REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR
Recibe Carga
Código y Nombre de la Cuenta DEBE HABER
Entrega Abona
Al registrar una operación comercial intervienen por lo menos dos cuentas; una o varias que reciben y una o varias cuentas que entregan. Por ejemplo: Se realiza una consignación en el Banco Cafetero del saldo que había en caja de $10.000.000. . 111005 Bancos 10.000.000.
110505 Caja 10.000.000.
Como se pueden dar cuenta Recibe la cuenta de Bancos y Entrega la cuenta de Caja. Es decir que la cuenta que recibe va en el Debe y la cuenta que entrega va en el Haber. Al registrar una operación comercial en forma de Debitos y Créditos, los valores anotados en el Debe tienen que ser siempre iguales a los valores anotados en el Haber.
NATURALEZA DE LAS CUENTAS Las Cuentas del Activo y de Gastos deben tener saldo Debito, es decir su movimiento Debito es mayor que el movimiento Crédito. Las Cuentas del Pasivo, Patrimonio e Ingresos, deben tener saldo Crédito, es decir su movimiento Crédito es mayor que el movimiento Debito.
EJERCICIO PRACTICO CREACION DE EMPRESA EN CUENTAS T
El 15 de abril de 2007, Juan, Pedro, Maria y Ana, deciden formar la sociedad CREACIONES JUPEMA LTDA con un aporte de $20.000.000. Cada uno, así: 1. Juan Dinero en efectivo Camioneta Computador Muebles y Enseres
$5.000.000. 8.000.000. 1.500.000. 5.500.000.
2.Pedro Cuenta de Ahorros Edificio Mercancías
$3.000.000. 15.000.000. 2.000.000.
3. Maria Equipos de Oficina Mercancías Cuenta Corriente
5.000.000. 7.000.000. 8.000.000.
4.Ana Dinero en efectivo Mercancías
15.000.000. 5.000.000.
Realizar las cuentas T
1.
110505 Caja 5.000.000.
154005 Vehiculo 8.000.000.
152805 Equipos de Procesamiento de Datos
152405 Muebles y Enseres
1.500.000.
2.
5.500.000.
112005 Bancos
151605 Edificios
3.000.000.
15.000.000.
1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa 2.000.000.
3.
1524 Equipos de Oficina
111005 Bancos
5.000.000.
8.000.000.
1435
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 7.000.000.
4.
110505 Caja 15.000.000.
1435 Mercancías No fabricadas por la Empresa 5.000.000.
3115 Aportes Sociales 20.000.000. 1. 20.000.000. 2. 20.000.000. 3. 20.000.000. 4.
Como pueden observar las cuentas tienen un código que las identifica, el cual es asignado según lo indica el Plan Único de Cuentas “PUC” para comerciantes. Este Plan Único de Cuentas (PUC) es obligatorio e indispensable aplicarlo, para poder presentar una contabilidad uniforme, todos los que estén obligados a llevarla, sean personas naturales o jurídicas.
PLAN UNICO DE CUENTAS “PUC”
Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, transparencia de la información contable y lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores económicos, en Colombia opera un Plan Único de Cuentas (PUC) para comerciantes que es de obligatoria aplicación desde 1995, para todas las personas naturales o juridicas obligadas a llevar contabilidad. Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992, al PUC se le han efectuado varias modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996, 95 de 1997 y demás.
ESTRUCTURA DEL PUC •
Catalogo de Cuentas
•
Descripción
•
Dinámica
Catalogo de Cuentas: Contiene la relación ordenada y clasificada de las Clases, los Grupos, las Cuentas y Subcuentas correspondientes a los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de ventas, Costos de Producción y Cuentas de Orden, identificadas con un código numérico. Su codificación está estructurada con base en niveles así: •
El primer digito indica la
Clase
•
Los dos primeros dígitos indican el
Grupo
•
Los cuatro primeros dígitos indican la
Cuenta
•
Los seis primeros dígitos indican la
Subcuenta
•
A partir del septimo digito indica
Auxiliares
Las clases son las siguientes:
• • • • • • • • •
Clase 1: Clase 2: Clase 3: Clase 4: Clase 5: Clase 6: Clase 7: Clase 8: Clase 9:
Activo Pasivo De Balance General Patrimonio Ingresos Gastos De Estado de Resultado Costos de Venta Costo de Producción Cuentas de Orden Deudora Cuentas de Orden Acreedoras De Orden
DINAMICA Y DESCRIPCION DE LAS CUENTAS
Descripciones: Expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones que deben registrarse en cada una de las cuentas.
Dinámica: Señalan la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse los diferentes movimientos contables que las afectan.
EJERCICIOS CUENTAS T Aplicación para registro en Cuentas T a. Se constituye una sociedad Ltda. Con los siguientes aportes: Efectivo Inventario de Mercancía Vehiculo Equipos de Oficina 1105 - Caja
$1. 800.000. 3.500.000. 5.300.000. 400.000. 1435 - Inventarios
1.800.000. 1540 – Vehículo
3.500.000. 1524 – Equipos de Oficina
5.300.000.
