Nama : Dima Nurfitri Apriani NIM : 105020300111005 105020300111005 Kelas : CD Kasus 8 1.
Surat konfirmasi konfirmasi kepada kepada ank !arus tetap dikirim dikirim "alaupun "alaupun akun akun klien klien tela! tela! ditutup ditutup pada ank karena : a# $al terseut merupakan merupakan prosedur prosedur standar untuk mendapatk mendapatkan an a!an pemuktian. pemuktian. # %an& ditan'akan dalam surat konfirmasi ukan !an'a saldo ank tetapi an'ak !al lainn' lainn'a( a( seperti seperti : )umla! )umla! kredit kredit(( pendis pendiskon kontoa toan n "esel "esel ta&i!( ta&i!( *ontin *ontin&en &entt liail liailit' it'(( )umla! dan tan&&al pin)aman( tan&&al )atu! tempo pin)aman( tin&kat un&a( dan adan'a pin)aman. Keandalan dan keasa!an ukti audit san&at ter&antun& atas keadaan 'an& erkaitan den&an den&an perole perole!an !an ukti ukti terseu terseut. t. +ank +ank merupa merupakan kan pi!ak pi!ak keti&a keti&a 'an& 'an& indepe independe nden. n.
audit dilaksanakan pada "aktu 'an& ersamaan dan eerapa ta!ap audit dilaksanakan selama periode kemudian( sedan&kan ta!ap4ta!ap lain sea&ian esar tela! dilaksanakan pada atau seelum tan&&al nera*a. -ada saat audit mendekati ta!ap pen'elesaian( auditor akan memusatkan per!atiann'a ter!adap masala!4masala! auditin& dan pelaporan 'an& elum dapat diselesaikan dan auditor suda! tidak di!arapkan untuk melaksanakan reie" lan)utan atas era&ai masala! 'an& suda! dapat diselesaikan melalui penerapan prosedur audit seelumn'a.
+eerapa prosedur k!usus diterapkan untuk transaksi 'an& ter)adi sesuda! tan&&al nera*a seperti : a# pen&u)ian data untuk me'akinkan a!"a penentuan pisa! atas ,*utoff# tela! dilakukan den&an semestin'a # pen&u)ian data 'an& memerikan informasi 'an& dapat memantu auditor dalam men&ealuasi aktia dan utan& pada tan&&al nera*a.
Di sampin& itu( auditor !arus melaksanakan prosedur audit lain dalam !uun&ann'a
ii.
Apaka! ada perua!an 'an& *ukup si&nifikan dalam modal sa!am( utan& )an&ka pan)an&( atau modal ker)a sampai pada tan&&al pertan'aan dia)ukan.
iii.
Status sekaran& men&enai unsur( dalam laporan keuan&an 'an& dilaporkan( 'an& dipertan&&un&)a"akan erdasarkan data sementara( a"al( atau data 'an& tidak konklusif.
i.
Apaka! pen'esuaian ,ad)ustment# 'an& tidak iasan'a ter)adi tela! diuat selama periode dari tan&&al nera*a sampai den&an tan&&al pertan'aan dia)ukan.
*# Mema*a notulen rapat para peme&an& sa!am( direktur( komite resmi lainn'a apaila notulen rapat tidak tersedia( auditor meminta keteran&an men&enai masala! 'an& dii*arakan dalam rapat terseut. d# Meminta keteran&an kepada konsultan !ukum klien tentan& adan'a tuntutan !ukum( klaim( dan keputusan pen&adilan. e# Mendapatkan surat representasi dari pe)aat 'an& er"enan&( umumn'a adala! presiden direktur dan direktur keuan&an( 'an& ertan&&al sama den&an tan&&al laporan audit( tentan& apaka! setiap peristi"a 'an& ter)adi setela! tan&&al laporan
ter)adin'a ke*uran&an dan )u&a terdapat kemun&kinan kesala!an. +eerapa latar elakan& 'an& mendasari diadakann'a audit ter!adap kas( antara lain: •
Memperole! ke'akinan tentan& keandalan *atatan akuntansi 'an& ersan&kutan den&an kas.
•
Memuktikan asersi keeradaan kas dan asersi keter)adian transaksi 'an& erkaitan den&an kas.
•
Memuktikan asersi kelen&kapan kas 'an& di*antumkan di nera*a.
•
Memuktikan asersi !ak kepemilikan perusa!aan atas kas 'an& di*antumkan dinera*a.
