UNIDAD No. 1 EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO OBJETIVO: Conocer y comprender al Sistema Financiero Nacional, su estructura, los organismos de control y la normativa legal que ampara y rige a estas entidades. 1. DEFINICIÓN. El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que se dedican principalmente a dos actividades:
Captación de ahorros del público, y
Concesión de préstamos a sus clientes.
Estas instituciones también se dedican a otras actividades actividades como por ejemplo la certificación de cheques, etc. El Banco Central del Ecuador (BCE) es la institución autorizada para establecer las tasas de interés. La Ley que regula y controla a las Instituciones del Sistema Financiero es la “Ley Orgánica
de Instituciones Financieras del Sistema Financiero (LOISF)” Esta Ley regula la creación, organización, funcionamiento o liquidación y extinción de las instituciones privadas y Superintendencia de Bancos y Seguros (Entidad encargada de la supervisión y control de las instituciones del Sistema Financiero. Las instituciones financieras públicas se rigen por sus propias leyes Aplicación de esta ley en normas de solvencia, solvencia, prudencia financiera f inanciera según su naturaleza jurídica. Mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, instituciones de servicios financieros (III); quedarán sometidas a la aplicación de normas de solvencia y prudencia financiera en base a las normas que expida para el efecto.
Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo de instituciones. 2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO. ECUATORIANO. En el MUNDO los MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma es decir en el continente europeo. En el ECUADOR el ECUADOR los primeros primero s bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859 llamado “Banco Particular de Lizárraga”. En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y Circulación”.
En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”. En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”. En 1884 se crea el “Banco Internacional “ En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”. En 1886 el “Banco Territorial”. En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de Guayaquil”. En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”. En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.
En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador. 11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario. En el 2000 inicia la transformación transformaci ón del sistema monetario y cambiario.
Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo de instituciones. 2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO. ECUATORIANO. En el MUNDO los MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma es decir en el continente europeo. En el ECUADOR el ECUADOR los primeros primero s bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859 llamado “Banco Particular de Lizárraga”. En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y Circulación”.
En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”. En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”. En 1884 se crea el “Banco Internacional “ En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”. En 1886 el “Banco Territorial”. En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de Guayaquil”. En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”. En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.
En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador. 11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario. En el 2000 inicia la transformación transformaci ón del sistema monetario y cambiario.
3. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL Banco de Fomento (BNF) Corporación Financiera Nacional (CFN) Instituciones Financieras Públicas
Banco Central del Ecuador (BCE) Banco del Estado (BEDE) Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE) Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES) Bancos
O L R E E D I C N L N A Ó I A N C N I I O A F C C I A A F I M N S E A T L S I C S
Instituciones Financieras Privadas
Cooperativas de ahorro y crédito Mutualistas Sociedades financieras Almacenes Generales de Depósito Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing)
Instituciones de Servicios Financieros
Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito Casas de cambio Empresas de Factoring Transporte de especies monetarias y de valores
Instituciones de servicio auxiliares del Sistema Financiero
Servicios de cobranza Cajeros automáticos Servicios contables y de computación
3.1 INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS 3.1.1 Banco Nacional de Fomento (BNF): Tiene como misión brindar productos y servicios financieros competitivos e intervenir como ejecutor de la política de gobierno para apoyar a los sectores productivos y a sus organizaciones, contribuyendo al desarrollo socio-económico del país. 3.1.2 Corporación Financiera Nacional (CFN): Es una institución cuya misión es canalizar productos financieros y no financieros alineados al Plan de Desarrollo para servir a los sectores productivos del país. 3.1.3 Banco Central del Ecuador (BCE): La banca central es la institución encarga del control y regulación del sistema económico de una nación. 3.1.4 Banco del Estado (BEDE): Es una institución financiera estratégica, líder en el financiamiento de la obra pública nacional y sectorial. Su misión es contribuir a mejorar la calidad de vida de la población y al desarrollo sustentable del país, mediante el financiamiento de proyectos de inversión pública y asistencia técnica. 3.1.5 Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE): Tiene como misión contribuir al desarrollo del talento humano, mediante el manejo de productos y servicios orientados a potenciar, con calidad, calidez y oportunidad, las capacidades de sus beneficiarios, demostrando eficiencia en el manejo, operatividad, seguimiento y monitoreo de los programas generados a nivel nacional. 3.1.6 Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES): Es una institución con mayor solvencia del Ecuador que se dedica al otorgamiento de préstamos quirografarios, hipotecarios y prendarios a todos los afiliados del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
3.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 3.2.1 Bancos: Los bancos pueden ser públicos o privados, según la legislación
ecuatoriana
se
definen
como
instituciones
de
intermediación que pueden recibir recursos en depósitos a la vista, depósitos a plazos y conceder créditos en cuenta corriente o de ahorros. 3.2.2 Cooperativas de ahorro y crédito: Son instituciones con finalidad social y su principal acción es la captación de recursos del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro, sin embargo, este tipo de instituciones no tienen la capacidad de invertir en proyectos de vivienda, operaciones de arrendamiento mercantil y negociar documentos de comercio exterior. 3.2.3 Mutualistas: Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, son instituciones con finalidad social y su principal acción es la captación de recursos
del público en forma de
depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro para destinarlos al financiamiento de la vivienda y la construcción. 3.2.4Sociedades financieras: Las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo son instituciones que tienen la capacidad de efectuar todas las operaciones de un banco a excepción de conceder créditos en cuenta corriente. Estas instituciones se caracterizan por participar en proyectos de inversión en sectores productivos e invertir en compañías de esta naturaleza. 3.3 INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS 3.3.1 Almacenes Generales de Depósito: Tienen por objeto la conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de procedencia nacional o extranjera.
3.3.2 Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing): Son sociedades anónimas que tienen por objetivo arrendar un bien de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, en el cual el arrendatario reconoce el pago de una renta. 3.3.3 Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito: Son sociedades anónimas que presentan servicios de carácter financiero, mediante la emisión, administración, financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de afinidad de circulación general, en moneda nacional o extranjera. 3.3.4 Casas de cambio: Son sociedades anónimas que tienen por objetivo efectuar operaciones de compra-venta o permuta de divisas efectuadas de modo habitual y permanente en el mercado libre de cambios. 3.3.5 Empresas de Factoring: El factoring es un producto financiero con el que una empresa puede tener financiamiento inmediato a través de la venta de su cartera de créditos total o parcial a otra empresa llamada Factor. 3.4 INSTITUCIONES DE SERVICIO AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO 3.4.1 Transporte de especies monetarias y de valores: Sociedades dedicadas a la movilización de especies monetarias o valores de un lugar a otro con seguridad y confiabilidad. 3.4.2 Servicios de cobranza: Sociedades o instituciones que prestan servicio de cobranza a cambio de una comisión. 3.4.3 Cajeros automáticos: Sociedades propietarias de máquinas expendedoras usadas para extraer dinero utilizando una tarjeta de plástico con una banda magnética o chip, sin necesidad de personal del banco.
3.4.4 Servicios contables y de computación: Sociedades dedicadas únicamente a la prestación de servicios de asesoramiento profesional contable.
4. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.
Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.
4.1 Superintendencia de Bancos y Seguros
4.2 Junta Bancaria
Es un ente de control, que regula a las Instituciones del Sistema Financiero principalmente para los bancos y ycompañías de seguros y reaseguros.
4.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Controla a las cooperativas de ahorro y crédito
Se encarga de formular políticas de control.
4.5 Banco Central del Ecuador
4.3 Consejo de lavado de activos Unidad de inteligencia financiera Precautela o avala el ingreso de dinero ilícito o ilegal
Otros organismos de control de las Instituciones del Sistema Financiero Nacional. 4.6 Superintendencia de Compañías. (Bancos Privados) 4.7 Contraloría general del Estado. (Instituciones Financieras Públicas) . 4.8 Servicio de Rentas Internas. (Controla todas las Instituciones del país)
5. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.
5.1Superintendencia de Bancos y Seguros. Organismo técnico y autónomo que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las instituciones bancarias, públicas, privadas y de seguros. Su máxima autoridad es el Superintendente de Bancos y Seguros, es una institución de derecho público.
5.2Junta Bancaria. Organismo que forma parte de la Superintendencia de Bancos, está formada por cinco miembros, este organismo se encarga de formular políticas de control y supervisar la creación y liquidación de las instituciones financieras que están bajo su control.
5.3 Unidad de inteligencia financiera. Organismo perteneciente al Consejo Nacional contra el lavado de activos. Tiene como finalidad prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos.
5.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Entidad técnica de Supervisión y control de las organizaciones de economía popular y solidaria (cooperativas).
5.5 Banco Central. Organismo que esta llamado a ser el depositaria de las instituciones del sector público, al manejo de la inflación, la especulación, el abuso del crédito, la falta de control sobre los bancos.
5.6 Superintendencia de Compañías. Organismo técnico, con autonomía administrativa y económica que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de compañías.
5.7 Contraloría General del Estado. Organismo técnico encargado de controlar la utilización de los recursos estatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y de las personas jurídicas de derecho privado que disponga de recursos públicos.
5.8 Servicio de Rentas Internas SRI Organismo de derecho público para fines de control de las obligaciones tributarias que deben cumplir las Instituciones del Sistema Financiero.
UNIDAD No. 2 ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA OBJETIVO: Identificar el marco conceptual, la estructura y operatividad de la contabilidad de banca y cooperativa. 1. SUPERVISIÓN BANCARIA El Comité de Basilea, es una organización formada en 1974, por los presidentes de los Bancos Centrales del Grupo de los Diez (Países), integrada por autoridades de Supervisión Bancaria de los siguientes países: Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Esta organización adopta el nombre de “Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria” , ya que usualmente se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea, donde se encuentra ubicada permanentemente su secretaría. En abril de 1997 se produjo el documento: “Principios Básicos para la Supervisión Bancaria Efectiva ”, el cual consta de 25 principios, que el Comité considera deben ser implementados por las autoridades bancarias y públicas en todos los países para lograr un sistema de supervisión efectiva. Los Principios se relacionan con:
Precondiciones para una efectiva supervisión.
Licencia y estructura.
Regulaciones prudenciales y exigencias.
Métodos para una supervisión bancaria permanente.
Exigencias de información.
Facultades formales de los supervisores.
Banca transfronteriza
Además de los principios, el documento contiene explicaciones de los diversos métodos que los supervisores pueden implementar para utilizarlos.
El trabajo del Comité de Basilea abarca tres áreas principalmente: la primera, responde a la idea de establecer un foro apropiado para la discusión de los problemas propios de la supervisión; la segunda, consiste en la coordinación de las responsabilidades de la supervisión entre las autoridades encargadas de dicha función con el fin de asegurar una supervisión efectiva a nivel mundial; y la tercera, radica en el señalamiento de estándares Su estructura administrativa radica en una secretaría rotativa entre los distintos países y tiene la obligación de reportar las distintas iniciativas al Comité de los Gobernadores de los bancos centrales, donde se discuten y acogen las recomendaciones del mismo. La mayoría de los países están representados por dos delegados, a saber, un directivo del banco central con experiencia de los mercados de cambio y un alto funcionario responsable del control bancario Además debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda las necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo razonable. El objetivo que busca este Comité es la reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y otros acreedores, mantener la confianza en los sistemas financieros, de supervisión relacionados con la solvencia de las entidades financieras.
2. ORGANIGRAMA COMITÉ DE BASILEA
Existieron 3 Comités de Basilea
El primer Comité de Basilea en 1974
El Comité decidió introducir un sistema de medición de capital comúnmente conocido como el Acuerdo de Capital de Basilea
El segundo Comité de Basilea en 1988
La Comisión presentó una propuesta de revisión del régimen de capitalización.
El tercer Comité de Basilea en el 2000
Se dio a conocer un conjunto integral de reformas elaborado por el Comité de Basilea para fortalecer la regulación, supervisión y gestión de riesgos del sector bancario.
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. La información contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad.
4. PRINCIPIOS GENERALES Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Los PCGA se clasifica en:
Conceptos básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientar la acción de la profesión contable.
Conceptos esenciales.- Específica en el tratamiento el General que debe aplicarse el reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera en los resultados de las operaciones de la empresa.
Conceptos generales de operación.- Son los que guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información financiera.
Dentro de estos tenemos a los siguientes: ENTE CONTABLE El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. Es campo de acción en la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
EQUIDAD La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los derechos económicos y su información se lo basen en igualdad para todos los sectores, sin referencia para ninguno en particular. EMPRESA EN MARCHA Principio por el cual se asume que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones de continuas pérdidas, insolvencia, etc. REVELACIÓN SUFICIENTE – UNIFORMIDAD Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. MEDICIÓN DE RECURSOS La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios. PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE. La contabilidad se basa en los principios de partida doble y significa que en cada transacción se registran los defectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio.
5. ESTADOS MENSUALES Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad: a. Activos; b. Pasivos; c. Patrimonio neto; d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de tales; y f. Flujos de efectivo. 5.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Son elementos de los estados financieros los siguientes: •
Activo: es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
•
Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
•
Patrimonio neto: Representan los aportes iniciales del capital, más las reservas, el superávit de capital y las utilidades no distribuidas. Es también la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos.
•
Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.
•
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
5.2 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El conjunto completo de estados financieros comprende: 1.
Estado de situación financiera (balance general).
2.
Estado de resultados.
3.
Estado de cambios o evolución en el patrimonio neto.
4.
Estado de flujos de efectivo
Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que formen un conjunto completo de estados financieros. 5.3 POLÍTICAS CONTABLES A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la NIC 1. •
Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación
de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable •
Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento
•
La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información, incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa
•
Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto
Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a revelar esta información en los estados financieros Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con excepción sobre flujos de efectivo. La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un ejercicio a otro. Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. 5.4 SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
La situación financiera de la empresa está representada en el "Estado de Resultados" en donde se reflejan las utilidades o pérdidas obtenidas en un año específico. Y la situación económica de la empresa está representada en el "Balance General" en donde se refleja a una fecha específica toda la operatividad del negocio, los derechos y obligaciones que la empresa tiene, es decir los activos, pasivos y el patrimonio. 5.5 RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La emisión de estados financieros conlleva una gran responsabilidad, es por eso que la ley ha sido tan exigente al diseñar principios y procedimientos que permitan ofrecer información financiera confiable, verás, puesto que esa información tiene un alto impacto en la sociedad, en la medida que la información expuesta en los estados financieros incide en la toma de decisiones económicas por parte de la empresa privada, decisiones que repercuten directamente en el bienestar de la sociedad. De allí que la ley ha optado por investir el CONTADOR PÚBLICO de la facultad de dar fe pública, de manera que puede ser la garantía que la sociedad necesita frente a la información expuesta en los estados financieros. La sociedad, para tomar decisiones acertadas, necesita tener una confianza mínima en las fuentes sobre las cuales se basan sus decisiones,
como en el caso de los estados
financieros. Es por ello que emitir un estado financiero conlleva tanta responsabilidad, puesto que de la veracidad de la información allí consignada, puede depender en buena parte el bienestar y correcto desarrollo de toda una sociedad. 6. AUDITORÍA BANCARIA Auditoría proviene del inglés TO AUDIT, que significa verificar, inspeccionar; por lo tanto “Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,
siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros”. La auditoría surge para garantizar la info rmación financiera. La actividad
de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público, pero estas se diferencian de los personajes que intervienen en su realización. Las especiales características de la
auditoría exigen la descripción de sus notas diferenciadoras como mejor instrumento de análisis de su concepto .”
