Transaksi Berbasis Syariah Dan Pelaporan

TRANSAKSI BERBASIS SYARIAH SYARIAH DAN PELAPORAN  KEUANGAN SYARIAH

KELOMPOK 2 : 1. Andik ndika a Wij Wijay aya a Ama Amalo lo 2. Luthfi Kunia!an ". $ommy Mikha M P

(55 (555151 1512002 0021) (555151200"#) (555151200%2)

Mata Mata Kulia Kuliah h : PELAP PELAPO&A O&A' ' KO&PO KO&PO&A &A$ $ o*n : +A +A&, -E -E$,AWA$,/  / Ak. M. M.-i/ A A

P&O&AM -$, MA,-$E& AK'$A'-, P&O&AM PA-A -A&3A'A ',4E&-,$A- ME&A'A 2016

KATA PENGANTAR

Puji yuku kami 7anjatkan k*hadiat $uhan an8 Maha Ea/ yan8 t*lah m*li m*lim7 m7ah ahka kan n

9*k 9*kat at dan dan

k** k**ha hata tan n

k*7a k*7ada da kami kami//

*hi *hin8 n88a 8a kami kami da7a da7att

m*ny* m*ny*l* l*aik aikan an makala makalah h ini yan8 yan8 m*u7a m*u7akan kan tu8a tu8a dai dai mata mata kuliah kuliah P*la7o P*la7oan an Ko7oat $anaki *9ai -yaiah dan P*la7oan K*uan8an -yaiah. Makalah ini t*lah kami uun uun d*n8an makimal makimal dan m*nda7atkan m*nda7atkan 9antuan dai 9*9a8ai 7ihak *hin88a da7at m*m7*lan;a 7*m9uatan makalah ini. ntuk itu kami kami m*nya m*nyam7a m7aika ikan n 9anya 9anyak k t*ima t*ima kaih kaih k*7ada k*7ada *mua *mua 7ihak 7ihak yan8 yan8 t*lah t*lah 9*konti9ui dalam 7*m9uatan makalah ini. $*l*7a dai *mua itu/ Kami m*nyadai *7*nuhnya 9ah!a maih ada k*kuan8an 9aik dai *8i uunan kalimat mau7un tata 9ahaanya. Ol*h ka*na itu d*n8an tan8an t*9uka kami m*n*ima *8ala aan dan kitik a8a kami da7at m*m7*9aiki makalah ilmiah ini. Akhi kata kami 9*haa7 *mo8a makalah da7at m*m9*ikan manfaat mau7un in7iai.

3akata/ Ma*t 2016

P*nyuun

1

KATA PENGANTAR

Puji yuku kami 7anjatkan k*hadiat $uhan an8 Maha Ea/ yan8 t*lah m*li m*lim7 m7ah ahka kan n

9*k 9*kat at dan dan

k** k**ha hata tan n

k*7a k*7ada da kami kami//

*hi *hin8 n88a 8a kami kami da7a da7att

m*ny* m*ny*l* l*aik aikan an makala makalah h ini yan8 yan8 m*u7a m*u7akan kan tu8a tu8a dai dai mata mata kuliah kuliah P*la7o P*la7oan an Ko7oat $anaki *9ai -yaiah dan P*la7oan K*uan8an -yaiah. Makalah ini t*lah kami uun uun d*n8an makimal makimal dan m*nda7atkan m*nda7atkan 9antuan dai 9*9a8ai 7ihak *hin88a da7at m*m7*lan;a 7*m9uatan makalah ini. ntuk itu kami kami m*nya m*nyam7a m7aika ikan n 9anya 9anyak k t*ima t*ima kaih kaih k*7ada k*7ada *mua *mua 7ihak 7ihak yan8 yan8 t*lah t*lah 9*konti9ui dalam 7*m9uatan makalah ini. $*l*7a dai *mua itu/ Kami m*nyadai *7*nuhnya 9ah!a maih ada k*kuan8an 9aik dai *8i uunan kalimat mau7un tata 9ahaanya. Ol*h ka*na itu d*n8an tan8an t*9uka kami m*n*ima *8ala aan dan kitik a8a kami da7at m*m7*9aiki makalah ilmiah ini. Akhi kata kami 9*haa7 *mo8a makalah da7at m*m9*ikan manfaat mau7un in7iai.

3akata/ Ma*t 2016

P*nyuun

1

DAFTAR ISI

Kata P*n8anta ...................................................................................................... . i afta ,i................................................................................................................... ii BAB I PENDAHULUA PEND AHULUAN N  A. Lata *lakan8 ................................................................................ ....... 1 . ,d*ntifikai Maalah ................................................................................ 2 . $ujuan $ujuan P*m9aha P*m9ahaan an ............ .................. ............ ............ ............ ............. ............. ............ .................. ....................... ........... 2 BAB II PEMBAHASAN  A. P*la7oan K*uan8an K*uan8an -yaiah ................................................................." 1. P*n8*tian P*n8*tian dan A7*k A7*k P*la7o P*la7oan an K*uan8a K*uan8an n -yaiah -yaiah ...................... ...................... " 2. La7oan La7oan K*uan8an K*uan8an -yaiah........ -yaiah.............. ............ ............ ............ ............ ............ .................. .................. ...... 11 . ,ntum*n ,ntum*n K*uan8an K*uan8an -yaiah.... -yaiah.......... ............ ............ ............ .............. ......................... ............................ ........... 20 1. ,ntum*n ,ntum*n K*uan8a K*uan8an n -yaiah -yaiah Pim*......... Pim*............... ............ .................... .......................... ............ 20 2. ,ntum*n ,ntum*n K*uan8a K*uan8an n -yaiah -yaiah -*kund* -*kund*....... .............. ........................ ............................ ........... 25 . ontoh ontoh P*la7oan P*la7oan K*uan8an K*uan8an -yaiah -yaiah (ank) (ank) 1. -it*m -it*m O7*aional O7*aional ank -yaiah........ -yaiah.............. ............ ............. ............. ............ ............ ............. ....... 2% 2. Pini7 Pini7 P*n8him7u P*n8him7unan nan ana ana ank -yaiah... -yaiah......... ............ ....................... ...................... ..... 26 ". Pini7 Pini7 P*nyalua P*nyaluan n ana ank ank -yaiah.... -yaiah........... ............. ................. .......................... ............... "0 <. Pini7 Pini7 P*lakan P*lakanaan aan =un8i =un8i 3aa 3aa K*uan8 K*uan8an an P*9ank P*9ankan................ an................ "" 5. ontoh ontoh 7oduk 7oduk dan La7oan La7oan K*uan K*uan8an 8an ank ank Muamalat... Muamalat................. .............. "6 . Kau >>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>" >>>>>"? ? BAB III KESIMPULAN DAN SARAN S ARAN  A. K*im7ilan ..................................................................................... ............. ......... .... << . -aan ............ .................. ............ ............ ............. ............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ..................... ........................... ............ << Daftar Pustaka

2

BAB I PENDAHULUAN

A. Lata Latarr Bel Belak akan ang g P*n8*m9an P*n8*m9an8an 8an it*m it*m 7*9ankan 7*9ankan yaiah yaiah di ,ndon*ia ,ndon*ia dilakukan dilakukan dalam k*an8k k*an8ka a dual@9ankin dual@9ankin8 8 yt*m atau it*m it*m

7*9ankan 7*9ankan 8anda 8anda dalam dalam

k*an8ka Ait*ktu P*9ankan ,ndon*ia (AP,)/ untuk m*n8hadikan alt*natif   jaa 7*9ankan yan8 *makin l*n8ka7 k*7ada mayaakat ,ndon*ia. -*;aa 9*ama@ama/ it*m 7*9ankan yaiah dan 7*9ankan kon*nional *;aa in*8 in*8i i m*nduk m*ndukun8 un8 mo9ili mo9iliai ai dana dana maya mayaak akat at *;aa *;aa l*9ih l*9ih lua lua untuk untuk m*nin8 m*nin8kat katkan kan k*mam7 k*mam7uan uan 7*m9iay 7*m9iayaan aan 9a8i 9a8i *kto *kto@* @*kto kto 7**k 7**kono onomia mian n naional. Kaakt*itik it*m 7*9ankan 7*9ankan yaiah yaiah yan8 9*o7*ai 9*daakan 9*daakan 7in 7ini i7 7 9a8i 9a8i hai haill m*m9 m*m9* *ik ikan an alt* alt*n nat ati i* *i it* t*m m 7*9 7*9an anka kan n yan8 yan8 ali alin8 n8 m*n8untun8kan 9a8i mayaakat dan 9ank/ *ta m*nonjolkan a7*k k*adilan dala dalam m

9*t 9*ta an nak aki i//

in* in*t ta aii

yan8 yan8 9** 9**tik tika/ a/ m*n8 m*n8*d *d*7 *7an anka kan n

nila nilai@n i@nila ilaii

k*9*amaan dan 7*audaaan dalam 9*7oduki/ dan m*n8hindai k*8iatan 7*kulatif dalam 9*tanaki k*uan8an. *n8an m*ny*diakan 9*a8am 7oduk *ta layanan jaa 7*9ankan yan8 9*a8am d*n8an k*ma k*uan8an yan8 l*9ih 9*aiatif/ 7*9ankan yaiah m*njadi alt*nati* it*m 7*9ankan yan8 k*di9*l dan da7at dinimati ol*h *luuh 8olon8an mayaakat ,ndon*ia tan7a t*k*;uali. ala alam m

kont kont*k *k 

7*n8 7*n8*l *lol olaa aan n

7** 7**ko kono nomi mian an

mak mako/ o/

m*lu m*lua any nya a

7*n88una 7*n88unaan an 9*9a8ai 9*9a8ai 7oduk 7oduk dan intum*n intum*n k*uan8an k*uan8an yaiah yaiah akan da7at m** m**ka katk tkan an hu9u hu9un8 n8an an anta antaa a *kt *kto o k*ua k*uan8 n8an an d*n8 d*n8an an *kt *kto o iil iil *t *ta a m*n;i7takan hamoniai di antaa k*dua *kto t**9ut. -*makin m*luanya 7*n88u 7*n88unaa naan n 7oduk 7oduk dan intu intum*n m*ntt yai yaiah ah diam7 diam7in8 in8 akan akan m*ndu m*ndukun kun8 8 k*8iatan k*8iatan k*uan8an k*uan8an dan 9ini 9ini mayaaka mayaakatt ju8a akan m*n8uan m*n8uan8i 8i tanaki@ tanaki@ tana tanaki ki yan8 yan8 9*if 9*ifat at 7*ku 7*kulat latif/ if/ *hin8 *hin88a 8a m*nduk m*ndukun8 un8 ta9il ta9ilita ita  it*m it*m k*ua k*uan8 n8an an *;a *;aa a k** k**lu luu uha han/ n/ yan8 yan8 7ada 7ada 8ili 8ilian anny nya a akan akan m*m9 m*m9* *ik ikan an konti9 konti9ui ui yan8 yan8 i8nif i8nifika ikan n t*had t*hada7 a7 7*n;a 7*n;a7ai 7aian an k*ta9 k*ta9ilan ilan ha8a ha8a jan8ka jan8ka m*n*n8ah@7anjan8.

1

*n8an t*lah di9*lakukannya ndan8@ndan8 'o.21 $ahun 200? t*ntan8 P*9ankan

-yaiah

yan8 t*9it tan88al 1%

3uli

200?/ maka

7*n8*m9an8an induti 7*9ankan yaiah naional *makin m*miliki landaan hukum yan8 m*madai dan akan m*ndoon8 7*tum9uhannya *;aa l*9ih ;*7at la8i. *n8an 7o8* 7*k*m9an8annya yan8 im7*if/ yan8 m*n;a7ai ata@ata 7*tum9uhan a*t l*9ih dai %5B 7*tahun dalam lima tahun t*akhi/ maka

dihaa7kan

7*anindut

7*9ankan

yaiah

dalam

m*ndukun8

7**konomian naional akan *makin i8nifikan. alam m*mmahami L*m9a8a K*uan8an 9*9ai -yaiah maka makalah ini di9uat d*n8an 9*tujuan m*m9*ikan 8am9aan dan infomai 9a8aimana 9*ntuk P*la7oan K*uan8an -yaiah dan ,ntum*n dalam K*uan8an -yaiah t**9ut. -*hin88a k*d*7annya akan m*m9*ikan !a!aan l*9ih d*kat akan 7oduk C 7oduk mau7un l*m9a8a C l*m9a8a K*uan8an -yaiah di ,ndon*ia.

