INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA COMPLEMENTARIA Anexo 1. Información sobre la determinación del Débito Fiscal IVA declarado
A INGRESOS TOTALES
B
C
DEVOLUCIONES RECIBIDAS O DESCUENTOS
INGRESOS NO GRAVADOS POR IVA
INGRESOS RECIBIDOS
LOS INGRESOS FACTURADOS DEVENGADOS EN PERIODOS ANTERIORES.
Anexo 2. Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA declarado.
CREDITO FISCAL AL INICIO DEL MES
AJUSTE POR INFLACION
INCREMENTO DEL CRÉDITO FISCAL DEL PERIODO
DÉBITO FISCAL COMPENSADO EN EL PERIODO
CR DITO DITO FISC FISCAL AL POR FACTURAS CORRESPONDIENTE CORRESPONDIENT EA MESES ANTERIORES
CR DITO DITO FISC FISCAL AL DE LAS FACTURAS REGISTRADAS EN MESES POSTERIORES
Anexo 3. Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA). PERIODO
Ingresos Gravados (Comisiones)
Ingresos Gravados (Alquileres)
Ingresos No Gravados (Intereses)
Crédito Fiscal sg/Libros de Compras
Crédito Fiscal sg/DDJJ
Anexo 4. Información sobre la determinación del Impuesto a las Transacciones. INGRESOS NO GRAVADOS POR IT PERO SI CON EL IVA
PERIODO
INGRESOS GRAVADO POR EL IT Y NO ESTAN POR EL IVA
INGRESOS QUE SE DECLARACIONEN EN EL FORM. 156/400
Anexo 5. Información sobre la compensación Contable del IT. Rubro (A) Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestión anterior que tiene la empresa al inicio de la gestión. A partir de la segunda gestión en que se presente este cuadro este importe deberá coincidir con la columna F mes 12 del Anexo 5 de la gestión anterior. Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 500 de la gestión anterior. Rubro (D) Corresponde al IT compensado según el formulario 156/400 de los últimos doce meses. Rubro (J) Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden producir por variaciones en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE. De acuerdo a la variaciones esta podrá ser un cargo (estimación en defecto del IUE a compensar) o abono (estimación en exceso del IUE a compensar) en la cuenta del anticipo. SALDO DE IUE DE LA GESTION ANTERIOR
MES
Registrado en gastos
Total IUE
1 2 3 4
Anexo 6. Información relacionada con el RC-IVA de Dependientes. Columna A Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos y salarios netos de ajuste por inflación. Columna B Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos, netos de ajuste por inflación.
Columna C Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflación. Columna D Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros pagos al personal netos de ajuste por inflación. Columna F Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo. Columna G Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo que se encuentran pendientes de pago.
Columna I Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y declarados por el empleador en el formulario de las Administradoras de Fondos de Pensiones. Columna K Corresponde a los sueldos netos declarados en el form. 110. PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
Sueldos y salarios 62.040,00 68.200,00 60.800,00 61.200,00 60.800,00 58.900,00 64.000,00 62.000,00 60.800,00 60.200,00 61.300,00 64.000,00
Bonos 2.496,00 2.496,00 2.496,00 2.500,00 2.600,00 2.400,00 2.800,00 2.600,00 2.520,00 2.480,00 2.480,00 2.600,00
Horas extras 8.600,00 6.800,00 6.000,00 5.800,00 6.000,00 6.200,00 6.400,00 6.400,00 6.800,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00
Aportes Laborales a Seguridad Social 9.250,00 9.795,00 8.770,00 8.795,00 8.783,00 8.545,00 9.258,00 8.983,00 8.873,00 8.564,00 8.698,00 9.043,00
Total sueldos netos computables sujetos al RC - IVA según Form. 98 64.746,00 68.561,00 61.656,00 61.565,00 61.477,00 59.815,00 64.802,00 62.877,00 61.908,00 61.576,00 62.542,00 65.017,00
Anexo 7. Información sobre Ingresos y Gastos computables para la determinación del IUE. En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de las cuentas de resultados. Anexo 8. Información de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el país. Columna A, B y C En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados. Columna D En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados durante el periodo de acuerdo con los registros contables. En el caso de sucursales de compañías extranjeras se deberá considerar el artículo 34º del Decreto Supremo Nº 24051. Columna F En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las columnas A, B, C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta. Columna G En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de la columna A que corresponden a organismos internacionales exentos. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta. Columna I En esta columna se deberá registrar, los importes devengados que se encuentren pendientes de pago en cada periodo. Columna J En esta columna se deberá registrar, los importes remesados en el periodo pero que fueron devengados en periodos anteriores. Columna L En esta columna se deberá registrar, los importes declarados en el form. 530 de cada periodo. Anexo 9. Información sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con
Impuestos. En este Anexo se deberá detallar los saldos de todas las cuentas relacionadas con las operaciones fiscales al cierre de la gestión. Anexo 10.Información sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas específicas y porcentuales. Este anexo deberá ser elaborado para cada uno de los productos terminados que comercialice el contribuyente. Columna A En esta columna se deberá registrar el inventario inicial de cada periodo. Columna B En esta columna se deberá registrar las cantidades de productos que fueron adquiridas en el periodo o las que fueran transferidas de producción en proceso. Columna C Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de productos en proceso que fueron encomendados a terceros.
