UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ESCUELA DE CIENCIAS DE LA COMPUTACIÓN
Contabilidad Guía didáctica 4 CRÉDITOS
UTPL-ECTS
AUTORA: Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
CICLOS
2
PLAN DE ESTUDIOS ANTERIOR
1. Datos informativos
3
CARRERAS • Informática
• Informática
Reciba asesoría virtual en: www.utpl.edu.ec
18210
CONTABILIDAD Guía didáctica
Lupe Beatríz Espejo Jaramillo Corrector de estilo
Álida Jara R. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA CC Ecuador 3.0 By NC ND Diagramación, diseño e impresión: EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA Call Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2585977 C. P.: 11- 01- 608 www.utpl.edu.ec San Cayetano Alto s/n Loja-Ecuador
Esta versión impresa, ha sido licenciada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de Reconocimiento -No comercial- Sin obras derivadas; la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/ El contenido de esta obra corresponde al de la guía didáctica “Contabilidad General I” de la Escuela de Ciencias Contables y Auditoría con registros ISBN-978-994200-604-2, derecho de Autor No. 024102; por razones didácticas y para evitar confusiones en la distribución de las evaluaciones a distancia para los estudiantes de la Carrera de Ingeniería Informática. Octubre, 2011
2. Índice 3. Introducción ............................................................................................................................... 4. Bibliografía................................................................................................................................
7 9
4.1 Básica ....................................................................................................................................... 9 4.2 Complementaria .................................................................................................................... 9
5. Orientaciones generales para el estudio ....................................................... 6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias ...........................................................................................................................
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PRIMER BIMESTRE 6.1 6.2 6.3 6.4
Competencias genéricas ....................................................................................................... Planificación para el trabajo del alumno ....................................................................... Sistema de evaluación se asignatura (primero y segundo bimestre) ....................... Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias .............................
13 13 17 18
UNIDAD 1. ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD ........................................................ 18
1.1. La empresa 1.2. La contabilidad 1.3. Obligación de llevar contabilidad 1.4. Ecuación contable Autoevaluación 1 ............................................................................................................................. 19 UNIDAD 2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ................................................... 20
2.1. Definición 2.2. Objetivos 2.3. Clasificación 2.4. Principio de la partida doble Autoevaluación 2 .............................................................................................................................. 22 UNIDAD 3. NORMATIVA CONTABLE........................................................................................................... 23
3.1. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.2. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 3.3. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Autoevaluación 3 ............................................................................................................................. 25
Unidad 4. Plan de cuentas ......................................................................................... 26 4.1. Definición 4.2. Aspectos previos a la definición de un plan de cuentas 4.3. Características 4.4. Codificación de cuentas 4.5. Diseño del plan de cuentas 4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial Autoevaluación 4 ...................................................................................................... 27 Unidad 5. Cuentas del activo...................................................................................... 28 5.1. Caja 5.2. Caja chica 5.3. Bancos 5.4. Inversiones financieras 5.5. Mercaderías 5.6. Otros inventarios 5.7. Clientes 5.8. Cuentas por cobrar 5.9. Documentos por cobrar 5.10. Anticipo de sueldos 5.11. Provisión cuentas incobrables 5.12. Impuesto al valor agregado 5.13. Propiedad, planta y equipo 5.14. Activos diferidos Autoevaluación 5....................................................................................................... 29 Unidad 6. Cuentas del pasivo..................................................................................... 30 6.1. Retenciones del rol de pagos 6.2. Provisiones sociales por pagar 6.3. Proveedores 6.4. Cuentas y documentos por pagar 6.5. Préstamos bancarios por pagar 6.6. Hipotecas por pagar 6.7. Impuesto a la renta 6.8. Arriendos cobrados por anticipado Autoevaluación 6....................................................................................................... 31 Unidad 7. Cuentas del patrimonio............................................................................... 32 7.1. Capital 7.2. Reservas 7.3. Superávit 7.4. Resultados Autoevaluación 7....................................................................................................... 32
