DEONTOLOGÍA DEL AUDITOR CÓDIGO DEONTOLÓGICO: Concepto: Es un conjunto de preceptos que establecen los derechos exigibles a aquellos profesionales que ejerciten una determinada actividad.
Finalidad: Incidir en sus comportamientos profesionales estimulando que estos se ajusten a determinados principios morales que deben servirles de guía. Los principios contenidos en los códigos deontológicos exigen, que los propios profesionales ayuden a un comportamiento conforme a los mismos como medio de sensibilización y mejora del prestigio y calidad de su oficio. El término deontología profesional hace referencia al conjunto de principios y reglas éticas que regulan y guían una actividad profesional. Estas normas determinan los deberes mínimamente exigibles a los profesionales en el desempeño de su actividad. activo más Deontología Informática : Trata de la moral o ética profesional en el manejo del activo importante que tienen las empresas, que es la información que se maneja.
PRINCIPIO PRINCIPIOS S DEONTOL DEONTOLÓGICO ÓGICOS S DEL AUDITO AUDITOR R Los auditores deber estar muy constantes en lo que se refiere a los principios deontológicos adoptados por diferentes colegios, asociaciones profesionales, de los cuales cabe tener en cuenta los siguientes:
Principio de la Integridad Moral. Definición del principio La integridad moral puede definirse como una cualidad de perfección y especialidad en corazonadas de la persona que la faculta para tomar decisiones sobre su comportamiento por sí misma. Se predica de d e todos los individuos en cuanto tales. Está muy relacionada con la concepción del sujeto de sí mismo: sus comportamientos, creencias y forma de actuar. La integridad moral . Esta se reconoce como una cualidad humana que le da a quien la posee la autoridad para decidir y resolver por sí misma cuestiones vinculadas vinculadas a su propio accionar. La integridad moral está también aceptada como u n concepto de orden jurídico y
todas las constituciones democráticas vigentes lo consagran como un derecho fundamental. Este principio, inherentemente ligado a la dignidad de la persona, obliga al auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión, a ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y a evitar participar voluntariamente o no, en cualesquiera actos de corrupción personal o de terceras personas. Esto implica respetar las normas éticas de moral y justicia y a no participar en actos de corrupción.
Características o puntos clave
El auditor no deberá, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos adquiridos durante la auditoría para utilizarlos en contra del auditado o de terceras personas relacionadas con el mismo, para utilizarlos en contra del cliente.
El conocimiento y experiencia de un auditor debe ser todo lo diligente, dedicado y preciso durante el desempeño de su tarea, es decir, durante la realización de una auditoría.
Caso práctico (falta del principio o cumplimiento del principio)
El auditor tiene conocimiento de los estados financieros de la empresa XXX,
si el auditor va a ser una auditoria de la empresa YYY por quedar bien con esta empresa él no puede revelar los secretos que le fueron confiados de la empresa XXX.
Principio de Legalidad. Definición del principio La legalidad concede facultades de actuación, definiendo cuidadosamente sus límites para su acción, confiriéndola al efecto poderes jurídicos. Toda acción se nos muestra así como ejercicio de un poder atribuido previamente por la Ley y por ella delimitado y construido.
Características o puntos clave
El auditor deberá evadir utilizar sus conocimientos para facilitar a los auditados o terceras personas la desobediencia de la legalidad vigente. No consentirá ni colaborará en la eliminación de dispositivos de seguridad no intentará obtener códigos o claves de acceso a sectores restringidos de información.
Debe abstenerse de intervenir líneas de comunicación o controlar actividades que generan vulneración.
Caso práctico (falta del principio o cumplimiento del principio) El auditor encontró que el jefe departamental estaba desviando fondos. El jefe Departamental le ofrece una jugosa tajada a cambio de que no presente ese hallazgo en su informe de auditoría. El auditor jamás deberá aceptar una situación como esta ya que va en contra de su honorabilidad, su buen juicio y su prestigio profesional.