UNIDAD No. 3 EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO BASE DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que se aplica en el Sistema Financiero. 1. EL CATÁLOGO DE CUENTAS 1.1 COMPONENTE INSTRUMENTAL. El componente instrumental es aquel que permite directamente, a partir del esqueleto conceptual, clasificar y registrar los diferentes hechos financieros, económicos y sociales que realizan las empresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos entes realizan con el objeto de producir una información que revele la realidad de las entidades. El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo general de cuentas. 1.2 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el sistema contable del Sector Financiera, con las reglas internacional del Comité de Basilea con la finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de Diciembre de cada año. 1.3 CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS El Catálogo Único de Cuentas contendrá:
Plan de cuentas.
Instrucciones generales para el registro de transacciones.
Instructivo para el uso de cada cuenta.
Formato de los balances básicos.
2. PLAN DE CUENTAS Es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales. 3. CODIFICACIÓN La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal, para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos, horizontalmente, que identifican: 0
Elemento del Estado Financiero o Grupo general
00
Grupo de cuentas
0000
Cuentas
000000
Subcuentas
1
ACTIVO
11
FONDOS DISPONIBLES
1101
Caja
110105
Efectivo
Ejemplo:
4. PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS 4.1 ACTIVO Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa. Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas del Activo son:
11
FONDOS DISPONIBLES
12
OPERACIONES INTERBANCARIAS
13
INVERSIONES
14
CARTERA DE CRÉDITOS
15
DEUDORES POR ACEPTACIONES
16
CUENTAS POR COBRAR
17
BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN
18
PROPIEDADES Y EQUIPO
19
OTROS ACTIVOS
4.2 PASIVO Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más grandes).Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son: 21
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
22
OPERACIONES INTERBANCARIAS
23
OBLIGACIONES INMEDIATAS
24
ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
25
CUENTAS POR PAGAR
26
OBLIGACIONES FINANCIERAS
27
VALORES EN CIRCULACIÓN
28
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
29
OTROS PASIVOS.
4.3 PATRIMONIO Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:
31
CAPITAL SOCIAL
32
PRIMA
O
DESCUENTO
EN
COLOCACIÓN
EN
ACCIONES 33
RESERVAS
34
OTROS APORTES PATRIMONIALES
35
SUPERÁVIT POR VALUACIONES
36
RESULTADOS
37
DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO
4.4 GASTOS Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son: 41
INTERESES CAUSADOS
42
COMISIONES CAUSADAS
43
PÉRDIDAS FINANCIERAS
44
PROVISIONES
45
GASTOS DE OPERACIÓN
46
OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47
OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS
48
IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
4.5 INGRESOS Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentas de Resultado Acreedoras (ingresos) son: 51
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
52
COMISIONES GANADAS
53
UTILIDADES FINANCIERAS
54
INGRESOS POR SERVICIOS
55
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56
OTROS INGRESOS
57
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
4.6 CUENTAS CONTINGENTES Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas Contingentes son: 61
DEUDORAS
62
DEUDORAS POR EL CONTRA
63
ACREEDORAS POR EL CONTRA
64
ACREEDORAS
4.7 CUENTAS DE ORDEN Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Orden son: 71
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
72
DEUDORAS POR EL CONTRA
73
ACREEDORAS POR EL CONTRA
74
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
UNIDAD No. 4 REGISTROS CONTABLES DE LAS DIFERENTES OPERACIONES BANCARIAS OBJETIVO: Realizar los asientos contables de operaciones activas, pasivas y otras, que realizan las instituciones financieras. 1. CONSTITUCIÓN DE UN BANCO Las Instituciones del Sistema Financiero Privado se constituirán bajo la forma de una COMPAÑÍA ANÓNIMA excepto las asociaciones Mutualistas y las cooperativas de ahorro y crédito. 1.1 CAPITAL REQUERIDO La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un patrimonio técnico constituido mínimo de: Para bancos
USD 7.886.820,00
Para sociedades financieras
USD 3.943.410,00
Para mutualistas
USD
788.682,00
Para cooperativas
USD
788.682,00
1.2 CAPITAL AUTORIZADO Es el monto máximo de acciones o participaciones autorizadas por la Superintendencia de Compañías. 1.3 CAPITAL SUSCRITO Capital efectivamente adquirido por los accionistas en relación a las acciones autorizadas emitidas 1.4 CAPITAL PAGADO Porción del capital suscrito que pagan los socios al momento de la constitución de la sociedad, que no podrá ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, y el
otro 50% deberá ser pagado en un plazo máximo de un año contado desde la fecha de suscripción. 1.5 MODELO DE UNA ACCIÓN
Banco ICA CAPITAL AUTORIZADO: CAPITAL SUSCRITO:
US. $10.000.000 US. $ 8.000.000
Dividido en 25000 acciones ordinarias y nominativas de $400 cada una CAPITAL PAGADO: US. $ 7.886.820 TITULO NO. 01
POR 2500 ACCIONES
SERIE: A
Certificamos que JUAN FERANANDEZ MARÍN
Es propietario de Dos mil Quinientas Acciones Ordinarias, nominativas e indivisibles, de cuatrocientos dólares, cada una, numeradas desde 5.001 hasta la 7.500 serie A emitidas por BANCO ICA, domicilio en Quito, y constituido según Escritura Publica otorgada el 1 de Marzo del 2014 ante el Notario Dr. Alberto Álvarez inscrita en el Registro Mercantil de Fojas de 101 a 153. Tomo 48. El 12 de abril de 2014. Quito, abril 18 del 2014 Presidente del Directorio
Presidente Ejecutivo
1.6 REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS
Certificación de los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, honradez y solvencia.
Demostrar su condición de representantes de los promotores.
Estudio de Factibilidad económico y financiero, de la compañía por constituirse con datos actualizados.
El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el estatuto previsto para la institución financiera.
1.7 REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES. La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de autorización, calificará a los administradores analizando:
Su calidad profesional;
Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la administración de riesgos; y,
Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero como son las personas legal y físicamente incapaces.
La Superintendencia de Bancos y Seguros negará la calificación a las personas que vayan a ejercer la administración de una institución financiera, si éstas se encuentran incursos en las prohibiciones.
Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de la Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y procedimientos de control interno.
Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitar a la Superintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañado lo siguiente: 1.
La escritura pública que contenga: a. El Estatuto Social aprobado b. El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y c. El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones que les corresponde.
2.
El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la integración
del capital. 1.8 ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UN BANCO
EJERCICIO # 01: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ICA El 1 de Abril del presente año, en la ciudad de Quito, una vez cumplidos todos los requisitos legales de constitución, el Dr. Ramiro Larrea Santos Notario Sexto del Cantón, emite la Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina “ICA” con un capital de $10’000.000,00 divididas en 25.000 acciones de $400,00 c/u.
Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así: 1
Danilo Carrera
5.000 Acciones por $400,00
2’000.000.00
2
Carmen Valdéz
5.000 Acciones por $400,00
2’000.000.00
3
Carlos San Andrés
5.000 Acciones por $400,00
2’000.000.00
4
Elena Pazmiño
5.000 Acciones por $400,00
2’000.000.00
5
Juan Pablo Gutiérrez
5.000 Acciones por $400,00
2’000.000.00
SUMAN
25.000 Acciones
10’000.000.00
Abril 02: Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita en el Banco del Pacífico en la Cta. Cte. N º 107719-9 para la integración del capital. Abril 05: El Banco ICA gira e cheque Nº 0001 para retirar el 50% del valor depositado para la integración del capital, para iniciar la atención al público.
BANCO “ICA S.A”
LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA CÓDIGO DETALLE Abril 01 01 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acciones Danilo Cabrera Carmen Valdéz Carlos San Andrés Elena Pazmiño Juan Pablo Gutiérrez 3103 Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones
PARCIAL
DEBE
HABER
10´000.000,00 10´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 10´000.000,00
Abril 02
02 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acciones Danilo Cabrera 1´000.000,00 Carmen Valdéz 1´000.000,00 Carlos San Andrés 1´000.000,00 Elena Pazmiño 1´000.000,00 Juan Pablo Gutiérrez 1´000.000,00
5´000.0000,00 5´000.000,00 5´000.000,00 5´000.000,00
p/r el pago del 50% de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 1077199 para la integración del capital. Abril 02
03 3103 3101
Aportes de socios Capital pagado
5´000.0000,00 5´000.0000,00
p/r ajuste por pago del 50% del capital suscrito Abril 05
04 1101 Caja 110105 Efectivo 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales p/r cobr del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones
2´500.000,00 2´500.000,00 2´500.000,00 2´500.000,00
EJERCICIO # 02: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO HONESTIDAD El 1 de Junio del año en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de USD 10´000.000,00 divididos en acciones de $1.000,00 cada una. El 2 de Junio, los accionistas promotores suscriben las acciones de la siguiente manera
Juan Pablo Gutiérrez el 30% de las acciones.
Joaquín Álvarez el 10% de las acciones.
Vicenta Alcívar el 25% de las acciones.
Eduardo Sotomayor el 20% de las acciones.
Carolina Piza el 15% de las acciones.
El 15 de Junio, los accionistas depositan en la cuenta corriente de integración N º 8167245 del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:
Juan Pablo Gutiérrez el 80%
Joaquín Álvarez el 60%
Vicenta Alcívar el 50%
Eduardo Sotomayor el 40%
Carolina Piza el 20%
El 30 de Junio, el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado con cheque 0001 BANCO HONESTIDAD LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL Jun. 01 01 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acc iones 10´000.000,00 Juan Pablo Gutiérrez 3´000.000,00 Joaquín Álvarez 1´000.000,00 Vicenta Alcivar 2´500.000,00 Eduardo Sotomayor 2´000.000,00 Carolina Piza 1´500.000,00 3103 Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones Jun. 02 02 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales 5´350.000,00 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acc iones 5´350.000,00 Juan Pablo Gutiérrez 2´400.000,00 Joaquín Álvarez 600.000,00 Vicenta Alcivar 1´250.000,00 Eduardo Sotomayor 800.000,00 Carolina Piza 300.000,00
DEBE
HABER
10´000.000,00
10´000.000,00 5´350.000,00 5´350.000,00
p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 8167245 para la integración del capital, en el Banco Bolivariano. Jun. 02
03 3103 3101
Aportes de socios Capital pagado
5´350.000,00 5´350.000,00
p/r ajuste por pago del 53,5% del capital suscrito Jun. 05
04 1101 Caja 110105 Efectivo 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones
2´140.000,00 2´140.000,00 2´140.000,00 2´140.000,00
EJERCICIO # 03: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ESTRELLA El 1 de Agosto del año en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir el Banco Estrella con un capital de $ 7´886.900,00 Se emiten acciones de $100,00 cada una. El 2 de Agosto, los accionistas promotores suscriben así las acciones:
Jorge Baldeón Barros el 30% de las acciones.
María de los Ángeles Gutiérrez el 20% de las acciones.
Carlos Piza el 15% de las acciones.
María Verónica Velásquez el 25% de las acciones.
Rodolfo Mendoza el 10% de las acciones.
Después de 22 días, cada accionista entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se procede a depositarlo en la cuenta corriente N º 865943 del Banco de Guayaquil en la cuenta de integración. Un mes más tarde, cumplidas todas las formalidades, el Banco Estrella abre sus puertas al público, previo el retiro del 65% depositado en el Banco Guayaquil con cheque 0001 BANCO ESTRELLA LIBRO DIARIO DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA CÓDIGO DETALLE Ag. 01 01 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acciones Jorge Baldeón María de los Ángeles Gutiérrez Carlos Piza María Verónica Velásquez Rodolfo Mendoza 3103 Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones Ag. 02 02
PARCIAL
DEBE
HABER
7´886.900,00 7´886.900,00 2´366.070,00 1´577.380,00 1´183.035,00 1´971.725,00 788.690,00 7´886.900,00
Ag. 02
02 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales 1690 Cuentas por cobrar varias 169030 Por venta de bienes y acciones Jorge Baldeón 2´011.159,50 María de los Ángeles Gutiérrez 1´340.773,00 Carlos Piza 1´005.579,75 María Verónica Velásquez 1´675.966,25 Rodolfo Mendoza 670.386,50
6´703.865,00 6´703.865,00 6´703.865,00 6´703.865,00
p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 865943 para la integración del capital, en el Banco Guayaquil Ag. 23
03 3103 3101
Aportes de socios Capital pagado
6´703.865,00 6´703.865,00
p/r ajuste por pago del 85% del capital suscrito Sep. 23
04 1101 Caja 110105 Efectivo 1103 Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones
4´357.512,25 4´357.512,25 4´357.512,25 4´357.512,25
2. CUENTA CORRIENTE 2.1 CONCEPTO Es un contrato celebrado entre el cuenta correntista y un banco, representa el dinero depositado a la vista (valores disponibles como el efectivo y casi disponibles como los cheques), por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar los fondos. 2.2 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE PERSONA NATURAL:
Depósito mínimo inicial de $500,00. Estos valores dependen de la institución financiera varían entre $200,00 y $500,00.
Original y copia a colores de la cédula de identidad y del certificado de votación.
Si la persona natural realiza alguna actividad económica debe presentar el RUC.
Dos referencias comerciales.
Dos referencias personales.
Una referencia bancaria.
Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada.
Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante.
Fuente de ingresos.
Declaración de licitud de origen de fondos. Según la resolución aprobada por la Junta Bancaria, los bancos deberán exigir a sus clientes este certificado, cuando sus depósitos sean iguales o superiores a $5.000,00
PERSONA JURÍDICA:
Depósito mínimo inicial de $1.000,00. Estos valores dependen de la institución financiera varían entre $500,00 y $1.000,00.
Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil.
Registro Único de Contribuyentes.
Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos.
Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia de Compañías.
Certificado de cumplimiento de las obligaciones.
Original y copias a colores de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de los firmantes.
Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos.
Referencias bancarias y comerciales.
Declaración de licitud de origen de fondos.
Fuente de ingresos.
Actividades económicas.
Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante.
2.3 SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE. Quien desea abrir una cuenta corriente debe completar una solicitud. Con esto, el banco verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra reconocida en el Registro Nacional de Datos Crediticios. La solicitud contendrá el siguiente formato: Riobamba, 12 de Mayo del 2014
Banco Internacional
A quien corresponda:
Por medio de la presente, JAIME PÉREZ SEVILLA, con número de identificación 00897652299, deseo solicitarles de la manera más atenta la apertura de la cuenta “perfiles estudiantiles” básica de
este importante banco. Esta cuenta me ayudaría mucho a organizar el dinero que recibo por concepto de una beca estudiantil, además de que me daría tranquilidad gracias a la estabilidad que tiene este banco. Sin más por el momento, les reitero mi interés por abrir la cuenta anteriormente mencionada. Asimismo, anexo los documentos solicitados para realizar el trámite, que son los siguientes: Copia de acta de nacimiento. Copia de comprobante de domicilio Copia de identificación oficial Copia de comprobante de estudios
Atte. Jaime Pérez Sevilla
Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes 2.4 REGISTRO DE FIRMAS
2.5 EL CHEQUE 2.5.1 CONCEPTO Es una orden de pago inmediato contra un banco. Por una cantidad y a una fecha determinada. 2.5.2 EMISIÓN El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista de su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres entidades: Girador: dueño de la cuenta corriente. Girado: banco. Beneficiario: persona que recibe el dinero. Según las regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta corriente. Cuando el cheque está girado a una persona natural, puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda los $500,00. 2.5.3 VALIDEZ DE LOS CHEQUES Únicamente serán válidos los cheques que tengan PIN incorporado. El PIN es una banda magnética en la que consta el código verificador, que será una combinación de del número de cuenta, número del cheque y de un algoritmo inteligente. El PIN será de cuatro dígitos, y es utilizado para seguridad de un cheque. La Ley de Instituciones Financieras, además dispone que los cheques se impriman con tinta de seguridad invisible, la cual podrá ser observada través de lámparas ultravioletas. 2.5.4 CLASES DE CHEQUES A LA ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en cuenta sin que supere los $500,00.
CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria. CERTIFICADO: Tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el monto por anticipado. GERENCIA: Una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad. 2.5.5 RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE El banco podrá negar el pago de un cheque por las siguientes razones: a) PROTESTO: El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos. La INSUFICIENCIA DE FONDOS, se da cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo. El Banco cobrará una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque. La ley establece que el banco cobrará una MULTA la cual se debitará de la cuenta corriente del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque, valor que luego es depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país. El banco procede a declarar una CUENTA CERRADA si un girador de cuenta corriente, ha incidido en tres protestos. b) DEVOLUCIÓN: Un cheque es devuelto por defectos de forma, estos pueden ser:
Firmas inconformes:
Firma del girador no es igual a la registrada.
Firma incompleta.
Falta de firma del girador.
Falta de firma conjunta.
Firma no autorizada.
Alteración aparente de alguna parte del cheque.
Fecha aparentemente alterada.
Falta de la fecha.
Fecha incompleta.
Fecha caducada.
No endosado.
Cheque mutilado.
c) REVOCACIÓN O CHEQUE REVOCADO: El titular de una cuenta está facultado por la Ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las razones para prohibir el pago de un cheque son: Pérdida
Sustracción
Deterioro
Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear la cuenta corriente el valor por el que se emitió el cheque, por 90 días, contados desde la fecha que el dueño de la cuenta corriente solicitó la suspensión del pago.
2.6 TRATAMIENTO CONTABLE CONTABLE DE LAS CUENTAS CORRIENTES Ejercicio #01 Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente N º 461-3 en el Oro Banco mediante depósito en efectivo de $2.500,00 Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez una chequera chequera de 100 cheques numerados del 00601 – 00700 cada cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se carga a la cuenta corriente.
Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente de Oro Banco un Cheque del banco Bolivariano por $1.200,00 y el cheque del banco Amazonas por $800,00. Ambos de la localidad. Abril 08: Oro Banco devuelve devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un cheque sin fondos del Banco Amazonas, Amazonas, que depositó en su cuenta corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para para cubrir gastos de devolución. ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FEC H A C ÓD IGO DETALLE 03 01 1101 Caja 110105 Efectivo 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan interes P/r depósito en efectivo para abrir Cta. Cte. Nº461-3 03 02 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan interes 1906 Materiales, mercaderías e insumos 190615 Proveeduría 2504 Retenciones 250405 Retenciones fisacales P/r N/D por entrega de chequera más IVA 06 03 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan interes P/r depósito de chques locales en la Cta. Cte. Nº461-3 08 04 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan interes 1104 Efectos de cobro inmediato 5402 Servicios especiales 540290 Otros P/R N/D devolución del cheque sin fondos más comisión 08 05 1101 Caja 110505 Efectivo 1104 Efectos de cobro inmediato P/r la efectivización efectiv ización del cheque local depositado
PA RC IA L
DEBE
HA B ER
2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 44,80 44,80 40,00 40,00 4,80 4,80 2.000,00 2.000,00 2.000,00 803,00 803,00 800,00 3,00 3,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00
Ejercicio #02 El Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 01: Oro Banco abre la Cta. Cte. Nº10201-2 al Sr. Carlos Piza, mediante depósito del efectivo por $1.800,00 y un cheque del Banco del Pacífico (banco local) por $3.500,00; se le entrega una chequera de 50 cheques numerados del 002051 al 002100 por un costo de 0,40 cada uno más IVA. Abril 07: El Sr. Piza realiza depósito: efectivo $1.500,00, $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por $5.000,00; cheque del Banco de Fomento de Machala por $2.000,00 Abril 11: El Sr. Piza gira el cheque Nº 002051 por el valor de $400,00 el cheque N º 002052 por $500,00 y son pagados en ventanilla. Abril 14: El Sr. Piza certifica el cheque N º 002053 a la orden de CNT – EP por $200,00, se paga $3.00 por el costo de la certificación en efectivo. Abril 21: CNT – EP deposita en la cuenta corriente que mantiene en Oro Banco el cheque certificado número 002053. Abril 26: El Sr. Piza deposita el cheque del Produbanco por $800,00 y el cheque del Banco del Pacífico por $600,00 Abril 29: Oro Banco devuelve devuelve al Sr. Piza el cheque del Banco del Pacífico por estar falta de fondos y cobra $3,00 por devolución del cheque. Abril 30: El El Banco emite emite N/D por por $2.50 costo costo del estado de cuenta más IVA
ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA CÓDIGO DETALLE 01 01 1101 Caja 110105 Efectivo 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº102012 01 02 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1906 Materiales, mercaderías e insumos 190615 Proveeduría 2504 Retenciones 250405 Retenciones fiscales P/r N/D por entrega de chequera de 50 cheques a 0,40 más IVA 07 03 1101 Caja 110105 Efectivo 1104 Efectos de cobro inmediato 1105 Remesas en tránsito 110505 Del país 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 210150 Depósitos por confirmar P/R depósito en efectiv o y con cheque en la Cta. Cte. Nº102012 11 04 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1101 Caja 110105 Efectivo P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla 14 05 1101 Caja 110105 Efectivo 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 2101 Depósitos a la vista 210130 Cheque Certificado 5402 Servicios especiales 540290 Otros P/r la certificación del cheque Nº2053
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
1.800,00 1.800,00 3.500,00 5.300,00 5.300,00
22,40 22,40 20,00 20,00 2,40 2,40
1.500,00 1.500,00 5.000,00 2.000,00 2.000,00 8.500,00 6.500,00 2.000,00
900,00 900,00 900,00 900,00 3,00 3,00 200,00 200,00 200,00 200,00 3,00 3,00
21
26
29
29
30
30
06 2101 Depósitos a la vista 210130 Cheque Certificado 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito del cheque certificado 07 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito de cheques locales en la Cta. Cte. Nº102012 08 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1104 Efectos de cobro inmediato 5402 Servicios especiales 540290 Otros P/r la devolución del cheque del Banco del P acífico 09 1101 Caja 110105 Efectivo 1104 Efectos de cobro inmediato 1105 Remesas en tránsito 110505 Del país P/r la efectivización de c heques 10 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 5402 Servicios especiales 540290 Otros 2504 Retenciones 250405 Retenciones fiscales P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA 11 4101 Obligaciones con el público 410105 Depósitos monetarios 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 2504 Retenciones 250405 Retenciones fiscales P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R
200,00 200,00 200,00 200,00 1.400,00 1.400,00 1.400,00 603,00 600,00 600,00 3,00 3,00 11.300,00 11.300,00 9.300,00 2.000,00 2.000,00 2,80 2,80 2,50 2,50 0,30 0,30 11,57 11,57 11,34 11,34 0,23 0,23
ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
2504
Caja 1800,00 1500,00 3,00 11300,00 14603,00 13703,00
900,00
1104 Efectos de cobro inmediato 3500,00 600,00 5000,00 9300,00 1400,00 9900,00 9900,00
2101
1105
5402 Servicios especiales
900,00
Retenciones 2,40 0,30 0,23 2,93
1906 Materiales, mercaderías e insumos 300,00 20,00 300,00 20,00 280,00
Remesas en tránsito 2000,00 2000,00 2000,00 2000,00
4101 Obligaciones con el público 11,57
Depósitos a la vista 22,40 5300,00 900,00 8500,00 200,00 200,00 200,00 200,00 603,00 1400,00 2,80 11,34 1928,20 15611,34 13683,14
3,00 3,00 2,50 8,50
ORO BANCO ESTADO DE CUENTA CLIENTE Carlos Piza DIRECCIÓN: Chimborazo 417 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA Abril 01 Abril 01 Abril 07 Abril 11 Abril 11 Abril 14 Abril 26 Abril 29 Abril 30 Abril 30 Abril 30
CTA. CTE: 10201-2 MES DE ABRIL 2014
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/D chequera Depósito Ch/No. 002051 Ch/No. 002052 Ch/No. 002013 certificado Depósito N/D cheque sin fondos N/D Emisión de estado de cuenta N/C por intereses Comprobante de retención # 001197
HABER 5300,00
22,40 8500,00 400,00 500,00 200,00 1400,00 603,00 2,80 11,57 0,23
CÁLCULO DE INTERESES SALDO
DÍAS
INTERÉS
5277,60
6
1,10
13777,60
4
1,91
12877,60
3
1,34
12677,60
12
5,28
14077,60
3
1,47
13474,60
1
0,47
TOTAL
11,57
13471,80
SALDO 5300,00 5277,60 13777,60 13377,60 12877,60 12677,60 14077,60 13474,60 13471,80 13483,37 13483,14
Ejercicio #03 El Banco La Moneda realiza las siguientes transacciones del mes: Mayo 01: El Sr. Gabriel Yánez Morante abre la Cta. Cte. Nº 816-4 en el Banco La Moneda mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al 675, costo 0,30 cada cheque más IVA. Mayo 05: El Sr. Yánez gira los cheques Nº 651 por $1.240,00 y Nº 652 por $1.300,00 que se cobran en ventanilla. Mayo 10: El Sr. Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del Produbanco $4.000,00 y cheque del banco Amazonas por $2.000,00. Mayo 13: El Banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se cobra una comisión de $2,00. Mayo 15: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00. Mayo 18: la Srta. Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo. Mayo 19: La Srta. Farugiani deposita en su cuenta corriente el cheque certificado. Mayo 22: El Sr. Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00. Mayo 27: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2.500,00. Mayo 28: El Sr. Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque Nº 654, el Banco cobra por publicación $8,00 y por servicios $2,00. Mayo 31: El Banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta más IVA. Agosto 27: El banco levanta la revocatoria. Se pide:
Cálculos correspondientes. Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta corriente. Liquidación de intereses. BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE MA YO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL 01 01 1101 Caja 110105 Efectivo 500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 6.000,00 P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez 01 02 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 8,40 1906 Materiales, mercaderías e insumos 190615 Proveeduría 7,50 2504 Retenciones 250405 Retenciones fiscales 0,90 P/r N/D por entrega de chequera de 25 cheques a 0,30 más IVA al Sr. Yánez 05 03 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 2.540,00 1101 Caja 110105 Efectivo 2.540,00 P/r El pago de los cheques Nº 651 y 652 en ventanilla del Sr. Yánez 10 04 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 11.000,00 P/R depósito con cheques locales en la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez 13 05 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 2.002,00 1104 Efectos de cobro inmediato 5402 Servicios especiales 540290 Otros 2,00 P/r la devolución del c heque del Banco Amazonas
DEBE
FOLIO: 01 HABER
500,00 6.000,00 6.500,00
8,40 7,50 0,90
2.540,00 2.540,00
11.000,00 11.000,00
2.002,00 2.000,00 2,00
18
06 1101 110105 2101 210105 2101 210130 5402 540290
Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos a la vista Cheque Certificado Servicios especiales Otros
3,00 3,00 2.850,00 2.850,00 2.850,00 2.850,00 3,00 3,00
P/r certific ación del cheque Nº 653 en ventanilla del Sr. Yánez y pago de una comisión en efectivo 19
07 2101 210130 2101 210105
Depósitos a la vista Cheque Certificado Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses
2.850,00 2.850,00 2.850,00 2.850,00
P/R depósito del cheque certificado en la Cta. Cte. De la Srta. Farugiani 22 1101 110105 1104 1105 110505 2101 210105 210150
08 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito Del país Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos por confirmar
1.280,00 1.280,00 17.000,00 4.000,00 4.000,00 22.280,00 18.280,00 4.000,00
P/R depósito en efectiv o y con cheque en la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez 28
09 2101 210105 2590 259015 2590 259090 5402 540290
28 1101 110105 1104 1105 110505 31 2101 210105 5402 540290 2504 250405 31 4101 410105 2101 210105 2504 250405 Ag. 27 2590 259015 2101 210105
Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Cuentas por pagar varias Cheques girados no cobrados Cuentas por pagar varias Otras cuentas por pagar Servicios especiales Otros P/R revocació n del cheque Nº 654 de la Cta. Cte. Nº 816-4 10 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito Del país P/r la efectivización de cheques 11 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Servicios especiales Otros Retenciones Retenciones fiscales P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA 12 Obligaciones con el público Depósitos monetarios Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R 13 Cuentas por pagar varias Cheques girados no cobrados Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/R levantamiento de la revocatoria del cheque Nº 654 de la Cta. Cte. Nº 816-4
2.510,00 2.510,00 2.500,00 2.500,00 8,00 8,00 2,00 2,00
36.000,00 36.000,00 32.000,00 4.000,00 4.000,00
3,36 2,80 3,00 2,50 0,36 0,30
16,65 16,65 16,32 16,32 0,33 0,33
2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00
BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DE L 2014 EN USD
1101
2504
Caja 500,00 3,00 1.280,00 36.000,00 37.783,00
2.540,00
0,90 0,36 0,33 1,59
2590 Cuentas por pagar varias
2.500,00
2101
Depósitos a la vista 8,40 6.500,00 2.540,00 11.000,00 2.002,00 2.850,00 2.850,00 2.850,00 2.850,00 22.280,00 2.510,00 16,32 3,36 2.500,00 12.763,76 47.996,32
5402 Servicios especiales
1105
Remesas en tránsito 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00
2.540,00
Retenciones
2.500,00
1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00 2.000,00 11.000,00 32.000,00 17.000,00 34.000,00 34.000,00
2.500,00 8,00 2.508,00 8,00
2,00 3,00 2,00 3,00 10,00
1906 Materiales, me rcaderías e insumos 300,00 7,50 300,00 7,50 292,50
4101 Obligacione s con el público 16,65
BANCO LA MONEDA ESTADO DE CUENTA CLIENTE Sr. Gabriel Yánez DIRECCIÓN: Chimborazo 417 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA Mayo 01 Mayo 01 Mayo 05 Mayo 05 Mayo 10 Mayo 13 Mayo 18 Mayo 22 Mayo 28 Mayo 31 Mayo 31 Mayo 31
CTA. CTE: 816-4 MES DE MAYO 2014
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/D emisión chequera Ch/651 Ch/652 Depósito N/D cheque sin fondos Ch/653 Depósito N/D revocación del che/654 N/D emisión de estado de cuenta N/C por intereses Comprobante de retención #12455
HABER 6500,00
8,40 1240,00 1300,00 11000,00 2002,00 2850,00 22280,00 2510,00 3,36 16,32 0,33
CÁLCULO DE INTERESES SALDO
DÍAS
INTERÉS
6491,60
4 $
0,90
3951,60
5 $
0,69
14951,60
3 $
1,56
12949,60
5 $
2,25
10099,60
4 $
1,40
32379,60
6 $
6,75
29869,60
3 $
3,11
29866,24
$ TOTAL $
16,65
SALDO 6500,00 6491,60 5251,60 3951,60 14951,60 12949,60 10099,60 32379,60 29869,60 29866,24 29882,56 29882,23
Ejercicio #04 El Banco Estrella realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 01: El Banco Estrella abre la Cta. Cte. Nº 826-4 a la empresa Sol de Oriente con depósito en efectivo $3.500,00 y cheque del Banco Pacífico $28.000,00. Se entrega chequera de 300 cheques que tienen un costo de 0,25 cada cheque más IVA. Abril 05: Sol de Oriente gira los cheques Nº 901 por $1.420,00 y Nº 902 por $920,00 que se cobran en ventanilla. Abril 12: Sol de Oriente gira cheque Nº 903 a la orden de Alex Ramírez $1.400,00. Abril 15: Alex Ramírez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $3,00. Abril 21: El Sr. Ramírez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco Estrella, el cheque certificado. Abril 25: Sol de Oriente deposita en efectivo $2.450,00 y cheque del Banco Bolivariano por $14.000,00 y cheque del Banco de Machala por $1.840,00. Abril 28: El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le cobra $2,00 por gastos. Abril 30: El banco emite N/D por $3,00 por el estado de cuenta más IVA
Se pide:
Cálculos correspondientes. Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta corriente. Liquidación de intereses.
