OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200) ¿Especíc!"e#$e c%!& es e& !&c!#ce 'e &! NIA 200 Expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al auditor cumplir con las responsabilidades de la conducción de los estados fnancieros en base a NI!s"
¿C%& es e& p*+ps-$+ 'e %#! !%'-$+*-!
Es incrementar el grado de confanza de los presuntos usuarios en los estados fnancieros"
¿L+s es$!'+s #!#c-e*+s s%.e$+s ! !%'-$+*í! s+#
#os de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión de los encargados del gobierno corporativo" #as NI no imponen responsabilidades responsabilidades sobre la administración o los encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan las leyes y regulaciones $ue gobiernan sus responsabilidades"
¿C+"+ /!se p!*! &! +p-#-# 'e& !%'-$+*, !%'-$+*, &!s NIA *e%-e*e#
%ue el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados fnancieros como un todo est&n libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por 'raude o error" error"
¿C%&es s+# &+s +/.e$-1+s e#e*!&es 'e& !%'-$+* -#'epe#'-e#$e 3 c+#'%cc-# 'e %#! !%'-$+*í!, 'e !c%e*'+ c+# &!s #+*"!s -#$e*#!c-+#!&es 'e !%'-$+*í! ( )btenga sufciente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados" ( *e 'orme una opinión sobre los estados fnancieros con base en conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida"
¿C%&es s+# &+s +/.e$-1+s e#e*!&es 'e& !%'-$+* !& c+#'%c-* %#! !%'-$+*-! 'e es$!'+s #!#c-e*+s
a+ )btener seguridad razonable sobre si los estados fnancieros, como un todo, est&n libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por 'raude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados fnancieros est&n elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable aplicable y b+ -ictaminar sobre los estados fnancieros, y comunicar seg.n re$uieren las NI, de acuerdo con los resultados del auditor" auditor"
¿A %4 se *ee*e e& $4*"-#+ 5"!*c+ 'e *e6e*e#c-! *e6e *e#c-! 'e p*ese#$!c-# *!7+#!/&e5
*e usa para re'erirse a un marco de re'erencia de in'ormación in'ormación fnanciera $ue re$uiere cumplimiento con los re$uisitos del marco re'erencia"
¿8%4 es e& *-es+ 'e 'e$ecc-#
El riesgo de $ue los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir
el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representación representación errónea $ue exista y $ue podría ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones representaciones erróneas"
¿C%&es s+# &+s *e%-s-$+s 4$-c+s *e&!$-1+s ! %#! !%'-$+*í! 'e es$!'+s #!#c-e*+s
•
•
Escepticismo pro'esional /uicio pro'esional pro'esional
•
*ufciente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría
•
0ealización 0ealización de una auditoría de acuerdo con NI
•
1umplimiento con NI relevantes a la auditoría
E& escep$-c-s"+ p*+6es-+#!& -#c&%3e es$!* !&e*$! !, p+* e.e"p&+9 ( Evidencia de auditoría $ue contradice a otra evidencia de auditoría obtenida" ( In'ormación $ue hace cuestionar la confabilidad de documentos y respuestas a investigaciones para usarse como evidencia de auditoría" ( 1ondiciones $ue puedan indicar posible 'raude" ( 1ircunstancias $ue sugieran la necesidad de procedimientos de auditoría adem&s de los re$ueridos por las NI" ACUERDO DE LOS T:RMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITOR;A (NIA 2<0)
¿C%& es e& +/.e$-1+ 'e& !%'-$+*
Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar"
¿8%e s+# p*ec+#'-c-+#es 'e %#! !%'-$+*í! El uso por parte de la administración de un marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aceptable en la preparación de los estados fnancieros y el acuerdo de la administración"
¿P!*! #es 'e es$! NIA, &!s *e6e*e#c-!s ! 5!'"-#-s$*!c-#5 'e/e*# e#$e#'e*se -e a$uí en adelante como 2administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo"
¿P!*! es$!/&ece* s- es$# p*ese#$es &!s p*ec+#'-c-+#es p!*! %#! !%'-$+*í!, e& !%'-$+* 'e/e*
a+ -eterminar si es aceptable el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera $ue se va a aplicar a la preparación de los estados fnancieros y b+ )btener el acuerdo de la administración de $ue reconoce y entiende su responsabilidad *obre *obre la preparación de los estados fnancieros de acuerdo con el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera, sobre el control interno"
