Cuestionario
7-1. ¿Qué diferencia existe entre el proceso y el contenido de la planeación?
El proceso Determinar los escenarios y fijar los objetivos. El contenido determina Plan de mercados, Plan de insumos, Plan financiero.
7-2. ¿Qué relación debe guardar la planeación operativa con la planeación estratégica?
Tanto las estrategias de mercado y producto, como las de recursos deben desembocar en planes operativos bien definidos, que se traducirán en acciones concretas para la consecución de la misión de la compañía. Los planes operativos se presentan de manera táctica y concisa, y tratan la forma en que se alcanzarán las metas a corto y a mediano plazos establecidas en los objetivos estratégicos.
7-3. ¿que es la planeación estratégica y cuál es el papel del presupuesto en el proceso de planeación estratégica?
Estrategia es una palabra que se deriva del griego estrategas, que significa general la palabra y el concepto fueron realizados en el ámbito militar. Haciendo una analogía entre la milicia y el ámbito de los negocios, podemos decir que mientras que en el primero la estrategia consiste en que el estratega militar planea la batalla (decide que campo de batalla le conviene más asigna a sus hombre y armas a los diferentes frentes , trata de sorprender al enemigo, busca aliados y hace compromisos), en la estrategia de los negocios el responsable de una organización actúa de una manera similar ; decide a que mercado enfocarse, asigna recursos a los diversos rubros de gasto e inversión, trata de ser diferente y actuar antes que la competencia, y busca alianzas que le permitan ser más competitivo. La estrategia del negocio es la piedra angular de todas las actividades de la organización con objeto de alcanzar su objetivo fundamental como empresa. El proceso de planeación estratégica es la primera herramienta principal que una empresa tiene que implantar para transformarse en una organización competitiva, porque a través de ella es posible determinar claramente a donde quiere ir, de tal manera que, a partir de donde se encuentra pueda fijar los derroteros necesarios para lograr su misión.
El presupuesto entra en el proceso de planeación estratégica. Una vez determinadas las acciones que deben llevarse a cabo, es necesario traducirlas a unidades monetarias e indicar cuándo se deben efectuar, de tal forma que puedan ser medidos y permitan llevar a cabo una correcta evaluación y control de la misma. Sobre todo, los presupuestos se orientan a apoyar la planeación de la operación, que constituye esta última etapa del modelo que hemos explicado
7-4. Defina qué es un presupuesto y analice cada una de sus partes.
Un presupuesto: es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error. En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisición de materia prima, primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, y después en pesos; el presupuesto de mano de obra, primero en horas hombre y después en pesos.
Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta Información debe elaborarse en la forma más detallada posible. Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos). Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en función de cierto periodo.
7-5. ¿Cuáles son las ventajas y limitaciones de los presupuestos?
Las ventajas que se mencionan a continuación ayudan a lograr una planeación adecuada y a controlar las empresas:
Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la empresa.
Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de todos los niveles de la organización
Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos.
Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
Obliga a realizar un autoanálisis periódico
Facilita el control administrativo.
Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organización para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.
Sin embargo, como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo o durante su ejecución:
Está basado en estimaciones, limitación que obliga a la administración a utilizar determinadas herramientas estadísticas para reducir la incertidumbre al mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se cuenta. La correlación y regresión estadística, que se analizaron en el capítulo segundo, ayudan a eliminar, en parte, esta limitación.
Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que significa que es una herramienta dinámica que debe adaptarse a cualquier inconveniente que surja, ya que de otra manera perdería su sentido.
Su ejecución no es automática. Es necesario que en la organización se comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se convenzan de que ellos son los primeros beneficiados por el uso del presupuesto. De otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos por aplicarlo.
Es un instrumento que no debe sustituir a la administración. Uno de los problemas más graves que provocan el fracaso de las herramientas administrativas es creer que por sí solas pueden llevar al éxito. Hay que recordar que es una herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no para competir con ella.
Toma tiempo y cuesta prepararlo.
No se deben esperar resultados demasiado pronto.
7-6. Explique cinco variables macroeconómicas y cinco microeconómicas que deben ser consideradas al elaborar el presupuesto maestro
Las variables macroeconómicas
PIB Crecimiento del producto interno bruto del país y de los países con los que existen relaciones comerciales, así como el de la rama industrial a la que pertenece la empresa.
Inflación en México y los países con los que interactúa. en México y los países con los que interactúa.