BANCO ESTRELLA LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE D ICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL 01 01 1101 Caja 110105 Efectivo 3.500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 31.500,00 P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº826-4 de la empresa Sol de Oriente 01 02 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 84,00 1906 Materiales, mercaderías e insumos 190615 Proveeduría 75,00 2504 Retenciones 250405 Retenciones fiscales 9,00 P/r N/D por entrega de chequera de 300 cheques a 0,25 más IVA a la empresa Sol de Oriente 05 03 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 2.340,00 1101 Caja 110105 Efectivo 2.340,00 P/r El pago de los cheques Nº 901 y 902 en ventanilla de la empresa Sol de Oriente 15 04 1101 Caja 110105 Efectivo 3,00 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1.400,00 2101 Depósitos a la vista 210130 Cheque Certificado 1.400,00 5402 Servicios especiales 540290 Otros 3,00 P/r certificación del cheque Nº 903 en ventanilla de la empresa Sol de Oriente y pago de una comisión en efectivo 21 05 2101 Depósitos a la vista 210130 Cheque Certificado 1.400,00 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos de ahorro 1.400,00 P/r depósito del cheque certificado en la Cta. De ahorros PASA
DEBE
FOLIO: 01 HABER
3.500,00 28.000,00 31.500,00
84,00 75,00 9,00
2.340,00 2.340,00
3,00 1.400,00 1.400,00 3,00
1.400,00 1.400,00
36.727,00
36.727,00
FECHA CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL VIENE
25
DEBE 36727,00
HABER 36727,00
06 1101 110105 1104 1105
Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito
110505 Del país 2101 210105 210150 28 2101 210105 1104 110505 5402 540290 28 1101 110105 1104 30 2101 210105 5402 540290 2504 250405 30 4101 410105 2101 210105 2504 250405
Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos por confirmar P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte. 07 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Remesas en tránsito Del país Servicios especiales Otros P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífic o 08 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato P/r la efectivización de cheques 09 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Servicios especiales Otros Retenciones Retenciones fiscales P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA 10 Obligaciones con el público Depósitos monetarios Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R
2.450,00 2.450,00 14.000,00 1.840,00 2.000,00 18.290,00 16.450,00 1.840,00
1.842,00 1.842,00 1.840,00 2,00 2,00
42.000,00 42.000,00 42.000,00
3,36 2,80 3,00 2,50 0,36 0,30
31,92 31,92 31,92 31,92 0,64 0,80
BANCO ESTRELLA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
2504
Caja 3500,00 3,00 2450,00 42000,00 47953,00 45613,00
2340,00
1104 Efectos de cobro inmediato 28000,00 42000,00 14000,00 42000,00 42000,00
2101
Depósitos a la vista 84,00 31500,00 2340,00 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00 18290,00 1842,00 31,92 3,36 7069,36 52621,92 45551,92
5402 Servicios especiales
1105
Remesas en tránsito 1840,00 1840,00
2340,00
Retenciones 9,00 0,36 0,64 10,00
1906 Materiales, mercaderías e insumos 300,00 75,00 300,00 75,00 225,00
3,00 2,00 3,00 8,00
4101 Obligaciones con el público 31,92
BANCO ESTRELLA ESTADO DE CUENTA CLIENTE Empresa Sol de Oriente DIRECCIÓN: Chimborazo 417 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA Abril 01 Abril 01 Abril 05 Abril 05 Abril 15 Abril 25 Abril 28 Abril 30 Abril 30 Abril 30
CTA. CTE: 826-4 MES DE ABRIL 2014
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/D emisión chequera Ch/901 Ch/902 Ch/903 Depósito N/D por cheque sin fondos N/D emisión de estado de cuenta N/C por intereses Comprobante de retención #12455
HABER 31500,00
84,00 1420,00 920,00 1400,00 18290,00 1842,00 3,36 31,28 0,64
CÁLCULO DE INTERESES SALDO 31416,00 29076,00 27676,00 45966,00 44124,00 44120,64
DÍAS
4 10 10 3 2 TOTAL
INTERÉS $ 4,36 $ 10,10 $ 9,61 $ 4,79 $ 3,06 $ $ 31,92
SALDO 31500,00 31416,00 29996,00 29076,00 27676,00 45966,00 44124,00 44120,64 44151,92 44151,28
3. CUENTAS DE AHORROS 3.1 DEFINICIÓN Las cuentas de ahorros son servicios que ofrecen los bancos a personas naturales o jurídicas, que consiste en que el cuenta ahorrista puede guardar el dinero, a cambio recibe intereses establecidos por la entidad bancaria. Además el ahorrador puede disponer de su dinero en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco ya sea con la libreta de ahorros o tarjeta de débito. Los pequeños ahorristas pueden depositar en los bancos, módicas sumas de dinero con la finalidad de beneficiarse con los intereses que se generan día a día y la posibilidad de seguir incrementando el saldo con nuevos depósitos, los intereses que los bancos pagan sobre saldos en ahorros son bajos y pueden variar del 2% al 7% anual. 3.2 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LA CUENTA DE AHORROS PERSONA NATURAL
Original y copia a colores de la cédula de identidad y del último certificado de votación.
Dos referencias bancarias.
Dos referencias personales.
Depósito mínimo inicial de $ 200,00. Estos valores varían dependiendo las políticas de la institución financiera.
Registro de la firma de la persona titular de la cuenta y otras firmas si es el caso.
Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del lugar de residencia del solicitante
PERSONA JURÍDICA:
Fotocopia de los Estatutos o de la Escritura de Constitución de la Compañía.
Fotocopia a color y original de las cédulas y del último certificado de votación de las personas que firman.
Dos referencias bancarias.
Dos referencias comerciales.
Depósito mínimo inicial de $ 500,00. Estos valores varían dependiendo las políticas de la institución financiera.
Registro de firmas correspondientes.
Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del domicilio de la compañía.
3.3 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE AHORROS Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, el banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros depósitos o retiros. Algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas de débito, con una banda magnética y fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en ventanilla o en los cajeros automáticos. DEPÓSITOS: Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta de débito, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan. A continuación se presenta un modelo de una papeleta de depósito en efectivo y en cheque
RETIROS: Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligatoriamente con la presentación de la libreta o tarjeta. Los bancos acreditan los intereses en las cuentas de ahorro antes de cada movimiento que se realiza ya sea depósito o retiro sobre el último saldo de la cuenta. A continuación se presenta un modelo de una papeleta de retiro.
3.4 PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS. Cuando a un cuenta ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente se debe notificar al banco por escrito lo siguiente:
1. El número de la cuenta de ahorros. 2. La fecha en la que se produce la pérdida. 3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad. El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorro y a notificar por anuncio publicitario la pérdida de la libreta. 3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE AHORROS EJERCICIO # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Abril 06: Carolina Piza abre la cuenta de ahorros Nº 416-2 en el Oro Banco mediante depósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00. Abril 22: Carolina Piza retira de su cuenta de ahorros $ 520,00. Abril 25: Se pierde la libreta de ahorros Nº 416-2 de Carolina Piza y el banco hizo la publicación en el diario la Prensa que costó $ 8,00 y bloqueó los fondos de la cuenta de ahorros. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Reporte de saldo de la cuenta de ahorros. Cálculos correspondientes.
ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE D ICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA Abril 06
CÓDIGO 1101 110105 1104 2101 210135
Abril 22 4101 410115 2101 210135
Abril 22 2101 210135
Abril 25 4101 410115 2101 210135 Abril 25 1101 110105 1104 Abril 25 2101 210135 2590 259090
DETALLE 01 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 02 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 03 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Efectivo P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 04 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de 06 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Cuentas por pagar varias Otras cuentas por pagar P/R publicación por pérdida de la libreta de la Cta de ahorros Nº 416-2
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
800,00 800,00 6.000,00 6.800,00 6.800,00
6,04 6,04 6,04 6,04
520,00 520,00 520,00 520,00 1,05 1,05 1,05 1,05 6.000,00 6.000,00 6.000,00
5,58 5,58 5,58 5,58
ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
Caja 800,00 6.000,00 6.800,00 6.280,00
520,00
1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00
2101
520,00
2590 Cuentas por pagar varias 5,58
4101
Obligaciones con el públi co 6,04 1,05 7,09
CÁLCULO DE INTERESES SALDO 6.800,00 6.286,04 6.279,09
DÍAS
INTERÉS 16 $ 6,04 3 $ 1,05
TOTAL $
7,09
Depósitos a la vista 520,00 6.800,00 5,58 6,04 1,05 525,58 6.807,09 6.281,51
ORO BANCO REPORTE DE SALDOS CLIENTE
Sra. Carolina Piza
FECHA Abril 05 Abril 22 Abril 22 Abril 25 Abril 25
CTA. CTE:
DESCRIPCIÓN Depósito N/C por intereses Retiro N/C por intereses N/D por publicación de la pérdida de la libreta
DEBE
HABER 6.800,00 6,04
520,00 1,05 8,00
416-2
SALDO 6.800,00 6.806,04 6.286,04 6.287,09 6.279,09
EJERCICIO # 02 El Banco Ciudad de Guayaquil realiza las siguientes operaciones: Abril 04: La Sra. Vicenta Alcívar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano por $ 6.000,00 en el Banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros Nº 416-2 (2,10% interés anual) Abril 14: La Sra. Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por $ 51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $ 200,00. Abril 16: El Banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la Sra. Alcívar el cheque del Produbanco por insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicios. Abril 20: La Sra. Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $ 35.000,00 para depósito a plazo de 61 días al 3,61% Abril 28: La Sra. Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3.800,00 Mayo 03: Se deposita a la cuenta de ahorros Nº 416-2 efectivo $ 5.200,00 cheque del Banco de Fomento de Machala por $ 4.800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8.300,00. Al vencimiento del depósito a plazo la Sra. Alcívar retira el capital más intereses con un cheque de gerencia.
Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Reporte de saldo de la cuenta de ahorros. Cálculos correspondientes.
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE D ICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA Abril 04
CÓDIGO 1101 110105 1104 2101 210135
Abril 14 4101 410115 2101 210135
Abril 14 1101 110105 1104 2101 210135 Abril 16 4101 410115 2101 210135 Abril 16 2101 210135 1104 5402 540290
Abril 20 4101 410115 2101 210135
DETALLE 01 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 02 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 03 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 04 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros P/R devolución del cheque depositado en la Cta. De ahorro Nº 416-2 por insuficiencia de fondos más comisión 06 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
700,00 700,00 6.000,00 6.700,00 6.700,00
3,91 3,91 3,91 3,91
200,00 200,00 53.400,00 53.600,00 53.600,00 6,76 6,76 6,76 6,76
2.402,00 2.402,00 2.400,00 2,00 2,00
13,51 13,51 13,51 13,51
Abril 20 2101 210135 2103 210310
Abril 28 4101 410115 2101 210135
Abril 28 2101 210135
Mayo 03 4101 410105 2101 210135 Mayo 03 1101 110105 1104 1105 110505 2101 210135 Mayo 08 1101 110105 1104 1105 110505
Junio 21 2103 210310 4101 410130 2301 2504 250405
07 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a plazo De 31 a 90 días P/R depósito a plazo con dinero de la Cta de ahorros Nº 416-2 08 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 09 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Efectivo P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 10 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de 11 Caja Efectivo Efectos de c obro inmediato Remesas en tránsito Del país Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 12 Caja Efectivo Efectos de c obro inmediato Remesas en tránsito Del país P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2 13 Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Cheques de gerencia Retenciones Retenciones fiscales P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
35.000,00 35.000,00 35.000,00 35.000,00
10,70 10,70 10,70 10,70
3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 5,58 5,58 5,58 5,58 5.200,00 5.200,00 8.300,00 4.800,00 4.800,00 18.300,00 18.300,00 70.100,00 65.300,00 4.800,00 4.800,00
35.000,00 35.000,00 214,09 214,09 35.209,81 4,28 4,28
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
Caja 700,00 200,00 5.200,00 70.100,00 76.200,00 72.400,00
1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00 2.400,00 53.400,00 65.300,00 8.300,00 67.700,00 67.700,00
2101
2103 Depósitos a plazo 35.000,00 35.000,00 35.000,00 35.000,00
1105 Remesas en tránsito 4.800,00 4.800,00 4.800,00 4.800,00
2301 Cheques de gerencia 35.209,81 35.209,81
5402 Servicios especiales
4101
2504
3.800,00
3.800,00
2,00
Obligacione s con el público 3,91 6,76 13,51 10,70 5,58 214,09 254,54
Depósitos a la vista 2.402,00 6.700,00 35.000,00 3,91 3.800,00 53.600,00 6,76 13,51 10,70 5,58 18.300,00 41.202,00 78.640,45 37.438,45
Retenciones 4,28
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL REPORTE DE SALDOS CLIENTE
FECHA Abril 04 Abril 14 Abril 14 Abril 16 Abril 16 Abril 20 Abril 20 Abril 28 Abril 28 Mayo 03 Mayo 03
Sra. Vicenta Alcívar
CTA. CTE:
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/C por intereses Depósito N/C por intereses N/D por servicios por devolución del cheque N/C por intereses N/D por depósito a plazo de 61 días N/C por intereses Retiro N/C por intereses Depósito
2,00 13,51 35.000,00 10,70 3.800,00 5,58 18.300,00
CÁLCULO DE INTERESES SALDO 6.700,00 57.903,91 57.908,66 22.922,17 19.132,87
DÍAS
10 2 4 8 5 TOTAL
HABER 6.700,00 3,91 51.200,00 6,76
$ $ $ $ $ $
INTERÉS 3,91 6,76 13,51 10,70 5,58 40,45
Depósito a plazo $ 35.000,00 Tasa de interés 3,61% Plazo 61 214,09 TOTAL INTERÉS $
416-2
SALDO 6.700,00 6.703,91 57.903,91 57.910,66 57.908,66 57.922,17 22.922,17 22.932,87 19.132,87 19.138,45 37.438,45
EJERCICIO # 03 El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones: Marzo 1: El Sr. Juan Pablo Gutiérrez abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda” mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25.000,00. En ahorros el banco paga el 2.15% anual. Marzo 15: El Sr. Gutiérrez deposita efectivo por $ 5.200,00 y cheque del Banco Bolivariano $ 19.800,00. Marzo 22: Retira $ 4.500,00 en efectivo. Marzo 25: El Sr. Gutiérrez dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $ 35.000, 00 a depósito a plazo fijo de 60 días al 3,6% de interés anual. Transcurrido el plazo el Sr. Gutiérrez retira el capital del depósito a plazo con un cheque de gerencia y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Reporte de saldo de la cuenta de ahorros. Cálculos correspondientes. BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
FECHA Marzo 01
CÓDIGO
1104 2101 210135
Marzo 15 4101 410115 2101 210135
DETALLE 01 Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 02 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
25.000,00 25.000,00 25.000,00
20,90 20,90 20,90 20,90
Marzo 15 1101 110105 1104 2101 210135 Marzo 17 4101 410115 2101 210135 Marzo 22 2101 210135 1101 110105 Marzo 25 4101 410105 2101 210135
Marzo 25 2101 210135 2103 210310 Marzo 25 1101 110105 1104
03 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 04 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Efectivo P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 06 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 07 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a plazo De 31 a 90 días 12 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato
5.200,00 5.200,00 19.800,00 25.000,00 25.000,00
20,91 20,91 20,91 20,91
4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
8,16 8,16 8,16 8,16
35.000,00 35.000,00 35.000,00 35.000,00 44.800,00 44.800,00 44.800,00
P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2 Junio 21
09 2103 210310 4101 410130 2301 2101 210135 2504 250405
Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Cheque de gerencia Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Retenciones Retenciones fiscales P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
35.000,00 35.000,00 210,00 210,00 35.000,00 205,80 205,80 4,20 4,28
BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
Caja 5.200,00 44.800,00 50.000,00 45.500,00
2103 Depósitos a plazo 35.000,00
4101
2101
4.500,00
1104 Efectos de cobro inmediato 25.000,00 44.800,00 19.800,00 44.800,00 44.800,00
2301 Cheques de gerencia 35.000,00
2504
35.000,00
4.500,00
Obligaciones con el público 20,90 20,91 8,16 210,00 259,97
Depósitos a la vista 4.500,00 25.000,00 35.000,00 20,90 25.000,00 20,91 8,16 205,80 39.500,00 50.255,77 10.755,77
Retenciones 4,20
BANCO LA MONEDA REPORTE DE SALDOS CLIENTE
FECHA Marzo 01 Marzo 15 Marzo 15 Marzo 22 Marzo 22 Marzo 25 Marzo 25 Mayo 25
CTA. CTE:
Sr. Juan Pablo Gutiérrez
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/C por intereses Depósito N/C por intereses Retiro N/C por intereses N/D por depósito a plazo de 61 días N/C por intereses del de pósito a plazo
HABER 25.000,00 20,90 25.000,00 20,91
4.500,00 8,16 35.000,00 205,80
416-2
SALDO 25.000,00 25.020,90 50.020,90 50.041,81 45.541,81 45.549,97 10.549,97 10.755,77
CÁLCULO DE INTERESES SALDO 25.000,00 50.020,90 45.541,81 10.549,97
DÍAS
INTERÉS 14 $ 20,90 7 $ 20,91 3 $ 8,16
TOTAL $
49,97
Depósito a plazo $ 35.000,00 Tasa de interés 3,6% Plazo 60 210,00 TOTAL INTERÉS $
En las cuentas de ahorro los bancos acreditan los intereses previa a cada transacción (movimiento) y calcula de los saldos en efectivo para luego acreditar los intereses sobre los depósitos realizados en cheques (locales y no locales) una vez efectivizados. Además los intereses generados en las cuentas de ahorros son exentos de la retención del 2% del impuesto a la renta
4. DEPÓSITOS A PLAZO FIJO 4.1 DEFINICIÓN Es una operación de inversión que las personas naturales o jurídicas optan para ahorrar sus recursos excedentes en dólares, con el propósito de obtener una rentabilidad, mediante un porcentaje de interés a un plazo determinado, para lo cual reciben un documento que certifica el depósito el mismo que es emitido por un banco. 4.2 GENERALIDADES El monto mínimo de inversión en un depósito a plazo es de $ 2.000,00 y el plazo mínimo para invertir es de 30 días en adelante. Si el depósito a plazo se hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar que los intereses le sean pagados cada mes, o se los acredite a una cuenta de ahorros o corriente, según lo prefiera. Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor a 180 días, el titular podrá solicitar el pago de los intereses mensual o trimestral. Al vencimiento el banco procederá a pagarle los intereses del último mes más el capital. 4.3 PARTES DE UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO Un certificado de depósito a plazo debe contener la siguiente información: 1. Nombre del banco que emite el certificado. certifica do. 2. Número de orden que le corresponde al certificado. 3. Lugar de emisión. 4. Valor nominal del título. 5. Fecha de expedición y vencimiento. 6. Porcentaje de interés que devenga. 7. Nombre del beneficiario. beneficiari o. 8. Firma del Representante legal del banco y del beneficiari beneficiario. o. A continuación continuación se presenta presenta un formato formato de certificado certificado de depósito
BANCO ICA CERTIFICADO CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO Nº004829-7 CARÁCTER NOMINATIVO LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN: Riobamba 03 de Junio del 2014 MONEDA: Dólar de los estados Unidos de América VALOR NOMINAL: $ 40.000,00 VALOR EN LETRAS: Cuarenta mil dólares con 00/100 TASA NOMINAL: 3.5% anual TASA EFECTIVA: 3.56% anual PERIODICIDAD DE INTERESES: Al vencimiento PLAZO: 91 días VENCIMIENTO: 04 de Septiembre del 2014 A FAVOR FAV OR DE MARÍA MARÍ A VELÁZQ VEL ÁZQUEZ UEZ
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA BENEFICIARIO
Este documento se encuentra amparado por lo dispuesto en la Ley 2.000-4, R.O. 34S,13 III-2000
4.4 CLASIFICACIÓN DE LOS TÍTULOS Los depósitos a plazo se clasifican en:
NOMINATIVOS: Se NOMINATIVOS: Se transfieren según las normas de cesión de derechos o créditos.
