metodologia de la planeación fiscal

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA

CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO AREVALO






TEORIA TEORIA DE LA LA PLANEACION PLANEACION FISCAL



INTRODUCCION.

CUALQUIER ACTIVIDAD EN LA VIDA ES NECESARIO PLANEARLA, CON OBJETO DE REALIZARLA DE LA MEJOR MANERA POSIBLE. PARA QUE UN TRABAJO PROFESIONAL TENGA PERSPECTIVAS DE REALIZARSE CON UN ÉXITO RAZONABLE, TIENE QUE SER PLANEADO.

CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


CONCEPTOS DE PLANEACION



¿QUE SE ENTIENDE POR PLANEACION?

ES LA ETAPA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO QUE SE ENCARGA DE PREVEER LOS RECURSOS MATERIALES, HUMANOS Y ORGANIZACIONALES PARA PODER LOGRAR UN OBJETIVO DEFINIDO.



PLANEACION FISCAL EL PLANEADOR FISCAL DEBE TENER CONOCIMIENTOS, CLARIDAD DE IDEAS, METODO, SISTEMA, INTEGRIDAD PROFESIONAL Y ENTUSIASMO A FIN DE OPTIMIZAR LA CARGA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES. EL LIMITE DE LA PLANEACION FISCAL ES LA PROPIA IMAGINACION DE QUIEN LA IMPLEMENTA, APOYADA EN LA LEY.



ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS, CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS; SIN EMBARGO: HAY DOS CLASES DE MEXICANOS QUE SE QUEJAN DE LOS IMPUESTOS: LAS MUJERES Y LOS HOMBRES.



Autoridad

CONTRIBUYENTES

NO CUMPLEN Todos los contribuyentes son culpables de defraudar al Fisco, salvo que se pruebe lo contrario.



Fenómeno Tributario en el contribuyente EL QUE CUMPLE SIN MÁS

EL QUE EVADE EVADE (ILÍCITO JURÍDICO)

EL QUE ELUDE

EL QUE AHORRA (PLANEACION)



1. E Ell

que cumple sin más. más..- Fenómeno Fenómeno psicológico de temor temor y/o de ingenuidad ingenuidad..

2. El que elude elude...- Fenómeno social de habilidad y/o competitividad. competitividad. 3. El que ahorra ahorra...- Fenómen Fenó Fenóme Fen ómeno meno no o económico econ económ económico ómico ico de sobrevivencia y/o rentabilidad. rentabilidad. 4. El que evade evade...- Fenómeno jurídico de ilicitud y/o delincuencia. delincuencia. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO AREVALO


CONCEPTO CONJUNTO

DE MEDIDAS (ACTOS O ACTIVIDADES) QUE ADOPTAN LOS CONTRIBUYENTES PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, BUSCANDO DENTR O DE UN MAR CO DE LEGALIDAD MEJORES CONDICIONES DE TRIBUTACION.



¿PORQUE PLANEAR? EL TRIBUTO CONSTITUYE, PARA EL ESTADO, LA FUENTE FUNDAMENTAL PARA SU SOSTENIMIENTO Y, PARA EL TRIBUTANTE, UNO DE SUS COSTOS OPERATIVOS A CONSIDERAR, ORDINARIAMENTE DE LOS MAS ELEVADOS. . CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA LA PLANEACION FISCAL CONSISTE EN EL DIAGNOSTICO,DISEÑO, ANALISIS E IMPLEMENTACION, Y SUPERVISION, DE LAS ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS NECESARIAS O CONVENIENTES, CON EL FIN DE LOGRAR: REDUCIR LA CARGA FISCAL. DIFERIR LA CARGA FISCAL ACREDITAR, COMPENSAR O DEVOLVER CONTRIBUCIONES, ELIMINAR LA CARGA FISCAL. SIEMPRE DENTRO DEL MARCO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


No existe la planeación fiscal, como tal, a partir del momento en el que se deje de respetar el marco legal (jurídico y fiscal).

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Tiene como objetivo el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, siempre optimizando los recursos económico y respetando lo preceptuado por la Ley.

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FACTORES DEL EXITO I..- DEFINICION DE METAS II..- CAPACIDAD DE LOGR O

.- SISTEMA ORGANIZACIONAL III.-



I..- DEFINICION DE METAS DONDE ESTAMOS?

A DONDE VAMOS?

IA) ALTO NIVEL DE INCONFORMIDAD -CLARIDAD EN LO QUE NO SE QUIERE

IB) CLARIDAD DE OBJETIVOS - QUE SE QUIERE IC) META PR OPIA - MI PR OYECTO (NO DE OTR OS) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


II..- CAPACIDAD DE LOGR O IIA) ACTITUD- COMPR OMISO

(GENTE QUE QUIERA Y SEPA HACER LAS COSAS)

IIB) DESTREZAS ELEMENTALES IIC) HERRAMIENTAS INSTITUCIONALES IID) ESTRATEGIA COMER CIAL EXITOSA



IIA) A C T I TU D 1.- INTEGRACION

2.-

META COMUN


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA LA INTEGRACION REQUIERE UN LIDER O ESTRATEGA EL LIDERAZGO, ES INSTAR DELIBERADAMENTE A LA ACCIÓN A LAS PERSONAS DE UNA MANERA PLANEADA CON VISTAS A CUMPLIR EL PLAN.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA EL ESTRATEGA REQUIERE

* UN PROGRAMA CLARO * UNA FILOSOFÍA PERSONAL * RELACIONES DURADERAS * UNIVERSALIDAD


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA P ROGRAMA CLARO * PROGRAMA PERSONAL * PROGRAMA ORGANIZACIONAL

- MISIÓN - METAS * LEMAS O ENUNCIADOS * ELABORACIÓN DEL PLAN


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA F ILOSOFÍ A P ERSONAL DESTREZAS ELEMENTALES± -CURSOS, LIBROS, REVISTAS ESPECIALIZADAS. - INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO - USUARIOS DE LOS SERVICIOS. * ETICA Y VALORES. FINANCIERO, TÉCNICO Y MORAL * INNOVAR- PROGRAMAS, METAS. * DECIDIR - PARA EMPRENDER UNA ACCIÓN


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA RELACIONES DURADERAS * CONOCER AL CLIENTE * RESPETO Y CONSIDERACIÓN

VALOR AGREGADO SER MUCHO MEJOR


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA SER UNIVERSAL SABER TRATAR CON: - LAS DEMÁS PROFESIONES. - LA TECNOLOGÍA - LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA TI P OS DE LIDER * NATURAL * FORMAL * TÉCNICO


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ESTILOS DE ESTRATEGA * DESTRUCTOR * DESIDIOSO * PRECAVIDO * PREPARADOR * TRIUNFADOR


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA CUADRO ESTRATEGA-P ERSONALIDAD Destr uctor

Programa

" st s

sí

Filosofía

elaciones

o que vemos:

Desidioso

c

"Debo bl r conti o e esto s t r e"

"

"Yo sé mas tú"

e

"No debemos apr es r ar las cosas"

"No necesito a nadie"

"Primer o veamos como f uncionan"

Patán insensible

Renuente y apr ensivo

Pr ecavido

Pr eparador

r iunfador

"Asegúr te e e no iole na ley"

"Diseña la "Revisar emos las metas cada estr ategia e aner a e mes" todos la entiendan" "Si noesta "Quier o ue "Quier o ue seamos todos conozcan descompuesto no lo arr egles" congr uentes con nuestr a filosofía" todo" "Vamos acer lo "Necesitamos "Incluye a los tener más clientes, los ue nos f uncionó la seminarios" pr oveedor es y los empleados" última vez" ongelado en el Pr ogr eso Vibr antemente tiempo consistente planeado




PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA IIB) DESTREZAS ELEMENTALES .- CAPITAL 1.INTELECTUAL

(AREAS DE CONOCIMIENTO)

2.-2.

SOLO GENTE CAPAZ EN CADA PUESTO (PER FIL DEL R .H.)

5..- DOCENCIA (APRENDER ENSEÑANDO) .- JUNTAS 4.TECNICAS

.-CURVAS 3.DE APRENDIZAJE


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA AREAS DE CONOCIMIENTO

MER CADO TECNIA

FINANZAS

FISCAL

LEGAL

OTRAS


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA IIC) HERRAMIENTAS INSTITUCIONALES .- INSTALACIONES Y EQUIPO 1.2.-2.

BASE DE DATOS 2a..- PR OGRAMAS

DE DIAGNOSTICO 2b..- PR OGRAMAS DE TRABA JO 2c..- BIBLIOTECA FISCAL 2d..- BIBLIOTECA LEGAL 2e..- ESTADISTICAS .- METODOLOGIA DE LOS SERVICIOS 3..- AUTOMATIZACION DE PR OCESOS Y PR ODUCTOS 4..- MAR CA 5.CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA IID) ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSA 1..- IDENTIFICAR LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA DESARR OLLAR ESTRATEGIAS QUE SATISFAGAN LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA 2.-2.

3..- SATISFACER LAS NECESIDADES DEL CLIENTE , CON MUCHO MENOR COSTO QUE LA COMPETENCIA.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA .- SISTEMA ORGANIZACIONAL III.-

IIIA) ESTR UCTURA

IIIB) PR OCESOS

IIIC) MANIFESTACIONES



III A) E S T R U C T U R A 1.- ORGANIGRAMA (R OL Y TAREA) - FUNCIONES

-PERFIL DEL R.H.

