Contabilidad Sociedades II

Angel Alcedo Cabrejos

Contabilidad de Sociedades II

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 1



CARATULA PRESENTACION DEDICATORIA INDICE TRANSFORMACION FUSION ESCISION SUCURSALES DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION BIBLIOGRAFIA










El libro de contabilidad de sociedades II está conformado por aspectos teóricos teóricos y prácticos en lo referente a las transformaciones de las sociedades, en sus diferentes formas: fusión, escisión y otras formas de reorganización; agencias y sucursales; disolución disolución liquidación y extinción. Este libro ofrece comentarios, marco conceptual y praxis, basada en la Ley General de Sociedades, ley N° 26887 en lo correspondiente a la parte de reorganización de sociedades, además de la aplicación del nuevo Plan Contable General Empresarial, que de acuerdo a la Resolución N° 042 – 2009-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad, entrara en vigencia a partir del año 2011

El deseo es que el presente sirva sirva para cumplir el objetivo que nos hemos trazado, herramienta esencial para colegas y todas las personas que de una u otra manera sean relacionados con las reorganizaciones de sociedades, además de abrir la curiosidad de los estudiantes de las ciencias contables para efectuar un análisis y aplicación de la ley de sociedades en la actividad económica de las empresas. El autor




Dedico este texto a Dios, mi familia y a todas las personas que de una u otra manera me apoyaron para hacer realidad este sueño. También a todas las personas interesadas en aplicar las normas establecidas en el país con referencia a las sociedades, al igual a los alumnos de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.




CONCEPTO.- Es el proceso por el cual las sociedades tienen la opción de cambiar sus formas societarias, es decir que las empresas pueden cambiar en lo que se refiere a su estado societario adecuándose a una nueva razón social o denominación distinta a la actual, pero con la aplicación de lo dispuesto en la Ley General de Sociedades Se debe tener en cuenta que en el país cualquier sociedad puede efectuar una transformación en todas las sociedades reguladas por la ley; se sabe que las personas jurídicas que sufren mayor transformación son las sociedades colectivas a sociedades comerciales de responsabilidad limitada; de sociedades colectivas a sociedades anónimas; también de sociedades comerciales de responsabilidad limitada a sociedades anónimas. Cabe recordar que las sociedades que se encuentren en liquidación pueden sufrir una transformación siempre que revoquen el acuerdo de disolución en el que se encuentren, pero que sus reparticiones del haber social no se haya iniciado. Se debe tener en cuenta que las responsabilidades de los socios está de acuerdo a la sociedad iniciales o en la que se transforman, es decir es ilimitada o limitada según sea el caso. Se puede manifestar que las transformaciones de las sociedades se deben a diferentes causas por cual se puede mencionar los siguientes   

Cumplir con lo dispuesto por la ley Cambiar la actividad de la sociedad Incremento de capital por nuevos socios



  


Modificación de estatutos de la sociedad Crear nueva imagen de la sociedad Responsabilidades de los socios

En las transformaciones debemos tener en cuenta que existen publicaciones y estas se debe efectuar en un mínimo de tres y de acuerdo a la ley. Para toda sociedad que va a efectuar una transformación debe iniciar con un balance de transformación el cual debe realizarse a un día antes de la escritura en registros públicos, se aclara que dicho balance no tiene que adjuntarse a dicho registro, pero este estará a disposición en las sociedades por el lapso de 30 días desde su fecha de inscripción en los registros correspondientes para su verificación La nueva sociedad transformada entrara en vigencia a partir del día siguiente en que inscribe en los registros públicos, también se tendrá en cuenta que la nulidad puede efectuarse hasta los 6 meses de la inscripción de la sociedad en los registros respectivos.

El Marco legal para las transformaciones de acuerdo a la ley General de Sociedades

SECCIÓN SEGUNDA Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 8



REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES

TITULO I TRASFORMACIÓN ARTÍCULO 333.- CASOS DE TRANSFORMACIÓN Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra clase de sociedad o persona jurídica contemplada en las leyes del país. Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurídica constituida en el Perú puede transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley. La transformación no entraña cambio de la personalidad jurídica. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º,6º, 9º, 50º, 234º, 265º, 267º, 278º, 279º, 281º, 282º, 283º, 284º, 335º, 341º, 392º, 423º . C.C. : Art. 80º, 99º, 111º. E.I.R.L. : Art. 1º, 71º al 75º

ARTÍCULO 334.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Los socios que en virtud de la nueva forma societaria adoptada asumen responsabilidad ilimitada por las deudas sociales, responden en la misma forma por las deudas contraídas antes de la transformación. La transformación a una sociedad en que la responsabilidad de los socios es limitada, no afecta la responsabilidad ilimitada que corresponde a éstos por las deudas sociales contraídas antes de la transformación, salvo en el caso de aquellas deudas cuyo acreedor la acepte expresamente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 4º, 32º, 51º, 265º, 278º, 281º, 283º, 333º, 361º,365º, 386. C.T. : Arts. 17º, inc.3 L..I.R. : Arts. 14º inc.a, 15º 1º.




ARTÍCULO 335.- MODIFICACIÓN DE PARTICIPACIONES O DERECHOS La transformación no modifica la participación porcentual de los socios en el capital de la sociedad, sin su consentimiento expreso, salvo los cambios que se produzcan como consecuencia del ejercicio del derecho de separación. Tampoco afecta los derechos de terceros emanados de título distinto de las acciones o participaciones en el capital, a no ser que sea aceptado expresamente por su titular. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 82º, 200º, 276º, 283º, 293º, 303º incs.2 y 3, 333º, 334º, 338º

ARTÍCULO 336.TRANSFORMACIÓN

REQUISITOS

DEL

ACUERDO

DE

La transformación se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de la sociedad o de la persona jurídica para la modificación de su pacto social y estatuto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.54º, 55º, 115º, inc. 7), 16º, 198º, 199º, 268º, 294º inc4), 333º, 334º, 338º

ARTÍCULO 337.- PUBLICACIÓN DEL ACUERDO El acuerdo de transformación se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 45º, 333º, 338º, 355º, 380º, 412º, 419º.




ARTÍCULO 338.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de transformación da lugar al ejercicio del derecho de separación regulado por el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la transformación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 63º, 76º, 95º, inc. 4), 200º, 244º, 262º, 276º, 277º inc.7), 293º, 303º, incs. 2) y 3), 340º, 356º, 385º, 408º, 427º. C.P.C. : Arts. 486º inc.9), 546º.

ARTÍCULO 339.- BALANCE DE TRANSFORMACIÓN La sociedad está obligada a formular un balance de transformación al día anterior a la fecha de la escritura pública correspondiente. No se requiere insertar el balance de transformación en la escritura pública, pero la sociedad debe ponerlo a disposición de los socios y de los terceros interesados, en el domicilio social, en un plazo no mayor de treinta días contados a partir de la fecha de la referida escritura pública. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 45º, 221º, 333º, 340º, 354º, 379º.

ARTÍCULO 340.- ESCRITURA PÚBLICA DE TRANSFORMACIÓN Verificada la separación de aquellos socios que ejerciten su derecho o transcurrido el plazo prescrito sin que hagan uso de ese derecho, la transformación se formaliza por escritura pública que contendrá la constancia de la publicación de los avisos referidos en el artículo 337. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 337º, 338º, 339º. C.C. : Arts. 2025º




ARTÍCULO 341.- FECHA DE VIGENCIA La transformación entra en vigencia al día siguiente de la fecha de la escritura pública respectiva. La eficacia de esta disposición está supeditada a la inscripción de la transformación en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 333º,340º, 433º C.C. : Arts. 2025º

ARTÍCULO 342.- TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Si la liquidación no es consecuencia de la declaración de nulidad del pacto social o del estatuto, o del vencimiento de su plazo de duración, la sociedad en liquidación puede transformarse revocando previamente el acuerdo de disolución y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre sus socios. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 19º, 33º, 34º, 35º, 38º, 54º, 364º, 388º, 407º, 409º, 413º, 416º, inc7) y 8), 520º

ARTÍCULO 343.- PRETENSIÓN TRANSFORMACIÓN

DE

NULIDAD

DE

LA

La pretensión judicial de nulidad contra una transformación inscrita en el Registro sólo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de la junta general o asamblea de socios de la sociedad que se transforma. La pretensión debe dirigirse contra la sociedad transformada. La pretensión se deberá tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el ejercicio de la pretensión de nulidad de una transformación caduca a los seis meses contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro de la escritura pública de transformación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 8º, 33º al 36º, 38º, 45º, 49º, 11º, 127º, 139º, 150º, 286º, 333º, 340º, 365º, 366º, 390º, 433º. C.C. : Arts. 219º, 221º L..I.R. : Arts. 486º. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 12



EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE TRANSFORMACION Enunciado: La empresa CAPRICHOS SC en acuerdo de los socios acuerdan en hacer una transformación de la SC a una SRL y tiene la siguiente información. Se pide que realice la contabilización correspondiente CAPRICHOS S.C BALANCE GENERAL (Al 31 de diciembre de año 1) ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Caja y Bancos Cuentas por cobrar Existencias

Pasivo Corriente Ctas. por Pagar Otras Ctas. por Pagar

9. 000 50 000

Total Pasivo Corriente

59 000

PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

40 000 1 000 5 200

Total Patrimonio Neto

46.200

Total Activo Corriente Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada

Total Activo

9 400 7 600 20 000 37 000 90 000 (21 800)

105 200

Total Pasivo y Patrimonio


105 200



DIARIO DE CAPRICHOS S.C Operaciones en la empresa “Caprichos S.C” antes de la trasformación.

F.5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: RU : C APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: N O Ó G I I D C A Ó R C E O P O O T A N L E E I S D A O L C E I N D Ú

01

N Ó I C A R E P O A L E D A H C E F

"CAPRICHOS" S.C. REFERENCI A DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

10-05- Cuentas activas, pasivas y patrimoniales al 09 iniciar el proceso de transformación, según acuerdo

A L B O O A V T I T ( O T N A E O R R E L M E U T M R C S I R O G O D E C R O

3

CUENTA ASOCIADA

CÓDIG O

101 1041 1212 20111 33411 33511 33611

DENOMINACIÓN

Caja Cuentas Corrientes Operativas Emitidas en cartera En almacén – costo Unidades de transporte - costo Muebles y enseres - costo Equipos diversos - costo

39133 Unidades de transporte Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 14

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

2,420.00 7,000.00 7,600.00 20,000.00 60,000.00 25,000.00 5,000.00 17,200.00


02

03


10-0509 Transferencia de activos y pasivos a Caprichos S.C.,según acuerdo de transformación

10-0509 Por la cancelación de la cuenta de orden

39134 39135 4212 423 461 5012 5811 5911

Muebles y enseres Equipos diversos Emitidas Letras por pagar Préstamos de terceros Participaciones Reseervas Utilidades acumuladas

39134 39135 39136 4212 423 461

Unidades de transporte - costo Muebles y enseres - costo Equipos diversos - costo Emitidas Letras por pagar Préstamos de terceros

01 101 104 1212 20111 33411 33511 33611

CAPRICHOS S.R.L. compradora Caja Cuentas Corrientes Emitidas en cartera En almacén – costo Unidades de transporte - costo Muebles y enseres - costo Equipos diversos - costo

02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL 01 CAPRICHOS S.R.L. compradora


2,500.00 2,100.00 4,500.00 4500.00 50,000.00 40,000.00 1,000.00 5,200.00 17,200.00 2,500.00 2,100.00 4,500.00 4500.00 50,000.00 212,036.0 0 2,420.00 7,000.00 7,600.00 20,000-00 60,000.00 25,000.00 5,000.00 212,036.0 0 212,036.0 0


04

10-0509 Para cancelar las cuentas patrimoniales por distribución de acciones según escritura de Transformación


5012 Participaciones 5911 Reservas 5911 Utilidades acumuladas 02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL TOTALES


40,000.00 1,000.00 5,200.00 46,200.00



F.5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: RUC APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: N O Ó G I I D C A Ó R C E O P O O T A N L E I E S D A O C L I E N D Ú

01

N Ó I C A R E P O A L E D A H C E F

"CAPRICHOS" S.R.L. REFERENCI A DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

10-0509 Por la suscripción de la empresa tranformada

O O O V T R O I T R T N E S I E A L M G M E U E R C R R O O D O C

CUENTA ASOCIADA

CÓDIG O

DENOMINACIÓN

Suscripciones por cobrar a socios o 1421 accionistas 14211 Socio "A" 10% 14212 Socio "B" 12% 14213 Socio "C" 25% 14214 Socio "D" 30% 14215 Socio "E" 8% 14216 Socio "F" 15% 5012 Participaciones 50111 Socio "A" 10% 50112 Socio "B" 12%


MOVIMIENTO

DEBE

HABER

46,200.00

46,200.00



50113 Socio "C" 25% 50114 Socio "D" 30% 50115 Socio "E" 8% 50116 Socio "F" 15% 02

10-05- Por la recepción de activos y pasivos de la 09 empresa Transformada

101 1041 1212 20111 33411 33511 33611

Caja Cuentas Corrientes Operativas Emitidas en cartera En almacén – costo Unidades de transporte - costo Muebles y enseres - costo Equipos diversos - costo

1421 39134 39135 39136 4212 423 461

Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Unidades de transporte - costo Muebles y enseres - costo Equipos diversos - costo Emitidas Letras por pagar Préstamos de terceros

TOTALES


2,420.00 7,000.00 7,600.00 20,000.00 60,000.00 25,000.00 5,000.00

46,200.00 17,200.00 2,500.00 2,100.00 4,500.00 4500.00 50,000.00

976,644.0 976,644.0 0 0



CONCEPTO GENERAL La Fusión constituye una operación usada para unificar inversiones y criterios comerciales de dos compañías de una misma rama o de objetivos compatibles. Constituye una Fusión la absorción de una sociedad por otra, con desaparición de la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de ésta a la segunda sociedad. La Fusión puede hacerse igualmente mediante la creación de una nueva sociedad, que, por medio de los aportes, absorba a dos o más sociedades preexistentes La Fusión es la reunión de dos o más compañías independientes en una sola. Hay Fusión cuando dos o más sociedades preexistentes se disuelven sin liquidarse, para constituir una nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u otras que, sin liquidarse, quedan disueltas.

Opiniones de autores El jurisconsulto francés Durand expresa que la Fusión "es la reunión de dos o más sociedades preexistentes, bien sea que una u otra sea absorbida por otra o que sean confundidas para constituir una nueva sociedad subsistente y esta última hereda a título universal los derechos y obligaciones de las sociedades intervinientes. Roberto Montilla Molina opina que "un caso especial de la disolución de las sociedades, lo constituye la Fusión, mediante la cual una sociedad se extingue por la transmisión total de su patrimonio a otra sociedad preexistente, o que se constituye con las aportaciones de los patrimonios de dos o más sociedades que en ella se fusionan.




La Directiva creada por el Consejo de Ministros de la Comunidad Económica Europea, define la Fusión como la "operación por la cual una sociedad transfiere a otra, seguida de una disolución sin liquidación, el conjunto de su patrimonio, activo y pasivo, mediante la atribución a los accionistas de la (s) sociedad (es) absorbida(s) de acciones de la sociedad absorbente". El Dr. José Luis Taveras, "la Fusión se caracteriza por: Disolución de la sociedad absorbida que desaparece en tanto persona moral; Transmisión de la universalidad de los bienes de la sociedad absorbida a la sociedad absorbente; Tellado hijo considera que la Fusión puede llevarse a cabo de dos maneras: Fusión "Por Combinación". Denominada también Fusión propiamente dicha, consiste en que dos o más compañías se unen para constituir una nueva. Estas se disuelven simultáneamente para constituir una compañía formada por los activos de las anteriores, mediante la atribución de acciones de la compañía resultante a los accionistas de las disueltas. La disolución de las compañías fusionadas, si es anterior a la formación de la compañía nueva, se puede convenir bajo la condición suspensiva de la Fusión. Fusión "Por Anexión". Una o varias compañías disueltas para ello, aportan su activo a otra ya constituida y con la cual forman un solo cuerpo. La compañía absorbente ha aumentado su capital mediante la creación de acciones que atribuye a los accionistas de las compañías anexadas, en representación de los aportes efectuados para la Fusión.

Características de la Fusión Puesta en común por dos o más sociedades de todos sus activos con la toma del pasivo, ya produciendo la creación de una sociedad nueva, ya realizando aportes consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito; La desaparición de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s); La atribución de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades desaparecidas; Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente; Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en períodos de expansión económica o de crisis". Tomando en cuenta la definición de Fusión dada por la Directiva creada por el Consejo de Ministros de la Comunidad Económica Europea, pueden establecerse las siguientes características:




La transferencia de todo el patrimonio activo y pasivo de las sociedades absorbidas a la sociedad absorbente o de las sociedades a fusionarse a la nueva sociedad; La disolución sin liquidación de las sociedades absorbidas a fusionarse; La atribución inmediata a los accionistas o de las sociedades absorbidas o de las sociedades fusionantes de socios de la sociedad absorbente o de la sociedad nueva y eventualmente de una indemnización o compensación en especie Las Fusiones pueden reunir sociedades de la misma forma o de formas diferentes. Pero una Fusión entre una sociedad y una asociación no sería posible. Condiciones de Forma, Condiciones de Fondo de los Diferentes Tipos de Fusiones Fusión Por Absorción. Fase Preparatoria de la Fusión Por Absorción Formalidades. Cuando la Fusión se realiza por vía de la absorción de una sociedad por acciones por otra ya existente, se deben aplicar para la compañía absorbente, las mismas formalidades prescritas por la ley para el aumento de capital, con aporte en naturaleza de una compañía, que son las siguientes: Se convoca una Junta General Extraordinaria, la cual decidirá el aumento y creará las acciones que serán atribuidas en representación del aporte efectuado por la compañía absorbida; Hará también las modificaciones estatutarias que sean la consecuencia del aumento. Para la verificación y aprobación de los aportes en naturaleza efectuado por la compañía absorbida, se procederá de la siguiente forma: Una Junta General Extraordinaria, estimará el valor de los fondos aportados y la causa de las ventajas particulares, si las hubiere, Las formalidades a cumplir por parte de la compañía que se anexa a la otra, son las siguientes: La Junta General Extraordinaria de socios pronuncia la disolución anticipada de la compañía; Designa los liquidadores y les da poderes para que aporten el activo de la compañía a la absorbente, mediante la atribución a los accionistas de acciones de la subsistente. Acuerdo Base de la Fusión. Constituye el primer paso para realizar la Fusión. Este puede hacerse tanto ante notario, como por acto bajo firma privada, el cual deberá ser aprobado mediante el consentimiento unánime de los accionistas de las sociedades a ser fusionadas; esta aprobación surge como consecuencia de que la Fusión conlleva el traslado a otra empresa de los capitales aportados por los accionistas; o por la Junta General Extraordinaria, cuando la faculten los estatutos de la sociedad para ello.




