Audit Piutang PT. Melchem Industries

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah Jln Merdeka Tenggara 90 Monas Jakarta Pusat 10000

LAPORAN AUDIT

JUDUL

Audit Piutang PT. Melchem Industries

Auditor

Alif Nurjanah

Auditi

PT. Melchem Industries

Bogor,

Desember 2013

RINGKASAN EKSEKUTIF

KAP Alif Nurjanah telah melaksanakan audit atas piutang dagang pada PT. Melchem Industries. Dalam prosesnya, kami telah menemukan kelemahan dalam menggunakan aplikasi untuk piutang dagang. Untuk mencapai tujuan perusahaan, PT. Melchem Industries masih membutuhkan sistem yang lebih baik lagi dari sebelumnya. Berdasarkan audit yang kami lakukan, telah ditemukan adanya saldo piutang yang bernilai negatif sebesar $-1.981,00. Selain itu, kebijakan perusahaan untuk menghapus adanya piutang tak tertagih sebesar $200.000 juga tidak dapat terpenuhi. Karena kenyataanya jumlah piutang yang tidak tertagih adalah sebesar $263.390,90. Apabila hal ini dibiarkan, maka akan berpengaruh terhadap pendapatan atau keuntungan yang diterima oleh perusahaan. Terlihat, bahwa aplikasi yang digunakan oleh perusahaan masih belum efektif karena masih belum bisa mengingatkan pelanggan secara otomatis. Kelemahan lain yang ditemukan adalah adanya ketidakcocokan dalam hasil penghitungan total balance antara aplikasi yang digunakan dan perhitungan auditor.

Dari hasil audit tersebut, kami berpendapat bahwa PT. Melchem industries masih memiliki sistem pengendalian yang lemah. Baik pengendalian intern perusahaan maupun pengendalian data atau sistem yang sedang digunakan. Perusahaan membutuhkan perbaikan terhadap sistem yang digunakan agar lebih efektif dan efisien. Hal ini harus menjadi salah satu perhatian oleh manajemen agar pihak yang bersangkutan memperbaiki atau mengganti sistem piutang dagang yang sudah ada demi kebaikan dan kelancaran administrasi perusahaan.

ii

KATA PENGANTAR

Tim audit dari KAP Alif Nurjanah telah mengaudit PT. Melchem Industries tertanggal 31 Agustus 2007 dengan menggunakan sistem aplikasi, yaitu Audit Command Language (ACL). Audit yang sudah dilakukan hanya meliputi piutang dagang perusahaan. Dengan ini kami sampaikan laporan audit khusus piutang atas PT.MELCHEM INDUSTRIES tahun 2007 yang telah diaudit oleh KAP Alif Nurjanah.

Tim Auditor

Alif Nurjanah

iii

DAFTAR ISI RINGKASAN EKSEKUTIF ................................................................................................................. ii KATA PENGANTAR............................................................................................................................iii DAFTAR ISI ............................................................................................................................................. iv BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................................................................... 1 1.2 Tujuan Pemeriksaan ..................................................................................................................... 1 1.3 Lingkup Pemeriksaan .................................................................................................................. 2 1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan .................................................................................. 2 1.5 Batasan Pemeriksaan ................................................................................................................... 2 1.6 Metode Pemeriksaan .................................................................................................................... 2 1.7 Tahapan Pemeriksaan .................................................................................................................. 2 1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya .................................................................................. 2 1.9 Pengorganisasian Tim Audit ..................................................................................................... 2 BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .......................................................................... 3 2.1 Latar Belakang Pendirian ........................................................................................................... 3 2.2 Visi, Misi dan Tujuan .................................................................................................................. 3 2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat ............................................................................................ 4 2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian ............................................................................... 4 2.5 Alamat Auditi................................................................................................................................. 4 BAB III HASIL PEMERIKSAAN..................................................................................................... 5 3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit .................................................................................................. 5 3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit ................................................................................ 5 BAB IV KESIMPULAN .................................................................................................................... 12 LAMPIRAN ............................................................................................................................................ 13 Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen ......................................................................................... 14 Lampiran 2 : Audit Checklist ........................................................................................................ 16 Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit ..................................................................................... 18