B. Identfkas Masala! 1. A7a yan8 dimakud P*la7oan K*uan8an -yaiahD 2. A7a aja ,ntum*n dalam K*uan8an -yaiahD ". a8aimana ;ontoh P*la7oan K*uan8an -yaiahD

". Tu#uan Pe$%a!asan 1. M*n8*tahui P*la7oan K*uan8an -yaiahdi ,ndon*ia. 2. M*n8*tahui ,ntum*n dalam K*uan8an -yaiah. ". M*n8*tahui ;ontoh P*la7oan K*uan8an -yaiah.

2

BAB II PEMBAHASAN

A. Pela&'ran Keuangan S(ara! ). Pengertan dan As&ek * as&ek Pela&'ran Keuangan S(ara! P*la7oan K*uan8an ( Financianl Statement  ) adalah *8ala a7*k yan8 9*kaitan d*n8an P*ny*diaan dan P*nyam7aian ,nfomai K*uan8an.  A7*k C a7*k dalam P*la7oan K*uan8an yaitu : a. L*m9a8a yan8 t*li9at 1) P*nyuunan -tanda  a) Islamic Development Bank (,) 9)  Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institution (AAO,=,) ;) International Islamic Financial Market  (,,=M) d) Islamic Financial Services Board  *) Komit* Akuntani -yaiah @ ,katan Akuntan ,ndon*ia (KA-@,A,) 2) adan P*n8a!a P*m*intah a) ank ,ndon*ia 9) *!an -yaiah 'aional C Maj*li lama ,ndon*ia ;) *!an P*n8a!a -yaiah ") O8aniai Pof*i <) Entita P*la7o  a) L*m9a8a K*uan8an ank -yaiah M*nuut  nomo 21 tahun 200? t*ntan8 P*9ankan -yaiah/ ank -yaiah

adalah ank yan8

m*njalankan

k*8iatan uahanya

9*daakan Pini7 -yaiah dan m*nuut j*ninya t*dii ata ank mum -yaiah dan ank P*m9iayaan &akyat -yaiah. -*dan8 yan8 dimakud ank mum -yaiah (-) adalah ank -yaiah yan8 dalam k*8iatannya m*m9*ikan jaa dalam lalu linta 7*m9ayaan. -*m*ntaa itu/ P&- adalah 9ank yaiah yan8 m*lakanakan k*8iatan uahanya tidak m*m9*ikan jaa lalu linta 7*m9ayaan. *daakan  P*9ankan -yaiah no. 21 $ahun 200? t**9ut/ di*9utkan 9ah!a 9ank kon*nional yan8 h*ndak m*lakanakan uaha yaiah hau m*m9*ntuk nit aha -yaiah (-) yan8 khuu 9*o7*ai d*n8an m*n88unakan it*m yaiah. afta ank mum -yaiah i ,ndon*ia Na$a Bank

Tanggal +&eras

P$. ank Muamalat ,ndon*ia/ $9k 1 M*i 1##2 P$. ank -yaiah Mandii 1 'o*m9* 1### P$. ank M*8a -yaiah ,ndon*ia 25 A8utu 200<

3

P$. ank &,-yaiah 16 'o*m9* 200? P$. ank -yaiah uko7in # **m9* 200? P$. ank Panin u9ai -yaiah/ 2 **m9* 200# $9k P$. ank 4i;toia -yaiah 1 a7il 2010 P$. A -yaiah 5 A7il 2010 P$. ank 3a9a ant*n -yaiah % M*i 2010 P$. ank ', -yaiah 1# 3uni 2010 P$. May9ank -yaiah ,ndon*ia 1 Okto9* 2010 P$. ank $a9un8an P*niunan 1< juli 201< 'aional -yaiah P$. ank A;*h -yaiah 1# -*7t*m9* 201% -um9* : dari profil bank yang dirilis di ebsite masing!masing bank  afta ank P*m9iayaan &akyat -yaiah i ,ndon*ia ' o

'ama P&-

KotaKa9

1

P$ P&- Amanah &a99aniah

Ka9. andun8

2

P$ P&- +a*ukat

Ka9. A;*h *a 

"

P$ P&- Amanah mmah

Ka9. o8o  

<

P$ P&- Atha Kaimah ,yadi

Kota *kai

5

P$ P&- ina Am!alul +aanah

Kota *7ok

%

P$ P&- Muyaakah mmat ,ndon*ia

Kota $an8*an8

6

P$ P&- M*ntai

Ka9. aut

Pada 2015 t*da7at 22 nit aha -yaiah (-) yan8 t**9a di *luuh

,ndon*ia.

ai 22 nit aha

-yaiah (-)

15

diantaanya m*u7akan P (ank P*m9an8unan a*ah). aiklah aha9at yaiah *mua/ inilah 22 nit aha-yaiah yan8 ada di ,ndon*ia 7ada tahun 2015:

4

1. ank anamon -yaiah/ aat ini m*m7unyai 25 Kanto  a9an8 (Branc") dan 25 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 2. ank -inama -yaiah/ dimana aat ini 9ank inama yaiah m*m7unyai 26 Kanto a9an8 (Branc") dan 10 Kanto

Ka yan8

da7at

m*layani

tanaki

7*9ankan

yaiah. ". ank $a9un8an '*8aa ($') -yaiah/ aat ini $' -yaiah m*m7unyai 21 Kanto a9an8 (Branc") dan 20 Kanto  a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta 6 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. <. ank P*mata -yaiah. ank P*mata -yaiah aat ini m*m7unyai 11 Kanto a9an8 (Branc") dan 2 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 5. ank O- ',-P -yaiah d*n8an ? Kanto a9an8 (Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. %. ank ,nt*national ,ndon*ia (,,) -yaiah/ aat

ini

m*m7unyai 6 Kanto a9an8 (Branc") dan 1 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 6. ank ,M 'ia8a/ aat ini m*m7unyai 5 Kanto a9an8 (Branc")yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. ?. ank P K,/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto a9an8 (Branc") dan 10 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta % Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. #. ank P -umata taa aat ini m*m7unyai 5 Kanto  a9an8 (Branc") dan 16 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 10. ank P 3at*n8/ aat ini m*m7unyai " Kanto a9an8 (Branc") dan 5 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta " Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah.

5

11. ank P 3atim/ aat ini m*m7unyai " Kanto a9an8 (Branc") dan 5 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 12. ank P ,/ aat ini m*m7unyai 1 Kanto a9an8 (Branc") dan 2 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta 5 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 1". ank P 3am9i/ aat ini m*m7unyai 1 Kanto a9an8 (Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 1<. ank P A;*h/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto a9an8 (Branc") dan 15 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 15.ank P -umat*a aat/ aat ini m*m7unyai " Kanto  a9an8 (Branc") dan % Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta % Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 1%. ank P &iau/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto a9an8 (Branc") dan " Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 16.ank P -umat*a -*latan dan an8ka *litun8/ aat ini m*m7unyai " Kanto a9an8 (Branc") dan 1 Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta 5 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah 1?.ank P Kalimantan -*latan/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto  a9an8 (Branc") dan ? Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta 1 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 1#.ank P Kalimantan aat/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto  a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta < Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 20.ank P Kalimantan $imu/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto  a9an8 (Branc") dan 1" Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 21.ank -ula!*i -*latan dan -ula!*i aat/ aat ini m*m7unyai " Kanto a9an8 (Branc") dan 1 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah.

6

22. ank P 'ua $*n88aa aat/ aat ini m*m7unyai 2 Kanto a9an8 (Branc") dan % Kanto a9an8 P*m9antu (Sub Branc") *ta 1 Kanto Ka yan8 da7at m*layani tanaki 7*9ankan yaiah. 9) L*m9a8a K*uan8an 'on ank -yaiah L*m9a8a K*uan8an ukan ank -yaiah ju8a m*u7akan alah atu j*ni 7*uahaan k*uan8an yan8 m*n8him7un dana dai mayaakat atau m*nyalukan dana k*7ada 7ihak yan8 m*m*lukan namun 9*landakan 7ada 7ini7 yaiah (Al@FuG an dan Al@+adit). 1. =un8i L*m9a8a K*uan8an 'on ank -yaiGah M*m9*ikan 7injaman atau k*dit k*7ada mayaakat yan8 •

9*7*nda7atan *ndah/ a8a m**ka tidak t*j*at *nt*ni  •

atau 7*l*7aan uan8. M*m9iayai 7*m9an8unan

induti

dan

m*m7*lan;a 

7*m9an8unan *konomi l*!at 7*m9an8unan 7aa uan8 dan •

7aa modal. P*m9*ian k*dit k*7ada mayaakat 9*7*nda7atan *ndah ifatnya

m*nolon8/

*hin88a

tidak

m*m7*hatikan

7*n88unaannya 9aik 7oduktif atau konumtif. K*dit yan8 di9*ikan ada yan8 9*jaminan dan ada 7ula yan8 tidak 9*jaminan.

P*m9*ian

k*dit

k*7ada

in*to

untuk

m*m9an8un induti dilakanakan d*n8an ;aa m*m9*li aham atau o9li8ai yan8 dit*9itkan l*!at 7aa modal. -*lain ;aa t**9ut/ 7*m9*ian k*dit jan8ka 7*nd*k da7at *;aa lan8un8 l*!at 7aa uan8. 2. Ma;am@ma;am L*m9a8a K*uan8an

'on

ank

-yaiGah di

,ndon*ia 1) aitul Maal Wattam!il dan Ko7*ai Pondok P*ant*n M$ adalah l*m9a8a k*uan8an miko yan8 dio7*aikan d*n8an 7ini7 9a8i hail (yaiGah)/ m*num9uhk*m9an8kan 9ini uaha miko dan k*;il dalam an8ka m*n8an8kat d*ajat dan mata9at *ta m*m9*la k*7*ntin8an kaum faki  mikin. -*;aa kon*7tual/ M$ m*miliki dua fun8i : aitul $am!il (ait H &umah/ at $am!il H P*n8*m9an8an +ata) @ m*lakukan k*8iatan 7*n8*m9an8an uaha@uaha 7oduktif  dan

in*tai

dalam 7

m*nin8katkan

kualita

*konomi

7*n8uaha miko dan k*;il t*utama d*n8an m*ndoon8 k*8iatan m*na9un8 dan m*nunjan8 7*m9iayaan k*8iatan *konominya. aitul Maal (ait H &umah/ Maal H +ata) C m*n*ima titi7an dana Iakat/ infak dan hadaJah *ta m*n8o7timalkan diti9uinya *uai d*n8an 7*atuan dan amanahnya.L*m9a8a ini didiikan d*n8an makud untuk m*mfailitai mayaakat 9a!ah yan8 tidak t*jan8kau ol*h 7*layanan 9ank yaiah atau P& yaiah. Pini7 o7*ainya 9*daakan ata 7ini7 9a8i hail/ jual 9*li/ *!a dan titi7an. 2) Auani -yaiah ($akaful)  Auani yaiah m*nuut d*finii *!an -yaiah 'aional adalah uaha untuk alin8 m*lindun8i dan tolon8@m*nolon8 diantaa *jumlah oan8 m*lalui in*tai dalam 9*ntuk a*t dan atau ta9aGu yan8 m*m9*ikan 7ola 7*n8*m9alian untuk m*n8hada7i *iko 9ahaya t*t*ntu m*lalui akad yan8 *uai d*n8an yaiah. ") &*kadana -yaiah &*kadana m*u7akan alah atu alt*natif in*tai 9a8i mayaakat 7*modal/ khuunya 7*modal k*;il dan 7*modal yan8 tidak m*miliki 9anyak !aktu dan k*ahlian untuk m*n8hitun8 iiko ata in*tai m**ka (k*ahlian t*9ata). -*lain itu/ *kadana dihaa7kan da7at m*nin8katkan 7*an 7*modal lokal untuk 9*in*tai di Paa Modal. &*kadana 7ada umumnya diatikan *9a8ai !adah yan8 di7*8unakan untuk m*n8him7un dana dai mayaakat 7*modal untuk *lanjutnya diin*taikan dalam 7otofolio *f*k (aham/ o9li8ai/ aluta ain8 atau d*7oito) ol*h Manaj* ,n*tai. -*dan8kan *kadana yaiah m*n8andun8 7*n8*tian *9a8ai

