“UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES” FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TEMA
AUDITORIA DE LA EMPRESA LA SERRANITA S.A.C.
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA I ALUMNO:
MARCAÑAHUPA CUCHULA, Digna
MEZA BARAHONA,Marimar BARAHONA,Marimar
PARIONA MENDOZA, Pamela
RAMOS ANTEZANO, Heidi
SILVA CAÑARI, Rosaldina
SECCIÓN/AULA:
A2
DOCENTE: C.P.C. ROJAS AGUILAR, Darío Rubén
HUANCAYO-2016
GENERALIDADES DE LA EMPRESA 1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1-1 Datos Generales de Ley
RUC: 20568655355 Razón Social: PRODUCTOS LACTEOS LA SERRANITA S.A.C Tipo Empresa: Empresa Individual de Res. Ltda. Condición: Activo Fecha Inicio Actividades: 10 / Abril / 2013 Actividad Comercial: Elab Comercial: Elab de Productos Lácteos. CIIU: 15202 Dirección Legal: Av Francisco CarleDistrito / Jauja Provincia: Jauja Departamento: Junín 1.2. Reseña Histórica
Hace más de 23 años, el padre del empresario Miguel Eduardo Mitterhofer Yáñez tenía un establo, ubicado en el anexo de Uñas, en el que contaba con 15 vacas lecheras. E n un inicio, la producción de leche se comercializaba comercializaba a nivel vecinal y local. Sin embargo ante la creciente demanda, procedimiento a fundar la empresa natural, dedicada a la transformación y elaboración de productos a base de la leche como queso en distintas variedades, mantequilla, manjar blanco y yogurt. Su puesto de venta se ubicó en el mercado Modelo de Huancayo, desde donde vieron que el negocio prosperaba gracias al apoyo de la familia. Con el pasar del tiempo fue creciendo creciendo y logro ingresar a nuevos mercados .Comenzó a brindar sus productos a instituciones públicas como el Hospital “Dani el Alcides Carrión “, el Ministerio de Salud, así como al Programa Nacional de Asistencia
Alimentaria PRONAA, donde brindo desayunos escolares por más de 8 años. Además, la empresa también ha incursionado en el mercado con los helados de crema de leche. Sus módulos de atención al cliente se ubican en Chilca, Concepción y Chupaca.
GENERALIDADES DE LA EMPRESA 1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1-1 Datos Generales de Ley
RUC: 20568655355 Razón Social: PRODUCTOS LACTEOS LA SERRANITA S.A.C Tipo Empresa: Empresa Individual de Res. Ltda. Condición: Activo Fecha Inicio Actividades: 10 / Abril / 2013 Actividad Comercial: Elab Comercial: Elab de Productos Lácteos. CIIU: 15202 Dirección Legal: Av Francisco CarleDistrito / Jauja Provincia: Jauja Departamento: Junín 1.2. Reseña Histórica
Hace más de 23 años, el padre del empresario Miguel Eduardo Mitterhofer Yáñez tenía un establo, ubicado en el anexo de Uñas, en el que contaba con 15 vacas lecheras. E n un inicio, la producción de leche se comercializaba comercializaba a nivel vecinal y local. Sin embargo ante la creciente demanda, procedimiento a fundar la empresa natural, dedicada a la transformación y elaboración de productos a base de la leche como queso en distintas variedades, mantequilla, manjar blanco y yogurt. Su puesto de venta se ubicó en el mercado Modelo de Huancayo, desde donde vieron que el negocio prosperaba gracias al apoyo de la familia. Con el pasar del tiempo fue creciendo creciendo y logro ingresar a nuevos mercados .Comenzó a brindar sus productos a instituciones públicas como el Hospital “Dani el Alcides Carrión “, el Ministerio de Salud, así como al Programa Nacional de Asistencia
Alimentaria PRONAA, donde brindo desayunos escolares por más de 8 años. Además, la empresa también ha incursionado en el mercado con los helados de crema de leche. Sus módulos de atención al cliente se ubican en Chilca, Concepción y Chupaca.
C A R T A D E C O MP MP R O MI MI S O
AMERICAN Auditores Asociados S.A.
Huancayo, 5 de Marzo 2016
Señor: GERENTE: MITTERHOFER YAÑEZ MIGUEL Empresa: LA SERRANITA EIRL Presente. Estimados Señores: Ustedes nos han solicitado que auditemos los Estados Financieros de la Empresa de lácteos LA SERRANITA EIRL, al 31 de diciembre de 2015. Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso. Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. A C E P T A C IÓ N
Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y R E S
suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También P O N
decidiremos si es que la información está revelada adecuadamente en los Estados S A B
Financieros. IL ID
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una A D
auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control D E L
interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los R E
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la Compañía.