¿P!*! es$!/&ece* s- es$# p*ese#$es &!s p*ec+#'-c-+#es p!*! %#! !%'-$+*í!, e& !%'-$+* 'e/e*
a+ -eterminar si es aceptable el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera $ue se va a aplicar a la preparación de los estados fnancieros y )btener el acuerdo de la administración de $ue reconoce y entiende su res3posibilidad res3posibilidad sobre la preparación de los estados fnancieros de acuerdo con el marco de
re'erencia de in'ormación fnanciera"
¿E& !%'-$+* #+ 'e/e* es$!* 'e !c%e*'+ c+# %# c!"/-+ e# &+s $4*"-#+s 'e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! c%!#'+ No haya una justifcación razonable para hacerlo así"
¿S- !#$es 'e c+"p&e$!* e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í!, se p-'e !& !%'-$+* %e c!"/-e e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! ! %# $*!/!.+ %e $*!#s"-$e %# #-1e& "e#+* 'e se%*-'!', e& !%'-$+* 'e/e* -eterminar si hay una justifcación razonable para hacerlo"
¿C%&es s+# &!s c+#s-'e*!c-+#es !'-c-+#!&es e# &! !cep$!c-# 'e& $*!/!.+ Normas de in'ormación fnanciera suplementadas por la ley o regulación si la ley o regulación suplementa normas de in'ormación fnanciera $ue ha establecido una organización autorizada y reconocida $ue establece normas, el auditor deber& determinar si hay alg.n con4icto entre las normas de in'ormación fnanciera y los re$uisitos adicionales" *i existen con4ictos, el auditor deber& discutir con la administración la naturaleza de los re$uisitos adicionales y deber& acordar si5 a+ #os re$uisitos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones adicionales en los estados fnancieros o b+ #a descripción del marco m arco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable en los estados fnancieros puede modifcarse en consecuencia" ¿5p*ese#$!# *!7+#!/&e"e#$e, *!7+#!/&e"e#$e, *espec$+ 'e $+'+ &+ -"p+*$!#$e5, + 5'!# %# p%#$+ 'e 1-s$! 1e*'!'e*+ 3 *!7+#!/&e5, 'e !c%e*'+ c+# El marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable, la opinión del auditor sobre los estados fnancieros"
¿L+s $*!/!.+s p!*! !$es$-%!*, !$es$-%!*, %e -#c&%3e# $*!/!.+s 'e !%'-$+*í!, s&+ p%e'e# !cep$!*se c%!#'+
El pro'esionista considera $ue se satis'ar&n re$uisitos 6ticos relevantes como el de independencia y el de competencia pro'esional, y cuando el trabajo muestre ciertas características"7 #as responsabilidades del auditor respecto de los re$uisitos 6ticos en el contexto de la aceptación de un trabajo de auditoría y hasta donde est&n dentro del control del auditor se tratan en la NI 889": Esta NI trata los asuntos ;o precondiciones+ $ue est&n dentro del control de la entidad y sobre los cuales es necesario $ue el auditor y la administración de la entidad se pongan de acuerdo"
CUESTIONARIO DE LA NIA 200 1.
<= ¿C%& es e& !&c!#ce 'e es$! NIA -ar a conocer al auditor independiente sus responsabilidades cuando conduce una auditoria de estados fnancieros de acuerdo con NI"
1.
2= ¿C%& es e& p*+ps-$+ 'e %#! !%'-$+*-! 'e es$!'+s #!#c-e*+s
Es incrementar el grado de confanza de los presuntos usuarios de los estados fnancieros"
1.
>= L+s es$!'+s #!#c-e*+s s%.e$+s ! !%'-$+*-! s+#9 #os de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión del gobierno corporativo"
1.
?= L! 6+*"! 'e +p-#-# 'e& !%'-$+* 'epe#'e*9 -el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable y de cual$uier ley o regulación"
1.
@= ¿8%4 es &! e1-'e#c-! 'e !%'-$+*í! In'ormación $ue usa el auditor para llegar a ls conclusiones sobre las $ue se basa la opinión del auditor"
1.
= ¿8%4 es e& *-es+ 'e !%'-$+*í! Es el riesgo de $ue el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados fnancieros est&n representados de una manera errónea de importancia relativa"
1.
= ¿A %4 se *ee*e &! se%*-'!' *!7+#!/&e En el contexto de una auditoría de estados fnancieros, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto"
1.
= ¿8%4 es e& .%-c-+ p*+6es-+#!&
Es el entrenamiento, conocimiento, 6tica y experiencia para la toma de decisiones"
1.