*kadana

yan8

7*n8*lolaan

dan

k*9ijakan

in*tainya m*n8a;u 7ada yaiat ilam. &*kadana yaiah m*n88anti it*m d*id*n d*n8an 9a8i hail mudhaa9ah dan hanya m*m7*tim9an8kan in*tai@in*tai yan8 halal *9a8ai 7otofolionya. <) Paa Modal -yaiah

8

Pini7 intum*n 7aa modal yaiah 9*9*da d*n8an 7aa  modal kon*nional. -*jumlah intum*n di 7aa modal udah di7*k*nalkan k*7ada mayaakat/ mialnya aham yan8 9*7ini7kan yaiah dimana kit*ia aham yaiah adalah aham yan8 dik*luakan 7*uahaan yan8 m*lakukan uaha yan8 *uai d*n8an yaiah. *mikian ju8a/ uaha untuk m**aliaikan 7akt*k o9li8ai yaiah atau o9li8ai yan8 9*7ini7 yaiah. 5) P*8adaian -yaiah (&ahn)  A@&ahn adalah m*nahan alah atu hata milik i 7*minjam *9a8ai jaminan ata 7injaman yan8 dit*imanya. aan8 yan8 ditahan t**9ut m*miliki nilai *konomi. *n8an d*mikian 7ihak yan8 m*nahan m*m7*ol*h jaminan untuk da7at m*n8am9il k*m9ali *luuh atau *9a8ian 7iutan8nya. -*;aa *d*hana da7at dij*lakan 9ah!a ahn adalah *ma;am jaminan utan8 atau 8adai.  Atau l*9ih j*lanya/ 8adai adalah akad 7injam m*minjam d*n8an m*ny*9a9kan 9aan8 *9a8ai tan88un8an utan8 atau jaminan ata utan8. P*8adaian yaiah *9a8ai l*m9a8a k*uan8an alt*natif 9a8i mayaakat 8una m*n*ta7kan 7ilihan dalam 7*m9iayaan di *kto

iil.

L*m9a8a

ini

m*n88unakan

it*m

data

adminitai dan 9a8i hail untuk m*n88antikan 7ini7 9un8a. %) L*m9a8a ,-WA= L*m9a8a ini m*u7akan l*m9a8a yan8 hanya ada dalam it*m k*an8an ilam/ ka*na ilam m*ndoon8 umatnya untuk m*njadi uka*la!an dalam 9*amal (olunt**). ana ini hanya 9ol*h dialokaikan untuk k*7*ntin8an oial atau 7*untukkan yan8 t*lah di8aikan m*nuut yaiah ilam (mialnya alokai Iakat maal dan Iakat fitah t*lah dit*ntukan dalam AlFuGan). -*d*kah atau Iakat

m*u7akan

9ukti

akan

adanya

7*m9*naan d*n8an k*yakinan dai umat ilam

akan

k*9*naan al@FuGan dan al@+adit. Wakaf m*m7unyai 7*an

9

7*ntin8 dalam 7*m9an8unan mayaakat dan 9ahkan dalam 7*m9an8unan 7*ada9an manuia. alam hal ini adanya k*inam9un8an manfaat 7ada donai !akaf/

kaum

mulimin/

di*7anjan8

*jaah

ilam

m*n*mukan 9ah!a 9*ntuk khuu dan um9an8an kaikatif  ini m*u7akan ;aa t*9aik untuk m*nj*lakan k*t*ikatan m**ka d*n8an ajaan ilam. *n8an hadinya l*m9a8a k*uan8an non 9ank t**9ut maka id* t*hada7 7*n8ha7uan i9a dai 7**konomian akan l*9ih *f*ktif dan *fii*nnya it*m k*uan8an. ". Pini7@7ini7 yaiGah dalam L*m9a8a K*uan8an 'on ank -yaiGah -alin8 tolon8 m*non8 (taGa!uni)dan alin8 m*nan88un8

•

•

(taGkafuli).  Akad ta9auG dan akad tijai. Akad ta9auG di8unakan diantaa 7aa 7**ta/ *dan8kan akad tijai di8unakan antaa

•

7**ta d*n8an *ntita auani yaiGah. ,n*tai hanya 7ada *f*k@*f*k 7*uahaan yan8 k*8iatan uaha utamanya *uai d*n8an 7*doman yaiGah ,lam. Mialnya tidak m*m7oduki makanan dan minuman yan8 haam dan u9hat atau tidak m*m9*ikan jaa k*uan8an

•

yan8 m*m7aktikan i9a. Pini7 7*ainal yan8 di8unakan di *kadana yaiGah

•

adalah 7ini7 !akalah (akad 7*ny*ahan k*kuaaan) M*n8hindai unu 8haa/ mayi dan i9a. m*n*kankan

a7*k

k*adilan/

uka

ama

,lam

uka/

dan

k*9*amaan m*n8hada7i *iko dalam *tia7 uaha dan in*tai yan8 diinti. %. Peraturan (ang Berlaku 1) P*atuan ank ,ndon*ia 2) -AK •

KPPLK-

•

P-AK -yaiah

•

KPPLK dan P-AK Lainnya (*7anjan8 tak 9*t*ntan8an d*n8an 7ini7 yaiah)

") ,A- dan -=A- *7anjan8 tak 9*t*ntan8an d*n8an 7ini7 yaiah

10

<) P*atuan 7*undan8@undan8an yan8 *l*an 5) Pini7 akuntani 9*laku umum lainnya yan8 tak 9*t*ntan8an d*n8an 7ini7 yaiah

,. La&'ran Keuangan S(ara! La7oan K*uan8an -yaiah adalah uatu la7oan k*uan8an yan8 di9uat ol*h *ntita yaiah untuk di8unakan *9a8ai 7*m9andin8 9aik d*n8an la7oan k*uan8an *9*lumnya atau la7oan k*uan8an lainnya a. Tu#uan La&'ran Keuangan S(ara! *daakan KPPLK- (K*an8ka aa P*nyuunan dan P*nyajian La7oan K*uan8an -yaiah) 7aa8af "0/ di*9utkan 9ah!a 9*tujuan tujuan

la7oan

k*uan8an

adalah

m*ny*diakan

infomai

yan8

m*nyan8kut 7oii k*uan8an/ kin*ja *ta 7*u9ahan 7oii k*uan8an uatu *ntita yaiah yan8 9*manfaat 9a8i *jumlah 9*a 7*makai dalam 7*n8am9ilan k*7utuan *konomi. i am7in8 itu/ tujuan lainnya adalah: 1) m*nin8katkan k*7atuhan t*hada7 7ini7 yaiah dalam *mua tanaki dan k*8iatan uaha 2) k*7atuhan *ntita yaiah t*hada7 7ini7 yaiah/ *ta infomai a*t/ k*!aji9an/ 7*nda7atan dan 9*9an yan8 tidak *uai d*n8an 7ini7 yaiah/ 9ila ada/ dan 9a8aimana 7*ol*han dan 7*n88unaannya ") infomai untuk m*m9antu m*n8*aluai 7*m*nuhan tan88un8  ja!a9 *ntita yaiah t*hada7 amanah dalam m*n8amankan dana/ m*n8in*taikannya 7ada tin8kat k*untun8an yan8 layak dan <) infomai m*n8*nai tin8kat k*untun8an in*tai yan8 di7*ol*h 7*nanam modal dan 7*milik dana yikah t*m7o* dan infomai m*n8*nai 7*m*nuhan k*!aji9an (o9li8ation) fun8i oial *ntita yaiah/ t*mauk 7*n8*lolaan dan 7*nyaluan Iakat/ infak/ *d*kah/ dan !akaf. %. Unsur * unsur La&'ran Keuangan S(ara! La7oan K*uan8an -yaiah dalan KPPLK- 7aa8af %? t*dii dai kom7on*n C kom7on*n *9a8ai 9*ikut  1) Kom7on*n la7oan k*uan8an yan8 m*n;*minkan k*8iatan kom*ial. Kom7on*n ini m*li7uti la7oan 7oii k*uan8an/ la7oan la9a u8i/ la7oan au ka/ dan la7oan 7*u9ahan *kuita

11

2) Kom7on*n la7oan k*uan8an yan8 m*n;*minkan k*8iatan oial. Kom7on*n ini m*li7uti la7oan um9* dana Iakat *ta la7oan um9* dan 7*n8unaan dana k*9ajikan ") Kom7on*n la7oan k*uan8an lainnya yan8 m*n;*minkan k*8iatan dan tan88un8 ja!a9 khuu *ntita yaiah t**9ut.

12

). La&'ran P'ss Keuangan  A-E$ Ka  P*n*m7atan 7ada ank ,ndon*ia  P*n*m7atan 7ada 9ank lain  ,n*tai 7ada uat 9*ha8a  Piutan8: Mua9ahah  ,tihnaG  ,jaah  P*m9iayaan:  Mudhaa9ah  Muyaakah  $a8ihan ak*7tai   P**diaan    A*t ,jaah   A*t ,tihnaG dalam 7*ny*l*aian Piutan8 alam  ,n*tai 7ada *ntita lain   A*t t*ta7   9ank:

L,A,L,$ALia9ilita *8*a   a8i hail yan8 9*lum di9a8ikan 

-im7anan

-im7anan dai 9ank lain  tan8: -alam  ,tihnaG  Lia9ilita k*7ada 9ank lain  P*m9iayaan yan8 dit*ima tan8 7ajak Pinjaman yan8 dit*ima Pinjaman u9odinai

 

#umla"

 A'A -,&KA+ $EMPO&E& ana yikah t*m7o* dai 9ukan 9ank:  $a9un8an mudhaa9a *7oito mudhaa9ah ana yikah t*m7o* dai $a9un8an mudhaa9ah *7oito mudhaa9ah



 Muyaakah #umla"



 EK,$AEkuita 7*milik *ntita induk  Modal di*to $am9ahan modal di*to  P*n8hailan kom7*h*nif lain K*7*ntin8an non7*n8*ndali

 

 #umla"  #umla" Aset 



#umla" $iabilitas% Dana Syirka" &emporer% dan 'kuitas

13



nu yan8 9*kaitan *;aa lan8un8 d*n8an 7*n8ukuan 7oii k*uan8an adalah a*t/ k*!aji9an/ dana yikah t*m7o* dan *kuita. Po@7o ini did*finiikan *9a8ai 9*ikut (KPPLK- 7aa8af 61): (a) A*t adalah um9* daya yan8 dikuaai ol*h *ntita yaiah *9a8ai aki9at dai 7*iti!a maa lalu dan dai mana manfaat *konomi di maa d*7an dihaa7kan akan di7*ol*h *ntita yaiah. (9) K*!aji9an m*u7akan hutan8 *ntita yaiah maa kini yan8 tim9ul dai 7*iti!a maa lalu/ 7*ny*l*aiannya dihaa7kan m*n8aki9atkan au k*lua dai um9* daya *ntita yaiah yan8 m*n8andun8 manfaat *konomi. (;) ana yikah t*m7o* adalah dana yan8 dit*ima *9a8ai in*tai d*n8an jan8ka !aktu t*t*ntu dai indiidu dan 7ihak lainnya dimana *ntita

yaiah

m*m7unyai

hak

untuk

m*n8*lola

dan

m*n8in*taikan dana t**9ut d*n8an 7*m9a8ian hail in*tai 9*daakan k**7akatan. (d) Ekuita adalah hak *idual ata a*t *ntita yaiah *t*lah dikuan8i *mua k*!aji9an dan dana yikah t*m7o*. La&'ran La%a Rug P*n8hailan 9*ih (la9a) *in8kali di8unakan *9a8ai ukuan kin*ja atau *9a8ai daa 9a8i ukuan yan8 lain *7*ti im9alan in*tai (*tun on in*tm*nt) atau 7*n8hailan 7* aham (*anin8 7* ha*). nu yan8 lan8un8 9*kaitan d*n8an 7*n8ukuan 7*n8hailan 9*ih (la9a) adalah 7*n8hailan dan 9*9an.

