SPAI

Standar Profesi Audit Internal

DA FTA R R ISI

DAF DA FTA R ISI ISI ........................................... .............................................................................. ................................... I MUKADIMAH.........................................................................1 LATARB LATAR BELA KA NG ....................... ................................... ....................... ....................... ........................ ........................ ...................1 .......1 TUJUAN...........................................................................................................2 STANDAR DA N PEDOMAN PRAKT PRA KTIK IK AUDITINT AUDITINTE ERNA L ........................ ............ ................... ....... 2 PENERAPAN DA N TANG GA L EFEKTIFBERLAKU..........................................3 EFEKTIF BERLAKU..........................................3

DEF DE FINIS INISII ............................................... ................................................................................. .................................. 5 KODE ETIK.................. IK....................................................................... ............................................................ ....... 6 TUJUAN...........................................................................................................6 PENETAPAN ...................................................................................................6 STANDAR PERIL PERILA A KU AUDITOR INTE INTERNA L ........................ ............ ........................ ........................ ................ .... 6

STA NDA R PRO FESI..... I........... ............ ............ ........... .......... .......... .......... .......... ............ ............ .......... ..... 8 STANDAR ATRIBUT.........................................................................................8 1000 1100 1200 1300

TUJUAN, KEWENANGAN, DAN DA N TANGGUNGJAWAB ..............................8 INDEP ................................... ....................... ...................8 ........8 ND EPE END NDENS ENSI DAN DA N O BJEKTIVIT IV ITA A S....................... KEAHLIAN DAN KEC ERM A TA N PROFES ROFESIONA IO NA L.......................................9 PROGRAM JAMINAN DAN PENINGKATAN KUALITA S FUNGSI A UDIT INTERNA .................................. ....................... ........................ ....................... ....................... .................10 .....10 NTERNAL L .......................

STANDAR KINERJA ......................................................................................11 2000 2100 2200 2300 2400 2500 2600 260 0

Pe ng e lola a n Fun g si Au d it Inte rna l......... l............. ......... ......... ........ ........ ........ ......... ......11 .11 Ling kup Pe nu g a sa n ........................ ..................................... ........................ ........................ ................13 ...13 Pe ren c a na a n Pe nu g a sa n ........ ............ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ......... ........ ........ ........15 ....15 Pe la ksa ksa na a n Pe nu g a sa n ........ ............ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......... ......16 .16 Ko m un ika si Ha Has sil Pe nu g a sa n ......................... ...................................... ........................16 ...........16 Pe m a nt a ua n Tind a klan jut ........ ............ ......... ......... ........ ........ ........ ........ ......... ......... ........ ........18 ....18 Re so lusi lusi Pe ne rim rim a a n Risiko isiko o leh Ma na jem e n ...... ......... ...... ...... ...... ......18 ...18

TIM AHL A HLII PENYU NYUS SUN ...... ............ ........... .......... .......... ........... ............. ............. ........... .......... ......... .... 19

i


M UKA DIM A AH

LATAR BELAKANG

1. Banyak pihak dewasa ini semakin mengandalkan peran auditor internal dalam mengembangkan dan menjaga efektivitas sistem pengendalian intern, pengelolaan risiko, dan corporate governance . Telah b anya k peraturan peraturan pe runda ng-unda nga n, baik di Indonesia maupun di tingkat internasional yang mencerminkan kepercayaan dan kebutuhan masyarakat terhadap peran audit internal dan sistem pengendalian intern dalam menjaga efektivitas organisasi, untuk menghindari krisis serta kegagalan organisasi. 2. Di Indonesia, pembentukan fungsi audit internal merupakan keharusan bagi Badan Usaha Milik Negara (BUMN), Bank, dan Lem b a ga Pem erinta erinta h. Perus Perusa a ha a n Pub Pub lik (Tb k) wa jib m em b entuk Komite Audit agar dapat menjalankan tugasnya secara efektif, komite a ud it juga juga me me rlukan fung si aud it internal. internal. 3. Sistem p eng end a lian intern intern sem a kin me nja nja d i tump ua n da la m mewujudkan organisasi yang sehat dan berhasil. Kewajiban untuk mengembangkan, menjaga dan melaporkan sistem pengendalian intern merupakan ketentuan bagi instansi pemerintah dan BUMN/BUMD, Bank, Perusahaan Publik, maupun Lembaga yang mendapat bantuan dari pemerintah. Auditor internal dapat memberikan sumbangan yang besar bagi komisaris, dewan pengawas, direksi, komite audit, pimpinan organisasi/lembaga, serta manajemen senior dalam mentaati kewajiban tersebut dan me mb eri nila nila i tam b a h o rga nis nisa si. 4. Agar dapat mengemban kepercayaan yang semakin besar dan menjalankan peran tersebut dengan baik, auditor internal memerlukan suatu kode etik dan standar yang seragam dan konsisten, yang menggambarkan praktik-praktik terbaik audit interna interna l, serta me rup a kan ukura ukura n kua kua litas p elaksa elaksa na a n tuga s d an me menuhi tang gung jaw ab profesi profesinya. 5. Stand ar-s ar-stand ar yang yang ad a d ewa sa ini pa da umumnya ha nya b erla erla ku da la m lingkunga lingkunga n terba ta s. Seb a gian d a ri sta sta nd a r terseb terseb ut perlu disesuaikan dengan praktik-praktik audit internal yang be rkem ba ng saa t ini. ini.