Unidad 8. Cuentas de ingresos .................................................................................. 33 8.1. Clasificación de los ingresos 8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos Autoevaluación 8....................................................................................................... 33 Unidad 9. Cuentas de gastos ..................................................................................... 33 9.1. Clasificación de los gastos 9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto Autoevaluación 9....................................................................................................... 34 Segundo bimestre 6.5 Competencias genéricas .................................................................................... 35 6.6 Planificación para el trabajo del alumno .......................................................... 35 6.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias ......................... 38
Unidad 10. Ciclo contable .......................................................................................... 38 10.1. Documentación fuente 10.2. Forma de llevar los libros contables 10.3. Estado de situación inicial 10.4. Libro diario 10.5. Libro mayor 10.6. Balance de comprobación 10.7. Ajustes contables 10.8. Estados financieros
10.9...................................................................................... Cierre del ciclo contable Autoevaluación 10...................................................................................................... 51 7. Solucionario....................................................................................................... 52
Guía didáctica: Contabilidad
PRELIMINARES
3. Introducción La información contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a través de los resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa. En este contexto, la asignatura Contabilidad General I, se ubica en el primer ciclo de la Carrera de Contabilidad y Auditoría y es troncal de carrera, mientras que es genérica y está ubicada en primer ciclo de las carreras de Administración de Empresas, Administración en Banca y Finanzas, Asistencia Gerencial y Relaciones Públicas, tercer ciclo de Economía; y, cuarto ciclo de Administración de Empresas Turísticas y Hoteleras. La asignatura en mención está orientada a brindar los conocimientos teóricos y prácticos, apegados a la legislación tributaria, laboral y societaria vigentes sobre el desarrollo del proceso contable en las empresas comerciales. El estudio de la presente asignatura proporcionará a los señores estudiantes de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, bases sólidas para el registro contable y presentación de los estados financieros a diferentes usuarios; en cambio, los estudiantes de las otras carreras contarán con suficientes elementos para analizar la información económica-financiera que entrega el Contador y tomar decisiones oportunas en favor de los negocios. Asimismo, con los conocimientos adquiridos en Contabilidad General I, los estudiantes pueden continuar con el estudio de otras asignaturas del ámbito contable. El estudio de la asignatura comprende las siguientes unidades: •
Las unidades 1, 2 y 3 introducen al estudiante en aspectos básicos relacionados con “La empresa y la contabilidad”, se analiza conceptos de empresa y la contabilidad, la ecuación contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados; y, normativa contable.
•
La unidad 4, presenta de manera amplia el estudio del Plan de cuentas, complementado con el tema “Descripción de cuentas”, que constituye una fuente de consulta sobre los movimientos de las cuentas.
•
Las unidades 5, 6, 7, 8 y 9 se refieren al estudio de las diferentes cuentas que conforman el balance general y el estado de resultados, siendo de interés en Contabilidad General I el uso correcto de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las transacciones que realizan las empresas comerciales.
•
La unidad 10 denominada “Análisis del ciclo contable” presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las transacciones en los diferentes libros contables y la elaboración del balance general y estado de resultados.
En la modalidad de estudios a distancia, el proceso de enseñanza – aprendizaje es personalizado, siendo el estudiante el protagonista de su propio aprendizaje, por lo que los invito a dedicar sus mejores esfuerzos al estudio y de esta manera llegar a la meta con éxito.
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PRELIMINARES
Aprovecho la ocasión para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente quince años, es un gusto compartir con todos Uds. El estudio de esta asignatura, que sin duda les servirá en su vida profesional para desenvolverse en el área financiera de empresas privadas.
Le deseamos éxitos en la tarea emprendida
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4. Bibliografía 4.1 Básica •
Espejo, L. (2007). Contabilidad General, Loja – Ecuador: Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.
La autora conciente de la problemática bilbiográfica al estudiar a distancia, ha diseñado un texto didáctico de acuerdo al plan de asignatura, de fácil uso y comprensión para los estudiantes de la Modalidad de Estudios a Distancia de nuestra Universidad, el mismo que ha sido editado y publicado por la UTPL. El libro Contabilidad General, contiene la información necesaria para cursar la asignatura, está basado en la normativa y legislación vigente, ha sido estructurado de tal manera que el estudiante puede seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; así mismo, en cada una de las unidades se presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los señores estudiantes comprueben y refuercen su aprendizaje. •
Espejo, L. (2011). Guía didáctica de Contabilidad General I, Loja – Ecuador: Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.
4.2 Complementaria •
Diaz, H. (2001). Contabilidad General. Colombia: Editorial Prentice Hall.
