CUADRO GENERAL IMPUESTOS EN VIGENCIA CLASIFICACION POR EL DESTINO DE LA RECAUDACION: 1) Impuestos Nacionales Coparticipables
Nombre del Impuesto
Sigla
Impuesto al Valor Agregado
IVA
Que Grava?
Quienes pagan?
- Ventas habituales de bienes inmuebles. - Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles. - Servicios en general. - Importaciones definitivas. Arrendamiento Financiero (leasing) con bienes muebles.
Personas naturales o jurídicas que que realicen las operaciones mencionadas anteriormente
Quienes no pagan?
Cuál es la Alícuota?
-Exportaciones 13 % sobre - Venta de el precio neto servicios de venta y/o turísticos y prestación de hospedaje a servicios. turistas extranjeros - Importaciones Importaciones cuerpo diplomático - Importaciones Importaciones “bonafide” hasta $us. 1000 - La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadotas - Transferencia de cartera - transacción con valores de oferta pública - Actividades Actividades culturales de artistas
Qué formularios se deben utilizar? - For. 200 (mensual) - Form. 210 (mensual) Exportadores que solicitan Devolución Impositiva - Boleta de Pago (B.P.) 1000 - Póliza de importación
Cuando se debe pagar? (*)Mensual Importaciones en el momento del despacho aduanero Nacionalizaci ón del bien (desaduanizac ión)
nacionales en escenarios estatales o municipales
Régimen Complementario al IVA
Contribuyen tes en relación de dependencia
- Sueldos y salarios de los dependientes. - Jornales, sobresueldos, horas, extras, bonos, dietas, etc.
Todos los - Personas empleados del naturales que sector publico perciban o privado a rentas de través del jubilación y Agente de pensiones de de Retención vejez (empleado) - Aguinaldos - Beneficios sociales - Subsidios - Otros similares
- Form. 98-1 13 % sobre (mensual) la diferencia No es de los ingresos y las necesario su deducciones presentación si no existiera permitidas
(*) Mensual
Personas Naturales y sucesiones indivisas que perciben ingresos ingresos en forma habitual por: - Alquileres. - Intereses de depósito en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente. - Honorarios Directores de S.A. y Síndicos. - Anticréticos (presunto). - Sueldos del
Todas las - Personas personas naturales y naturales y sucesiones sucesiones indivisas indivisas alcanzadas señaladas por el I.U.E. I.U.E. anteriormente - Los intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFVs mayores de 30 días - Intereses generados por depósitos a plazo fijo
13 % sobre el monto total de ingresos percibidos.
Trimestral del 1º al 20 del mes siguiente, vencido el trimestre a declararse
RC - IVA
Contribuyen tes directos
impuesto retenido - Form. 87 Detalle de facturas (dependientes) - Form. 94-1 (retenciones) - B.P. 1000 - Form. 71-1 (trimestral) - Form. 87 detalle de facturas - B.P. 1000
personal contratado localmente por misiones diplomáticas, orgs. Internacionales y gobiernos extranjeros. - Ingresos de personas contratadas contratadas por el sector público (consultores).
Impues Impuesto to sob sobre re las Utilidades de las Empresas
Empresa
IUE
Utilidad neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles).
colocados a un plazo mayor o igual a tres años
- Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales
- Gobierno Nacional -Gobiernos Municipales Universidades Publicas Asociaciones, Fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente - Nuevas Industrias establecidas en El Alto
25 % sobre utilidades netas
-Form. 500 (anual) Empresas obligadas a llevar registros contables - Form. 520 (anual) Empresas no obligadas a llevar registros contables - Form. 560 (anual) Empresas El Alto Promoción Económica - Form.570 (retenciones) - B.P. 1000 Empresas Mineras - Form. 590 (pequeños mineros) - Form.593 (anual) - Form. 594 (mensual) - Form. 580 (anual) - Form.595 (anual) - B.P. 3000
Anual hasta 120 días posteriores al al cierre de su gestión Fiscal
Profesionales Utilidad presunta, 50% 50% liberales u del monto total oficios de los ingresos percibidos, percibidos, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión a declararse.
Beneficiarios del exterior
- Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior. - Actividades parcialmente realizadas en el país.
Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente , incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas , Factores, Corredores de Comercio - Personas naturales y jurídicas que que permitan dichas rentas - Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país
- Profesiones 25 % sobre liberales u utilidad neta oficios presunta desarrollados en relación de dependencia - Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales
- Form. 510 Anual hasta (anual) 120 días - Form. 560 posteriores al al (anual – El cierre de su Alto) gestión Fiscal - Form. 87, detalle de facturas (gastos personales de de la gestión a declararse) - B. P. 1000
Tasa Efectiva: - Form. 530 Beneficiarios a) 12.5 % Beneficiarios del Exterior - B.P. 3050 del Exterior - Form. 541 (rentas de (mensual) fuente Actividades boliviana). parcialmente b) 4 % desarrolladas Actividades en el país (Art. parcialmente 42 D.S. 24051) realizadas en - Form. 550 – el país. Actividades c) 1.5 % parcialmente Actividades desarrolladas parcialmente en el país (Art. realizadas en 43 D. S. el país 24051) (remesas al - B.P. 1000 exterior)
(*) Mensual
Impu Impues esto to a las las Transacciones
IT
Ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no: - Comercio - Industria - Profesión - Oficio - Alquiler de bienes - Obras y servicios - Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
- Trabajo Todas las personal en personas relación de naturales o dependencia jurídicas que que - Desempeño realicen las de cargos actividades públicos señaladas - Exportaciones Exportaciones anteriormente - Servicios prestados por el estado nacional, Departamentos y gobiernos Municipales - Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente Establecimient os educacionales privados de enseñanza con plan oficial - Edición e importación de libros y diarios - Ley de mercado de valores - Compra-venta Compra-venta de valores, cuotas d capital - Servicios rep. Diplomáticas - Compra venta de minerales, metales,
3 % del monto de la transacción.
- Form. 400 (*) Mensual (mensual) 10 días Transacciones hábiles, habituales posteriores a - Form. 430 la fecha del Transferencias nacimiento a titulo gratuito del hecho y venta de: imponible motonaves, aeronaves, cuotas de capital y otros bienes (1ra. Venta o 2da. Venta de bienes no registrados) - Form.410 (retenciones) - B.P. 1000
petróleo y gas natural en el mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación - Transferencia de cartera - Transacción con valores de oferta publica - Actividades Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales - La sesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadoras
Impu Impues esto to a los los Consumos Específicos
ICE
Ventas en el mercado interno e importaciones importaciones definitivas de bienes para consumo final: - Cigarrillos y tabacos - Vehículos automotores - Bebidas refrescantes - Cerveza - Chicha de
Fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurídicas o naturales vinculadas económicame nte que comercialicen y/o distribuyan al
Los distribuidores al por menor
Varia en función al bien: - Tasas Porcentuales: Cigarrillos, tabacos, vehículos automotores, etc. - Tasas Especificas: Bebidas refrescantes,
- Form. 115-1 (mensual) - Form. 185 (productores) - B.P. 1000
(*) Mensual Importadores en el momento del despacho aduanero
Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
maíz - Bebidas alcohólicas
por mayor
Transmisiones gratuitas de bienes registrables.
Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legitima y donaciones
- gobierno Central - Gobiernos Municipales Asociaciones, Fundaciones o Instituciones sin fines de lucro, autorizadas legalmente - Beneméritos de la Patria
1 % Padres, hijos, cónyuge. 10 % Hermanos y descendientes . 20 % Colaterales, legatarios.
- Form. 622-1 Inmuebles - Form. 635-1 Vehículos y otros - B.P. 6015-1
Salidas al exterior vía aérea.
Todos los bolivianos y extranjeros residentes en el país, que salgan al exterior
- Personas con pasaporte diplomático - Menores de (2) años Beneméritos de la Patria y sus viudas - Miembros de delegaciones deportivas que represente
Bs. 169 (ciento sesenta y nueve)
Mediante la adquisición de un autoadhesivo o sticker
TGB
Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior
ISAE
cervezas, singanis, vinos, aguardientes, licores, chica de maíz. - Hasta los 90 días de dictada la declaratoria de herederos - Entre personas vivas dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible Cada vez que se viaje al exterior vía aérea
oficialmente al País
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
IEHD
La importación Personas naturales o y que comercializaci jurídicas que importen y ón en el comercialicen mercado los productos interno de mencionados hidrocarburos anteriormente y sus derivados: - Gasolina especial - Gasolina Premium - Gasolina de Aviación - Gasolina Natural - Gasolina Blanca - Diesel Oil Nacional - Diesel Oil Importado - Diesel Oil de Gas Natural - Jet Fuel Internacional - Jet Fuel Nacional - Fuel Oil - Aceite Automotriz e Industrial - Grasas
- Tasas Especificas por unidad de medida, actualizables.
- Form. 900-1 (mensual) - B.P. 2050-1
(*) Mensual Importadores en el momento del despacho aduanero (nacionalizaci ón del producto)
Lubricantes - Gas Natural Comprimido - Prospección Las personas - Explotación naturales o - Concentración jurídicas que que - Fundición y comercialicen Refinación Minerales y/o metales Comercializaci ón de minerales
Impuesto Complementario a la Minería
ICM
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH
- La La alícuota manufactura del I.C.M. e de minerales determina y metales quincenalme - La nte a través importación de la temporal de Secretaria minerales, Nacional de debiendo Minería, acreditarse mediante este hecho Resolución mediante el correspondien expresa que e te certificado comunica al de origen Servicio
Nacional de Aduanas, la base imponible de este impuesto es el valor bruto de venta. La producción Toda persona Los 32 % sobre de natural o volúmenes de el 100 % de hidrocarburos jurídica, gas los en todo el publica o destinados al volúmenes de territorio privada, que uso social y hidrocarburos nacional en la produzca productivo en medidos en el primera etapa hidrocarburos el mercado Punto de de en cualquier interno Fiscalización. comercializació punto del n.