Mukadimah

1


6. Sehu b ung a n d eng a n ha l-ha l te rseb ut d i ata s, kon sorsium orga nisa si profesi audit internal, yang terdiri atas the Institute of Internal Au d itors - Ind o ne sia C ha p te r (IIA), Fo rum Ko m unikasi Sa tua n Peng a wa sa n Inte rn BUMN/ BUMD (FKSPI BUMN/ BUMD), Yaya sa n Pen d idika n Inte rna l Au d it (YPIA), Dew a n Sertifika si Qua lified Inte rnal Aud itor (DS-QIA) d a n Perhimp una n A ud itor Inte rna l Ind on esia (PAII) d eng a n ini mem a nd a ng p erlu untuk me nerbitka n Sta nd a r Profesi Aud it Inte rna l (SPAI). Sta nd a r yan g d iteta p kan sec a ra b ersa ma sama ini diharapkan dapat menjadi pedoman bagi auditor internal d alam me la ksana kan kegiata nnya p ad a m illennium ketiga . TUJUAN

Sta nd a r Profe si Aud it Inte rna l m em p unya i tujuan seb a g a i b erikut: 1. Memberikan kerangka dasar yang konsisten untuk mengevaluasi kegiatan dan kinerja satuan audit internal maupun individu auditor internal; 2. Menjad i sarana b ag i pema kai jasa da lam mem aha mi peran, rua ng-lingkup , da n tujuan a ud it internal; 3. Me nd orong p eningkata n praktik a ud it interna l d a la m o rg a nisa si; 4. Memberikan kerangka untuk melaksanakan dan mengembangkan kegiatan audit internal yang memberikan nilai tambah dan me ningka tkan kinerja kegiata n op erasional o rga nisa si; 5. Menjadi acuan dalam menyusun pe latihan ba gi a uditor internal;

program

pendidikan

dan

6. Menggambarkan prinsip-prinsip dasar praktik audit internal yang seharusnya. STANDAR DAN PEDOMAN PRAKTIK AUDIT INTERNAL

1. SPAI terd iri ata s Sta nd a r At ribu t, Sta nd a r Kinerja , d a n Sta nd a r Imp lem en ta si. Sta nd a r Atrib ut be rkena a n de ng a n ka ra kteristik organisasi, individu, dan pihak-pihak yang melakukan kegiatan a ud it inte rna l. Sta nd a r Kinerja me njelaskan sifat d a ri keg iata n a ud it internal da n me rup a kan ukura n kualita s pe kerja a n a ud it. Sta nd a r Kinerja me mb erikan p ra ktik-p ra ktik terba ik p elaksa na a n a ud it mulai da ri perenca naa n sam pa i denga n pe ma ntauan tinda k lanjut.

Mukadimah

2


Sta nd a r Atrib ut d a n Sta nd a r Kinerja b erla ku untuk sem ua jenis penugasan audit internal. 2. Sta nd a r Imp lem enta si hanya b erla ku untuk sa tu p enug a sa n tertentu. Sta nd a r imp lem enta si ya ng a kan d iterbitkan d i ma sa mend ata ng ad alah stand ar imp lem enta si untuk keg iata n a ssura nce (A), standar implementasi untuk kegiatan consulting (C), standar implementasi kegiatan investigasi (I), dan standar implementasi Control Se lf Assessm ent (CSA). 3. Sta nd a r-sta nd a r terseb ut terda hulu merupa kan b a gia n da ri pedoman praktik audit internal. Keseluruhan pedoman praktik audit internal te rd iri a ta s: a.

Definisi Audit Internal

b.

Ko d e Etik Pro fesi Aud it Inte rna l

c.

Sta nd a r Profe si Aud it Inte rna l, d a n

d.

Interpretasi dari Pedoman tersebut di atas.