= ¿8%-4#es s+# e& +/-e*#+ c+*p+*!$-1+ Es la organización responsable de supervisar la dirección estrat6gica de la entidad"
1.
<0= ¿8%4 es e& *-es+ 'e *ep*ese#$!c-# e**#e! 'e -"p+*$!#c-! *e&!$-1! Es el riesgo de $ue los estados fnancieros est6n presentados con errores de importancia relativa antes de una auditoria"
CUESTIONARIO DE LA NIA 2<0
<= ¿C%& es e& !&c!#ce 'e es$! NIA
1.
2= ¿C%& es e& +/.e$-1+ 'e& !%'-$+* ceptar o continuar un trabajo de auditoría solo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar"
1.
>= ¿A %4 se *ee*e &! p*ec+#'-c-# 'e !%'-$+*í! el uso de un marco de re'erencia por parte de la administración de la in'ormación fnanciera aceptable para la preparación de los estados fnancieros"
1.
?= U#+ 'e &+s *e%-s-$+s 'e& !%'-$+* es9 -eterminar si es aceptable el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera $ue se va aplicar en la preparación de estados fnancieros"
1.
@= ¿8%4 6!c$+* p%e'e !6ec$!* &! !cep$!c-# 'e %# $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! %ue el auditor determine $ue el marco de re'erencia $ue va aplicar es inaceptable"
= ¿C+# %-4# se 'e/e*# !c+*'!* &+s $4*"-#+s 'e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! 1on la administración o los encargados encargados del gobierno corporativo"
1.
= ¿E# '#'e 'e/e*# *e-s$*!*se &+s $4*"-#+s 'e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! En una carta compromiso de auditoría"
1.
= Me#c-+#!* %# !spec$+ %e se p%e'e -#c&%-* e# &! c!*$! c+"p*+"-s+9 #os arreglos respecto a la planeación de auditoría
1.
= ¿8%4 'e/e* e1!&%!* e& !%'-$+* e# !%'-$+*-!s *ec%**e#$es *i las circunstancias re$uieren $ue se revisen los t6rminos del trabajo de auditoría"
<0= ¿P+* %4 *!7# e& !%'-$+* #+ 'e/e es$!* 'e !c%e*'+ e# %# c!"/-+ e# &+s $4*"-#+s 'e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! 1uando no haya justifcación razonable para hacerlo así"
CUESTIONARIO DE LA NIA 220
<= ¿C%& es e& p*+ps-$+ 'e es$! NIA Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especifcas del personal de la frma"
1.
2= ¿C"+ p%e'e# se* #+"/*!'+s &+s !%'-$+*es e# e& sec$+* p/&-c+ -e acuerdo a procedimientos procedimientos estatutarios"
1.
>= ¿8%4 se e#$-e#'e p+* s+c-+ 'e& $*!/!.+ =ersona de la frma $ue es el responsable del trabajo de la frma de auditoría y su desempeño, así como del in'orme del auditor"
1.
?= ¿8%4 es &! *e1-s-# 'e& c+#$*+& 'e c!&-'!' 'e& $*!/!.+ 'e !%'-$+*í! Es una evaluación objetiva del trabajo $ue ha hecho el e$uipo antes $ue emita el in'orme del auditor"
1.
@= ¿8%4 se e#$-e#'e p+* e%-p+ 'e $*!/!.+ Es todo el personal $ue desempeña el trabajo de auditoría"
1.
= ¿8%4 es %#! *"! 'e !%'-$+*í!
Es un pro'esionista pro'esionista independiente, sociedad u otra entidad de contadores" contadores"
1.
2.
= I#specc-#9 procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento con los e$uipos de trabajo con las políticas de control de calidad" = S+c-+9 cual$uier persona con autoridad para vincular la frma respecto del desempeño de un trabajo de servicios pro'esionales"
3.
= Se%*-'!' *!7+#!/&e5 en el contexto de la NI, un nivel alto, pero no absoluto de seguridad"
4.
<0= ¿C%&es s+# &+s p*-#c-p-+s 6%#'!"e#$!&es 'e &! 4$-c! #a Integridad, )bjetividad, 1onfdencialidad, 1omportamiento pro'esional y 1ompetencia pro'esional"
CUESTIONARIO DE LA NIA 2>0
<= ¿8%4 es &! '+c%"e#$!c-# 'e !%'-$+*í! Es el registro del trabajo de auditoría desempeñado, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las $ue llego el auditor"
1.
2= ¿C"+ p%e'e *e-s$*!*se &! '+c%"e#$!c-# 'e !%'-$+*í! =uede registrarse en papel, en 'orma electrónica o en otros medios"
1.