•
Memuktikan asersi penilaian kas 'an& di*antumkan di nera*a.
•
Memuktikan asersi pen'a)ian dan pen&un&kapan kas dinera*a.
LATIHAN
1. -ro&ram audit untuk penu&asan audit atas kas dan ean dia'ar di muka.
AUDIT PROGRAM Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR Nama Akun NO 1 2 3 4
: Beban Dibayar Dimuka Kegiatan
Membandingkan total asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi dengan tahun sebelumnya Melakukan konfirmasi terkait asuransi dari agen asuransi perusahaan Memperoleh konfirmasi informasi asuransi dari agen asuransi perusahaan Memeriksa nama polis, enis polis, nomor polis, periode serta umlah premi yang dibayarkan perusahaan
WP Ref
Paraf
Tanggal
v
07-Jan-11
v v v
07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11
AUDIT PROGRAM Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR Nama Akun : Kas Kas di Tangan NO
3
Kegiatan Menelusuri bukti-bukti transaksi pengeluaran yang diberikan oleh klien Memeriksa kelengkapan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran Menghitung saldo kas yang ada di tangan
4
1 2
WP Ref
Paraf v v
Tanggal 07-Jan-11 07-Jan-11
v
07-Jan-11
Memeriksa data-data yang terkait dengan pengeluaran kas
v
07-Jan-11
!
Melakukan .ash .ount
v
07-Jan-11
#
Melakukan tra&e ba&k
v
07-Jan-11
2. Top schedule untuk audit atas kas dan ean dia'ar di muka.
Kertas Kerja No
: D
Ref. Audit Pros No. Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas)
:
PT. Maju Makmur
T a n g g a l Direie' oleh (Nama & Paraf Petugas)
: "# Agt $%## : ndah Sanjaa S! Ak.
Per 3 Desember !""
T a n g g a l
: "# Agt $%##
Obyek Pemeriksaan: Beban Dibayar Dimuka
Des*ri+tions
Asuransi Di0aar Dimuka
-umlah
Reff
Amount -ournal
Per ,ooks $%#%
As Adjusted $%#%
ntries
D1#
: Tukijan S! Ak.
Prior ear $%%/
#/.%%%.%%%
#
(#.%%%. %%%)
##
#2.%%%.%%%
##
#3.%%%.%%%
#
#/.%%%.%%%
#
(#.%%%.%%%)
##
#2.%%%.%%%
##
#3.%%%.%%%
#
$ Jum%ah Beban Dibayar Dimuka
$ #
$
$ ##
$
## $
TO WBS
$ # $
Kesim+ulan : 1 ,erdasarkan hasil +emeriksaan ang dijalankan sesuai dengan +rosedur audit ang ter*antum dalam audit +rogram! kami 0er+enda+at 0ah'a akun ,e0an Di0aar Dimuka untuk +eriode tahun $%#% tidak disajikan se*ara 'ajar sesuai dengan Prinsi+ Akuntansi ,erterima 4mum (PA,4)
#& sa%'( ini a'a%ah sa%'( buku besar )erusahaan ## & sa%'( ini a'a%ah sa%'( au'i* $ & +((*in, 'an -r(ss +((*in, K & k(reksi
Kertas Kerja No
: A
Obyek Pemeriksaan:
Kas 'an e*ara Kas PT. Maju Makmur Per 3 Desember !""
Des*ri+tions
,ank 5andiri Kas Tunai (on hand) ;umla!
Ref. Audit Pros No. Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas) T a n g g a l
: : Tukijan S! Ak. : "# Agt $%##
Direie' oleh (Nama & Paraf Petugas)
ndah Sanjaa S! Ak. : "# Agt $%##
T a n g g a l
Ref f
Per ,ooks $%#%
A1# A1"
#%3.$$6.6% % 8.$%%.%%% 111.27.700
Amount -ournal ntries
# # #
$ Jum%ah Kas 'an e*ara Kas
(27.%%%) ,<.000#
$
## ## ##
$ #
Prior ear $%%/
As Adjusted $%#%
#%3.$$6.6%% 8.##3.%%% 111.33.700
## ## ##
$ ##
$
# # #
$ ##
$
TO WBS
//./%7.78% 3."7%.%%% 10.2.50
#
$
Kesim+ulan : 1 ,erdasarkan hasil +emeriksaan ang dijalankan sesuai dengan +rosedur audit ang ter*antum dalam audit +rogram! kami 0er+enda+at 0ah'a akun Kas dan Setara Kas untuk +eriode tahun $%#% tidak disajikan se*ara 'ajar sesuai dengan Prinsi+ Akuntansi ,erterima 4mum (PA,4)
#& sa%'( ini a'a%ah sa%'( buku besar )erusahaan ## & sa%'( ini a'a%ah sa%'( au'i* $ & +((*in, 'an -r(ss +((*in, K & k(reksi