iv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Di Era globalisasi seperti sekarang ini, teknologi merupakan hal sangat dibutuhkan oleh perusahaan. Namun, teknologi yang digunakan tidak hanya dalam penggunaan mesin untuk proses produksi. Dalam kegiatan administrasi perusahaan sehari-sehari, teknologi juga termasuk ke dalam peranan penting. Karena zaman semakin canggih dan modern, perusahaan dituntut untuk bisa menggunakan atau menerapkan suatu sistem dalam pengolahan data. Selain dalam proses pengolahan data, sistem juga digunakan dalam proses pemasaran dan distribusi produk yang dimiliki perusahaan. Tipe-tipe promosi yang digunakan mempengaruhi konsumen dalam menentukan produk yang akan mereka beli. Maka dari itu, perusahaan harus melakukan berbagai strategi untuk merebut minat pasar dan meningkatkan penjualan. Perusahaan memiliki kebijakan tersendiri dalam melakukan penjualan. Ada yang melakukan penjualan tunai ada pula yang melakukan penjualan secara kredit. Perusahaan besar yang sudah ada biasanya menggunakan sistem penjualan kredit. Dimana penjualan kredit yang dihasilkan tersebut akan dicatat sebagai piutang perusahaan. Piutang merupakan asset lancar perusahaan yang terus berotasi hingga nantinya menjadi kas tunai dalam jangka waktu yang sudah ditentukan. Namun seringkali ada pelanggan yang telat atau bahkan tidak membayar utangnya pada jangka waktu yang sudah ditentukan tersebut. Sehingga menimbulkan piutang yang tak tertagih untuk perusahaan.

1.2 Tujuan Pemeriksaan Tujuan audit terhadap piutang di PT Melchem Industry adalah : a) Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang baik dalam sistem penjualan dan piutang. b) Untuk mengetahui apakah aplikasi piutang yang dugunakan sudah sesuai tujuan atau belum. c) Untuk mengetahui target penghapusan piutang perusahaan. 1

1.3 Lingkup Pemeriksaan Sasaran Pemeriksaan Sasaran pemeriksaan atau audit yang dilakukan adalah yang berkaitan dengan akun piutang dagang pada PT Melchem Industries.

Periode yang Diperiksa Periode yang diaudit adalah 30 Juni 2007.

1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan SA Seksi 327 Teknik Audit Berbasis Komputer PSAK NO.9 IFRS

1.5 Batasan Pemeriksaan Batas pemeriksaan yang dilakukan hanya saldo akun piutang dagang pada periode 30 Juni 2007.

1.6 Metode Pemeriksaan Audit ini menggunakan metode Teknik Audit Berbasis Komputer dengan aplikasi Audit Command Language (ACL).

1.7 Tahapan Pemeriksaan Proses pemerksaan audit piutang dagang dilakukan dalam beberapa tahapan, yaitu : 1. Memahami bisnis PT Melchem 2. Menentukan sifat dan luas pengujian yang harus dilakukan 3. Mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien 4. Pemeriksaan secara terinci saldo akun piutang dan transaksi informasi 5. Mendapatkan bukti yang cukup kompeten 6. Memberikan penilaian terhadap bukti

1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya Tidak ada kajian atas audit sebelumnya, karena PT melchem belum pernah diaudit sebelumnya.

1.9 Pengorganisasian Tim Audit Ketua Tim

: Alif Nurjanah 2

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 2.1 Latar Belakang Pendirian Melchem Industries Py Ltd terdaftar sebagai perusahaan swasta pada tanggal 29 Mei 2000. Perusahaan bergerak di bidang Pembuatan obat-obatan untuk dijual di Australia dan sekitarnya. Sebelum tanggal tersebut, perusahaan beroperasi sebagai perusahaan partnership anatara Tuan BS dan Tuan DL sebagai partner principal. Awalnya, kegiatan utama partnership ini adalah pembuatan dan distribusi superphospat ke wilayah Bekasi dan Depok. Penjualan meningkat dengan cepat dan pada tahun 2003 partnership memutuskan untuk membentuk perusahaan, PT Melchem Industries dengan membeli Perusahaan obat-obatan yang membutuhkan suntikan dana di bidang pemasaran dan distribusi. PT Melchem Industries kemudian membuka satu kantor pusat dan 4 daerah operasi yaitu di Jabodetabek dan sebuah pabrik yang cukup besar di bangun di Parramatta, Depok

2.2 Visi, Misi dan Tujuan Visi : Menjadi perusahaan farmasi terbesar dan terbaik di seluruh dunia yang menghasilkan produk berkualitas. Misi : -

Menyediakan produk-produk yang digunakan oleh industry farmasi maupun makanan.