2.-

MEDICION DE LOGR O

3.- RECONOCIMIENTO Y RECOMPENSA



IIIB) P R O C E S O S 1.-TOMA DE DECISIONES/ SOLUCION DE PR OBLEMAS

3.-ASIGNACION DE RECURSOS COSTOBENEFICIOS

2.-

FIJACION DE

METAS ESTRATEGIA/ PLANEACION



IIIC) M A N I F E S T A C I O N E S

1.- EFECTIVIDAD (LOGRAR LA META) 2.-

EFICIENCIA

(HACER MAS CON MENOS)


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA EFICIENCIA

LA OBTENCIÓN DEL MAXIMO RENDIMIENTO CON EL MINIMO DE SACRIFICIO ES, POR SUPUESTO, EL PRINCIPIO POR EXCELENCIA DE LA ECONOMIA


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA OBJETIVOS DE LA PLANEACION

I.I.-- LIQUIDEZ II..- RENTABILIDAD (*) .- SEGURIDAD III.-

(*) DES PU ES DE IM PU ESTOS/BOLSA DEL ACCIONISTA CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA L I Q U R E N TAB I LI DAD D E Z



SEGURIDAD PR OTECCION

FISCAL PATRIMONIAL



LA SEGURIDAD DE LOS ACCIONISTAS, DEBE SER LA MAS ALTA LECCION DE LA PLANEACION FISCAL.



ALCANCE DE LA PLANEACION FISCAL A) EMPRESARIO B) EMPRESA (S)

C)RECURSO

HUMANO



REQUISITOS DE LA PLANEACION A) SOPORTE JURIDICO

B) SOPORTE FISCAL

D) SOPORTE CONTABLE

) SOPORTE OCUDOCUMENTAL

C

E) DICTAMEN FISCAL

F) RAZON DE

EGOCIOS

N



METODOLOGIA DE LA PLANEACION A) DIAGNOSTICO EMPRESARIAL (IDENTIFICACIÓN DEL PR OBLEMA Y OPORTUNIDADES DE SOLUCIÓN) B) ANALISIS, DISEÑO Y PR OPUESTA DE ALTER NATIVAS DE SOLUCIONES (PR OCESO CREATIVO) ) TOMA DE DECISIONES Y ELABORACION DE PLAN DE TRABAJO C

D)IMPLEMENTACION E) SUPERVISION Y CONTR OL


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ELEMENTOS INDISPENSABLES DE LA PLANEACION FISCAL A) ACTITUD PREVENTIVA

B) DISPONIBILIDAD DE INFORMACION

C) ANALISIS INTEGRAL

(TODAS LAS CONTRIBUCCIONES)

D) PR OFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES JURIDICAS Y FISCALES

E) C R E A T I V I D A D - Br inst r ing - Escenar ios - Interr elación Descomposición


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA DONDE ESTAMOS. ADONDE VAMOS. DEFINICION DE METAS

1.ALTO NIVEL DE INCONFORMIDAD. QUE NO SE QUIERE.

2.CLARIDAD DE OBJETIVOS. QUE SE QUIERE. 3. META PROPIA. MI PROYECTO. NO DE OTROS. 1.GENTE QUE QUIERA Y SEPA HACER LAS COSAS.

2.ACTITUD (COMPROMISO). INTEGRACION, LIDER. META COMUN. 3.DESTREZAS ELEMENTALES. FACTORES DE EXITO

CAPACIDAD DE LOGRO

CAPACIDAD INTELECTUAL. FISCAL. FINANZAS. MERCADOTECNIA. LEGAL. OTRAS.- SOLO GENTE CAPAZ EN CADA PUESTO. CURVAS DE APRENDIZAJE..- JUNTAS TECNICAS.- DOCENCIA. INSTALACIONES Y EQUIPO.- BASE DE DATOS.

4.HERRAMIENTAS INSTITUCIONALES.

METODOLOGIA DE LOS SERVICIOS. AUTOMATIZACION DE PROCESOS Y PRODUCTO MARCA. MEJOR QUE LA COMPETENCIA:

5.ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSA.

IDENTIFICAR NECESIDADES DEL CLIENTE. DESARROLLAR PRODUCTOS. SATISFACER A COSTO MAS BAJO

1-ESTRUCTURA: ORGANIGRAMA. MEDICION DE LOGRO. RECONOCIMIENTO

Y RECOMPENSA. SISTEMA OR GANIZACIONAL

2-PROCESOS. {TOMA DE DECISIONES- SOLUCION DE PROBLEMASFIJACION DE METAS.- ESTRATEGIA ±PLANEACIÓN- ASIGNACION DE RECURSOS-COSTO BENEFICIO.} 3-MANIFESTACIONES CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ADMINISTRACION FIN DE LAS CONTRIB. COMPENSACÓN Y ARR. DEL REC. HUM.

LIQUIDEZ RENTABILIDAD

PRODUCT. FISCAL EMPRESARIAL. REMUNERACION ACC SIN COSTO FISCAL

OBJETIVOS

PLANEACION CORPORATIVA CALIDAD FISCAL

SEGURIDAD

PROTECCION FISCAL PATRIMONIAL EMPRESARIO

ALCANCE

EMPRESA RECURSO HUMANO SOPORTE JURIDICO SOPERTE FISCAL

PLANEACION

REQUISITOS

SOPORTE CONTABLE SOPORTE DOCUMENTAL DICTAMEN FISCAL PRECIOS DE TRANSFERENCIA DIAGNOSTICO EMPRESARIAL ANALISIS Y DISEÑO DE AÑTERNATIVAS

METODOLOGIA

TOMA DE DECISIONES Y PLAN DE TRABAJO IMPLEMENTACION SUPERVISION Y CONTROL ACTITUD PREVENTIVA, PROFUNDO CONOCIMIENTO FISCAL Y JUR

ELEMENTOS INDISPENSABLES

DISPONIBILIDAD DE INFORMACION.- CREATIVIDAD ANALISIS INTEGRAL DE TODAS LAS CONTRIBUCIONES


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA CONTENIDO

DE CADA ESTRATEGIA.

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Gráfica operativa del PLAN.

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Tiempo de duración (Hasta que se agote).

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Operación Detallada. Flujos de efectivo

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Beneficios Anuales (por cada año).



Involucrados. Efectos y Obligaciones de cada uno.



Ruta Critica. Requisitos formales y sustantivos.

Soporte Jurídico, Fiscal, Contable, Documental y Razón de Negocios. 



Responsable: Fecha de cumplimiento. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO




LA PLANEACION DEL ESTADO


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ARTICULO 25 CONSTITUCIONAL ³« EL ESTADO PLANEARA, CONDUCIRA, COORDINARA Y ORIENTARA LA ACTIVIDAD ECONOMICA NACIONAL, Y LLEVARA A CABO LA REGULACION Y FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE DEMANDE EL INTERES GENERAL EN EL MARCO DE LIBERTADES QUE OTORGA ESTA CONSTITUCION. AL DESARROLLO ECONOMICO NACIONAL CONCURRIRAN, CON RESPONSABILIDAD SOCIAL, EL SECTOR PUBLICO, EL SECTOR SOCIAL Y EL SECTOR PRIVADO, SIN MENOSCABO DE OTRAS FORMAS DE ACTIVIDAD ECONOMICA QUE CONTRIBUYAN AL DESARROLLO DE LA NACION´



ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL ³EL ESTADO ORGANIZARA UN SISTEMA DE PLANEACION DEMOCRATICA DEL DESARROLLO NACIONAL QUE IMPRIMA SOLIDEZ, DINAMISMO, PERMANENCIA Y EQUIDAD AL CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA PARA LA INDEPENDENCIA Y LA DEMOCRATIZACION POLITICA, SOCIAL Y CULTURAL DE LA NACION. ...........



.............ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL....... LOS FINES DEL PROYECTO NACIONAL CONTENIDOS EN ESTA CONSTITUCION, DETERMINARAN LOS OBJETIVOS DE LA PLANEACION. LA PLANEACION SERA DEMOCRATICA. MEDIANTE LA PARTICIPACION DE LOS DIVERSOS SECTORES SOCIALES RECOGERA LAS ASPIRACIONES Y DEMANDAS DE LA SOCIEDAD PARA INCORPORARLAS AL PLAN Y LOS PROGRAMAS DE DESARROLL. HABRA UN PLAN NACIONAL DE DESARROLLO AL QUE SE SUJETARAN OBLIGATORIAMENTE LOS PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL. .............


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA .............ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL

LA LEY FACULTARA AL EJECUTIVO PARA QUE ESTABLEZCA LOS PROCEDIMIENTOS DE PARTICIPACION Y CONSULTA POPULAR EN EL SISTEMA NACIONAL DE PLANEACION DEMOCRATICA Y LOS CRITERIOS PARA LA FORMULACION, INSTRUMENTACION, CONTROL Y EVALUACION DEL PLAN Y LOS PROGRAMAS DE DESARROLLO. ASIMISMO, DETERMINARA LOS ORGANOS RESPONSABLES DEL PROCESO DE PLANEACION Y LAS BASES PARA QUE EL EJECUTIVO FEDERAL COORDINE MEDIANTE CONVENIOS CON LOS GOBIERNOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS E INDUZCA Y CONCIERTE CON LOS PARTICULARES LAS ACCIONES A REALIZAR PARA SU ELABORACION Y EJECUCION´ CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


¿PLANEACION FISCAL? ¿Tienen Derecho Los Particulares

A Planear Su Economia?