>= ¿8%4 -#c&%3e &! '+c%"e#$!c-# 'e !%'-$+*í! =rogramas de auditoría, an&lisis, memorandos de asuntos importantes, cartas de confrmación, listas de verifcación y correspondencia"
1.
?= ¿D#'e se *e#e &! '+c%"e#$!c-# 'e !%'-$+*í! En un archivo de la auditoria"
1.
@= ¿C"+ 'e/e 'e p*ep!*!* &+s p!pe&es 'e $*!/!.+ e& !%'-$+* 1ompletos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoria"
1.
= L+s p!pe&es 'e $*!/!.+ s+#9 diseñados y organizados para cumplir con las necesidades del auditor para cada auditoria en particular"
2.
= E& !%'-$+* es e& e#c!*!'+ 'e9 la salvaguarda, confdencialidad, retención y propiedad de los papeles de trabajo"
3.
= L+s p!pe&es 'e $*!/!.+ s+#9 propiedad del auditor"
4.
= Me#c-+#e '+s !s%#$+s %e 'e/e# c+#$e#e* &+s p!pe&es 'e $*!/!.+= Naturaleza del trabajo y 'orma del dictamen del auditor"
1.
<0= Me#c-+#e $*es e.e"p&+s 'e p!pe&es 'e $*!/!.+= -etalles de procedimientos realizados, 1artas de representación recibidas de la entidad y 1opias de los estados fnancieros y dictamen de auditor
CUESTIONARIO DE LA NIA 2?0 1.
<= ¿C%& es e& !&c!#ce 'e es$! NIA
1.
2= ¿C"+ p%e'e# s%*-* &+s e**+*es e# &+s es$!'+s #!#c-e*+s =ueden surgir y sea por 'raude o por e$uivocaciones"
1.
>= ¿C%& es e& 6!c$+* '-s$-#$-1+ e#$*e 6*!%'e 3 e**+* Es la acción 'undamental $ue produce el error en los estados fnancieros, es intencional o no intencional" intencional"
1.
?= ¿C%&es s+# &+s '+s $-p+s 'e e**+*es *e&e1!#$es p!*! e& !%'-$+* #os errores $ue son resultado de in'ormación fnanciera 'raudulenta y los errores resultado resultado de malversación malversación de activos"
1.
@= ¿8%-4# es e& *esp+#s!/&e s+/*e &! p*e1e#c-# 3 'e$ecc-# 'e 6*!%'e Es responsabilidad responsabilidad de los encargados encargados del gobierno corporativo como de la administración"
1.
= ¿C%& es &! *esp+#s!/-&-'!' 'e& !%'-$+* )btener una seguridad razonable de $ue los estados fnancieros est&n libres de errores de importancia relativa ya sea por 'raude o error"
1.
2.
= U#+ 'e &+s +/.e$-1+s 'e& !%'-$+* es9 Identifcar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados fnancieros debido a 'raudes" = ¿8%4 se e#$-e#'e p+* 6*!%'e >n acto intencional de una o m&s personas de la administración, empleados o terceros, $ue impli$ue el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal"
1.
= ¿8%4 s+# &+s 6!c$+*es 'e *-es+ Eventos o condiciones $ue indican un incentivo o presión para cometer 'raude o $ue brindan una oportunidad de cometer 'raude"
1.
<0= S- e& !%'-$+* -'e#$-c! %# e**+*, el auditor deber& evaluar si este es indicativo de 'raude"
CUESTIONARIO DE LA NIA 2@0 1.
<= ¿De %4 $*!$! es$! NIA -e la responsabilidad del auditor sobre la consideración de leyes sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados fnancieros"
1.
2= ¿A %e #+ !p&-c! es$! NIA otros trabajos para atestiguar en los $ue se contrata al auditor específcamente específcamente para someter a prueba y reportar el cumplimiento de leyes y regulaciones"
1.
>= ¿C%& es e& e6ec$+ 'e &!s &e3es 3 *e%&!c-+#es
El e'ecto de las leyes y regulaciones varía considerablemente"
1.
?= ¿L!s &e3es 3 *e%&!c-+#es ! &!s %e es$ s%.e$! %#! e#$-'!' s+# 1onstituyen el marco de re'erencia legal y regulador"
1.
@= ¿De %-4# es &! *esp+#s!/-&-'!' 'e& c%"p&-"-e#$+ 'e &e3es 3 *e%&!c-+#es? Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo"
1.