-

Menjadi perusahaan yang peduli dengan lingkungan sekitar dan memiliki tanggung jawab social.

Tujuan : Untuk mendapatkan keuntungan maksimum arus kas dari perusahaan yang melakukan pembelian.

3

2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat Departemen data prosessing terdiri dari sorang manajer, sistem analis, dua programmer, satu orang operator computer dan satu orang operator entry data. Manajer data prossesing bertanggung jawab secara menyeluruh terhadap aktivitas data prossesing di Melchem dan efesiensi dan efektifitas fungsi data prosessing. Sistem Analist bertanggung jawab dalam pengembangan, implementasi, dan supervise terhadap perawatan sistem yang sedang dikembangkan dan dalam operasi. Operator computer bertugas mengontrol beroperasinya computer, data entry, dan penjadwalan pekerjaan. Operator entry data bertugas untuk mengkoordinir semua input data ke general ledger untuk mengkonversi data dari sumbernya ke bentuk yang bisa dibaca computer.

2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian Penjualan : 1.

Transaksi Penjualan

2.

Penerimaan Kas

3.

Laporan Harian

4.

Laporan Piutang

Persediaan: 1. Inventory – Raw Material Ke Gudang 2. Inventory – Gudang ke Produksi 3. Inventory Finished Good, Dari produksi ke gudang barang jadi. Penggajian: Jumlah karyawan yang dipekerjakan adalah 200 orang.

2.5 Alamat Auditi PT. Melchem Industries yang terletak di Parramatta, Depok-Indonesia 4

BAB III HASIL PEMERIKSAAN 3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit Dari hasil tes audit yang telah kami lakukan dapat dilihat bahwa pengendalian PT.Melchem terhadap kualitas data pembayaran piutang dapat dikatakan cukup baik tetapi ada beberapa pengendalian yang tidak berjalan dengan baik. Terdapat kesalahan pada pengendalian penginputan nomor pelanggan, terjadi ketidakwajaran pada piutang pelanggan bernomor 2101 dan 2506 yaitu saldo piutang yang bernilai negatif menyebabkan ketidaksesuaian konfirmasi dari pelanggan. Pengendalian internal perusahaan yang lainnya pun masih kurang baik, salah satunya dalam pengendalian penginputan data pembagian nomor akun pelanggan tidak dilakukan secara teliti.

3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit Deskripsi temuan No. 3 Deskripsi Temuan Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981 Kriteria/Persyaratan Saldo piutang harus bernilai positif Akar Penyebab

 Salah pencatatan oleh bagian keuangan  Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang mengakibatkan munculnya piutang bernilai negatif

Akibat Nilai aktiva lancar mengalami penurunan Rekomendasi

 

Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan transaksi/penurunan Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi 5

Tanggapan Auditi

 Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan  Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru

Rencana Perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada aplikasi tersebut Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007

Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

DESKRIPSI TEMUAN NO.6 Deskripsi temuan

Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan mereka, yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo tercatat sebesar $ -1.981,00 dan $ -162.20

Kriteria/persyaratan

Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus sesuai dengan catatan mereka.

Akar penyebab



Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran

Akibat

   

Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil Salah tagih piutang Merusak nama baik perusahaan Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan

Rekomendasi



Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada pelanggan



Tanggapan auditi

 

Rencana perbaikan

 

Jadwal Penyelesaian

Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi tersebut Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi yang digunakan

1 AGUSTUS 2007

6


Deskripsi temuan no.8 Deskripsi temuan

Ditemukan nomor pelanggan yang ganda


Field primary key tidak boleh ada yang ganda

Akar penyebab

Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan perusahaan untuk menginput nomor pelanggan

Akibat

Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan menjadi indikator utama untuk membedakan pelanggan

Rekomendasi

Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk menginput data pelanggan

Tanggapan auditi

Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk menginput data

Rencana perbaikan

Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi input data

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007



Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan kebijakan perusahaan


Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai dengan kebijakan yang dibuat perusahaan

