COSTOS OPERACIONALES Se llama Gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe desembolsar en concepto del desarrollo de las diferentes actividades que despliega
Yvonne Gisset Díaz July Ximena Díaz
COSTOS DE PRODUCCION •
Son los gastos necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento SE OBTIENE: Los costos directos+ Gastos generales de producción
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION (Términos constantes). CONCEPTO 1 1 Costos Directos Materiales D irectos * Materiales * Mano de Obra Directa * Depreciación Subtotal Costos Directos 2 Gastos generales de producción * Materiales Indirectos * Mano de Obra Indirecta Serv icios icios y Otros * Serv Subtotal Gastos Generales de Producción
Total Costos de Producción
AÑO 3
2
4
5
$ $ $
56.726.940 $ 18.465.000 $ 786.231 $
60.385.828 $ 18.465.000 $ 786.231 $
60.385.828 18.465.000 786.231
$ $ $
60.385.828 18.465.000 786.231
$ $ $
60.385.828 18.465.000 786.231
$
75.978.171
79.637.059
$
79.637.059
$
79.637.059
$
79.637.059
$ $ $
208.000 $ $ 11.230.800 $
221.416 $ $ 11.955.187 $
221.416 11.955.187
$ $ $
221.416 11.955.187
$ $ $
221.416 11.955.187
$
11.438.800
$
12.176.603
$
12.176.603
$
12.176.603
$
12.176.603
$
87.416.971
$
91.813.661
$
91.813.661
$
91.813.661
$
91.813.661
$
PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACION •
En este presupuesto se consolida toda la información que se halla para el primer año de los diferentes rubros (ingresos-egresos-derechos) que constituyen los costos de administración
PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACION (Té (T é rminos rminos constantes) CONCEPTO 1 Sueldos dos y prestaciones - Pago de servicios varios Otros egresos Depreciación Amortización diferidos -
Total Gastos de Administración
A OS 3
2
$ $ $ $ $
30.974.250 811.009 173.646 708.614
$ $ $ $ $
$
32.667.519 $
30.974.250 811.009 173.646 708.614
$ $ $ $ $
32.667.519 $
30.974.250 811.009 173.646 708.614
4 $ $ $ $ $
32.667.519 $
30.974.250 811.009 173.646 708.614
5 $ $ $ $ $
30.974.250 811.009 173.646 708.614
32.667.519 $
32.667.519
•
•
Es el punto donde los ingresos totales de la empresa son iguales a los costos totales, es decir la empresa no obtiene utilidad ni perdida. El punto de equilibrio es una referencia importante para el empresario saber cual es la cantidad mínima que debe producir para estar en equilibrio.
PUNTO DE EQUILIBRIO
•
En los proyecto de carácter económico se pretende producir y vender muy por encima del punto de equilibrio de tal manera que la operación permita conseguir los beneficios esperados por los inversionistas
En proyectos de carácter social a pesar de que no se persigan beneficios de tipo financieros, se deberá operar en condiciones de equilibrio, de lo contrario estarán predestinados a la quiebra a mediano o a corto plazo
PUNTO DE EQUILIBRIO
CALCULO PUNTO DE EQUILIBRIO •
ALGEBRAICAMENTE: Qo=
CF PV- CVU
Qo= Numero de unidades CF= Costos fijos totales PV= Precio Venta CVU= Costos Variable por Unidad
• COSTOS FIJOS:
Son los costos que permanecen constantes en su magnitud, durante un ciclo contable, independientemente de los cambios en el nivel de producción
• COSTO VARIABLE UNITARIO:
• COSTOS VARIABLE TOTAL
Se obtiene de tomar los cotos variables totales y dividirlos entre el número de unidades a producir CVU=C,V,T/Q
Son aquellos costos que varían en su monto total, en proporción directa a los cambios en los niveles de actividad o producción
EJEMPLO Una empresa dedicada las confecciones tiene unos costos fijos anuales de $ 160.000.600 y el precio de venta de un vestid para niño es de $ 120.000 siendo su costo de fabricación $117.950, encontrar su punto de equilibrio