Los Administradores o los Directores de las sociedades que participan en la Fusión, habrán de redactar y suscribir un Proyecto de Fusión, supeditado a la aprobación de la Junta General de socios de las sociedades a ser fusionadas. Sin embargo, cuando sea aprobada por la Asamblea Extraordinaria, automáticamente se convierte en el Contrato definitivo de la Fusión. El Proyecto de Fusión debe cumplir con las formalidades de publicidad y con otras formalidades exigidas a cualquier modificación estatutaria de las sociedades por acciones. El contenido del Protocolo de Fusión debe, por lo menos, contener las siguientes menciones y asuntos: Exposición de los motivos a que obedece la operación proyectada, así como el fin , las condiciones y los fundamentos que persigue la Fusión Tomar en cuenta los balances de los aportes de las sociedades absorbidas, la entrega de acciones, el aumento de capital de la sociedad absorbente y los términos o plazos que se prevén para realizar las distintas operaciones; Levantamiento del balance del valor de las dos sociedades, incluyendo claramente sus activos y pasivos, con miras a proteger a los acreedores y los socios; Fechas delos estados financieros de las sociedades involucradas; Indicar la fecha a partir de la cual las operaciones de la sociedad absorbida deberán ser consideradas como realizadas por la sociedad absorbente. Información a los Accionistas Sobre la Fusión. Los socios deben tener conocimiento de los siguientes documentos: Proyecto de Fusión; Informes de los expertos contables sobre el Proyecto de Fusión; Informes de los Administradores o Consejo de Administración de cada una de las sociedades sobre el Proyecto de Fusión; Balance de cada una de las sociedades; Proyecto de la nueva constitución; Estatutos vigentes de las sociedades que participan en la Fusión. Disolución de las Sociedades Absorbidas. La Fusión equivale a una disolución anticipada de la sociedad absorbida. Cuando la compañía a ser absorbida tenga inmuebles, su transferencia deberá ser inscrita o transcrita con las deliberaciones y documentaciones relacionadas con esos aportes. Fusión por la Constitución de una Sociedad Nueva Formalidades. Cuando la Fusión se realiza por la vía de la creación de una sociedad por acciones nueva, se debe cumplir las mismas formalidades prescritas por la ley para la constitución de una sociedad . Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 22



Acuerdo Base. Acuerdo previsorio que interviene por lo regular entre los Consejos de Administración o los apoderados de las sociedades a fusionarse. Puede hacerse en forma auténtica o bajo firma privada. Se deberá hacer un original de idéntico tenor para cada sociedad vinculada La aprobación de la Asamblea General Extraordinaria de cada sociedad a ser fusionada, Proyecto de Fusión. Debe ser redactado por los Administradores de las sociedades a ser fusionadas y debe ser aprobado por la Junta General de dicha sociedad con el consentimiento unánime de los socios. Se puede resolver, además, que por el sólo hecho de la Fusión la compañía quedará disuelta Este Proyecto debe contener, por lo menos, las mismas menciones que para el Proyecto de Fusión de la Fusión por Absorción. Estatutos. Se deberán establecer los estatutos de la nueva sociedad a la cual los representantes de cada sociedad harán sus aportes a cambio de una atribución de aportes. Esta sociedad estará integrada por los activos de las fusionantes, aportados por sus representantes mediante la atribución de aportess a los socios de las sociedades fusionantes, en la proporción convenida. Las socios representantes de este capital deberán ser suscritas y libradas en los términos fijados por la ley y las suscripciones y verificaciones deberán ser constatadas por una declaración notarial. Asamblea General. Una Asamblea General de socios Pago del Pasivo de las Sociedades Absorbidas El pasivo de las sociedades absorbidas, puede permanecer a cargo de las sociedaes aportadoras o pasar junto a los bienes aportados a la nueva sociedad o la sociedada absorbente. Cuando las sociedades aportadoras se hacen cargo de sus deudas, tienen dos alternativas: El liquidador paga las deudas con las sumas provenientes del activo, quedando así un activo neto el cual será aportado a la nueva sociedada o a la absorbente; La sociedad aportadora, aportará todo el activo a la nueva sociedada o a la absorbente, pero quedará obligada al pago de su pasivo. Cuando la nueva sociedad o la absorbente se hace cargo del pasivo de las aportadoras, la nueva sociedad o la absorbente pagará todas las deudas y atribuirá a los socios aportadores, el monto sobrante que resulta del pago del pasivo. La Fusión no es oponible a los acreedores de las sociedades aportadoras a menos que ellos hayan dado su consentimiento. Sin embargo, si se trata de una Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 23



Fusión por Absorción, los aportantes de la sociedad absorbente no podrán oponerse al aumento del activo resultante de la Fusión, a menos que con dicha operación se aumente la insolvencia de la sociedad absorbente.

Ventajas y Desventajas de la Fusión Ventajas Disminución considerable de los gastos de operación y/o producción, al reducirse el personal; Cesación de la rivalidad y la competencia leal o desleal que les impide un mayor poder económico y la realización de mayores beneficios; Mayor rentabilidad, porque los instrumentos de producción son más convenientemente utilizados cuando son manejados bajo una gestión única o se encuentran concentrados en un mismo espacio, reduciéndose consecuentemente los costos; La socieada absorbente se convierte en una sociedad más sólida, con disfrute de mayor crédito comercial; Garantiza una administración más metódica y una fiscalización más centralizada.

Desventajas Cuando se fusionan empresas paralíticas y empresas activas, ya que podrían aumentar las dificultades o distorsiones anteriores en lugar de reducirse Una Fusión mal llevada, puede aumentar las dificultades. Se reduce la empleomanía. La Fusión de hecho puede crear monopolios y oligopolios; La Fusión debe ser bien informada a los terceros para evitar pánicos o confusiones; Las Fusiones improvisadas, mal concebidas o ejecutadas, pueden favorecer el alza de los precios del producto y hasta la calidad de los bienes producidos. Nulidades y Responsabilidad Civil La inobservancia de las formalidades legales para la realización de una Fusión de una sociedad pueden viciarla de nulidad, por lo que se aplicarán las reglas relativas a las nulidades. Los Administradores, Fundadores y Liquidadores, según sea el caso, podrán ser declarados responsables de las nulidades pronunciadas, comprometiendo así su Responsabilidad Civil y Penal. En el marco legal de los dispositivos vigentes se puede apreciar los siguientes articulos




TITULO II FUSION ARTÍCULO 344.- CONCEPTO Y FORMAS DE FUSIÓN Por la fusión dos a más sociedades se reúnen para formar una sola cumpliendo los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La fusión de dos o más sociedades para constituir una nueva sociedad incorporante origina la extinción de la personalidad jurídica de las sociedades incorporadas y la transmisión en bloque, y a título universal de sus patrimonios a la nueva sociedad; o, 2. La absorción de una o más sociedades por otra sociedad existente origina la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o sociedades absorbidas. La sociedad absorbente asume, a título universal, y en bloque, los patrimonios de las absorbidas. En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la fusión reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 31º, 54º, 55º, 82º, 115º, inc.7), 283º, 347º, Inc.2), 367º, 392º, 405º, 406º, 421. E.I.R. : Arts. 76º al 79º.

ARTÍCULO 345.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE FUSIÓN La fusión se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto. No se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 38º, 54º, 55, 115º, inc 7), 126º, 127º, 198º, 268º E.I.R. : Arts.15º, 16º, 76º, 78º.




ARTÍCULO 346.- APROBACIÓN DEL PROYECTO DE FUSIÓN El directorio de cada una de las sociedades que participan en la fusión aprueba, con el voto favorable de la mayoría absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de fusión. En el caso de sociedades que no tengan directorio el proyecto de fusión se aprueba por la mayoría absoluta de las personas encargadas de la administración de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 126º, 127º, 152º, 153º, 168º, 169º, 170º, 344º, 345º.

ARTÍCULO 347.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE FUSIÓN El proyecto de fusión contiene: 1. La denominación, domicilio, capital y los datos de inscripción en el Registro de las sociedades participantes; 2. La forma de la fusión; 3. La explicación del proyecto de fusión, sus principales aspectos jurídicos y económicos y los criterios de valorización empleados para la determinación de la relación de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las sociedades participantes en la fusión; 4. El número y clase de las acciones o participaciones que la sociedad incorporante o absorbente debe emitir o entregar y, en su caso, la variación del monto del capital de esta última; 5. Las compensaciones complementarias, si fuera necesario; 6. El procedimiento para el canje de títulos, si fuera el caso; 7. La fecha prevista para su entrada en vigencia; 8. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones; 9. Los informes legales, económicos o contables contratados por las sociedades participantes, si los hubiere; 10. Las modalidades a las que la fusión queda sujeta, si fuera el caso; y, 11. Cualquier otra información o referencia que los directores o administradores consideren pertinente consignar.




CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 9º, 20º, 50º, 82º, 88º, 152º, 153º, 234º, 249º, 265º, 266º, 281º, 282º, 295º, 344º, 346º, 352º, 363º, 372º, 423º, 433º.

ARTÍCULO 348.- ABSTENCIÓN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS La aprobación del proyecto de fusión por el directorio o los administradores de las sociedades implica la obligación de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto o alterar significativamente la relación de canje de las acciones o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes convocadas para pronunciarse sobre la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 82º, 111º, 152º, 153º, 169º, 256º, 261º, 301º, 335º, 344º, 345º, 373º.

ARTÍCULO 349.- CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideración ha de someterse el proyecto de fusión se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad participante con no menos de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 113º, 115ºinc.7), 116º, 123º, 130º, 131º, 132º, 167º, 245º, 334º, 346º, 347º, 350º, 351º.

ARTÍCULO 350.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA Desde la publicación del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos de crédito o títulos especiales, en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de fusión; 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en




que se acuerda la fusión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de la aprobación del proyecto de fusión; 3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad absorbente; y, 4. La relación de los principales accionistas, directores y administradores de las sociedades participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 45º, 54º, 55º, 72º, 91º, 104º, 114º, 115º, 130º,152º, 153º, 209º, 224º, 304º, 313º, 346º, 347º, 349º, 352º, 354º, 375º.

ARTÍCULO 351.- ACUERDO DE FUSIÓN La junta general o asamblea de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de fusión con las modificaciones que expresamente se acuerden y fija una fecha común de entrada en vigencia de la fusión. Los directores o administradores deberán informar, antes de la adopción del acuerdo, sobre cualquier variación significativa experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes desde la fecha en que se estableció la relación de canje. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 127º, 152º, 153º, 157º inc.7), 173º, 175º, 345º, 346º, 347º inc.7), 348º, 353º, 354º, 376º.

ARTÍCULO 352.- EXTINCIÓN DEL PROYECTO El proceso de fusión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de fusión y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 68º, 69º, 111º, 346º, 347º, 377º.




ARTÍCULO 353.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA La fusión entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusión. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante. Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro, en la partida correspondiente a las sociedades participantes. La inscripción de la fusión produce la extinción de las sociedades absorbidas o incorporadas, según sea el caso. Por su solo mérito se inscriben también en los respectivos registros, cuando corresponda, la transferencia de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los patrimonios transferidos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 6º, 51º, 52º, 344º, 347º inc 7), 351º, 358º, 378º, 421º, 433º.

ARTÍCULO 354.- BALANCES Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad absorbente o incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al día de entrada en vigencia de la fusión. Los balances referidos en el párrafo anterior deben quedar formulados dentro de un plazo máximo treinta días, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. No se requiere la inserción de los balances en la escritura pública de fusión. Los balances deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando éste no exista por el gerente, y estar a disposición de las personas mencionadas en el artículo 350, en el domicilio social de la sociedad absorbente o incorporante por no menos de sesenta días luego del plazo máximo para su preparación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 45º, 130º, 135º, 153º, 185º, 224º, 339º, 344º, 347º inc9), 350º, 379º, 421º




ARTÍCULO 355.- PUBLICACIÓN DE LOS ACUERDOS Cada uno de los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso de la correspondiente sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 351º, 356º, 357º, 358º, 380º, 412º, 419º

ARTÍCULO 356.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de fusión da a los socios y accionistas de las sociedades que se fusionan el derecho de separación regulado por el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.63º, 76º, 9º inc5), 96º inc.4), 200º, 244º, 262º, 276º, 277º inc7), 293º, 303º incs. 2) y 3), 388º, 340º, 355º, 385º, 408º, 427º.

ARTÍCULO 357.- ESCRITURA PÚBLICA DE FUSIÓN La escritura pública de fusión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días, contado a partir de la fecha de la publicación del último aviso a que se refiere el artículo 355, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura pública se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el proceso que declara infundada la oposición. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.43º, 45º, 353º, 355º, 358º, 359º, 381º, 382º C.C. : Arts. 183º inc4) C.P.C. : Arts. 546º.




ARTÍCULO 358.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de fusión contiene: 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes; 2. El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las modificaciones del pacto social y del estatuto de la sociedad absorbente; 3. La fecha de entrada en vigencia de la fusión; 4. La constancia de la publicación de los avisos prescritos en el artículo 355; y, 5. Los demás pactos que las sociedades participantes estimen pertinente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 54º, 55º, 127º, 344º, 353º, 355º, 357º, 381º, 382º

ARTÍCULO 359.- DERECHO DE OPOSICIÓN El acreedor de cualquiera de las sociedades participantes tiene derecho de oposición, el que se regula por lo dispuesto en el artículo 219. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 219º, 360º, 383º. C.P.C. : Arts. 546º, 608º, 610.

ARTÍCULO 360.- SANCIÓN PARA LA OPOSICIÓN DE MALA FE O SIN FUNDAMENTO Cuando la oposición se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de fundamento, el juez impondrá al demandante y en beneficio de la sociedad afectada por la oposición una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto, así como la indemnización por daños y perjuicios que corresponda. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 149º, 219º, 359º, 383º, 384º. C.P.C. : Arts. 51º, 52º, 112º.

ARTÍCULO 361.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Es aplicable a la fusión cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes lo dispuesto en el artículo 334. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 31



CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 51º, 265º, 278º, 283º, 295º, 334º, 366º .

ARTÍCULO 362.- OTROS DERECHOS Los titulares de derechos especiales que no sean acciones o participaciones de capital disfrutan de los mismos derechos en la sociedad absorbente o en la incorporante, salvo que presten aceptación expresa a cualquier modificación o compensación de dichos derechos. Cuando la aceptación proviene de acuerdo adoptado por la asamblea que reúne a los titulares de esos derechos, es de cumplimiento obligatorio para todos ellos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 57º, inc9), 72º, 82º, 104º, 209º, 283º, 313º, 322º, 344º, 387º

ARTÍCULO 363.- FUSIÓN SIMPLE Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6 del artículo 347. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 4º, 82º, 283º, 344º, 347º,inc3),4),5),6), 353º. C.C. : Arts. 925º.

ARTÍCULO 364.- FUSIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Es aplicable a la fusión de sociedades en liquidación lo dispuesto en el artículo 342. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 38º, 342º, 344º, 388º, 409º, 413º.




ARTÍCULO 365. PRETENSIÓN DE NULIDAD DE LA FUSIÓN La pretensión judicial de nulidad contra una fusión inscrita en el Registro sólo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de las juntas generales o asambleas de socios de las sociedades que participaron en la fusión. La pretensión debe dirigirse contra la sociedad absorbente o contra la sociedad incorporante, según sea el caso. La pretensión se deberá tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el ejercicio de la pretensión de nulidad de una fusión caduca a los seis meses, contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro de la escritura pública de fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 33º, 35º, 36º, 38º, 49º, 11º, 139º, 143º, 150º, 151º, 343º, 357º, 366º, 390º, 423º C.C. : Arts. 219º, 221º, 2003 al 2007. C.P.C. : Arts. 475º, 486º inc, 9)

ARTÍCULO 366.- EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DE NULIDAD La declaración de nulidad no afecta la validez de las obligaciones nacidas después de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. Todas las sociedades que participaron en la fusión son solidariamente responsables de tales obligaciones frente a los acreedores. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 36º, 37º, 38º, 150º, 343º, 344º, 355º, 365º, 390º. C.C. : Arts. 224º, 1183º.




EJEMPLOS DE APLICACION DE FUSION Fusión por Aborción: Sociedades “Checho S.C” y “F acia S.A C”

Las sociedades “C hecho S.C” y “Facia S.AC ” firman un

acuerdo de fusión.

Checho S.C

Facia S.A C

El proceso se realizara por absorción, donde “C hecho S.C” transfiere su patrimonio total a la sociedad “Faci a

S.A C

Checho S.C

Facia S.A C

Finalmente, “Facia S.A C” asumió el patrimonio de la sociedad “Checho S.C” que se extinguió

Facia S.A C




ENUNCIADO Los socios de las empresas Checho Lucas S.C y la Sociedad FACIA S.AC acordaron fusionarse debiendo la sociedad Anónima Cerrada asumir los Activos y Pasivos de la Sociedad Colectiva que se extingue, a la fecha de acuerdo las sociedades presentan los siguientes Balances Generales

CHECHO LUCAS S.C BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

3,100.00 1,600.00

TOTAL

3,600.00

TOTAL PASIVO

3,600.00

4,700.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar

7,400.00 (1,950.00) 5,450.00 10,150.00

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIÓN DE LOS CAPITALES DE LA S.C Florencia Chavez Elen Castillo Checho Lucas

2,400.00 2,400.00 1,200.00 6,00.00

40% 40% 20% 100%


6,000.00 550.00 6,500.00 10,150.00



FACIA S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 PASIVO Pasivo Corriente 5,200.00 Ctas. Por Pagar 1,800.00

ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

3,950.00 3,950.00

TOTAL

7,000.00


11,500.00 (3,800.00) 7,700.00 14,700.00

PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATR.