= ¿C%& es &! *esp+#s!/-&-'!' 'e &! !'"-#-s$*!c-# segurar $ue las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a las disposiciones de leyes y regulaciones"
1.
= ¿8%4 es e& -#c%"p&-"-e#$+ ctos de comisión u omisión por la entidad ya sean intencionales o no intencionales" intencionales"
1.
= ¿Me#c-+#e %#! c+#s-'e*!c-# 'e& !%'-$+* e# e& c%"p&-"-e#$+ 'e &e3es 3 *e%&!c-+#es -eber& obtener evidencia sufciente y apropiada de auditoría"
1.
= Me#c-+#e %# p*+ce'-"-e#$+ 'e !%'-$+*í! p!*! -'e#$-c!* -#c%"p&-"-e#$+s 'e &e3es9 Inspeccionar correspondencia si la hay con las autoridades relevantes de licencias o reguladoras"
1.
<0= ¿8%4 'e/e* s+&-c-$!* e& !%'-$+* ! &! !'"-#-s$*!c-# 0epresentaciones escritas de $ue se han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimientos con leyes y regulaciones"
CUESTIONARIO DE NIA 20
<= ¿C%& es e& !&c!#ce 'e es$! NIA
1.
2= ¿8%4 es &+ %e p*+p+*c-+#! es$!s NIA >n marco de re'erencia de gran alcance para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo"
1.
>= ¿P+* %4 es -"p+*$!#$e &! c+"%#-c!c-# e6ec$-1! /-&!$e*!& =ara ayudar al auditor y a los encargados del gobierno corporativo a entender asuntos relacionados con la auditoria"
1.
?= ¿P!*! #es 'e es$! NIA %e se e#$-e#'e p+* "!#'+ Es el t6rmino usado para describir el papel de las personas a $uienes se con'ía la supervisión, el control y dirección de una entidad"
1.
@= ¿8%4 -#c&%3e# &+s !s%#$+s 'e !%'-$+*í! 'e -#$e*4s 'e& "!#'+ Incluyen sólo a$uellos asuntos $ue han llegado a la atención del auditor como resultado del desempeño de la auditoría"
1.
= ¿8%4 'e/e 'e 'e$e*"-#!* e& !%'-$+* #as personas relevantes $ue est6n a cargo del mando y con $uienes se comunican los asuntos de auditoría de inter6s del mando"
1.
= ¿P!*! 'e$e*"-#!* &!s pe*s+#!s c+# %-e#es 'e/e 'e c+"%#-c!*se e& !%'-$+* %s! >sa su juicio pro'esional
1.
= ¿8%4 es &! !'"-#-s$*!c-# #a;s+ persona;s+ con responsabilidad responsabilidad ejecutiva de la conducción de las operaciones de la entidad"
1.
2.
= E#c!*!'+s 'e& +/-e*#+ c+*p+*!$-1+9 #a;s+ persona;s+ u organización;es+ organización;es+ ;por ejemplo, un fduciario corporativo+ con responsabilidad responsabilidad de supervisar la dirección estrat6gica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma" <0= D+c%"e#$!c-#9 D+c%"e#$!c-#9 1uando los asuntos $ue esta NI re$uiere se comuni$uen y $ue se haga de manera verbal, el auditor deber& incluirlos en la documentación de auditoría, y cu&ndo y a $ui6n 'ueron comunicados"
CUESTIONARIO DE LA NIA >00
<= ¿A %4 se *ee*e es$! NIA la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados fnancieros" Est& escrita en el contexto de auditorías recurrentes"
1.
2= Me#c-+#e %# !spec$+ 'e &! 6%#c-# 3 &! +p+*$%#-'!' 'e p&!#e!c-#9 @acilitar la dirección y supervisión del e$uipo de trabajo así como de su trabajo"
1.
>= P&!#e!* %#! !%'-$+*-! -"p&-c!9 Establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de trabajo"
1.
?= U#+ 'e &+s /e#ec-+s 'e %#! p&!#e!c-# !'ec%!'! 'e &+s $*!/!.+s 'e !%'-$+*í! es9 yudar al auditor a administrar y organizar de 'orma apropiada el trabajo de auditoría"
2.
@= ¿C%& es e& +/.e$-1+ 'e& !%'-$+* El objetivo del auditor es planear la auditoría para $ue 6sta sea realizada de manera e'ectiva"
1.
= ¿C"+ se* &! p!*$-c-p!c-# 'e "-e"/*+s c&!1e 'e& e%-p+ 'e $*!/!.+ El socio del trabajo y otros miembros clave del e$uipo de trabajo deber&n involucrarse involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la participación en la discusión entre miembros del e$uipo de trabajo"
1.
