Cours S6 Controle de Gestion

1) Ecart sur Résultat Ecart Globale = Globale = Résultat Réel  – Résultat Préétabli Résultat Réel = C hiffre hiffre d’ A ffaire R éel éel  – C out out T otal otal R éel éel Résultat Préétabli = Préétabli = C hiffre hiffre d’ A ffaire P réétabli réétabli  – C out out T otal otal P réétabli réétabli

2) Ecart sur Couts de Production 1)

Ecart sur Charge Direct  (Matière / MOD) :

Ecart Global = Ecart sur Quantité + Ecart sur Prix Ecart Globale = Globale = Cout Réel  – Cout Préétabli *) Ecart sur Quantité : P P réétabli réétabli *  ( Q R éel éel  – Q P réétabli) réétabli) *) Ecart sur Prix : Q R  éel éel *  ( P R éel éel  – P P réétabli) réétabli) *) Ecart / Ecart : ( P R éel éel  – P P réétabli) réétabli) *  ( Q R éel éel  – Q P réétabli) réétabli) 2)

Ecart sur Charge Indirect  :

Ecart Globale = Globale = Cout Réel  – Cout Préétabli Adapté a Production Réel Ecart Globale = Globale = Ecart sur Budget + Ecart sur Activité + Ecart sur

Rendement *) Ecart sur Budget : C  out out T otal otal R éel éel  – B udget d’ A ctivité R éel  éel (  (B   F   )

I mputation *) Ecart sur Activité : B udget d’ A ctivité R éel éel ( B F   )  – B udget d’ I  mputation R ationnelle(  ationnelle( B P   ) *) Ecart sur Rendement : B udget d’ I  mputation R ationnelle ationnelle  – C out out I mputation

réétabli A dapté a P roduction roduction R éel éel o u  réétabli ( N U O P r é P réétabli u B  B udget P réétabli é t a b l i ) 

3) Ecart de Marge sur cout

Ecart Globale : Globale : Marge Réel  – Marge Préétabli Ecart Globale : Ecart sur Prix + Ecart sur Quantité *) Ecart sur Prix : Prix : Q uantité uantité R éel éel *  ( P  rix R éel éel  – P rix rix P réétabli) réétabli) P rix *) Ecart sur Quantité : Quantité : ( Q  uantité R éel éel  – Q uantité uantité P réétabli) réétabli) *  M arge arge Q uantité nitaire P réétabli  réétabli  U nitaire

Formules Supplémentai Supplémentaires res *) Cout Préétabli Adapté à la Production Réel : ( C  out P réétabli réétabli * C out

P roduction roduction R éel) éel)  / P roduction roduction P réétabli réétabli out out V ariable ariable U nitaire nitaire P réétabli réétabli *  * N N U O *) Budget d’ Activité Réel (BF) : C  éel + C out out F ixe ixe Préétabli R éel *) Budget d’Imputation Rationnelle (BP) : C out out T otale otale U nitaire nitaire P réétabli réétabli * 

N U O R éel  éel  *) Résultat Unitaire : R ésultat ésultat G lobale lobale  /  te  / Q  Q te *) Cout Variable Unitaire Préétabli  : C out out V ariable ariable P réétabli réétabli  /  N U O réétabli P réétabli *) Marge Unitaire Préétabli réétabli :  : P rix rix U nitaire nitaire P réétabli réétabli  – C out out de roduction P réétabli réétabli P roduction *) Marge Réel éel :  : ( P  rix R éel éel U nitaire nitaire  – C out out P réétabli réétabli U nitaire) nitaire) *  Q uantité uantité P rix éel  R éel  *) Marge Préétabli réétabli :  : ( P  rix P réétabli réétabli U nitaire nitaire  – C out out P réétabli réétabli U nitaire) nitaire) *  P rix Q uantité uantité P réétabli réétabli *) Marge Globale : Globale  : Marge sur Cout de Production + Marge sur Cout d’Acquisition

(évalue (évalue en CMUP avec Qte Réel) Réel )

*) Marge sur Cout de Production roduction :  : C hiffre hiffre d’ A ffaire - C out out de roduction ( é  ) P roduction v al u e en e n C M U P a v ec Qt e R é el  *) Marge sur Cout d’Acquisition : C hiffre hiffre d’ A ffaire -  out d’ A cquisition - C  C out ( é  ) v al u e e n C M U P av ec Q t éR é el