4. Pada masa yang akan datang, penerbitan standar-standar implementasi dan pedoman lainnya akan didahului dengan pe nyeb a rluasa n ranc a nga n sta nd a r (expo sure d raft -ED). Sta nd a r dan pedoman akan disahkan setelah paling sedikit dua bulan died arkan d alam be ntuk ED, da n mend a pa t respo n yang memadai. ED akan dimuat dalam media komunikasi, jurnal, dan web-site yang dimiliki oleh masing-masing organisasi profesi an gg ota konsorsium, serta d a la m p ub likasi la in yang releva n. PENERAPAN DAN TANGGAL EFEKTIF BERLAKU

1. Sta nd a r Profesi Aud it Internal wa jib d iterap kan o leh, tet a p i tid a k terba tas pa da , sem ua ang go ta organisasi profesi yang terga bung dalam konsorsium ini. Konsorsium merekomendasikan anggota IIA Ind o ne sia Cha p te r, FKSPI BUMN/ BUMD, YPIA, De wa n Sertifika si QIA, dan PAII agar segera memasukkan (mengadopsi) jiwa yang terdapat dalam butir-butir standar ini ke dalam audit charter, pe do ma n, keb ijakan, serta prosed ur a udit internal yang ad a pa da organisasi masing-masing. 2. Konsorsium menyadari bahwa organisasi-organisasi profesi yang terga b ung d a la m konsorsium tida k mem iliki mekanisme forma l ya ng da pa t diguna kan untuk mew ajibkan pe nera pa n (enforc e) stand ar ini secara lebih luas. Oleh karenanya, konsorsium dengan ini Mukadimah

3


menghimbau agar lembaga otoritas yang terkait dapat memberikan persetujuan (endorsement) atau rujukan terhadap standar ini. Lembaga otoritas yang dapat mendorong penerapan standar ini, antara lain Badan Pemeriksa Keuangan, Bank Indonesia, Menteri Keuangan, Menteri Badan Usaha Milik Negara, Badan Penga wa san Keuanga n d an Pemb ang unan, da n Bad an Penga wa s Pa sa r Mo d a l. 3. Akuntan Publik dan Komite Audit juga diharapkan berperan aktif da lam mend orong p enerapa n stand ar ini. 4. Sta nd a r ini m ulai be rlaku ta ng g a l 1 Janua ri 2005. Diteta pka n di Ja karta Pa d a t a ngg a l 12 Me i 2004

Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal

The Institute of Inte rnal Aud itors Indonesia Chapter

Forum Kom unikasi Satuan Pengawasan Intern BUMN/BUMD

(Edd ie M . Gunad i) President

(Gunadi) Ketua Umum

Ya yasa n Pend idikan Interna l Audit

Dewan Sertifikasi Qualified Internal Auditor

(Soe d a r Kend a rto) Ketua

(Hiro Tug ima n) Ketua

Perhimp una n Au d itor Inte rna l Ind one sia

(Sa rwe d iono) Ketu a Umum

Mukadimah

4


DEFINISI

Audit

Internal

adalah

kegiatan assurance dan konsultasi yang

independen dan obyektif, yang dirancang untuk memberikan nilai ta mb ah d a n me ningkatkan kegiata n op erasi orga nisasi. Aud it internal membantu organisasi untuk mencapai tujuannya, melalui suatu pendekatan yang sistematis dan teratur untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas pengelolaan risiko, pengendalian, dan proses governance.

Definisi

5

KODE ETIK

TUJUAN

Seb a ga i sua tu p rofe si, c iri utam a a ud itor internal ad a la h kesed iaa n menerima tanggungjawab terhadap kepentingan pihak-pihak yang dilayani. Agar dapat mengemban tanggungjawab ini secara efektif, auditor internal perlu memelihara standar perilaku yang tinggi. Oleh karenanya, Konsorsium Organisasi Profesi Auditor Internal dengan ini me neta pka n Kod e Etik b a gi pa ra a uditor internal. PENETAPAN Ko d e Etik ini

memuat standar perilaku sebagai pedoman bagi seluruh

a ud itor inte rna l. Sta nd a r pe rila ku terseb ut m em b en tuk p rinsip-p rinsip d a sa r d a la m m enjalankan p ra ktik a ud it internal. Para auditor internal wajib menjalankan tanggungjawab profesinya dengan

bijaksana,

penuh

martabat,

dan

kehormatan.

Dalam

menerapkan Kode Etik ini auditor internal harus memperhatikan pe raturan perunda ng-unda nga n yang b erla ku. Pelanggaran terhadap standar perilaku yang ditetapkan dalam Kode Etik ini da pa t meng akiba tkan d ic ab utnya kea ngg ota an a uditor internal dari organisasi profesinya. STANDAR PERILAKU AUDITOR INTERNAL

1. Auditor internal harus menunjukkan kejujuran, objektivitas, dan kesungguhan

dalam

melaksanakan

tugas

dan

memenuhi

tang gungjaw ab profesinya. 2. Auditor

internal

organisasinya

atau

harus

menunjukkan

terhadap

pihak

loyalitas

yang

dilayani.

terhadap Namun

d em ikian, aud itor internal tida k bo leh sec ara sa d a r terliba t d a la m kegiata n-kegiata n yang m enyimp ang a tau me lang ga r hukum.