A LA ORDEN: Su ORDEN: Su transferencia es por simple endoso.
AL PORTADOR: Se PORTADOR: Se transfiere por la sola entrega del título.
4.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO EJERCICIO # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Junio 03: María Velázquez deposita en Oro Banco $ 40.000,00 a 91 días al 5.2% de interés anual, mediante la entrega de un cheque del Banco del Pacífico, y se solicita se le acredite cada mes los intereses a su cuenta de ahorros Nº 816-3 que posee en el banco Julio 03: Al término de los 30 días se acreditan los intereses. Agosto 03: 03: Vencido Vencido el segundo segundo mes se acredita acredita el valor valor de los intereses. intereses. Septiembre 04: Vencido los 91 días, la Sra. Velázquez retira el capital más los intereses del último mes con un cheque de gerencia. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Cálculos correspondientes. correspondi entes. ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
FECHA Junio 03
CÓDIGO
1104 2103 210315
Julio 03 4101 410130 2101 210135 2504 250405
DETALLE 01 Efectos de cobro inmediato Depósitos a plazo De 91 a 180 días P/R depósito a plazo con cheque a 91 días al 5,2% interés anual 02 Obligaciones con el público Depósitos a plazo Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Retenciones Retenciones fiscales P/R valor acreditado de intereses del primer mes del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3
PARCIAL
D EBE
FOLIO: 01 HA B E R
40.000,00 40.000,00 40.000,00
173,33 173,33 169,86 169,86 3,47 3,47
Agosto 03 4101 410130 2101 210135 2504 250405
Sep. 04 2103 210315 4101 410130 2301 2504 250405
03 Obligaciones con el público Depósitos a plazo 173,33 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro 169,86 Retenciones Retenciones fiscales 3,47 P/R valor acreditado de intereses del segundo mes del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3 04 Depósitos a plazo De 91 a 180 días 40.000,00 Obligaciones con el público Depósitos a plazo 179,11 Cheques de gerencia Retenciones Retenciones fiscales 3,58 P/R retiro de la inversión e intereses por el vencimiento del plazo y RF del 2%
Depósito a plazo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
40.000,00 5,2% 30 173,33
Depósito a plazo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
40.000,00 5,2% 30 173,33
Depósito a plazo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
40.000,00 5,2% 31 179,11
173,33 169,86 3,47
40.000,00 179,11 40.175,53 3,58
ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE D EL 2014 EN USD
1104 Efectos de cobro inmediato 40.000,00
2103 Depósitos a plazo 40.000,00 40.000,00
4101
2101 Depósitos a la vista
2301 Cheques de gerencia 40.175,53
2504
169,86 169,86 339,72
Obligacione s con el públi co 173,33 173,33 179,11 525,77
Retenciones 3,47 3,47 3,58 10,52
EJERCICIO # 02: RENOVACIÓN DE UN DEPÓSITO A PLAZO El Banco Ecuatoriano realiza las siguientes operaciones: Junio 05: La Sra. María Medina deposita en el Banco Ecuatoriano $ 50.000,00 en efectivo para depositarlo a plazo a 91 días al 6.5% interés anual. Septiembre 06: La Sra. María Medina cobra los interese de su depósito a plazo en efectivo y renueva la transacción a 60 días al 5.5% interés anual. Noviembre 06: La Sra. Medina recupera la inversión más los intereses en efectivo.
Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Cálculos correspondientes. BANCO EC UATORIANO LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA Junio 05
CÓDIGO 1101 110105 2103 210315
Sep. 06 4101 410130 1101 110105 2504 250405 Sep. 06 2103 210315 2103 210310 Nov. 06 2103 210310 4101 410130 1101 110105 2504 250405
DETALLE 01 Caja Efectivo Depósitos a plazo De 91 a 180 días P/R depósito a plazo en efectivo 02 Obligaciones con el público Depósitos a plazo Caja Efectivo Retenciones Retenciones fiscales P/R pago de intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R 03 Depósitos a plazo De 91 a 180 días Depósitos a plazo De 31 a 90 días P/R renovación del depósito a plazo por 60 días 04 Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Caja Efectivo Retenciones Retenciones fiscales P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
50.000,00 35.000,00 50.000,00 35.000,00
821,53 821,53 805,10 16,43 4,28
50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 458,33 458,33 50.449,16 9,17 4,28
BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
1101
Caja 50.000,00 50.000,00
2504
2103 Depósitos a plazo 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 100.000,00 100.000,00
805,10 50.449,16 51.254,26 1.254,26
4101
Retenciones 16,43 9,17 25,60
Depósito a plazo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
50.000,00 6,5% 91 821,53
Depósito a plazo
50.000,00
$
Tasa de interés Plazo
TOTAL INTERÉS $
5,5% 60 458,33
Obligaciones con el público 821,53 458,33 1.279,86
5. REPOS 5.1 DEFINICIÓN Los repos son inversiones que realizan las personas naturales o jurídicas a corto plazo (1 a 20 días, máximo 30 días) con un monto mínimo de $ 20.000,00 con intereses que varían desde el 3.5% al 4.5% de interés anual dependiendo en monto y el plazo en días. El banco emite al inversionista una certificación donde se compromete a pagar el capital más intereses al vencimiento.
5.2 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS REPOS EJERCICIOS # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Abril 06: La Sra. Laura Ingaveles autoriza que de su Cta. Cte., que mantiene en el Banco se transfiera $ 50.000,00 para invertir en Repos al 4% de interés anual y a 10 días plazo. Abril 16: Al vencimiento la Sra. Laura Ingaveles retira con cheque de gerencia, el capital más el interés. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Cálculos correspondientes.
ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE D ICIEMBRE DEL 2014 EN USD FECHA Abril 06
CÓDIGO 2101 210105 2102 210205
DETALLE 01
PARCIAL
Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Operaciones de reporto Operaciones de reporto f inanciero
DEBE
FOLIO: 01 HABER
50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00
P/r el v alor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en Repos a 10 días plazo al 4% interés anual Abril 16
02 2102 210205 4101 410125 2301 2504 250405
Operaciones de reporto Operaciones de reporto f inanciero 50.000,00 Obligaciones con el público Operaciones de reporto 55,56 Cheque de gerencia Retenciones Retenciones fiscales 1,11 P/R pago de la inversión más intereses con cheque de gerencia
50.000,00 55,56 50.054,45 1,11
ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
2101
Depósitos a la vista
2101 Operaciones de reporto
50.000,00
2504
50.000,00
Retenciones 1,11
50.000,00
4101 Obligaciones con e l públi co 55,56
2301
Cheque de ge re ncia 50.054,45
Repo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
50.000,00 4,0% 10 55,56
EJERCICIOS # 02 El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones: Junio 10: El Sr. Ricardo López autoriza invertir en repos de su Cta. Cte. En el Banco la Moneda le debite el valor de $ 1000.000,00 al 4.5% de interés anual a 20 días plazo. Junio 30: El Banco acredita en la Cta. Cte. Del Sr. López el capital más los intereses.
Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Cálculos correspondientes. BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
FECHA Junio 10
CÓDIGO
2101 210105 2102 210205
DETALLE 01
Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 01 HABER
100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00
P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en Repos a 20 días plazo al 4,5 % interés anual Junio 30
02 2102 210205 4101 410125 2101 210105 2504 250405
Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero Obligaciones con el público Operaciones de reporto Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales P/R pago de la inversión más intereses acreditando a la Cta Cte.
100.000,00 100.000,00 250,00 250,00 100.245,00 100.245,00 5,00 5,00
BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
2101
Depósitos a la vista 100.000,00 100.245,00 245,00
2101 Operaciones de reporto 100.000,00 100.000,00
4101 Obligaciones con el público 250,00
Repo $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
100.000,00 4,5% 20 250,00
2504
Retenciones 5,00
OPERACIONES ACTIVAS
OCASIONALES
Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito.
CONTRATADOS
Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cuenta correntista, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y el plazo.
SOBREGIROS S A V I T C A S E N O I C A R E P O
CRÉDITOS BANCARIOS
Es una operación financiera mediante la cual, los bancos e instituciones financieras registran los distintos tipos de créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario (deudor) está obligado a devolver el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido.
6. CRÉDITOS BANCARIOS 6.1 DEFINICIÓN Es una operación financiera mediante la cual, los bancos e instituciones financieras registran los distintos tipos de créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario (deudor) está obligado a devolver el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido. 6.2 ASPECTOS CONSIDERABLES Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, siempre obtendrán utilidades porque el margen de intermediación que obtiene entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberán solventar los gastos operacionales y administrativos para generar una utilidad neta en beneficio de sus accionistas. Los bancos que presentan pérdidas en sus resultados anuales. Es porque:
Mantienen una inadecuada administración.
Concentran los créditos de cartera y por ello se torna difícil la recuperación del capital prestado y sus intereses.
Reciben como pago exigido de los créditos incumplidos, bienes muebles e inmuebles que se convierten en activos improductivos.
Registran elevados montos de gastos operativos y administrativos que afectan negativamente los resultados, disminuyendo la utilidad o arrojan pérdidas en el ejercicio
6.3 CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS
SOBRE FIRMA
Sobregiros ocacionales o contratados Cartera de crédito Documentos descontados
PRENDARIOS
HIPOTECARIOS E D S N O T Ó I I D C É A R C I C F I S S O A L L C
ESPECIALES
Comercial Consumo Viivienda Microempresa
Con recursos propios Con emisión de Bonos de Prenda Hipotecas comunes Con emisión de Cédulas Hipotecarias Multisectorial FOPINAR Reestructuración de pasivos Mobiliario Primario
LEASING
Lease Back Inmobiliario De importación Fianzas bancarias
CONTINGENTES
Avales bancarios Carteras de cédito
Domésticas De importación De exportación
6.4 SOBREGIROS 6.4.1 DEFINICIÓN Son préstamos de corto plazo, que un banco privado concede al dueño de una cuenta corriente, que no dispone de fondos suficientes. 6.4.2 CLASES DE SOBREGIROS La Ley establece dos clases de sobregiros: 6.4.2.1 SOBREGIROS OCASIONALES Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito. El plazo máximo para estos créditos es de 30 días consecutivos calendarios, no más de 90 días dentro del semestre y por lo menos tienen que transcurrir tres días desde la cancelación del último sobregiro. Los intereses son de libre contratación. 6.4.2.1.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SOBREGIROS OCASIONALES EJERCICIO # 01 Enero 05: La empresa NUVINAT, mantiene en el Banco Pichincha la Cta. Cte. Nº 10771-9 con un saldo de $ 3.000,00 Enero 10: NUVINAT gira el cheque Nº 416 por $ 5.000,00, que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional de $ 2000,00 al 12.5% de interés anual a 4 días plazo. Enero 14: NUVINAT depositó $ 9.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta.
EJERCICIO # 02 Junio 05: La señora Mercedes Herrera, mantiene en el Banco INTERNACIONAL la Cta. Cte. Nº 123412-9 con un saldo de $ 600,00 Junio 10: La señora Herrera gira el cheque Nº 616 por $ 1.000,00, que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional de $ 400,00 al 12.5% de interés anual a 5 días plazo. Junio 15: La señora Herrera depositó $ 2.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta.