territorio nacional
- Form. 597 (anual) - Form. 599 (anual Pequeños Productores Mineros)
En cada Operación de Venta o Exportación, se aplicara sobre la base imponible de la alícuota determinada
- Form. 30-1 (DD.JJ.IDH) anexos: - Form. 31-1 (Petroleo) - Form. 32-1 (Gas natural) - Form. 33-1 (GLP) - Form. 34-1 (Registro de
Mensual Hasta el día 25 del mes siguiente al mes de producción
facturas) - B.P. 6130
2) Impuesto Nacional Nombre del Impuesto
Sigla
Impuesto a las Transacciones Financieras
ITF
Que Grava?
Quienes pagan?
Quienes no pagan?
Genéricas (sin Personas Solo las autorización naturales o transacciones previa) jurídicas en moneda titulares de las Débitos y extranjera o cuentas créditos en moneda (corrientes o de cuentas de PN nacional con ahorro), las que con saldos mantenimiento realizan pagos o menores a $us. de valor, transferencias de 2000 relacionadas fondos, las que - Débitos por con las adquieren gastos de siguientes cheques u otros mantenimiento similares, las de cuentas operaciones: que contraten - Débitos en a) Retiros o servicios de cuentas depósitos en recaudación o destinados al cuentas cobranza , las pago de corrientes y que instruyan impuestos o cajas de ahorro transferencias o aportes y primas b) Pagos o envíos de - Débitos y transferencias dinero, las que créditos por de fondos cobren depósitos asientos de c) Adquisición a plazo fijo y las corrección de cheques u que rescaten - Débitos y cuotas de créditos entre otros participación. participación. cuentas de instrumentos entidades financieros regidas por la existentes o Ley de Bancos por crearse entre si y con el d) Entrega del
BCB
Cuál es la Alícuota? Del 1,5 por mil (0,15 %)
Qué Cuando se formularios se debe pagar? deben utilizar? - Form. 165: - Los sujetos Declarción pasivos en cada Jurada de pago operación - Form. 166: gravada Declaración - Los agentes de Jurada de retención luego respaldo de cada periodo - Form. 168: Quincenal, hasta anexo del Form. el segundo día 166 hábil después de - Form. 167: la quincena Declaración finalizada Jurada para solicitar exenciones - B.P. 1200
dinero cobrado o recaudado al mandante e) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país a través de ent. Fin. u otras entidades f) Entrega o recepción de fondos propios o de terceros a través de otros sistemas de pago g) La redención o retiro de depósitos a plazo fijo h) El rescate de cuotas por la participación en fondos de inversión
- Débitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa - El cobro de depósitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 días - Créditos por remesas provenientes provenientes del exterior - Rescate de cuotas de participación participación para fondos de inversión con saldo menor a $us. 2000 Específicas (con autorización previa) - Cuentas de instituciones publicas - Cuentas de misiones diplomáticas o consulares y de personal diplomático o consular - Cuentas relacionadas con
la seguridad social de corto y largo plazo y de vivienda - Cuentas de empresas administradoras de cajeros automáticos - Cuentas de patrimonios patrimonios autónomos formalmente constituidos y los administrados por las AFP´s - Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depósitos de valores -Cuentas de agencias de cooperación y sus entidades ejecutoras dependientes
3) Impuesto Municipal Nombre del Impuesto
Impuesto a la Propiedad de
Sigla
Que Grava?
La propiedad de:
Quienes pagan? Propietarios de bienes inmuebles y/o
Quienes no pagan? - Beneméritos o sus viudas (en propiedades propiedades
Cuál es la Alícuota? Varía según las
Qué formularios se deben utilizar? Formulario de la H.A.M. correspondiente
Cuando se debe pagar? Anual, en fechas establecidas por el Poder
Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores
IPB
IMT
- Bienes inmuebles. - Vehículos Automotores.
vehículos automotores
Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehículos automotores.
Propietarios que transfieran sus bienes inmuebles y/o vehículos automotores (cuando se trata de su 2da. o
inmuebles hasta características el primer tramo y valor de la de la escala propiedad impositiva) mediante - Gobierno tablas de Central zonificación, - Asociaciones, escala instituciones, impositiva y fundaciones no depreciación. lucrativas (autorizadas legalmente) - Misiones diplomáticas - El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas - Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales, propiedad de ayllus y otros Venta de 3 % del monto vehículos total de automotores por transferencia. casas comerciales, importadoras
Ejecutivo
Formulario de la H.A.M. correspondiente
10 días hábiles posteriores al nacimiento del hecho imponible (minuta de transferencia)
posterior venta) venta)