Kode Etik

6


3. Auditor internal tidak boleh secara sadar terlibat dalam tindakan atau kegiatan yang dapat mendiskreditkan profesi audit internal a ta u m end iskred itka n orga nisa sinya. 4. Auditor internal harus menahan diri dari kegiatan-kegiatan yang dapat menimbulkan konflik dengan kepentingan organisasinya; atau kegiatan-kegiatan yang dapat menimbulkan prasangka, yang meragukan kemampuannya untuk dapat melaksanakan tuga s da n m em enuhi tangg ungjaw ab profesinya sec ara ob jektif. 5. Auditor internal tidak boleh menerima imbalan dalam bentuk a p a p un da ri ka ryaw a n, klien, p elang ga n, p em a sok, a ta up un mitra bisnis

organisasinya,

sehingga

dapat

mempengaruhi

pertimbangan profesionalnya. 6. Auditor

internal

hanya

melakukan

jasa-jasa

yang

dapat

diselesaikan dengan menggunakan kompetensi profesional yang dimilikinya. 7. Auditor internal harus mengusahakan berbagai upaya agar sena ntiasa me me nuhi Sta nd a r Profe si Aud it Inte rna l. 8. Auditor internal harus bersikap hati-hati dan bijaksana dalam meng guna kan

informa si yang d ipe roleh da lam

pe laksana an

tugasnya. Auditor internal tidak boleh menggunakan informasi rahasia (i) untuk mendapatkan keuntungan pribadi, (ii) secara melanggar hukum, atau (iii) yang dapat menimbulkan kerugian terhad a p orga nisasinya. 9. Dalam melaporkan hasil pekerjaannya, auditor internal harus mengungkapkan semua fakta-fakta penting yang diketahuinya, yaitu fakta-fakta yang jika tidak diungkap dapat (i) mendistorsi kinerja kegiatan yang direviu, atau (ii) menutupi adanya praktikp ra ktik yang me la ngg a r hukum. 10. Auditor internal harus senantiasa meningkatkan keahlian serta efektivitas dan kualitas pelaksanaan tugasnya. Auditor internal wa jib m eng ikuti pe ndidika n p rofesional b erkelanjutan.

Kode Etik

7

STA NDA R OFESI R PR

STANDAR ATRIBUT

1000 Tujuan, Kewe nang an, da n Tang gung jaw ab Tujua n, kewena nga n, d a n tang gung ja wa b fung si aud it interna l harus dinyatakan secara formal dalam Charter Audit Internal, konsiste n d en g a n Sta nd a r Pro fesi Aud it Inte rna l (SPAI), d a n mendapat persetujuan dari Pimpinan dan Dewan Pengawas Organisasi. 1100 Indep end ensi da n Obje ktivitas Fungsi audit internal harus independen, dan auditor internal harus ob yektif da la m me laksana kan pekerja annya 1110

Inde p end ensi Orga nisa si Fungsi audit internal harus ditempatkan pada posisi yang memungkinkan

fungsi

tersebut

memenuhi

tanggungjawabnya. Independensi akan meningkat jika fungsi

audit

internal

memiliki

akses

komunikasi

yang

memadai terhadap Pimpinan dan Dewan Pengawas Organisasi. 1120

Ob jek tivitas Aud itor Internal Auditor Internal harus memiliki sikap mental yang obyektif, tidak memihak dan menghindari kemungkinan timbulnya pe rtentang an kep entinga n (c on flic t o f interest ).

1130

Kend ala terhad ap Prinsip Indep end ensi da n Obje ktifitas Jika prinsip independensi dan obyektifitas tidak dapat dicapai baik secara fakta maupun dalam kesan, hal ini ha rus diungkap kan kepa da p ihak yang be rwe na ng. Teknis dan rincian pengungkapan ini tergantung kepada alasan tidak terpenuhinya prinsip independensi dan objektivitas tersebut.

