ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS
1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningún gravamen 3, Comprobar si están registradas y valuadas correctamente 4, Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros PROCEDIMIENTOS
N. PROCEDIMIENTO 1 Aplique el cuestionario de control interno 2 Realice la cédula sumaria Obt Obtenga enga un list listad ado o de clie client ntes es y veri verifi fiqu que e los los 3 saldos de dicho listado
4 5
6
7
8 9
10 11 12 13 14 15
Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos Verifique los saldos con los respectivos mayores Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circu circular lariz izaci ación ón de soli solicit citud udes es de confi confirm rmac ació ión n de saldos Para clientes que no se efectue la circularización de confirmación de saldos realice trabajo alternativo (Revisión de documentos de soporte) Para solicitudes de confirmación no cont contes esta tada dass efec efectú túe e idén idénti tico co proc proced edim imie ient nto o ant anterio eriorr y a mas mas de ello ello por por conf confir irma maci cion ones es de no conformidad de saldos, observe documen mentació ción que evidencie cie la cuenta por cobr cobrar ar,, obse observa rvand ndo o que exist exista a cons consist isten encia cia en ésta documentación
REFERENCIA C1 C2
ELABO RADO POR:
FECHA
C3 C4 C5
C6
C7
Elabore papel de trabajo con resumen de circu circular lariz izaci ación ón por por las las cuen cuenta tass de funci funcion onar ario ioss y empleados efectúe el siguiente trabajo. Determine que los préstamos se estén recu recupe pera rand ndo o adec adecua uada dame ment nte e (com (compr prob oban ante te de ingreso y/o roles de pago) Verif erifiq ique ue y calc calcul ule e la pro provisi visió ón para ara cuen cuenta tass incobrables Elabore la Hoja de Ajustes Elabore la Hoja de Reclasificaciones Elabore los Puntos de Control Interno Elabore Carta Gerencia
C8 C9
Elaborado Fecha: 12/10/2007
Revisado Fecha: 12/16/2007
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUA EVALUACI CI N DE CONT CONTROL ROL INTE INTERNO RNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.
PREGUNTA
REPUESTA SI NO N/A
La empresa cuenta con políticas para la 1 reclasificación de cartera 2 Se realiza realiza créditos para los empleados empleados
Inseguridad de deuda
√
Son autorizados todos los créditos por 6 el Jefe de Cuentas por Corar
√
Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algún 7 funcionario
√
Se compensan los cargos y créditos en 8 auxiliares de cuentas por cobrar
√
Se preparan mensualmente relaciones 9 por antigüedad de cuentas por cobrar Las facturas pendientes de cobro la 10 tiene a su cuidado el contador
Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
√
√
Se recupera la totalidad de la cartera 5 vencida
TOTALES %
√
Descuido por parte la empresa
√
Se maneja adecuadamente el registro 3 de los deudores Existe confirmación de saldos con los 4 clientes
OBSERVACIONES
√
Desconocimiento de cálculos
√
Está a cargo del Vendedor
5 5 0 50% 50% 0%
50% 50%
Elaborado por: Fecha: 12/10/2007 Revisado por: Fecha: 12/10/2007
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
FE C H A
CUENTAS
SALDO AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES CONTABILIDAD DEBE HABER
REF.P/T
12/31/2005 Clientes
16464.00
a b
16464.00 1000
17464.00
90
17554.00
b
90
17464.00
1 2
80
17384.00
300
17084.00
3
12/31/2005 Provisión Cuentas Incobrables
SALDO AUDITORÌA
-19.8 16444.20
1090.00
-151.84
-171.64
318.16
103242.36
Elaborado Elaborado por: Fecha: 5/16/2007 Revis Revisado ado por: por: Fech Fecha: a:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEG N LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00
DATOS DE LOS DOCUMENTOS Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005
N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEG N LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
DATOS DE LOS DOCUMENTOS
Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00
Fecha de Vencimineto
N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14
4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005
Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Elaborado por: Fecha: 5/12/2007
Revisado por: Fecha:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. ANÁLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31
Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Nombre
Saldo 2005 - 12 31
Adriana López Alvaro Valle Antonio Pozo
$ $ $
733.00 2,270.00 200.00
Carlos Valle David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Esteban Pozo Esther Morales Isabel Oriondo Jacinto Ormaza Jose Contreras Jose Merino Luisa Chango Mario Vera Pilar Toscano Rodrigo Veloz
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00
Saldos Vencidos Saldo por Más de 90 1 a 30 Días Días 31 a 60 60 Día Días s 61 a 90 90 Día Días s Días vencer 733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00
Resultado de las Confirmaciones Total No Conforme me Inconf Inconform orme e Saldo Real Vencido Confor Contestada 733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00
√
*
*
*
733.00 2270.00 200.00 5.00 60.00 530.00 360.00 1000.00 670.00 430.00 160.00 110.00 3020.00 245.00 300.00 800.00 1941.00 2250.00
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. ANÁLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31
Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Nombre
Saldo 2005 - 12 31
Adriana López Alvaro Valle Antonio Pozo
$ $ $
Carlos Valle David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Esteban Pozo Esther Morales Isabel Oriondo Jacinto Ormaza Jose Contreras Jose Merino Luisa Chango Mario Vera Pilar Toscano Rodrigo Veloz Segundo Espin Stalín Spín Victor Castro
$ 5.00 $ 360.00 $ 530.00 $ 360.00 $ 1,000.00 $ 670.00 $ 430.00 $ 160.00 $ 200.00 $ 3,020.00 $ 245.00 $ 300.00 $ 800.00 $ 1,851.00 $ 2,250.00 $ -1,000.00 $ 2,000.00 $ 80.00 $ 16,464.00 100.00%
Saldos Vencidos Saldo por Más de 90 1 a 30 Días Días 31 a 60 60 Día Días s 61 a 90 90 Día Días s Días vencer 733.00
0.00
3,020.00
8,776.00
80.00 4,668.00
733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00 80.00 16 16,464.00
0.00%
18.34%
53.30%
28.35%
100.00%
733.00 2,270.00 200.00
2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00 0.00%
Resultado de las Confirmaciones Total No Conforme me Inconf Inconform orme e Saldo Real Vencido Confor Contestada
√
*
*
* * *
Revisado por:
Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2 Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Anticipo de Clientes por por que Auditoría propone propone A/R a Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1
Aprobado por:
Fecha: Fecha:
733.00 2270.00 200.00 5.00 60.00 530.00 360.00 1000.00 670.00 430.00 160.00 110.00 3020.00 245.00 300.00 800.00 1941.00 2250.00 0.00 2000.00 80.00 17164.00
ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. REVISI REVISI N DE DOCU DOCUMEN MENTOS TOS SOPORT SOPORTE E AL 31 DE DICIEMBRE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGÚN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00
DATOS DE LOS DOCUMENTOS Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005
N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 4/28/2005 5.00 4/28/2005 0.00 12/15/2004 360.00 10/10/2004 530.00 3/20/2005 360.00 10/25/2005 1,000.00
Elaborado Elaborado por: Fecha: Fecha: 5/12/2007
ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. REVISI REVISI N DE DOCU DOCUMEN MENTOS TOS SOPORT SOPORTE E AL 31 DE DICIEMBRE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGÚN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
DATOS DE LOS DOCUMENTOS
Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00
Fecha de Vencimineto
N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14
4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005
Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar
Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 4/28/2005 5.00 4/28/2005 0.00 12/15/2004 360.00 10/10/2004 530.00 3/20/2005 360.00 10/25/2005 1,000.00
Elaborado Elaborado por: Fecha: Fecha: 5/12/2007 Revi Revisa sado do por: por: Fech Fecha: a:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIÓN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.
