PROGRAMA ANALÍTICO UNIDAD I.- GENERALIDADES 1. 2. 3. 4. 5. 6.
La contabilidad La cuenta y el plan de cuentas La partida doble Ecuación de la contabilidad Ley de movimiento de cuentas Registros Contables
UNIDAD II.- CICLO CONTABLE (TALLER OPERATIVO) 1.2.3.4.5.6.7. 8.
Balance de Apertura El Libro Diario (Comprobantes) Pases al Libro mayor Balance de Comprobación de sumas y Saldos Ajustes Contables Hoja de trabajo Estados Financieros Cierre y reapertura de libros
CONTABILIDAD
CIENCIA
Normas Técnicas Procedimient os
CRONOLOGICAMENTE
RESUMEN EN UN
REGISTRAR
LLAMADO
CICLO CONTABLE
Transacciones Comerciales
Hechos Económicos y Financieros DE
EMPRESA
RESULTADOS
PARA MOSTRARNOS
INTEGRADO
QUE NOS PERMITE
UNIDAD I
LD
O Y ASI
BRINDAR INFORMACION
LM
PARA LA
EEFF
B S/S HT (Ajus)te
TOMA DE DECICIONES Fiscalización tributaria
s)
La Contabilidad.- Es una ciencia que nos permite Registrar transacciones comerciales de una empresa, en un Resumen llamado ciclo contable, para mostrarnos Resultados y brindar información para la toma de decisiones.
GENERALIDADES 1.- CONTABILIDAD .La Contabilidad es una ciencia que está integrado por normas, técnicas y procedimientos que nos permite identificar, clasificar y registrar transacciones comerciales , Hechos económicos y financieros de una empresa , en un resumen llamado CICLO CONTABLE para obtener resultados positivos (utilidad) o negativos (perdida) para la toma de decisiones y la fiscalización tributaria 2.- LA CUENTA Y EL PLAN DE CUENTA: 2.1 La cuenta: Es una clasificación metódica y ordenada a varias transacciones similares bajo un título común. 2.2 El plan de cuenta: Es una lista ordenada de todas aquellas cuentas de posible utilización durante el periodo contable con un sistema de codificación El sistema de codificación de mayor uso es el número decimal que consiste en asignar a los títulos un número del 1 al 9, luego los grupos y subgrupos asignándoles dígitos a la derecha del número principal. Los dígitos que identifican a los títulos son: ......................................................... TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO Grupo Sub Grupo Cuenta Sub Cuenta
1 2 3 4 5
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS 1 ACTIVO 1.1 Corriente 1.1.1 Disponibilidades 1.1.1.1 Banco 1.1.1.1.01 banco sol
3.- LA PARTIDA DOBLE.Existe un equilibrio cuantitativo entre el lado izquierdo denominado debe (cargo o deudor) y el lado derecho denominado haber (abono o acreedor). Existe entre ambas una relación dual, ya que por una causa se suscita el efecto. IZQUIER DO DEBE
DERECC HO HABER
DEBITOS
CREDITO S ABONO
CARGO DEUDOR
4.- ECUACION DE LA CONTABILIDAD.-
ACREED ORR
Para su efecto mencionamos a los elementos básicos de la contabilidad (activos, pasivos, capital, gastos e ingresos). NORMAS NACIONALES (NC)
NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)
ACTIVO.- Son los bienes, valores y derechos que posee una empresa
ACTIVO.- Son recursos controlados por la empresa que proviene de hechos pasados del cual la empresa espera obtener beneficios
PASIVO.- Son todas las obligaciones que tiene la empresa hacia terceras personas
PASIVO.- Son obligaciones presentes que proviene de hechos pasados el mismo que en su desembolso debe generar beneficios
CAPITAL.- Representa la inversión efectuada por el propietario INGRESO.- Las cuentas de ingreso representas las entradas de efectivo por las ventas
CAPITAL.- Es la parte residual de los activos una vez deducido todos sus pasivos
GASTO.- Las cuentas de gasto representan salida de efectivo para cubrir gastos de la empresa
INGRESOL.- Son los aumentos en los activos y disminuciones en los pasivos GASTO.- Son los aumentos en los pasivos y disminuciones en los activos
La ecuación es como sigue: Ecuación fundamental A=P+C 10.000 = 3.700+6.300 10.000 = 10.000 P=A-C
C=A+P
P = 10.000-6.300 P = 3.700
C= 10.000-3.700 C= 6.300
I=E
E=I
42.000 = 39.100 Utilidad = 2900
42.000 = 39.100 Perdida = 2900
5.- LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS.LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS
Cuentas de Activo que aumentan se debitan Cuentas de Activo que disminuyen se acreditan Cuentas de Pasivo que aumenta se acreditan Cuentas de Pasivo que disminuye se debitan Cuentas de Patrimonio que aumentan se acreditan Cuentas de Patrimonio que disminuye se debitan Cuentas de Gasto que aumentase debitan Cuentas de Gasto que disminuyen se acreditan Cuentas de Ingreso que aumenta se acredita Cuentas de Ingreso que disminuye se debita
Debe
A+
P+
…….