Stnadar Profesi

8


1200 Kea hlian dan Kec erma tan Profesiona l Penugasan harus dilaksanakan dengan memperhatikan keahlian da n kec erma tan profesional. 1210

Keahlian Auditor Internal harus memiliki pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawab perorangan. Fungsi Audit Internal secara kolektif harus memiliki atau memperoleh pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi yang dibutuhkan untuk me laksana kan tang gung jaw ab nya. 1210.1 – Penanggungjawab Fungsi Audit Internal harus me mp eroleh sa ran d a n a sistensi da ri pihak yang kom pe ten jika pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi dari staf auditor

internal

tidak

memadai

untuk

pelaksanaan

seb ag ia n a ta u seluruh pe nuga sa nnya. 1210.2 – Auditor Internal harus memiliki pengetahuan yang memadai untuk dapat mengenali, meneliti, dan menguji a d anya ind ika si kec ura nga n. 1210.3 – Fungsi Audit Internal secara kolektif harus memiliki pe ngeta huan

tenta ng

risiko

d an

p enge nda lian

ya ng

p enting d a la m b id a ng teknolog i informa si da n teknik-teknik a ud it be rb a sis tekno logi informa si yang tersed ia. 1220

Kec erm ata n Profesiona l Auditor

Internal

keterampilan

harus menerapkan

yang

layaknya

kecermatan

dilakukan

oleh

dan

seorang

a uditor internal yang pruden da n komp eten. 1220.1 -

Dalam

menerapkan

kecermatan

profesional

a uditor interna l pe rlu mem pe rtimba ngkan: a . Rua ng lingkup p enug a sa n. b . Komplesitas dan materialitas yang dicakup dalam penugasan. c . Kecukupan

dan

efektivitas

manajemen

risiko,

pe ngend alian, d an proses go vernanc e. Standar Profesi

9


d . Biaya dan manfaat penggunaan sumber daya dalam penugasan. e . Penggunaan teknik-teknik audit berbantuan komputer d a n te knik-te knik an a lisis lainnya . 1230

Peng em b a ng an Profesiona l ya ng Berke lanj uta n (PPL) Auditor

Internal

harus

meningkatkan

pengetahuan,

keteramp ilan, d an komp etensinya melalui Penge mb ang an Profesional yang Berkelanjutan. 1300 Prog ram Jam ina n d a n Pening ka tan Kua litas Fung si Aud it Internal Penanggungjawab Fungsi Audit Internal harus mengembangkan da n me me lihara program ja minan da n pe ningkatan kualitas yang me nc a kup seluruh a sp ek da ri fung si a ud it internal da n sec a ra t erus m ene rus me m onito r efe ktivitasnya . Program ini mencakup penilaian kualitas internal dan eksternal sec ara p eriodik serta p em anta uan internal yang b erkelanjutan. Prog ra m ini harus d ira nc a ng untuk me mb a ntu fung si aud it interna l dalam menambah nilai dan meningkatkan operasi perusahaan serta m em b erikan jam inan b a hwa fungsi aud it interna l tela h sesuai d eng a n Sta nd a r da n Kod e Etik Aud it Internal. 1310 Penilaian terhadap Program Jaminan dan Peningkatan Kualitas Fungsi audit internal harus menyelenggarakan suatu proses untuk memonitor dan menilai efektivitas Program Jaminan dan Peningkatan Kualitas secara keseluruhan. Proses ini harus mencakup penilaian (a sse ssm e nt ) internal maupun eksternal. 1310.1 – Pen ila ian Inte rnal Penila ian Interna l oleh fung si aud it inte rna l harus me nc a kup: a . Reviu yang b erkesina mb unga n a ta s kegiata n d a n kinerja

fung si a ud it interna l, d a n b . Re viu b erkala ya ng d ila kukan m ela lui Se lf Assessme nt

a tau oleh p iha k lain d a ri da la m organisasi yang me miliki pe ngeta huan tenta ng stand ar da n praktik audit internal

Standar Profesi

10


1310.2 – Pe nilaia n Ekste rna l Penilaian Eksternal, seperti Quality Assurance Reviews harus d ila kukan sekurang -kurang nya sekali da la m d ua ta hun o leh pihak luar perusaha an yang inde pe nden d an komp eten. 1320 Pela po ran Prog ram Jam inan d an Pening ka tan Kualitas Penanggungjawab fungsi audit internal harus melaporkan ha sil reviu

d a ri p ihak eksterna l kep a d a Pimp inan d a n

Dew a n Peng a wa s Orga nisa si. 1330 Pernya taa n Kesesua ian d eng a n SPAI Dalam laporan kegiatan periodiknya, auditor internal harus memuat pernyataan bahwa aktivitasnya ‘dilaksanakan sesua i de ng a n Sta nd a r Profe si Aud it Inte rna l’ . Pernyata a n ini harus didukung dengan hasil penilaian program jaminan kualitas. 1340 Pengung kap an a tas Ketidakp atuhan Dalam hal terda pa t ketida k-pa tuhan terhada p SPAI da n Kod e Etik yang me mp eng a ruhi ruang lingkup d a n a ktivitas fungsi audit internal secara signifikan, maka hal ini harus diungkapkan kepada Pimpinan dan Dewan Pengawas Organisasi. STANDAR KINERJA

2000 Peng elo laa n Fung si Aud it Internal Penanggungjawab fungsi audit internal harus mengelola fungsi audit internal secara efektif dan efisien untuk memastikan bahwa kegiata n fung si terseb ut m em be rikan nilai ta mb a h b a gi Orga nisa si. 2010 Perencanaan Penanggungjawab fungsi audit internal harus menyusun perencanaan yang berbasis risiko (risk-based plan ) untuk menetapkan

prioritas

kegiatan

audit

internal,

konsisten

dengan tujuan organisasi.