CLIENTES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Segundo Segundo Espín Jacinto Jacinto Ormaza Ormaza David David Salaz Salazar ar Adrian Adriana a López López Alvar Alvaro o Valle Valle Antoni Antonio o Pozo Pozo Esther Esther Morales Morales Jose Jose Meri Merino no Victor Castro Pilar Pilar Toscan Toscano o
RESULTADO VALOR VALOR SALDOS S I NO ENVIADO CONFIRMADO -1000 -1000 -1000 √ 200 110 90 √ 360 60 300 √ 733 733 733.00 √ 2270 2270 2270 √ √ 200 200 200 430 430 430 √ 245 245 245 √ 80 1851 1941 90 √
Elab Elabor orad adoo por por:
Fecha echa::
Revisado po por:
Fecha:
5/12/2007 √
Confirmación Confirmación escrita positiva positiva
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIÓN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.
CLIENTES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Segundo Segundo Espín Jacinto Jacinto Ormaza Ormaza David David Salaz Salazar ar Adrian Adriana a López López Alvar Alvaro o Valle Valle Antoni Antonio o Pozo Pozo Esther Esther Morales Morales Jose Jose Meri Merino no Victor Castro Pilar Pilar Toscan Toscano o
RESULTADO VALOR VALOR SALDOS S I NO ENVIADO CONFIRMADO -1000 -1000 -1000 √ 200 110 90 √ 360 60 300 √ 733 733 733.00 √ 2270 2270 2270 √ √ 200 200 200 430 430 430 √ 245 245 245 √ 80 1851 1941 90 √
Elab Elabor orad adoo por por:
Fecha echa::
Revisado po por:
Fecha:
5/12/2007 √
Confirmación Confirmación escrita positiva positiva Conformación ezcrita no recibida
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES AL 31 DE DICIEMBRE 2005
A/A N
FECHA
CLIENTES LIBROS
1 2 3 9
10/25/2005 4/15/2005 12/15/2004 6/5/2001
Segundo Espín Jacinto Ormaza David Salazar Vi Victor Castro TOTAL
SALDOS CONFIRMACI N DIFERENCIA -1000 -1000 -1000 200 110 90 360 60 300 80 80 -360 -830
Anticipo de Clientes por por que Auditoría Auditoría propone propone A/R a Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1 Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: 5/12/2007 Fecha:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CÁLCULO DE LA PROVISIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 SALDO CONTAB SALDO LE AUDITADO
Saldo de CxC a fin de año (-) Cue Cuentas tas por cob cobrar de crédit éditos os conce ncedid didos en años anteriores pendientes de cobro =Base del cálculo de la provisión 1% Gasto de provisión de cuentas incobrables
16464 1980
17084 1900
14484
15184
144.84
151.84
contabilidad no registro la provisión, valor provisión auditado por lo que auditoría propone A/A 3
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: 5/15/2007 Fecha:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE DICIEMBRE 2005 FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL 10/16/2008 1 Provisión Cuentas Incobrables S/P Gasto no deducibles Clientes C/S Victor Castro P/R eliminación definitiva 10/16/2008 2 Gasto Liquidación C/S Cl Clientes P/R La liquidación del vendedor 10/16/2008 3 Gasto Provisión cuentas incobrables S/P Provisión cuentas incobrables incobrables C/P P/R gasto provisión cuentas incobra 2005
D E BE
HABER
0.00 80 80
300 300 151.84 151.84
Elabor Elaborado ado por: Fec Fecha: ha: 5/15/2007 Revi Revisa sado do por: por: Fech Fecha: a:
|
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE RECLASIFICACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DICIEMBRE 2005 FECHA
CONCEPTO a
10/16/20 10/16/2008 08 Clientes Clientes Segundo Espín
REF.P/T
PARCIAL
C/S
DEBE
HABER
1000.00 1000
Anticipo Clientes
10/16/2008
P/R Anticipo de Clientes b Clientes Pilar Toscano Cl Clientes Jacinto Ormaza P/R Error de digitación
1000.00 C/S
90 90 90 90
Elabor Elaborado ado por: por: Fec Fecha: ha: 5/15/2007 Revi Revisa sado do por: por: Fech Fecha: a:
N.