= Me#c-+#e %#! !c$-1-'!' %e 'e/e* *e!&-7!* e& !%'-$+* !& -#-c-+ 'e %#! !%'-$+*-!9 Evaluar el cumplimiento con los re$uisitos 6ticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NI 889"
2.
= ¿E# &! p&!#e!c-# 'e !c$-1-'!'es %e 'e/e F!ce* e& !%'-$+*
-eber& establecer una estrategia general de auditoria $ue fje el alcance y oportunidad"
1.
= A& es$!/&ece* %#! es$*!$e-! e#e*!& 'e !%'-$+*í! e& !%'-$+* 'e/e*9 Identifcar las características del trabajo $ue defnen su alcance"
2.
<0= ¿8%4 'e/e* -#c&%-* e& !%'-$+* e# &! '+c%"e#$!c-# #a estrategia general de auditoría, el plan de auditoría, entre otros"
CUESTIONARIO DE LA NIA ><@ ¿8%4 'e/e* !p&-c!* e& !%'-$+* 0Aprocedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identifcación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado fnanciero y de aseveración
¿8%e 'e/e* e1!&%!* e& !%'-$+* 0Asi las políticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes con el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable y con políticas contables $ue se utilizan en la industria a $ue pertenece la entidad
¿E& !%'-$+* 'e/e* -'e#$-c!* 3 e1!&%!* &+s *-es+s 'e e**+* "!$e*-!& 0Aa nivel estado fnanciero y a nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones
¿A& +/$e#e* %# e#$e#'-"-e#$+ 'e &+s c+#$*+&es %e s+# *e&e1!#$es ! &! !%'-$+*í!, e& !%'-$+* 'e/e* e1!&%!* 0Ael diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar realizar los cuestionamientos cuestionamientos al personal de la entidad
CUESTIONARIO DE LA NIA >20 ¿L! 'e$e*"-#!c-# 'e &! -"p+*$!#c-! *e&!$-1! p+* p!*$e 'e& !%'-$+* es %#! c%es$-# 'e
0A juicio pro'esional
¿E& c+#cep$+ 'e -"p+*$!#c-! *e&!$-1! &+ !p&-c! e& !%'-$+* $!#$+ e# 0A la planeación como en el desempeño de la auditoría
¿8%4 s-#-c! &! -"p+*$!#c-! *e&!$-1! 0A la cantidad o cantidades $ue fja el auditor como menos $ue de importancia relativa relativa para los estados fnancieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de $ue el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados fnancieros como un todo
¿A& es$!/&ece* &! es$*!$e-! e#e*!& 'e !%'-$+*í!, %e 'e/e* 'e$e*"-#!* e& !%'-$+* 0A la importancia relativa para los estados fnancieros como un todo
¿E& !%'-$+* 'e/e* -#c&%-* e# &! '+c%"e#$!c-# 'e !%'-$+*í! &!s s-%-e#$es c!#$-'!'es 3+ &+s 6!c$+*es c+#s-'e*!'+s e# s% 'e$e*"-#!c-# 0AImportancia relativa para los estados fnancieros como un todo, si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, importancia relativa del desempeño y cual$uier revisión de a+ al c+ al avanzar la auditoría
CUESTIONARIO DE NIA >>0
<= Resp%es$!s &+/!&es= 0e$uiere $ue el auditor determine respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado fnanciero"
2= ¿8%4 *e%-e*e es$! secc-# %ue el auditor diseñe y desempeñe procedimientos adicionales de auditoría, incluyendo pruebas de la e'ectividad operativa de los controles cuando sea relevante, y procedimientos procedimientos sustantivos"
>= E# c%!#$+ ! &! e1!&%!c-# s%c-e#$e 3 !p*+p-!'! 'e !%'-$+*í! se *e%-e*e9 $ue el auditor evalu6 si la evaluación del riesgo sigue siendo apropiada y $ue concluya si se ha obtenido sufciente evidencia apropiada de auditoría ?= D+c%"e#$!c-#= Esta sección establece los re$uisitos de documentación relacionados"
@= ¿P!*! *e'%c-* e& *-es+ 'e !%'-$+*-! ! %# #-1e& !cep$!/&e"e#$e /!.+, e& !%'-$+* 'e/e -eterminar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de
estado fnanciero, y diseñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración"
= ¿E& e#$e#'-"-e#$+ 'e& e#$+*#+ 'e c+#$*+& p+* e& !%'-$+* !6ec$!