10,000.00 750.00 10,750.00 14,700.00

La sociedad anónima cerrada esta conformada por 1,000 acciones S/. 10 c/u repartida en partes iguales CONFORMACIÓN DE LOS CAPITALES DE LA S.A C. Marco Ortiz Yuri Quiroz Luis Renteria Ricardo Paucar

S/. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 10,000.00

% 25% 25% 25% 25% 100%

Operaciones de CHECHO LUCAS S.C antes de la fusión a) Se Vende al Contado la totalidad de las me rcaderías por un importe S/.2,200.00 mas I.G.V b) El socio Checho Lucas no esta de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todos sus adeudos que de acuerdo a ley le corresponde




Operaciones de FACiA S.A C antes de la fusión a) Se cancela el total de las deudas a los proveedores b) Se vende al contado el 50% de las mercaderías por un valor de S/.13000.00 La fusión debe ser efectiva al 2 de febrero con una entrega de 500 acciones de S/.20. c/u a los socios colectivos, debiendo ser el nuevo capital de 15,000.00

FACIA S.A C

Capital Actual 10,000.00

Nuevo Aporte 5,000.00

Total 15,000.00




CHECHO LUCAS S.C Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2

Fecha de la operación

Glosa o descripción de la operación Por el cierre de las cuentas del Balance al 31 de Diciembre del año 1

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 10 101

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

550.00 550.00 6,000.00 6,000.00 3,600.00 3,600.00 1,950.00 1,950.00 7,400.00 7,400.00 1,600.00 1,600.00 3,100.00 3,100.00


Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2


Glosa o descripción de la operación Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2




3

Por la venta de mercaderías al contado

12 121 1212 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011 70111

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros


Movimiento

Debe

Haber

3,100.00 3,100.00 1,600.00 1,600.00 7,400.00 7,400.00 1,950.00 1,950.00 3,600.00 3,600.00 6,000.00 6,000.00 550.00 550.00 2,618.00 2,618.00 418.00 418.00 2,200.00 2,200.00








REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro docum. correlao registro sustent tivo (tabla 8) a-torio

Glosa o descripción de la operación Por el costo de mercadería vendida

la

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 69 691 6911 69111 20 201 2011 20111

5

Por la cobranza de la venta efectuada

10 101 12 121 1212

6

Se cancela la participación del socio Julca que no esta de acuerdo con la transacción

50 501 5011 59 591 5911 10 101

7

Por el traslado de la cuenta de costo de ventas

61 611 6111 69 691 6911 69111

8

Por el cierre de la cuenta 70

70 701 7011 70112 89 891

9


89 891 61 611

Denominación COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías


Movimiento

Debe

Haber

1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 2,618.00 2,618.00 2,618.00 2,618.00 1,200.00 1,200.00 230.00 230.00 1,430.00 1,430.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00



6111 Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 10

Mercaderías manufacturadas

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN


Glosa o descripción de la operación

Código del libro o registro (tabla 8)

Número correlativo

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

Número de

Código

docum.

sustent a-torio 89

Por el traslado del resultado de las operaciones a Resultados Acumulados

891 59 591 5911

Denominación DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas

Patrimonio antes de la fusión y después del retiro del socio Checho Lucas:

Patrimonio neto Capital Resultados acumulados

Patrimonio Inicial S/. 6,000.00 1,150.00 7,150.0

Participac. Socio 20% 1,200.0 230.0 1,430.0


Patrimonio Final S/. 4,800.0 920.0 5,720.0

Movimiento

Debe

Haber

600.00 600.00 600.00 600.00




CUENTA C CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN



Glosa o descripción de la operación Por el cierre de libros al 31 de marzo del año 2


Número correlativo

Número de

Código

docum.

sustent a-torio 59

591 5911 50 501 5011 42 421 4212 40

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 39 391 3913 39134

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y Enseres


Movimiento

Debe 920.00 920.00 4,800.00 4,800.00 3,600.00 3,600.00 418.00 418.00 1,950.00 1,950.00

Haber




Glosa o descripción de la operación Asiento de Apertura al 2 de febrero del 2



CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 101 33 335 3351 33511 39 391 3913 39134 40

42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 Por el traslado de las cuentas de Pasivo y Patrimonio a la FACIA S.A C

CAJA Y BANCOS Caja INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y enseres

Debe

39 391 3913 39132 40

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia


Haber

4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00 1,950.00 1,950.00 418.00 418.00

TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

13

Denominación

Movimiento

3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 1,950.00 1,950.00 418.00 418.00


Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.





CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 08 089 0891

14

Por el traslado de las cuentas de Activo a la FACIA S.A C

08 089 0891 10 101 33 335 3351 33511

Denominación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas CREACIONES IRMA S.A OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas CREACIONES IRMA S.A CAJA Y BANCOS Caja INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo


Movimiento

Debe

Haber

3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 11,688.00 11,688.00 11,688.00 11,688.00 4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00


BALANCE GENERAL Al 02 de Febrero del año 1


ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Otras cuentas por pagar

4,288.00 7,400.00 (1,950.00)

Total Activo

3,600.00 418.00 4,018.00

PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados Total Pasivo y Patr.

9,738.00

4,800.00 920.00 9,738.00

CHECHO LUCAS S.C Cuentas 10 12 20 33 39 40 42 50 59

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – T. Capital Resultados Acumulados

61 69

Variación de Existencias Costos de Ventas

70

Venta

Balance inicial Debe Haber 3,100.00

Operaciones Debe 2,618.00 2,618.00

(5)

Haber 1,430.00

(6)

(3)

2,618.00

(5)

1,600.00

(4)

1,600.00 7,400.00

Balance final Debe Haber 4,228.00 0.00 0.00 7,400.00

1,950.00

1,950.00 418.00

(3)

418.00

3,600.00

3,600.00

6,00.00

1,200.00

(6)

4,800.00

550.00

230.00

(6)

320.00

1,600.00

(4)

1,600.00 2,200.00

12,100.00

Ctas resultados Debe Haber

12,100.00

8,266.00

CHECHO LUCAS S.C


8,266.00

(3)

2,200.00 11,688.00

11,088.00

1,600.00

600.00

600.00

11,688.00

11,688.00

2,200.00

2,200.00 2,200.0 0



Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por el cierre libros al 31 de Diciembre del año 0



Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

750.00 750.00 10,000.00 10,000.00 3,950.00 3,950.00 3,800.00 3,800.00 11,500.00 11,500.00 1,800.00 1,800.00 5,200.00 5,200.00

Angel Alcedo Cabrejos Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2


Glosa o descripción de la operación Por la apertura de libros al año 1 de Enero del año 1

Contabilidad de Sociedades II REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio


3


42 421 4212 10 101

4


12 121 1212 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011 70111



Movimiento

Debe

Haber

5,200.00 5,200.00 1,800.00 1,800.00 11,500.00 11,500.00 3,800.00 3,800.00 3,950.00 3,950.00 10,000.00 10,000.00 750.00 750,00 3,950.00 3,950.00 3,950.00 3,950.00 1,547.00 1,547.00 247.00 247.00 1,300.00 1,300.00




Glosa o descripción de la operación Por el costo de ventas de la mercadería Vendida




6


10 101 12 121 1212

7

Por el traslado de la cuenta costo de ventas

61 611 6111 69 691 6911 69111

8


70 701 7011 70112 89 891

9


89 891 61 611 6111

10

Por el traslado del resultado de las operaciones a Resultados Acumulados

89 891 59 591 5911

Denominación COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

900.00 900.00 900.00 900.00 1,547.00 1,547.00 1,547.00 1,547.00 900.00 900.00 900.00 900.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 900.00 900.00 900.00 900.00 400.00 400.00 400.00 400.00






Glosa o descripción de la operación Asiento de cierre al 1 de Febrero del 2


Número correlativo

CUENTA COTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

Número de

Código

docum.

sustent a-torio 59

591 5911 50 501 5011 40

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 10 101

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

1,150.00 1,150.00 10,000.00 10,000.00 247.00 247.00 3,800.00 3,800.00 11,500.00 11,500.00 900.00 900.00 2,797.00 2,797.00




Glosa o descripción de la operación Por la apertura al 2 de Febrero del XX



CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 101 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39134 40

50 501 5011 59 591 5911 Por el activo de la empresa CHECHO LUCAS S.C recibido por la fusión

CAJA Y BANCOS Caja MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y enseres

Debe

10 104 101 33 335 3351 33511 08 089 0891

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Cuentas corrientes Cuentas corrientes operativas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OMAR JULCA S.C


Haber

2,797.00 2,797.00 900.00 900.00 11,500.00 11,500.00 3,800.00 3,800.00 247.00 247.00


401 4011 40111

13

Denominación

Movimiento

10,000.00 10,000.00 1,150.00 1,150.00 4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00 11,688.00 11,688.00




Glosa o descripción de la operación Por el pasivo recibido de la empresa CHECHO LUCAS S.C recibida por la fusión




42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 Para reestructurar el patrimonio por la emisión de las nuevas acciones

OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OMAR JULCA S.C DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación

Debe

59 591 5911 50 501 5011

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones


Haber

11,688.00 11,688.00 1,950.00 1,950.00 418.00 418.00


401 4011 40111

15

Denominación

Movimiento

3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 200.00 200.00 200.00 200.00



FACIA S.A.C. Cuentas 10 12 20 33 39 40 42 50 59

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCapital Resultados Acumulados

61

Variación de Existencias

69

Costos de Ventas

70

Venta

Balance Inicial Debe Haber 5,200.00

Operaciones Debe 1,547.00 1,547.00

Fusión Debe Haber 4,288.00

(6)

(3)

(4)

1,547.00

(6)

0.00

900.00

(5)

900.00

1,800.00 11,500.00

7,400.00 3,800.00 3,950.00

10,000.00 750.00

200.00 200.00

(15)

200.00

(5)

18,500.00

7,444.00

(15)

5,750.00

418.00

665.00

3,600.00

3,600.00

4,800.00

15,000.00

920.00

1,470.00 900.00

1,300.00 18,500.00

(4)

(3)

Ctas. resultados Debe Haber

18,900.00 1,950.00

247.00 3,950.00

Balance Final Debe Haber 7,085.00

Haber 3,950.00

8,144.00

(4)

1,300.00 11,688.00

11,688.00

26,885.00 26,885.00


26,485.00

900.00

400.00

400.00

26,885.00

1,300.00

1,300.00 1,300.00



Balance General después del proceso de Fusión CHECHO LUCAS S.C BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

2,797.00 900.00

TOTAL

3,697.00


11,500.00 (3,800.00) 7,700.00 11,397.00

PASIVO Pasivo Corriente Cuentas. Por Pagar Otras ctas. por Pagar

247.00 247.00

PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados

10,000.00 1,150.00 11,150.00 11,397.00

TOTAL PASIVO Y PATR.

CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios de la empresa CHECHO LUCAS S.C % ANTERIOR 2,500.00 50% 2,500.00 50%

CAPITAL Florencia Chavez Elen Castillo

5,000.00

100%

Marco Ortiz Yuri Quiroz Luis Renteria Ricardo Paucar

2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 10,000.00

25% 25% 25% 25%

Total

15,000.00

100%

S/. 10 10

10 10 10 10

TOTAL ACCIONES 250 250

ACTUAL % 16.67 16.67

500

33.33

250 250 250 250 100

16.67 16.67 16.67 16.67

1,500

100%




Capital Resultados Acumulados

S.C 4,800.00 920.00

S.A 10,000.00 1,150.00

NUEVA 14,800.00 2,070.00

5,720.00

11,150.00

16,870.00

REESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO


14,800.00 2,070.00

200.00 (200.00)

15,000.00 1,870.00

16,870.00

0.00

16,870.00

CHECHO LUCAS S.C

CUENTAS

FACIA S.A.C.

FACIA S.A.C. Fusionado

ACTIVO Caja y Bancos

4,288.00

2,797.00

7,085.00

900.00

900.00

7,400.00

11,500.00

18,900.00

(1,950.00)

(3,800.00)

(5,750.00)

9,738.00

11,397.00

21,135.00

Existencia Inmueb. Maquinarias y Equipo Deprec. Acumulada

PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por Pagar Com.

3,600.00

Otras Cuentas por Pagar

418.00

247.00

665.00

4,800.00

10,200.00

15,000.00

920.00

950.00

1,870.00

9,738.00

11,397.00

21,135.00


3,600.00

FACIA S.A.C. BALANCE GENERAL

ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

7,085.00 900.00

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Otras Ctas. Por Pagar


3,600.00 665.00


Total Activo Corriente


7,985.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada Total Activo No Corriente

18,900.00 (5,750.00) 13,150.00

Total Activo

21,135.00

Total Pasivo PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio


4,265.00

15,000.00 1,870.00 16,870.00 21,135.00






ANTECEDENTES, CONCEPTO 1.1 ANTECEDENTES. El nacimiento y evolución de la escisión se gestó primeramente en Francia e Italia y posteriormente en Argentina, aunque en el derecho alemán y español, entre otros, se presentaron casi simultáneamente, obedeciendo a fenómenos políticos y económicos semejantes. Según se afirma, el procedimiento de escisión se presentó en el derecho positivo por conducto de la legislación tributaria tanto en Francia como en Italia y Argentina. Así en Francia, como una necesidad de racionalización de los elementos económicos, financieros y productivos de las empresas, los abogados de empresas solicitaron al legislador que los beneficios del régimen fiscal acordado para las fusiones se extendieran a la división de sociedades, lo que lograron a partir de 1948, mediante la expedición de la ley 16 en julio de este año y aunque la escisión era controvertida en la doctrina, su empleo en la practica motivó decisiones jurisprudenciales que la admitieron. En Italia se aplicó de manera análoga este procedimiento considerado como una fusión al revés; por cuanto en este país se reguló la fusión tempranamente en el Código de Comercio de 1882, no existe, sin embargo, una normativa sobre escisión en el Código Civil de 1942. no obstante por la vía jurisprudencial se admitió la procedencia de la escisión, debiendo recordarse al respecto un importarte fallo de la Corte de Apelaciones de Génova de 1956, que motivó controversias doctrinarias. En ell pais hermano de Colombia su codigo de comercio considero lo siguiente "La empresa y el patrimonio de una sociedad podrán subdividirse en dos o más empresas que constituyan el objeto de dos o más sociedades formadas por todos o algunos de sus socios". " La escisión se regirá por las reglas de la fusión, considerando como una sociedad absorbente a la que adquiere la parte o partes de la empresa y del patrimonio que se segregan; consiguientemente, a la disminución del capital producida por la escisión ".




Ademas manifiestan “la escisión podrá también llevarse a cabo al hacer la liquidación de una sociedad, adjudicando a varias sociedades formadas por los socios, distintas secciones o ramas de la empresa social, con los bienes destinados al desarrollo de las mismas" CONCEPTO Habrá escisión cuando: 1. Una sociedad sin disolverse, destina en una o varias partes de su patrimonio a una o más sociedades existentes o a la creación de una o varias sociedades. 

Una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su patrimonio en empresa en dos o más partes, que se integran al patrimonio de varias sociedades existentes o que se destinen a la creación de nuevas sociedades.

La sociedad o sociedades absorbentes o las que se creen como resultado de la escisión, se denominarán sociedades beneficiarias. Los socios de la sociedad escindida participarán en el capital de las sociedades beneficiarias en la forma proporción establecida en el proyecto de escisión. Mientras que la fusión consiste especialmente en la unificación de persona jurídicas con la unión de patrimonios, y desde el punto de vista subjetivo en la agrupación de los socios de la entidades que se fusionan en una sola sociedad, la escisión consiste fundamentalmente en el desdoblamiento de una persona jurídica con el reparto de su patrimonio entre varias de ellas, y en al caso de sociedades con la atribución de los socios de la sociedad que se escinde, del carácter de socios de la sociedad que se crea con la contemplación de la escisión. Es decir, que mientras que en la fusión se parte de un grupo de sociedades fusionantes y se llega a una sociedad fusionada, en la escisión se parte de una sociedad escindente y se llega a varias sociedades escisionadas, con las particularidades consistentes en que la parte del capital de la primera pasa a serlo de las resultantes de la operación y los socios de la escindente lo siguen siendo de la escindida. La causa de la escisión de sociedades comerciales ha surgido como un problema de práctica empresarial. Los motivos de la modificación de la estructura societaria, en la mayoría de las ocasiones obedece a cuestiones económicas empresariales; pero su relación es, en todo caso, un problema jurídico. Esta afirmación vale predicarla tanto de la escisión como de la fusión u otra modificación de la estructura societaria. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 59



CLASIFICACION DE LA ESCISIÓN Así como la fusión abarca varios supuestos tales como la consolidación y la incorporación, en la escisión se presentas diferentes supuestos. Debe hacerse una aclaración respecto de la clasificación de la escisión, consistente en que los textos normativos que regulan el fenómeno efectúan la diferenciación de las especies de la escisión mediante la consagración normativa, sin regular de manera expresa la síntesis conceptual.