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA EL DERECHO A PLANEAR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ³UNA Y OTRA VEZ LOS TRIBUNALES HAN MANIFESTADO QUE NADA SINIESTRO HAY EN QUE UNA PERSONA DISPONGA SUS ASUNTOS PERSONALES DE MODO DE MANTENER REDUCIDOS AL MINIMO SUS IMPUESTOS. TODOS LO HACEN, RICOS Y POBRES; Y TODOS HACEN BIEN, PUES NADIE TIENE UN DEBER PUBLICO DE PAGAR MAS DE LO QUE LA LEY EXIGE; LOS IMPUESTOS SON CONTRIBUCIONES FORZOSAS, NO VOLUNTARIAS. EXIGIR MAS EN NOMBRE DE LA MORALIDAD ES SIMPLE HIPOCRESIA´. LEARDED HAND JUEZ DE LOS EE.UU.



³EN

ESTE PAIS NINGUN HOMBRE TIENE LA MAS MINIMA OBLIGACION, MORAL O DE OTRA INDOLE, DE DISPONER SUS RELACIONES LEGALES CON SUS BIENES O SU NEGOCIO, DE MODO DE PERMITIR QUE LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS EXTRAIGA DE ELLOS LA MAXIMA CONTRIBUCION. LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS - MUY ACERTADAMENTENO TITUBEA EN APROVECHAR CUANTAS VENTAJAS LE OFRECEN LAS LEYES TRIBUTARIAS, PARA VACIAR LOS BOLSILLOS DEL CONTRIBUYENTE Y, DE LA MISMA MANERA, EL CONTRIBUYENTE TIENE DERECHO A SER ASTUTO PARA IMPEDIR, EN LA MEDIDA EN QUE PUEDA HACERLO HONESTAMENTE, EL AGOTAMIENTO DE SUS RECURSOS POR LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS´. LORD EDWIN CLYDE JUEZ DEL REINO UNIDO CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


Principios

Generales Del Derecho

TRIBUTUM SINE LEGEM

NON


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Principios


IN DUBIO, PR O REO CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO



ES MEJOR ATENERSE AL SENTIDO QUE A LAS PALABRAS. (Ulpiano) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO AREVALO



UBI

LEX NON DISTINGUIT IT,, NEC NOSTR UM EST DISTINGUIRE. (Cuando la ley no distingue, tampoco nos incumbe distinguir) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO AREVALO



NULUS

VEDETUR DOLO FACERE, QUI SUO IURE UTITUR . (El que usa de su derecho, no se considera que obra con dolo)

(Cayo) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO AREVALO



NEMINEM CUM ALTERIUS

DETRIMENTO ET INJURIA FIERI LOCUPLETIOREM. (Nadie debe enriquecerse en detrimento de otro o con injusticia) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO



ALIQUIS NON DEBET ESSE IUDEX IN PR OPIAE CAUSAE. (Nadie debe ser juez en la propia causa) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO



LA EQUIDAD NATURAL ES PREFERIBLE AL RIGOR DEL DERECHO. (Dino) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO



MAL GOBIER NO, MUCHAS LEYES. (Tácito)



El Único Sustento Del Derecho: Es El Ser Humano Y Su Dignidad. El Estado No Es Un Bien En Sí, Sino Por Su Utilidad Para El Individuo


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA PROPUESTA DE REFORMA AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ¿EL CONTRIBUYENTE POR BUSCAR TECNICAS ADMINISTRATIVAS PARA ATENUAR, ABATIR O DIFERIR LA CARGA IMPOSITIVA, ESTA EN EL SUPUESTO DE REALIZAR ACTOS IMPROPIOS O ARTIFICIALES? ACTO ARTIFICIAL O IMPROPIO CON BENEFICIOFISCAL VS ACTOS IDONEOS O APROPIADOS.



El Derecho Constitucional a Planear CONFORME A LA CONSTITUCION, NO SE ESTA OBLIGADO A PAGAR TODOS LOS IMPUESTOS, SINO SOLO AQUELLOS QUE CORRESPONDAN A LA CAPACIDAD ECONOMICA DEL CONTRIBUYENTE. Art. 31-IV....DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA ....



Acto Juridico Y Hecho Juridico


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Fuentes de las obligaciones

ACTOS JURÍDICOS: Es la cosa o hecho en la cual recae la obligación contraída, es decir, la prestación adeudada.

1. 2. 3. 4.

Testamentos Declaración unilateral de la voluntad Contratos Actos de Autorida (sentencia, secuestro, adjudicación, remate y resoluciones administrativas)


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Fuentes de las obligaciones

HECHOS JURÍDICOS: A) Hechos Naturales:

1.- Hechos simplemente naturales. 2.- Hechos naturales relacionados con el hombre. B) Hechos del hombre:

1.- Hechos voluntarios lícitos: Gestión de negocios, enriquecimiento sin causa, y responsabilidad objetiva. 2.- Hechos voluntarios ilícitos: Delitos dolosos, delitos culposos, incumplimiento de las obligaciones, culpa contractual en sentido estricto, recepción dolosa de lo indebido, abuso del derecho, posesión de mala fe y accesión artificial de mala fe. 3.- Hechos involuntarios. 4.- Hechos contra la voluntad. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ELEMENTOS DE EXISTENCIA 1. Consentimiento 2. Objeto que pueda ser materia del contrato Art. 1794 C.C.F., 1675 C.C.Ags

-En el Código Napoleón se enumeran como elementos del contrato los siguientes:

1. 2. 3. 4.

Consentimiento. Objeto. Capacidad. Causa lícita CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ELEMENTOS DE VALIDEZ Nuestra legislación civil, en su artículo 1715, nos establece que, en los contratos, cada parte se obliga en los términos que quiere, sin que para la validez de los mismos, se requieran formalidades específicas, exceptuando, cuando la ley expresamente lo indique. Sin embargo, dentro del la legislación, específicamente el artículo 1825 del Código Civil Federal, establece que la cosa objeto del contrato debe de tener las siguientes características: 1. 2. 3.

Existir en la naturaleza. Ser determinado o determinable en cuanto a su especie. Estar en el comercio.

La validez de un contrato o acto jurídico se llega a corromper por la incapacidad legal de alguna de las partes, por vicios del consentimiento, porque el objeto o causa sea ilícito o porque el consentimiento no se haya manifestado en la forma que la ley señala.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA INEXISTENCIA El acto jurídico se considera inexistente, por la falta de consentimiento o de objeto que pueda ser materia de él, y por lo tanto no producirá efecto legal alguno. La inexistencia de todo acto, podrá hacerse valer por todo aquel interesado. Al ser ilícito en el objeto se puede producir la nulidad absoluta o la nulidad relativa Art. 2095 C.C. Ags


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA NULIDAD ABSOLUTA

La nulidad absoluta es aquella que no impide que el acto produzca provisionalmente sus efectos, mismos que serán destruidos retroactivamente, cuando el juez pronuncie la nulidad. En otras palabras se puede definir como aquella sanción aplicable a la inobservancia de alguna norma imperativa o prohibitiva de la ley, por parte de un contrato, cuando tal norma esta destinada a proteger los intereses de orden público o las buenas costumbres. (López Herrera, Francisco: ³La nulidad de los contratos en la Legislación civil de Venezuela´, Caracas 1952, p. 13).


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA CARACTERÍSTICAS

DE LA NULIDAD ABSOLUTA

1. Tiende a proteger un interés público. 2. Cualquier persona interesada puede intentar la acción para que un contrato se declare afectado de nulidad absoluta. 3. Puede ser alegada en cualquier estado y grado del juicio. 4. No es susceptible de ser confirmado por las partes. 5. No prescribe nunca. (Maduro Luyando, Eloy: Curso de Obligaciones. Derecho Civil III. Fondo Editorial Luis Sanojo, Caracas 1967, p. 596).


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA NULIDAD

RELATIVA

Es la sanción legal a la inobservancia de alguna norma imperativa o prohibitiva de la ley por parte de los contrayentes, cuando esa norma está destinada a proteger los intereses de uno de ellos, a quien la ley ve con especial simpatía, dada la particular circunstancia que se encontraba al contratar. En otras palabras, esta nulidad es aquella que, ha de ser alegada y probada para surtir efecto de invalidación.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA CARACTERÍSTICAS

DE LA NULIDAD RELATIVA

1. No afecta el contrato desde su inicio y éste existe desde su celebración; por tanto produce sus efectos hasta tanto no sea declarado nulo por la autoridad judicial. 2. La acción para obtener la declaración de nulidad solo puede ser ejercida por la persona en cuyo favor o protección se establece la nulidad. 3. La acción es prescriptible. 4. Este tipo de nulidad es subsanable. (Maduro Luyando, Eloy: Curso de Obligaciones. Derecho Civil III. Fondo Editorial Luis Sanojo, Caracas 1967, p. 596).