#a evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado fnanciero"
= ¿Op+*$%#-'!' se *ee*e !
l momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la 'echa a la $ue aplica la evidencia de auditoría"
= ¿L! #!$%*!&e7! 'e &+s p*+ce'-"-e#$+s !'-c-+#!&es 'e !%'-$+*í! se *ee*e ! *u propósito ;pruebas de controles o p rocedimientos rocedimientos sustantivos+ y su tipo, o sea, inspección, observación" observación" = EH$e#s-#9 incluye la cantidad de un procedimiento específco de auditoría por desempeñar, por ejemplo, el tamaño de una muestra o el n.mero de observaciones de una actividad de control" <0= L+s p*+ce'-"-e#$+s s%s$!#$-1+s se desempeñan para detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración"
CUESTIONARIO DE LA NIA @00 1.
<= ¿C%& es e& +/.e$-1+ 'e& !%'-$+* Es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en 'orma tal $ue le permitan obtener la evidencia sufciente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables $ue le permitan sustentar su opinión como auditor"
1.
2= ¿C%& es &+ !p*+p-!'+ 'e &! e1-'e#c-! 'e !%'-$+*í! #a medida de la calidad de la evidencia de auditoría es decir, su relevancia y su confabilidad para dar soporte a las conclusiones en las $ue basa su opinión el auditor"
1.
>= ¿8%4 es &! e1-'e#c-! 'e !%'-$+*í!? In'ormación $ue usa el auditor para obtener las conclusiones en las $ue se basa su opinión como auditor"
1.
?= ¿8%4 -#c&%3e &! e1-'e#c-! 'e !%'-$+*í! Incluye la in'ormación contenida en los registros contables $ue subyace a yAo es soporte de los estados fnancieros y otra in'ormación"
1.
2.
@= EHpe*$+ 'e &! !'"-#-s$*!c-#9 >na persona u organización $ue posee la experiencia, experiencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparación de los estados fnancieros" B" C%u6 se entiende por sufciencia de la evidencia de auditoría?
Dedida de la cantidad de la evidencia de auditoría"
1.
= P*%e/!s 'e c+#$*+&9 signifcan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación e'ectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno"
2.
= P*+ce'-"-e#$+s s%s$!#$-1+s9 signifca pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados fnancieros"
3.
= ¿C%&es s+# &+s $-p+s 'e p*+ce'-"-e#$+s s%s$!#$-1+s =ruebas de detalles de transacciones y balances y =rocedimientos analíticos"
1.
<0= ¿E# %4 c+#s-s$e# &+s p*+ce'-"-e#$+s !#!&í$-c+s 1onsisten en el an&lisis de índices y tendencias signifcativo signifcativo incluyendo la investigación investigación resultante resultante de 4uctuaciones y relaciones $ue son inconsistentes con otra in'ormación relevante relevante o $ue se desvían de los montos pronosticados"
CUESTIONARIO DE LA NIA ?@0 ¿8%4 es *ep*ese#$!c-# e**#e! 0AEs una di'erencia entre el monto, clasifcación, presentación o revelación de un rubroApartida revelado en los estados fnancieros y el monto, clasifcación, presentación o revelación $ue se re$uiere para $ue el rubroApartida est6 de acuerdo con el marco regulatorio de la in'ormación fnanciera aplicable"
¿8%e s+# &!s *ep*ese#$!c-+#es e**#e!s #+ c+**e-'!s 0epresentaciones erróneas $ue el auditor ha identifcado y acumulado durante la auditoría y $ue no hayan sido corregidos por la administración"
¿E& +/.e$-1+ 'e& !%'-$+* es e1!&%!* 0AEl e'ecto de las representaciones erróneas identifcadas en la auditoría y el e'ecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados fnancieros y si los mismos, tomados en su conjunto, est&n libres de representaciones erróneas signifcativas"
¿A %4 se *ee*e &! c+"%#-c!c-# 3 c+**ecc-# 'e &!s *ep*ese#$!c-+#es *ep*ese#$!c-+#es e**#e!s 0AEs cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones representaciones erróneas identifcadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, administración, a menos de $ue lo prohíba la ley o regulación"
¿8%e 'e/e 'e$e*"-#!* e& !%'-$+* e# &! e1!&%!c-# 'e& e6ec$+ 'e &!s *ep*ese#$!c-+#es e**#e!s #+ c+**e-'!s 0AEl auditor deber& determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado"
¿A& F!ce* es$! 'e$e*"-#!c-#, e& !%'-$+* 'e/e* c+#s-'e*!* 0AEl monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados fnancieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia" El e'ecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados fnancieros considerados como un todo"