Akar penyebab

Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh perusahaan

Akibat

Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian akibat kurangnya likuiditas

Rekomendasi

Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan kriteria yang sah 7

Tanggapan auditi Rencana perbaikan

Jadwal Penyelesaian

Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk memahami detail aplikasi tersebut Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit rate Mengobservasi data-data yang telah diinput 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab


Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record yang tidak sama dengan jumlah total balance


Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160, bal6190, dan ver90bal harus sama dan cocok

Akar penyebab

Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak dilakukan dengan benar

Akibat

Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan

Rekomendasi

Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada tabel total balance

Tanggapan auditi

Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak dilakukan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan menghitung ulang 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian


Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit rating “3 (pelunasan piutang 30 hari)


Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate yang sudah dijanjikan

8

Akar penyebab

 pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang  Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem

Akibat

 Ketidaklengkapan data piutang pelanggan  Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan kurang baik  Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit  Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Rekomendasi

Tanggapan auditi

 perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan

 Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007



Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit rating “6 (pelunasan piutang 60 hari)


Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang sudah dijanjikan

Akar penyebab

 

Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem

Akibat

 

Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian pada perusahaan

Rekomendasi



Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang



9

Tanggapan auditi



Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit dari pihak perusahaan kami

Rencana perbaikan



Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007



Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $ 200.000 tidak sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor sebesar $ 263.390,90


Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan piutang melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor

Akar penyebab

 Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt melchem

Akibat

 , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi penghapusan piutang terlalu besar

Rekomendasi

 Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang pelanggan  Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu

Tanggapan auditi

 Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran piutang oleh perusahaan  Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang terlambat oleh pihak peru sahaan

Rencana perbaikan

 Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat waktu membayar utang

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007



Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun keuangan yang sedang berjalan (tahun audit 2007)

10


Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun keuangan yang sedang berjalan yaitu tahun 2007

Akar penyebab

Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang

Akibat

Rekomendasi

Tanggapan auditi Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian



Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang oleh pihak perusahaan  Pencatatan saldo piutang tidak akurat  Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang penginputan tanggalnya secara otomatis sesuai tahun berjalan (sehingga transaksi yang tanggalnya tidak sesuai tahun berjalan tidak bisa diinput)  Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi dilakukan secara manual  Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

11

BAB IV KESIMPULAN Berdasarkan hasil tes audit yang telah kami lakukan terhadap PT.Melchem dapat disimpulkan yakni pengendalian perusahaan ini masih perlu adanya perbaikan-perbaikan agar lebih baik. Dapat dilihat dari pengendalian input data dan pengendalian penginputan nomor pelanggan. Dalam pengendalian penginputan nomor pelanggan yang belum benar, karena ada nomor akun pelanggan yang ganda. Sedangkan dalam pengendalian input data dapat dilihat bahwa adanya ketidakwajaran pada piutang pelanggan yang terdapat saldo piutang yang melebihi saldo piutang dan menyebabkan laporan posisi keuangannya tidak sesuai. Dalam PT.Melchem ini masih terdapat ketidak telitian yang dilakukan oleh karyawannya.

12

LAMPIRAN

13

Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen



Kelengkapan Dokumen Revisi 0

No A 1

2

3

Auditi PT MELCHEM

Tipe Audit AUDIT KHUSUS

Lokasi DEPOK, JAWA BARAT

Ruang Lingkup PIUTANG

Tahap Audit PENGUMPULAN BUKTI AUDIT Tanggal Audit 11-12 JULI 2007

Wakil Auditi Ms NR (DIREKTUR KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi

Auditor Ketua ALIF NURJANAH

Auditor Anggota REKAN

Aspek

Gambaran Umum Piutang Perusahaan

Auditi

√ √

√



√



Menguji Mutu Database Piutang

√

SPI

Database Piutang Perusahaan





4

√

Nama Dokumen

X

Kesesuaian Saldo √ Database Dengan Laporan Perusahaan Menguji Saldo Piutang Per Pelanggan

Auditor

 

14

Database Piutang Perusahaan Laporan Posisi Keuangan Database Piutang Perusahaan Surat Konfirmasi Dari Konsumen Database Piutang Perusahaan Aplikasi Piutang