ESCISIÓN PROPIA Se divide en: ESCISIÓN TOTAL: Se entiende que hay escisión total cuando una sociedad existente desdobla o divide su patrimonio y, por ende, su personalidad jurídica en dos o mas partes, en las cuales cada una de ellas se traspasa en bloque a una o mas sociedades de nueva creación, entendiéndose que la sociedad aportante deja de existir por el hecho del perfeccionamiento de la operación, pasando los socios de tal ente a ser socios de las nuevas sociedades constituidas. En esta clase de escisión también se presenta el caso de que la sociedad escindenda es absorbida de manera total por la nueva sociedad constituida, que para tales efectos se denomina sociedad escindida absorbente. Las notas predominantes de esta clase de escisión son la extinción de la sociedad escindenda; el traspaso de la totalidad del patrimonio a la sociedad escindida; el traspaso en bloque del patrimonio de una sociedad a la(s) otra(s) y que la transmisión patrimonial se opera a aves de la vía de la sucesión universal. Dado que lo realmente relevante es la división del patrimonio a fin de su total transmisión, que tiene por causa la disolución sin liquidación, la escisión total tiene un especial carácter extintivo, puesto que no cabe continuar una sociedad sin patrimonio. Según que las sociedades beneficiarias ya existan o no al momento de la operación escisoria, se tiene dos modalidades de escisión total: Escisión Total con absorción, o escisión parcial para constituir nuevas sociedades.




ESCISIÓN PARCIAL: Otra modalidad de la escisión se presenta en el desdoblamiento de una persona jurídica sin disolución de ésta, mediante la creación de otra u otras sociedades, las cuales son beneficiarias de la transmisión parcial del patrimonio de la primera.

ESCISIÓN IMPROPIA: Se presenta cuando se verifica la transmisión de parte del patrimonio de una sociedad a otra (s) sociedad (es) beneficiarias, recibiendo en contraprestación la propia sociedad escindida acciones o participaciones de aquéllas. La impropiedad consiste en la falta de integración de los accionistas de la sociedad escindida en las sociedades beneficiarias, que es un requisito de la esencia de la escisión. En estos casos lo que se presenta es una segregación de parte del patrimonio para constituir una sociedad, pero radicando la titularidad de las participaciones de la nueva sociedad, en cabeza de la sociedades segregante. Esta operación no esta regulada en nuestro derecho, por lo que su atipicidad impediría que, en un momento dado, se le aplicaran las ventajas tributarias o concebidas por el derecho comercial para ciertos casos. Además, en la segregación la entidad segregante no deja de tener bajo su haber determinado patrimonio, por cuanto así traspasare todo su patrimonio a la nueva sociedad, continuaría siendo titular del de tal sociedad al radicarse en ella las acciones o participaciones de la sociedad beneficiaria. ESCISION HOMOGÉNEA Y HETEROGENEA: La escisión es homogénea cuando se verifica identidad de tipo entre las sociedades escidenda y escisionada es decir, cuando ellas son anónimas, de responsabilidad limitada, etc. La escisión es heterogénea cuando se presenta identidad de tipo entre las sociedades escindenda y escisionada.

LA ESCISIÓN ANTE EL FENÓMENO ECONOMICO FUNCION DE MODIFICACIÓN ESTRUCTURAL La escisión de sociedades envuelve una modificación en las estructuras jurídicas de la sociedad; tal cambio o modificación en la estructura societaria obedece a la adecuación del ente a trocante situación económica en la empresa, la cual se halla inmersa en un sistema económico determinado. Lo anterior nos obliga a hacer un análisis del encuadernamiento empresarial de la escisión para conocer la función económica a la cual obedece la operación escisoria. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 61



REQUISITOS NECESARIOS PARA EL TRÁMITE Petición hecha por el representante legal o apoderado debidamente constituido. Documentos Requeridos: Copia autorizada o auténtica del acta del máximo órgano social donde conste que se tomó la decisión de escindirse. Cuando hubiere beneficiarias que existan previamente, se procederá de la misma manera. 











Estados Financieros extraordinarios que hayan servido de base para la escisión Estatutos Sociales aprobados por el máximo órgano social, los cuales han de regir al nuevo ente societario, tratándose de la escisión por creación. Certificado de existencia y representación legal Aviso publicado en un diario de amplia circulación nacional mediante el cual el representante legal dé a conocer al público la escisión de la sociedad. Estados Financieros de la sociedad una vez escindida. Estados Financieros de la Sociedad Beneficiaria una vez recibido el patrimonio escindido.

.Marco legal para lel procedimiento de escision

ESCISION ARTÍCULO 367.- CONCEPTO Y FORMAS DE ESCISIÓN Por la escisión una sociedad fracciona su patrimonio en dos o más bloques para transferirlos íntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos, cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La división de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o más bloques patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por sociedades ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisión produce la extinción de la sociedad escindida; o, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 62



2. La segregación de uno o más bloques patrimoniales de una sociedad que no se extingue y que los transfiere a una o más sociedades nuevas, o son absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. La sociedad escindida ajusta su capital en el monto correspondiente. En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de las nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su caso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 2º, 6º, 31º, 55º, 82º, 201º, 215º, 234º, 249º, 265º, 281º, 282º, 283º, 295º, 344º, 369º, 391º, 392º, 405º, 406º, 421º, 423º L.I.R. : Arts. 106º.

ARTÍCULO 368.- NUEVAS ACCIONES O PARTICIPACIONES Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como consecuencia de la escisión pertenecen a los socios o accionistas de la sociedad escindida, quienes las reciben en la misma proporción en que participan en el capital de ésta, salvo pacto en contrario. El pacto en contrario puede disponer que uno o más socios no reciban acciones o participaciones de alguna o algunas de las sociedades beneficiarias. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 32º, 39º, 82º, 285º, 297º, 298º, 367º, inc.2).

ARTÍCULO 369.- DEFINICIÓN DE BLOQUES PATRIMONIALES Para los efectos de este Título, se entiende por bloque patrimonial: 1. Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida; 2. El conjunto de uno o más activos y uno o más pasivos de la sociedad escindida; y, 3. Un fondo empresarial CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 228º, 367º, 378º, 389º, 391º, 392º




ARTÍCULO 370.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE ESCISIÓN La escisión se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto. No se requiere acordar la disolución de la sociedad o sociedades que se extinguen por la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 54º, 55º, 115º, inc. 7), 126º, 198º, 199º, 268º, 294º, inc4), 336º, 345º, 407º, 421º.

ARTÍCULO 371.- APROBACIÓN DEL PROYECTO DE ESCISIÓN El directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisión aprueba, con el voto favorable de la mayoría absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de escisión. En el caso de sociedades que no tengan directorio, el proyecto de escisión se aprueba por la mayoría absoluta de las personas encargadas de la administración de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 115º inc7), 153º, 169º, 170º, 270º, 282º, inc 243), 287º, 299º, 346º, 367º.

ARTÍCULO 372.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIÓN El proyecto de escisión contiene: 1. La denominación, domicilio, capital y los datos de inscripción en el Registro de las sociedades participantes; 2. La forma propuesta para la escisión y la función de cada sociedad participante; 3. La explicación del proyecto de escisión, sus principales aspectos jurídicos y económicos, los criterios de valorización empleados y la determinación de la relación de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las sociedades que participan en la escisión; 4. La relación de los elementos del activo y del pasivo, en su caso, que correspondan a cada uno de los bloques patrimoniales resultantes de la escisión; Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 64



5. La relación del reparto, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de las acciones o participaciones a ser emitidas por las sociedades beneficiarias; 6. Las compensaciones complementarias, si las hubiese; 7. El capital social y las acciones o participaciones por emitirse por las nuevas sociedades, en su caso, o la variación del monto del capital de la sociedad o sociedades beneficiarias, si lo hubiere; 8. El procedimiento para el canje de títulos, en su caso; 9. La fecha prevista para su entrada en vigencia; 10. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones; 11. Los informes económicos o contables contratados por las sociedades participantes, si los hubiere; 12. Las modalidades a las que la escisión queda sujeta, si fuera el caso; y, 13. Cualquier otra información o referencia que los directores o administradores consideren pertinente consignar. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.9º, 20º, 72º, 82º, 88º, 104º inc. 2º), 152º, 209º, 313º,347º, 367º, 368º, 369º, 370º, 376º, 433º.

.

ARTÍCULO 373.- ABSTENCIÓN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS La aprobación del proyecto de escisión por los directores o administradores de las sociedades participantes implica la obligación de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto o alterar significativamente la relación de canje de las acciones o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes convocadas para pronunciarse sobre la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.82º, 11º, 152º, 153º, 169º, 256º, 261º, 287º, 301º, 335º, 348º, 367º, 372º.




ARTÍCULO 374.- CONVOCATORIA A LAS JUNTAS GENERALES O ASAMBLEAS La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideración ha de someterse el proyecto de escisión se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad participante con un mínimo de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 111º, 113º, 115º, inc 7), 116º, 118º, 122º, 123º,130º, 131º, 132º, 167º, 245º, 286º, 349º, 371º, 372º, 375º

ARTÍCULO 375.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA Desde la publicación del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos de crédito o títulos especiales en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de escisión; 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la escisión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de aprobación del proyecto; 3. El proyecto de modificación del pacto social y estatuto de la sociedad escindida; el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad beneficiaria; o, si se trata de escisión por absorción, las modificaciones que se introduzcan en los de las sociedades beneficiarias de los bloques patrimoniales; y, 4. La relación de los principales socios, de los directores y de los administradores de las sociedades participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 54º, 55º, 116º, 130º, 152º, 153º, 350º, 367º,369º, 374º, 377º, 379º.




ARTÍCULO 376.- ACUERDO DE ESCISIÓN Previo informe de los administradores o directores sobre cualquier variación significativa experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes desde la fecha en que se estableció la relación de canje en el proyecto de escisión, las juntas generales o asambleas de cada una de las sociedades participantes aprueban el proyecto de escisión en todo aquello que no sea expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha común de entrada en vigencia de la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 127º, 152º, 153º, 169º, 173º, 175º, 351º, 370º, 371º, 372º inc. 9), 373º, 378º, 389º C.C. : Arts. 1314º. 1315.

ARTÍCULO 377.- EXTINCIÓN DEL PROYECTO El proyecto de escisión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o por las asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de escisión y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 68º, 69º, 111º, 301º, 346º, 347º, 352º, 372º..

ARTÍCULO 378.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA La escisión entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que se aprueba el proyecto de escisión conforme a lo dispuesto en el artículo 376. A partir de esa fecha las sociedades beneficiarias asumen automáticamente las operaciones, derechos y obligaciones de los bloques patrimoniales escindidos y cesan con respecto a ellos las operaciones, derechos y obligaciones de la o las sociedades escindidas, ya sea que se extingan o no. Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la escisión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro y en las partidas correspondientes a todas las sociedades participantes. La inscripción de la escisión produce la extinción de la sociedad escindida, cuando éste sea el caso. Por su solo mérito se inscriben también en sus respectivos Registros, cuando corresponda, el traspaso




de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los bloques patrimoniales transferidos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 31º, 353º, 367º, 369º, 372º, inc. 9), 375º, 376º, 378º, 389º, 421º, 433º

ARTÍCULO 379.- BALANCES DE ESCISIÓN Cada una de las sociedades participantes cierran su respectivo balance de escisión al día anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de la escisión, con excepción de las nuevas sociedades que se constituyen por razón de la escisión las que deben formular un balance de apertura al día fijado para la vigencia de la escisión. Los balances de escisión deben formularse dentro de un plazo máximo de treinta días, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la escisión. No se requiere la inserción de los balances de escisión en la escritura pública correspondiente, pero deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando éste no exista por el gerente, y las sociedades participantes deben ponerlos a disposición de las personas mencionadas en el artículo 375 en el domicilio social por no menos de sesenta días luego del plazo máximo para su preparación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 46º, 130º, 135º, 153º, 175º, 185º, 224º, 225º, 226º, 339º, 344º, 350º, 354º, 375º, 421º.

ARTÍCULO 380.- PUBLICACIÓN DE AVISO Cada uno de los acuerdos de escisión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 340º, 355º, 356º, 381º, 392º, 385º, 412º, 419º. C.C. : Arts. 183º. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 68



ARTÍCULO 381.- ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de escisión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días contado desde la fecha de publicación del último aviso a que se refiere el artículo anterior, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiera sido notificada dentro del citado plazo, la escritura se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el procedimiento declarando infundada la oposición. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 219º, 337º, 340º, 355º, 357º, 358º, 359º, 379º, 380º al 384º C.C. : Arts. 183º inc. 4) C.P.C. : Arts. 546º

ARTÍCULO 382.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de escisión contiene: 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes; 2. Los requisitos legales del contrato social y estatuto de las nuevas sociedades, en su caso; 3. Las modificaciones del contrato social, del estatuto y del capital social de las sociedades participantes en la escisión, en su caso; 4. La fecha de entrada en vigencia de la escisión; 5. La constancia de haber cumplido con los requisitos prescritos en el artículo 380; y, 6. Los demás pactos que las sociedades participantes estimen pertinente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 31º, 43º, 44º, 51º, 54º, 55º, 111º, 301º, 340º, 357º, 358º, 378º, 380º, 381º

ARTÍCULO 383.- DERECHO DE OPOSICIÓN El acreedor de cualquier de las sociedades participantes tiene derecho de oposición, el cual se regula por lo dispuesto en el artículo 219. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 219º, 357º, 359º, 381º, 384º. C.P.C : Arts. 546º Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 69



ARTÍCULO 384.- SANCIÓN PARA LA OPOSICIÓN DE MALA FE O SIN FUNDAMENTO Cuando la oposición se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de fundamento, el juez impondrá al demandante, en beneficio de la sociedad afectada por la oposición una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto, así como la indemnización por daños y perjuicios que corresponda. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 149º, 219º, 359º, 360º, 383º. C.P.C. : Arts. 109º, 110º, 112º.

ARTÍCULO 385.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de escisión otorga a los socios o accionistas de las sociedades que se escindan el derecho de separación previsto en el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.51º, 63º, 76º, 95º, inc5), 96º inc 4), 105º, 109º inc. 5), 200,210º, 244º, 262º, 265º, 276º, 277º inc.7), 293º, 303º incs. 2) y 3), 338º, 356º, 380º, 408º, 427º.

ARTÍCULO 386.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Es aplicable a la escisión que origine cambios en la responsabilidad de los socios o accionistas de las sociedades participantes lo dispuesto en el artículo 334. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 31º, 51º, 198º, 265º, 278º, 283º, 295º, 334º, 361º.




ARTÍCULO 387.- OTROS DERECHOS Los titulares de derechos especiales en la sociedad que se escinde, que no sean acciones o participaciones de capital, disfrutan de los mismos derechos en la sociedad que los asuma, salvo que presten su aceptación expresa a cualquier modificación o compensación de esos derechos. Si la aceptación proviene de acuerdo adoptado por la asamblea que reúna a los titulares de dichos derechos, es de cumplimiento obligatorio para todos ellos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts72º, 82º, 104º, 209º, 283º, 313º, 322º, 344º, 362º, 367º

ARTÍCULO 388.- ESCISIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Es aplicable a la escisión de sociedades en liquidación lo dispuesto en el artículo 342. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.38º, 342º, 364º, 367º, 409º, 413º.

ARTÍCULO 389.- RESPONSABILIDAD DESPUÉS DE LA ESCISIÓN Desde la fecha de entrada en vigencia de la escisión, las sociedades beneficiarias responden por las obligaciones que integran el pasivo del bloque patrimonial que se les ha traspasado o han absorbido por efectos de la escisión. Las sociedades escindidas que no se extinguen, sólo responden frente a las sociedades beneficiarias por el saneamiento de los bienes que integran el activo del bloque patrimonial transferido, pero no por las obligaciones que integran el pasivo de dicho bloque. Estos casos admiten pacto en contrario. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 367º, 369º, 376º, 378º, 421º. C.C.. : Arts. 1484º, 1491º, 1503º, 1524º




ARTÍCULO 390.- PRETENSIÓN DE NULIDAD DE LA ESCISIÓN La pretensión judicial de nulidad contra una escisión inscrita en el Registro se rige por lo dispuesto para la fusión en los artículos 366 y 365. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.33º, 35º, 36º, 37º, 111º, 139º, 143º, 150º, 151º, 343º, 344º, 363º, 365º, 366º, 433º C.C. : Arts. 219º, 221º, 1183º, 2003º al 2007º C.P.C. : Arts.475º, 486º, inc a)




EJEMPLO DE APLICACION DE LA ESCISION Escisión total: Sociedades “RAL S.A.C.”, “NANY S.A.C.” y “CAF S.A.C.”

Las sociedades “RAL S.A.C.” y “NANY S.A.C.” acordaron la reorganización de sus socios mediante el proceso de escisión.

RAL S.A.C.

NANY S.A.C.

La escisión consiste en que la sociedad “RAL S.AC.” se extingue, cediendo su patrimonio a “NANY S.A.C” y “CAF S.A.C.” que constitu e

NANY S.A.C.

RAL S.A.C. CAF S.A.C.

Nueva

Finalmente, queda constituida “CAF S.A.C.” e Incrementado el patrimonio de la sociedad “NANY S.A.C.”

Nueva

CAF S.A.C.

NANY S.A.C.




ENUNCIADO La empresa OSIS S.A.C. , cuyo giro es la comercialización de prendas de vestir de damas, ha acordado trasformar la sociedad mediante la modalidad de la escisión, liquidándose y fraccionado su patrimonio para ser asumido por otras sociedades de la siguiente manera: Empresa

% Por Transferir

DEKA S.A

Condición actual 25 En funcionamiento

MONA S.A

50 En funcionamiento

ALE S.A

25 Por fundarse 100

El acuerdo de escisión debe ser afectiva al 2 de abril del año 2. Al 31 de diciembre del año 1 las empresas presentan los siguientes Balances Generales, la conformación de sus capitales y datos adicionales antes de la escisión definitiva.

OSIS S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 6,000.00 Cuentas por cobrar Comerciales 10,830.00 Existencias 6,805.00

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales

10,742.00


10,742.00


PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados

24,000.00 5,808.00


29,808.00


40,550.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada Total Activo

23,635.00 23,465.00 (6,550.00) 16,915.00 40,550.00




CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios

Acciones

GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DANIEL LLERENA

6,000 6,000 6,000 6,000 24,000

Valor Acción 1.00 1.00 1.00 1.00

%

Total 25 25 25 25 100

6,000.000 6,000.000 6,000.000 6,000.000 24,000.00

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: 1. Se Vende al Contado el 50% de las mercaderías con factura Nº 002- 490001 al cliente LUIS TORRES por S/. 6,500.00 más IGV 2. Se cancela el total de la deuda a los proveedores. Balance al 2 de Abril del Año 2

ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comercial. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ALE S.A

OSIS S.A.C.