La Interprertacion De La Ley



Dif erentes Visiones Filosóficas Del Derecho IUSNATURALISMO Lo justo no está necesariamente en la norma El sábado se hizo para el hombre y no el hombre para el sábado

IUSPOSITIVISMO La ley es la realidad única y última

La ley puede ser desentrañada de la voluntad del legislador CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Causas Y

Fines Del Derecho

EL BIEN COMÚN Suma de los bienes particulares

LA JUSTICIA Suma de la justicia a los particulares

LA SEGURIDAD Suma de las seguridades particulares CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


R ealidad Ética

JUSTICIA

VERDAD

DERECHO CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


Términos R elacionados Con La Planeación Fiscal SIMULACIÓN BENEFICIO

DEFRAUDACIÓN ELUSIÓN

FRAUDE A LA LEY

ECONOMÍA DE OPCIÓN

ESTÍMULO EVASIÓN DISCREPANCIA CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


HERMENÉUTICA JURÍDICA. ES EL ARTE PARA UNOS, PARA OTR OS LA CIENCIA, LA DISCIPLINA PARA MUCHOS, DE LA INTER PRETACIÓN Y LA APLICACIÓN DEL DERECHO. CONSISTE

EN DESENTRAÑAR EL SIGNIFICADO DE UNA NORMA JURÍDICA GENERAL Y ABSTRACTA. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


Plenitud

Hermenéutica Del Derecho

INTER PRETACIÓN

APLICACIÓN


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA SIEMPRE UNA NORMA JURÍDICA CONSTA DE DOS ELEMENTOS: 1. EL SUPUESTO JURÍDICO.- LA HIPÓTESIS QUE PREVEÉ. TAMBIÉN LLAMADA CAUSA JURÍDICA. LA DISPOSICIÓN JURÍDICA.- EL EFECTO QUE PRETENDE DARLE A CIERTA HIPÓTESIS. TAMBIÉN LLAMADA CONSECUENCIA JURÍDICA. 2.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA MÉTODOS DE INTER PRETACIÓN: GRAMATICAL.- Consiste en atender el contenido lingüístico de las palabras contenidas en la norma jurídica, para desentrañar su significado. SISTEMÁTICA.- Consiste en contextualizar la norma jurídica dentro de un grupo de preceptos del cual forma parte dentro del mismo ordenamiento o de otros de su misma naturaleza. HISTÓRICO-EVOLUTIVO.- Consiste en considerar los cambios que ha sufrido la norma jurídica, para eliminar o añadir supuestos o consecuencias, considerando la última voluntad del legislador, derogando la anterior. EXEGÉTICO.- Fue incorporada por los clásicos franceses a principios del siglo XIX, considerando la voluntad del legislador para encontrar el sentido de la norma. La exposición de motivos es una herramienta fundamental del intérprete. TEOLÓGICO.- Por el fin que persigue el contenido de la norma según la naturaleza. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


LA APLICACIÓN: CONSISTE EN LLEVAR LA NORMA JURÍDICA CONDUCENTE, AL CASO REAL Y CONCRETO, PARA DETERMINAR SUS CONSECUENCIAS JURÍDICAS; ES LA CONEXIÓN ENTRE EL CONTENIDO DE LA NORMA Y LA SITUACIÓN REAL Y CONCRETA.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Tipos De Aplicación: A. ESTRICTA.- Las Palabras Usadas En El Texto Significan Exactamente Lo Que Su Entendimiento Idiomático, O Sea Que La Ley Dice Precisamente Lo Mismo Que Expresan Las Palabras Empleadas. B. EXTENSIVA.- Es Más Amplio El Ámbito De La Disposición Que El Alcance Mismo De La Letra De La Misma. C. RESTRICTIVA.- Reduce El Alcance De La Letra Del Precepto Legal Por Considerar Que Tiene Un Alcance Menor Que El Que Aparenta. D. PROGRESIVA.- El Alcance De La Norma Evoluciona Por Aspectos Cambiantes De Cultura, De Costumbres Y De Medio Social, Aún Cuando La Redacción Del Precepto Permanezca Inalterada. Es La Adecuación De La Norma A Las Necesidades Imperantes, Aún Cuando No Cambie Su Texto. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA Codigo

Fiscal De La Federación Art.

5

Las Disposiciones Fiscales Q e Establezcan Car gas a Los Particular es Y Las Que Señalan Excepciones a Las Mismas, Así Como Las Que Fijan Las Infr acciones Y Sanciones, SON DE APLICACIÓN ESTRICTA. Se Consi er a Que Establecen Car gas a Los Particular es Las Nor mas Que Se Ref ier en Al Sujeto, Objeto, Base, Tasa O Tar if a. Las Otr as Disposiciones Fiscales Se Inter pr etarán Aplican o Cualquier Méto o De Inter pr etación Jur í ica. A Falta De Nor ma Fiscal Expr esa, Se Aplicará Supletor iamente Las Disposiciones Del Der echo Fe er al Común Cuan o Su Aplicación No Sea Contr ar ia a La Natur aleza Pr opia Del Der echo Fiscal. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


Los siete habitos del estratega fiscal altamente efectivo: 1.- Ubicarse En Una Realidad Patrimonial.

2.- Identificar Los Ordenamientos Aplicables 3.- Interpretar Las Normas Jurídicas Conducentes, Clarificando: A. Los Supuestos Jurídicos, Ubicándolos Exactamente A La Realidad Patrimonial. B. Las Consecuencias Jurídicas, Midiendo Las Implicaciones Cualitativas Y Cuantitativas.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA 4.- Sentido de la interpretacion ¿QUÉ DICE?

¿EN QUÉ ME AFECTA?

¿EN QUÉ ME BENEFICIA? (Implícita o Explícitamente)


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA 5.- Aplicación De Las Normas Jurídicas: A) Midiendo Costo-beneficio B) Cuidando Prudentemente Efectos Secundarios C) Identificando Y Protegiendo Posibles Riesgos D) Otorgando Seguridad Al Patrimonio Y A Las Personas. 6.- Probablemente Reenfocando La Dirección Del Patrimonio, Para Mejorar La Posición Competitiva Y La Seguridad Jurídica. Moviendo La Realidad Patrimonial. Trabajando Bajo La Coordinación Del Dueño Del Patrimonio.



REENFOCANDO

Hecho r eal ³A´

( álido)

Hecho r eal ³B´

(aplica)

Supuesto de ley ³X´ (Sin benef icio importante)

(no aplica) Supuesto de ley ³Y´

(Con beneficio importante) CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


7.-

Enseñar Ens eñar A Pescar, Pescar, A Quien Se Va A Comer El Pez Pe z (CAPACITAR).



Herramientas de la planeacion fiscal.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ¿POR QUE ES IMPORTANTE LA PLANEACION FISCAL? PORQUE ES UNA HERRAMIENTA HERRA MIENTA ADMINISTRATIV ADMINIS TRATIVA A CAPAZ CAPAZ DE DE PRODUCIR BENEFICIOS ECONOMICOS.



PORQUE ANALIZA Y ENCUENTRA ESPACIOS ESPACIOS DE LEGALIDAD QUE PUEDAN REPRESENTARLE REPRESENTARLE AL CONTRIBUYENTE ELIMINAR, DIFERIR O ATENUAR LA CARGA TRIBUTARIA. 

PORQUE APROVECHA FIGURAS LEGALES PARA REALIZAR CIERTA OPERACIÓN QUE DISMINUYE EL IMPACTO TRIBUTARIO.

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PORQUE PERMITE REORDENAR LA EMPRESA CON UN ENFOQUE FISCAL. 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA VENTAJAS DE LA PLANEACION FISCAL. 

AHORRO DE IMPUESTOS

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DIFERIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS

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EVITAR SANCIONES O RECARGOS

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EVITAR GASTOS NO DEDUCIBLES

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APROVECHAR ESTÍMULOS FISCALES

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LOGRAR UNA EMPRESA FISCALMENTE SANA.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ¿ QUE LIMITACIONES TIENE LA PLANEACION FISCAL? LAS LIMITACIONES ESTAN EN FUNCION DE REGIMEN FISCAL Y LAS CONDICIONES TRIBUTARIAS EN QUE SE ENCUENTRE PARTICULARMENTE EL CONTRIBUYENTE. LA DISCREPANCIA FISCAL QUE PRETENDA LA AUTORIDAD QUE PUEDE ACARREAR PROBLEMAS RESPECTO DEL DISEÑO Y SU APLICACIÓN. LAS CONSECUENCIAS LEGALES EN QUE PUEDEN VERSE IMPLICADOS LOS DIFERENTES ACTORES DE LA PLANEACION FISCAL. QUE LA PLANEACION FISCAL IMPLEMENTADA NO ESTE BLINDADA JURIDICAMENTE.



¿Quien

R ealiza La Planeación Fiscal?

EXPERTOS EN MATERIA TRIBUTARIA, GENERALMENTE CONTADORES PUBLICOS, CON APOYO DE ABOGADOS Y OTROS ESPECIALISTAS.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL. 

BUSCAR SOLUCIONES REALES.



FUNDAMENTAR SUS OPINIONES.



COMPORTARSE CON LEALTAD.



SUSTANCIAR INTERPRETACIONES EN LEY.