¿I"p+*$!#c-! e# &! c+"%#-c!c-# ! &+s *esp+#s!/&es 'e& +/-e*#+ c+*p+*!$-1+? 0AEl auditor deber& comunicar a los responsables del gobierno corporativo las representaciones erróneas no corregidas y el e'ecto $ue puedan tener, ya sea individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de $ue lo prohíba la ley o regulación"
¿L! *ep*ese#$!c-# esc*-$! e& !%'-$+* &! s+&-c-$! c%!#'+ 0AEl auditor solicita una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen $ue los e'ectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados fnancieros considerados como un todo"
¿E& !%'-$+* 'e/e* -#c&%-* e# &! '+c%"e#$!c-# 'e &! !%'-$+*í! 0AEl monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales ;sin importancia relativa+
¿L!s *ep*ese#$!c-+#es e**#e!s p%e'e# se* e& *es%&$!'+ 'e >na 'alta de exactitud en la compilación yAo procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados fnancieros >na omisión del registro de un monto con implicación contable y su revelación revelación >na estimación contable incorrecta incorrecta originada por una omisión yAo de, clara3 mente, una interpretación e$uivocada de hechosAdesin'ormación y /uicios de la administración administración relativos relativos a estimaciones estimaciones contables contables $ue el el auditor considera considera irrazonables irrazonables yAo la selección y aplicación de políticas de contabilidad $ue el auditor haya considerado inapropiadas"
CUESTIONARIO DE LA NIA @0@ ¿8%e es %#! c+#*"!c-# eH$e*#! 0AEs la evidencia de auditoría $ue se obtiene como una respuesta respuesta directa escrita de un tercero ;la parte confrmante+ al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio"
¿8%e es %#! s+&-c-$%' 'e c+#*"!c-# p+s-$-1! 0AEs una solicitud de $ue la parte confrmante responda directamente al auditor indicando si la parte confrmante est& de acuerdo o en desacuerdo con la in'ormación de la solicitud, o proporcionando la in'ormación solicitada"
¿8%e es %#! s+&-c-$%' 'e c+#*"!c-# #e!$-1! 0AEs una solicitud de $ue la parte confrmante responda directamente al auditor solo si la parte confrmante est& en desacuerdo con la in'ormación $ue se da en la solicitud"
¿A %4 se *ee*e %#! #+ *esp%es$! 0AEs la 'alta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confrmante a una solicitud de confrmación positiva, o una solicitud de confrmación $ue se devuelve sin entregar"
¿A %4 se *ee*e %#! eHcepc-# Es una respuesta $ue indica una di'erencia entre la in'ormación $ue se solicita se confrme, o la $ue est& en los registros de la entidad, y la in'ormación $ue proporciona la parte confrmante"
¿E# &+s p*+ce'-"-e#$+s 'e c+#*"!c-# eH$e*#!, e& !%'-$+* 'e/e* "!#$e#e* c+#$*+& s+/*e &!s s+&-c-$%'es 'e c+#*"!c-# eH$e*#!, -#c&%3e#'+
0A-eterminar la in'ormación $ue se va a confrmar o solicitar *eleccionar la parte confrmante apropiada -iseñar las solicitudes de confrmación, Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confrmante"
¿S- &! !'"-#-s$*!c-# se #-e! ! pe*"-$-* %e e& !%'-$+* e#1íe %#! s+&-c-$%' 'e c+#*"!c-#, e& !%'-$+* 'e/e* 0AInvestigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables" Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de 'raude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría y -esempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confable"
¿P!*! %e e& !%'-$+* 'e$e*"-#e &! c+#!/-&-'!' 'e &!s *esp%es$!s ! &!s s+&-c-$%'es 'e c+#*"!c-# 'e/e* 0A*i el auditor identifca 'actores $ue den origen a dudas sobre la confabilidad de la respuesta a una solicitud de confrmación, el auditor deber& obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas"
¿P!*! e& c!s+ 'e #+ *esp%es$!s e& !%'-$+* 'e/e* 0AEn el caso de cada 2no respuesta2, el auditor deber& desempeñar procedimientos procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confable"
¿E1!&%!c-# 'e &! e1-'e#c-! +/$e#-'! e& !%'-$+* 'e/e* 0Aevaluar si los resultados de los procedimientos de confrmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría"
por: EVER EULOGIO FLORES GUERRA user-1453380