Enfoque práctico con aplicaciones
informáticas,
Esta obra contiene un análisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y patrimonio, así como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informáticas que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se recomienda su revisión en los temas mencionados. •
Romero, A. (2010). Principios de Contabilidad. China: Editorial Mc. Graw Hill
El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la Contabilidad a través de 12 capítulos, los mismos que contemplan temas de actualidad y de interés en la profesión contable como es el capítulo IV “Estructura de las NIF y postulados básicos”, capítulo V “Introducción a los estados financieros”, por lo que se recomienda la revisión y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la asignatura. •
Sarmiento, R. (2004). Contabilidad General. Quito: Editorial Voluntad.
El texto antes señalado relaciona en los diferentes capítulos la teoría con ejercicios prácticos, haciendo énfasis en la legislación tributaria y laboral, de nuestro país. Se recomienda a los señores estudiantes revisar en especial el capítulo 4, donde se presenta un análisis detallado de la estructura del ciclo contable, dedicando una gran parte al estudio de los documentos mercantiles.
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•
PRELIMINARES
Zapata, P. (2008). Contabilidad General, Colombia, Editorial Mc. Graw Hill.
El autor de esta obra presenta el estudio de la contabilidad, apegado a la legislación ecuatoriana, cada tema lo desarrolla de manera integral, relacionando siempre los aspectos contables con las disposiciones tributarias, societarias, laborales, etc. Para aclarar dudas y reforzar su aprendizaje, se recomienda a los señores estudiantes revisar el texto, de manera especial los capítulos relacionados con el estudio del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. www.sri.gob.ec La página antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la administración y recaudación de impuestos que están bajo su ámbito de acción, como es el caso del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a la Consumos Especiales, Impuesto a los vehículos motorizados. Esta institución cuenta con su página web con información actualizada, por lo que se recomienda su acceso para conocer la legislación vigente en el ámbito tributario. www.gnt.com.ec La página web de esta institución, Guía Nacional de Tributación - GNT- presenta una serie de servicios en diferentes ámbitos: tributario, societario, laboral, por lo que se constituye en una fuente de consulta permanente y con información actualizada. www.intelecto.com La página web de Intelecto ofrece una variedad de información sobre Normas Internacionales de Información Financiera, tributación, finanzas, etc., constituyendo una opción de consulta importante en el ámbito de la profesión contable.
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5. Orientaciones generales para el estudio El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicación, nada imposible de lograrlo con el cumplimiento ordenado y secuencial de nuestros deberes como estudiantes. A continuación se presentan algunas orientaciones que le servirán de guía durante el estudio de la asignatura: a.
Los materiales de estudio que dispone cada alumno son el texto básico, considerado como el principal medio de aprendizaje, acompañado de la guía didáctica que orienta paso a paso el proceso de aprendizaje.
b.
Para lograr un aprendizaje efectivo, es necesario que distribuya su tiempo correctamente, se recomienda dedique por lo menos dos horas diarias al estudio de la asignatura y refuerce su aprendizaje con el desarrollo de las evaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto básico y guía didáctica.
c.
Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son: Matemática básica, aspectos laborales, societarios, tributarios y los más importante su interés y dedicación.
d.
Para el logro de las competencias se recomienda utilice ciertas técnicas de estudio en especial la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, esquemas, cuadros sinópticos, mapas conceptuales, etc. Si usted considera conveniente adquiera un cuaderno para resúmenes, desarrollo de ejercicios, etc.
e.
Durante el estudio de la asignatura y desarrollo de los trabajos a distancia se presentarán dudas e inquietudes, por lo que se sugiere realice las consultas necesarias a los docentes de la materia, por medio de vía telefónica en los horarios establecidos para el efecto y que constan en la portada del trabajo a distancia, por correo electrónico en forma permanente y a través del Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA).
f.
La Universidad cuenta con el apoyo tecnológico de una plataforma o entorno virtual de aprendizaje “EVA”, el mismo que se accede a través de la dirección electrónica www.utpl.edu.ec donde se cuenta de un espacio para mantener una comunicación permanente con los señores estudiantes a través de anuncios que se colocan semanalmente, participación en foros, y ampliar la información relacionada con la asignatura a través de recursos que se incorporan; video conferencias del primero y segundo bimestre según calendario establecido por la Universidad, las mismas que permiten al docente brindar orientaciones a los estudiantes de los diferentes centros asociados, interactuar y aclarar dudas e inquietudes en tiempo real, por lo que nos permitimos invitarlo a participar y utilizar estos recursos tecnológicos.
g.