3. Supporting schedule( )urnal pen'esuaian( dan tick mark untuk audit atas kas dan ean dia'ar di muka.
A-1 PT. A!" AK"R Tes Rek#nsiliasi bank Per $1 Desember %&1& (aldo *er *' MJ MM
10#227700
(aldo *er /ank
107%$#100
(elisih
517!$4006
.ek belum ter&atat bank .ek 747 .ek 7#1 .ek 7#2
#
3!47000 !312000 3000000 11$!%000 belum di&airkan, mengurangi saldo
(etoran belum ter&atat bank 'anggal 2%
10100#00 17!$400
#
A-2 PT. A!" AK"R Tes Rek#nsiliasi bank Per $1 Desember %&1&
A-$ P/NG0ITUNGAN 1A0 ON 0AND Nomin al
,anakn a
#%%.%% % 8%.%%% $%.%%% #%.%%% 8.%%% #.%%% 8%%
$% #/ $% $" "% $8 $$
-umlah
Total
Penghitungan saldo kas ditangan 4ang +e*ahan kertas
4ang +e*ahan logam
$.%%%.%% % /8%.%%% 7%%.%%% $"%.%%% #8%.%%% $8.%%% ##.%%% ".633.%% %
Jum%ah -ash (n han' Januari !" (9) +em0elian tunai kertas ;S Tunai tertanggal $ -anuari $%## (9) +em0elian tunai Alat Tulis Kantor tertanggal $/ Desem0er $%#% (9) +injaman ke+ada kara'an tertangga 7 -anuari $%## (9) +em0elian tunai tinta +rinter tertanggal $/ Desem0er $%#%
Jum%ah -ash (n han' )er -ash -(un* 3 Desember !"" Jum%ah -ash (n han' )er b((k 3 Desember !"" Selisih +er 0ook and +er *ash *ount
$%%.%%% 78%.%%% 7%%.%%% "%%.%%% #."8%.%% % 8.##3.%% % 8.$%%.%% % 27.%%%
Jurna% Penyesuaian
,e0an lain1lain =ash >n and
27.%%% 27.%%%
Jurna% Penyesuaian
,e0an alat tulis kantor
78%.%% % 78%.%% %
=ash >n and
Jurna% Penyesuaian n and
"%%.%% % "%%.%% %
KAP Adi Susilo dan Rekan Supporting S!edule Akun Asuransi Di#a$ar Di%uka No
1 2 3
(enis asuransi
Asuransi Kese!atan Asuransi ;i"a Asuransi Keakaran
No Polis
1235 ?<75 320?<
Periode
1 Maret 20104 1 Maret 2012 30 ;un 20104 30 ;un 2011 -enama!an premi
(angka )aktu
Per &" Dese%#er 2'"' Pre%i Per!itungan
2 /a!un
9p 1<.000.000
1 /a!un
9p 15.000.000
,10=2# > 1<.000.000 ,=12# > 15.000.000
9p 1.000.000
A;- 4
per audit &" Des 2'"' 9p 7.500.000
9p
Di%uka 10.500.000
9p
7.500.000
9p
7.500.000
9p
1.000.000
4
Rp
"*+'''+'''
Rp ",+'''+'''
Saldo per #ook &" Dese%#er 2''
Rp
"+'''+'''
Rp ".+'''+'''
Keterangan T1 Tela! dilakukan Per!itungan ke sa%ping dan ke #a)a! Posisi
Asuransi Di#a$ar
Saldo per audit &" Dese%#er 2'"' Selisi!
Na%a
Be#an Asuransi
Tanggal
TTD
Rp
"+'''+'''
Rp /"+'''+'''0
D-" Ket
Di#uat Ole! Direie) Ole!
/uki)an S@.( Ak. Inda! San)a'a
Staff auditor Superisor
(urnal Pen$esuaian
AJP 2 +ean Asuransi Asuransi dia'ar dimuka
R+ #.%%%.%%% R+ #.%%%.%%%