CONSULTAR OTROS ESPECIALISTAS.



ALLEGARSE A TODOS LOS ELEMENTOS PARA FUNDAMENTAR SU OPINION.

REVELAR RIESGOS ECONÓMICOS Y CONTINGENCIAS DE CUALQUIER ÍNDOLE. 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL. 

PERSUADIR AL CLIENTE DE NO COMETER ACTOS ILÍCITOS.

ACATAR NORMAS Y ESTANDARES PROFESIONALES.



GUARDAR EN SECRETO LA INFORMACIÓN.



NO ENTREGAR INFORMACION.



IMPEDIR QUE SE COMETA UN DELITO.



NO REVELAR DELITOS CONSUMADOS.



FIJAR HONORARIOS.




PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL ORIENTAR AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.



ENTENDER LA PLANEACION COMO UNA ACTIVIDAD LEGÍTIMA.



FUNDAMENTAR LA PLANEACION FISCAL EN OPERACIONES REALES.



EVALUAR LA CONVIVENCIA DE EMITIR UN INFORME ESCRITO.



MANTENERSE CONSTANTEMENTE ACTUALIZADO.





II.Estrategias Y Diagnostico Fiscal.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ANALISIS DEL PERFIL ACTUAL DE LA EMPRESA. ¿ COMO SE ELABORA UN DIAGNOSTICO DIAGNOSTICO EMPRESARIA EM PRESARIAL L INTEGRAL (DEI)? EL DIAGNOSTICO DEBERA EVALUAR A PRIORI Y A POSTERIORI ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS SIGUIENTES MATERIAS: MATERIAS: DERECHO CONTADURIA ADMINISTRACION AUDITORIA CORPORATIVO DESARROLLO CORPORATIVO DESARROLLO ORGANIZACIONAL Y DE NEGOCIOS ESTRUCTURAS Y METODOS EMPRESARIALES IMPLEMENTACION DE PROYECTOS PLANEACION E IMPLEMENTACION PLANEACION FINANCIERA CORPORATIVA PATRIMONIO PERSONAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS 



EVALUACION A PRIORI PRIMER PASO:

CONOCER LAS PRINCIPALES PRINCIPALES OBLIGACIONS FISCALES Y COLATERALES COLATERALES DEL CONTRIBUYENTE. SEGUNDO PASO:

CONOCER LAS PRINCIPALES OPERACIONES QUE SE REALIZAN EN LOS ASPECTOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS OPERATIVOS DE LA EMPRESA.



EVALUACION A PRIORI TERCER PASO:

DESCRIPCION DE PROBLEMAS QUE HA TENIDO Y TIENE LA EMPRESA EN MATERIA FISCAL. CUARTO PASO:

EVALUACION DE RIESGO JURIDICO FISCAL EN QUE SE ENCUENTRAN ACCIONISTAS, Y DEMAS PERSONAS CON RESPONSABILIDAD FISCAL DE LA EMPRESA.



DETECCION DE LAS AREAS A OPTIMIZAR. DETALLAR Y ANALIZAR CON LA DEBIDA PROFUNDIDAD LOS RESULTADOS DEL DIAGNOSTICO A PRIORI PARA PRECISAR: LOS PROBLEMAS DEL CONTRIBUYENTE A QUE SE DEBE SUJETAR LA PLANEACION FISCAL QUE SE IMPLEMENTE.



DISEÑO DE ALTERNATIVAS ¿CUALES SON LAS LIMITACIONES QUE PUEDE TENER LA EMPRESA PARA CONSTRUIR UN PLAN FISCAL? FALTA DE UN SISTEMA FISCAL Y CONTABLE ADECUADO. FALTA DE CONTROL ADMINISTRATIVO. FALTA DE CULTURA DE PLANEACION. 

¿QUE FACTORES ALTERNATIVOS DEBEN CONSIDERARSE? ASPECTOS OPERATIVOS Y ORGANIZACIONALES.  ASPECTOS FINANCIEROS. 



¿COMO SE CONSTRUYEN LAS DIFERENTES ALTERNATIVAS DENTRO DEL PLAN FISCAL? POR MEDIO DE LA INVESTIGACION, ANALISIS Y BUSQUEDA DE LOS DIFERENTES REGIMENES FISCALES Y OTRAS FIGURAS JURIDICAS QUE PUEDAN SER SUCEPTIBLES DE APLICACIÓN EN LA ESFERA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE, ANALIZANDO Y PROPONIENDO UN REGIMEN Y ESQUEMA FISCAL QUE PERMITA OPTIMIZAR SUS OBLIGACIONES SUSTANTIVAS Y COLATERALES.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA VALORACION DE ALTERNATIVAS V ALUACION

CUANTITATI VA.

ES LA EVALUACION QUE PRODUCE UN RESULTADO ECONOMICO QUE JUSTIFIQUE EL PROCESO DE PLANEACION FISCAL E INCIDA EN LA OBLIGACION SUSTANTIVA (EL PAGO). V ALUACION

CUALITATI VA

ES LA EVALUACION DEL RIESGO POR LA MEDIDA FISCAL A IMPLEMENTAR, IMPLICA EL DESARROLLO DE UN BLINDAJE JURIDICO QUE PERMITA AL CONTRIBUYENTE EVITAR CONTINGENCIAS DE ORDEN ADMINISTRATIVO Y PENAL, DERIVADO DE LA PLANEACION FISCAL PROPUESTA.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA DETERMINACION DE HIPOTESIS DE TRABAJO DETERMINAR QUE RESULTADOS SERAN CONSIDERADOS PARA ESCOGER LA ALTERNATIVA DE MENOR RIESGO Y MAYOR RENDIMIENTO FISCAL, A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE ATRAVES DEL BLINDAJE JURIDICO DERIVADO DE LA VALUACION CUALITATIVA.

ELABORACION DEL PLAN DE TRABAJO ES EL DESARROLLO DE LAS CONCLUSIONES DE DIAGNOSTICO EMPRESARIAL INTEGRAL Y LA APLICACIÓN DE LAS PROPUESTAS Y ALTERNATIVAS DERIVADAS DE LA PLANEACION FISCAL, CON LA DEMOSTRACION EFECTIVA Y DIRECTA DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ALTERNATIVAS FISCALES INCLUIDAS EN LA PROPUESTA DE PLANEACION FISCAL


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA EJECUCION DEBE VALORARSE, SUPERVISARSE Y DESARROLLARSE EL ESQUEMA DE PLANEACION FISCAL DEFINIDO, SIGUIENDO LOS ESQUEMAS DE VALIDACION CUALITATIVA O DE BLINDAJE JURIDICO.

SEGUIMIENTO Y REVISION PERMANENTE SE DEBERAN MATENER LOS ESTANDARES DE EFECTIVIDAD DE LA PLANEACION IMPLEMENTADA A FIN DE AJUSTARLA MODIFICADA O CAMBIARLA DE CONFORMIDAD A LAS CONDICIONES IMPERANTES A LAS LEYES FISCALES.



VALIDACION DE LA PLANEACION O BLINDAJE LEGAL TODA PLANEACION FISCAL EXIGE SER VALIDADA A LA LUZ DE LOS DIVERSOS CONTROLES FISCALES DE POSIBLE APLICACIÓN PRACTICA: CONTROL FISCALIZADOR.



CONTROL DE LEGALIDAD JURIDICA ADMINISTRATIVA.



CONTROL PENAL.





Los Efectos Adversos De La Planeacion Fiscal



DE LA ECONOMIA DE OPCION AL DELITO FISCAL. DERIVADO DE LOS ESQUEMAS DE PLANEACION FISCAL IMPLEMENTADOS, EL CONTRIBUYENTE TIENE ANTE SI UN ABANICO DE POSIBILIDADES DE ACTUACION, DESDE LA ECONOMIA DE OPCION HASTA EL DELITO FISCAL, QUE SUPONEN GRADOS INCREMENTABLES DE ANTIJURIDICIDAD Y QUE PROVOCAN POR ELLO, DISTINTOS GRADOS DE REPROCHE Y REPRESION POR PARTE DE EL ESTADO.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ABANICO DE POSIBILIDADES.

ECONOMIA DE OPCION.



FRAUDE DE LEY.



ABUSO DE DERECHO



SIMULACION.



NEGOCIO INDIRECTO.



INFRACCION TRIBUTARIA.



ELUSION FISCAL.



EVASION FISCAL.



DELITO FISCAL.





LA ECONOMIA DE OPCION. REPRESENTA EL APROVECHAMIENTO DE AQUELLOS ASPECTOS LEGALES QUE PERMITAN PAGAR EL MENOR COSTO FISCAL POSIBLE, ELIGIENDO LA OPCION QUE CONSIDERE MAS BENEFICA ENTRE LAS DIVERSAS ALTERNATIVAS QUE SE LE PRESENTAN A LA LUZ DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. LA ALTERNATIVA ELEGIDA ES TAN LEGAL COMO AQUELLAS QUE HAN SIDO DESCARTADAS.