La presente guía didáctica tanto en el primero y segundo bimestre contiene la planificación para el trabajo del alumno, donde se detalla las competencias específicas de la asignatura, los indicadores de aprendizaje, los contenidos de cada bimestre, las actividades de aprendizaje y el cronograma orientativo, por lo que nos permitimos sugerirle la revisión permanente ya que es el referente para el estudio de la asignatura.
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PRELIMINARES
h.
Se recuerda que la presentación de las dos evaluaciones a distancia es obligatoria en las fechas establecidas por la Universidad y tienen una valoración de 6 puntos, es decir equivalen al 30 % de la calificación total; las evaluaciones presenciales se desarrollan al final de cada bimestre, tienen una valoración de 14 puntos que equivale al 70 % de la nota global del bimestre. Para aprobar la asignatura se requiere como mínimo 14 puntos sumados evaluación a distancia y evaluación presencial, en caso de no reunir este puntaje tiene opción a presentarse al examen supletorio.
i.
La evaluación constituye un medio de verificación del logro de las competencias, por lo tanto se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto básico y guía didáctica.
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PRIMER BIMESTRE
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias
PRIMER BIMESTRE 6.1 Competencias genéricas • Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano. • Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces. • Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica. • Conocimiento sobre el área de estudio. • Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua. • Capacidad crítica y autocrítica. • Capacidad para trabajar en forma autónoma. • Compromiso ético
6.2 Planificación para el trabajo del alumno COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
INDICADORES DE APRENDIZAJE
• Gestiona, establece sistemas y procedimientos contables para generar información económica y financiera en empresas e instituciones públicas y privadas. (Contabilidad y Auditoría)
Determina las p r i n c i p a l e s características de la empresa y su relación con la contabilidad.
• Examinar la información contable – financiera de las empresas para optimizar los recursos que conllevan a la toma de decisiones. (Administración en Banca y Finanzas)
Analiza los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normativa contable vigente, que sustentan el registro de las operaciones contables.
CONTENIDOS
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Unidades/Temas Unidad1. Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad 1.1. La empresa 1.2. La contabilidad 1.3. Obligación de llevar contabilidad 1.4. Ecuación contable
Unidad 2.Principios de contabilidad generalmente aceptados 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
Definición Objetivos Clasificación Principio de la partida doble Unidad 3. Normativa contable
CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado
1. Lectura comprensiva de Semana 1 la primera, segunda y • 4 horas de tercera unidad en el texto autoestudio básico y las orientaciones específicas que constan • 4 horas de en la guía didáctica. interacción 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores de las tres unidades. 3.
Desarrollo de las actividades recomendadas de las tres unidades, que constan al final de cada unidad en la guía didáctica.
4.
Resolución de las autoevaluaciones propuestas al final de cada unidad en la guía didáctica.
3.1. Normas Ecuatorianas de 5. Interacción en el Entorno Contabilidad (NEC) 3.2.Normas Internacionales de Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura Contabilidad (NIC) 3.3.Normas Internacionales de de anuncios, revisión de recursos y participación en Información Financiera foros. (NIIF) 6. Inicio del desarrollo de la evaluación a distancia. 7. Participación en conferencia.
video
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Guía didáctica: Contabilidad • Identificar oportunidades Diseña un plan de para una para emprender cuentas comercial. nuevos negocios y/o empresa desarrollar nuevos productos mediante la optimización de procesos en las organizaciones. (Administración de empresas)
• Examinar aspectos contables y financieros de la empresa y la economía como base para la toma de decisiones. (Economía)
• Aplicar herramientas básicas de apoyo e investigación al proceso contable y administrativo en la gestión empresarial, para lograr los objetivos de las organizaciones y satisfacer las necesidades de los clientes. (Asistencia Gerencial y Relaciones U t i l i z a adecuadamente las Públicas) cuentas contables del activo,pasivo y patrimonio, en • Identificar y examinar el registro de las críticamente la información contable operaciones. y financiera de las organizaciones turísticas para gestionar los recursos financieros (Administración de empresas turísticas y hoteleras
PRIMER BIMESTRE
1. Lectura comprensiva de la Semana 2 cuarta unidad en el texto 4.1. Definición básico y las orientaciones • 4 horas de 4.2. Aspectos previos a la específicas que constan en autoestudio definición de un plan de la guía didáctica. cuentas • 4 horas de 4.3. Características 2. Elaboración de esquemas, interacción 4.4. Codificación de cuentas resúmenes y organizadores 4.5. Diseño del plan de de la unidad. cuentas 3. Desarrollo de las 4.6. Modelo de plan de actividades recomendadas cuentas para una que constan al final de la empresa comercial unidad en la guía didáctica. Unidad 4. Plan de cuentas
5.