400.000. 3115 Aportes Sociales 11.000.000.
b. La compañía vende mercancías de contado por $1.000.000. 1105- Caja
4135 – Ventas
1.000.000.
1.000.000.
c. La compañía vende mercancías a crédito por $2.000.000. 1305- Clientes 2.000.000.
4135 – Ventas 2.000.000.
d. La compañía obtiene un préstamo por $2.000.000. del Banco Cafetero con intereses por trimestre vencido 1110- Bancos 2.000.000.
2105 –Obligaciones Financieras 2.000.000.
ECUACION DE PATRIMONIO, ECUACION DE BALANCE
ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO: Es todo lo que posee la Empresa, representado en dinero, bienes y derechos que posee el ente económico con el fin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo normal de sus negocios. PASIVO: Es todo lo que debe la empresa PATRIMONIO: Es todo lo que realmente pertenece a los propietarios es decir la diferencia entre el Activo y el Pasivo IMPORTANTE: deducimos entonces que la ecuación que debemos utilizar para hallar el Patrimonio es la siguiente: PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO ($10.000.000.) = ($15.000.000.) - ($5.000.000.)
ECUACION DEL BALANCE Partiendo de la ecuación del Patrimonio, podemos indicar que: ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO ($15.000.000.) - ($5.000.000.) = ($10.000.000.) Si pasamos el Pasivo al otro lado de la igualdad, nos queda ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ($15.000.000.) = ($5.000.000.) + ($10.000.000.)
IMPORTANTE: Cuando vamos a presentar el Balance General, utilizamos y demostramos la siguiente ecuación ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
EJERCICIOS 1. Hallar el Patrimonio de la sociedad CREACIONES OSITO LTDA, que tiene a la la siguiente situación: Dinero en Efectivo $15.000.000. Dinero en Cuenta Corriente 20.000.000. Mercancías 25.000.000. Los Clientes le Deben 5.500.000. Le presto a un empleado 500.000. Dinero en Cuenta de Ahorro 5.800.000. Un perro pastor alemán 200.000. Debe al Banco 15.000.000. Debe a proveedores 2.000.000.
fecha
CREACIONES OSITO LTDA ACTIVO 110505 111005 112005 1305 1365 1435 1584
$72.000.000. Caja Bancos Bancos Clientes Cuentas por cobrar a trabajadores Mercancías no fabricadas por la empresa Semovientes
$15.000.000. 20.000.000. 5.800.000. 5.500.000. 500.000. 25.000.000. 200.000.
PASIVO 2105 2305
17.000.000. Obligaciones Financieras Proveedores Nacionales
PATRIMONIO =
ACTIVO
15.000.000. 2.000.000.
- PASIVO
PATRIMONIO = 72.000.000. - 17.000.000. PATRIMONIO = $55.000.000. 2. Presente el Balance General de sociedad CREACIONES OSITO LTDA, que tiene a la fecha la siguiente situación: Dinero en Efectivo $15.000.000. Dinero en Cuenta Corriente 20.000.000. Mercancías 25.000.000. Los Clientes le Deben 5.500.000. Le presto a un empleado 500.000. Dinero en Cuenta de Ahorro 5.800.000. Un perro pastor alemán 200.000. Debe al Banco 15.000.000. Debe a proveedores 2.000.000.
CREACIONES OSITO LTDA Nit.860.003.215-0
Balance General AL 30 DE ABRIL DE 2007
Activo 1. 11 1105 110505 1110 111005 1120 112005 13 1305 130505 1365 136515 14 1435 143501 15 1584 158405
ACTIVO DISPONIBLE $40.800.000. CAJA $15.000.000. CAJA GENERAL $15.000.000. BANCOS $25.800.000. BANCOS NACIONALES $20.000.000. CUENTAS DE AHORRO BANCOS $5.800.000. DEUDORES $6.000.000. CLIENTES 5.500.000. NACIONALES 5.500.000. CUENTAS POR COBRAR TRAB. EDUCACION $500.000. INVENTARIOS $25.000.000. MERCANICA NO FABRICADA $25.000.000. MERCANICA NO FABRICADA $25.000.000. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $200.000. SEMOVIENTES $200.000. ESPECIES MENORES $200.000.
TOTAL ACTIVO
$72.000.000.
$72.000.000.
Pasivo 2 21 2105 210510 22 2205 220505
PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS $15.000.000. BANCOS NACIONALES $15.000.000. PAGARES $15.000.000. PROVEEDORES $2.000.000. NACIONALES $2.000.000. PROVEEDOR XXX $2.000.000.
TOTAL PASIVO
$17.000.000.
$17.000.000.
Patrimonio 3 31 3115 311505
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL APORTES SOCIALES CUOTAS O PART DE INT SOCIAL
$55.000.000. $55.000.000. $55.000.000. $55.000.000.
TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$55.000.000. $72.000.000.
