Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de Clientes https://www.noticierocontable.com/asiento-contable-cuenta-122-anticipo-declientes/
Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay que leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el reglamento de comprobantes de pago y el TUO de Impuesto a la Renta Como podr!s apreciar son muchas normas que leer, pero "oy a imaginar que yo soy un lector como t#, y como lector no me gusta leer mucho porque me mareo, as$ que tratare de ser lo mas resumido posible, para ello nada como un caso pr!ctico para entenderlo Caso Práctico
%arte &' (l &) de *bril de +&') iguel Torres -*C ha recibido un anticipo de su cliente %(%( -*C por un monto de -. '',/&& soles incluido IGV por la adquisici0n de '& I%*1 *IR + 2Costo de Venta3 -. '+,&&&4
Preguntas Varias
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el anticipo?
La respuesta es -5, ahora yo te de"uel"o la pregunta 6 Cuando se debe entregar comprobante de pago7, para dar respuesta tienes re"isar el numeral ' y 8 del reglamento de pago3 1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto percibido. b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es -5, para ello tenemos que re"isar cuando nace la obligaci0n tributaria respecto al IGV, el lugar indicado ser! re"isar el art$culo 8 del TUO del IGV3 En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla ra90n por que dicho anticipo no se puede considerar como :ingreso;, y 6por qu< no es ingreso7, ahhhhh para ello tenemos que re"isar la NIC '/ si cumple los requisitos para considerarse ingreso *dem!s de ello podemos re"isar el articulo +& y )= del TUO del Impuesto a la Renta , en especial el )= donde menciona3 os ingresos correspondientes a la rentas de !ra categor"a se afectaran cuando se cumple el principio del #evengado y este todav"a se originara cuando se reconozca el ingreso $%&' 1( #evengado). d) Miguel entonces ¿Como o! a declarar en mi PD" #$% del Per&odo 'bril?
uy buena pregunta, signi>ica que en tu %1T las casilla de '&& 2Ventas IGV4, ser! mayor que tu casilla ?&' 2casilla Renta4
ucho qui9!s pensamos que esas casillas siempre deben ser iguales, y eso es un error hay situaciones donde dichas casillas ser!n di>erentes , por e@emplo en diciembre cuando entregamos canastas na"ideAas , se "a notar la misma di>erencia ya que las boletas entregadas a los traba@adores estar! a>ecta a IGV , pero no a Renta %arte &+ (l saldo >inal se regulari9a el &) de ayo de +&') con la entrega de la mercader$a, cancelando el )&B pendiente 2-. '',/&& incluido IGV4 de la operaci0n *ntes de reali9ar la contabili9aci0n indicar que al entregarse la mercader$a de reali9a la >actura del total de la operaci0n 2describiendo los bienes, precio unitario y total4 (n la primera >actura solo se describe por el anticipo recibido de la orden tal
Luego de reconocer el ingreso, tambi
Tambien emitiremos una Nota de Cractura del &) de *bril del +&') por el anticipo recibido
para >inali9ar el cobro del )&B pendiente de la operaci0n
Preguntas Varias
a) Miguel ¿Como o! a declarar en mi PD" #$% del Per&odo Ma!o?
Tendr!s que pagar el IGV por la di>erencia de la >actura emitida el &).&) menos la nota de cractura emitida el &).&) b) Miguel ¿Me encanto el art&culo?
*h bueno comparto lo poco que s<, y se te quieres enterar de mas art$culo, pues suscr$bete a los boletines 2"inculo aqu$4 TambiacebooD con mas de '',&&& miembros en ) semanas de creaci0n, un lugar donde podr!s preguntar y responder inquietudes 2"inculo aqu$4 c) Miguel (Mucas Gracias*
Gracias amigo 2a4 me ayudar$as bastante si compartes esta art$culo o me de@as un comentario con alg#n tema que deseas contabili9ar, tengo como meta reali9ar ',&&& e@emplos de asientos contables http://armonizacioncontable.blogspot.pe/2012/03/anticipos-recibidos-declientes.html
*NTICI%O- R(CIEI1O- 1( CLI(NT(El caso es el de una empresa que conviene con sus clientes la venta de productos o bienes futuros, fijándose como condición para el inicio de la producción de los referidos bienes el anticipo del 60% del 100%.