EJERCICIO # 03 Diciembre 01: La señora Antonieta De Mora, mantiene en el Banco INTERNACIONAL la Cta. Cte. Nº 123234-9 con un saldo de $ 6000,00 Diciembre 15: La señora De Mora gira el cheque Nº 466 por $ 8.000,00, que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional de $ 2.000,00 al 13% de interés anual a 8 días plazo. Diciembre 23: La señora De Mora depositó $12.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta.
6.4.3 SOBREGIROS CONTRATADOS Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cliente de cuenta corriente, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y el plazo. El plazo máximo permitido es de 180 días y es renovable, los intereses son de libre contratación. 6.4.3.1.1 CONTABLE DE LOS SOBREGIROS CONTRATADOS.
EJERCICIO # 01 Junio 01: El Sr. Manuel Oleas mantiene la Cta. Cte. Nº 8163-1 en el Banco Procred con un saldo de $ 8.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 20.000,00 al 12.5% de interés anual a 90 días plazo. Julio 10: El Sr. Manuel Oleas gira el cheque Nº 901 por $ 22.000,00 que es pagado en ventanilla. Julio 25: El Sr. Oleas deposita $ 25.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta. Cálculos correspondientes.
EJERCICIO # 02 Octubre 01: El Sr. Rigoberto Ramírez mantiene la Cta. Cte. Nº 12308-1 en el Banco Produbanco con un saldo de $ 10.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 15.000,00 al 12.5% de interés anual a 60 días plazo.
Octubre 10: El Sr. Ramírez gira el cheque Nº 301 por $ 18.000,00 que es pagado en ventanilla. Octubre 25: El Sr. Ramírez deposita $ 25.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta. Cálculos correspondientes.
EJERCICIO # 03 Noviembre 01: El Sr. Julio Abarca mantiene la Cta. Cte. Nº 12308-1 en el Banco del Austro con un saldo de $ 5.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 10.000,00 al 13% de interés anual a 90 días plazo. Noviembre 10: El Sr. Abarca gira el cheque Nº 501 por $ 6.000,00 que es pagado en ventanilla. Octubre 30: El Sr. Abarca deposita $ 10.000,00 en efectivo. Se pide:
Libro diario. Libro mayor. Estado de cuenta. Cálculos correspondientes.
BANCO LA MONEDA ESTADO DE CUENTA CLIENTE
FECHA Enero 05 Enero 10 Abril 14 Abril 14
Manuel Briones
CTA. CTE: 8163-1 Mes de Julio 2014 DESCRIPCIÓN
Saldo Cheque No. 901 Depósito N/D liquidación de intereses
Sobregiro $ Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS $
DEBE
HABER
22.000,00 25.000,00 72,92
14.000,00 12,5% 15 72,92
SALDO 8.000,00 14.000,00 11.000,00 10.927,08
6.5 CRÉDITOS BANCARIOS 6.5.1 GENERALIDADES Las empresas o personas naturales, requieren en múltiples oportunidades financiar proyectos, para los que no disponen de dinero necesario y para ello recurren a los bancos a solicitar una línea de crédito que les permita concretar y realizar un negocio que esperan obtener una rentabilidad apropiada. Los créditos se otorgan a los clientes de cuenta corriente o ahorristas. 6.5.2 PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR UN CRÉDITO BANCARIO 1. El peticionario (solicitante) presentará una solicitud firmada, en la que conste el importe o cantidad del crédito, su destino, plazo, forma de pago (ya sea por AMORTIZACIÓN COMÚN - dividendos diferentes, o AMORTIZACIÓN GRADUAL dividendos iguales), garantías que ofrece, giro del negocio, relación con el banco. 2. El banco deberá verificar los datos consignados en la solicitud y se someterá a estudio para su aprobación o negación. 3. Si la solicitud es aprobada, pasará a ser archivada en una carpeta individual que contendrá además los siguientes documentos. a. Reporte del Buró de créditos. b. Estado de situación persona o estados financieros actualizados y refrendados por la Superintendencia de Compañías. c. Garantías a favor del banco. d. Análisis del crédito realizado por el oficial de crédito. e. Certificados que acrediten que el cliente se encuentre al día en el pago de sus obligaciones patronales con el IESS y con el fisco. f. Copias de las cédulas de identidad y/o RUC de los dueños y garantías. 4. El departamento de crédito velará porque los créditos concedidos sean recuperables y evitar los riesgos previsibles. 5. Las garantías o avales ofrecidos como respaldo de crédito deben ser inspeccionadas periódicamente para constatar su conservación y valoración.
A continuación se presenta un modelo de solicitud de crédito:
6.5.3 FLUJO DEL PROCESO DE CRÉDITO BANCARIO
CLIENTE
OFICIAL DE CRÉDITO
COMITÉ DE CRÉDITO
TESORERÍA LEGAL
CUSTODIA
SUPERVISIÓN DEL CRÉDITO
CARTERA
Una vez aprobado el crédito, se procede a la entrega del préstamo y a la entrega de una tabla de amortización.
6.5.3 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CRÉDITOS BANCARIOS EJERCICIO # 01 Octubre 16: Banco Rumiñahui concede un préstamo de $ 10.000,00 a la empresa Larreauto Cía. Ltda., a 60 días plazo, al 12.5% de interés anual; el valor líquido se acredita a la cuenta corriente. Diciembre 15: El cliente realiza un depósito en efectivo de $12.000. Diciembre 15. Vencido el plazo Larreauto Cía. Ltda., dispone que se debite de su cuenta corriente, el total de la deuda más los intereses.
EJERCICIO # 02 RENOVACIÓN DEL CRÉDITO Octubre 16: Banco Rumiñahui concede un préstamo de $ 10.000,00 a la empresa Larreauto Cía. Ltda., a 60 días plazo, al 12.5% de interés anual; el valor líquido se acredita a la cuenta corriente. Diciembre 15: Al vencimiento no puede cancelar la empresa Larreauto Cía. Ltda., la totalidad de la deuda y hace un abono de $ 4.000 al capital más los intereses con un cheque del Banco Internacional de$ 4.500, solicita una renovación que el banco le acepta a 30 días y al 12.6% de interés anual. Enero 15: Al nuevo vencimiento Larreauto Cía. Ltda cancela la totalidad del crédito a través de su cuenta corriente, realizando un depósito de $8.000 en efectivo.
EJERCICIOS # 03
Julio 01: El Banco Pacifico mantiene la Cta. Cte. N° 654-2 de Transportes Unidos, con un saldo de $ 28.000,00. Julio 04: Transportes Unidos solicita la Banco Pacifico un préstamo de $ 45.000,00 que el banco le concede al 12.4% de interés anual y a 90 días plazo. Julio 10: Transportes Unidos gira el cheque N° 101 por $ 1.500,00 y el 102 por $2.450,00 que se pagan en ventanilla. Julio 31: Intereses Agosto 31: Intereses Septiembre 28: La Empresa Transportes Unidos deposita en efectivo por $ 5.000,00 y cheque del Banco de Guayaquil por $ 32.000,00 Septiembre 30: Intereses Octubre 04: Al primer vencimiento Transportes Unidos abona $ 15.000,00 y los intereses correspondientes con cheque del Banco del Pacífico y solicita una renovación por el saldo, que el banco le acepta al 12.5% de interés a 60 días. Octubre 31: Intereses Noviembre 31: Intereses Diciembre 04: Al nuevo vencimiento cancela el total de la deuda con cheque del Banco Internacional. Se pide:
Libro Diario
Libro mayor
Cálculos correspondientes
EJERCICIOS # 04 Agosto 01: Impapel tiene un saldo de $ 41.000,00 en su Cta. Cte. N° 816-7 del Banco Pichincha. Agosto 04: La empresa Impapel, solicita un préstamo al Banco Pichincha, el banco le concede el crédito por $ 65.000,00 a 60 días plazo al 12.5% de interés anual. Agosto 08: Impapel gira el cheque N° 121 por $ 8.000,00 y se cobra en ventanilla. Agosto 31: intereses Septiembre 28: Impapel deposita cheque del Banco Pacífico por $ 29.000,00 Septiembre 30: Intereses. Octubre 04: Al vencimiento la empresa Impapel abona el 40% del préstamo con un cheque del Banco de Guayaquil, los intereses se debitan de la Cta. Cte., y solicita una renovación por el saldo, que el Banco Pichincha le acepta a 30 días plazo al 12.6% de interés anual. Octubre 31: Impapel deposita un cheque del Produbanco por $ 54.000,00. Octubre 31: Intereses. Noviembre 04: Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le debiten de su Cta. Cte. la totalidad del préstamo. Se pide:
Libro Diario
Libro mayor
Cálculos correspondientes
EJERCICIOS # 05 Septiembre 02: La empresa Entre perros y gatos tiene la Cta. Cte. N° 816-3 en el Banco Internacional con un saldo de $ 24.650,00 y solicita al banco un préstamo de $ 45.000,00 que le es otorgado previa firma de un pagaré a 90 días plazo, al 12% de interés anual y registrado en la Cta. Cte. Septiembre 30: La empresa gira el cheque N° 463 por $ 12.580,00 que se paga en ventanilla. Septiembre 30: Intereses. Octubre 31: Intereses. Noviembre 30: Intereses. Diciembre 02: Al vencimiento la empresa Entre perros y gatos abona el 30% del préstamo con un cheque del Banco Guayaquil; los intereses se debitan de la Cta. Cte. y solicita una renovación por el saldo, que el Banco Internacional le acepta a 60 días plazo al 12.5% de interés anual. Diciembre 31: Intereses. Enero 14: La empresa deposita cheque del Banco Bolivariano por $ 59.000,00. Enero 31: Intereses. Febrero 02: Al vencimiento la empresa Entre perros y gatos cancela el total de la deuda a través de la Cta. Cte. Se pide:
Libro Diario
Libro mayor
Cálculos correspondientes
7. ADQUISICIONES Y GASTOS QUE REALIZAN LOS BANCOS 7.1 COMPRA DE INMUEBLES El banco puede adquirir inmuebles para ser usados o no por la entidad; estos activos son: Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
7.1.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA DE INMUEBLES Enero 06: Se adquiere a inmobiliaria Astudillo, un edificio por $ 500.000,00 del que se estima el 25% es valor de terreno y se paga con cheque de gerencia. 7.2 COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Para desarrollar eficientemente las labores administrativas los bancos adquieren bienes tales como:
Muebles y enseres
Equipo de oficina
Equipos de computación.
Unidades de transporte.
Equipos de construcción.
Equipos de ensilaje, etc.
7.2.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Enero 06: El Banco compra a la Chevrolet un auto para uso de un funcionario del Banco por $ 40.000,00 más IVA con F/ 003815 y se paga con cheque N° 0636 de la Cta. Cte. que se mantiene en el Banco Pichincha. Las dos entidades son contribuyentes especiales. Enero 07: Se adquiere a Latinoamericana de Computadoras equipos de computación con F/ 002678 por $ 50.000,00 más IVA, se paga el 50% con cheque de gerencia y el saldo a crédito a 60 días. 7.3 PAGO DE SERVICIOS Son los servicios que el banco adquiere, para consumo inmediato, muchos de los cuales van a ser devengados en el transcurso del ejercicio económico, con la finalidad de facilitar el desarrollo armónico y eficiente de todas las actividades del banco. 7.3.1 TRATAMIENTO CONTABLE DEL PAGO DE SERVICIOS Enero 22: El banco cancela con cheque de gerencia la F/ 606 a la Ing. Diana Vargas (PN/SC) $ 2.500,00 por honorarios por asesoría al departamento contable. Enero 30: El Banco paga con cheque de Gerencia al Fogón del Puente S.A refrigerio del personal correspondiente al mes de enero $ 1.200,00 según F/ 001542 Enero 31: El Banco paga F/ 7456 de Diario La Prensa, con un cheque de gerencia por $ 2.000,00 más IVA, por publicidad realizada en el Diario.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS LABORATORIO INTEGRAL En la ciudad de Guayaquil, el 1 de Octubre del 2014 se constituye el Banco con RUC 0990633430001, según escritura constitutiva protocolizada ante el notario Dr. Fernando Ríos Veloz, y la autorización de la Superintendencia de Bancos; con el patrimonio técnico mínimo requerido por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, dividido en acciones nominativas de $ 100,00 cada una.
Isabel Mendoza de Gutiérrez suscribe el 15% de las acciones. Antonio Álvarez Briones suscribe el 10% de las acciones. Elsa Nieto de Ramírez suscribe el 20% de las acciones. Jorge Chong López suscribe el 30% de las acciones. Rosa Véliz de Pillegi el 25% de las acciones.
Los accionistas cancelan las acciones suscritas en efectivo de la siguiente manera:
Isabel Mendoza de Gutiérrez el 40% Antonio Álvarez Briones el 60% Elsa Nieto de Ramírez el 50% Jorge Chong López el 80% Rosa Véliz de Pillegi el 45%
Octubre 02: Se abre la Cta. Cte. N 0 10771-9 en el Banco Bolivariano con los valores pagados por los accionistas (integración de capital). Octubre 06: Cumplidos todos los trámites y requisitos legales se procede a retirar del Banco Bolivariano el 80% del valor de la Cta. De integración y se realiza la inauguración, para atender al público con Che/ 0001. Octubre 06: Con cheque de gerencia se paga al Dr. Gustavo García Restrepo (PN/SC) honorarios por trámites y costos de constitución por $ 5.000,00 más IVA con fact /001815. Octubre 07: Compra a crédito según factura 243 a POLIGRÁFICA S.A. papel bond (10 cajas en 320,00), clips, cinta para impresora, etc. Por $ 1.800,00 incluido IVA.
