UNIVERSIDAD NACIONAL TECNOLOGICA DE LIMA SUR ADMINISTRACION DE EMPRESA
DIFERENCIA ENTRE TRABAJADOR TR ABAJADORES ES DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA
INTEGRANTES: AURIS PACHERRE, FIORELA CARNERO CHOCAN, CLAUDIA FERNADEZ CHUMBIMUNI JHONATAN VALERIO HUAMAN, MARIBEL V.E.S- 2016
Contenido
INTRODUCCION ................................................................................................... 1. TRABAJ TRABAJAD ADOR OR DE CUART CUARTA A CATE CATEGO GORIA RIA.........................................................! 2. TRABAJ TRABAJAD ADOR OR DE QUINT QUINTA A CAT CATEGORIA EGORIA.........................................................." 3. CUADRO CUADRO COMPA COMPARAT RATIVO IVO DE TRABAJA TRABAJADORES DORES DE CUARTA CUARTA Y QUINTA QUINTA CATEGORIA.................................................................................................10
INTRODUCCION
1. TRABAJADOR DE CUARTA CATEGORIA Los trabajadores de cuarta categoría son aquellas que tienen ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas también dentro de esta categoría los ingresos percibidos por los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares además de las dietas por los regidores de las municipalidades.
Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el servicio, que estén obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dica persona efectuará la retención del !"# del total de los recibos emitidos por montos que e$cedan los S%.!&"" nuevos soles. 'e caso contrario no se efectuará retención alguna. Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría. (simismo, conforme al artículo !)* del 'ecreto Legislativo +* !"&, incorporado por la Ley +* )-/-, para efectos del 0mpuesto a la 1enta, las remuneraciones derivadas de los servicios prestados bajo el régimen del 2ontrato (dministrativo de Servicios 32(S4 son calificadas como rentas de cuarta categoría. +o se incluirán como rentas de cuarta categoría, aquellas obtenidas por personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país que generen ingresos 5nicamente por actividades de oficios y que se ubieran acogido al +uevo 16S. En los casos en que las actividades de cuarta categoría se complementen con e$plotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará renta de tercera categoría, seg5n prescribe el 5ltimo párrafo del artículo )* de la L01. +ótese la importancia del carácter de complementariedad de las actividades. (sí por ejemplo, si un abogado además de su trabajo independiente por el que obtiene rentas de cuarta categoría, decide abrir una bodega o una licorería, es evidente que no ay complementariedad alguna. 2aso distinto sería si un técnico mecánico abre una tienda de autopartes y presta servicios de mecánica automotri7, aquí la complementariedad es manifiesta.
Important!
Las 1entas de 2uarta 2ategoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia. Si la renta de 2uarta 2ategoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de 8ercera 2ategoría 3rentas empresariales4
1.1.
C"#$%#o &# Imp%'to por rnta' & $%arta $at(or)a
S# $%$& '( )%*+**% #($/$(#$()$, $& $#%, ( $&)& $( /*(#*, /$% %$#+$& '(* %$3'($%*#4( /% )' )%*+* 5 $()%$*& %$#+& /% 7(%*%#&, $+$& ($% '() )$ %%$&/($ /**% /% #3/'$&) * * %$()* $ C'*%)* C*)$%8*, &$9( $ 3() $($%*. •
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Pasos para cumplir con tus obligaciones tributarias. R$#&)% :(# $ C()%#+'5$()$& ;RUC< /*%* +)$($% )' *=$ SOL 5 *$$% * &#&)$3* /% #()$%($) $ $*%*#($& 3$(&'*$& 5 /*& * '$()* $ * S'/$%#()$($(#* N*#(* $ A3#(#&)%*#4( T%#+')*%#* ;S'(*)<. C** %$#+ /% 7(%*%# $>/$# ?'$ &'/$%$ $ 3() 3>#3 $&)*+$# /*%* $&)$ *@, S.1,00, &'%#% '(* %$)$(#4( $ , &$9( $ %#3$( )%#+')*%# /*%* * '*%)* *)$%8*. E&)*& %$)$(#($& &#%=$( 3 %#)& ;*$*()&< ()%* & /*& ))*$& 3$(&'*$& ?'$ &$ $+$ $$)'*% /% /$%#+#% $&)$ )#/ $ #(%$&&. A#&3, /% ($/) $ P*& * C'$()*, $ ()%#+'5$()$ $+$% /**% $ 10 $ ))* $ &'& #(%$&& +%')& 3$(&'*$&, &# &'/$%*( $ 83#)$ $&)*+$# /*%* 2011 ;S.2, <. E&)$ 3() &$ *'* $( +*&$ * )& & %$#+& /% 7(%*%#& /%$&$()*& * &'& $3/$*%$&. S'& $*%*#($& 5 /*& 3$(&'*$& & /% %$*#*% /% I()$%($), =8* SUNAT V#%)'* ;&$ %$?'#$%$ ()*% ( &' C*=$ SOL< * )%*=& $ *& *$(#*& $ & +*(& *')%#*&, $=*( $ *%7#= $ &' $*%*#4(. S*3$()$ &$% $>$/)'* $ $&)*& +#*#($&, '*( &'& #(%$&& /% %$()*& $ C'*%)* C*)$%8*, ( &'/$%$( & S.2, 3$(&'*$& ;$( 2011<. C3 )%*+**% #($/$(#$()$ $+$% /%$&$()*%, ** *@, * D$*%*#4( J'%** A('* $ I3/'$&) * * R$()* /% & #(%$&& +)$(#& '%*()$ $ $$%## %*=*+$. P*%* 2010, * *3#(#&)%*#4( )%#+')*%#* #&/'& ?'$ & ()%#+'5$()$& +#*& * $*%*% R$()*& $ C'*%)* C*)$%8*, &( )& *?'$& ?'$ 7'+#$%*( +)$(# #(%$&& *('*$& &'/$%#%$& * S.,!6. R$#+* &' (&)*(#* $ /*. R$#&)%$ )* $&)* #(%3*#4( ;$ (93$% $ %$(< $( $ PDT 616.