Standar Profesi

11


2010.1 – Renc a na

pe nuga sa n

aud it

internal

harus

berdasarkan penilaian risiko yang dilakukan paling sedikit setahun

sekali.

Masukan

dari

Pimpinan

dan

Dewan

Peng a wa s Orga nisa si serta p erkem b a ng a n te rkini ha rus juga dipe rtimba ngkan d a la m p roses ini. Rencana

penugasan

audit

internal

mempertimbangkan

potensi

pengelolaan

memberikan

risiko,

untuk

harus

meningkatkan

nilai

tambah

dan

me ningkat ka n kegiata n orga nisa si. 2020 Kom unika si da n Persetujua n Penanggungjawab

fungsi

mengkomunikasikan

audit

rencana

internal

kegiatan

harus

audit,

dan

kebutuhan sumber daya kepada Pimpinan dan Dewan Pengawas

Organisasi

Penanggungjawab

untuk

fungsi

mendapat

audit

internal

persetujuan. juga

harus

mengkomunikasikan dampak yang mungkin timbul karena ad anya keterba tasan sumb erda ya. 2030 Peng elola an Sumb erda ya Penanggungjawab fungsi audit internal harus memastikan bahwa sumberdaya fungsi audit internal sesuai, memadai, dan

dapat

digunakan

secara

efektif

untuk

mencapai

renc a na-renc a na ya ng te la h disetujui. 2040 Keb ijaka n da n Prosed ur Pena ngg ungjaw a b kebijakan

dan

fungsi a udit internal ha rus me neta p kan prosedur

sebagai

pedoman

bagi

pe laksana a n keg iata n fungsi aud it internal. 2050 Koordinasi Penanggungjawab fungsi audit internal harus berkoordinasi dengan

pihak

melakukan

internal

pekerjaan

dan audit

eksternal untuk

organisasi

memastikan

yang bahwa

lingkup seluruh penugasan tersebut sudah memadai dan me minima lkan d up lika si.

Standar Profesi

12


2060 Lap oran Kep ad a Pimp inan dan Dewan Penga wa s Penanggungjawab

fungsi

audit

internal

harus

menyampaikan laporan secara berkala kepada pimpinan dan dewan pengawas mengenai perbadingan rencana dan

realisasi

yang

mencakup

sasaran,

wewenang,

tanggung jawab, dan kinerja fungsi audit internal. Laporan ini

harus

memuat

permasalahan

mengenai

risiko,

pengendalian, proses governance, dan hal lainnya yang dibutuhkan

atau

diminta

oleh

pimpinan

dan

dewan

penga wa s. 2100 Ling kup Penu g a sa n Fungsi

audit

kontribusi

internal

terhadap

pengendalian,

melakukan

peningkatan

dan

evaluasi proses

dan

pengelolaan

dengan

governance,

memberikan risiko,

menggunakan

p end ekata n ya ng sistem a tis, tera tur da n m enyeluruh. 2110 Pen g elo la a n Risiko Fungsi audit internal harus membantu organisasi dengan cara mengidentifikasi dan mengevaluasi risiko signifikan dan memberikan kontribusi terhadap peningkatan pengelolaan risiko d a n siste m p eng end a lian intern 2120 Pengendalian Fungsi audit internal harus membantu organisasi dalam memelihara pengendalian intern yang efektif dengan cara mengevaluasi pengendalian

kecukupan, tersebut,

efisiensi

serta

dan

efektivitas

mendorong

peningkatan

pe nge nd a lia n intern sec a ra b erkesinam b unga n. 2120.1 - Berd a sa rka n

ha sil p en ila ian

risiko,

fung si a ud it

internal harus mengevaluasi kecukupan dan efektivitas sistem pengendalian intern, yang mencakup governance, kegiatan operasi dan sistem informasi organisasi. Hal ini harus mencakup: a . Efektivita s d a n e fisiensi keg iat a n o p e ra si. b . Kea nd a lan d a n inte g ritas informa si.

Standar Profesi

13


c . Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan

yang b erlaku. d . Pengamanan aset organisasi.