D S P E O
Esto incluye incluye el mantenimiento mantenimiento de registros
G N E S R A
contables y controles internos adecuados, la selección adecuada de Recursos
E
Humanos y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.
B N IA
IL C D
A
ID
Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración, confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría. Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. AMERICAN Auditores Asociados S.A.
__________________________
CPC: PARIONA MENDOZA Pamela MITTERHOFER YAÑEZ MIGUEL GERENTE GENERAL
CARTA DE REQUERIMIENTO REQUIRIMIENTO N°001-2016 – AAASAC-GG EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Estimado Gerente
Miguel Eduardo Mitterhofer Yáñez
En relación con nuestro examen de los estados financieros de LA SERRANITA E.I.R.L. por el año finalizado el 31 de Diciembre de 2015, le estamos enviando un detalle de los análisis que requerimos sean preparados por su personal, para facilitar y agilizar nuestro proceso de auditoría. Como observará, mucha de la información solicitada es preparada normalmente para el cierre del ejercicio económico, por lo que la preparación de la misma no debe representar una carga adicional de trabajo. Asimismo, consideramos que para su comodidad pudieran suministrarnos detalles de los análisis que emite el sistema de contabilidad directamente, en cuyo caso no haría falta preparar la respectiva cédula de requerimientos de auditoría. El inicio de nuestra revisión está previsto para el 15 de MARZO de 2016, por lo que agradecemos que los requerimientos de información estén a nuestra disposición para esa fecha. Es posible que en el transcurso de nuestra revisión surjan requerimientos adicionales de información, en cuyo caso le informaremos oportunamente. Hacemos énfasis en que el desempeño de dicha revisión, depende mayormente de la entrega oportuna de la información; por lo tanto, agradecemos de antemano su colaboración y la del departamento de contabilidad. Quedamos a su disposición para aclarar cualquier información en relación con el contenido de esta carta
1. ESTADOS FINANCIEROS ( ORIGINALES )QUE CONSTA DE: Estado de situación financiera Estados de resultados integrales Estado de cambio en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo Nota a los estados financieros 2. LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD (ORIGINALES) QUE CONSTA DE : Registro de ventas registro de compras libro diario libro mayor libro de caja y banco registro de activo fijo libro de actas
planilla otros exigidos por ley 3. DOCUMENTOS FUENTES (ORIGINALES) QUE CONSTA DE: Factura Boletas Cheque Crédito: Recibo Nota de débito Nota de crédito Resumen de cuenta Pagaré Nota de pedido o de compra Ticket Recibo Pagaré Cheque Nota de Crédito Bancaria otros exigidos por ley 4. DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS(VIRTUAL) ROF MOF LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA CONTRATOS DE PERSONAL 5. FINANCIAMIETOS DE ENTIDADES BANCARIAS
6. INFORME DE AUDITORÍAS ANTERIORES Con un plazo máximo hasta el 15 de MARZO 2016 7. LUGAR A PRESENTAR Oficina de recepción de la empresa AMERICAN Auditores Asociados S.A Muy atentamente, AMERICAN Auditores Asociados S.A
CPC: CCOÑAS SOTO MARILUZ ASOCIADOS
MITTERHOFER YAÑEZ MIGUEL GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA LA SERRANITA
PROGRAMA DE AUDITORIA EJERCICIO 2015
I.
OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen de los Estados Financieros del ejercicio 2015 a PRODUCTOS LACTEOS LA SERRANITA E.I.R.L. se efectuará de acuerdo a los lineamientos descritos en las bases del concurso de méritos, cuyos objetivos son los siguientes: Objetivos de la Auditoría AUDITORÍA FINANCIERA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA RESULTADOS ACUMULADOS
–
El objetivo de la auditoría financiera es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera y preparada para la Cuenta 59(RESULTADOS ACUMULADOS); así como, del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. Objetivos de la Auditoría Financiera Objetivo General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados, el rubro de efectivo y equivalente del efecti vo LA SERRANITA E.R.I.L. al 31.de diciembre del 2015, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptada y disposiciones legales vigentes. Objetivo Específico Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PROGRAMA DE AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Objetivos
Verificar la razonabilidad de los estados financieros realizados ya por la entidad. RESPONSABLE
OPERACIÓN
FECHA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Determinar si los saldos de las partidas que se muestran en los Estados Financieros hasta el 31 de diciembre del 2015 son razonables.