14

nu 7*n8hailan dan 9*9an did*finiikan *9a8ai 9*ikut: (a) P*n8hailan (in;om*) adalah k*naikan manfaat *konomi *lama uatu 7*iod* akuntani dalam 9*ntuk 7*maukan atau 7*nam9ahan a*t atau 7*nuunan k*!aji9an yan8 m*n8aki9atkan k*naikan *kuita yan8 tidak 9*aal dai konti9ui 7*nanam modal (KPPLK- 7aa8af #6). (9) *9an (*7*n*) adalah 7*nuunan manfaat *konomi *lama uatu 7*iod* akuntani dalam 9*ntuk au k*lua  atau 9*kuan8nya a*t atau t*jadinya k*!aji9an yan8 m*n8aki9atkan 7*nuunan *kuita yan8 tidak m*nyan8kut 7*m9a8ian k*7ada 7*nanam modal (KPPLK- 7aa8af  #6). (;) +ak 7ihak k*ti8a ata 9a8i hail dana yikah t*m7o*  adalah 9a8ian 9a8i hail 7*milik dana ata k*untun8an dan k*u8ian hail in*tai 9*ama *ntita yaiah dalam

15

uatu 7*iod* la7oan k*uan8an. +ak 7ihak k*ti8a ata 9a8i hail tidak 9ia dik*lom7okan *9a8ai 9*9an (k*tika untun8) atau 7*nda7atan (k*tika u8i). 'amun/ hak 7ihak k*ti8a ata 9a8i hail m*u7akan alokai k*untun8an dan k*u8ian

k*7ada

7*milik

dana

ata

in*tai

yan8

dilakukan 9*ama d*n8an *ntita yaiah (KPPLK7aa8af 10?). La&'ran Peru%a!an Ekutas P*u9ahan *kuita *ntita yaiah m*n88am9akan 7*nin8katan atau 7*nuunan a*t 9*ih atau k*kayaan *lama 7*iod* 9*an8kutan. -uatu *ntita yaiah hau m*nyajikan la7oan 7*u9ahan *kuita *9a8ai kom7on*n utama la7oan k*uan8an (P-AK 1017aa8af %6). La7oan 7*u9ahan *kuita hau m*nunjukkan hal C hal *9a8ai 9*ikut : 1. La9a atau u8i 9*ih 7*iod* yan8 9*an8kutan 2. -*tia7 7o 7*nda7atan dan 9*9an/ k*untun8an atau k*u8ian 9**ta jumlahnya yan8 9*daakan P-AK t*kait diakui *;aa lan8un8 dalam *kuita. ". P*n8auh kumulatif dai 7*u9ahan k*9ijakan akuntani dan 7*9aikan t*hada7 k*alahan m*ndaa *9a8aimana diatu  dalam P-AK t*kait. <. $anaki modal d*n8an 7*milik dan diti9ui k*7ada 7*milik. 5. -aldo akumulai la9a atau u8i 7ada a!al dan akhi 7*iod* *ta 7*u9ahannya %. &*koniliai antaa nilai t*;atat dai main8@main8 j*ni modal aham/ *ta ;adan8an 7ada a!al dan akhi 7*iod* yan8 m*n8un8ka7kan *;aa t*7iah *tia7 7*u9ahan. La&'ran Arus Kas La7oan au ka diuun 9*daakan k*t*ntuan yan8 t*lah dit*ta7ka P-AK t*kait. La&'ran Rek'nslsas Penda&atan dan Bag !asl Bank syaria" m*nyajikan la7oan *koniliai 7*nda7atan dan 9a8i hail yan8 m*u7akan *koniliai antaa 7*nda7atan yan8 m*n88unakan daa akual dan 7*nda7atan yan8 di9a8ihailkan k*7ada 7*milik dana yan8 m*n88unakan daa ka.

16



(erbedaan pengakuan t**9ut m*n8haukan 9ank yaiah m*nyajikan la7oan *koniliai 7*nda7atan dan 9a8i hail *9a8ai 9a8ian kom7on*n utama la7oan k*uan8an.  Dalam laporan rekonsiliasi   7*nda7atan dan 9a8i hail/ *ntita yaiah m*nyajikan: o 7*nda7atan 7*n8*lolaan dana ol*h 9ank *9a8ai mudhai9 (akual) o 7*ny*uaian ata: 7*nda7atan 7*n8*lolaan dana ol*h 9ank *9a8ai:  mudhai9 7*iod* 9*jalan y8 ka atau *taa kanya 9*lum dit*ima  mudhai9 7*iod* *9*lumnya y8 ka atau *taa kanya dit*ima di7*iod* 9*jalan o 7*nda7atan yan8 t**dia untuk 9a8i hail o 9a8ian 9ank yaiah ata 7*nda7atan y8 t**dia untuk 9a8i hail 9a8ian 7*milik dana ata 7*nda7atan y8 t**dia untuk o 9a8i hail:  9a8i hail yan8 udah diditi9uikan k* 7*milik dana  9a8i hail yan8 9*lum diditi9uikan k* 7*milik dana

17

A'K -A&,A+ N LAPO&A' &EKO'-,L,A-, PE'APA$A' A' A, +A-,L P*iod* yan8 9*akhi 7ada "1 **m9* 20N1 PENDAPATAN USAHA UTAMA  PENGURANG P*nda7atan 7*iod* 9*jalan yan8 ka atau *taa kanya 9*lum dit*ima: P*nda7atan majin mua9ahah () P*nda7atan itihnaG () +ak 9a8i hail: P*m9iayaan mudhaa9ah () P*m9iayaan muyaakah () P*nda7atan *!a () #umla" () PENAMBAH P*nda7atan 7*iod* *9*lumnya yan8 kanya dit*ima 7ada 7*iod* 9*jalan: P*n*imaan 7*lunaan 7iutan8: Majin mua9ahah  ,tihnaG  P*nda7atan *!a  P*n*imaan 7iutan8 9a8i hail: P*m9iayaan mudhaa9ah  P*m9iayaan muyaakah  #umla"  PENDAPATAN TERSEDIA UNTUK BAGI HASIL  a8i hail yan8 m*njadi hak 9ank yaiah  a8i hail yan8 m*njadi hak 7*milik dana  +ak 7*milik dana ata 9a8i hail an8 udah diditi9uikan  +ak 7*milik dana ata 9a8i hail yan8 9*lum diditi9uikan 

18

La&'ran Su$%er dan Penggunaan Dana -akat La7oan -um9* dan P*n88unaan ana akat m*u77akan alah atu kom7on*n utama la7oan k*uan8an yan8 hau diajikan ol*h *ntita yaiah (P-AK 101 7aa8af 60). nu dalam La7oan -um9* dan P*n88unaan ana akat m*li7uti um9* dana/ 7*n88unaan dana *lama uat jan8ka !aktu/ *ta aldo dana Iakat yan8 m*nunjukkan dana Iakat yan8 9*lum dialukan 7ada tan88al t*t*ntu. -*;aa khuu/ la7oan ini m*nunjukkan hal@hal *9a8ai 9*ikut. 1. ana Iakat yan8 9*aal dai !aji9 Iakat (muIakki)/ yaitu: a. Iakat dai dalam *ntita yaiah/ dan 9. Iakat dai 7ihak lua *ntita yaiah 2. P*n88unaan Iakat m*lalui l*m9a8a amil Iakat untuk : a. faki/ 9. mikin/ ;. iJa9/ d. 8haim (oan8 yan8 t*lilit utan8)/ *. muallaf/ f. fia9ilillah/ 8. i9nu a9il (oan8 yan8 dalam 7*jalanan)/ dan h. amil ". K*naikan dan 7*nuunan dana Iakat <. -aldo a!al dan aldo akhi Iakat LAPO&A' -ME& A' PE'AL&A' A'A AKA$ P*iod* yan8 9*akhi 7ada "1 **m9* 20N1

SUMBER DANA -AKAT akat dai int*nal 9ank yaiah



akat dai *kt*nal 9ank yaiah



#umla"



Pen(aluran Dana -akat Ke&ada Enttas Pengel'la -akat Kenakan Sald' Aal Sald' Ak!r 

()   

La&'ran Su$%er dan Penggunaan Dana Ke%a#kan La7oan -um9* danP*n88unaan ana K*9ajikan m*nunjukkan hal@hal *9a8ai 9*ikut :

19

1. -um9* dana k*9ajikan yan8 9*aal dai 7*n*imaan/ yaitu : a. infak/ 9. *d*kah/ ;. hail 7*n8*lolaan !akaf *uai d*n8an 7*undan8@ undan8an yan8 9*laku/ d. 7*n8*m9alian dana k*9ajikan 7oduktif/ *. d*nda/ dan f. 7*nda7atan non@halal. 2. P*n88unaan dana k*9ajikan untuk : a. dana k*9ajikan 7oduktif/ 9. um9an8an/ dan ;. 7*n88unaan lainnya untuk k*7*ntin8an umum. d. k*naiakan atau 7*nuunan um9* dana k*9ajikan/ *. aldo a!al dan akhi 7*n88unaan dana k*9ajikan B. Instru$en Keuangan S(ara! ,ntum*n K*uan8an -yaiah t*dii dai ,ntum*n K*uan8an -yaian Pim* dan -*kund*. 1. Instru$en Keuangan S(ar/a! Pr$er  *daakan t*oi akad *9a8aimana dij*lakan/ da7at difomulaikan kontak@kontak k*uan8an yan8 k*mudian dik*nal d*n8an intum*n k*uan8an. (a) Mud!ara%a! Mud"araba" adalah

akad

k*jaama

uaha

antaa s"a"ibul 

maal  (7*milik dana) dan mud"arib (7*n8*lola) d*n8an ni9ah 9a8i hail m*nuut k**7akatan di muka. 3ika uaha m*n8alami k*u8ian/ maka *luuh k*u8ian ditan88un8 ol*h 7*milik dana/ k*;uali dit*mukan adanya

k*lalaian

atau k*alahan

ol*h 7*n8*lola

dana.