……
G+
I+
…….
……
…….
P*+
LMC
Haber
5.- REGISTROS CONTABLES.Los registros contables o transacciones comerciales son la esencia dentro el ciclo contable para la generación de estados financieros. Para efectuar un registro contable o denominado también asiento contable, como origen debe tener un documento mercantil, documentación de respaldo o documentación fuente para efectuar el registro contable. Una vez conociendo todos los aspectos de la contabilidad y sus características se puede proceder al registro de las transacciones de una empresa y de todo el ciclo contable, teniendo en cuenta todo lo mencionado anteriormente………..
CICLO CONTABLE
UNIDAD II
FASE INICIAL
Balance Apertura
Inicial
Acta de Nacimien to Única Vez
FASE DE CLASIFICACION
FASE DE REGISTRO
Libro Diario
Comprobant es
Ingres o Egreso Traspas
Documentos Mercantiles
Libro Mayor
Analíti co En “T”
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Ajustes Contables
FASE FINAL
Hoja de Trabajo
Estados Financieros EEFF
NC 1 PCGA”s NC 3 EEFFMC NC 6 TC-DFMV
8 Columnas 10 Columnas 12 Columnas 14
Cierre y Apertura de Libros
Balance General Estado de Resultado Estado de Evolución del Patrimonio Estado de Flujo
CICLO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS 1.- BALANCE INICIAL O DE APERTURA.Es el primer estado financiero que se realiza en la apertura de la empresa donde intervienen los elementos de:
activo, pasivo patrimonio.
Este estado financiero se presentara por única vez, es decir, en el momento de su constitución, Nos muestra la situación financiera de la empresa al momento de iniciar sus actividades por primera vez 2- EL LIBRO DIARIO: Es el libro donde se registran todas las transacciones cronológicamente realizadas, cabe mencionar que nuestro primer registro en el libro diario será lo que refleja nuestro balance inicial y posteriormente las demás transacciones de operación. Su utilización es para fines didácticos, porque incluye todas las transacciones cronológicamente registrados, sin embargo se puede seleccionar en forma separada las transacciones de ingreso, egreso y traspaso en los comprobantes mencionados anteriormente. Para realizar un registro contable se debe contar con documentación fuente que respalde dicho registro. Formato del libro diario FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER X/X/20XX __________ (Cuenta) xxx XXX _____________(Cuenta) xxx XXX Glosa…………. 3.- PASES AL LIBRO MAYOR: Es un registro acumulativo que tiene como función clasificar la información asentada en el libro diario (Cada cuenta tiene su propio mayor). En la elaboración de documentos se usa el libro mayor “analítico” Para fines didácticos analizamos los mayores en “T” Que se muestran a continuación: CAJA M/N xxx xx xxx xx xxx xx xxx 4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS:
Sirve de control cuantitativo y cualitativo de los registros contables, surge de agregar las cuentas tanto de N° CUENTA SUMAS SALDOS sus 1.-
Caja
xxx
xx
xxx
movimientos como en sus saldos.