DEKA S.A

MONA S.A

(En Actividad)

(En Actividad)

(En Actividad)

2,993.00 10,830.00 3,402.50 23,465.00

6,450.00 17,020.00 6,375.00 23,150.00

(6,550.00) 34,140.50

(3,500.00) 49,495.00

2,001.00 8,082.00 8,100.00 14,240.00 2,200.00 (3,800.00) 30,823.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1,235.00

1,520.00 5,850.00 9,265.00 27,200.00 5,660.00 49,495.00

323.00 3,450.00 6,200.00 17,900.00 2,950.00 30,823.00

0.00

24,000.00 8,905.50 34,140.50


(Por fundarse)

0.00 0.00 0.00 0.00


ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comercial. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


25.00%

50.00%

OSIS S.A.C.

DEKA S.A

MONA S.A

(En Actividad)

(En Actividad)

(En Actividad)

2,993.00 10,830.00 3,402.50 23,465.00

6,450.00 17,020.00 6,375.00 23,150.00

(6,550.00) 34,140.50

1,235.00

24,000.00 8,905.50 34,140.50

OSIS S.A.C.

25.00% ALE S.A (Por fundarse)

(3,500.00) 49,495.00

2,001.00 8,082.00 8,100.00 14,240.00 2,200.00 (3,800.00) 30,823.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1,520.00 5,850.00 9,265.00 27,200.00 5,660.00 49,495.00

323.00 3,450.00 6,200.00 17,900.00 2,950.00 30,823.00

0.00

DEKA S.A

MONA S.A

0.00 0.00 0.00 0.00 ALE S.A

Después de la Escisión ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

7,198.25 19,727.50 7,225.63 29,016.25 0.00 (5,137.50) 58,030.13

3,749.50 13,497.00 9,801.25 25,972.50 2,200.00 (7,075.00) 47,893.25

748.25 2,707.50 850.63 5,866.25 0.00 (1,637.50) 5,535.13

PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Ctas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1,828.75 5,850.00 9,265.00 33,200.00 7,886.38 58,030.13

940.50 3,450.00 6,200.00 29,900.00 7,402.75 47,893.25

308.75 0.00 0.00 6,000.00 2,226.38 8,535.13




OSIS S.A.C. Formato 5.1: “Libro diario”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1


Glosa o descripción de la operación Por el cierre de libros al 31 de diciembre del año 1

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)

Número correlativo


Número de docum. sustentatorio

Código 59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

5,808.00 5,808.00 24,000.00 24,000.00 10,742.00 10,742.00 6,550.00 6,550.00 23,465.00 23,465.00 6,805.00 6,805.00 10,830.00 10,830.00 6,000.00 6,000.00




Glosa o descripción de la operación Por la apertura de libros al 1 de enero del año 2



Número correlativo



Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911

3

Por la venta de meraderias al contado

12 121 1212 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011 70111



Movimiento

Debe

Haber

6,000.00 6,000.00 10,830.00 10,830.00 6,805.00 6,805.00 23,465.00 23,465.00 6,550.00 6,550.00 10,742.00 10,742.00 24,000.00 24,000.00 5,808.00 5,808.00 7,735.00 7,735.00 1,235.00 1,235.00 6,500.00 6,500.00




Glosa o descripción de la operación Por cobranza de la venta efectuada



Número correlativo



Código 10

701 7011 70111

CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros

891

Utilidad

891

Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías

101 12 121 1212

5

Por el costo de la mercadería vendida

69 691 6911 69111 20 201 2011 20111

6

Por la cancelación del total de la deuda con los proveedores

42 421 4212 10 101

7

Por el traslado de la cuenta costo de ventas

61 611 6111 69 691 6911 69111

8


70

89 9


Denominación

Movimiento

Debe 7,735.00 7,735.00

7,735.00 7,735.00 3,402.50 3,402.50 3,402.50 3,402.50 10,742.00 10,742.00 10,742.00 10,742.00 3,402.50 3,402.50 3,402.50 3,402.50 6,500.00 6,500.00 6,500.00 6,500.00

DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO

89

DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO

61 611


Haber

3,402.50 3,402.50 3,402.50 3,402.50



6111


10

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación


Movimiento

Glosa o descripción de la operación Código del libro o registro (tabla 8) Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio.

Número correlativo


Código 89

Por el cierre de libros al 2 de abril año 2

Denominación DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO

891 59 591 5911

11

Mercaderías manufacturadas

59 591 5911 50 501 5011 40

Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja


Debe

Haber

3,097.50 3,097.50 3,097.50 3,097.50 8,905.50 8,905.50 24,000.00 24,000.00 1,235.00 1,235.00 6,550.00 6,550.00 23,465.00 23,465.00 3,402.50 3,402.50 10,830.00 10,830.00 2,993.00 2,993.00




Glosa o descripción de la operación Por la apertura de libros al 2 de abril del año 2



Número correlativo



Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

2,993.00 2,993.00 10,830.00 10,830.00 3,402.50 3,402.50 23,465.00 23,465.00 6,550.00 6,550.00 1,235.00 1,235.00 24,000.00 24,000.00 8,905.00 8,905.00



POR EL TRASLADO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE OSIS S.A C. A LA OTRAS EMPRESA Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 13


Glosa o descripción de la operación Por la traslado de activos y pasivos a la DEKA S.A en cumplimiento de la escisión acordada


Número correlativo



Código 03 039 0391 40

39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 25% del Patrimonio a la DEKA S.A en cumplimiento de la escisión acordada

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas DEKA S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

14

Denominación

50 501 5011 59 591 5911 03 039 0391

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas DEKA S.A


Movimiento

Debe

Haber

8,226.38 8,226.38 308.75 308.75 1,637.50 1,637.50 5,866.25 5,866.25 850.63 850.63 2,707.50 2,707.50 748.25 748.25 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38 8,226.38 8,226.38




Glosa o descripción de la operación Por la traslado de activos y pasivos a la MONA S.A en cumplimiento de la escisión acordada



Número correlativo



Código 03 039 0392 40

39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 50% del Patrimonio a la MONA S.A en cumplimiento de la escisión acordada

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas MONA S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

16

Denominación

50 501 5011 59 591 5911 03 039 0392

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas MONA S.A


Movimiento

Debe

Haber

16,452.75 16,452.75 617.50 617.50 3,275.00 3,275.00 11,732.50 11,732.50 1,701.25 1,701.25 5,415.00 5,415.00 1,496.50 1,496.50 12,000.00 12,000.00 4,452.75 4,452.75 16,452.75 16,452.75




Glosa o descripción de la operación Por la traslado de activos y pasivos a la acordada



Número correlativo



Código 03 039 0393 40

39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 25% del Patrimonio a la ALE S.A en cumplimiento de la escisión acordada

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas ALE S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

18

Denominación

50 501 5011 59 591 5911 03 039 0393

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas ALE S.A


Movimiento

Debe

Haber

8,226.38 8,226.38 308.75 308.75 1,637.50 1,637.50 5,866.25 5,866.25 850.63 850.63 2,707.50 2,707.50 748.25 748.25 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38 8,226.38 8,226.38



OSIS S.A.C. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente

2,993.00 10,830.00 3,402.50 17,225.50

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada

23,465.00 (6,550.00) 16,915.00

Total Activo

34,140.50

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

1,235.00 1,235.00

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio

24,000.00 8,905.50 32,905.50 34,140.50

OSIS S.A.C. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de la operación

Número correlativo del libro diario (2) 2 4 6 11

Descripción o glosa de la operación

Saldos y movimientos Deudor

Asientos de Apertura Cobranza de la venta efectuada Cancelación del total de la deuda Cierre de libros Totales

Acreedor

6,000.00 7,735.00 10,742.00 2,933.00 13,735.00


17,735.00



FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS de la cuenta contable (1) Fecha de la operación




Asientos de libros Venta de la mercadería al contado Cobranza de la venta efectuada Cierre de libros Totales

Acreedor

10,830.00 7,735.00 7,735.00 10,830.00 18,656.00

18,565.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 20 MERCADERÍAS cuenta contable (1) Fecha de la operación

Número correlativo del libro diario (2) 2 5 11



Apertura de libros Costo de la mercadería Vendida Cierre de libros Totales

Acreedor

6,805.00 3,402.50 3,402.50 6,805.00

6,805.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO cuenta contable (1) Fecha de la operación

Número correlativo del libro diario (2) 2 11



Apertura de libros Cierre de libros Totales

Acreedor

23,465.00 23,465.00 23,465.00


23,465.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO cuenta contable (1) Fecha de la operación





Acreedor

6,550.00 6,550.00 6,550.00

6,550.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. cuenta contable (1) Fecha de la operación




Venta de la mercadería al contado Cierre de libros Totales

Acreedor 1,235.00

1,235.00 1,235.00

1,235.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES cuenta contable (1) Fecha de la operación




Apertura de libros Cancelación del total de la deuda Totales

Acreedor 10,742.00

10,742.00 10,742.00

10,742.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de la operación





Acreedor 24,000.00

24,000.00 24,000.00


24,000.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 59 RESULTADOS ACUMULADOS cuenta contable (1) Fecha de la operación




Apertura de libros Traslado de resultados acumulados Cierre de libros Totales

Acreedor 5,808.00 3,097.50

8,905.50 8,905.50

8,905.50

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS cuenta contable (1) Fecha de la operación




Traslado de la cuenta de ventas Cierre de la cuenta 61 Totales

Acreedor

3,402.50 3,402.50 3,402.50

3,402.50

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de la operación




Costo de mercaderías vendida Traslado de la cuenta de ventas Totales

Acreedor

3,402.50 3,402.50 3,402.50


3,402.50



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 70 VENTAS cuenta contable (1) Fecha de la operación




Venta de mercaderías al contado Cierre de la cuenta 70 Totales

Acreedor 6,500.00

6,500.00 6,500.00

6,500.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADOS DEL EJERCICIO cuenta contable (1) Fecha de la operación




Cierre de la cuenta 70 Cierre de la cuenta 61 Traslado de resultados acumulados Totales

Acreedor 6,500.00

3,402.50 3,097.50 6,500.00


6,500.00



OSIS S.A.C. Cuentas


Debe 7,735.00

Operaciones Haber (4) 10,742.00

10 12 20 33 39 40 42 50

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCapital

59

Resultados Acumulados

3,097.50

(10)

61


3,402.50

(7)

3,402.50

(9)

69

Costos de Ventas

3,402.50

(5)

3,402.50

70

Venta

6,500.00

(8)

89

Resultados del Ejercicio

3,402.50

(9)

3,097.50

(10)

10,830.00

7,735.00

(3)

6,505.00

(6)

Antes de la Escisión Debe Haber 2,993.00

(4)

10,830.00

10,830.00

0.00

0.00

3,402.50

(5)

3,402.50

3,402.50

0.00

0.00

23,465.00

23,465.00

0.00

0.00

6,550.00

6,550.00

6,550.00

0.00

0.00

1,235.00

1,235.00

0.00

0.00

0.00

0.00

24,000.00

24,000.00

0.00

0.00

8,905.50

8,905.50

0.00

0.00

0.00

0.00

(7)

0.00

0.00

6,500.00

(3)

0.00

0.00

6,500.00

(8)

0.00

0.00

0.00

0.00

1,235.00 10,742.00

(3)

(6)

24,000.00 5,808.00

47,100.00

47,100.00

46,017.00

Desp. De Escisión Debe Haber 0.00 0.00

7,735.00

23,465.00

10,742.00

Transferencias Debe Haber 2,993.00

46,017.00


40,690.50

40,690.50

40,690.50

40,690.50

0.00

0.00



OSIS S.A.C. Distribución de los saldos Cuentas

10 12 20 33 39

Sumas del Mayor Deudor Acreedor 13,735.00 10,742.00

42 46 50 58

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Agotamiento Acumulado Tributos y Aportes al Sistema Pensiones y de Salud por Pagar Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Comerciales Terc. Capital Reservas

59


60

Compras

61


3,402.50

69

Costos de Ventas

3,402.50

70

Venta

80

Determinación del Resultado

40

Saldos Debe Haber 2,993.00

Ajustes Debe Haber

Balance Activo Pasivo 2,993.00

18,565.00

7,735.00

10,830.00

10,830.00

6,805.00

3,402.50

3,402.50

3,402.50

23,465.00

23,465.00

23,465.00

Por Naturaleza Debe Haber

Por Función Gasto ingresos

0.00 6,550.00

6,550.00

6,550.00

1,235.00

1,235.00

24,000.00

24,000.00

8,905.50

5,808.00

0.00 1,235.00 10,742.00

10,742.00 0.00 24,000.00 0.00 8,905.50 3,402.50 6,550.00

3,097.50 83,214.50

3,402.50

3,402.50 6,550.00

6,550.00

3,097.50 83,214.50

47,190.50

47,190.50

0.00

0.00

40,690.50 40,690.50


37,593.00

3,402.50

3,097.50

3,097.50

37,593.00

3,402.50

6,500.00

0.00

0.00 0.00

6,500.00

0.00

0.00



DEKA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 de abril del año 12 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias

6,450 7,500 8,500


22,450

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada Total Activo

23,150 (3,500) 42,100


5,850 1,050 6,900

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados

34,000 1,200


35,200


42,100

CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios MARY JUAREZ NANCY VILLAR MARTIN ESTRADA

Acciones 6,800 6,800 3,400 17,000

Valor Acción 2.00 2.00 2.00

% 40.00 40.00 20.00 100.00

Total 13,600 13,600 6,800 34,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: a) Vende el 25% de las mercaderías por un importe de S/.8,000.00, más I.G.V b) El socio Martin Estrada no esta de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todo sus adeudos que de acuerdo a ley corresponde.




DEKA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por el cierre de libros al 31 de diciembre del año 1


Número correlativo



Código 59 591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

1,200.00 1,200.00 34,000.00 34,000.00 1,050.00 1,050.00 5,850.00 5,850.00 3,500.00 3,500.00 23,150.00 23,150.00 8,500.00 8,500.00 7,500.00 7,500.00 6,450.00 6,450.00







Número correlativo



Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

6,450.00 6,450.00 7,500.00 7,500.00 8,500.00 8,500.00 23,150.00 23,150.00 3,500.00 3,500.00 5,850.00 5,850.00 1,050.00 1,050.00 34,000.00 34,000.00 1,200.00 1,200.00





Por venta del 25% de las mercaderías



Número correlativo


Número de

Código

docum.

Sustentatorio 12

121 1212 40

691 6911 69111

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros

701 7011 70111

VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros

70 701 7011 70111 Por el costo de la venta de mercadería vendida

69 691 6911 69111 20 201 2011 20111

5

Por el traslado de la cuenta de ventas

61 611 6111 69

6


CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera

Debe

70

89 891

Haber

9,520.00 9,520.00 1,520.00 1,520.00


401 4011 40111

4

Denominación

Movimiento

8,000.00 8,000.00

2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00

8,000.00 8,000.00


8,000.00

Utilidad

8,000.00








Número correlativo



Número de

Código

docum.

sustent a-torio 89


891 61 611 6111

8

Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio

89

Por la provisión de la participación que le corresponde al socio que se retenida

Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas

59 50 501 5011 59 591 5911 46 469 4691

Debe 2,125.00 2,125.00

Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales

5,875.00 5,875.00 5,875.00 5,875.00 6,800.00 6,800.00 1,415.00 1,415.00

Se aprovisiona el aporte que corresponde al socio Martin Estrada que no estuvo de acuerdo con la escisión Patrimonio antes de la escisión y después del retiro del socio Salvador PATRIMONIO NETO Capital Resultado Acumulado

ANTES 34,000.00 7,075.00 41,075.00


20% 6,800.00 1,415.00 8,215.00

Haber

2,125.00 2,125.00


891 591 5911

9

Denominación

Movimiento

DESPU S 27,200.00 5,660.00 32,860.00

8,215.00 8,215.00





Por el cierre de los libros al 2 de abril del año 2



Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 59

591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 40

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 39 391 3913 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

5,660.00 5,660.00 27,200.00 27,200.00 9,265.00 9,265.00 5,850.00 5,850.00 1,520.00 1,520.00 3,500.00 3,500.00 23,150.00 23,150.00 6,375.00 6,375.00 17,020.00 17,020.00 6,450.00 6,450.00





Por la apertura de libros al 2 de abril de año 2



Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 10

101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 42 421 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

6,450.00 6,450.00 17,020.00 17,020.00 6,375.00 6,375.00 23,150.00 23,150.00 3,500.00 3,500.00 1,520.00 1,520.00 5,850.00 5,850.00 9,265.00 9,265.00 27,200.00 27,200.00 5,660.00 5,660.00





Por la recepción del 25% del Patrimonio de OSIS S.A C en cumplimiento de la es-cisión acordada



Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 10

101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40

08 089 0891 Por el aumento del capital según acuerdo de escisión OSIS S..CA

CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación

Debe

08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas OSIS S.A.C OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Haber

748.25 748.25 2,707,50 2,707.50 850.63 850.63 5,866.25 5,866.25 1,637.50 1,637.50 308,75 308,75


401 4011 40111

13

Denominación

Movimiento

8,226.38 8,226.38 8,226.38 8,226.38 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38



RESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO Total transferencia empresa OSIS S.A C.