-*7*ti

7*ny*l*!*n8an/ k*;uan8an dan 7*nyalah8unaan dana. Mud"araba" t*dii dai dua j*ni/ yaitu Mud"araba" Mut"laa"(in*tai tidak t*ikat) dan Mud"araba" Muayya" (in*tai t*ikat).Mud"araba" Mut"laaa" adalah mudhaa9ah di mana 7*milik dana m*m9*ikan k*9*9aan k*7ada 7*n8*lola dana dalam m*n8*lola in*tainya. Mud"araba"

Muayya" adalah

mudhaa9ah

di

mana

7*milik dana m*m9*ikan 9ataan k*7ada 7*n8*lola dana m*n8*nai t*m7at/ ;aa/ dan o9y*k in*tai. (9) Mus(araka! Musyaraka" adalah akad k*jaama di antaa 7aa 7*milik modal yan8

m*n;am7ukan

modalnya

k*untun8an.alam musyaraka"/

20

mita

untuk dan

tujuan 9ank

m*n;ai ama@ama

m*ny*diakan modal untuk m*m9iayai uatu uah t*t*ntu/ 9aik yan8 udah

9*jalan

mau7un

yan8

9au.-*lanjutnya

mita

da7at

m*n8*m9alikan modal t**9ut 9*ikut 9a8i hail yan8 t*lah di*7akati *;aa 9*taha7 atau *kali8u k*7ada 9ank. P*m9iayaan Musyaraka"  da7at di9*ikan dalam 9*ntuk ka/ *taa ka/ atau aktia non ka/ t*mauk aktia tidak 9*!ujud/ *7*ti li*ni dan hak 7at*n.La9a musyaraka" di9a8i di antaa 7aa mita dan 9ank *;aa 7o7oional *uai d*n8an modal yan8 di*tokan (9aik ka mau7un aktia lainnya) atau *uai d*n8an ni9ah yan8 di*7akati ol*h *mua mita.-*dan8kan u8i di9*9ankan *;aa 7o7oional *uai d*n8an modal yan8 di*tokan (9aik 9*u7a ka mau7un aktia lainnya). Musyaraka" da7at 9*ifat muyaakah 7*man*n mau7un m*nuun.alam muya!aah 7*man*n/ 9a8i modal *tia7 mita dit*ntukan *uai akad dan jumlahnya t*ta7 hin88a akhi maa akad. -*dan8kan muyaakah m*nuun/ 9a8ian modal 9ank akan m*nuun dan 7ada akhi maa akad mita akan m*njadi 7*milik uaha t**9ut. (;) Mura%a!a! Muraba"a" adalah akad jual 9*li 9aan8 d*n8an m*nyatakan ha8a 7*ol*han dan k*untun8an (margin) yan8 di*7akati ol*h 7*njual mau7un 7*m9*li.Mua9ahah da7at dilakukan 9*daakan 7*anan mau7un tan7a 7*anan.alam mua9ahah 9*daakan 7*anan/ 9ank m*lakukan 7*m9*lian 9aan8 *t*lah ada 7*m*anan dai naa9ah. Muraba"a" 9*daakan 7*anannya da7at 9*ifat m*n8ikat atau tidak m*n8ikat naa9ah untuk m*m9*li 9aan8 yan8 di7*annya.alam mua9ahah 7*anan m*n8ikat 7*m9*li tidak da7at m*m9atalkan 7*anannya. A7a9ila aktia mua9ahah yan8 t*lah di9*li 9ank (*9a8ai 7*njual) dalam muraba"a" 7*anan m*n8ikat m*n8alami 7*nuunan nilai *9*lum di*ahkan k*7ada 7*m9*li maka 7*nuunan nilai t**9ut m*njadi 9*9an 7*njual (9ank) dan 7*njual akan m*n8uan8i nilai akad.  P*m9ayaan muraba"a" da7at dilakukan *;aa tunai mau7un ;i;ilan. -*lain itu/ dalam mua9ahah ju8a di7*k*nankan adanya 7*9*daan dalam ha8a 9aan8 untuk ;aa 7*m9ayaannya yan8 9*9*da. ank da7at m*m9*ikan 7oton8an a7a9ila naa9ah: a. M*m7*;*7at 7*m9ayaan ;i;ilan atau/ 9. M*lunai 7iutan8 mua9ahah *9*lum jatuh t*m7o.

21

+a8a yan8 di*7akati dalam mua9ahah adalah ha8a jual *dan8kan ha8a 9*li hau di9*itahukan.3ika 9ank m*nda7atkan 7oton8an

dai

7*maok/

naa9ah.A7a9ila

7oton8an

maka

7oton8an

t**9ut

t*jadi

itu

m*u7akan

*t*lah

akad/

hak maka

7*m9a8ian 7oton8an t**9ut dilakukan 9*daakan 7*janjian yan8 di9uat dalam akad. ank da7at m*minta naa9ah untuk m*nyia7kan a8unan ata 7iutan8 mua9ahah/ antaa lain dalam 9*ntuk 9aan8 yan8 t*lah di9*li dai 9ank. ank da7at m*minta u9an k*7ada naa9ah *9a8ai uan8 muka 7*m9*lian 7ada aat akad a7a9ila k*dua 9*lah 7ihak 9**7akat.  A7a9ila naa9ah tidak da7at m*m*nuhi 7iutan8 mua9ahah *uai d*n8an yan8 di7*janjikan/ 9ank 9*hak m*n8*nakan d*nda k*;uali jika da7at

di9uktikan

dit*a7kan

9a8i

9ah!a

naa9ah

naa9ah

tidak

yan8

mam7u

mam7u

m*lunai.*nda yan8

m*nunda

7*m9ayaan.*nda t**9ut didaakan 7ada 7*nd*katan ta*zir  yaitu untuk m*m9uat naa9ah l*9ih dii7lin t*hada7 k*!aji9annya. *anya d*nda *uai yan8 di7*janjikan dalam akad dan dana yan8 9*aal dai d*nda di7*untukan *9a8ai dana oial (ard"ul "asan). (d) Sala$ dan Sala$ Paralel Salam adalah akad jual 9*li muslam fii" (9aan8 7*anan) d*n8an 7*nan88uhan 7*lunaannya

7*n8iiman

ol*h muslam

alai"i (7*njual)

dan

dilakukan *8*a ol*h 7*m9*lian *9*lum 9aan8

7*anan t**9ut dit*ima *uai d*n8an yaat@yaat t*t*ntu. &ukun alam adalah *9a8ai 9*ikut : a. Ada i 7*njual dan i 7*m9*li 9. Ada 9aan8 dan uan8 ;. Ada i8hat (lafaI akad)  Ada7un yaat@yaat alam m*li7uti : a. 9. ;. d.

an8nya h*ndaklah di9aya di t*m7at akad. aan8nya m*njadi utan8 9a8i i 7*njual. aan8nya da7at di9*ikan *uai d*n8an !aku yan8 dijanjikan. aan8 t**9ut h*ndaklah j*la ukuannya/ 9aik takaan/

tim9an8an atau7un 9ilan8annya. *. i*9utkan t*m7at m*n*imanya. ank da7at 9*tindak *9a8ai 7*m9*li atau 7*njual dalam uatu tanaki alam. 3ika 9ank 9*tindak *9a8ai 7*njual k*mudian

22

m*m*an k*7ada 7ihak lain untuk m*ny*diakan 9aan8 7*anan d*n8an ;aa alam maka hal ini di*9ut alam 7aal*l. -alam 7aal*l da7at dilakukan d*n8an yaat: a. Akad k*dua antaa 9ank dan 7*maok t*7iah dai akad 7*tama antaa 9ank dan 7*m9*li akhi. 9. Akad k*dua dilakukan *t*lah akad 7*tama ah. (*) Ists!na dan Ists!na Paralel Istis"na adalah akad jual 9*li antaa al!mustas"ni  (7*m9*li) dan as! s"ani (7odu*n yan8 ju8a 9*tindak *9a8ai 7*njual). *daakan akad t**9ut/

7*m9*li

m*nu8ai

7odu*n

untuk

m*ny*diakan al!

mas"nu (9aan8 7*anan) *uai 7*ifikai yan8 diyaatkan 7*m9*li dan m*njualnya d*n8an ha8a yan8 udah di*7akati. aa 7*m9ayaan da7at dilakukan d*n8an 7*m9ayaan di muka/ ;i;ilan/ atau ditan88uhkan am7ai jan8ka !aktu t*t*ntu. ank da7at 9*tindak *9a8ai 7*m9*li atau 7*njual dalam uatu tanakiistis"na* . 3ika 9ank 9*tindak *9a8ai 7*njual k*mudian m*m*an k*7ada 7ihak lain (u9@kontakto) untuk m*ny*diakan 9aan8 7*anan

d*n8an

;aa

itihnaG

maka

hal

ini

di*9ut istis"na

 paralel+ ,tihna 7aal*l da7at dilakukan d*n8an yaat: a. Akad k*dua antaa 9ank dan u9@kontakto t*7iah dai akad 7*tama dai 9ank dan 7*m9*li akhi. 9. Akad k*dua dilakukan *t*lah akad 7*tama ah. (f) I#ara! dan I#ara! Munta!(a! Btta$lk Kata i,ara" did*iai dai 9*ntuk fi*il- a,ara ! ya*,uru ! a,ran. .  A,ran *makna d*n8an kata al!aad" yan8 m*m7unyai ati 8anti atau u7ah/ dan da7at ju8a 9*ati *!a. *n8an kata lain i,ara" adalah akad *!a

m*ny*!a

antaa

7*milik ma*,ur

(o9y*k

*!a)

dan musta*,ir   (7*ny*!a) untuk m*nda7atkan im9alan ata o9y*k *!a dan 7*ny*!a untuk m*nda7atkan im9alan ata o9y*k *!a yan8 di*!akannya. I,ara" munta"iya" bittamlik adalah akad *!a m*ny*!a antaa 7*milik o9y*k *!a dan 7*ny*!a untuk m*nda7atkan im9alan ata o9y*k *!a yan8 di*!akannya d*n8an o7i 7*7indahan hak milik o9y*k *!a 7ada aat t*t*ntu *uai d*n8an akad *!a. (8) 0ada! /adia" adalah titi7an naa9ah yan8 hau dija8a dan dik*m9alikan *tia7 aat a7a9ila naa9ah yan8 9*an8kutan m*n8h*ndaki/ 9ank 23

9*tan88un8

ja!a9

ata

7*n8*m9alian

titi7an.

/adia" di9a8i

ata adia" yad!mud"amana" dan adia" yad!amana"+/adia" yad! mud"amana" adalah titi7an yan8 *lama 9*lum dik*m9alikan k*7ada 7*niti7 da7at dimanfaatkan ol*h 7*n*ima titi7an.A7a9ila dai hail 7*manfaatan t**9ut di7*ol*h k*untun8an maka *luuhnya m*njadi hak 7*n*ima 7*niti7an.-*dan8kan dalam 7ini7 adia" yad!amana"/ 7*n*ima titi7an tidak 9ol*h m*manfaatkan 9aan8 titi7an t**9ut am7ai diam9il k*m9ali ol*h 7*niti7. (h) 1ard! dan 1ard! Hasan Pinjaman ard" adalah 7*ny*diaan dana atau ta8ihan yan8 da7at di7*amakan d*n8an itu 9*daakan 7**tujuan atau k**7akatan antaa 7*minjam dan 7ihak yan8 m*minjamkan k*!aji9an 7*minjam m*lunai utan8nya *t*lah jan8ka !aktu t*t*ntu. 0ard" "asan adalah 7injaman

tan7a

jaminan

yan8

m*mun8kinkan

7*minjam

untuk

m*n88unakan dana t**9ut *lama jan8ka !aktu t*t*ntu dan m*n8*m9alikan dalam jumlah yan8 ama 7ada akhi 7*iod* yan8 di*7akati. (i) S!arf  S"arf adalah tanaki jual 9*li d*n8an komoditi 9*u7a alat 7*m9ayaan1nuud)% atau mata uan8 (uatu aluta d*n8an aluta lainnya). $anaki aluta ain8 7ada ank -yaiah (di lua jual 9*li banknotes) hanya da7at dilakukan d*n8an tujuan lindun8 nilai ("edging ) dan di9*nakan untuk tujuan 7*kulatif. -*liih 7*nja9aan aktia dan k*!aji9an aluta ain8 dalam u7iah (*aluai) diakui *9a8ai 7*nda7atan atau 9*9an. (j) 0akala! /akala" adalah akad 7*m9*ian kuaa dai muakil  (7*m9*i kuaa naa9ah) k*7ada akil (7*n*ima kuaa 9ank) untuk m*lakanakan uatu taukil   (tu8a) ata nama 7*m9*i kuaa. Akad !akalah t**9ut da7at di8unakan antaa lain dalam 7*n8iiman tanf*/ 7*na8ihan utan8 9aik m*lalui kliin8 mau7un inkao/ dan *aliai L. (k) Kafala! 2afala" adalah k*m*tian **oan8 yan8 di7*9ol*hkan m*n8*lola hatanya *ndii untuk m*nunaikan uatu hak yan8 di!aji9kan k*7ada **oan8

atau k*m*tian

m*n8hadikannya

k* hada7an

hakim

(7*n8adilan). P*n8*tian kafalah al!k"afala" m*nuut 9ahaa al!d"aman 24

1   jaminan)/ "amala" (9*9an) dan za*ama" (tan88un8an). M*nuut -ayyit -a9iJ/

yan8

dimakud

d*n8an al!

k"afala" adalah

7o*

7*n88a9un8am tan88un8an kafil m*njadi 9*9an as"il dalam tuntunan d*n8an 9*nda (mat*i) yan8 ama/ 9aik utan8/ 9aan8/ mau7un 7*k*jan. 2afala" adalah

akad

7*m9*ian

7injaman

yan8

di9*ikan

ol*h kafil (7*n*ima jaminan) dan 7injaman t*tan88un8 ja!a9 ata 7*m*nuhan k*m9ali uatu k*!aji9an yan8 m*njadi hak 7*n*ima  jaminan. (l) Hala! 3iala" adalah 7*mindahan 7*n8alihan hak dan k*!aji9an 9aik dalam 9*ntuk 7*n8alihan 7iutan8 mau7un hutan8/ dan jaa 7*mindahan 7*n8alihan dana dai atu oan8 k* oan8 lain atau atu 7ihak k* 7ihak lain.