Octubre 07: Con cheque de gerencia se paga a INMOBILIARIA NUEVA S.A. $ 18.000,00 más IVA por un semestre de alquiler del local donde funciona el banco, según factura 0015411. Octubre 08: Senelfelder nos factura por $ 1.500,00 más IVA la impresión de chequeras para uso de clientes, según factura 001822. Octubre 08: Con cheque de gerencia el banco invierte en bonos del Gobierno por $ 2´500.000,00 al 48% de interés anual a 2 años plazo. Octubre 08: La empresa Serviteca abre la cuenta corriente 1001-1 mediante depósito de $ 5.000,00 en efectivo, cheque del banco Pacífico por $ 30.000,00 y firma un contrato de sobregiro por la cantidad de $ 20.000,00 a 180 días plazo. El banco emite una nota de débito por una chequera de 100 cheques, $ 0,30 cada cheque incluido IVA, según factura 001525. Octubre 09: Se cancela en efectivo los cheques de gerencia girados hasta la fecha. Octubre 10: El banco compra dos vehículos a DICASA con factura 001971 a $ 15.000,00 más IVA cada una, se paga el 30% con cheque de gerencia y el saldo se queda debiendo con letras a un año plazo. Octubre 10: El Dr. Gustavo García Restrepo deposita el cheque de sus honorarios, para abrir la Cta. Cte. N° 1002-2 en nuestro banco. Octubre 11: El Sr. Luis Castro Abad abre la Cta. Cte. N° 1003-2 mediante depósito en efectivo de $ 1.800,00 y $ 3.000,00 con cheque del banco de Guayaquil. Octubre 11: Serviteca gira los siguientes cheques: 401 por $ 3.000,00; 402 por $ 8.000,00 y 403 por $ 2.000,00 que se cobran en ventanilla. Octubre 12: Se efectivizan los cheques recibidos. Octubre 12: La Srta. Mercedes Aspiazu abre la Cta. De Ahorros N° 1001 mediante depósito en efectivo de $ 1.400,00 y cheque del Banco de Guayaquil por $ 6.200,00 Octubre 13: El Sr. Castro gira ek cheque 501 por $ 450,00 y 502 por $ 820.00 que son cobrados en ventanilla. Octubre 15: Con cheque de gerencia se paga un contrato de publicidad por 6 meses a Veritas S.A por $ 6.000,00 más IVA con F/ 002246
Octubre 06: La empresa Serviteca solicita un préstamo por $ 80.000,00 a 30 días al 48% de interés anual y firma el correspondiente pagaré, el valor acredita a la Cta. Cte. Octubre 16: Con cheque de gerencia por $ 3.500,00 se paga a Talleres Blanchi (Artesano Calificado) la confección de uniformes para el personal con F/ 0015571. Octubre 17: La Srta. Vilma Coronel deposita a plazo de 30 días $ 45.000,00 con cheque del banco Guayaquil al 7% de interés anual. Octubre 17: Con cheque de gerencia el banco invierte $ 100.000,00 en bonos de estabilización al 48% de interés anual a 360 días plazo. Octubre 17: Se pagan los cheques de gerencia. Octubre 18: La empresa Serviteca deposita efectivo por $ 1.200,00, cheque del banco del Pacífico por $ 18.000,00, cheque del banco Amazonas por $ 1.700,00 en si Cta. Cte. Octubre 18: Se efectivizan los cheques recibidos como depósito. Octubre 19: La Srta. Aspiazu deposita en su Cta. De Ahorros efectivo por $ 620.00 y cheque del banco Guayaquil por $ 4.200,00 Octubre 20: La empresa Serviteca gira cheque 404 por $ 2.500,00 que se cobra en ventanilla. Octubre 22: El banco devuelve el cheque del banco Amazonas que depositó Serviteca por insuficiencia de fondos, cobra $ 2,00 por comisión. Octubre 23: Con cheque de gerencia se paga póliza a la Empresa de Seguros S.A (CE) para cubrir riesgos de los vehículos por una año, por el valor de $ 2.500,00 más IVA F/ 001794. Octubre 24: Serviteca deposita cheque del Banco Pacífico por $ 15.000,00 Octubre 24: Serviteca gira el Cheque 405 por $ 6.000,00, cheque 406 por $ 2.500,000 y cheque 407 por $ 3.000,00 que se cobran en ventanilla. Octubre 25: Con cheque de gerencia el banco paga consumo de teléfono a CNT – EP (CE) por $ 1.680,00 incluido IVA F/001583 Octubre 26: El Sr. Castro deposita efectivo por $ 1.620,00; cheque del banco del Pacífico por $ 2.810,00 y cheque del Banco del Amazonas por $ 1.340,00
Octubre 29: Serviteca deposita efectivo por $ 3.200,00; cheque del Banco del Pacífico por $ 5.600,00 Octubre 30: El banco compra un computador para uso a Computrónica S.A (CE) por $ 3.000,00 y paga el 40% con cheque de gerencia y el saldo con un pagaré a 30 días con F/ 001875. Octubre 31: La Srta. Aspiazu retira $ 260,00 Octubre 31: Registro de intereses devengados en Ctas. Ctes; Ctas de ahorro; prestamos, bonos. Octubre 31: Con cheque de gerencia se procede a pagar sueldos a los empleados, se pagan los beneficios de Ley y descuentos correspondientes. Se considera los beneficios adicionales. N°
TRABAJADOR
CARGO
SBU
H.E
H.S
1
Rodríguez Luis
Gerente
$ 1000.00
-
-
2
Briones Angela
Contadora
$ 800.00
5
10
3
Parrales Teresa
Cajera
$ 400.00
4
9
4
Yépez Josefa
Recepcionista
$ 400.00
-
-
5
Pérez Juan
Conserje
$ 380.00
-
-
Octubre 31: Se pagan los cheques de gerencia en efectivo. Octubre 31: Se efectivizan los cheques recibidos como depósitos. Octubre 31: Se han consumido el 25% de los materiales. Octubre 31: Registrar depreciaciones de activos fijos. SE PIDE:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Balance de Comprobación
Estado de Resultados.
Estado de Situación Financiera
Estados de Cuentas Corrientes
Liquidación de Cuentas de Ahorro.
Rol de pagos y provisiones.
BANCO "ESTRELLA DE L SUR" S.A. LIBRO DIARO DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE EN DÓLARES FECHA
CÓDIGO DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
1
oct-01 1690 169030
3103 oct-01 1101 110105 1690 169030
oct-01 3103 3101 oct-01 1103 110310 1101 110105
oct-06 1101 110105 1103 110310
Cuentas por cobrar Varias Por venta de Bienes y Acciones Sra. Isabel Mendoza 1.830.035,00 Sr. Antonio Alvaréz 788.690,00 Sra.Elsa Nieto 1.557.380,00 Sr. Jorge Chong 2.366.070, 00 Sra. Rosa Vélez 1.971.725,00 Aporte socios P/r el capital suscrito y autorizado 2 Caja Efectivo Cuentas por cobrar Varias Por venta de Bienes y Acciones Sra. Isabel Mendoza 473.214,00 Sr. Antonio Alvaréz 473.214,00 Sra.Elsa Nieto 788.690,00 Sr. Jorge Chong 1.892.856, 00 Sra. Rosa Vélez 887.276,00 P/r el pago en efectivo del 57.25% del capital suscrito y no pagado 3 Aporte socios Capital pagado P/r ajuste del traspaso del capital pagado 4 Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales Banco Bolivariano Caja Efectivo P/r depósito en efectivo por apertura de Cta. Cte. Para la integración del capital 5 Caja Efectivo Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales
PASAN
7.886.900,00 7.886.900,00
7.886.900,00
4.515.250,25 4.515.250,25 4.515.250,25 4.515.250,25
4.515.250,25 4.515.250,25
4.515.250,25 4.515.250,25 4.515.250,25 4.515.250,25
3.612.200,20 3.612.200,20 3.612.200,20 3.612.200,20
25.044.850,95
25.044.850,95
VIENEN
oct-06 4502 450210 2301 2504 250405 oct-07 1906 190605 2506 2504 250405 oct-08 1904 190410 2301 2504 250405
oct-08 1906 190605 2506 2504 250405 oct-08 1902 190205
oct-08 1101 110105 1104 2101 210105
Banco Bolivariano P/r retiro del 80% del valor depósitado en ch/001 cheque N°001 6 Honorarios Honorarios Profesionales Cheque de gerencia Retenciones Retenciones Fiscales P/r pago s/f 001815, cheque de gerencia y CR 0001 7 Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Proveedores Retenciones Retenciones Fiscales P/r F 001243 y CR 0002 S/C 8 Gastos y pagos anticipados Anticipos a terceros Cheque de gerencia Retenciones Retenciones Fiscales P/r pago de arriendo con cheque de gerencia S %F 001541 y C005 9 Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Proveedores Retenciones Retenciones Fiscales P/r F 002822 y CR 0004 a crédito 10 Derechos fiduciarios Inversiones Cheque de gerencia P/r la inversión el bonos del gobierno 2 a/p al 48% de i/a 11 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses
PASAN
25.044.850,95
25.044.850,95
5.600,00 5.600,00 4.600,00 1.000,00 1.000,00
1.800,00 1.800,00 1.736,02 63,98 63,98
20.160,00 20.160,00 17.208,00 2.952,00
1.680,00 1.680,00 1.524,00 156,00
2.500.000,00 2.500.000,00 2.500.000,00
5.000,00 5.000,00 30.000,00 35.000,00 35.000,00
27.609.090,95
27.609.090,95
oct-08 6103 6304 oct-08 2101 210105 1906 190605
Oct. 09 2301 1101 110104 Oct. 10 1807 2301 2506 2504 250405 Oct. 10 2301 2101 210105 Oct. 11 1101 110105 1104 2101 210105 Oct. 11 2101 210105 1101 110105 Oct. 12
VIENEN P/r depósito por apertura de Cuenta Cte. N° 1001-1 12 Derechos en opciones Créditos aprobados no deseembolsados P/r el contrato de sobregiro a 180 d/p 13 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Retenciones Retenciones Fiscales p/r F-0015 por costo de chequera 14 Cheques de gerencia Caja Efectivo p/r pago de cheque de gerencia 15 Unidades de transporte Cheques de gerencia Proveedores Retenciones Retenciones fiscales p/r compra F-001971 cheque de gerencia y L/ C 16 Cheques de gerencia Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósito por apertura de cta. Cte. N° 1002-2 17 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósito por apertura de cta. Cte. N° 1003-2 18 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo p/r pago de chq/ N° 401,402 y 403 pago efectivo 19 PASAN
27.609.090,95
27.609.090,95
20.000,00 20.000,00
30,00 30,00 26,79 26,79 3,21 3,21
2.517.208,00 2.517.208,00 517.208,00
33.600,00 9.666,00 22.554,00 1.380,00 1.380,00
4.600,00 4.600,00 4.600,00
1.800,00 1.800,00 3.000,00 4.800,00 4.800,00
5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00
30.195.128,95
30.195.128,95
VIENEN 1101 110105 1104
Oct. 12 1101 110105 1104 2101 210135 Oct. 13 2101 210105 1101 110104 Oct. 13 1904 190401 2301 2504 250405 Oct. 16 1401 140105 2101 210105 Oct. 16 4501 450190 2301 2504 250405 Oct. 17 1104 2103 210305 Oct. 17 1902
Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato p/r la efectivización de los cheques locales recididos como depósito 20 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan interes p/r depósito por apertura cta. A horros N° 1001 21 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo p/r pago de cheque en efectivo 22 Gastos y pagos anticipados Anticipo a terceros Cheques de gerencia Retenciones Retenciones Fiscales p/r F-002226 y C 006 y crédito 23 Cartera de crédito comercial por vencer De 1 a 30 dias Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r préstamo concedido a 30 d/P al 13% i/a. 24 Gastos de personal Otros Cheques de gerencia Retenciones Retenc iones Fis cales p/r pago factura-0015571 con ch/ gerencia y C 007 25 Efectos de cobro inmediato Depósitos a plazo De 1 a 30 dias p/r depósitos a plazo de 30 dias a 5,35% i/a 26 Derechos fiduciarios
PASAN
30.195.128,95
30.195.128,95
33.000,00 33.000,00 33.000,00
1.400,00 1.400,00 6.200,00 7.600,00 7.600,00
1.270,00 1.270,00 1.270,00 1.270,00
6.720,00 13.440,00 6.156,00 564,00 918,00
80.000,00 80.000,00 80.000,00 80.000,00
3.500,00 3.500,00 3.465,00 35,00
45.000,00 45.000,00 45.000,00
100.000,00
30.472.218,95
30.372.218,95
190205 2301 Oct. 17 2301 1101 110105 Oct. 18 1101 110105 1104 Oct. 18 1101 110105 1104 2101 210105 Oct. 19 1101 110105 1104 2101 210135 Oct. 20 2101 210105 1101 110105 Oct. 22 2101 210105 1104 5402 540290 Oct. 23 1904 190410 2301
VIENEN Inversiones Cheques de gerencia p/r pago de cheques de gerencia en efectivo 27 Cheques de gerencia Caja Efectivo p/r pago de cheques de gerencia en efectivo 28 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato p/r efectivizacion de cheques locales 29 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósitos en la Cta. cte N° 1001-1 30 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r dep.en la Cta. Ahorros en efectivo y cheques 31 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo p/r pago cheque en efectivo 32 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros p/r N/D por cheque devuelto más comision 33 Gastos y pagos anticipados Anticipo a terceros Cheques de gerencia PASAN
30.472.218,95
30.372.218,95
100.000,00 100.000,00
109.621,00 109.621,00 109.621,00
51.200,00 51.200,00 51.200,00
1.200,00 1.200,00 20.200,00 21.400,00 21.400,00
620,00 620,00 4.200,00 4.820,00 4.820,00
2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00
1.702,00 1.702,00 1.700,00 2,00 2,00
2.800,00 2.800,00 30.666.261,95
2.797,50 30.666.259,45
VIENEN 2504 250405 Oct. 23 4101 410115 2101 210105 Oct. 24 1104 2101 210105 Oct. 24 2101 210105 1101 110105 Oct. 25 4503 450320 2301 Oct. 26 1101 110105 1104 2101 210105 Oct. 29 1101 110105 1104 2101 210105 Oct. 30 1806 2301 2501 2504 250405
Retenciones Retenciones Fiscales p/r pago F-00179453 con ch/ de gerencia y CR008 34 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depós it os de ahorro p/r el valor acreditado por interes en cta. Cte. 35 Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósitos en la Cta. Cte con cheque 36 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo p/r pago cheque en efectivo 37 Servicios Varios Servicios Básicos Cheques de gerencia p/r pago f-001583 con cheque de gerencia 38 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósitos en cta. Cte. N° 1003-2 39 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses p/r depósios en cta.cte 40 Equipos de computación Cheques de gerencia Proveedores Retenciones Retenciones Fiscales
PASAN
30.666.261,95
30.666.259,45 2,50
2,50
5,72 5,72 5,72 5, 72
15.000,00 15.000,00 15.000,00
11.500,00 11.500,00 11.500,00 11.500,00
1.680,00 1.680,00 1.680,00
1.620,00 1.620,00 4.150,00 5.770,00 5.770,00
3.200,00 3.200,00 5.600,00 8.800,00 8.800,00
3.000,00 1.189,28 1783,93 26,79 26,79
30.712.017,67
30.712.017,67
Oct. 31 2101 210135 1101 110105 Oct. 31 4101 410115 2101 210135 Oct. 31 4101 41015 2101 210105 2504 250405 Oct. 31 4101 410130 2501 250115 Oct. 31 1602 160215 5103 510315 Oct. 31 1603 160305 5104 510405
Oct. 31 4501 450105 450120