Comportamiento del tipo de cambio
Estrategias de financiamiento de las empresas.
Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones
Variables microeconómicas
Estrategias de precios.
Inflación de los precios y de los principales insumos esperados.
Crecimiento del mercado esperado.
Objetivo que se debe lograr medido en rentabilidad.
Diagnóstico de la liquidez
7-7. Comente algunos métodos utilizados para determinar el presupuesto de ventas.
Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garantice la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisis de la industria análisis de la economía, etcétera. Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etcétera. Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de insumos.
7-8. ¿Cuáles son las políticas más comunes para la elaboración del plan de producción?
Las políticas más comunes son:
Producción estable e inventario variable.
Producción variable e inventario estable.
Combinación de las dos anteriores.
7-9. Elabore un diagrama de flujo que muestre la secuencia del presupuesto de operación y del presupuesto financiero.
7-10. Explique 2 circunstancias del aspecto humano que deben ser consideradas para desarrollar el presupuesto.
1. Es un plan: Quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
2. Dentro de un periodo futuro determinado: Un presupuesto siempre tiene que estar en función de cierto periodo.
7-11. ¿Cuales son los objetivos del presupuesto de efectivo y porque es importante el presupuesto de efectivo para la planeación de una empresa?
1. Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo o periodos que se trate.
2. Detectar en que periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuanto ascenderán.
3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas, efectuando una revisión que libere recursos que se canalizaran para financiar los faltantes detectados.
4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o subinversión.
5. Fijar políticas de dividendos en la empresa.
6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.
El presupuesto de efectivo es multifacético: tiene mucho que ofrecer a la administración de una empresa para el desarrollo de la tarea de coordinación y conducción hacia la posición en que logre alcanzar su máximo valor. El presupuesto de efectivo se podría definir como un pronóstico de entrada y salida de efectivo que diagnostica los sobrantes y faltantes en un futuro y, en consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación-obtención de los faltantes. Para una empresa es vital tener información oportuna acerca de los comportamientos de los flujos de efectivo, ya que le permite una administración óptima de su liquidez y evitar problemas serios por falta de ella.
7-12. Explique dos métodos para evaluar la administración del efectivo.
1. Método de entradas y salidas de efectivo Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que provocarán entradas y salidas de efectivo, y tratar de distinguir las que son normales de las que no lo son. Esta división entre normales y excepcionales detecta si el incremento o desarrollo de la liquidez de la empresa es financiado con recursos normales o extraordinarios. Por transacciones normales se entiende los flujos de entradas o salidas de efectivo, genera- dos por las actividades propias de la empresa de acuerdo con el giro en el cual está trabajando y que son repetitivas. Las entradas excepcionales están integradas por intereses cobrados en las inversiones, venta de activos no circulantes, obtención de préstamos o nuevas aportaciones de los accionistas, etcétera.
2. Método del balance proyectado Este método consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la comparación entre un balance general del año actual y otro pronosticado para el periodo siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia.
7-13. ¿Cómo determinar si falta o sobra efectivo, y a cuánto asciende dicho faltante o sobrante utilizando el método del balance proyectado?
En el balance proyectado Si la sección de pasivo y capital es mayor que la de activos, ello significa que existe un sobrante y, por lo tanto, deberá agregarse dicho excedente en caja. Si por el contrario la sección de activos es mayor que la de pasivos y capital, la conclusión es que falta una fuente y, por lo mismo, existe un faltante de efectivo. La determinación de un faltante o sobrante de efectivo tiene mucha importancia; aun así, conviene presentar el presupuesto de efectivo formalmente y antes se aclara que los datos se obtuvieron mediante la comparación de los dos balances generales, en forma similar a la determinación de un estado de flujo de efectivo. Es conveniente incluso mostrar las fuentes de ingresos de efectivo y sus aplicaciones.
7-14. ¿Cuáles son algunas de las partidas que no se incluyen en el estado de resultados proyectado que debe considerarse al elaborar el presupuesto de efectivo?
Las partidas que no están incluidas en el estado de resultados y que afectan el estado de efectivo son principalmente las inversiones en activo fijo o en capital en trabajo, los dividendos por pagar, los préstamos que se espera obtener, las aportaciones de capital, etcétera.
7-15. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros proyectados o presupuestados?