2. Instru$en Keuangan S(ar/a! Sekunder  ,ntum*n k*uan8an yaiGah *kund* 9anyak dia7likaikan 7ada l*m9a8a

k*uan8an dalam

9*ntuk 7aa

modal.,ntum*n k*uan8an

*kund* m*u7akan tuunan dai k*uan8an 7im*. Ada 9*9a8ai ma;am 7aa modal/ m*nuut O9aidullah 7*ntin8 yan8 da7at di7*da8an8kan *9a8ai hail 7*mikian m*nuut ,lam/ di antaanya adalah *9a8ai 9*ikut : 1. ana Mudhaa9ah (Mud"araba" Fund ) ana Mudhaa9ah m*u7akan k*uan8an 7*m9iayaan

9*ama

7oy*k

9*a

9a8i

9*daakan

in*to 7ini7

untuk 9a8i

hail.,ntum*n ini di7*9ol*hkan m*nuut ,lam. 2. -aham iaa P*uahaan (4ommon Stock) -aham 9iaa yan8 dit*9itkan ol*h 7*uahaan yan8 didiikan untuk k*8iatan 9ini yan8 *uai d*n8an ,lam di7*9ol*hkan. ". O9li8ai MuJaadah ((rofit S"aring Bond ) O9li8ai ini dit*9itkan untuk 7*m9iayaan 7oy*k yan8 m*n8hailkan uan8 atau 7oy*k yan8 t*7iah dai k*8iatan umum 7*uahaan. <. O9li8ai a8i +ail ((rofit S"aring Bond )

25

O9li8ai yan8 dit*9itkan ol*h 7*uahaan yan8 aktiita 9ininya *uai d*n8an yaiah ,lam dan 9*daakan 7ini7 9a8i hail j*ni ini di7*9ol*hkan. 5. -aham P*f**n ((referred Stock ) -aham ini m*miliki hak@hak itim*!a *7*ti d*id*n t*ta7 dan 7ioita dalam likuidai.Ka*na ada unu 7*nda7atan t*ta7 (*7*ti 9un8a)/ maka dilaan8 m*nuut hukum ,lam. ". "'nt'! Pela&'ran Keuangan S(ara! 2Bank3 1. -it*m O7*aional ank -yaiah

Perta$a -it*m o7*aianl 9ank yaiah dimulai dai k*8iatan 7*n8him7unan dana dai mayaakat. P*n8him7unan dana da7at dilakukan d*n8an k*ma in*tai mau7un k*ma titi7an. alam 7*n8him7unan dana d*n8an k*ma in*tai dai naa9ah 7*milik dana(hahi9ul mal). ank yaiah 9*7*an *9a8ai 7*n8*lola dana atau 9ia di*9ut d*n8anmud"arib. Ada7un 7ada 7*n8him7unan d*n8an k*ma 7*niti7an/ 9ank yaiah 9**an *9a8ai 7*n*ima titi7an. Kedua dana yan8 dit*ima ol*h 9ank yaiah *lanjutnya dialukan k*7ada 9*9a8ai 7ihak/ antaa lain mita in*tai/ 7*n8*lola in*tai/ 7*m9*li 9aan8/ dan 7*ny*!a 9aan8 atau jaa yan8 di*diakan ol*h 9ank yaiah. Pada aat dana dialukan dalam 9*ntuk in*tai/ 9ank yaiah 9*7*an *9a8ai 7*milik dana. Pada aat dana dialukan dalam k*8iatan jual 9*li/ 9ank yaiah 9*7*an *9a8ai 7*njual dan 7ada aat

26

dialukan dalam k*8iatan 7*n8adaan o9j*k *!a/ 9*7*an *9a8ai 7*m9*i *!a. Ketga dai 7*nyaluan dana k*7ada 9*9a8ai 7ihak/ 9ank yaiah *lanjutnya m*n*ima 7*nda7atan 9*u7a 9a8i hail in*tai/ ma8in dai jual 9*li dan fee dai *!a dan 9*9a8ai j*ni 7*da7atan yan8 di7*ol*h dai intum*n7*nyaluan dana lain yan8 di9ol*hkan. Kee$&at 7*nda7atan yan8 dit*ima dai k*8iatan 7*nyaluan *lanjut di9a8ikan k*7ada naa9ah 7*milik dana atau 7*niti7 dana. P*nyaluan dana k*7ada 7*mili dana 9*ifat !aji9 *uai d*n8an 7oi 9a8i hail yan8 di*7akati. Ada7un 7*yaluan dana k*7ada naa9ah 7*niti7 dana *;aa uka*la tan7a dit*ta7kan dimuka *9*lumnya dan 9ia di*9ut d*n8an itilah 9onu. Kel$a alah m*lakankan aktiita 7*n8him7unan dan 7*nyaluan/ 9ank yaiah dalam it*m o7*aionalnya ju8a m*m9*ikan layanan jaa k*uan8an *7*ti jaa A$M/ tanf*/letter of credit / 9ank 8aani/ dan lain *9a8ainya. Ol*h ka*na jaa t**9ut dilakukan tan7a m*n88unakan dana dai 7*milik dana mau7un 7*niti7 dana/ maka 7*nda7atanya yan8 di7*ol*h dai jaa t**9ut da7at dimiliki dana *7*nuhnya ol*h 9ank yaiah tan7a hau di9a8i. 2. Pini7 P*n8him7unan ana ank -yaiah P*n8him7unan dana dai mayaakat yan8 dilakukan ol*h 9ank kon*nional mau7un 9ank yaiah dilakukan d*n8an m*n88uakan intum*n ta9un8an/ d*7oito/ dan 8io yan8 *;aa total 9iaa di*9ut d*n8an dana 7ihak k*ti8a. Akan t*ta7i/ 7ada 9ank yaiah/ klaifikai 7*n8him7unana dana 9ank yaiah tidak didaakan 7ada nama intum*n t**9ut m*lainkan 9*daakan 7ada 7ini7 yan8 di8unakan. *daakan

fat!a

*!an

-yaiah

'aional

(-')/

7ini7

7*n8him7unan dana yan8 di8unakan dalam 9ank yaiah ada dua/ yaitu 7ini7 !adiah dan 7ini7 mudhaa9ah. a. P*n8him7unan ana d*n8an Pini7 Wadiah Wadiah 9*ati titi7an dai atu 7ihak k*7ihak lain/ 9aik indiidu mau7un 9adan hukum yan8 hau dija8a dan dik*m9alikan ol*h yan8 m*n*ima titi7an/ ka7anun i 7*niti7 m*n8h*ndaki. Wadiah t*9a8i ata dua/ yaitu !adiah yad@dhamanahdan !adiah yad@amanah. Wadiah yad@dhamanah adalah titi7a yan8 *lama 9*lum dik*m9alikan k*7ada 7*niti7 daat dimanfaatkan ol*h 7*n*ima titi7an. A7a9ila dai hail 7*manfaatan t**9ut di7*ol*h k*untun8an/ maka *luuhnya m*njadi hak 7*n*ma titi7an. Pini7 titi7an !adiah yad@amanah

27

adalah 7*n*ima titi7an tidak 9ol*h m*manfaatkan 9aan8 titi7an t**9ut am7ai i 7*niti7 m*n8am9il k*m9alititi7anya. Pini7 !adiah yan8 laIim di8unakan dalam 7*9ankan ya,ah adalah !adiah yad@dhamanah dan 9iaa diin8kat d*n8an !adiah. Pini7 ini da7at dit*a7kan 7ada k*8iatan 7*n8him7unan dana 9*u7a 8io dan ta9un8an. io !adiah adalah titi7an 7ihak k*ti8a 7ada 9ank yaiah yan8 7*naikanya da7at dilakukan *tia7 aat d*n8an m*n88unakan

;*k/ 9ily*t 8io/

katu Automatic &eller 

Mec"ine A$M/ aana 7*intah 7*mayaan lainnya/ ataund*n8an ;aa 7*mindah9ukuan. Ada7un ta9un8an !adiah adalah titi7an 7ihak k*ti8a 7ada 7ada 9ank yaiah yan8 7*naikanyada7at dilakukan m*nuut yaat t*t*ntu yan8 di*7akati d*n8an m*n88unakan kuitani/ katu A$M/ aana 7*intah 7*m9ayaan lainya/ atau d*n8an ;aa 7*mindah9ukuan. *daakan o9*ai 7*nuli/ 7ini7 !adiah ;*nd*un8 di8unakan 9ank yaiah di ,ndon*ia untuk k*8iatan 7*n8him7unan m*lalui 8io/ *dan8kan 7*n8him7unan dana m*lalui ta9un8an;*nd*un8 m*n88unakan 7ini7 mudhaa9ah. 9. P*n8him7unan ana d*n8*n Pini7 Mudhaa9ah Mudhaa9ah adalah 7*janjian ata uatu j*ni k*ja ama uaha dimana 7ihak 7*tama m*ny*diakan dana dan 7ihak k*dua 9*tan88un8

ja!a9

ata

7*n8*lolaan

uaha.

Pihak

yan8

m*ny*diakan dana 9iaa di*9ut d*n8an itilah hahi9ul maal/ *dan8 7ihak yan8 m*n8*lola uaha 9iaa di*9ut d*n8an itilah mudhai9. K*untun8an hail uaha di9a8ikan *uai d*n8an hi9ah 9a8i hail yan8 di*7akati 9*ama *jak a!al. Akan t*ta7i/ jika t*jadi k*u8ian/ hahi9ui maal akan k*hilan8an *9a8ian im9alan dai hail k*janya *lama 7oy*k 9*lan8un8. *daakan P-AK 105/mudhaa9ah t*9a8i ata ti8a/ yaitu mudhaa9ah muthlaJah/ mudhaa9ah muJayyadah/ dan mudhaa9ah muytaakah. Mudhaa9ah muthlaJah adalah mudhaa9ah yan8 m*m9*i kuaa k*7ada mudhai9 *;aa 7*nuh untuk m*njalankan uaha tan7a 9ataan a7a7un yan8 9*kaitan d*n8an uaha t**9ut. ataan yan8 dimakud 9*u7a j*ni uaha/ t*m7at/ 7*maok/ dan konum*n uaha. Mudhaa9ah muthlaJah 9iaanya di*9ut ju8a

28

d*n8an in*tai tidak t*ikat.mudhaa9ah MuJayyadah adalah hahi9ul

maal/

m*m9*i

9ataan

k*7ada

mudhai9

dalam

7*n8*lolaan dana 9*u7a j*ni uaha/ t*m7at/ 7*maok mau7un konum*n. Mudhaa9ah muJayyadah 9iaa di*9ut ju8a d*n8an i*tai t*ikat. Mudhaa9ah muytaakah adalah 9*ntuk mudhaa9ah dimana 7*n8*lola dana m*ny*takan modal atau dananya dalam k*ja ama in*tai. Pada daanya/ *mua 9*ntuk k*8iatan 7*n8him7unan dana 9ank yaiah (ta9un8an d*7oito/ dan 8io)da7at m*n88unakan 7ini7 mudhaa9ah muthlaJah. alam 7akt*k untuk k*7*luan *8iatan ta9un8an dan d*7oito/ 7*9anka yaiah di ,ndon*ia umumnya m*n88unakan 7ini7 mudhaa9ah muthlaJah. K*ndati hanya dituli ta9un8an mudhaa9ah/ k*ma yan8 dimakud 7ada daanya adalah ta9un8an mudhaa9ah da d*7oito mudhaa9ah muthlaJah.