Capital Resultado Acumulado




Por la distribución de las utilidades de acuerdo al siguiente detalle:

PATRIMONIO OSIS S.A.C. 6,000.00 2,226.38 8,226.38


Número correlativo

PATRIMONIO DEKA S.A 27,200.00 5,600.00 32,860.00

DEKA S.A Desp. de la Escisión 33,200.00 7,886.38 41,086.38


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 59

591 5911 10 101

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

7,886.38 7,886.38 7,886.38 7,886.38



DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE OSIS S.A.C. Y DEKA S.A Socios de la empresa OSIS S.A.C. GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA Socios de la empresa DEKA S.A MARY JUAREZ NANY VILLAR

556.6 556.6 556.6 556.6 2,226.38

25% 25% 25% 25% 100%

2,830.00 2,830.00 2,226.38

50% 50% 100%

DEKA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente

6,450.00 17,020.00 6,375.00 29,845.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada

23,150.00 (3,500.00)

Total Activo

49,495.00


5,850.00 10,785.00 16,635.00

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio

27,200.00 5,660.00 32,860.00 49,495.00

DEKA S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 1 de 2 diciembre 10 Por el cierre de los Libros


Acreedor

6,450.00


6,450.00



Totales

6,450.00

6,450.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 7,500.00 Por la venta del 25% de 3 9,520.00 mercaderías 10 Por el cierre del año 2 17,020.00

Totales

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros Costo de venta de 4 mercaderías 10 Por el cierre de los libros

Totales

17,020.0 0

17,020.00


Acreedor

8,500.00 2,125.00 6,375.00

8,500.00


8,500.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 23,150.0 2 Apertura de libros 0 10 Por el cierre de los libros 23,150.00

Totales

23,150.0 0

23,150.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 35,00.00 10 Por el cierre de los libros 35,00.00

Totales

35,00.00

35,00.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 3 Venta de la mercadería 1,520.00 10 Por el cierre de libros 1,520.00

Totales

1,520.00


1,520.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 5,850.00 10 Por el cierre de libros 5,850.00

Totales

5,850.00

5,850.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 1,050.00 Provisiones de la particip que 9 8,215.00 le corresp. 10 Por el cierre de libros 9,265.00

Totales

9,265.00

9,265.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 34,000.00 Provisiones de la 9 6,800.00 participaciones 10 Cierre de los libros 27,200.00 Totales 34,000.00 34,000.00




Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 1,200.00 Traslado de resultados 8 5,875.00 acumulados 9 Provisión de la participación 1,415.00 10 Cierre de los libros 5,660.00

Totales

7,075.00

7,075.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Traslado de la cuenta de 5 2,125.00 ventas 7 Por el cierre de la cuenta 61 2,125.00

Totales

2,125.00

2,125.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Costo de ventas de 4 2,125.00 mercaderías vendida 5 Traslado de la cuenta costo 2,125.00

Totales

2,125.00


2,125.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 3 Venta del 25% de las mercaderías 6 Cierre de la cuenta 70

Totales


Acreedor 8,000.00

8,000.00

8,000.00

8,000.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Cierre de la cuenta 70 8,000.00 7 Cierre de la cuenta 61 2,125.00 8 Traslado de resultados 5,875.00 acumulados

Totales

8,000.00


8,000.00



DEKA S.A BALANCE GENERAL Distribución de los saldos Cuentas

10 12 20 33 39 40 42 46 50 58

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema de Pens Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas Terceros Capital Reservas

59


60

Compras

61


69

Costos de Ventas

70

Venta

80

Determinación del Resultado

Sumas del Mayor Deudor Acreedor 6,450.00 17,020.00 8,500.00

2,125.00

23,150.00

8,000.00


Ajustes Debe Haber


17,020.00

17,020.00

8,500.00

8,500.00

23,150.00


23,150.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

1,520.00

1,520.00

1,520.00

5,850.00

5,850.00

5,850.00

10,465.00

10,465.00

10,465.00

26,000.00

26,000.00

34,000.00


0.00 1,415.00

1,200.00

215.00

215.00 2,125.00

2,125.00

2,125.00 8,000.00

66,660.00

66,660.00

2,125.00 2,125.00

8,000.00

55,335.00

55,335.00

8,000.00

2,125.00

2,125.00

53,210.00 53,210.00


47,335.00

2,125.00

5,875.00

5,875.00

47,335.00

8,000.00

8,000.00

0.00

0.00 0.00

8,000.00

0.00

0.00



ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente

0.00 19,727.50 7,225.63 26,953.13

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización

29,016.25 (5,137.50)

Total Activo

50,831.88

PASIVO Pasivo Corriente Sobregiros bancarios Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio


688.13 5,850.00 11,093.75 17,631.88 33,200.00 33,200.00 50,831.88



DEKA S.A BALANCE GENERAL Al 2 de abril del año 2

CONFORMACIÓN DEL NUEVO CAPITAL Socios OSIS S.A.C. GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA Total

Socios DEKA S.A MARY JUAREZ NANY VILLAR Total

S/. 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000

S/. 13,600.00 13,600.00 27,200.00

Anterior % 25 25 25 25 100

Anterior % 50 50 100

S/. 2.00 2.00 2.00 2.00

S/. 2.00 2.00

Cantidad de Acciones S/. 750 750 750 750 3,000

Nuevo % 4.52 4.52 4.52 4.52

Cantidad de Acciones S/. 6,800.00 6,800.00 13,600.00

Nuevo % 40.96 40.96 81.92




DEKA S.A. Cuentas 10 12 20 33 39 40 42 46 50

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas - Terc. Capital

59


61


Debe

7,500.00

9,520.00

Operaciones Haber

Antes de la Escisión Debe Haber 6,450.00

(3)

8,500.00

2,125.00

(4)

23,150.00

Balance General Debe Haber 7,198.25

17,020.00

2,707.50

6,375.00

850.63

7,225.63

23,150.00

5,866.25

29,016.25

3,500.00

19,727.50

3,500.00

1,637.50

5,137.50

1,520.00

(3)

1,520.00

308.75

1,828.75

5,850.00

5,850.00

8,215.00

9

9,265.00

9,265.00

5,850.00 1,050.00

Transferencias Debe Haber 748.25

34,00.00

6,800.00

9

27,200.00

6,000.00

33,200.00

1,200.00

1,415.00

9

5,875.00

8

5,660.00

2,226.38

7,886.38


2,125.00

5

2,125.00

7

0.00

69

Costos de Ventas

2,125.00

4

2,125.00

5

0.00

70

Venta

8,000.00

6

8,000.00

3

0.00

89

Determinación Result. de los Ejercicio

2,125.00

7

8,000.00

6

5,875.00

8

45,600.00

45,600.00

37,985.00

37,985.00


52,995.00

52,995.00

10,172.63

10,172.63

63,167.63

63,167.63



ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales

4,500.00 3,560.00

Existencias Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente

8,100.00 2,200.00 18,360.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización

14,240.00 (3,800.00)

Total Activo

28,800.00


3,450.00 6,200.00 9,650.00

PATRIMONIO NETO Capital Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio

15,000.00 2,900.00 1,250.00 19,150.00 28,800.00




MONA S.A BALANCE GENERAL Al 31 De Diciembre del año 1 CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios CLARA ALVAREZ ROCIO PACHECO

Acciones 1,500 1,500 3,000

Valor Acciones 5.00 5.00

%

Total 50 50 100

7,500.00 7,500.00 15,000.00

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: a) Se compra mercaderías al contado al proveedor PUCHUNGA S.A por el importe de S/. 2,100.00 más I.G.V b) Se vende al crédito las mercaderías recientemente adquiridas al cliente Piero solis por un importe de S/. 3,800.00 más I.G.V. c) Se acuerda capitalizar el total de la reserva legal Las partidas de los balances de cada una de las empresas que intervienen en este proceso de Escisión presentan los siguientes saldos:




MONA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”

Periodo: RUC: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2




CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 18 183 39 391 3913 39132 42 421 4212 46 469 4691 50 501 5011 58 581 59 591 5911

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones Reservas Reinversión RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

4,500.00 4,500.00 3,560.00 3,560.00 8,1000.00 8,100.00 14,240.00 14,240.00 2,200.00 2,200.00 3,800.00 3,800.00 3,450.00 3,450.00 6,200.00 6,200.00 15,000.00 15,000.00 2,900.00 2,900.00 1,250.00 1,250.00





Por la compra de mercaderías al contado



Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 60

601 6011 40

42 421 4212 Por el almacenamiento de la compra realizada

20 201 2011 20111 61 611 6111

5

Por el pago de la Compra efectuada

42 421 4212 10 104 1041

6

Por la venta de mercaderías

COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

4

Denominación

12 121 1212 40

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones públicas Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011 70111



Movimiento

Debe

Haber

2,100.00 2,100.00 399.00 399.00 2,499.00 2,499.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,499.00 2,499.00 2,499.00 2,499.00 4,522.00 4,522.00 722.00 722.00 3,800.00 3,800.00





Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas

Contabilidad de Sociedades II REFERENCIA DE LA OPERACIÓN


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 69

691 6911 69111 20 201 2011 20111

8

Por el acuerdo de la capitalización de la Reserva

58 581 52 522 5221

9

Por la inscripción de los Registros Públicos de la capitalización de la Reserva

52 522 5221 50 501 5011

10

Por cierre de las cuentas 69

61 611 6111 69 691 6911 69111

11

Por cierre de las cuentas 70 y 60

70 701 7011 70111 60 601 6011 89 891

Denominación COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo Reservas Reinversión CAPITAL ADICIONAL Capitalización en tramite Aportes CAPITAL ADICIONAL Capitalización en tramite Aportes CAPITAL Capital por aportes Acciones VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad


Movimiento

Debe

Haber

2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 3,800.00 3,800.00 2,100.00 2,100.00 1,700.00 1,700.00



Contabilidad de Sociedades II REFERENCIA DE LA OPERACIÓN


Glosa o descripción de la operación Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 89

891 59 591 5911

13

Por el cierre de libros al 31 de marzo del año 2

59 591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 40

DETERMINACI N DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 39 391 3913 39132 18 183 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10

Denominación

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS


Movimiento

Debe

Haber

1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 2,950.00 2,950.00 17,900.00 17,900.00 6,200.00 6,200.00 3,450.00 3,450.00 323.00 323.00 3,800.00 3,800.00 2,200.00 2,200.00 14,240.00 14,240.00 8,100.00 8,100.00 8,082.00 8,082.00 2,001.00



101 Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 14


Glosa o descripción de la operación Por la apertura de libros al 01 de abril del año 2


Caja

2,001.00 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 18 183 39 391 3913 39132 40

Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 42 421 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Movimiento

Debe

Haber

2,001.00 2,001.00 8,082.00 8,082.00 8,100.00 8,100.00 14,240.00 14,240.00 2,200.00 2,200.00 3,800.00 3,800.00 323.00 323.00 3,450.00 3,450.00 6,200.00 6,200.00 17,900.00 17,900.00 2,950.00 2,950.00




Glosa o descripción de la operación Por la recepción del 50% del Patrimonio de OSIS S.A.C. en cumplimiento de la escisión acordada



CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40

08 089 0891 Por el aumento del capital según acuerdo de escisión con OSIS S.A.C.

CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación

Debe

08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Haber

1,496.50 1,496.50 5,415.00 5,415.00 1,701.25 1,701.25 11,732.50 11,732.50 3,275.00 3,275.00 617.50 617.50


401 4011 40111

16

Denominación

Movimiento

16,452.75 16,452.75 16,452.75 16,452.75 12,000.00 12,000.00 4,452.75 4,452.75



RESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO Total transferencia empresa OSIS S.A.C. PATRIMONIO OSIS SAC 12,000.00 4,452.00 16,452.75

Capital Resultado Acumulado




Distribución de las utilidades de acuerdo al siguiente detalle:


Número correlativo

PATRIMONIO MONA S.A 17,900.00 2,950.00 20,850.00

MONA S.A Desp. de la Escisión 29,900.00 7,402.75 37,302.75


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 59

591 5911 10 101

Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja


Movimiento

Debe

Haber

7,402.75 7,402.75 7,402.75 7,402.75



Socios De OSIS S.A.C. GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA Total

1,113.19 1,113.19 1,113.19 1,113.19 4,452.76

25% 25% 25% 25% 100%

Socios de la Empresa MONA S.A CLARA ALVAREZ ROCIO PACHECO


1,475.00 1,475.00 2,950.00 7,402.76

50% 50% 100%



MONA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales

PASIVO Pasivo Corriente Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar

2,001.00 8,082.00

3,450.00 6,523.00

Existencias Gastos pagados por adelantado Total Activo Corriente

8,100.00 2,200.00 20,383.00


9,973.00

14,240.00 (3,800.00)

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortizada

17,900.00 2,950.00 20,850.00

Total Activo

30,823.00


30,823.00

MONA S.A.


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 01 de 2 enero 5 Pago de la compra efectuada 13 Cierre de libros

Totales


Acreedor

4,500.00 2,499.00 2,001.00

4,500.00


4,500.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS



Descripción o glosa de la operación Apertura de libros Venta de mercaderías Cierre de libros Totales


Acreedor

3,560.00 4,522.00

8,082.00

8,082.00 8,082.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS



Descripción o glosa de la operación Apertura de libros Almacenamiento de la compra Costo de ventas de las mercaderías Cierre de libros Totales


Acreedor

8,100.00 2,100.00 2,100.00 8,100.00

10,200.0 0


10,200.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 2,200.00 13 Cierre de libros 2,200.00 Totales 2,200.00 2,200.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 14,240.0 2 Apertura de los libros 0 13 Cierre de libros 14,240.00 Totales 14,240.0 14,240.00 0 Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 3,800.00 13 Cierre de los libros 3,800.00

Totales

3,800.00


3,800.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 3 399.00 contado 6 Venta de mercaderías 722.00 13 Cierre de los libros 323.00

Totales 722.00 722.00 Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 3,450.00 Compra de mercaderías al 3 2,499.00 contado 5 Pago de la compra efectuada 2,499.00 13 Cierre de los libros 3,450.00 Totales

5,949.00

5,949.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 6,200.00 13 Cierre de los libros 6,200.00

Totales

6,200.00


6,200.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por el cierre de libros 15,000.00 Por la inscripción de los Reg. 9 2,900.00 Púb. Capit. R. 17,900.0 13 Cierre de los libros 0

Totales

17,900.0 0

17,900.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 52 CAPITAL ADICIONAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el acuerdo de la 8 2,900.00 capitalización de la R. Por la inscripción de los Reg. 9 2,900.00 Púb. Capit. R.

Totales

2,900.00


2,900.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 58 RESERVAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 01 de 2 enero Por el acuerdo de la 8 capitalización de la R.

Totales


Acreedor 2,900.00

2,900.00

2,900.00

2,900.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 1,250.00 Traslado de resultados 12 1,700.00 Acumulados 13 Cierre de libros 2,950.00

Totales Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 3 contado 11 Cierre de las cuentas 70 y 60

Totales

2,950.00

2,950.00


Acreedor

2,100.00 2,100.00

2,100.00


2,100.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Almacenamiento de la compra 2,100.00 10 Cierre de las cuentas 69 2,100.00

Totales

2,100.00

2,100.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Costo de vetas de las 7 2,100.00 mercaderías 10 Cierre de las cuentas 69 2,100.00

Totales Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 6 Venta de mercaderías 11 Cierre de las cuentas 70 y 60

Totales

2,100.00

2,100.00


Acreedor 3,800.00

3,800.00

3,800.00


3,800.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 89 DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 11 Cierre de las cuentas 70 y 60 1,700.00 12 Traslado de resultados 1,700.00 acumulados

Totales

1,700.00


1,700.00



MONA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2

ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 3,497.50 Cuentas por cobrar Comerciales 13,497.50

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales 3,450.00 Otras Cuentas por Pagar 7,140.50

Existencias 9,801.25 Gastos pagados por adelantado 2,200.00 Total Activo Corriente 28,996.25

Total Pasivo Corriente 10,590.50

Inmuebles, Maq. Y Equipos 25,972.00 Depreciación Amortización (7,075.00)

Total Activo 47,893.25

PATRIMONIO NETO Capital 29,900.00 Resultados Acumulados 7,402.75 Total Patrimonio Neto 37,302.75 Total Pasivo y Patrimonio 47,893.25




MONA S.A BALANCE GENERAL Distribución de los saldos Cuentas

10 12 18 20 33 39 40 42 46 50 58

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Servicios y otros Contratos por Antic. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Pensiones y de Salud por Pagar Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas Terceros Capital Reservas

59


60

Compras

61


69

Costos de Ventas

70

Venta

80




8,082.00

8,082.00

8,082.00

2,200.00

2,200.00

2,200.00

10,200.00

2,100.00

14,240.00

Ajustes Debe Haber


8,100.00

8,100.00

14,240.00

14,240.00

3,800.00

3,800.00

3,800.00

3,99.00

722.00

323.00

323.00

2,499.00

5,949.00

3,450.00

3,450.00

6,200.00

6,200.00

6,200.00

17,900.00

17,900.00

1,250.00

1,250.00

17,900.00 2,900.00

2,900.00

2,100.00 2,100.00

2,100.00

2,100.00 2,100.00

2,100.00

2,100.00 3,800.00

49,220.00

49,220.00


0.00

1,250.00 2,100.00


2,100.00 3,800.00

38,823.00

38,823.00

3,800.00

2,100.00

2,100.00

34,623.00 34,623.00


32,923.00

2,100.00

1,700.00

1,700.00

32,923.00

2,100.00

3,800.00

0.00

0.00 0.00

3,800.00

0.00

0.00



MONA S.A. Cuentas 10 12 18 20 33 39 40 42 46 50 58 59

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Servicios y otros Contratos por Antic. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas - Terc. Capital Reservas Resultados Acumulados

60 61

Balance inicial Debe Haber 4,500.00 3,560.00

Debe

Operaciones Haber 2,499.00

4,522.00

6

2,100.00

4

5

2,200.00

Balance final Debe Haber 2,001.00

Ctas resultados Debe Haber 1,496.50

8,082.00

5,415.00

1 3,497.00

1,701.25

9,801.25

2,200.00

8,100.00

2,100.00

7

14,240.00

14,240.00

3,450.00

7,075.00

617.50

940.50

722.00

6

323.00

2,499.00

5

2,499.00

3

3,450.00

3,450.00

6,200.00

6,200.00

2,900.00

8

17,900 .00

12, 000.00

29,900.00

1,700.00

11

2,950.00

4,452.75

7,402.75

2,100.00

10

2,900.00

8

Compras

2,100.00

3


2,100.00

9

2,100.00

4

1,250.00

69

Costos de Ventas

2,100.00

7

2,100.00

9

70

Venta

3,800.00

10

3,800.00

6

89


1,700.00

11

1,700.00

10

32,600.00

25,972.50 3,275.00

3

15,000.00 2,900.00

11,732.50 3,800.00

399.00 6,200.00

32,600.00

2,200.00

8,100.00

3,800.00

3,497.50

24,220.00

24,220.00


34,623.00

34,623.00

20,345.25

20,345.25

54,968.25

54,968.25



ALE S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”

Periodo: RUC: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1


Glosa o descripción de la operación Por la recepción del 25% del patrimonio de OSIS S.A.C. en cumplimiento de la escisión acordad


CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40

08 089 0891 Por el capital recibido

CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación

Debe

08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas


Haber

748.25 748.25 2,707.50 2,707.50 850.63 850.63 5,866.25 5,866.25 1,637.50 1,637.50 308.75 308.75


401 4011 40111

2

Denominación

Movimiento

8,226.38 8,226.38 8,226.38 8,226.38 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38



ALE S.A. BALANCE GENERAL Al 1 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización

5,866.25 (1,637.50)

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

Total Activo

8,535.13


748.25 2,707.50 850.63 4,306.38

ALE S.A. CONFORMACIÓN DEL CAPITAL

Socios

S/.