FRAUDE DE LEY. A CAUSA DE UNA DEFICIENCIA TECNICA LEGISLATIVA, DETERMINADOS HECHOS, ACTOS O NEGOCIOS JURIDICOS EJECUTADOS AL AMPARO DE UN TEXTO LEGAL, DICTADO CON FINALIDAD DISTINTA PUEDEN PRODUCIR UN RESULTADO EQUIVALENTE AL DERIVADO DEL HECHO IMPONIBLE, SIN RESULTAR DIRECTAMENTE GRAVADOS EN VIRTUD DE AQUEL TEXTO LEGAL. NO SIEMPRE ES NECESARIO QUE EXISTA OTRA NORMA, LA LLAMADA NORMA DE COBERTURA PARA QUE SE DE EL FRAUDE A LA LEY. TAMBIEN EXISTE EL FRAUDE DE LEY INTRINSECO, CUANDO UNA SOLA NORMA SE DESNATURALIZA POR EL CONTRIBUYENTE, QUE SE AMPARA EN LA LETRA DE LA LEY PARA INCUMPLIR SU ESPIRITU. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ABUSO DE DERECHO LOS DERECHOS DEBEN EJERCITARSE CONFORME A LAS EXIGENCIAS DE LA BUENA FE. LA LEY NO AMPARA EL ABUSO DEL DERECHO O EL EJERCICIO ANTISOCIAL DEL MISMO. TODO ACTO U OMISION QUE POR LA INTENCION DE SU AUTOR, POR SU OBJETO O POR LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE REALIZA SOBRE PASA MANIFIESTAMENTE LOS LIMITES NORMALES DEL EJERCICIO DE UN DERECHO, CON DAÑO PARA TERCEROS DARA LUGAR A LA CORRESPONDIENTE INDEMNIZACION Y A LA ADOPCION DE LAS MEDIDAS JUDICIALES O ADMINISTRATIVAS QUE IMPIDAN LA PERSISTENCIA EN EL ABUSO. LA APLICACIÓN PRACTICA DE ESTA DISPOSICION EN EL TERRENO TRIBUTARIO EXIGE SU PRUEBA POR PARTE DE LA ADMINISTRACION. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


SIMULACION. ES UNA DECLARACION DE VOLUNTAD NO VERDADERA, QUE SE HACE PARA QUE NAZCA LA APARIENCIA DE UN NEGOCIO JURIDICO. PUEDE SER ABSOLUTA O RELATIVA. POR LA PRIMERA SE CREA LA APARIENCIA DE UN NEGOCIO, CUANDO EN REALIDAD NO SE QUISO NADA. EN LA SIMULACION RELATIVA SE FINGE LA REALIZACION DE UN NEGOCIO JURIDICO, QUERIENDO Y LLEVANDO A LA PRACTICA OTRO NEGOCIO DISTINTO, CUYA NATURALEZA PERMANECE SECRETA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN ACUERDO SIMULATORIO ENTRE LAS PARTES. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


NEGOCIO INDIRECTO. ES UN NEGOCIO JURIDICO EN QUE LAS PARTES PERSIGUEN FINALIDADES DIFERENTES DE LAS QUE SON TIPICAS DE DICHO NEGOCIO. EL TRIBUTO SE EXIGIRA CON ARREGLO A LA NATURALEZA JURIDICA DEL PRESUPUESTO DE HECHO DEFINIDO POR LA LEY, CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA O DENOMINACION QUE LOS INTERESADOS LE HAYAN DADO Y PRESINDIENDO DE LOS DERECHOS QUE PUEDA AFECTAR A SU VALIDEZ.



INFRACCION TRIBUTARIA. SON LAS ACCIONES Y OMISIONES TIPIFICADAS Y SANCIONADAS EN LAS LEYES TRIBUTARIAS, LAS CUALES ADEMAS DEL COMPONENTE SUBJETIVO, DE CULPA O DOLO, EXIGE UN GRADO MINIMO DE CULPABILIDAD BASADO EN EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE CUIDADO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ELUSION FISCAL. DEFINICION GRAMATICAL. ELUDIR.- HUIR DE UNA DIFICULTAD, ESQUIVARLA O SALIR DE ELLA CON ALGUN ARTIFICIO. LA ELUSION FISCAL NO VIOLA LA LEY NI CONSTITUYE FRAUDE FISCAL, NO SE APARENTA COMO CIERTO O VERDADERO UN ACTO, SINO QUE ESTE VERDADERAMENTE SE REALIZA, EXISTE LA INTENCION DE OBTENER UN BENEFICIO, PERO NO SE PUEDE AFIRMAR QUE SEA EN PERJUICIO DEL FISCO, PORQUE AL ELUDIR LA APLICACIÓN DE LA NORMA, NO SE CONFIGURA EL HECHO GENERADOR DEL CREDITO FISCAL, POR LO TANTO, NO EXISTE CONTRIBUCCION QUE CUBRIR Y POR ENDE EL FISCO NO TIENE DERECHO A SU COBRO.



ELUSION FISCAL. NO SE LESIONA EL DERECHO DEL FISCO PORQUE SIMPLEMENTE ESE DERECHO NO NACIÓ. LA ELUSION FISCAL PUEDE MATERIALIZARSE EN ALGUNA DE LAS FORMAS SIGUIENTES : NO REALIZANDO ACTOS GRAVADOS, ACOGIENDOSE A PRESUNCIONES NORMATIVAS QUE RESULTAN FAVORABLES AL CONTRIBUYENTE EN RELACION A LOS INGRESOS PERCIBIDOS, POSTERGAR LEGALMENTE EL PAGO DE IMPUESTOS GENERADOS, APROVECHAMIENTO DE DEFECTOS DE REDACCION O VACIOS DE LEGISLACION.


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA EVASION FISCAL. DEFINICION

CUALQUIER ACCION U OMISION QUE DE POR RESULTADO EL INCUMPLIMIENTO DE UN DEBER CONTRIBUTIVO QUE PERMITA A UN CONTRIBUYENTE CONSERVAR INTACTO SU PATRIMONIO EN PERJUICIO DEL ESTADO. ORIGENES

FALTA DE EDUCACION Y CONCIENCIA FISCAL PROBLEMAS Y OBSTACULOS PARA CUMPLIR CON OBLIGACIONES  FISCALES DIVERSIDAD DE NORMAS  COMPLEJIDAD DE NORMAS  APLICACIÓN ARBITRARIA DE LAS LEYES  DEFICIENTES MEDIOS DE CONTROL Y VIGILACIA  



EVASION FISCAL. CONSTITUYE LA ACCION CONCIENTE Y VOLUNTARIA DEL CONTRIBUYENTE, TENDIENTE A QUERER POR MEDIOS ILICITOS A TRAVES DEL ERROR O DEL ENGAÑO, ELIMINAR, REDUCIR O RETARDAR EL PAGO DE UNA CONTRIBUCION EFECTIVAMENTE DEBIDA Y OBLIGADA A SU PAGO. SU REALIZACIÓN PRODUCE QUE LA CONDUCTA DESPLEGADA, SE ADECUE A LOS CONTENIDOS DE UNA NORMA DE CARÁCTER FISCAL PENAL.



Consecuencias Que Derivan De Una Inadecuada Planeación Fiscal.



DELITO FISCAL. ES AQUELLA CONDUCTA DESCRITA POR EL LEGISLADOR SANCIONADA CON UNA PUNIBILIDAD DETERMINADA, QUE PROVOCA UN PERJUCIO FISCAL Y CUYO COMPONENTE BASICO ESTA DADO POR EL GRADO DE INTENCIONALIDAD O DOLO DIRECTO EMPLEADO POR EL CONTRIBUYENTE EN LA REALIZACION DE LA CONDUCTA. SE SANCIONA EL PERJUICIO EJECUTADO EN CONTRA DEL SISTEMA FISCAL, EN CUALQUIERA DE SUS MODALIDADES (NO PAGO DE CONTRIBUCCIONES, CONTROL FISCAL, ETC.)



DELITO FISCAL: ACTO U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES-TRIBUTARIAS

DELITOS FISCALES CLASIFICACION DEL CFF

ENCUBRIMIENTO DE DELITOS FISCALES CONTRABANDO CONTRABANDO EQUIPARADO CONTRABANDO CALIFICADO DEFRAUDACION FISCAL DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA 



DELITOS FISCALES DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA



DELITOS RESPECTO DEL R.F.C.



DELITOS RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DE DECLARACIONES



DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD



DELITOS RELACIONADOS CON DEPOSITARIOS INTERVENTORES





DELITOS FISCALES DELITOS POR ALTERACION O DESTRUCCION DE APARATOS DE CONTROL, SELLOS, MARCAS OFICIALES, MAQUINAS REGISTRADORAS. 

DELITOS RELACIONADOS CON SERVIDORES PUBLICOS



DELITOS RELACIONADOS CON EL ROBO O DESTRUCCION DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCAL O FISCALIZADO. 



SON DELITOS GRAVES: CONTRABANDO



COMERCIALIZACION Y TENENCIA ILEGAL DE MERCANCIAS



FALSIFICACION DE DOCUMENTACION ADUANAL



DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA



DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE CALIFICADA (CUANDO EL MONTO ES MAYOR A $500,000) 



DELITOS QUE REQUIEREN QUERELLA QUERELLA: ACUSACION ANTE UN JUEZ O TRIBUNAL COMPETENTE, CON QUE SE EJECUTA EN FORMA SOLEMNE Y COMO PARTE EN EL PROCESO, LA ACCION PENAL CONTRA LOS RESPONSABLES DE UN DELITO. 