Desarrollo de la autoevaluación propuestas al final de la unidad en la guía didáctica.
6. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 7. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia. Unidad 5. Cuentas del activo 1. Estudio pormenorizado Semana 3 y 4 de la unidad 5 en el texto 5.1. Caja básico, considerando las • 8 horas de 5.2. Caja chica autoestudio 5.3. Bancos orientaciones específicas 5.4. Inversiones financieras que constan en la guía • 8 horas de 5.5. Mercaderías didáctica. interacción 5.6. Otros inventarios 2. Elaboración de esquemas, 5.7. Clientes resúmenes y desarrollo de 5.8. Cuentas por cobrar aplicaciones prácticas de 5.9. Documentos por cobrar 5.10. Anticipo de sueldos las diferentes cuentas que 5.11. Provisión cuentas conforman la unidad. incobrables 3. Desarrollo de las 5.12. Impuesto al valor actividades recomendadas agregado que constan al final de la 5.13. Propiedad, planta y equipo unidad en la guía didáctica. 5.14. Activos diferidos 4. Desarrollo de la autoevaluación propuesta al final de la unidad en la guía didáctica. 5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 6. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.
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PRIMER BIMESTRE
Unidad 6.Cuentas del pasivo 1. Lectura comprensiva de las Semana 5 unidades seis y siete en el 6.1. Retenciones del rol de texto básico, considerando • 4 horas de pagos las orientaciones específicas autoestudio 6.2. Provisiones sociales por que constan en la guía pagar • 4 horas de didáctica. 6.3. Proveedores interacción 6.4. Cuentas y documentos 2. Elaboración de esquemas, por pagar resúmenes y desarrollo de 6.5. Préstamos bancarios por las aplicaciones prácticas de pagar las diferentes cuentas que 6.6. Hipotecas por pagar conforman las unidades. 6.7. Impuesto a la renta 6.8. Arriendos cobrados por 3. Desarrollo de las actividades anticipado. recomendadas que constan al final de las unidades en Unidad 7. Cuentas del la guía didáctica. patrimonio 7.1.Capital 7.2 Reservas 7.3 Superávit 7.4. Resultados
4.
Desarrollo de las autoevaluaciones propuestas al final de las unidades en la guía didáctica.
5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 6. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.
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PRIMER BIMESTRE
Utiliza adecuadamente Unidad 8. Cuentas de las cuentas contables ingresos de ingresos y gastos, 8.1. Clasificación de los en el registro de las ingresos transacciones. 8.2 Estudio de las principales cuentas de ingresos.