%

GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA

1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 6,000.00

25.00 25.00 25.00 25.00 100.00


308.75 308.75 6,000.00 2,226.38 8,226.38 8,535.13






La Ley General de Sociedades se ocupa de regular el funcionamiento de las sucursales establecidas en el país, tanto por las sociedades constituidas en el Perú como por las constituidas en el extranjero.

Concepto Es sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla en lugar distinto a su domicilio determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna ,conforme a los poderes que otorga a sus representantes. El representante legal permanente de la sucursal goza de las facultades que se le otorguen en el acto de su nombramiento y de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal, así como de las facultades generales de representación procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes.

Sucursal en el Perú de una Sociedad Extranjera La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se establece en el Perú por escritura pública inscrita en el Registro de Sociedades , y debe contener cuando menos: 1. El Certificado de vigencia de la sociedad principal en su país de origen con la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer sucursales en el extranjero. 2. Copia del acto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el país de origen; y 3. El acuerdo de establecer en el Perú , adoptado por el órgano social competente de la sociedad que indique: El capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el país. La declaración de que tales actividades están comprendidas dentro de su objeto social. El lugar del domicilio de la sucursal. La designación de por lo menos un representante legal permanente en el país. Los poderes que se le confiere. Su sometimiento a las leyes del Perú para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el país. o o

o o

o o




Reorganización de sociedades constituidas en el extranjero Cualquier sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, siempre que la ley no lo prohíba, puede radicarse en el Perú, conservando su personalidad jurídica y transformándose y adecuando su pacto social y estatuto a la forma societaria que decida asumir en el Perú. Para ello debe cancelar su inscripción en el extranjero y formalizar su inscripción en el registro de sociedades.

Reorganización de la sucursal de una sociedad constituida en el extranjero. La sucursal establecida en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero puede reorganizarse ; así como ser transformada para constituirse en el Perú adoptando alguna de las formas societarias reguladas por esta ley, cumpliendo los requisitos legales exigidos para ello y formalizando su inscripción en el Registro de sociedades. C oncepto de R eorg anización Se considera reorganización el acto por el cual una sociedad segrega uno o más bloques patrimoniales y los aporta a una o más sociedades nuevas o existentes, recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones correspondientes a dichos aportes.

Disolución y Liquidación de la Sucursal de una sociedad extranjera La sucursal en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve mediante escritura pública inscrita en el Registro de Sociedades que consigne el acuerdo adoptado por el órgano social competente de la sociedad principal y que nombre a sus liquidadores facultándolos para desempeñar las funciones necesarias para la liquidación




SUCURSALES ARTÍCULO 396.- CONCEPTO Es sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 11º al 14º, 20º, 21º, 52º inc. 2), 395º, 399º, 400º 2 ª D.F

ARTÍCULO 397.- RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Es nulo todo pacto en contrario. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 21º, 38º, 396º. C.C. : Arts. 160º al 162º, 1321º.

ARTÍCULO 398.- ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIÓN DE LA SUCURSAL A falta de norma distinta del estatuto, el directorio de la sociedad decide el establecimiento de su sucursal. Su inscripción en el Registro, tanto del lugar del domicilio de la principal como del de funcionamiento de la sucursal, se efectúan mediante copia certificada del respectivo acuerdo salvo que el establecimiento de la sucursal haya sido decidido al constituirse la sociedad, en cuyo caso la sucursal se inscribe por el mérito de la escritura pública de constitución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.5º, 14º, 20º, 21º, 46º, 55º, 127º, 153º, 188º inc 5), 190º inc7), 400º, 404º, 433º C.P.C. : Arts.64º, 67º




ARTÍCULO 399.- REPRESENTACIÓN LEGAL PERMANENTE DE LA SUCURSAL El acuerdo de establecimiento de la sucursal contiene el nombramiento del representante legal permanente que goza, cuando menos, de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal y de las generales de representación procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes. Las demás facultades del representante legal permanente constan en el poder que se le otorgue. Para su ejercicio, basta la presentación de copia certificada de su nombramiento inscrito en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 13º, 14º, 21º, 46º, 127º, 188º inc. 5), 190º inc 7), 396º, 400º, 433º. C.C. : Arts. 145º, 160º al 164º C.P.C. : Arts.63º, 74º, 75º.

ARTÍCULO 400.- NORMAS APLICABLES AL REPRESENTANTE El representante legal permanente de una sucursal se rige por las normas establecidas en esta ley para el gerente general de una sociedad, en cuanto resulten aplicables. Al término de su representación por cualquier causa y salvo que la sociedad principal tenga nombrado un sustituto, debe designar de inmediato un representante legal permanente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 13º, 14º, 17º, 21º, 156º, 185º, 396º, 399º, 401º.

ARTÍCULO 401.- FALTA DE NOMBRAMIENTO DEL REPRESENTANTE PERMANENTE Si transcurren noventa días de vacancia del cargo sin que la sociedad principal haya acreditado representante legal permanente, el Registro, a petición de parte con legítimo interés económico, cancela la inscripción de la sucursal. La cancelación de la inscripción de la sucursal no afecta a la responsabilidad de la sociedad principal por las obligaciones de aquella, inclusive por los daños y perjuicios que haya ocasionado la falta de nombramiento de representante legal permanente. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 138



CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, al 18º, 21º, 156º al 159º, 396º, 399º, 400º, 402º, 433º C.C. : Arts. 1321º.

ARTÍCULO 402.- CANCELACIÓN DE LA SUCURSAL La sucursal se cancela por acuerdo del órgano social competente de la sociedad. Su inscripción en el Registro se efectúa mediante copia certificada del acuerdo y acompañando un balance de cierre de operaciones de la sucursal que consigne las obligaciones pendientes a su cargo que son de responsabilidad de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.1º, 21º, 46º, 54º, 55º, 221º, 354º, 396º, 398º, 401º, 433º

ARTÍCULO 403.- SUCURSAL EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se establece en el Perú por escritura pública inscrita en el Registro que debe contener cuando menos: 1. El certificado de vigencia de la sociedad principal en su país de origen con la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer sucursales en el extranjero; 2. Copia del pacto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el país de origen; y, 3. El acuerdo de establecer la sucursal en el Perú, adoptado por el órgano social competente de la sociedad, que indique: el capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el país; la declaración de que tales actividades están comprendidas dentro de su objeto social; el lugar del domicilio de la sucursal; la designación de por lo menos un representante legal permanente en el país; los poderes que le confiere; y su sometimiento a las leyes del Perú para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el país. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.5º, 7º, 11º, 12º, 13º, 20º, 21º, 54º, 55º, 395º, 396º, 399º, 400º, 404º, 433º. C.P.C. : Arts.74º, 75º, 241º




ARTÍCULO 404.- DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA SUCURSAL DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA La sucursal en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve mediante escritura pública inscrita en el Registro que consigne el acuerdo adoptado por el órgano social competente de la sociedad principal, y que nombre a sus liquidadores y facultándolos para desempeñar las funciones necesarias para la liquidación. La liquidación de la sucursal hasta su extinción se realiza de conformidad con las normas contenidas en el Título II de la Sección Cuarta de este Libro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.1º, 127º, 396º, 403º, 407º, 413º, 414º, 421º, 433º.

ARTÍCULO 405.- EFECTO EN LA SUCURSAL DE LA FUSIÓN Y ESCISIÓN DE LA SOCIEDAD PRINCIPAL Cuando alguna sociedad participante en una fusión o escisión tiene establecida una sucursal, se procederá de la siguiente manera: 1. La sociedad absorbente o incorporante en la fusión o a la que se transfiere el correspondiente bloque patrimonial en la escisión, asume las sucursales de las sociedades que se extinguen o se escinden, salvo indicación en contrario; y, 2. Para la inscripción en el Registro del cambio de sociedad titular de la sucursal se requiere presentar la certificación expedida por el Registro de haber quedado inscrita la fusión o la escisión en las partidas correspondientes a las sociedades principales participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.21º, 344º, 357º, 367º, al 371º, 381º, 396º, 398º, 403º inc.3), 406º, 421º, 433º.




ARTÍCULO 406.- EFECTOS EN LA SUCURSAL DE LA FUSIÓN O ESCISIÓN DE LA SOCIEDAD PRINCIPAL EXTRANJERA Cuando sociedades extranjeras con sucursal establecida en el Perú participen en una fusión o escisión, se procederá de la siguiente manera: 1. Para la inscripción en el país del cambio de sociedad titular de la sucursal originada en la fusión de su principal constituida en el extranjero, el Registro exigirá la presentación de la documentación que acredite que la fusión ha entrado en vigencia en el lugar de la sociedad principal; el nombre, lugar de constitución y domicilio de la sociedad principal absorbente o incorporante y que ella puede tener sucursales en otro país. 2. Para la inscripción en el país del cambio de sociedad titular de la sucursal, originada en la escisión de la sociedad principal constituida en el extranjero, el Registro exigirá la presentación de la documentación que acredite que la escisión ha entrado en vigencia en el lugar de la respectiva sociedad principal; el nombre, lugar de constitución y domicilio de la sociedad beneficiaria del bloque patrimonial que incluye el patrimonio de la sucursal y que ella puede tener sucursales en otro país. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.9º, 20º, 31º, 344º, 367º, 369º, 376º, 377º, 382º, 398º, 405º, 433º.




EJEMPLOS DE SUCURSALES SOCIEDAD IMPORTACIONES IMC S.A ENUNCIADO La empresa IMPORTACIONES IMC S.A inicia sus operaciones con el siguiente inventario

Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Mercaderías Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Comerciales Capital Resultados Acumulados

6,240.00 8,730.00 14,500.00 34,600.00

7,800.00 48,500.00 7,770.00

OPERACIONES 1.

La Casa Matriz IMPORTACIONES IMC S.A ha aperturado una sucursal en la ciudad de Casma, otra en la Ciudad de Cajamarca y una tercera en la ciudad de Tumbes realizando las siguientes transferencias . Sucursales

Dinero en efectivo Mercaderías Muebles y Enseres Total

Casma

Cajamrca

Tumbes

Total

1,800.00 4,600.00 8,200.00

1,420.00 2,350.00 4,150.00

1,200.00 1,370.00 2,300.00

4,420.00 8,320.00 14,650.00

14,600.00

7,920.00

4,870.00

27,390.00




2.

Se compra mercaderías al crédito a Dinosaurio SRL con factura Nº 002 800 por el importe S/.8,000.00 más I.G.V

3.

Se compra al crédito una unidad de transporte por S/. 7,500.00 mas I.G.V a Motor Norte S.A, con factura Nº 072 – 346872

4.

Se vende mercaderías al contado con factura Nº 001 - 4309 al cliente Minas Santa Pura S.A por S/. 18,605.25 mas I.G.V

5.

Se provisionan los siguientes documentos por los diversos servicios recibidos : Se distribuye el 50% para administración y 50% para ventas Alquileres Energía Eléctrica Publicidad Honorarios

6.

800.00 600.00 700.00 500.00 2,600.00

Se registra una planilla de sueldos que incluye al personal de la Matriz y de las sucursales de acuerdo a siguiente detalle: Casa Matriz Sucursal Casma Sucursal Cajamarca Sucursal Tumbes

S/. 3,400.00 2,400.00 2,400.00 1,700.00 S/. 9,900

La planilla contiene las cuotas patronales y descuentos de Ley y se distribuyen el 50% para administración y 50% para ventas 7.

Se recibe mercaderías devuelta de la sucursal Cajamarca por S/.1,100.00

8.

Se ha recibido activos fijos devueltos de la sucursal Tumbes por S/. 1,300.00

9.

Se ha recibido S/. 6,000.00, 8,400.00 y 5,000.00 como pago a cuenta de las sucursales de Casma, Cajamarca y Tumbes respectivamente.




10. Se paga con cheque I.G.V por S/.96.00 DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías a S/. 5,420.00 Se realiza una depreciación de los activos fijos por S/. 6,100.00 Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas




IMPORTACIONES IMC S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por el activo, Pasivo y Capital al inicio de las operaciones del ejercicio



2

Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Casma

17 178 1781 10 104 1041

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Casma CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas


Movimiento

Debe

Haber

6,240.00 6,240.00 8,730.00 8,730.00 14,500.00 14,500.00 34,600.00 34,600.00 7,800.00 7,800.00 48,500.00 48,500.00 7,770.00 7,770.00 14,600.00 14,600.00 1,800.00 1,800.00







Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 20

201 2011 20111 33 335 3351 33511 3

Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Cajamarca

17 178 1781 10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511

4

Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Tumbes

17 178 1781 10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511

Denominación MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Cajamarca CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Tumbes CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo


Movimiento

Debe

Haber 4,600.00 4,600.00 8,200.00 8,200.00

7,920.00 7,920.00 1,420.00 1,420.00 2,350.00 2,350.00 4,150.00 4,150.00 4,870.00 4,870.00 1,200.00 1,200.00 1,370.00 1,370.00 2,300.00 2,300.00





Por la compra de mercaderías al crédito con factura 002- 800



Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 60

601 6011 40 401 4011 40111 42 421 4212

6

Por el almacenamiento de la compra efectuada

20 201 2011 20111 61 611 6111

7

Por la compra de unidad de transporte al crédito

33 335 3351 33511 40


1,520.00 1,520.00

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo

121 1212 401 4011 40111


465 Por la venta al contado de mercaderías

8,000.00 8,000.00

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Compra de activo Inmovilizado CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera

46 12 40

Debe

COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas


401 4011 40111 8

Denominación

Movimiento



Haber

9,520.00 9,520.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 7,500.00 7,500.00 1,425.00 1,425.00 8,925.00 8,925.00 22,140.25 22,140.25 3,535.00 3,535.00







Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 70

701 7011 70111 9


10 101 12 121 1212

10

Por los servicios varios del periodo

63 632 6321 635 6352 636 6361 637 40

42 421 4212 Por el destino de los gastos

VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Honorarios, Comisiones 500.00 Honorarios Alquileres 800.00 Edificaciones Servicios Básicos 600 Energía eléctrica Publicidad, publicaciones 700 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111

11

Denominación

94 941 95 951 79 791

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber 18,605.25 18,605.25

22,140.25 22,140.25 22,140.25 22,140.25 2,600.00 2,600.00

494.00 494.00 3,094.00 3,094.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 2,600.00 2,600.00




12





Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 62

Se registra la planilla de sueldos de la matriz y de las sucursales de acuerdo al siguiente detalle:

621 6211 627 6274 17 178 1781 1782 1783 40 41 411 4111

Matriz Casma Cajamarca Tumbes

S.N.P 442.00 312.00 312.00 221.00

EsSalud 306.00 216.00 216.00 153.00

9,900.00

1,287.00

891.00

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Remuneraci ones 3400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 306.00 Seguro de vida CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Moquegua 2616 Sucursal Piura 2616 Sucursal Tarapoto 1853 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

403 4039

Sueldos 3,400.00 2,400.00 2,400.00 1,700.00

Denominación

Instituciones Públicas Otras instituciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar


Movimiento

Debe

Haber

3,706.00 3,706.00

7,085.00 7,085.00

2,178.00 8,613.00 8,613.00



Resumen Cuenta 16:

Scsal Casma Scsal cajamarca Scsal Tumbes



Sueldos 2,400.00 2,400.00 1,700.00 6,500.00


Por el destino de los gastos

EsSalud 216.00 216.00 153.00 585.00

Total 2,616.00 2,616.00 1,853.00 7,085.00


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 94

941 95 951 79 791

14

Por el pago de remuneraciones y cuotas patronales correspondientes al periodo

40 403 4039 41 411 4111 10 104 1041

15

Por el efectivo recibido a cuenta de las sucursales

10 101 17 178 1781 1782 1783

Denominación

Movimiento

Debe

GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

1,853.00 1,853.00 1,853.00 1,853.00


2,178.00 2,178.00

Instituciones Públicas Otras instituciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraci ones por pagar Sueldos y salarios por pagar CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Casma 6,000.00 Sucursal Cajamarca 8,400.00 Sucursal Tumbes 5,000.00


Haber

3,706.00 3,706.00

8,613.00 8,613.00 10,791.00 10,791.00 19,400.00 19,400.00 19,400.00 19,400.00


16


20

Por la devolución de mercaderías por parte de la Sucursal Cajamarca

201 2011 20111 17 178 1781




Por la devolución de muebles y enseres por parte de la sucursal Tumbes


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 33

334 3341 33411 17 178 1781

18

Por el pago con cheque del I.G.V

40

101 Por el costo de ventas de la mercadería vendida

Denominación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Tumbes TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 10

19

MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Piura

69 691 6911 20 201 2011 20111

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAJA Y BANCOS Caja COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo


1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00

Movimiento

Debe

Haber

1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 96.00 96.00 96.00 96.00 9,860.00 9,860.00 9,860.00 9,860.00