REQUISITO INDISPENSABLE DE CIERTOS DELITOS PARA LA INICIACION DEL PROCEDIMIENTO PENAL. 

EN MATERIA DE DELITOS TRIBUTARIOS, ES NECESARIA PARA LA MAYORÍA DE LOS CASOS. 



DELITOS QUE REQUIEREN QUERELLA (ARTICULO 92 CFF) CONTRABANDO EQUIPARADO DEFRAUDACION FISCAL DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE DELITOS RELACIONADOS CON EL RFC DELITOS RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DE DECLARACIONES DELITOS RELACIONADOS CON DEPOSITARIOS O INTERVENTORES. DELITOS RELACIONADOS CON SERVIDORES PUBLICOS 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ENCUBRIMIENTO (ARTICULO 96 CFF) NECESARIA LA PREEXISTENCIA DE UN DELITO FISCAL DICHO DELITO DEBERA SER DETERMINADO POR UN JUEZ PENAL MEDIANTE SENTENCIA FIRME 

SERAN RESPONSABLES DE ENCUBRIMIENTO QUIENES SIN PREVIO ACUERDO Y SIN HABER PARTICIPADO EN LA COMISION DEL DELITO DESPUES DE LA EJECUCION: 

CON EL ANIMO DE LUCRO, ADQUIERAN, RECIBAN, TRASLADEN U OCULTEN EL OBJETO DEL DELITO A SABIENDAS QUE PROVENÍA DE ESTE (MERCANCIAS DE CONTRABANDO, CONTABILIDAD FALSA O DOBLES LIBROS) 

AYUDE AL INCULPADO A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES U OCULTE ALTERE O DESTRUYA LAS HUELLAS O PRUEBAS DEL DELITO (DESTRUCCION DE CONTABILIDAD O CONTRATOS) 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA PENAS POR ENCUBRIMIENTO PRISION DE TRES MESES A SEIS AÑOS AUMENTO DE LA PENA PARA FUNCIONARIOS PUBLICOS DE TRES MESES A TRES AÑOS DE PRISION. 

TENTATIVA (ARTICULO 98 CFF) CUANDO LA RESOLUCION DE COMETER UN HECHO DELICTIVO SE TRADUZCA EN UN PRINCIPIO DE EJECUCION O REALIZACION TOTAL DE LOS ACTOS QUE DEBIERAN PRODUCIRLO, AUNQUE SE INTERRUMPA O NO SE PRODUZCA EL RESULTADO POR CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE. SI HAY DESISTIMIENTO DE LA EJECUCION O SE IMPIDE EL DELITO, NO SE IMPONDRA SANCION. PRISION DE HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DE LA PENA QUE CORRESPONDA AL DELITO QUE SE TRATE, SI ESTE SE HUBIERE CONSUMADO 



DELITO CONTINUADO EN MATERIA FISCAL, SERA CONTINUADO EL DELITO CUANDO SE EJECUTA CON LA PLURALIDAD DE CONDUCTAS O HECHOS , CON UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA E IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL, INCLUSO DE DIVERSA GRAVEDAD (OMISION DE INGRESOS, FACTURAS FALSAS)



DEFRAUDACION FISCAL (ART 108 CFF) QUIEN CON USO DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE ERRORES, OMITA TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE ALGUNA CONTRIBUCION U OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO DEL FISCO FEDERAL. ELEMENTOS

ENGAÑO O APROVECHAMIENTO DE ERROR.  OMISION TOTAL O PARCIAL DE PAGO DE CONTRIBUCION.  OBTENCION DE BENEFICIO INDEBIDO A COSTA DEL FISCO FEDERAL.  DOLO. 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DE LA CONDUCTA DELICTIVA LA CONDUCTA DE DEFRAUDAR AL FISCO PARA SER TIPICA REQUIERE NECESARIAMENTE DE UN CARÁCTER ENGAÑOSO. 

DEBE CONSISTIR, NO SOLO EN EVADIR LA OBLIGACION DE ENTERAR O PAGAR LA CONTRIBUCION, SINO DEBE DIRIGIRSE A OCULTAR O DESFIGURAR EL HECHO O BASE TRIBUTARIA CON EL FIN DE EVADIR LA OBLIGACION FISCAL. 

INCLUSIVE EL PRETENDER LOGRAR QUE EL FISCO CREA QUE NO SE TIENE OBLIGACION DE PAGAR SE CONSIDERA DEFRAUDACION (DOCTRINA) 

EL SUJETO ACTIVO DEL DELITO PUEDE SER DISTINTO AL CONTRIBUYENTE QUE RECIBE EL INDEBIDO BENEFICIO FISCAL. 



SANCIONES PENALES. PRISION DE: TRES MESES A DOS AÑOS, CUANDO LO DEFRAUDADO NO EXCEDA DE $500,000. 

DOS A CINCO AÑOS, CUANDO EXCEDA DE $500,000 PERO NO DE $750,000. 

TRES A NUEVE AÑOS, CUANDO SEA MAYOR A $750,000.



ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE CUANTIFICAR LOS DEFRAUDADO, LA PENA SERÁ DE TRES MESES A SEIS AÑOS DE PRISION. 

ANTE EL PAGO ESPONTANEO, ACTUALIZADO Y CON RECARGOS DE LO DEFRAUDADO, NO SE FORMULARÁ QUERELLA. 



FRAUDE POR SIMULACION DE ACTOS ELEMENTOS

DOS VOLUNTADES DE DEFRAUDAR O ENGAÑAR VINCULADAS.



UN ACTO OSTENSIBLE O APARENTE (ACTO FALSO)



UN ACTO OCULTO O SECRETO (VERDADERA INTENCION DE LAS PARTES) 

ENGAÑO A UN TERCERO (FISCO FEDERAL)



EL ERROR EN LA NATURALEZA DEL ACTO O DE LA IDENTIDAD DE LA COSA NO SE CONSIDERA SIMULACION (ERROR DE OBSTACULO). 



CLASES DE SIMULACION SIMULACION RELATI VA

CUANDO UN ACTO JURIDICO SE LE DA UNA FALSA APARIENCIA U OCULTA SU VERDADERO CARÁCTER. SE DEBEN DAR LOS ELEMENTOS ESCENCIALES DEL CONTRATO (CONSENTIMIENTO Y OBJETO) LAS PARTES TIENEN EL ANIMO Y LA VOLUNTAD DE CREAR, TRANSMITIR, MODIFICAR O EXTINGUIR DERECHOS Y OBLIGACIONES. EXISTENCIA DE UN ACTO JURIDICO DESEADO POR LAS PARTES Y OCULTADO ATRAVES DE UN ACTO JURIDICO DISTINTO PRESENTADO ANTE EL FISCO COMO VALIDO O CIERTO SANCION: NULIDAD RELATIVA. 



SIMULACION ABSOLUTA

ACTO EXTERNO APARENTEMENTE ENCUBIERTO QUE OCULTA EL VERDADERO QUE LAS PARTES QUISIERON CELEBRAR. 

NO EXISTE ACTO JURIDICO, SOLO INVENTOS (ES LA NADA JURIDICA) 

NO GENERA DERECHO NI OBLIGACIONES FISCALES, Y POR LO TANTO NO PRODUCE CONSECUENCIAS. 

EL ACTO ES INEXISTENTE, NO PRODUCE EFECTOS FISCALES.



INEFICACIA: INEXISTENCIA.



EL FISCO PUEDE PEDIR DAÑOS Y PERJUICIOS.




PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA DELITOS EQUIPARABLES A LA DEFRAUDACION FISCAL DECLARACION DE DEDUCCIONES FALSAS O INGRESOS ACUMULABLES MENORES. PERSONAS FISICAS QUE PERCIBAN DIVIDENDOS, HONORARIOS O ACTIVIDADES EMPRESARIALES, CUANDO REALICEN EROGACIONES SUPERIORES A INGRESOS DECLARADOS Y NO COMPRUEBE DIFERENCIA. NO ENTERAR CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADADAS. BENEFICIO INDEBIDO DE UN SUBSIDIO O ESTIMULO SIMULACION DE UNO O MAS ACTOS CONTRATADOS POR LOS CUALES SE OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO FISICO. NO PRESENTACION DE LA DECLARACION DE PAGO DE EJERCICIO, POR MAS DE DOCE MESES. ANTE EL PAGO ESPONTANEO, ACTUALIZADO Y CON REGARGOS DE LO DEFRAUDADO, NO SE FORMULARA QUERELLA. MISMAS PENAS DEFRAUDACION FISCAL. 



DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA SE CONFIGURARA EL DELITO DE LA DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA CUANDO SE ORIGINE POR: USAR DOCUMENTOS FALSOS OMISION REITERADA EN LA EXPEDICION DE COMPROBANTES. MANIFESTACION DE DATOS FALSOS PARA OBTENER DEVOLUCIONES NO LLEVAR O ASENTAR DATOS FALSOS EN SISTEMAS O REGISTROS CONTABLES. OMITIR CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS. 