2120.2 – Fung si a ud it inte rna l ha rus m em a stika n sa m p a i sejauh mana sasaran dan tujuan program serta kegiatan operasi telah ditetapkan dan sejalan dengan sasaran dan tujua n o rg a nisa si. 2120.3 – Auditor internal harus mereviu kegiatan operasi dan program untuk memastikan sampai sejauhmana hasil-hasil yang diperoleh konsisten dengan tujuan dan sasaran yang telah d itetap kan. 2120.4 – Untuk me ng eva luasi siste m

p eng end a lian intern

dipe rluka n kriteria yang me ma d ai. 2130 Proses Governance Fungsi

audit

rekomendasi

internal yang

harus

sesuai

menilai

untuk

dan

memberikan

meningkatkan

proses

governance da lam menc ap ai tujuan-tujuan be rikut: a . Mengembangkan etika dan nilai-nilai yang memadai di

dalam organisasi b . Memastikan pengelolaan kinerja organisasi yang efektif

da n a kuntab ilitas c . Sec a ra

efe ktif

m eng komun ika sika n

risiko

dan

pengendalian kepada unit-unit yang tepat di dalam organisasi. d . Sec a ra efektif me ngkoo rd inasikan kegiata n d ari, da n

mengkomunikasi informasi di antara, pimpinan, dewan pengawas,

auditor

internal

dan

eksternal

serta

manajemen. 2130.1 – Fung si

a ud itor

interna l

ha rus

m en g ev a luasi

rancangan, implementasi dan efektivitas dari kegiatan, program dan sasaran organisasi yang berhubungan dengan etika.

Standar Profesi

14


2200 Perenc ana an Penug asan Auditor internal harus mengembangkan dan mendokumentasikan rencana untuk setiap penugasan yang mencakup ruang lingkup, sasaran, waktu dan alokasi sumberdaya. 2200.1 – Pertimb ang an Perenc ana an. Dalam merencanakan penugasan, auditor internal harus mempertimbangkan a . Sa sa ra n

d ari

kegiata n

yang

sed a ng

d ireviu

da n

mekanisme yang digunakan kegiatan tersebut dalam me nge nd a likan kinerja nya. b . Risiko signifikan atas kegiatan, sasaran, sumberdaya, dan

op erasi ya ng d ireviu serta p eng end a lian yang d iperlukan untuk menekan dampak risiko ke tingkat yang dapat diterima. c . Kecukupan dan efektivitas pengelolaan risiko dan sistem

pe ngend alian intern. d . Peluang

yang

signifikan

untuk

meningkatkan

p eng elola a n risiko d an sistem p eng end a lian intern. 2210 Sa sa ran Pen ug a sa n Sa sa ra n untuk setia p p en ug a sa n ha rus d iteta p kan. 2220 Rua ng Ling kup Penu g a sa n Ag a r sasaran p enug a san terca pa i ma ka Fungsi Audit Internal harus mem punyai ruang lingkup p enuga san yang mem ad ai. 2230 Aloka si Sum be rda ya Penug asan Auditor internal harus menentukan sumberdaya yang sesuai untuk mencapai sasaran penugasan. Penugasan staf harus didasarkan pada evaluasi atas sifat dan kompleksitas penugasan,

keterbatasan

waktu,

dan

ketersediaan

sumberdaya. 2240 Progra m Kerja Penu g a sa n Auditor internal harus menyusun dan mendokumentasikan program kerja da lam rang ka me nca pa i sasaran p enuga san.

Standar Profesi

15


2240.1 - Program kerja harus menetapkan prosedur untuk mengidentifikasi,

menganalisis,

mengevaluasi,

dan

mendokumentasikan informasi selama penugasan. Program kerja

ini

harus

memperoleh

persetujuan

sebelum

dilaksanakan. Perubahan atau penyesuaian atas program kerja harus seg era m end a p a t p ersetujuan. 2300 Pela ksana a n Penu g a sa n Dala m m elaksa na kan a ud it, a ud itor interna l ha rus me ng ide ntifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi yang m ema da i untuk menca pa i tujuan p enugasan. 2310 Me ng ide ntifikasi Informa si Auditor

Internal

harus

mengidentifikasi

informasi

yang

memadai, handal, relevan, dan berguna untuk mencapai sasaran penugasan. 2320 An a lisis d a n Eva lua si Auditor internal harus mendasarkan kesimpulan dan hasil pe nuga sa n pa d a a nalisis d a n evaluasi yang te p a t. 2330 Dokum enta si Informa si Auditor internal harus mendokumentasikan informasi yang relevan untuk mend ukung kesimpulan d a n ha sil p enug a sa n. 2340 Sup ervisi Pen ug a sa n Setia p p enu g a sa n ha rus d isup ervisi d eng a n tep a t untuk memastikan tercapainya sasaran, terjaminnya kualitas, dan meningkatnya kem am pua n staf. 2400 Kom unika si Hasil Penu g a sa n Auditor internal harus mengkomunikasikan hasil penugasannya sec ara tep at w aktu. 2410 Kriteria Kom unik a si Komunikasi penugasan,

harus

mencakup

simpulan,

sasaran

rekomendasi,

dan dan

lingkup rencana

tindakannya.