1. Lectura comprensiva de las Semana 6 unidades ocho y nueve en el texto básico, considerando • 4 horas de autoestudio las orientaciones específicas que constan en la guía • 4 horas de didáctica. interacción
Unidad 9. Cuentas de gastos 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y desarrollo de 9.1. Clasificación de los gastos las aplicaciones prácticas 9.2. Estudio de las principales de las diferentes cuentas de cuentas de gasto ingresos y gastos. 3. Desarrollo de las actividades recomendadas que constan al final de las unidades, en la guía didáctica. 4. Desarrollo de las autoevaluaciones propuestas al final de las unidades, en la guía didáctica. 5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 6. Finalizar el desarrollo de la evaluación a distancia. 7. Revisión general de la evaluación a distancia, previa su entrega. 8. Entrega de la a distancia en establecidas Universidad en Universitario pertenece. Unidades 1 a la 9
evaluación las fechas por la el Centro al que
Preparación para la evaluación Semana 7 y 8 presencial correspondiente al primer bimestre. • 8 horas de autoestudio • 8 horas de interacción
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PRIMER BIMESTRE
6.3 Sistema de evaluación de la asignatura (Primero y segundo bimestre)
x x x x x x x
4
TOTAL
6
Máximo 1 punto (Completa la evaluación a distancia)
x
x
Estrategia de Aprendizaje
x
2
x
Análisis y profundidad en el desarrollo de los temas
x
Aporta con criterios y soluciones
x
x 70%
Actividades Presenciales y en el eva
x
20% 30%
x
x
10%
Investigación (cita fuentes de consulta)
x
x
x
x
Interacción en el EVA
Prueba Objetiva y de Ensayo
Parte de Ensayo
Parte Objetiva
1. Autoevaluación* x x
Actitudes
x
x
x
Habilidades
x
x
x
x
x
Presentación, orden y ortografía Emite juicios de valor argumentadamente
Conocimientos
x
x
Contribución en el trabajo colaborativo y de equipo
Puntaje
x
x
Creatividad e iniciativa
PORCENTAJE
x
x
x
Respeto a las personas y a las normas de comunicación
Dominio del contenido
Evaluación Presencial
x
x
Esfuerzo e interés en los trabajos
x
Cumplimiento, puntualidad y responsabilidad
x
Comportamiento ético
x
Competencia: Criterio
Evaluación a Distancia**
3. Coevaluación
2. Heteroevaluación
Formas de Evaluación
14
20 Puntos
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%. * Son estrategias de aprendizaje, no tienen califi cación; pero debe responderlas con el fi n de autocomprobar su proceso de aprendizaje. **
Recuerde: que la evaluación a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en su respectivo Centro Universitario.
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es principalmente formativa.
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PRIMER BIMESTRE
6.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
Señor estudiante, es el momento de iniciar el estudio aprendizaje de la primera unidad, se recomienda contar con los materiales necesarios y ubicarse en un lugar tranquilo e iluminado. UNIDAD 1: ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.
La empresa La contabilidad Obligación de llevar contabilidad Ecuación contable
Le recordamos que el texto básico es su principal fuente de consulta. Los contenidos de la unidad 1, constan en las páginas 5 a la 19. Los aspectos tratados en la unidad 1, son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en el texto básico. Especial énfasis debe darle al tema de la ecuación contable, por ser una temática nueva, para quienes no han estado vinculados con en el ámbito contable. Para los tres primeros temas de esta unidad, remitirse a las pp. 5 –12 del texto básico, realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efectúe resúmenes en su cuaderno de trabajo. Con la finalidad de contar con la información actualizada respecto a quienes están obligados a llevar contabilidad se hace referencia al art. 34 del decreto 1051, publicado en el suplemento del R.O. Nº 337 del jueves 15 de mayo del 2008 “Art. 34.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno están obligadas a llevar contabilidad. Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1º del enero de cada ejercicio impositivo haya superado los UDS 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, haya sido superiores a UDS 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta global […]” Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos teóricos vinculados con la empresa y la contabilidad, es hora de estudiar el tema de la ecuación contable. Tal como consta en el texto, páginas 12 a la 17 la ecuación contable, es una fórmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital). Posiblemente, los términos nuevos que ha encontrado en el estudio de este tema son: •
Activo. Representa todo lo que las empresas tienen a su favor, por ejemplo: dinero en efectivo, dinero depositado en cuentas bancarias, inversiones, las mercaderías en las empresas comerciales, muebles de oficina, equipos informáticos, etc.
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PRIMER BIMESTRE
•
Pasivo. Son las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceros. Ejemplo: Deudas con los proveedores, con instituciones financieras por préstamos realizados, deudas con el personal de la empresa, etc.
•
Patrimonio. Está conformado por el aporte que realizan los socios al formar un negocio.
Adicionalmente, le proponemos la siguiente actividad. Actividad recomendada N° 1 Demuestre los cambios de la ecuación contable y presente el nuevo balance general. Empresa “Ecuador” Balance general Al 1 de abril del 200X ACTIVO Caja Bancos Mercaderías Cuentas por cobrar Muebles de oficina Equipos de computación TOTAL ACTIVO
a.