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del periodo. Columna F Corresponde a las bajas por mermas que se produjeron en el periodo. Columna G Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros. Columna I Corresponde a las ventas de productos importados. Anexo 11. Información sobre las ventas de productos gravados con tasas específicas En este Anexo se deberá detallar por productos las cantidades vendidas en cada mes, la tasa del impuesto vigente en cada periodo para obtener el impuesto determinado según los movimientos de inventarios a ser comparados con el impuesto liquidado por el contribuyente. La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según los Estados Financieros. Anexo 12. Información sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales. En este Anexo se deberá detallar por productos las cantidades vendidas en cada mes, el precio de venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada periodo para obtener el impuesto determinado según los movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente. La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según los Estados Financieros.
Anexo 13. Información de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país-remesas efectuadas por compañías bolivianas. Columna A Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos de servicios contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país (reaseguros, telecomunicaciones, transporte, agencias de noticias, etc. Esta información corresponde al gasto devengado en cada periodo. Columna C Corresponde al impuesto declarado en el formulario 56/550 de cada periodo.
EJERCICIO PRÁCTICO A LOS ANEXOS TRIBUTARIOS Con los siguientes datos elabore los Anexos Tributarios de acuerdo a RND-01-001-02. Para los Anexos 1, 2, 4 y 5. La Empresa Comercial "América Linda Ltda" con Número de Identificación Tributaria 12500732 tuvo los siguientes registros durante el año 2005. PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06
Total de Ingresos sg/EEFF
1.078.800,00 1.150.920,00 860.016,00 788.394,00 1.393.757,00 2.262.087,00 1.566.000,00
ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
1.741.844,00 1.218.306,00 886.978,00 871.743,00 2.436.400,00
TOTALES
16.255.245,00
Notas Aclaratorias.- La cuenta de Ingresos tuvo un AITB de Bs. 1.083.683.En el mes de Febrero tiene Ingresos de Bs. 58.200 por acciones que obtuvieron del exterior y en el mes de Octubre Bs. 62.000 por intereses Bancarios en su DPF. Declaraciones Juradas
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06
Ventas sg/F-156/F-400 1.240.000 1.256.000 988.524 906.200
I.T. 3% 37.200 37.680 29.656 27.186
may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES
1.602.020 2.600.100 1.800.000 1.804.120 1.400.352 948.251 1.402.004 2.800.460 18.748.031,00
48.061 78.003 54.000 54.124 42.011 28.448 42.060 84.014 562.443,00
Elabore el Anexo 3 con los siguientes datos para la cooperativa "La Ahorradora Ltda".: Considerar que para obtener el índice de proporcionalidad se utiliza la sgte. Fórmula: Indice de Ingresos Gravados (mes) = proporcionalidad Ingresos Totales (año) Para elaborar Anexo 5 Al 31/12/2005 se tiene un saldo de IUE a Compensar de Bs. 84.000.Saldo del anticipo del IUE por compensar según mayor al cierre de la gestión es de Bs. 249.264 Fecha 31/12/2004 31/01/2005 28/02/2005 31/05/2005
Vcto. En UFV 1,08593 1,09008 1,09473 1,09944
Fecha 31/05/2005 30/06/2005 29/07/2005 31/08/2005
Vcto. En UFV 1,10928 1,11425 1,11951 1,12494
29/04/2005
1,10429
30/09/2005 31/10/2005 30/11/2005 30/12/2005
1,12984 1,13489 1,13966 1,14414
Para elaborar Anexo 6 utilice los siguientes datos: Adicionalmente la empresa paga Bono de refrigerio de Bs. 860 mensual. Para elaborar Anexo 7 utilice los siguientes datos:
Estado de Resultados gestión 2006 (Expresado en Bs)
15.200.244,0 Bs. 0
INGRESOS (menos)
13.054.215,0 Bs. 0 2.146.029,00
Costo de Venta UTILIDAD BRUTA (menos) GASTOS DE OPERACIÓN Alquiler Derecho de llave Sueldos y salarios Aportes Sociales Capacitacione s Seguro Intereses
32.000,00 110.600,00 144.000,00 20.160,00 22.200,00 21.720,00 12.520,00