√

Arsip

√

Keterangan

Melihat Statistik, Stratify, Dan Profile Piutang Yang Ada Di Database Mencocokan Saldo A/R Dengan Saldo Yang Ada Di Database Mencocokan Saldo Piutang Yang Ada Di Database Dengan Saldo Konfirmasi Dari Pelanggan Menguji Primary Key Pada Tabel Accmas, Mencari Kekosongan Data, Mencari

No

5

6

7

Aspek

√

Nama Dokumen

X



Menguji Akurasi Penghitungan Aplikasi Piutang

√

Menguji Pengawasan Internal Pada Kontrol Penagihan Piutang Menguji Kebijakan Penghapusan Piutang

√



√

 





8

Menguji Cut Off Data Piutang

√

 

15

Database Piutang Perusahaan Aplikasi Piutang Database Piutang Perusahaan Aplikasi Piutang Database Piutang Perusahaan Aplikasi Piutang

Database Piutang Perusahaan Aplikasi Piutang

Keterangan Kesalahan Pengisian Data Pada Credit Rating, Buatlah Totbal Tandingan Lalu Periksalah Apakah Ada Yang Tidak Akurat Membandingkan Saldo Piutang Pelanggan Dengan Credit Rating Menjumlahkan Hasil Total Field Saldo Piutang Dan Membandingkan Dengan Saldo Provisi Penghapusan Piutang Mencari Data Transaksi Yang Tidak Sesuai Dengan Tahun Keuangan Berjalan

Lampiran 2 : Audit Checklist



Audit Checklist Auditi PT MELCHEM

Tipe Audit AUDIT KHUSUS

Standar PSAK NO. 9

Tanggal 11-12 JULI 2007

Lokasi DEPOK, JAWA BARAT

Auditor ALIF NURJANAH

Pertanyaan 1.1 Berapakah nilai piutang tertinggi? 1.1 Berapakah nilai piutang terendah? 1.2 Berapakah jumlah pelanggan yang memiliki piutang 1.3 Apakah ada pelanggan yang memiliki saldo negatif? 2.1 Berapakah saldo piutang yang dilaporkan perusahaan? 2.2 Apakah hasil saldo piutang yang dilaporkan sesuai dengan saldo di database? 2.3 Apakah ada selisih antara kedua saldo tersebut? 2.4 Jika ada selisih, apakah nilai tersebut material? 3.1 Buatlah daftar 10 piutang terbesar!

Referensi Bukti/Keterangan Test 1 Hasil profile acl pada field totbal Test 1 hasil profile acl pada field totbal Test 1 Hasil statistic on totbal

3.2 Buatlah daftar 10 piutang terkecil!

Test 3

3.3 Lakukanlah konfirmasi kepada perusahaan! 3.4 Apakah terdapat saldo yang tidak wajar? 4.1 Apakah ada nomor pelanggan yang kosong?

Test 3 Test 3 Test 4

4.2 Apakah ada nomor pelanggan yang ganda?

Test 4

4.3 Apakah ada data nomor customer yang rusak?

Test 4

4.4 Apakah terdapat nama pelanggan yang kosong?

Test 4

16

Test 1

Hasil statistic on totbal

Test 2

laporan posisi keuangan per 30 juni 2007 Hasil total fields acl pada field totbal Penghitungan selisih Analisa materialitas Hasil extract data accmas pada acl Hasil extract data accmas pada acl Surat konfirmasi Surat konfirmasi Hasil fungsi count record acl pada accmas Hasil fungsi look for duplicate acl pada accmas Hasil fungsi verify acl pada accmas Hasil fungsi count record acl pada accmas

Test 2 Test 2 Test 2 Test 3

4.5 Apakah terdapat data yang tidak sesuai pada informasi credit rating? 5.1 Apakah saldo piutang sama dengan jumlah total balance? 6.1 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang melebihi limit credit rating “3”? 6.2 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang melebihi limit credit rating “6”? 6.3 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang melebihi limit credit rating “9”? 7.1 Apakah ada saldo piutang yang tak tertagih atau saldo piutang berumur panjang? 7.2 Apakah saldo piutang jangka waktu 60 hari jumlah nya melebihi limit? 7.3 Apakah saldo provisi penghapusan putang sebesar $200.000 sudah sesuai dengan catatan?