;. $a9un8an Mudhaa9ah $a9un8an mudhaa9ah adalah im7anan yan8 7*naikanya hanya da7at dilakukan m*nuut yaat t*t*ntu yan8 di*7akati/ t*ta7i tidak da7at ditaik d*n8an ;*k atau alat yan8 da7at di7*amakan d*n8an itu. Pada u9@u9 7*n8him7unan d*n8an 7ini7 !adiah/ di*9utkan 9ah!a 7ini7 yaiah da7at dit*a7kan 7ada tanaki ta9un8an !adiah. P*9*daan ta9un8an !adiah d*n8an ta9un8an mudhaa9ah t*l*tak 7ada ti8a a7*k/ yaitu ifat dana/ in*ntif dan 7*n8*m9alian dana. -ifat dana 7ada ta9un8an !adiah 9*ifat titi7an/ *dan8 ifat dana 7ada ta9un8an mudhaa9ah 9*ifat in*tai. ,n*tai 7ada ta9n8an al@!adiah 9*u7a 9onu yan8 yan8 tidak diyaatkan dimuka dan 9*ifat uka *la jika 9ank h*ndak in8in m*m9*ikanya.ada7un in*ntif 7ada ta9un8an mudhaa9ah adalah 9*u7a 9a8i hail yan8 !aji9 di9*ikan ol*h 9ank jika m*m7*ol*h 7*nda7atan atau la9a 7ada *tia7 7*iod* yan8 di*7akati (9iaanya 1 9ulan)k*7ada 7*na9un8 *uai d*n8an ni9ah yan8 di*7akati. *9*a7a ahli 7*9ankan yaiah m*nam9ahkan 7*9*daan lain ta9un8an !adiah d*n8an ta9un8an mudhaa9ah/ yaitu 7ada !aktu 7*naikan. *daakan !aktu 7*naikan/ ta9un8an !adiah da7at dilakukan *!aktu@!aktu/ *dan8kan ta9un8an mudhaaaa9ah hanya da7at dilakukan 7ada 7*iod* atau !aktu t*t*ntu. Akan t*ta7i

29

7andan8an ini tidak di*7aki ol*h *mua ulama/ t*mauk ol*h -' M,. *daakan fat!a -' 'o.2 $ahun 2000 t*ntan8 ta9un8an/ di*9utkan k*t*ntuan t*ntan8 ta9un8an mudhaa9ah adalah *9a8ai 9*ikut: ". alam tanaki ini/ naa9ah 9*tindak *9a8ai hahi9ul maal atau 7*milik dana dan 9ank 9*tindak*9a8i mudhai9 atau 7*n8*lola dana <. alam ka7aitanya *9a8i mudhai9/ 9ank da7at m*lakukan 9*9a8ai ma;am uahayan8 tidak 9*t*ntan8an d*n8an 7ini7 yaiahdan m*n8*m9an8kanya/ t*mauk m*lakukan mudhaa9ah d*n8an 7ihak lain 5. Modal hau dinyatakan jumlahnyadalam 9*ntuk tunai dan 9ukan 7iutan8 %. P*m9a8ian k*untun8an hau dinyatakan dalam 9*ntuk ni9ah dan dituan8kan dalam akad 7*m9ukaan *k*nin8 6. ank *9a8i mudhai9 m*nutu7 9iaya o7*aional ta9un8an d*n8an m*n88unakan ni9ah k*untun8an yan8 m*njadi haknya ?. ank tidak di7*k*nankan m*n8uan8i ni9ah k*untun8an naa9ah tan7a 7**tujuan yan8 9*an8kutan d. *7oito Mudhaa9ah *7oito mudhaa9ah adalah im7anan dana d*n8an k*ma 7*milik dana (ahi9ul maal) m*m;ayakan dananya untuk dik*lola 9ank (mudhai9) d*n8an hail yan8 di7*ol*h di 9a8i antaa 7*milik dana dan 9ank d*n8an ni9ah yan8 di*7akati *jak a!al. alam tanaki 7*nyim7anan d*7oito mudhaa9ah/ 9ank !aji9 di9*itahukan k*7ada 7*milik dana m*n8*nai ni9ah dan tata ;aa 7*m9*ian k*untun8an atau 7*hitun8an diti9ui k*untun8an *ta *iko yan8 da7at tim9ul dai d*7oito t**9ut. ". Pini7 P*nyaluan ana ank -yaiah P*nyaluan dana 9ank yaiah dilakukan d*n8an m*n88unakan k*ma jual 9*li/ k*ma in*tai/ dan k*ma *!a. -k*ma jual 9*li m*miliki 9*9*a7a 9*ntuk/ yaitu mua9ahah/ alam dan itihnaG. -k*ma in*tai t*dii ata dua j*ni/ yaitu mudhaa9ah dan muyaakah. -*m*ntaa itu/ k*ma t*dii ata ijaah dan ijaah muntahiya 9ittmlik. a. Pini7 3ual *li 1) -k*ma Mua9ahah (P-AK 102) 3ual 9*li d*n8an k*ma mua9ahah adalah jual 9*li d*n8an m*nyatakan ha8a 7*ol*han dan k*untun8an yan8 di*7akati ol*h

30

7*njual dan 7*m9*li. -k*ma ini da7at di8unakan ol*h 9ank untuk naa9ah yan8 h*ndak m*miliki uatu 9aan8/ *dan8 naa9ah yan8 9*an8kutan tidak m*miliki uan8 7ada aat 7*m9*lian. Pada 7*m9iayaan d*n8an mua9ahah/ 9ank adalah 7*njual/ *dan8 naa9ah yan8 m*m*lukan 9aan8 adalah 7*m9*li. K*untun8an yan8 di7*ol*h 9ank dalam 7*m9iayaan ini adalah 9*u7a ma8in atau *liih antaa 9aan8 yan8 dijual ol*h 9ank d*n8an ha8a 7okok 7*m9*lian 9aan8. -*t*lah 9aan8 di 7*ol*h naa9ah/ 9aan8 t**9ut da7at di9aya *;aa tunai mau7un *;aa an8uan k*7ada 9ank dalam jan8ka !aktu yan8 di*7akati. 2) -k*ma -alam 3ual 9*li d*n8an k*ma alam adalah jual 9*li yan8 7*lunaannya dilakukan t*l*9ih dahulu ol*h 7*m9*li *9*lum 9aan8 7*anan dit*ima. -k*ma ini da7at di8unakan ol*h 9ank untuk naa9ah yan8 m*miliki ;uku7 dana/ *dan8 yan8 9*an8kutan kuan8 m*miliki bargaining poer d*n8an 7*njual di9andin8 *kianya 7*m9*lian 9aan8 dilakukan ol*h 9ank. alam k*ma ini/ 9ank *9a8ai 7*njual m*m7*ol*h k*untun8an dai *liih ha8a jual k*7ada naa9ah d*n8an ha8a 7oduk 7*m9*lian 9aan8 yan8 dilakukan 7ada 7*maok. ") -k*ma ,tihna 3ual 9*lu d*n8an k*ma itihnaG adalah jual 9*li yan8 didaakan ata 7*nu8aan ol*h 7*m9*li k*7ada 7*njual yan8 ju8a 7odu*n untuk m*ny*diakan 9aan8 atau uatu 7oduk *uai d*n8an 7*ifikai yan8 diyaatkan 7*m9*li dan m*njualnya d*n8an ha8a yan8 di*7akati.9*9ada d*n8an mua9ahah/ 9aan8 ya8n di7*jual9*likan 7ada aat tanaki itihnaG dilakukan 9*lum ada dan m*m*lukan !aktu untuk m*m9uatnya t*l*9ih dahulu. -k*ma ini da7at di8unakan 9ank untuk m*m9antu naa9ah yan8 m*m*lukan 7oduk kontuki *7*ti 9an8unan/ ka7al/ dan 7*a!at t*9an8 yan8 9*lum jadi dan m*m*lukan !aktu ;uku7 lama untuk m*ny*l*aikannya. Ol*h kana 9ank hanya *9a8ai 7*njual/ *dan8 7*m9uatan 7oduk dilakukan ol*h 7ihak lain/ yaitu 7odu*n/ 9ank 9iaanya ju8a m*m*lukan kontak itihnaG

31

d*n8an 7odu*n untuk m*m9*li 7oduk *9a8aimana diin8inkan ol*h naa9ah 7*m9iayaa9. -k*m* dou9*l itihnaG ini 9iaa di*9ut d*n8an itihnaG 7aal*l. aa 7*m9aaan k*ma ini da7t 9*u7a 7*m9ayaan di muka/ ;i;ilan/ atau ditan88uhkan am7ai  jan8ka !aktu akad.

9. Pini7 ,n*tai Pini7 in*tai dalam 7*m9iayaan ol*h 9ank yaiah t*dii ata in*tai d*n8an k*ma mudhaa9ah dan in*tai d*n8an k*ma muyaakah 1) -k*ma Mudhaa9ah Pada daanya/ 7*nyaluan dan d*n8an k*ma mudhaa9ah ama

d*n8an

7*n8him7unan

dana.

alam

tanaki

7*n8him7unan/ 9ank adalah mudhai9 (7*n8*lola dana)/ *dan8 naa9ah 7*na9un8d*7oan adalah hahi9ul maal (7*milik dana).  Akan t*ta7i/ 7ada tanaki 7*nyaluan dana d*n8an k*ma mudhaa9ah/

9ank 9*tindak

*9a8ai

hahi9ul maal/*dan8

naa9ah yan8 m*n*ima 7*m9iayaan 9*tindak *9a8ai 7*n8*lola dana. alam k*ma ini/ *luuh modal 9*aal dai 9ank *9a8ai hahi9ul maal. P*nyaluan dana d*n8an k*ma mudhaa9ah t*dii ata dua  j*ni/ yaitu mudhaa9ah muthlaJah dan mudhaa9ah muJayyadah. alam mudhaa9ah muthlaJah/ 9ank 9*7*an *9a8ai hahi9ul maal

yan8

m*m9*i

k*!*nan8an

k*7ada

mudhai9

untuk

m*njalankan uaha tan7a adanya 9ataan t*m7at/ j*ni 7oduk/ 7*l*n88an mau7un 7*maok. ank m*m7*ol*h 7*nda7atan dai ni9ah

9a8i

hail yan8 m*njadi

hak 9ank. Ada7un

7ada

mudhaa9ah muJayyadah/ 9ank hanya 9*7*an *9a8ai a8*n yan8

m*n8hu9un8kan

naa9ah

in*tai

mudhaa9ah

muJayyadah yan8 t*lah m*n*ta7kan 9ataan t*t*ntu dalam k*8iatan

in*tai

9ol*h

32

naa9ah

yan8

m*n*ima

in*tai mudhaa9ahmuJayyadah. ai u7aya 9ank m*mfailitai 7*milik dana dan 7*n8*lola dana mudhaa9ah muJayyadah t**9ut/ 9ank m*m7*ol*h f** jumlah t*t*ntu yan8 t*lah di*7akati.

2) -k*ma Muyaakah ,n*tai d*n8an k*ma muyaakah adalah k*ja ama in*tai 7aa 7*milik modal yan8 m*n;am7ukan modal m**ka 7ada uatu uaha t*t*ntu d*n8an 7*m9*8ian k*untun8an 9*daakan ni9ah yan8 t*lah di*7akati *9*lumnya/ *dan8kan a7a9ila

t*jadi

9*daakan

k*u8ian

7oi

modal

ditan88un8

*mua

7*milik

modal

main8@main8. Pada k*ma

ini/

hu9un8an antaa 9ank d*n8an naa9ah 7*m9iyaan adalah hu9un8an k*mitaan *ama 7*milik modal. alam hal ini/ 9ank dan mita ama@ama m*ny*diakan modal untuk m*m9iayai atu uaha t*t*ntu 9aik yan8 udah 9ajalan mau7un yan8 9au 9ajalan. -*lanjutnya/ mita da7at m*n8*m9alikan modal t**9ut 9**ta 9a8i hail yan8 t*lah di*7akati nia9nya *;aa 9*taha7 atau *kali8u k*7ada 9ank.