GRAFICA DE PUNTO DE EQUILIBRIO
CALCULO DE PUNTO DE EQUILIBRIO
PROCEDEMOS A APLICAR FORMULAS DE CALCULO CALCULO
•
•
Separar costos fijos , de los costos variables Aplicar formula Qo =CF / PV PV-CVU -CVU
$37.497.770 / 125000 - 80213.65
•
•
Qo= 837 unidades Qo*P=(valor a obtener en punto de equilibrio) 837,2584 * 125000 = 104657303 Qo 837,2584
C.V.U C.V .U * 125000
C.F + 37.497.750
Valor en equilibrio 104657303
DATOS AGRUPADOS PARA CALCULAR PUNTO DE EQUILIBRIO
Unidades 400 800 1200 1600 2000
Costo Fijo 37.497.750 37.497.750 37.497.750 37.497.750 37.497.750 37.497.750
$ $ $ $ $ $
Costo Variable 32.085.459 64.170.919 96.256.378 128.341.837 160.427.296
$ $ $ $ $ $
Costo Total 37.497.750 69.583.210 101.668.669 133.754.128 165.839.587 197.925.047
Ingreso Total $ $ $ $ $ $
50.000.000 100.000.000 150.000.000 200.000.000 250.000.000
GRAFICA PUNTO DE EQULIBRIO
Champiñones orgánicos
INVERSIÓN INICIAL EN ACTIVOS FIJOS
En la realización de la evaluación financiera del proyecto, primero se estableció la inversión inicial necesaria para ponerlo en funcionamiento y los gastos preoperativos requeridos.
Para la construcción de las instalaciones es necesario contar con un terreno de aproximadamente 800 m2, el lote será vendido en el último año de funcionamiento y su valor se incrementará a una tasa del 10% anual. Descripción
Valor ($) ( $) Terreno de 800 m2
Terreno
25.000.000
INFRAESTRUCTURA Descripción
Cantidad
Valor ($)
Bodega (8m x 4m)
1
7.000.000
Nave de incubación (9m x 3m)
1
3.500.000
Nave de producción (9m x 3m)
1
3.500.000
TOTAL
Infraestructura.
14.000.000
MATERIALES Y EQUIPOS Cantidad Valor Unitario ($) 1 2.600.000 1 499.900 1 10.980 2 8.437 1 107.300 2 9.500 2 66.000 1 650.000 1 12.000 1 22.000 2 189.544
Valor Total ($) 2.600.000 499.900 10.980 16.874 107.300 19.000 132.000 650.000 12.000 22.000 379.088
Mesa de Acero Inoxidable
1
320.000
320.000
Baldes Aforados Equipo de oficina Equipos telefónicos TOTAL
4 1 1
10.400 4.200.000 72.000
41.600 4.200.000 72.000 9.010.742
Nombre Autoclave Nevera Pica Pala Carretilla Termómetro Termo higrómetro Balanza Electrónica Botiquín Extintor Multipropósito Tanques Plásticos (1.000 Lt)
Materiales y Equipo
DETALLE
VALOR
Estudio de Factibilidad Gastos de Personal Contratos Externos
Servicios
1.500.000 Gerente
1.432.000
Microbiólogo
716.000
Transp. Fletes y Acarreo
2.150.000
Acueducto y Alcantarillado
15.000
Energía Eléctrica
32.000
Teléfono
21.000
Teléfono celular
30.000
Notariales
260.000
Registro Cámara de Comercio
500.000 150.000
Gastos Jurídicos Gastos de Viaje
Otros TOTAL PREOPERATIVOS
Aseo y Cafetería
30.000
Útiles, Papelería y Fotocopias
40.000
Combustible y Lubricantes
120.000
Dotación operarios
288.000
6.116.000
GASTOS PREOPERATIVOS
El inicio del proceso de cultivo se da una vez ha sido comprado el sustrato (compost), y el micelio (semilla) del hongo. Costo micelio Kg. de sustrato
Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5
Costo sustrato ($)
4.950
5.400
5.400
5.400
5.400
Kg. de micelio
880.000
960.000
960.000
960.000
960.000
Costo micelio ($)
99
108
108
108
108
Kg. de sustrato
990.000
1.080.000
1.080.000
1.080.000
1.080.000
COSTO MICELIO Y SUSTRATO
Ingreso por ventas Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Total producción 10.800
12.960
12.960
12.960
12.960
Total producción para venta ($)
97.200.000
116.640.000
116.640.000
116.640.000
PRECIO E INGRESO POR VENTAS VENT AS
Año 5
116.640.000
•
Gastos de Personal.