Test 4

8.1 Apakah update data file master a/r berhubungan dengan tahun keuangan yang berjalan

Test 8

17

Test 5 Test 6 Test 6 Test 6 Test 7 Test 7 Test 7

Hasil fungsi count record acl pada accmas Hasil fungsi count record acl pada accmas Hasil fungsi count record acl pada accmas dengan crrating “3” Hasil fungsi count record acl pada accmas dengan crrating “6” Hasil fungsi count record acl pada accmas dengan crrating “9” Hasil fungsi total field pada tabel over90 dalam accmas Hasil fungsi total field pada tabel bal6190 dalam accmas Hasil membandingkan hasil record test 7.1 dan test 7.2 dengan saldo provisi penghapusan piutang Hasil fungsi count record acl pada accmas

Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit



Ringkasan Temuan Audit Revisi 0 Auditi Tipe Audit Standar BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9 Lokasi Komponen Audit Tanggal Audit DEPOK, JAWA BARAT AUDIT PIUTANG 11-12 JULY 2007 Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH REKAN KEUANGAN) MR. WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Klien Auditor Arsip ...... No Diskripsi Temuan Kategori Temuan Temuan 1 Adanya piutang negatif sebesar -1981 dan 162.20 Material 2 Tidak ada selisih antara temuan auditor dengan laporan keuangan Tidak perusahaan Material 3 Tidak Dari data piutang yang 10 besar dan terkecil tidak ditemukan keganjilan Material 4 Tidak ada nama dan nomor pelanggan yang kosong Ditemukkan penggunaan Credit Ratting yang tidak sesuai dengan ketentuan Adanya saldo negative Tidak Ada nomor pelanggan yang ganda Material 5 Terjadi perbedaan jumlah antara penjumlahan dengan computer dengtan penjumlahan yang didapat oleh auditor, selisih yang didapat 551566,30 6 Ada 44 pelanggan yang tidak mematuhi Credit Ratting Material 7

8

Kebijakan perusahan dalam hal penghapusan piutang kurang tepat, karena pada kenyataannya piutang yang ragu – ragu melebihi batas piutang tak tertagih yang telah ditentukan oleh perusahaan 5 customer tercatat di luar periode akuntansi berjalan Tempat dan tanggal penandatanganan 18

Material

Tidak Material

Pimpina n Auditi

Tanda Tangan

Ketua Auditor Direview oleh :

Supervisor Auditor

Tanda Tangan

Tanda Tangan

19



Deskripsi Temuan Audit Nomor 3 Auditi BAGIAN KEUANGAN Lokasi DEPOK, JAWA BARAT Wakil Auditi MS.NR (DIREKTUR KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Deskripsi Temuan

Tipe Audit AUDIT KHUSUS Ruang Lingkup PIUTANG Auditor Ketua ALIF NURJANAH

Auditi

Auditor

Revisi 0 Manual dan Tanggal PSAK NO.9 Tanggal Audit 11-12 JULY 2007 Auditor Anggota REKAN

Arsip

Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981 Kriteria/Persyaratan Saldo piutang harus bernilai positif Akar Penyebab

 Salah pencatatan oleh bagian keuangan  Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang mengakibatkan munculnya piutang bernilai negatif

Akibat Nilai aktiva lancar mengalami penurunan Rekomendasi

 

Tanggapan Auditi

Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan transaksi/penurunan Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi

 Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan  Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru

Rencana Perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada aplikasi tersebut 20

Jadwal Penyelesaian Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit

1 AGUSTUS 2007

Penanggu ng Jawab

MR.WE EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan Tanda Tangan Ketua Auditor Direview oleh : Tanda Tangan

21

(MANAGER

Tanda Tangan



Deskripsi Temuan Audit Nomor 6 Revisi 0 Manual dan Tanggal PSAK NO.9 Tanggal Audit 11-12 JULY 2007 Auditor Anggota REKAN

Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan mereka, Deskripsi temuan yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo tercatat sebesar $ 1.981,00 dan $ -162.20 Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus sesuai dengan Kriteria/persyaratan catatan mereka.  Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran Akar penyebab  Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil Akibat  Salah tagih piutang  Merusak nama baik perusahaan  Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan  Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang Rekomendasi berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran  Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi  Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap Tanggapan auditi pengembangan  Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada pelanggan  Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi Rencana perbaikan tersebut  Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi yang digunakan Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER Penyelesaian ng Jawab EDP) Tempat dan tanggal penandatanganan 22