I.T. efectivamente pagado IUE Multas y accesorios Servicios Básicos Diferencias de cambio Previsión par Indemnización Previsión para cuentas Incobrables Retiro de los socios Aranceles por bienes de capital Servicios de Limpieza Donaciones Depreciación de activos revalorizados Reserva para pérdidas TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN (más) OTROS INGRESOS Ingresos por alquileres en Argentina Rendimiento por participación accionaria en el ext. UTILIDAD NETA
182.403,00 273.603,00 8.142,00 26.640,00 42.044,00 35.985,00 28.200,00 180.000,00 124.000,00 12.200,00 98.000,00 20.400,00 12.000,00 1.406.817,00 124.000,00 72.000,00
196.000,00 935.212,00
Consideraciones.Los alquileres fueron cancelados mediante cheque y se recibió el Recibo de Alquiler por ellos. Las capacitaciones fueron efectuadas al personal de la empresa para el nuevo sistema. Los Seguros se encuentran en trámite Las multas corresponde a Incumplimientos por deberes formales cancelados en el SIN Las previsiones p/incobrables 20% corresponde a ctas. Atrasadas de 62 días. De los retiros que efectuaron los socios NO se devolvieron los impuestos correspondientes De los retiros que efectuaron los socios se devolvieron los impuestos correspondientes No se retuvo el RC-Iva por los servicios de limpieza Se efectuó donación al Asilo de ancianos. Con los siguientes datos efectuar el Anexo 8 Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06
Intereses 67.000 53.600 58.523 49.852 51.236 49.980 51.254 48.562 48.566
Servicios
Otros
16.200 12.000 15.400 21.400 31.000 24.000
Dividendos
Importe sg/F-54 87.200 53.600 70.523 65.252 51.236 16.000 82.254 48.562 72.566
oct-06 nov-06 dic-06
47.980 45.650 43.560 Intereses 3.002
AITB
32.000 25.100 Servicios
68.000 Otros
526
359
47.980 77.650 3.560
Dividendos 0
En enero se remesa Bs. 18,000 a ONG internacional y se cancela remesa del mes de Diciembre, del año anterior Bs. 22.000.Se cancela Bs. 16.000 a beneficiarios locales en el mes de junio. Las remesas de diciembre se encuentran pendientes de pago. Para el anexo 9 se deben trasladar los saldos de los mayores de las siguientes cuentas:
ACTIVO Anticipo para el Impuesto a las Transacciones Crédito fiscal IVA PASIVO Débito fiscal IVA RC - IVA Dependientes RC - IVA retenido a terceros Retenciones del IT Retenciones del IUE Provisión para el IPBIVA RESULTADOS Impuesto a las transacciones Aportes Sociales (patronales)
303.365,00 363.052,00 364.060,00 6.920,00 2.600,00 2.800,00 4.200,00 303.364,00 106.588,00 303.364,00
De acuerdo con los siguientes datos elaborar el Anexo 10 Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
Inventario inicial 62.500 41.480 10.778 71.868 74.645 80.494 62.954 79.974 85.793 68.329 85.289 96.187
Traspasos de producción o compras 305.400 284.500 214.890 172.980 263.890 298.000 233.910 250.000 210.000 264.000 222.000 468.220
Ventas 322.500 312.002 152.000 168.202 255.241 312.420 214.000 241.201 224.900 244.882 208.000 487.922
Mermas 3.920 3.200 1.800 2.001 2.800 3.120 2.890 2.980 2.564 2.158 3.102 1.940
De acuerdo con los siguientes datos elaborar el Anexo 11 Meses
Cant. De producto AA
ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
112.000 165.200 135.000 102.000 168.000 142.500 125.552 145.111 165.561 128.800 150.000 252.000
Precio de venta Tasa aplicada
Impto. Declarado por Venta 272.832 402.427 328.860 248.472 409.248 347.130 305.845 335.490 403.307 313.757 365.400 613.872
7 40%
De acuerdo con los siguientes datos elaborar el Anexo 12 Meses
Cant. De producto AA
ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
Impto. Declarado por Venta
212.000 213.000 254.100 253.000 228.560 227.850 245.442 254.263 241.541 220.540 215.420 265.200
Precio de venta Tasa aplicada
4.611.000 4.632.750 5.562.675 5.502.750 4.971.180 4.955.738 5.338.364 5.530.220 5.253.517 4.796.745 4.685.385 5.768.100
12,50 2
De acuerdo con los siguientes datos elaborar el Anexo 13 Meses
Honorarios por servicios del exterior
ene-06 feb-06 mar-06 abr-06
365.852 325.652 356.452 369.858
Impuesto declarado formulario 56 9.146 8.141 8.911 9.246
may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
398.654 321.152 356.995 314.552 366.252 320.326 375.453 312.542
9.966 8.029 9.259 7.864 9.156 8.008 9.386 7.814