5.- AJUSTES CONTABLES: Existe la necesidad de ajustar cuentas contables, reexpresar valores, regularizar importes, en un periodo determinado (Mensual, Trimestral, anual y otros) en función a la necesidad de generar estados financieros por parte de una empresa. Según la normativa tributaria, una empresa comerciales debe presentar sus estados financieros al cierre del ejercicio contable es decir al 31 de diciembre de cada año, donde se efectuara los ajustes respectivos. 5.1 Ciclo Fiscal:
31 de marzo 30 de Junio 31 de Septiembre 31 de Diciembre
= Empresas Industriales y petroleras = Empresas Agrícolas Ganaderas = Empresas Mineras = Empresas Comerciales, Bancarias, Servicios y Profesionales
5.2 Diagrama de Ajustes: * Ingresos (Cuentas por cobrar) * Gastos (Cuentas por * DIFERIDOS (Anticipados) Ingresos Contabilizados * Gastos *Activo (Fijos y POR DISPOSICION LEGAL otros)
ACUMULADOS No contabilizados AJUST ES
NC- 3, NC -6 y D.S. 24051
*Pasivo *Patrimonio *Resultado
6.- HOJA DE TRABAJO:
Es un papel de trabajo que permite preparar en forma correcta los estados financieros (No es imprescindible su elaboración) SALDOS DEUDO R
ACREED OR
AJUSTES DEBE
N
CUENT
1
100 20 Caja 7.- ESTADOS FINANCIEROS: M/E
DEBE -
SALDOS AJUSTADOS DEUD OR
120
ACREED OR -
ESTADO DE RESULTADO
GAST O -
INGRE SO -
BALANCE GENERAL
ACTIV O
120
PAS Y CAP -
Son documentos contables preparados por elemento profesional conforme a normas, principios y convenciones contables, que sirven para proporcionan información financiera y económica útil, confiable, clara, oportuna y pertinente, de los eventos de carácter financiero y económico que ocurren en un negocio o una empresa, a ejecutivos y usuarios en general (inversionistas, acreedores, deudores, organismos de gobierno, asesores, empleados, etc.), quienes en base a dicha información toman decisiones Los estados financieros son 5: NORMAS NACIONALES (NC) 1.- Balance General 2.- Estado de Resultados 3.- Estado de Evolución de patrimonio 4.- Estado de Flujo de Efectivo 5.- Nota a los Estados Financieros
NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF) 1.- Estado de situación Financiera 2.- Estado de Resultado Integral 3.- Estado de Cambios en el patrimonio neto 4.- Estado de Flujos de Efectivos 5.- Notas
1.- (Muestra los recursos y las obligaciones de la empresa) 2.- (Muestra el resultado económico de la empresa) 3.- (Muestra variaciones patrimoniales) 4.- (Muestra el efecto de los cambios de efectivo) 5.- (Son declaraciones para la interpretación de los estados financieros) 7.1 BALANCE GENERAL: El Balance General es un estado financiero principal, estático, que en términos monetarios proporciona información financiera de una empresa o un negocio a una fecha dada. Donde intervienen los elementos del
Activo, Pasivo Patrimonio
Es la fotografía instantánea de un negocio, que muestra en sus Activos los bienes, derechos y valores; en sus Pasivos lo que adeuda a terceras personas o acreedores y en el Patrimonio muestra el aporte del o los propietarios. 7.2 ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado económico principal, dinámico, que en términos monetarios proporciona información de los resultados de gestión económica de una empresa o un negocio, por un periodo determinado. Donde intervienen los elementos de
Ingreso Gasto (Costo.)
SI el Balance General se asemeja a una instantánea fotográfica de la empresa, un Estado de Resultados, se asemeja a una película que tiene un inicio y un fin 7.3 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO:
Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que componen el patrimonio neto. Intervienen los grupos dentro el Patrimonio:
Capital, Reservas Resultado.