$
2.500,00 6.000,00 12.000,00 4.000,00 5.000,00 4.000,00 33.500,00 ======
PASIVO Documentos por pagar Sueldos por pagar
$3.000,00 1.500,00
PATRIMONIO Capital
29.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
33.500,00 ======
Incremento del activo y pasivo Abril 10. Se adquiere a crédito un vehículo por $ 6.000,00. Se firma una letra de cambio. Efecto de la transacción en la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
b.
Disminución de pasivo y activo Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar Efecto de la transacción en la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Nota. El año 200X, es para que usted actualice el año real del ejercicio contable.
Autoevaluación 1 Para concluir el estudio de la unidad 1, se recomienda el desarrollo de la evaluación y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 17-19 del texto básico. Se sugiere que antes de continuar con la siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica. Estimado estudiante, si usted contestó de manera correcta la evaluación y desarrolló los ejercicios sin mayor dificultad, continue con el estudio de la unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise nuevamente los temas que le causan dificultad. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
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UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 2.1. Definición 2.2. Objetivos 2.3. Clasificación 2.4. Principio de la partida doble. El desarrollo de la unidad 2, consta en las páginas 21 a la 32 del texto básico. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el propósito de obtener información confiable. En el texto básico, en la unidad dos, se presenta la definición, objetivos, clasificación y estudio de los principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable. En esta unidad, merece una especial atención el PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE, el mismo que tiene aplicación desde hace varios siglos y continuará siendo el principio que sustente el registro de las transacciones que ocurren en la empresa. Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicación, sin embargo es cuestión de práctica reconocer en cada transacción la parte que se recibe y la parte que se entrega a cambio. La aplicación de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, las mismas que resumen en un solo nombre al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza. Ejemplos: Conceptos
Nombre de la cuenta
Escritorios, sillas, archivadores Muebles de oficina de propiedad de la empresa. Computadoras, impresoras, etc. Equipos de computación de propiedad de la empresa. Autos, camiones, camionetas, para uso en las actividades de la Vehículos empresa. Monedas, billetes, cheques a la Caja vista. Créditos concedidos a los clientes Clientes por venta de mercaderías. Pago de servicios: agua potable, Servicios básicos luz eléctrica, teléfono. Adquisición de materiales de Materiales de aseo y limpieza aseo y limpieza.
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Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de valores, bienes y servicios, además sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que ocurren en la empresa. Considerando que la partida doble es fundamental en el aprendizaje de la asignatura, se propone la siguiente actividad. Actividad recomendada N° 2 Registre en el libro diario las siguientes transacciones: Año: 200X Abril 1. La empresa “Amazonas”, dispone los siguientes valores, bienes y obligaciones a esta fecha: Dinero en efectivo
$ 3.000,00
Dinero depositado en cuenta corriente del Banco de Loja
6.000,00
Créditos concedidos a varios clientes
4.000,00
Artículos para la venta
15.000,00
Préstamo a un año plazo en el Banco de Loja Capital
5.000,00 ?
Recuerde: -
Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos antes señalados debe asignarles el nombre de cuenta contable correspondiente.
-
Para obtener el valor del capital, aplique la fórmula de la ecuación contable (C = A – P)
Abril 3. Se adquiere un vehículo por $ 6.000, 00 mediante la firma de una letra de cambio, el valor del IVA $ 720,00 se cancela con cheque. Abril 4. Se vende mercaderías al contado por $ 2.500,00 más 12 % de IVA. Abril 5. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja. Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lápices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por $ 30,00 más 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.
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LIBRO DIARIO Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Autoevaluación 2 Estimad@ estudiante: Ha concluido el estudio de la unidad 2, es importante que usted verifique su aprendizaje desarrollando la evaluación y los ejercicios propuestos en las páginas 31 y 32 del texto básico. Se recomienda revise sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica.