Pa(o' Mn'%a#'! *Rtn$+on' , Pa(o' a C%nta1.1.A. Rtn$+on'! Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por onorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al # del importe total de tu recibo emitido. +o ay retención del impuesto cuando los recibos por onorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no e$ceda el monto de S%. !,&"" nuevos soles. Ejemplo9 :uan 'onayre contador de profesión emite un recibo por onorarios a la empresa El 2isne S.(.2. que pertenece al 1égimen ;eneral y es agente de retención, por la suma de S%. &""". El 2álculo de la retención se reali7a de la siguiente manera9
& """
1etención9 #
3/""4 / >""
8al como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a :uan S%. /"", por lo cual :uan recibirá S%. / >"" como pago por sus onorarios.
1.1.B. Pa(o' a C%nta 2omo trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a reali7ar el pago a cuenta correspondiente. (plicando la tasa del # sobre la renta bruta abonada. Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes reali7ar en aquellos casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual. +o te encuentras obligado a declarar y reali7ar pagos a cuenta del 0mpuesto a la 1enta de 2uarta 2ategoría por el ejercicio gravable )"!>,
si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro9
SUSPENSION DE RETENCIONES YO PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
1.2.
D$#ara$+/n , C"#$%#o An%a#
D$#ara$+/n , Pa(o An%a# &# Imp%'to 2ada a?o, la S6+(8 emite una 1esolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos. La S6+(8 te remite una información personali7ada por internet a cual podrás acceder con tu 2lave S@L, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo. Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
IMPORTANTE! =ara calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas 3cuarta y quinta categoría4a partir del ejercicio )"!& están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de9 #, !/#, !#, )"# y A"# respectivamente sobre la renta neta.
Rnta Br%ta =or el ejercicio individual de profesión, ciencia u oficio (rt. AA, inc. a4 L01 'esempe?o de funciones de director de empresas, regidor municipal y otros 3dietas4
D&%$$+on'
Rnta Nta 3B4 608
3B4 )"# de la renta bruta.
3Casta el límite de las )/ 6084 +o ay deducción
1enta +eta de 2uarta 2ategoría 3monto al que se le aplica el porcentaje correspondiente4
(rt. AA, inc. a4 L01
Rnta 0r%ta! Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría. Rnta Nta! Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del )"# asta el límite de )/ 608s. 'ica deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempe?o de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempe?o de las funciones de regidor municipal o consejero regional. (demás de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete 34 608s. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una ve7. El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la 'eclaración de 1enta (nual. En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción elegida en la 'eclaración (nual. En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución !>/- que debes presentar inmediatamente después de presentada la 'eclaración anual del impuesto. En caso no lo agas en ese momento lo podrá acer de modo presencial ante las dependencias de la S6+(8 presentado el formulario impreso +D /-/- para el mismo fin. En caso tengas deuda por 0mpuesto (nual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace acia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual >, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto.
CASOS PRCTICOS! •
•
En el mes de abril, el S1. :uan =ére7 tuvo como ingresos totales S%.)>"" nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el límite de S%.)>)& nuevos soles. =or ello, no se encuentra obligado a reali7ar declaración y pago mensual por impuesto a la renta. 2on feca ) de diciembre de )"!&, el se?or
. =osteriormente, con feca A" de mar7o de )"!>, giró otro recibo por onorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S%. !,""". 'ado que, la totalidad de sus ingresos del período mar7o de )"!& e$ceden el límite 3),"" F ),&-4 se encuentra obligado a presentar la declaración por el pago a cuenta mensual. Entonces, el monto a pagar se determina de la siguiente forma9 2omo puede observar, en este 5ltimo ejemplo a pesar que el ingreso del mes de S% ),"" e$cede el límite mensual de 3S%. ),&-4 se e$ime al trabajador
independiente de presentar la declaración mensual de mar7o de )"!>, ya que las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta determinado. •
El se?or Luis ;óme7 8erán, de profesión administrador, a percibido ingresos independientes en )"!& por los siguientes conceptos9 =or servicios a la empresa 2onsultores G ;erentes9 S%.A),/""3S%.),"" mensual4 =or onorarios percibidos sin retención 3docencia49 S%.!/,/""3S%.!,)"" mensual4 8otal de 0ngresos anual9 S%./>, "" 8otal de 0ngresos mensual9 S%.A, -""
S(n S%nat! Límite mensual recibo onorarios S%.!, &"" Límite mensual pagos a cuenta9 S%.), >)& Límite anual9 S%.A!, &"" 'escuento mensual9 El monto fijado en su recibo por onorarios supera los S%.!, &"" por lo que se aplica la retención =or prestar servicios a la empresa 2onsultores de ;erencia le retuvieron # del recibo emitido 3mensual4 9 S%.)!>
Dtrm+na$+/n &# Imp%'to a #a Rnta An%a# !"# del 0mpuesto a la 1enta anual S%./, >"
E# &ato! El contribuyente debe entregar su recibo por onorario al momento de percibir la retribución, situación que debe configurar en sus Libro de 0ngresos y ;astos, así como en su declaración mensual ='8 >!> B8rabajadores 0ndependientes.
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