Champiñones orgánicos cuenta con 1 Gerente, y 4 Operarios los salarios a pagar son: Gerente: $ 1.432.000 Operarios: $ 358.000
GASTOS ADMINISTRA ADMINISTRATIVOS TIVOS Y DE VENTAS VENTAS
•
Impuesto de Industria y Comercio.
Este se causa a partir del segundo mes cuando el cultivo produce su primera cosecha e inician las ventas de la empresa; el impuesto de Industria y Comercio equivale al 9.62 por mil sobre las ventas.
GASTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRA TIVOS Y DE VENTAS VENT AS
•
Gastos de distribución
En cuanto al transporte se necesita de un furgón alquilado, el cual recogerá la producción una vez por semana, lo cual representa $300.000 mensual.
GASTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRA TIVOS Y DE VENTAS VENT AS
•
Mantenimiento Equipos.
Con la finalidad de conservar los equipos en óptimas condiciones, se efectuará en mantenimiento de los mismos 3 veces al año (cada 4 meses).
GASTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRA TIVOS Y DE VENTAS VENT AS
Se requieren de un crédito para financiar el funcionamiento de la empresa Setas Andinas Ltda. (Para la consecución del mismo se plantea recurrir a la siguiente fuente de financiación:
FINANCIACIÓN
•
Crédito FINAGRO
Consiste en un crédito agropecuario de FINAGRO (Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario); crédito agropecuario es el que se otorga a una persona para ser utilizado en las distintas fases del proceso de producción, transformación primaria y comercialización de bienes, originados directamente o en forma conexa o complementaria, en la explotación de actividades agropecuarias
FINANCIACIÓN
•
Clases de Productores CLASE DE PRODUCTOR
TASA DE INTERÉS
PEQUEÑOS PRODUCTORES
HASTA DTF (E.A.) + 4
OTROS PRODUCTORES(Medianos y grandes)
HASTA DTF (E.A.) + 8
FINANCIACIÓN
Los activos a depreciar son la maquinaria, equipo e infraestructura; esta se hace a 5 años. DEPRECIACIÓN Valor Activos Valor depreciación
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
Año 5
4.602.148
4.602.148
4.602.148
4.602.148
4.602.148
23.010.742
DEPRECIACIÓN
El estudio realizado contempla una proyección a 5 años; en esta no se tiene en cuenta la inflación entre periodos para las proyecciones y para el pago de impuesto de renta la tasa es del 37%.
FLUJO DE FONDOS
Flujo neto de inversión. La inversión fija está comprendida por los rubros de terreno, infraestructura, maquinaria y equipos; los gastos preoperativos son la suma de los gastos que se presentan antes de iniciar la operación. •
FLUJO DE FONDOS
Inversiones Fijas Gastos Preoperativos Capital de trabajo
AÑO 0 -48.010.742
FLUJO NETO DE INVERSIÓN AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5 40.262.750
-6.116.000 -10.873.258 40.000.000
Crédito
Amortización Crédito -10.000.000
FLUJO NETO DE -25.000.000
0
-10.000.000
-10.000.000
-10.000.000
-10.000.000
-10.000.000
-10.000.000
INVERSIÓN
FLUJO DE FONDOS
30.262.750
Punto de equilibrio
Flujo neto de la operación. En el se puede apreciar el flujo neto de la operación. En el Año 1 se amortizan en su totalidad los gastos preoperativos. •
FLUJO DE FONDOS
Flujo neto del proyecto con financiamiento para el inversionista. FLUJO NETO DE INVERSIÓN
FLUJO DE FONDOS NETO DEL PROYECTO AÑO 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 -25.000.000 0 -10.000.000 -10.000.000
AÑO 4 -10.000.000
22.806.890
FLUJO NETO DE OPERACIÓN
25.736.390 16.925.178
FLUJO DE FONDOS NETO DEL PROYECTO
AÑO 5 30.262.750
-25.000.000
16.925.178
12.806.890
FLUJO DE FONDOS
23.783.390
24.759.890
13.783.390
14.759.890
55.999.140
•
VPN
Se considera, dentro del esquema de valores constantes, un Costo de Oportunidad del dinero del 12%, el cual resulta de promediar la tasa de colocación y captación del mercado, descontando la inflación.