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CRITERIO CAUSA
CONDICION
Registrado la cancelación a otro cliente la deuda
Equivocación por parte de la c ontador que no registra correctamente
EFECTO
RECOMENDACI N
Confunsión de saldos y molestias de los clientes
Se entregue recibos y pagos por cada cliente
1
Error de digitación de saldos
2
Baja de cuentas incobrables
Por Por afin afinid idad ad del gere geren nte A los clientes se le No tener sufiente Pérdi rdida de cob cobro por se realice baja de recuerde su saldo de evidencia del deudor la empresa cuentas por cobrar vencimiento
3
Liquidacion pendientes
Liqu iquidac idacio ion n de fact factu uras ras El ven vendedor no asume su Registren un formato de Exis Exista ta desig desigua uald ldad ad de no regist registrad radas as y recibi recibidas das resp respo onsa nsabili bilid dad de pago pago canc cancel elac ació ión n que que recib reciben en el saldos en cada deudor el dinero correspondiente que realiza los clientes contador
3
No existe provisión cuentas incobrables
de
valores
Que Que calc calcul ule e lapr laprov ovis isió ión n de El contador no cálcula la Existe una utilidad para No existe registro de la créditos incobrbles, a provisión de créditos subjetiva de la provisión men menudo udo que que pres prese ente nte los los incobrables anualmente empresa estados financieros Elaboradopor: Fecha:16/05/2007 Revisado por: Fecha:
CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Ambato, 16 de Octubre de 2008 Sr. Francisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Media ediant nte e un estu estudi dio o minu minuci cios oso o efec efectu tuad ado o a trav través és de una una eval evalua uaci ción ón del del Sist Sistem ema a de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empr mpresa al 31 de dicie ciembre de 2005, por por lo que que emit emitim imos os nues nuestr tro o dict dictam amen en en la prim primer era a secc secció ión n de este este info inform rme e del del cuál cuál esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. CIA. LTDA. Normas de Auditoría El estu estudi dio o y la eval evalua uaci ción ón real realiz izad ada a nos nos reve revelo lo cier cierta tass cond condic icio ione ness repo report rtab able less que que podr podrán án afec afecta tarr algu alguna nass oper operac acio ione ness por por lo tanto anto a las las afir afirma maci cio ones nes de la empr empres esa a ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificam ente en las
CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Ambato, 16 de Octubre de 2008 Sr. Francisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Media ediant nte e un estu estudi dio o minu minuci cios oso o efec efectu tuad ado o a trav través és de una una eval evalua uaci ción ón del del Sist Sistem ema a de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empr mpresa al 31 de dicie ciembre de 2005, por por lo que que emit emitim imos os nues nuestr tro o dict dictam amen en en la prim primer era a secc secció ión n de este este info inform rme e del del cuál cuál esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. CIA. LTDA. Normas de Auditoría El estu estudi dio o y la eval evalua uaci ción ón real realiz izad ada a nos nos reve revelo lo cier cierta tass cond condic icio ione ness repo report rtab able less que que podr podrán án afec afecta tarr algu alguna nass oper operac acio ione ness por por lo tanto anto a las las afir afirma maci cio ones nes de la empr empres esa a ELECTRODOMESTICOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificam ente en las Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atención ponemos a consideración lo siguiente : 1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado 2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificación de cuentas 3.No registra adecuadamente los registros contables 4.No se aplica cálculos de antigüedad de deuda 5.Falta de documento soporte 6.Los créditos no son evaluados por cada cliente RECOMENDACIONES
1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manejar los registros de manera correcta. 4, Realizar peridicamente cálculos de antigüedad de saldos 5.Tener copias de respaldo 6.Debe tener autorización por el gerente por cada crédito
CONTADOR CPA # 2431-0411