DESCRIPCION Valor de venta total "#V $1%& Total
TOT 60,000 10,00 70,800
ANTIC 36,000 6,!0 42,480
SALDO !,000 !,30 28,320
Es de resaltar que la presente empresa, cuenta con stoc' necesario para la elaboración de los productos solicitados. (nticipo) *on fec+a 0.0.01 se concreta la recepción del anticipo, pro el cual eiste la obli-ación de emitir el respectivo comprobante de pa-o $factura en este caso& el mismo que la contabiliaremos como si-ue) CTA
DENOMINACION
////////////////// ////////////////// 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 11 acturas, boletas otros comp. por cobrar 11 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAP. APORTES AL SIST. PENS. DE SALUD ! PAGAR !01 #obierno central !011 "mpuesto -eneral a las ventas !0111 "#V 2 *uenta propia 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1 (nticipos de clientes
CARGO
ABONO
!,!0
6,!0
36,000
( esta parte del transacción, el monto del efectivo no confi-ura en un in-reso $resultado&, sino en una obli-ación contrada con el cliente, que por la recepción, se obli-a a entre-ar bienes, es por ello la contabiliación del anticipo en la subcuenta 14
en lo tributario, el monto recibido no confi-ura en in-resos, pues esta se encuentra condicionada a la eistencia del costo computable, situación que no ocurre al momento del anticipo. En lo que se para fines del "#V, la obli-ación tributaria sur-e en la fec+a del anticipo recibido, es por ello que la contabiliación del impuesto en la cuenta !0. *obrana del anticipo, realiada el mismo 0.0.1) CTA
10
101 12 121 1212
DENOMINACION
CARGO
------------------ x -----------------EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO Caja CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. Facturas, boletas y otros comp. por cobrar Emitidas en cartera
ABONO
42,480 42,480
ec+a 5.03.01, se concreta la entre-a de los bienes, por el que se emite la respectiva factura, en la cual se describe las caractersticas del mencionado bien as tambin del precio unitario precio total, tal como se encuentra indicada en el 7e-lamento de *omprobantes de 8a-o. 9a contabiliación de la factura emitida será como si-ue) CTA
DENOMINACION
CARGO
////////////////// ////////////////// 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 11 acturas, boletas otros comp. por cobrar 11 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAP. APORTES AL SIST. PENS. DE SALUD ! PAGAR !01 #obierno central !011 "mpuesto -eneral a las ventas !0111 "#V 2 *uenta propia 70 "ENTAS :0 8roductos terminados :01 8roductos manufacturados :011 ;erceros
ABONO
:0,00
10,00
60,000
En la fec+a en la que confi-ura el in-reso tambin corresponde contabiliar el costo del producto terminado como parte del resultado $costo de ventas&, el cual es contabiliado como si-ue)
CTA
DENOMINACION ////////////////// ////////////////// #$ COSTO DE "ENTAS 6< 8roductos terminados 6<1 8roductos manufacturados 6<1 1 ;erceros
CARG ABON O O
!,000
PRODUCTOS 21 TERMINADOS 11 8roductos manufacturados
!,000
;ambin en esta fec+a, corresponde se emit a la =ota de *rdito con la finalidad de re-ulariar el anticipo recibido con fec+a 0.0.14 en la parte de la descripción del presente documento, se +ará detalle del motivo, que en este es el de la re-ulariación del importe de la factura emitida el 0.0.14 la contabiliación del presente documento es como si-ue)
CTA
DENOMINACION ////////////// ////////////// 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1 (nticipos de clientes 40 TRIBUTOS, CONTRAP. APORTES AL SIST.DE PENS. DE SALUD ! PAG. !01 #obierno central !011 "mpuesto -eneral a las ventas !0111 "#V 2 *uenta propia 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 11 acturas, boletas otros comp. por cobrar 11 Emitidas en cartera
CARGO ABONO
36,000
6,!0
!,!0
Es en esta fec+a en que tambin confi-ura el in-reso tributario, por el que el total de la transacción es considerado como parte de los in-resos netos obtenidos para los fines el caso. En lo que respecta al "#V, el importe del impuesto a liquidar será el resultante de considerar el consi-nado en la factura menos el indicado en la =ota de *rdito. 9a utiliación de la =ota de *rdito en la actura emitida ambas de fec+a 5.03.1, la contabiliaremos $asiento contable en 9ibro >iario& como si-ue)
CTA 12 11 11 11: 12 11 11 111
DENOMINACION ////////////////// ////////////////// CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. acturas, boletas otros comp. por cobrar Emitidas en cartera =ota de crdito CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. acturas, boletas otros comp. por cobrar Emitidas en cartera actura
CARGO ABONO
!,!0
!,!0
9a cobrana $libro *aja ?ancos& tendrá el si-uiente tratamiento contable)
CTA 10 101 12 11 11
DENOMINACION ////////////////// ////////////////// E%ECTI"O E&UI"AL.DE E%ECTI"O *aja CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. acturas, boletas otros comp. por cobrar Emitidas en cartera
111 actura
CARGO
ABONO
,30 ,30