INDICADORES FINANCIEROS
•
•
•
•
Valor Presente de los Egresos = $ 25.000.000 Valor Presente de los Ingresos = $ 76.287.677 VPN = VP Ingresos – VP Egresos VPN = $ 51.287.677
INDICADORES FINANCIEROS / VPN
•
TUR
La TUR del proyecto es igual al 34%; tasa superior a la tasa de interés de oportunidad, esto quiere decir que la rentabilidad del proyecto, asumiendo reinversiones de los recursos excedentes a la tasa de oportunidad, es mayor que el rendimiento de las alternativas de inversión que rinden un 12%.
INDICADORES FINANCIEROS
•
•
•
Relación Beneficio-Costo R b/c = VP Ingresos / VP Egresos R b/c = 3,12
INDICADORES FINANCIEROS
Se realizó un análisis de sensibilidad cruzado tomando 3 variables críticas como son el precio de venta, el costo del micelio y el costo del sustrato; cada una de estas se incrementó (signo mas “+”) y disminuyó (signo menos “-“) respectivamente en un 10%, el 0 denota que no se realizó variación sobre esa variable, los resultados obtenidos son los siguientes:
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
Venta TUR
VPN
R b/c
Micelio 0
sustrato 0
Precio 0
$ 51.381.091
34%
3,06
+
+
+
$ 76.105.301
44%
4,04
-
+
+
$ 76.345.507
44%
4,05
+
-
+
$ 76.532.335
44%
4,06
+
+
-
$ 25.802.813
21%
2,03
+
-
-
$ 26.229.847
21%
2,05
-
-
+
$ 76.772.541
44%
4,07
-
+
-
$ 26.043.020
21%
2,04
-
-
-
$ 26.470.053
21%
2,06
+
-
0
$ 51.381.091
34%
3,06
-
+
0
$ 51.194.263
34%
3,05
-
-
0
$ 51.621.297
35%
3,06
0
-
+
$ 76.652.438
44%
4,07
0
+
-
$ 25.922.916
21%
2,04
0
-
-
$ 26.349.950
21%
2,05
-
0
+
$ 76.559.024
44%
4,06
+
0
-
$ 26.016.330
21%
2,04
-
0
-
$ 26.256.536
21%
2,05
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
Punto de equilibrio
Para calcular el valor de producción y ventas al que se comienzan a lograr utilidades, se calcula el punto de equilibrio de acuerdo a la siguiente fórmula: QE = CF / (p-cv) = 12.196 Kg de champiñones Donde: QE = Kg de champiñones en el punto de equilibrio. CF = Costos fijos en 1 año ($22.856.000. p = Precio unitario por Kg del producto ($2.644). cv = Costos variables por unidad ($770). Para expresar el punto de equilibrio en dinero basta multiplicar los Kilos de champiñones frescos en el punto de equilibrio (12.196), por el precio unitario de venta: $2.644, lo que da un valor de $32.246.224. Los costos variables para producir 12.196 Kg de champiñones, a $770 por unidad, ascienden a $9.390.920 que sumados a los costos fijos dan el valor del punto de equilibrio en dinero
Punto de equilibrio