;. Pini7 -*!a Pini7 *!a t*dii ata dua k*ma/ yaitu k*ma ijaah dan k*ma ijaah muntahiya 9ittamlik. 1) -k*ma ,jaah -*!a d*n8an k*ma ijaah adalah tanaki *!a@m*ny*!a antaa 7*milik o9j*k *!a dan 7*ny*!a untuk m*nda7atkan im9alan ata o9j*k *!a yan8 di*!akan. alam tanaki *7*ti d*n8an k*ma ijaah/ 9ank adalah 7*milik o9j*k *!a/ *dan8 naa9ah adalah 7*ny*!a. $anaki ini da7at dit*a7kan 9ank 7ada naa9ah yan8 hanya m*n8in8ikan manfaat dai o9j*k *7*ti yan8 di*diakan 9ank dan tidak untuk m*milikinya. -k*ma ini ol*h 7*9ankan yaiah da7at di8unakan untuk k*7*luan 9aan8 mau7un

*!a

jaa.

*9*a7a

9ank

9*lakan8an

mulai

m*n88unakan k*ma ini untuk m*mfailitai naa9ah m*m9iayai

33

k*9utuhannya t*hada7 jaa 7*ndidikan/ k**hatan/ dan 9ahkan aktiita *k*ai yan8 m*m*lukan 9iaya t*t*ntu. *n8an k*ma ini/ naa9ah difailitai ol*h 9ank untuk m*n88unakan jaa k**hatan di umah akit/ jaa 7*ndidikan di uatu intitui 7*ndidikan/ -*lanjutnya/

atau7un ata

jaa

*k*ai

7*n88unaan

mulai

failita

9io

7*jalanan.

t**9ut/

naa9ah

m*m9aya k*7ada 9ank 9aik *;aa tunai mau7un *;aa an8uan. 2) -k*ma ,jaah Muntahiya ittamlik -*!a d*n8an k*ma ijaah muntahiya 9ittamilk adalah tanaki *!a@m*ny*!a antaa 7*milik o9j*k *!a dan 7*ny*!a untuk m*nda7atkan im9alan ata o9j*k *!a yan8 di*diakan d*n8an o7i 7*7indahan hak milik 7ada aat t*t*ntu *uai d*n8an akad *!a. *9*da d*n8an tanaki ijaah/ tanaki ijaah muntahiya 9ittamlik m*m9*i hak 7ilih 7ada 7*ny*!a untuk m*miliki 9aan8 yan8 di*!a.

<. Pini7 P*lakanaan =un8i 3aa K*uan8an P*9ankan a. Pini7 Wakalah !akalah 9*ati 7*ny*ahan/ 7*nd*l*8aian/ atau 7*m9*ian mandat. alam kont*k muamalat !akalah adalah 7*lim7ahan k*kuaaan ol*h **oan8 (mu!akkil) k*7ada yan8 lain (!akalah) dalam hal@hal yan8 di!akilkan (Antonio/2001). *daakan fat!a -' nomo 10 tahun 2001 *oan8 mu!akkil haulah 7*milik oan8 yan8 da7at 9*tindak t*hada7 *uatu yan8 i !akilkan. Ada7un !akil haulah oan8 yan8 da7at 9*tindak t*hada7 m*n8ajakan tu8a yan8 di!akilkan k*7adanya. +al@hal yan8 di!akilkan haulah 1) ik*tahui d*n8an j*la ol*h oan8 yan8 m*!akili/ 2) $idak 9*t*nt*n8an d*n8an yaiah ilam/ dan ") a7at di !akilkan m*nuut yaiah ilam. -*9a8ai 7ihak yan8 m*n8ajakan uatu tu8a/ 9ank yaiah 9*hak m*nda7atkan im9alan (f**) *uai d*n8an k**7akatan. *daakan fat!a -'/ !akalah d*n8an im9alan 9*ifat m*n8ikat dan tidak 9ol*h di9atalkan *;aa *7ihak. alam 7aktik 7*9ankan/ 7ini7 !akalah da7at di8unakan untuk tanaki 9aikut ini.

34

1) 2) ") <) 5) %) 6) ?) #)

L*tt* of *dit (L). -*toan Kliin8 Kliin8 antakota &$,nkao $anf*  $anf* aluta ain8 Pajak Onlin* Pajak im7o 

9. Pini7 Kafalah Kafalah m*uPakan jaminan yan8 di9*ikan ol*h 7*nan88un8 (kafil) k*7ada 7ihak k*ti8a utnuk m*m*nuhi k*!aji9an 7ihak k*dua atau yan8 ditan88un8 (makfuulG anhuG ahil) (Antonio/ 2001). alam fat!a -' nomo 11 tahun 2000/ kafalah adalah jaminan yan8 di9*ikan

ol*h 7*nan88un8 (kafil)

k*7ada 7ihak

k*ti8a utuk

m*m*nuhi k*!aji9an 7ihak k*dua atau yan8 tan88un8 (makfuulG anhuG ahil). -' m*nyaatkan: 1) Pihak 7*njamin dalam hal ini 9ank yaiah 9ahak 7*nuh m*lakukan tindakan hukum dalam uuan hatanya dan *la (idha)d*n8an tan88un8an kafalah t**9ut 2) Pihak yan8 9*utan8 (ahiil makfulG anhu) an88u7 m*ny*ahkan tan88un8anya k*7ada 7*njamin ") Pihak yan8 9*7iutan8 (makfuul lahu) da7t hadi 7ada !aktu akad atau m*m9*ikan kuaa. -' ju8a m*nyaatkan o9j*k 7*njamin (makfuul 9i9i) 1) M*u7akan tan88un8an 7ihak yan8 9*utan8/ 9aik 9*u7a uan8/ 9*nda/ mau7un 7*k*jaan 2) i adilakanakan ol*h 7*njamin ") M*u7akan 7iutan8 yan8 m*n8ikat yan8 tidak mun8kin ha7u k*;uali *t*lah di9aya atau di9*9akan <) 3*la nilai/ jumlah/ dan 7*ifikainya/ *ta 5) $idak 9*t*ntan8an d*n8an yaiah ilam.

alam 7akti 7*9ankan/ 7ini7 kafalah di8unakan dalam tanaki 9ank 8aani. ila hak yan8 dijamin 8a8al m*m*nuhi k*!aji9an 7*9ayaannya/ 7*m*8an8 9ak 8aani da7at dilakukan klaim k*7ada

35

9ank 7*n*9it ata 9ank 8aani t**9ut. ank 8aani itu *ndii da7at di8unakan antaa lain untuk: 1) $*nd*/ yan8 di9*ikan ol*h 9ank k*7ada kontakto atau 7*maok 2) P*da8an8an/ yan8 di9*ikan ol*h 9ank k*7ada 7odu*n atau 7*maok ") an8 muka k*ja/ yan8 di9*ikan ol*h 9ank k*7ada 7*lakana 7oy*k untuk uan8 muka 7oy*k dalam kontak@kontak t*t*ntu.

;. Pini7 +a!alah +a!alah adalah 7*n8alihan utan8 dai oan8 yan8 9*utan8 (muhil) k*7ada oan8 lain yan8 m*nan88un8nya (muhal alaih) (Antonio/2001) dalam tanaki ha!alah/ 7ada aat A(muhal) m*m9*i 7injaman k*7ada (muhil)/  maih m*m7unyai 7iutan8 7ada  (muhal alaih). *8itu  tidak mam7u m*m9aya utan8nya k*7ada A/ ia lalu m*n8alihkan utan8 t**9ut k*7ada . -*lanjutnya/  hau mam9*ya utan8  k*7ada A/ *dan8kan utan8  *9*lumnya 7ada  dian88a7 *l*ai. alam 7aktik 7*9ankan/ 7ini7 ha!alah da7at di8unakan untuk tanaki anjak 7iutan8 dimana 7aa naa9ah yan8 m*miliki 7iutan8 k*7ada 7ihak k*ti8a m*mindahkan 7iutan8 itu k*7ada 9ank/ 9ank lalu m*m9aya 7iutan8 t**9ut dan 9ank m*na8ihnya dai 7ihak k*ti8a itu (antonio/ 2001).

d. Pini7 -ha  Pini7 haf adalah 7ini7 yan8 di8unakan dalam tanaki  jual 9*li mata uan8/ 9aik antaa mata uan8 *j*ni mau7un anta  matauan8 9*lainan j*ni. *daakan fat!a -' nomo 2? tahun 2002/ t*da7at 9*9*a7a yaat tanaki jual 9*li mata uan8/ yaitu 1) $idak untuk 7*kulai (untun8@untun8an)/ 2) Ada k*9utuhan tanaki atau untuk 9*ja8a@ja8a (im7anan)/ ") A7a9ila tanaki dilakukan t*hada7 mata uan8 *j*ni maka/ nilainya hau ama d*n8an tinai/ dan

36

<) A7a9ila 9*lainan j*ni maka hau dilakukan d*nan nilai tuka  (ku) yan8 9*laku 7ada aat tanaki dilakukan dan *;aa tunai. *. Pini7 ,jaah Pini7

ijaah

m*u7akan

7ini7

yan8

na8at

9anyak

di8unakan dalam 7*akanaan fun8i jaa k*unan8an 9ank yaiah. *daakan fat!a -' nomo # tahun 2000/ di*9utkan 9ah!a o9j*k ijaah adalah manfaat dai 7*n88unaan 9aan8 danatau jaa. ,jaah 9ila dit*a7kan untuk m*nda7atkan manfaat 9aan8 di*9ut *!a@m*ny*!a/ *dan8kan 9ila dit*ta7kan unutk m*nda7atkan manfaat oan8 di*9ut u7ah@m*n8u7ah (kaim/ 200<). M*nuut kaim (200<)/ ijaah da7at di9*dakan m*njadi dua/ yaitu ijaah yan8 7*m9ayaannya 9*8antun8 7ada kin*ja yan8 di*!a (juGalah)/ dimana oan8 9*an8kutan m*m7*ol*h u;;* f**/ dan ijaah yan8 7*m9ayaannya tidak 9*8antun8 7ada kin*ja yan8 di*!a atau di*9ut d*n8an ijaah dimana oan8 9*an8kutan m*m7*ol*h 8aji atau u7ah. alam 7aktik 7*9ankan/ tanaki 9*ikut 9anyak diim7l*m*ntaikan d*n8an m*n88unakan k*ma ijaah. 1) Katu A$M 2) -M- 9ankin8 ") P*m9ayaan ta8ihan <) P*m9ayaan 8aji *l*ktonik

37

BAB III KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kes$&ulan  Akuntani yaiah adalah tanaki yan8 dilakukan 9*daakan 7ini7 yaiah/ i;aa m*n8*nai akuntani -yaiah/ tidak akan l*7a d*n8an 7*hitun8an k*uan8an yan8 m*ti t*tuli *;aa t*7*in;i dan j*la/ a8a  da7at m*n8hailkan la7oan k*un8an yan8 diuun dan diajikan *kuan8@ kuan8nya *tahun *kali untuk m*m*nuhi k*9utuhan *jumlah 9*a  7*n88una. 'amun d*mikian 9anyak 7*n88una an8at 9*8antun8 7ada la7oan k*uan8an *9a8ai um9* utama infomai k*uan8an d*n8an m*m7*tim9an8kan k*9utuhan m**ka a8a mudah di7ahami ol*h *mua 7ihak

dan

da7at

m*m9antu

uatu

7*uahaan

dalam

m*n8analii

k*uan8annya. -uatu la7oan k*uan8an da7at 9*manfaat a7a9ila infomai yan8 di ajikan dalam uatu la7oan k*uan8an t**9ut da7at di7ahami/ *l*an/ andal dan da7at di 7*9andin8kan. La7oan k*uan8an ju8a tidak hanya m*n;aku7 7*nyataan m*n8*nai k*uan8an t*ta7i ju8a m*u7akan aana komunikai infomai yan8 9*hu9un8an 9aik *;aa lan8un8 mau7un tidak lan8un8

atau

d*n8an

infomai

yan8

di

*diakan

ol*h

akuntani

k*uan8an.dan la7oan k*uan8an ju8a da7at m*n88am9akan k*adaan la7oan k*uan8an 9ank yaiGah yan8 m*nyajikan data 7*iod* *kaan8 dan data 7*iod* yan8 9au.

38