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UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE 3.1. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.2. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 3.3. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) El desarrollo de la unidad 3, consta en las páginas 35 a la 40 del texto básico El desempeño de la profesión contable requiere el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente. En el caso de nuestro país, se encuentran aún en vigencia las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), y en los aspectos no contemplados en estas normas se aplican las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Por otra parte, la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, Superintendencia de Compañías y Superintendencia de Bancos, considerando que es fundamental actualizar las normas de contabilidad, acordaron adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del año 2009, quedando de esta manera sin efecto la normativa anterior, situación que se ratificó en julio del 2008; sin embargo, mediante resolución Nº 08.G.DSC, del 20 de noviembre del 2008, la Superintendencia de Compañías emite un cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías. Por considerar un tema de actualidad y de interés, a continuación se presenta de manera textual la resolución mencionada: “RESOLUCIÓN No. 08.G.DSC AB. PEDRO SOLINES CHACON SUPERINTENDENTE DE COMPAÑÍAS CONSIDERANDO: QUE el Art. 294 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías a determinar mediante resolución los principios contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de las compañías y entidades sujetas a su control y el Art. 295 del mismo cuerpo legal le confiere atribuciones para reglamentar la oportuna aplicación de tales principios; QUE el Superintendente de Compañías mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” y determinó que su aplicación sea obligatoria por parte de las compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro, preparación y presentación de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009; QUE mediante Resolución No. ADM 08199 de 3 de julio de 2008, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.378 de 10 de julio del 2008, el Superintendente de Compañías ratificó el cumplimiento de la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto de 2006; QUE sensibles ante el pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, para permitir que los empresarios del país puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera global; QUE el Art. 433 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías para expedir regulaciones, reglamentos y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compañías sometidas a su supervisión; y, En ejercicio de las atribuciones conferidas por la Ley,
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RESUELVE: ARTÍCULO PRIMERO: Establecer el siguiente cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías: 1)
Aplicarán a partir del 1 de enero del 2010: Las Compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoría externa.
Se establece el año 2009 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2009.
2)
Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Público; las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2010.
3)
Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores.
Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del año 2011.
ARTÍCULO SEGUNDO: Como parte del proceso de transición, las compañías que conforman los grupos determinados en los numerales 1), 2) y 3) del Artículo Primero elaborarán obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un cronograma de implementación de dicha disposición, el cual tendrá, al menos, lo siguiente: • • •
Un plan de capacitación El respectivo plan de implementación La fecha del diagnóstico de los principales impactos en la empresa
Esta información deberá ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país. Adicionalmente, estas empresas elaborarán, para sus respectivos períodos de transición, lo siguiente: (a)
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Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los períodos de transición. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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(b)
Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, según el caso, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF.
(c)
Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo del 2009, 2010 y 2011, según el caso, previamente presentado bajo NEC.
Las conciliaciones se efectuarán con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensión de los ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados. La conciliación del patrimonio neto al inicio de cada período de transición, deberá ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, según corresponda, y ratificada por la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF. Los ajustes efectuados al término del período de transición, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011, según el caso, deberán contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente. ARTÍCULO TERCERO: La Superintendencia de Compañías ejercerá los controles correspondientes para verificar el cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio de cualquier control adicional orientado a comprobar el avance del proceso de adopción. ARTÍCULO CUARTO: Sin perjuicio de los plazos señalados en los artículos que anteceden, cualquier compañía queda en libertad de adoptar anticipadamente la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” antes de las fechas previstas, para lo cual deberá notificar a la Superintendencia de Compañías de este hecho. ARTÍCULO QUINTO: Dejar sin efecto el Artículo Tercero de la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año. ARTÍCULO SEXTO: Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad “NEC”, de la 1 a la 15 y de la 18 a la 27, se mantendrán vigentes hasta el 31 de diciembre del 2009, hasta el 31 de diciembre del 2010 y hasta el 31 de diciembre del 2011 para las compañías y entes mencionados en los numerales 1), 2) y 3) del Artículo Primero de esta Resolución, respectivamente. ARTÍCULO SEPTIMO: Publicar esta Resolución en el Registro Oficial. Dada y firmada en la ciudad de Quito, el 20 de Noviembre de 2008 Ab. Pedro Solines Chacón SUPERINTENDENTE DE COMPAÑÍA”
Autoevaluación 3 Con el propósito que usted verifique el avance de su aprendizaje, en el texto básico se presenta la evaluación de la unidad 3, se recomienda su desarrollo Consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. Nota. En el texto básico Ud. encontrará la unidad 4, cuyo tema es: “El Código de Ética del Contador Ecuatoriano”, esta temática no es motivo de estudio en la presente asignatura, sin embargo se considera conveniente que revise por ser de interés para el contador. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
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