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Entrevista Gerente
con
el
donde
se
indique los motivos de la auditoria, procedimientos que se
CPC. CCOÑAS SOTO MARYLUZ
va a seguir, las personas que colaborarán y la obtención
de
información documentación requerida.
la y
AUDITOR RESPONSABLE
15-032016
Referencia
Estudiar
las
políticas
contables, ROF, MOF, Reglas
y
Normas
internas, Estatutos, etc. con
que
cuenta
la
empresa y así verificar si se
está
aplicando
CPC. OSCANOA LAUREANO NATALY CPC. CCOÑAS SOTO MARILUZ CPC. DE LA CRUZ VILLAR LEZLY CPC. ÑAUPARI RODRIGUEZ ISABEL
Flujograma n°01,02,03,04,05 17-032016 / 1803-2016
CPC. ROJAS JESUS LUIS A.
adecuadamente
Fichas de observación 01,02,03,04
Visitar la empresa para verificar
el
cumplimiento
o
realización correcta de las
operaciones
procedimientos
y que
realizan, a la vez conocer los controles internos con los que cuenta la
OSCANOA LAUREANO NATALY CCOÑAS SOTO MARILUZ DE LA CRUZ VILLAR LEZLY ÑAUPARI RODRIGUEZ ISABEL
19-032016/ 20-032016
ROJAS JESUS LUIS A.
empresa Realizar un cuestionario a
los
jefes
de
las
diferentes áreas con que cuenta la empresa para poder determinar las áreas
débiles
y
ROJAS JESUS LUIS ANGEL
21-012016
así
trabajar en ellas
ÁREA DE CONTABILIDAD Realizar una inspección de manera sorpresiva para
observar
el
funcionamiento del área
CCOÑAS SOTO MARILUZ
23-012016
C.P.C. NATALY OSCANOA L.
Revisar
las
cuentas
corrientes
en
distintas
entidades
financieras cuenta
con
la
las que
CCOÑAS SOTO MARILUZ
empresa
verificando
24-012016
la
autenticidad
en
sus
partidas Revisión de los gastos de la empresa, cruce con
ROJAS JESUS LUIS
25-012016
ROJAS JESUS LUIS
26-012016
sus contratos. Entrevista al contador y gerente
sobre
los
servicios con recibo por honorario sin contratos.
PLAN DE AUDITORIA (CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA) Visita gerencia general con el objetivo de ver el funcionamiento de su área/conocer algunos inconvenientes a modo de comentario
CCOÑAS SOTO MARILUZ
28-012016
ANEXO 2 Visita al área de almacén con el objetivo de observar el funcionamiento para identificar áreas débiles o riesgos.
OSCANOA LAUREANO NATALY
29-012016
ANEXO 3 Visita al área de contabilidad con el ROJAS JESUS LUIS propósito de verificar el A. cumplimiento de sus
01-022016
procedimientos y sus controles internos para identificar áreas débiles o riesgos.
ANEXO 4 Visita al área legal con el propósito de verificar el cumplimiento de sus funciones y control interno para identificar áreas débiles o riesgos.
ÑAUPARI RODRIGUEZ ISABEL
02-022016
ANEXO 5 ÁREA DE VENTAS Revisar los arqueos de caja
realizado
en
el
DE LA CRUZ VILLAR LEZLI
22-012016
DE LA CRUZ VILLAR reportados por parte de LEZLI
23-012016
ejercicio. Y realizar un arqueo de caja a la fecha. Constatar la veracidad de
los
montos
los cobradores Revisión de la cta 1212 de
los
estados
financieros y sus notas
DE LA CRUZ VILLAR LEZLI
24-012016
OSCANOA LAUREANO NATALY
26-012016
OSCANOA LAUREANO NATALY
28-012016
ÁREA DE PERSONAL Realizar una encuesta sobre el clima laboral a todo el personal. Entrevista a la asistenta de gerencia y secretaria.