VIENEN p/r compra F-001845 con cheque de gerencia 41 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Efectivo p/r valor acreditado por interes a cta.de ahorros 42 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro p/r valor acréditado por interes a Cta. De ahorros 43 Obligaciones con el público Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales p/r valor acreditado por intereses a ctas. ctes 44 Obligaciones con el público Depósitos a plazo Intereses por pagar Depósitos a plazo p/R interes pendientes de pago por 13 días. 45 Intereses por cobrar inversiones Mantenidas hasta el vencimiento Int. y dstos. de inversiones en titulos valores Mantenidas hasta el vencimiento p/r interes devengado pendiente de cobro en bonos 46 Intereses por cobrar de cartera de crédito Cartera de crédito comercial Intereses y dstos. De cartera de crédito Cartera de crédito comercial p/r intereses devengados pendientes de cobro en prestámo 47 Gastos de personal Remuneraciones mensuales Aporte al IESS PASAN
30.712.017,67
30.712.017,67
260,00 260,00 260,00 260,00
5,52 5,52 5,52 5,52
82,08 82,08 80,44 80,44 1,64 1,64
113,75 113,75 113,75 113,75
75.066,66 75.066,66 75.066,66 75.066,66
1.493,33 1.493,33 1.493,33 1.493,33
4.020,35 3.111,67 378,07 30.793.059,36
30.789.039,01
450110 2301 2503 250315 250310
Oct. 31 2301 1101 110105 Oct. 31 1101 110105 1104 Oct. 31 4507 450705 1906 190615 Oct. 31 4503 450315 450330 450325 1904 190410 Oct. 31 4505 450530 450535 1899 189920 189925 Oct. 31 5103 5104 5402
VIENEN Beneficios sociales Cheques de gerencia Obligaciones patronales Aporte al IESS Beneficios sociales p/r pago de sueldos de octubre del 2014 con cheque de gerencia y la contabilización del rol de proviciones del mes 48 Cheques de gerencia Caja Efectivo p/r pago de cheque de gerencia en efectivo 49 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato p/r efectivizacion de cheques locales vencidos 50 Otros Gastos Suministros diversos Materiales, mercaderias e insumos Proveduría p/r el valor consumido 51 Servicios varios Publicidad y propaganda Arrendamiento Seguros Gas tos y pagos anticipados Anticipo a terceros p/r valor devengado proporcional al mes 52 Depreciaciones Equipos de computación Unidades de transporte (Depreciaciones acumulada) (Equipos de computación) (Unidades de transporte) p/r la depreciación de activos fijso proporcional al m es 53 Intereses y descuentos ganados Intereses y dstos. de inversiones en títulos valores Servicios especiales PASAN
30.793.059,36
30.789.039,01
530,61 2.817,62 1.202,73 672,12 530,61
8.484,40 8.484,40 8.484,40
47.450,00 47.450,00 47.450,00
870,00 870,00 870,00 870,00
2.848,61 500,00 2.300,00 48,61 2. 848,61 2.848,61
302,21 300,00 2,21 302,21 300,00 2,21
75.066,66 1.493,33 2,00 30.929.576,57
30.853.014,58
VIENEN 4501 4502 4101 4503 4505 4507 2503 2505 3301 3603
30.929.576,57
Obligaciones con el público Gastos de personal Honorarios profesionales Servicios varios Depreciaciones Otros Gastos Obligaciones patronales Contribuciones, impuestos y multas Legales Utilidad o excedenter del ejercicio. p/r el cierre de ingresos y gastos, determinar el resultado del ejercicio y la distribución
30.853.014,58 207,07 7.520,35 5.600,00 4.528,61 302,21 870,00 8.630,06 10.758,81 3.814,49 34.330,39
TOTAL:
30.929.576,57
30.929.576,57
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. LIBRO MAYOR DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 USD 1101 4.515.250,25 3.612.200,20 5.000,00 1.800,00 33.000,00 1.400,00 51.200,00 1.200,00 620,00 1.620,00 3.200,00 47.450,00 8.273.940,45 1.102.046,80
Caja 4.515.250,25 2.517.208,00 5.800,00 1.270,00 109.621,00 2.500,00 11.500,00 260,00 8.484,40
7.171.893,65
1104 Efectos de cobro inmediato 30.000,00 3.000,00 6.200,00 45.000,00 20.200,00 4.200,00 15.000,00 4.150,00 5.600,00 133.350,00
33.000,00 51.200,00 1.700,00 47.450,00
2101 Depósitos a la vista 30,00 5.800,00 1.270,00 2.500,00 1.702,00 11.500,00 260,00
133.350,00
3103 Aporte de socios 4.515.250,25 7.886.900,00 4.515.250,25 7.886.900,00 3.371.649,75
1103 Banco y otras instituciones financiera s 4.515.250,25 4.515.250,25 903.050,05
2103 Cheques de gerencia 2.517.208,00 4.600,00 4.600,00 17.208,00 109.621,00 2.500.000,00 8.484,40 9.666,00 6.156,00 3.465,00 100.000,00 2.797,50 1.680,00 1.189,28 2.817,62 2.639.913,40 2.649.579,40 9.666,00
3.612.200,20 3.612.200,20
23.062,00
35.000,00 4.600,00 4.800,00 7.600,00 80.000,00 21.400,00 4.820,00 5,72 15.000,00 5.770,00 8.800,00 5,52 80,44 187.881,68 164.819,68
2504
1904 Gastos y Pagos anticipados 20.160,00 6.720,00 2.800,00 29.680,00 26.831,39
1.800,00 1.680,00 3.480,00 2.583,21
26,79 870,00 896,79
2.848,61
2.848,61
1690 Cuentas por cobrar varias
7.886.900,00 7.886.900,00 3.371.649,75
2506
1906 Materiales, mercaderias e insumos
Retenciones 1.000,00 63,98 2.952,00 156,00 3,21 1.380,00 564,00 35,00 2,50 26,79 1,64 6.185,12
4.515.250,25 4.515.250,25
Proveedores 1.736,02 1.524,00 22.554,00 1.783,93 27.597,95
1902 Dere chos Fiduciarios 2.500.000,00 100.000,00 2.600.000,00
4502
Honorarios
5.600,00
3101 Ca pita l pa ga do
5.600,00
4.515.250,25
6403 Crédito aprobados no deseembolsados
1807 Unidades de transporte
20.000,00
4501 Ga stos de l personal 3.500,00 4.020,35 7.520,35
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 80.000,00
2103 Depósitos a plazo
5402 Servicios especiale s 2,00
2,00
7.520,35
4503 Servicios varios 1.680,00 2.848,61 4.528,61
1806 Equipos de computación 3.000,00
4.528,61
207,07
2501 Intereses por pagar 113,75
5103 Intereses y descuentos en títulos valores 75.066,66
20.000,00
45.000,00
4101 Obligaciones con el publico 5,72 5,52 82,08 113,75 207,07
33.600,00
6103 De re chos e n opcione s
75.066,66
2503 Obligaciones patronales 1.202,73 8.630,06 9.832,79
1603 Intereses por cobrar de cartera de crédito 1.493,33
75.066,66
5104 Intereses y descuentos de cartera de dréditos 1.493,33
4507
1.493,33
Otros Gastos
870,00
1602 Intereses por cobrar inversiones
870,00
4505
Depreciaciones
302,21
302,21
2505 Contribuciones, impuestos y multas 10.758,81
3301
1899 (Depreciación acumulada)
Legales 3.814,49
3603 Utilidad o exedenter del e jercicio
302,21
34.330,39
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 USD N° Código 1 1101 2 1103 3 1104 4 1401 5 1602 6 1603 7 1690 8 1806 9 1807 10 1899 11 1902 12 1904 13 1906 14 2101 15 2103 16 2301 17 2501 18 2503 19 2504 20 2506 21 3101 22 3103 23 4101 24 4501 25 4502 26 4503 27 4505 28 4507 29 5103 30 5104 31 5402 32 6101 33 6304
Sumas
Cuenta
Debe
Caja Bancos y otras instituciones fiancieras Efectos de cobro inmediato Cartera de créditos comercil por vencer Intereses por cobrar inversiones Intereses por cobrar de cartera de créditos Cuentas por cobrar varias Equipos de computación Unidades de transporte (Depreciación acumulada) Derechos fiduciarios Gastos y pagos anticipados Materiales, mercaderías e insumos Depósitos a la vista Depósitos a plazo Cheques de gerencia Intereses por pagar Obligaciones patronales Retenciones Proveedores Capital pagado Aporte de socios Obligaciones con el público Gastos del personal Honorarios profesionales Servicios varios Depreciaciones Otros gastos Intereses y descuentos de inversiones en títulos de valores Intereses y descuentos en cartera de créditos Servicios especiales Derechos en opciones Créditos aprobados no deseembolsados
Haber
Saldos Deudor Acreedor
8.273.940,45 7.171.893,65 1.102.046,80 4.515.250,25 3.612.200,20 903.050,05 133.350,00 133.350,00 0,00 80.000,00 80.000,00 75.066,66 75.066,66 0,00 1.493,33 1.493,33 7.886.900,00 4.515.250,25 3.371.649,75 3.000,00 3.000,00 33.600,00 33.600,00 302,21 302,21 2.600.000,00 2.600.000,00 29.680,00 2.848,61 26.831,39 3.480,00 896,79 2.583,21 23.062,00 187.881,68 164.819,68 45.000,00 45.000,00 2.639.913,40 2.649.579,40 9.666,00 113,75 113,75 1.202,73 1.202,73 6.185,12 6.185,12 27.597,95 27.597,95 4.515.250,25 4.515.250,25 4.515.250,25 7.886.900,00 3.371.649,75 207,07 207,07 7.520,35 7.520,35 5.600,00 5.600,00 4.528,61 4.528,61 302,21 302,21 870,00 870,00 75.066,66 75.066,66 1.493,33 1.493,33 2,00 2,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00
TOTAL: 30.853.014,58 30.853.014,58 8.238.349,43 8.238.349,43
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 USD
5 51 5103 5104 54 5402
4 41 4101 45 4501 4502 4503 4505 4507
76.559,99
INGRESOS
Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores Intereses y descuentos en cartera de crédito Intereses y descuentos de cartera de créditos Ingresos por servicios Servicios especiales TOTAL INGRESOS
75.066,66 1.493,33 2,00 2,00 76.561,99
(-) GASTOS Intereses causados Obligaciones con el público Gasto de operación Gasto de personal Honorarios profesionales servicios varios Depreciaciones Otros gastos
207,07 207,07 18.821,17 7.520,35 5.600,00 4.528,61 302,21 870,00 19.028,24
TOTAL GASTOS
3 36 3603 25 2503 250325 2505 250505 33 3301 3603 (=)
PATRIMONIO
Resultados Utilidad o Excedenter del ejercicio Cuentas por pagar Obgaciones patronales Participación empleados Contribuciones , impuestos y multas Impuesto a la renta Reservas Legales Utilidad o Excedenter del ejercicio
57.533,75 57.533,75 (8.630,06) 8.630,06 (10.758,81) 10.758,81 (3.814,49) -3.814,49
34.330,39
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTAD O DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 USD 1 11 1101 1103 1104 14 1401 16 1602 1603 1690 18 1806 1807 1899 19 1902 1904 1906
ACTIVO Fondos disponibles Caja Bancos y otras instituciones financieras Efectos de cobro inmediato Cartera de créditos Cartera de créditos comercial por vencer Cuent as por c obrar Cuentas por cobrar inversiones Intereses por cobrar inversiones Cuentas por cobrar varias P ropiedades y equipo Equipos de computación Unidades de transporte (Depreciación acumulada) Otros activos Derechos fiduciarios Gastos y pagos anticipados Materiales , mercaderías e insumos TOTAL ACTIVO
6 61 6101
CUENTAS CONTINGENTES Deudoras Derechos en opciones
2 21 2101 2103 23 2301 25 2501 2503 2504 2505 2506
PASIVOS Obligaciones con el público Depósitos a la vista Depósitos a plazo Obli gac iones inm ediat as Cheque de gerencia Cuent as por pagar Intereses por pagar Oblligaciones patronales Retenciones Contribuciones, impuestos y multas Proveedores TOTAL PASIVO PATROMONIO Capital social Capital pagado Aporte de socios Reservas Legales Resultados Utilidad y excedenter TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
3 31 3101 3103 33 3301 36 3603
6 63 6304
CUENTAS CONTINGENTES A creedoras por el c ont rario Créditos aprobados no desembolsados
2.005.096,85 1.102.046,80 903.050,05 80.000,00 80.000,00 3. 448. 209, 74 75.066,66 1.493,33 3.371.649,75 36. 297, 79 3.000,00 33.600,00 -302,21 2.629.414,60 2.600.000,00 26.831,39 2.583,21 8.199.018,98
20.000,00
209.819,68 164.819,68 45.000,00 9. 666, 00 9.666,00 54. 488, 42 113,75 9.832,79 6.185,12 10.758,81 27.597,95 273.974,10 7.886.900,00 4.515.250,25 3.371.649,75 3.814,49 3.814,49 34.330,39 34.330,39 7.925.044,88 8.199.018,98
20.000,00
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ROL DE PAGOS MES DE OCTUBRE 2014 USD
N°
Nómina
Cargo
Sueldo
1
Rodriguez Cuesta Luis
Gerente
2
Briones Ibarra Angela
Contadora
800,00
3
Parrale Castro Teresa
Cajera
400,00
4
Yépez Garrido Josefa
Recepcionista
5
Juan Perez
Conserje
Horas extras
1000,00
TOTALES
Total
Aporte IESS
Ingresos
9,45%
Gastos personales
Impuesto a
Total Deducciones
la Renta
Valor líquido a Pagar
1000,00
94,50
500,00
94,50
91,67
891,67
84,26
445,84
84,26
807,41
40,00
440,00
41,58
220,00
41,58
398,42
400,00
400,00
37,80
200,00
37,80
362,20
380,00
380,00
35,91
190,00
35,91
3111,67
294,05
1555,84
294,05
2980,00
131,67
94,50
905,50
344,09 94,50
2817,62
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ROL DE PAGOS MES DE OCTUBRE 2014 USD
N° 1 2 3 4 5
Nómina
Total Ingreso
Cargo
Rodriguez Cuesta Luis Briones Ibarra Angela Parrale Castro Teresa Yépez Garrido Josefa Juan Perez
Gerente Contadora Cajera Recepcionista Conserje
TOTALES
Ap.Patr 1000,00 891,67 440,00 400,00 380,00 3111,67
121,50 108,34 53,46 48,60 46,17 378,07
XII
XIV
83,33 74,31 36,67 33,33 31,67 259,31
Vacaciones
28,33 28,33 28,33 28,33 28,33 141,65
41,67 37,15 18,33 16,67 15,83 129,65
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTADO DE CUENTA CLIENTE: SERVITECA Cta. Cte. N° 1001-1 OFICIAL DE CRÉDITO: Blanca Cevallos MES DE OCTUBRE FECHA Oct. 8 Oct. 8 Oct. 11 Oct. 11 Oct. 11 Oct. 16 Oct. 18 Oct. 20 Oct. 22
DESCRIPCIÓN
Depósito N/D por chequera Pago ch/ 401 Pago ch/ 402 Pago ch/ 403 N/C por préstamo Depósito Pago ch/404 N/D cheque devuelto
DEBE
HABER 35.000,00
30,00 3.000,00 800,00 2.000,00 80.000,00 21.400,00 2.500,00 1.702,00
SALDO 35.000,00 34.970,00 31.970,00 31.170,00 29.170,00 109.170,00 130.570,00 128.070,00 126.368,00
Total General 153,33 139,79 83,33 78,33 75,83 530,63
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTADO DE CUENTA CLIENTE: SERVITECA Cta. Cte. N° 1001-1 OFICIAL DE CRÉDITO: Blanca Cevallos MES DE OCTUBRE FECHA Oct. 8 Oct. 8 Oct. 11 Oct. 11 Oct. 11 Oct. 16 Oct. 18 Oct. 20 Oct. 22 Oct. 24 Oct. 24 Oct. 24 Oct. 24 Oct. 29 Oct. 31
DESCRIPCIÓN
Depósito N/D por chequera Pago ch/ 401 Pago ch/ 402 Pago ch/ 403 N/C por préstamo Depósito Pago ch/404 N/D cheque devuelto Depósito Pago ch/405 Pago ch/406 Pago ch/407 Depósito N/C intereses
DEBE
HABER 35.000,00
30,00 3.000,00 800,00 2.000,00 80.000,00 21.400,00 2.500,00 1.702,00 15.000,00 6.000,00 2.500,00 3.000,00 8.800,00 73,70
SALDO 35.000,00 34.970,00 31.970,00 31.170,00 29.170,00 109.170,00 130.570,00 128.070,00 126.368,00 141.368,00 135.368,00 132.868,00 129.868,00 138.668,00 138.741,70
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTADO DE CUENTA CLIENTE: Dr. Gustavo García Cta. Cte. N° 1002-2 OFICIAL DE CRÉDITO: Blanca Cevallos MES DE OCTUBRE
FECHA Oct. 10 Oct. 31
DESCRIPCIÓN
DEBE
Depósito N/C intereses
HABER 4.600,00 3,28
SALDO 4.600,00 4.603,28
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A. ESTADO DE CUENTA CLIENTE: Sr. Luis Castro Cta. Cte. N° 1003-2 OFICIAL DE CRÉDITO: Blanca Cevallos MES DE OCTUBRE
FECHA Oct. 11 Oct. 13 Oct. 13 Oct. 26 Oct. 31
DESCRIPCIÓN Depósito Pago ch/ 501 Pago ch/ 502 Depósito Intereses
DEBE
HABER 4.800,00
450,00 820,00 5.770,00 3,46
SALDO 4.800,00 4.350,00 3.530,00 9.300,00 9.303,46