Pimpina n Auditi

Tanda Tangan

Ketua Auditor Direview oleh :

Penjamin Mutu Audit

Tanda Tangan Tanda Tangan

23




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan nomor pelanggan yang ganda Deskripsi temuan Field primary key tidak boleh ada yang ganda Kriteria/persyaratan Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan perusahaan Akar penyebab untuk menginput nomor pelanggan Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan menjadi Akibat indikator utama untuk membedakan pelanggan Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk Rekomendasi menginput data pelanggan Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk menginput data Tanggapan auditi Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi input data Rencana perbaikan Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER Penyelesaian ng Jawab EDP) Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit


24

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan kebijakan Deskripsi temuan perusahaan Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai dengan Kriteria/persyaratan kebijakan yang dibuat perusahaan Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh Akar penyebab perusahaan Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian akibat Akibat kurangnya likuiditas Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan kriteria yang Rekomendasi sah Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk memahami Tanggapan auditi detail aplikasi tersebut Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit rate Rencana perbaikan Mengobservasi data-data yang telah diinput Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER Penyelesaian ng Jawab EDP) Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit


25

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record yang tidak Deskripsi temuan sama dengan jumlah total balance Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160, bal6190, dan Kriteria/persyaratan ver90bal harus sama dan cocok Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak dilakukan dengan Akar penyebab benar Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan Akibat Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada tabel total Rekomendasi balance Tanggapan auditi Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak dilakukan Rencana perbaikan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan menghitung ulang Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER Penyelesaian ng Jawab EDP) Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit


26

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit Deskripsi temuan rating “3 (pelunasan piutang 30 hari) Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate yang sudah Kriteria/persyaratan dijanjikan  pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Akar penyebab  Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem  Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Akibat  Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan kurang baik  Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit Rekomendasi  Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang Tanggapan auditi Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit

 perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit  Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER ng Jawab EDP) Tempat dan tanggal penandatanganan Tanda Tangan Ketua Auditor Direview oleh : Tanda Tangan

27

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit Deskripsi temuan rating “6 (pelunasan piutang 60 hari) Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang sudah Kriteria/persyaratan dijanjikan  Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Akar penyebab  Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem  Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Akibat  Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian pada perusahaan  Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit Rekomendasi  Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang Tanggapan auditi Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit



Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit dari pihak perusahaan kami  Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER ng Jawab EDP) Tempat dan tanggal penandatanganan Tanda Tangan Ketua Auditor Direview oleh : Tanda Tangan

28

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $ 200.000 tidak Deskripsi temuan sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor sebesar $ 263.390,90 Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan piutang Kriteria/persyaratan melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor  Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt melchem Akar penyebab  , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi Akibat penghapusan piutang terlalu besar  Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang pelanggan Rekomendasi  Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu Tanggapan auditi

Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit

 Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran piutang oleh perusahaan  Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang terlambat oleh pihak peru sahaan  Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat waktu membayar utang 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER ng Jawab EDP) Tempat dan tanggal penandatanganan Tanda Tangan Ketua Auditor Direview oleh : Tanda Tangan

29

Tanda Tangan




Auditi Tipe Audit BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS Lokasi Ruang Lingkup DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG Wakil Auditi Auditor Ketua MS.NR (DIREKTUR ALIF NURJANAH KEUANGAN) WE (MANAGER DATA PROCESSING) Distribusi Auditi Auditor Arsip Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun keuangan yang Deskripsi temuan sedang berjalan (tahun audit 2007) Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun keuangan yang Kriteria/persyaratan sedang berjalan yaitu tahun 2007 Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang Akar penyebab  Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang oleh pihak Akibat perusahaan  Pencatatan saldo piutang tidak akurat  Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang penginputan Rekomendasi tanggalnya secara otomatis sesuai tahun berjalan (sehingga transaksi yang tanggalnya tidak sesuai tahun berjalan tidak bisa diinput)  Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi dilakukan secara Tanggapan auditi manual  Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas Rencana perbaikan Jadwal 1 AGUSTUS 2007 Penanggu MR.WE (MANAGER Penyelesaian ng Jawab EDP) Pimpina n Auditi Penjamin Mutu Audit


30

Tanda Tangan

Audit Piutang PT. Melchem Industries

Recommend Documents