OBSERVACION Nº 01
La actitud dolosa por parte del gerente, de sustraer dinero de la empresa en la modalidad de uso de la compra de facturas ha afectado financieramente a la empresa, por la suma de s/. 45 900.00 Se recomienda a la junta general de accionistas tomar medidas correspondientes Evidencias: -
Estado de resultado comparativo
Resultado de Resultados
-
Notas de los Estados Financieros
-
2015
-
2014
-
Entrevista
ENTREVISTA N° 001
Empresa: “LA SERRANITA S.A.C “ Fecha: 21-03-2016 Entrevista de Auditoría Encargado de la entrevista: DIGNA MARCAÑAUPA CUCHULA Entrevistado: CARLOS MENDOZA HUAMAN Cargo: Jefe de Ventas ÁREA: VENTAS 1. ¿Qué es lo que habitualmente hace usted en esta área? Solo realizo el reparto de productos a los lugares asignados. 2. ¿Los repartos se realizan diario? Claro solo un carro trabaja diario 3. ¿Con cuántos carros dispone la empresa? Con 5 carros
4. ¿A qué lugares realiza usted el reparto? Chilca, Tambo, Huancayo, Concepción y Chupaca
5. ¿Cuánto es el gasto por combustible mensual? Un aproximado de s/. 3 900.00 mensual 6. ¿A quién reporta usted estos gastos? Al gerente general
___________________________
______________________
MARCAÑAUPA CUCHULA, D. AUDITORA
MENDOZA HUAMAN, C. JEFE DE CONDUCTORES
ENTREVISTA N° 002
Empresa: “LA SERRANITA S.A.C “ Fecha: 21-03-2016
Entrevista de Auditoría Encargado de la entrevista: DIGNA MARCAÑAUPA CUCHULA Entrevistado: Roberto Bueno Medina Cargo: Gerente general ÁREA: ADMINISTRACION
1. ¿En qué área requiere de combustible para poder realizar sus operaciones? El área de ventas 2. ¿Cuánto es el gasto promedio por combustible mensual? Se gasta de s/. 7 725.00 mensualmente 3. ¿sabía usted q el jefe de área de ventas mencionó q solo se gasta un aproximado de s/.3 900.00 mensuales? Si y como lo sustenta 4. ¿Quién reporta estos gastos mencionados? El jefe de área de ventas
___________________________ MARCAÑAUPA CUCHULA, D. AUDITORA
-
Registro de Compra de combustrible:
______________________ BUENO MEDINA, R. GERENTE GENERAL
-
Facturas compradas
OBSERVACION Nº 02
La negligencia del contador, por no haber efectuado la depreciación de acorde a las normas internacionales de contabilidad y seguidamente las políticas de la empresa. Afectando la razonabilidad de los estados financieros. Se recomienda al contador que realice la depreciación de acuerdo las normas de contabilidad. -
Registro de activos fijos según SUNAT
-
Registro de activos fijos según POLÍTICAS LA EMPRESA
-
Registro de activos fijos según POLÍTICAS LA EMPRESA
-
Estado financiero de Situación Financiera
-
Estado financiero de Situación Financiera
-
POLITICAS DE LA EMPRESA POLÍTICAS CONTABLES
La empresa llevará sus registros contables en soles, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de contabilidad ( NEC)
Los inventarios de materia prima, materiales y suministros se encuentran valorados con el método de promedio ponderado
La Propiedad Planta y Equipo se encuentran registrados a su costo de Adquisición
El método para calcular la depreciación de Activos Fijos es de Línea Recta, tomando como base la vida útil estimada de los activos
Las tasas de depreciación anual de los activos, son las siguientes:
-
POLITICAS DE LA EMPRESA POLÍTICAS CONTABLES
La empresa llevará sus registros contables en soles, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de contabilidad ( NEC)
Los inventarios de materia prima, materiales y suministros se encuentran valorados con el método de promedio ponderado
La Propiedad Planta y Equipo se encuentran registrados a su costo de Adquisición
El método para calcular la depreciación de Activos Fijos es de Línea Recta, tomando como base la vida útil estimada de los activos
Las tasas de depreciación anual de los activos, son las siguientes: Activo
Tasa
Edificios
7%
Vehículos y equipos motorizados
25%
Muebles y Enseres
11%
Equipos de oficina
12%
Equipos de mantenimiento
13%
Equipos de computación
30%
Los respaldos o documentos fuente proporcionan una seguridad física de que los registros contables son debidamente respaldados, además se debe restringir el ingreso al programa contable en donde solo el personal autorizado pueda acceder a dicho programa. Realizar comparaciones periódicas entre los registros de contabilidad y los activos físicos disponibles de la empresa. Esto permite establecer debilidades en el mantenimiento de la contabilidad y registro relacionados.
-
NIC 16
-
LIBRO DIARIO según SUNAT
68
VALUIACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681
39
24765.00
Depreciación
68143 equipo de transporte DEPRECIACI N, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DE ACUMULADOS 391
24
Depreciación Acumulado 3913
equipo de transporte
x/x por depreciacion del equipo de transporte
95 79
GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS
24765.00 24
x/x por depreciacion del equipo de transporte
-
LIBRO DIARIO según POLITICAS DE LA EMPRESA
OBSERVACION Nº 03
El deficiente control en cuanto al cumplimiento de estándares de calidad del almacén, consecuentemente afecta a la mercadería. Se recomienda a al jefe de almacén cumplir con las políticas de la empresa. Evidencias:
-
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCIÓN
-
Fotos