Standar Profesi

16


2410.1 - Ko m unikasi

a khir

ha sil

p e nug a sa n,

b ila

memungkinkan memuat opini keseluruhan dan kesimpulan auditor internal. 2410.2 – Aud itor internal d ianjurkan u ntuk m em b eri ap resiasi, dalam komunikasi hasil penugasan, terhadap kinerja yang me mua skan d a ri keg ia ta n yang d ireviu. 2410.3 – Bilam a na ha sil p enug a sa n d isa mp aikan kepa d a pihak di luar organisasi, maka pihak yang berwenang harus menetapkan

pembatasan

dalam

distribusi

dan

penggunaannya. 2420 Kua lita s Ko m unik a si Komunikasi yang disampaikan baik tertulis maupun lisan harus akurat, obyektif, jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan tepa t waktu 2420.1 – Kesala han da n Kea lpa an Jika kom unikasi fina l me nga nd ung kesalaha n da n kealpa a n, penanggungjawab

fungsi

audit

internal

harus

mengkomunikasikan informasi yang telah dikoreksi kepada sem ua pihak ya ng telah m ene rima komunika si seb elumnya. 2430 Pengung kap an ata s Ketidak pa tuhan terhad ap Standa r Dalam hal terdapat ketidakpatuhan terhadap standar yang mempengaruhi penugasan tertentu, komunikasi hasil-hasil pe nuga san harus meng ungkapkan: a . Stand a r yang tida k dip at uhi b . Alasan ketidakpatuhan c . Damp ak dari ketida kpa tuhan terhad ap pe nuga san

2440 Dise m ina si Ha sil-h a sil Pe nug a sa n Penanggungjawab

fungsi

audit

internal

harus

mengkomunikasikan hasil penugasan kepada pihak yang berhak.

Standar Profesi

17


2500 Pem a ntau a n Tind a kla njut Penanggungjawab fungsi audit internal harus menyusun dan menjaga sistem untuk memantau tindak-lanjut hasil penugasan yang telah dikom unikasikan kep ad a ma najemen 2510 Pen yu suna n Prosed ur Tind a kla njut Penanggungjawab fungsi audit internal harus menyusun prosedur tindak lanjut untuk memantau dan memastikan ba hwa ma najem en telah melaksa na kan tind ak-lanjut sec a ra efektif, atau menanggung risiko karena tidak melakukan tindak-lanjut. 2600 Resolusi Pene rima a n Risiko ole h Ma na jem en Apabila manajemen senior telah memutuskan untuk menanggung risiko

residual

organisasi,

yang

sebenarnya

penanggungjawab

tidak

fungsi

dapat audit

diterima internal

oleh harus

mendiskusikan masalah ini dengan manajemen senior. Jika diskusi tersebut tidak menghasilkan keputusan yang memuaskan, maka penanggungjawab fungsi audit internal dan manajemen senior harus melaporkan hal tersebut kepada pimpinan dan dewan p eng a w a s orga nisa si untuk me nd a p a tkan resolusi.

Standar Profesi

18

TIM A HLI PENYUSUN Standar Profesi A udit Internal

1. Hari Se tia nt o (Ko o rdina to r)

(YPIA / PAII)

2. Bam b a ng Pram ono

(IIA Ind one sia Cha pte r)

3. Ded y S. Koe ma na

(IIA Ind one sia Cha p ter)

4. Ad iat Sa rma n

(IIA Ind one sia Cha p ter)

5. Gun a d i

(FKSPI BUMN/ BUMD)

6. Azha ri

(FKSPI BUMN/ BUMD)

7. Pionir Ha rap a n

(FKSPI BUMN/ BUMD)

8. Soe d a r Ke nd a rto

(YPIA)

9. Mo ha m a d Ha ssa n

(YPIA)

10. Sud a rwa n

(YPIA)

11. Hiro Tug ima n

(De w a n Se rtifika si QIA)

12. Soe kard i Hoe sod o

(Dew a n Sertifikasi QIA)

13. M. Ch a tim Ba ida ie

(Dew a n Se rtifikasi QIA)

14. Sa rwe d iono

(PAII)

Tim Ahli Penyusun

19

SPAI

Recommend Documents