Principio de Libre Competencia. Definición del principio La competencia está basada en la libertad de decisión de los que participan en el mercado, en un contexto en el que las reglas de juego son claras para todos y se cumplen efectivamente. La libre competencia se basa fundamentalmente en la libertad de elección tanto para el consumidor, como para el productor. Basándose en esta índole se aplica el principio de libre competencia que va dirigido a los auditores informáticos.
Definición: Es el principio que evita comportamientos desleales para el beneficio propio del auditor, y actuar con ética profesional respetando la competencia profesional.
Características o puntos clave
Rechazo de prácticas tendentes a impedir la legítima competencia de otros profesionales y las prácticas abusivas
Evitar los aprovechamientos indebidos del trabajo y rep utación de otros en beneficio propio.
Mejora la economía de mercado.
No va en contra de los intereses de los auditados.
Evita comportamientos desleales entre auditores.
Evita Persuasiones.
Se brinda una auditoría de calidad.
Caso práctico (falta del principio o cumplimiento del principio) Principio de No Discriminación. Definición del principio En principal, el auditor lo que debe hacer es evitar, promover, o estar involucrado en algún tipo de discriminación o en perjuicios de ninguna índole tanto al cliente que lo contr ato como a la competencia.
Características o puntos clave
En su actuación previa, durante y posterior a la auditoría, lo que debe hacer es enviar o aceptar situaciones discriminatorias de ningún tipo, para así poder realizar su actividad profesional sin perjuicios de ninguna clase, y no verse afectado de manera personal, social o económica de parte de sus clientes.
Evitar cualquier tipo de condiciones personalizadas y actuar en todos los casos de igual manera independientemente del beneficio del auditado.
Debe mantener una igualdad de trato profesional con la totalidad de las personas con las que en virtud de su trabajo tenga que relacionarse, independientemente de la categoría, estatus empresarial o profesional que esta persona tenga.
Caso práctico (falta del principio o cumplimiento del principio) La auditoría realizada al departamento ventas da como resultado que el gerente de la empresa XXX ha realizado malversación de fondos, el gerente al enterarse de esto amenaza al auditor con desprestigiarlo si no lo ayuda retirando esa acusación del informe de auditoría. El auditor no debe cambiar su informe ya que el es independiente, lo que debe haces es ir a la junta de accionistas para que lo respalden en su lugar de trabajo y poner realizar de mejor manera la auditoria.
Principio de No Injerencia. Definición del principio Este principio consiste en que el auditor deberá no interferir en el trabajo que este siendo realizado por otros profesionales, ademas siempre procurar respetar su labor y evitar hacer comentarios que puedan ser interpretados como de desprecio. Este principio es de gran importancia, ya que como se sabe a nadie le gusta ser molestado en su trabajo y menos si es por algun persona ajena a su medio, en este caso el auditor. Esto principalmente en el caso de una auditoría externa.
Otro pilar fundamental de este principio es el respeto que se debe tener hacia las personas que estan siendo auditadas, ya que no por ser el auditor tiene privilegios o es de un rango superior a los demas.
Características o puntos clave
Cordialidad y respeto hacia los profesionales y la labor que desempeñan.
No inteferir en el trabajo que este siendo realizado por otras personas.
No hacer acusaciones ni juicios de valor hacia otros profesionales con los resultados obtenidos de la auditoría.
El auditor debe ser lo mas discreto posible al momento de llevar a cavo la auditoría.
Búsqueda de los momentos oportunos para adquirir información.
Caso práctico (falta del principio o cumplimiento del principio) Se realiza una auditoría al Departamento de Informatica de la empresa “Ecuador S.A.”. Durante el desarrollo del proceso el auditor tiene sospechas, al revisar los estados de cuenta de dicho departamento, que el jefe Departamental es quien ha realizado malversación de fondos. Un claro incumplimiento de este principio sería que el auditor vaya a la reunión de lectura del informe de auditoría y acusara al jefe departamental aludiendo que tiene simple sospechas.
Referencia Bibliográfica. -
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Piattini, Mario; Del Peso, Emilio. Auditoría Informática: Un Enfoque Práctico. 2° Edición Ampliada y Revisada. (Bogotá, D.C., Colombia). Gente Nueva Editorial. 649 hojas.
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