7.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Sustituye el estado de cambios en la situación financiera o de origen y aplicación de fondos, teniendo en consideración de la necesidad de medir la gestión financiera de la empresa, Es un estado que revela la información de ingresos y salidas en efectivo. Intervienen las actividades de:
Actividades de operación (Son las principales actividades productoras de ingreso) Actividades de Inversión (Son las adquisiciones de activos a largo plazo) Actividades de Financiamiento (Son las actividades que producen cambios en el en la composición del capital y del endeudamiento )
7.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Son declaraciones para facilitar la interpretación de los estados financieros a través de notas explicativas redactadas en forma narrativa o compilada en cuadros. Su contenido ampliara la información relacionado a:
Naturaleza de la empresa Bases contables, criterios de valuación Evolución(cambios de una fecha a otra) Acontecimientos posteriores relevantes que tengan implicancia en la interpretación Naturaleza de los resultados obtenidos en cada ejercicio
8.- CIERRE Y REAPERTURA DE LIBROS: Las cuentas de resultado se cierran al final del periodo contable contra la cuenta resultados acumulados, de esta manera se cierran definitivamente las cuentas de resultado (ingreso y gasto) Las cuentas de balance se cierran momentáneamente al final del periodo, para reaperturarlo en el nuevo periodo fiscal y se procede a su respectivo registro (Activo, Pasivo y Patrimonio) Cuentas de resultado (se cierran) INGRESO GASTOS RESULTADOS ACUMULADOS
Cuentas de balance (se cierran y reaperturan) PASIVOS PATRIMONIO ACTIVOS
CICLO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS (TALLER OPERATIVO)
1.- En fecha 2 de diciembre del 2012, la empresa “EL BUEN VESTIR” SRL dedicada a la compra y venta de prendas de vestir, Inicia sus actividades con lo siguiente: Efectivo Efectivo Deposito en cuenta corriente Mercadería para la venta 6 Sillas 2 Mesas Una Computadora Préstamo de terceros
Bs 60.000.$ 3.000.Bs 5.000 Bs 110.000.Bs 4.910.Bs 6.770.Bs 5.500.-
2.- El 4 de diciembre se realizó los gastos legales y diferentes trámites para la constitución de la empresa, por un valor de Bs 2.000.- según factura, se canceló en efectivo. 3.-. El 6 de diciembre, Se paga por adelantado alquileres, por el ambiente que ocupa la empresa por 4 meses, se cancela un total de Bs 4.000.- en efectivo según recibo de alquiler. 4.- El 8 de diciembre. Se compra mercadería de “Wara” SRL por un valor de Bs 5.500.- según factura N° 241 cancelando en efectivo. 5.- El 10 de diciembre. Se compra mercadería por Bs 2.500.- Según Factura N° 548, se cancela 50% con cheque de nuestro banco y el saldo en efectivo 6.- El 12 de diciembre. Se realiza la venta de mercadería según factura N° 001 por un valor de Bs 80.000.- y su costo de venta es de Bs 35.000 la venta se realiza al contado. 7.- El 14 de diciembre. Se compra un vehículo NISSAN Modelo 2005 por Bs 70.000.- según factura, la compra se realiza al contado 8.- El 16 de diciembre, de la venta realizada el 12 de diciembre, se destina el 50% del dinero recibido a nuestra cuenta corriente. 9.- El 18 de diciembre. Se realiza la venta de mercaderías según factura N° 002 por un valor de Bs 60.000.- el costo de venta alcanza a Bs 25.000, el 70% nos cancela en efectivo y el saldo nos firma una Letra de Cambio 10.- El 20 de diciembre. Se cancela el 50% de lo adeudado en fecha 2 de diciembre en efectivo 11- El 22 de diciembre se compra cuadernos empastados y hojas bond, por Bs 200, la librería no emite la factura correspondiente (se le realiza la retención)
12- El 24 de diciembre. Nuestro inquilino José Aguilar, nos cancela Bs 2.000.- por concepto de alquiler de uno de nuestros locales comerciales, por el mes de diciembre, según recibo de alquiler en efectivo 13.- El 26 de diciembre, Nos llega la factura de agua por un valor de Bs 100 y la factura de luz por un total de Bs 200.- (Valido para crédito fiscal Bs 150).
14.- El 28 de diciembre, Se elabora la planilla de sueldos y salarios correspondiente al mes de diciembre por un total de Bs 50.000.15.- Al 31 de diciembre realizar los ajustes correspondientes. Se pide:
Balance de Apertura Libro diario Pases al mayor Balance de sumas y saldos Ajustes contables Hoja de trabajo Estados Financieros
Datos adicionales: Al 2 de diciembre Al 14 de diciembre Al 31 de diciembre
T/C $ = 6.96 T/C $ = 6.98
UFV”s = 1.87789 UFV”s = 1.87939 UFV”s = 1.88191
AÑOS DE VIDA UTIL DE ACTIVOS FIJOS S/ DS 24051:
Vehículo años Muebles y enseres años
SIGUE ESTUDIANDO.. QUE EL CANSANSIO ES TEMPORAL, LA SATISFACCION ES PARA SIEMPRE
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