Servir de guía durante el periodo considerado. De lo anterior se infiere la importancia de elaborar con cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el punto de referencia de toda la organización
7-16. ¿Cuál es la filosofía del programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE) y cuales son las actividades en las que se centra?
Se basa en la idea de que la buena o mala liquidez depende directamente de todas las áreas de la empresa. Es una técnica que permite detectar áreas de oportunidad para mejorar el flujo del efectivo. Estriba analizar críticamente las actividades de cada área de la empresa, como se lleva a cabo, como se podría mejorar el flujo de efectivo, quien es el responsable, y cada cuando se evalúan los resultados.
A. Reducir los egresos:
a. Utilizar materiales iguales en la fabricación de diferentes líneas.
b. Negociar precios de compra más favorables
c. Aceptar solo buenos artículos y devolver con prontitud los defectuosos.
d. Eliminar líneas o productos sin potencial.
e. Reducir el número de modelos, tamaños y colore
f. Mantener niveles óptimos de inventarios.
B.Retrasar los egresos.
a. Evitar compras prematuras.
b. Negociar programas de envío de los proveedores para que coincida con el programa de producción.
c. Pedir al proveedor que almacene su mercancía lo más cerca posible de la planta para reducir el periodo de reorden y envío.
d. Obtener plazos más amplios de los proveedores.
e. Pedir materiales en consignación.
C. Aumentar los ingresos:
a. incrementar precios de venta, siempre y cuando no disminuyan los clientes.
b. Mejorar la calidad del producto.
c. Cargar intereses sobre la cartera vencida.
d. Mejorar la mezcla de líneas.
e. Incrementar la rotación sacrificando margen.
D. Adelantar los ingresos.
a. De preferencia vender al contado.
b. Facturar en forma instantánea.
c. Negociar cobros progresivos en función del porcentaje de adelanto de trabajo.
d. Embarcar de acuerdo con los requisitos del cliente.
e. No dar oportunidad al cliente de reclamar embarques incorrectos o facturación incorrecta.
f. Pagar comisiones sobre lo cobrado no sobre lo vendido.
g. Aplicar la ley de Pareto para clientes.
h. No surtir pedidos nuevos, si existen saldos pendientes.
E. Mantener los activos en movimiento.
a. Acelerar el ciclo de capital del trabajo.
b. Almacenar los productos cerca de los clientes que compren grandes volúmenes.
c. Agilizar el cobro de anticipos de clientes.
d. Tener en un solo almacén los productos de poco movimiento.
e. Eliminar a los clientes poco rentables, reacios a los cobros, etc.
7-17. ¿Qué se entiende por presupuesto base cero?
Es un proceso mediante el cual la administración, al ejecutar el presupuesto maestro, toma la decisión de asignar los recursos destinados a áreas indirectas de la empresa, de manera que en cada una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo incurrido.
7-18. ¿Cuál es el fundamento de la técnica del presupuesto flexible?
Que el presupuesto debe permitir llevar a cabo las actualizaciones de los planes, para incorporar los cambios fundamentales que surjan en las variables esenciales de la empresa o en alguna premisa general.
7-19. Explique de qué forma el análisis de variaciones ayuda a la mejora continua.
El análisis de las variaciones que existen entre los datos reales y los estándares puede llevar al administrador a evaluar de una mejor forma las razones por las cuales el presupuesto para un periodo no pudo ser cumplido. Una vez analizadas las variaciones que ocasionaron la disparidad entre los datos presupuestados y los reales, se deberá realizar un informe donde se detallen los porqués de tales variaciones, si existe en realidad alguna ineficiencia o si se trata de factores ambientales que no pueden ser controlados.
7-20. Explique de qué manera Costeo por Actividades apoya para elaborar los presupuestos anuales.
Al comparar el presupuesto anual con las actividades analizadas por el costeo, se verifica si se utilizaron estimaciones de tiempo y costos razonables y que se consideraron todas las actividades más significativas, entonces se procede a identificar aquellas actividades que no generan valor y determinar la forma de optimizarlas. Se apoya en las principales herramientas para lograr una mejora continua son:
Identificar las funciones de cada departamento dentro de la organización y las actividades que realiza.
Trazar el impacto de las actividades a través de los diferentes departamentos.
Costeo de actividades y análisis de valor agregado.
Conciliar los resultados con el presupuesto anual.
Convertir el presupuesto tradicional a una bajo enfoque de actividades.