AUMENTO DE LA PENA EN UNA MITAD




PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA DEFRAUDACION FISCAL -ARTICULO 20, FRACCION I CONSTITUCIONAL: DERECHO DEL INCULPADO A LA LIBERTAD BAJO CAUSION PARA EL CASO DE DELITOS NO GRAVES. -ARTICULO 194, FRACCION I V CODIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES:

SE CALIFICAN COMO DELITOS GRAVES, PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES, POR AFECTAR DE MANERA IMPORTANTE VALORES FUNDAMENTALES DE LA SOCIEDAD, LOS PREVISTOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, CONSISTENTES EN DEFRAUDACION FICAL Y SU EQUIPARABLE, CUANDO EL MONTO DE LO DEFRAUDADO SE UBIQUE EN LOS RANGO QUE SE REFIEREN A LAS FRACCIONES II O III DEL ARTICULO 108, EXCLUSIVAMENTE CUANDO SEAN CALIFICADOS. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO


ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA DEFRAUDACION LA GRAVEDAD DE LOS DELITOS, EN EL CASO DE LA DEFRAUDACION FISCAL, NO SE DETERMINA POR LA CONDUCTA DELICTIVA SINO POR EL MONTO DE LO DEFRAUDADO, POR LO QUE LA GARANTIA DEL INCULPADO DEPENDE DEL MONTO DE UNA CANTIDAD. 

PUEDE DARSE EL CASO DE QUE UN FUNCIONARIO DE UNA EMPRESA GRANDE, POR LOS MONTOS ALTOS DE DINERO QUE MANEJA, COMETA LA MISMA CONDUCTA DELICTIVA DE DEFRAUDACION QUE OTRO FUNCIONARIO DE UNA EMPRESA QUE REALICE OPERACIÓN CON POCO DINERO, AQUELLA NO TIENE DERECHO A LA LIBERTAD BAJO CAUCION Y ESTA SI. 



RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES SON RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES QUIENES:

CONCIERTEN LA REALIZACION DEL DELITO REALICEN LA CONDUCTA O EL HECHO DESCRITOS EN LA LEY (AUTOR MATERIAL) COMETAN CONJUNTAMENTE EL DELITO (COAUTORIA DELICTIVA); SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO (AUTORIA MEDIATA) INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO (AUTOR INTELECTUAL) AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO (COMPLICE DE DELITO) AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR (VARIANTE DE COMPLICIDAD) 



TERCEROS RESPONSABLES DE DELITOS FISCALES ASESORES FISCALES



SUGERENCIA O RECOMENDACIÓN DE ESTRUCTURAS FISCALES FRAUDULENTAS 

LA CONDUCTA DELICTIVA SE PUEDE DAR POR OMISION (NO ASENTAR EN EL DICTAMEN CON ANIMO DE LUCRO CIERTA INFORMACION: ENCUBRIMIENTO) 



OTROS RESPONSABLE DE DELITOS FISCALES DIRECTORES Y GERENTES



CONTADORES PUBLICOS



AUDITORES



ADMINISTRADORES





PROCEDIMIENTO PENAL FORMULACION DE QUERELLA

PARA PROCEDER PENALMENTE POR DELITOS FISCALES ES NECESARIO: FORMULACION DE QUERELLA (INDEPENDIENTEMENTE DEL ESTADO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO) 

DECLARATORIA DE PERJUICIO O POSIBLE PERJUICIO (PARA EL CASO DE CONTRABANDO DE MERCANCIAS) 

DENUNCIA DE HECHOS ANTE EL MPF EN LOS DEMAS CASOS





FORMULACION DE QUERELLA QUERELLA FISCAL : RELACION DE HECHOS EXPUESTA POR EL FISCO ANTE EL ORGANO INVESTIGADOR, CON EL DESEO MANIFIESTO O PROPOSITO DE QUE SE PERSIGA AL DELINCUENTE/CONTRIBUYENTE. POR ESCRITO O VERBAL



DESCRIPCION DE HECHOS, SIN CALIFICACION JURIDICA.



SI ES POR ESCRITO BAJO LOS TERMINOS DEL DERECHO DE PETICION (DE MANERA PACIFICA Y RESPETUOSA) 

LE DEBE RECAER UN ACUERDO DE LA AUTORIDAD A QUIEN SE DIRIGIO 



REQUISITOS DE LA PROCEDIBILIDAD DE LA QUERELLA PRESENTADA UNICAMENTE POR LA AUTORIDAD COMPETENTE (PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION DE LA SHCP ART. 92 FRACC I CFF) 

RELACION DE LOS HECHOS CONSIDERADOS COMO DELICTUOSOS QUE A JUICIO DEL FISCO INTEGREN EL ACTO U OMISION QUE SANCIONA LA LEY 

MANIFESTACION DE LA QUEJA (DESEO DE QUE SE PERSIGA EL AUTOR DEL DELITO) 

EXCEPCION DE PRESENTACION DE QUERELLA (SEGUNDO PARRAFO DEL ART. 92 CFF) 



DATOS COMUNES EN LAS QUERELLAS DEL FISCO ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE



PRUEBAS DEL DELITOS (DICTAMENES, OFICIOS, ORDENES DE VISITA, ESCRITURAS PUBLICAS Y PRIVADAS, FACTURAS, DECLARACIONES DE PAGO, ESTADOS DE CUENTA, PAPELES DE TRABAJO, AVISOS, ETC) 

MANIOBRAS REALIZADAS Y ELEMENTOS DEL DELITO (HISTORIA CONTABLE) 

PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL (EN BASE A LOS HECHOS Y PROBANZAS) 



CUANTIFICACION DEL DAÑO OBLIGACION DE LA AUTORIDAD FISCAL DE CUANTIFICAR, DE SER POSIBLE, LOS DAÑOS CORRESPONDIENTES A LOS DELITOS PERSEGUIBLES POR LA QUERELLA. 

LA CUANTIFICACION SOLO SURTIRA EFECTOS EN EL PROCEDIMIENTO PENAL 

PARA OTORGAR LIBERTAD BAJO CAUCION (DELITOS NO GRAVES), SE DEBERA GARANTIZAR UN MONTO EQUIVALENTE A LA CUANTIFICACION DEL DAÑO MAS LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS INCLUYENDO LA ACTUALIZACION, RECARGOS Y MULTAS. 

LA CAUCION NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL





SANCIONES PECUNARIAS LA AUTORIDAD JUDICIAL ESTA IMPEDIDA A PONER SACIONES PECUNARIAS. 

LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES, HARAN EFECTIVAS LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, RECARGOS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS CORRESPONDIENTES, SIN PERJUICIO DEL PROCEDIMIENTO PENAL. 



Extincion De La Accion Penal


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA SOBRESEIMIENTO DEL PROCESO DE DESISTIMIENTO LOS PROCESOS SE SOBRESEEN UNICAMENTE A PETICION DE LA SHCP (FACULTAD DISCRECIONAL) DICHA PETICION SOLO PROCEDE CUANDO EL PROCESADO: GARANTICE LOS CREDITOS FISCALES A SATISFACCION DE LA SHCP



HAYA PAGADO LAS CONTRIBUCIONES ORIGINADAS POR LOS HECHOS IMPUTADOS, LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS RESPECTIVOS 

EL CALCULO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS MAS SUS ACCESORIOS, SERA EFECTUADO UNILATERALMENTE POR LA SHCP 


PLANEACION FISCAL ESTRATEGICA SOBRESEIMIENTO DEL PROCESO DE DESISTIMIENTO LA AUTORIDAD JUDICIAL, PARA EMITIR SU RESOLUCION RESPECTO DE LA PETICION DE SOBRESEIMIENTO, DEBERA CONSIDERAR: QUE LA RESPONSABILIDAD PENAL ESTE EXTINGUIDA (AUN EN SEGUNDA INSTANCIA) 

QUE ALGUNA DE LAS PARTES LO PROMUEVA EXHIBIENDO PRUEBAS SUPERVENIENTES QUE ACREDITEN LA INOCENCIA DEL INCULPADO 

DECRETADO EL SOBRESEIMIENTO, EL INCULPADO/CONTRIBUYENTE SERA PUESTO EN LIBERTAD 

TIENE EFECTOS DE SENTENCIA ABSOLUTORIA CON VALOR DE COSA JUZGADA 



SUSTITUCION O CONMUTACION DE SANCIONES ARTICULO 101 CFF NO PROCEDE LA SUSTITUCION O CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO A LOS SENTENCIADOS POR LOS DELITOS FISCALES GRAVES, EXCEPCION HECHA DE LA DEFRAUDACION FISCAL Y SUS EQUIPARABLES EN CANTIDAD MENOR A $750,000 PESOS. EN LOS DEMAS CASOS DEBERA ACREDITARSE QUE LOS ADEUDOS FISCALES ESTAN CUBIERTOS O GARANTIZADOS A SATISFACCION DE LA AUTORIDAD FISCAL.



El Ombudsman Fiscal



Codigo Fiscal De La Federacion ARTICULO 33-II.- SINDICOS representantes de los contribuyentes. Podrán solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades fiscales. Requisitos: Ser Lic. en Derecho, C. P. O carrera afin. Contar con reconocida experiencia, solvencia moral y tiempo. Prestar sus servicios en forma gratuita. Cumplir con la normatividad. CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO

metodologia de la planeación fiscal

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