Detalle: Inv.Inicial (+) Compras Total Existencia

14,500.00 8,000.00 25,500.00

(-) Transferencias (+) Devolución Sucursales (-) Inv. Final Costo de ventas

(8,320.00) 1,110.00 (5,420.00) (9,860.00)



Por la depreciación del periodo


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 68

681 6814 68142 39 391 3913 39132

21


94 941 95 951 79 791

Denominación VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber

6,110.00 6,110.00 6,110.00 6,110.00 3,666.00 3,666.00 2,444.00 2,444.00 6,110.00 6,110.00



IMPORTACIONES IMC S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la apertura 2 Por el envío de activos 3 Por el envío de activos 4 Por el envío de activos 9 Por la cobranza de la venta efectuada 14 Pago de remuneraciones y cuotas 15 Por el efectivo a cuenta de las sucurs 18 Por el pago con cheque del I.G.V

Totales

Saldos y movimientos Deudor Acreedor 6,240.00 1,800.00 1,420.00 1,200.00 22,140.25 10,791.00 19,400.00 96.00

47,780.25

15,307.00

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la apertura 8,730.00 8 Por la venta de mercaderías 22,140.25 9 Por la cobranza de la venta 22,140.25




Totales

22,140.25

22,140.25

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por el envío de activos 14,600.00 3 Por el envío de activos 7,920.00 4 Por el envío de activos 4,870.00 12 Se registra la planilla de 7,085.00 sueldos 15 Por el efectivo recibido a 19,400.00 cuenta 16 Por la devolución de 1,100.00 mercaderías 17 Por la devolución de muebles 1,300.00 y enseres

Totales

34,475.00

21,800.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 al inicio 2 Por el envío de activos 3 Por el envío de activos 4 Por el envío de activos 6 Almacenamiento de la compra 16 Por la devolución de mercaderías 19 Por el costo de ventas de la

Saldos y movimientos Deudor Acreedor

14,500.00 4,600.00 2,350.00 1,370.00 8,000.00 1,100.00


9,860.00



mercadería

Totales

23,600.00

23,600.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 34,600.00 al inicio 2 Por el envío de activos 8,200.00 3 Envío de activos 4,150.00 4 Envío de activos 2,300.00 7 Compra de unidad de 7,500.00 transporte 17 Por la devolución de muebles 1,300.00 y enseres

Totales

43,400.00

14,650.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 20 Por la depreciación del periodo 6,110.00

Totales

6,110.00

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 155

6,110.00



Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 5 1,520.00 crédito 7 Por la compra de unidad de 1,425.00 transporte 8 Venta al contado de 3,535.00 mercaderías 10 Por los servicios varios 494.00 18 Por el pago con cheque del 96.00 I.G.V

Totales

3,535.00

3,535.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Se registra la planilla de 12 8,613.00 sueldos 14 Pago de remuneraciones y 8,913.00 cuotas

Totales

8,913.00


Periodo: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 156

8,613.00



RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 7,800.00 al inicio Compra de mercaderías al 5 9,520.00 crédito 10 Por los servicios varios 3,94.00

Totales

0.00

20,414.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la compra de unidad de 7 8,925.00 transporte

Totales

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 157

8,925.00


de la cuenta contable (1) Fecha de Número la correlativo operación del libro diario (2) 1


50 CAPITAL Descripción o glosa de la operación

Saldos y movimientos Deudor Acreedor

Por el activo, Pasivo y Capital al inicio

Totales

7,770.00

7,770.00

7,770.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 48,500.00 al inicio

Totales

0.00

48,500.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 5 crédito

Totales

Saldos y movimientos Deudor Acreedor 8,000.00

8,000.00

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 158

0.00



RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Almacenamiento de la compra 8,000.00

Totales

8,000.00

8,000.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Se registra la planilla de 12 3,706.00 sueldos

Totales

3,706.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 10 Por los servicios varios 2,600.00

Totales

2,600.00


2,600.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 20 Por la depreciación del periodo 6,110.00

Totales

6,110.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA


Número correlativo del libro diario (2) 19

Descripción o glosa de la operación Por el costo de ventas de la mercadería

Totales


Acreedor

9,860.00

9,860.00


0.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS





Por la venta al contado de mercadería

Totales

Acreedor 18,605.25

0.00

18,605.25


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS





Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos

Totales

Acreedor 2,600.00 3,706.00 6,110.00

0.00


12,416.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION





Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos

Acreedor

1,300.00 1,853.00 3,666.00

Totales

6,819.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 95 GASTOS DE VENTAS



Descripción o glosa de la operación Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos

Totales


Acreedor

1,300.00 1,853.00 2,444.00

5,597.00


0.00



BALANCE GENERAL IMPORTACIONES IMC S.A Cuentas



Transferencias Debe Haber



10 12 17 20 33 39 40 41 42 46 50 59

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Cuentas por Cobrar Diversas – T Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Remuneraciones y Part. por pagar Ctas por Pagar Comerciales – Terc-

60

Compras

61


62

Gastos de personal

3,706.00

3,706.00

3,706.00

63

Gastos de Servicios prestad. x terc,

2,600.00

2,600.00

2,600.00

68

Valuación y deterioro de activos

6,110.00

6,110.00

69

Costos de Ventas

9,860.00

9,860.00

70

Ventas

18,605.25

18,605.25

79

Cargas Imputables a las Ctas

12,416.00

12,416.00

94

Gastos Administrativos

95

Gastos de venta

30,870.25

22,140.25

8,730.00

8,730.00

34,475.00

21,800.00

12,675.00

12,675.00

23,600.00

18,180.00

5,420.00

5,420.00

43,400.00

14,650.00

28,750.00

28,750.00

3,535.00

3,535.00

0.00

8,613.00

8,613.00

0.00

6,110.00

6,110.00

29,339.00

Cuentas por Pagar Diversas Terceros


6,110.00 0.00

29,339.00

29,339.00

48,500.00

48,500.00

7,770.00

7,770.00

0.00


48,500.00 7,770.00 8,000.00

8,000.00 8,000.00

8,000.00 8,000.00

9,860.00

1,860.00

6,110.00 9,860.00

9,860.00 18,605.25

18,605.25

12,416.00

6,819.00

6,819.00

6,819.00

5,597.00

5,597.00

5,597.00

234,965.50 234,965.50 130,740.25 130,740.25 22,276.00

2,276.00

6,819.00 5,597.00 88,048.25

91,719.00

22,276.00

3,670.75 91,719.00


18,605.25

22,276.00

3,670.75 91,719.00

22,276.00

22,276.00

18,605.25 3,670.75

22,276.00

22,276.00



IMPORTACIONES IMC S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente

32,473.25 8,730.00 12,675.00 5,420.00 59,298.25

Inmuebles, Maq. Y Equipos 22,640.00 (Neto de Depreciación Acumulada)

Total Activo

81,938.25

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar

20,414.00 8,925.00

Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio

29,339.00

Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio

52,599.25 81,938.25

IMPORTACIONES IMC S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación

18,605.25 (9,860.00) 2,600.00 (6,819.00) (5,597.00) (12,416.00) (3,670.75)

Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones

(3,670.75)


48,500.00 7,770.00 (3,670.75)



IMPORTACIONES IMC S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado

Gastos de Persona, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos

18,605.25 (8,000.00) 10,605.25 (1,860.00) (2,600.00) 6,145.25

(3,706.00) 2,439.25 (6,110.00) (3,670.75) (3,670.75)




SUCURSAL CASMA OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente: Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres

1,800.00 4,600.00 8,200.00 14,600.00

2. Se vende mercaderías al contado con factura Nº 005 - 5472 al cliente EL SULTAN DE CASMA EIRL por S/. 9,400.00mas I.G.V. 3. Se ha comprado muebles y enseres al contado a la empresa KARLONCHO SRL con factura Nº 001- 746 por el importe de S/. 4,300.00 mas I.G.V 4. Ha comprado mercaderías al crédito al proveedor El INCAUTO S.A con factura Nº 002 – 8711 por el importe de S/. 5,100.00 mas I.G.V con un descuento del 10%. 5. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de personal mas cargos patronales y descuentos de ley, distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas 6. Se ha enviado dinero en efectivo a la Casa Matriz por S/. 6,000.00 para pagar parte de su cuenta corriente.

DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 3,600.00 Se realiza la depreciación del 10% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas




CASMA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por la recepción de activos, recibidos de la matriz


CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 47 479 4791

2

Por la venta al contado de mercaderías con factura al contado

12 121 1212 40

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas


Movimiento

Debe

Haber

1,800.00 1,800.00 4,600.00 4,600.00 8,200.00 8,200.00 14,600.00 14,600.00 11,186.00 11,186.00 1,786.00 1,786.00 9,400.00 9,400.00








Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 10

104 1041 12 121 1212

4

Por la compra de muebles y enseres con factura al contado

33 334 3341 33411 40

46 465 Por el pago de la compra efectuada

46 465 10 104 1041

6

Por la compra de mercaderías al crédito con factura

CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 5

Denominación

60 601 6011 40

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Pasivos por compra de activo inmovilizado CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Pasivos por compra de activo inmovilizado CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 42 421 4212

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas


Movimiento

Debe

Haber

11,186.00 11,186.00 11,186.00 11,186.00 4,300.00 4,300.00 817.00 817.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 4,590.00 4,590.00 872.10 872.10 5,462.10



Detalle: Valor Venta 10% Dscto Subtotal 19% I.G.V Total



5,100.00 (510.00) 4,590.00 872.10 5,462.10




Por el almacenamiento de la compra efectuada.

Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 20

201 2011 20111 61 611 6111

8

Por los periodo

sueldos

del

62 621 6211 627 6274 47 479 4791

9


94 941 95 951 79 791

10

Por el envío de efectivo a la Casa Matriz

47 479 4791 10 104 1041

Denominación MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Remuneraci ones 2,400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 216.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas


Movimiento

Debe

Haber

4,590.00 4,590.00 4,590.00 4,590.00 2,616.00 2,616.00

2,616.00 2,616.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 2,616.00 2,616.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00







Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 69

Por el costo de ventas de las mercaderías

691 6911 20 201 2011 20111

Detalle: Inv. Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final Costo de ventas

Denominación COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo

4,600.00 4,590.00 9,190.00 (3,600.00) 5,590.00


Movimiento

Debe

Haber

5,590.00 5,590.00 5,590.00 5,590.00




12




Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 68


681 6814 68142 39 391 3913 39132

Detalle: Saldo inicial (+) Compras Total Activo Fijo



Denominación VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotaci ón

Movimiento

Debe

Haber

1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00

8,200.00 4,300.00 12,500.00




Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 94

941 95 951 79 791

Denominación GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber

750.00 750.00 500.00 500.00 1,250.00 1,250.00



SUCURSAL CASMA

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. Por la cobranza de la venta 3 efectuada 5 Por el pago de la compra efectuada 10 Por el envío de efectivo a la Casa Matriz Totales


Acreedor

1,800.00 11,186.00 5,117.00 6,000.00

12,986.00

11,117.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 11,186.00 Por la cobranza de la venta 3 11,186.00 efectuada

Totales

11,186.00


11,186.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 7 Por el almacenamiento de la compra 11 Por el costo de mercaderías

Totales


Acreedor

4,600.00 4,590.00 5,590.00

5,590.00

5,590.00

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 8,200.00 4 Por la compra de muebles y 4,300.00 enseres Totales 12,500.00 0.00





Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 1,250.00

Totales

1,250.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 1,786.00 4 Por la compra de muebles y 817.00 enseres 6 Por la compra de mercaderías 872.00

Totales

1,689.10


1,786.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de muebles y 5,117.00 enseres 5 Por el pago de la compra 5,117.00 efectuada 6 Por la compra de mercaderías 5,462.10

Totales

5,117.00

10,579.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 14,600.00 8 Por los sueldos del periodo 2,616.00 10 Por el envío a la Casa Matriz 6,000.00

Totales

6,000.00


17,216.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 6 Por la compra de mercaderías Totales

Saldos y movimientos Deudor Acreedor 4,590.00 4,590.00

0.00

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 7 Por el almacenamiento de la 4,590.00 compra Totales

0.00

4,590.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 8 Por los sueldos del periodo 2,616.00

Totales

2,616.00


0.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 1,250.00

Totales

1,250.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha Número Descripción o glosa de la de la correlativo operación operación del libro diario (2) 11 Por el costo de mercadería

Totales


Acreedor

5,590.00

5,590.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa la correlativo de la operación operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías

Totales


Acreedor 9,400.00

0.00


9,400.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 2,616.00 13 Por el destino de los gastos 1,250.00 Totales 0.00 3,866.00 FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION ADMINISTRACION Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 750.00 Totales 2,058.00 0.00 FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 95 GASTOS DE VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 500.00 Totales 1,808.00 0.00 Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 178



BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL CASMA Cuentas



10 12 17 20 33 39 40 42 47 60

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Cuentas por Cobrar Diversas – T Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas relac. Compras

61


62

Gastos de personal, Directores

63

Gastos de Servicios prestados

68


1,250.00

1,250.00

69

Costos de Ventas

5,590.00

5,590.00

70

Ventas

9,400.00

9,400.00

79


3,866.00

3,866.00

94


2,058.00

2,058.00

95

Gastos de venta

1,808.00

1,808.00



11,186.00

11,186.00

0.00

9,190.00

5,590.00

3,600.00

3,600.00

12,500.00

12,500.00



0.00 12,500.00 1,250.00

1,250.00

1,689.10

1,786.00

96.90

96.90

5,117.00

10,579.10

5,462.10

5,462.10

6,000.00

17,216.00

11,216.00

11,216.00

4,590.00

1,250.00

4,590.00 4,590.00

2,616.00

4,590.00 4,590.00

5,590.00

1,000.00

2,616.00

2,616.00

0.00

76,580.10

76,580.10

35,881.00

1,250.00 5,590.00 9,400.00 3,866.00 35,881.00

5,590.00

9,456.00

9,400.00

2,058.00

2,058.00

1,808.00

1,808.00

9,456.00

17,969.00

18,025.00

9,456.00

56.00 18,025.00


9,400.00

9,456.00

56.00 18,025.00

9,456.00

9,456.00

9,400.00 56.00

9,456.00

9,456.00



SUCURSAL CASMA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

1,869.00 3,600.00


5,462.10 11,312.90


5,469.00


16,775.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos

11,250.00

PATRIMONIO NETO Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

(56.00) (56.00)

Total Activo

16,719.00


SUCURSAL CASMA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación

9,400.00 (5,590.00) 3,810.00 (2,058.00) (1,808.00) (3,866.00) (56.00)

Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones

(56.00)


16,719.00



SUCURSAL CASMA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros

9,400.00 (4,590.00) 4,810.00 (1,000.00)

Valor Agregado

3,810.00

Cargas de personal

(2,616.00)

Tributos Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos

1,194.00 (1,250.00) (56.00) (56.00)




SUCURSAL CAJAMARCA OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:

Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres

1,420.00 2,350.00 4,150.00 7,920.00

2. Se vende mercaderías al contado al cliente RICKY EIRL con factura Nº 0016233 por el importe de S/. 9,000.00 mas I.G.V. con un descuento del 5%. 3. Ha mercaderías al crédito con factura Nº 1800 al proveedor WILLYS SRL por el importe de S/. 4,600.00 mas I.G.V además paga intereses por S/. 800.00. 4. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de sueldos pagados al personal de la sucursal por S/. 2,400.00 mas cargas patronales y descuentos de Ley distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas. 5. Se devuelve mercaderías a la Casa Matriz valorizados en S/. 1,100.00 6. Se ha enviado dinero en efectivo a la casa matriz por S/. 8,400.00 para pagar parte de su cuenta corrientes

DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 1,200.00 Se realiza la depreciación del 10% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas




CAJAMARCA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”




Glosa o descripción de la operación Por la recepción activos, de la matriz

de


2

Por la venta de mercaderías con Factura al contado

12 121 1212 40

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas


Movimiento

Debe

Haber

1,420.00 1,420.00 2,350.00 2,350.00 4,150.00 4,150.00 7,920.00 7,920.00 10,174.50 10,174.50 1,624.50 1,624.50 8,550.00 8,550.00






9,000.00 (450.00) 8,550.00 1,624.50 10,174.50





Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 10

104 1041 12 121 1212

4

Por la compra mercaderías

de

60 601 6011 67 679 6792 40

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS FINANCIEROS Otros gastos financieros Gastos financieros en medición a valor descontado TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 42 421 4212



Movimiento

Debe

Haber

10,174.50 10,174.50 10,174.50 10,174.50 4,600.00 4,600.00 800.00 800.00 1,026.00 1,026.00 6,426.00 6,426.00


Detalle: Valor Venta Intereses Subtotal 19% I.G.V Total




4,600.00 800.00 5,400.00 1,026.00 6,426.00


Por el almacenamiento de la compra


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 20

201 2011 20111 61 611 6111

6


97 971 79 791

7

Por los sueldos del periodo de la sucursal

62 621 6211 627 6274 47 479 4791

10


94 941 95 951 79 791

Denominación MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS FINANCIEROS Gastos Financieros CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Remuneraciones 2,400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 216.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber

4,600.00 4,600.00 4,600.00 4,600.00 800.00 800.00 800.00 800.00 2,616.00 2,616.00

2,616.00 2,616.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 2,616.00 2,616.00







Por la devolución mercaderías


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 47

de

479 4791 20 201 2011 20111

10

47

Por el envío de efectivo a la casa Matriz como pago a cuenta

479 4791 10 104 1041

11

69


691 6911 20 201 2011 20111

Detalle: Inv. Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final (-) Devolución Costo de ventas

Denominación CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo

2,350.00 4,600.00 6,950.00 (1,200.00) (1,100.00) 4,650.00


Movimiento

Debe

Haber

1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 8,400.00 8,400.00 8,400.00 8,400.00 4,650.00 4,650.00 4,650.00 4,650.00








Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 68

681 6814 68142 39 391 3913 39132

13


94 941 95 951 79 791 941 95 951 79 791

Denominación VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber

415.00 415.00 415.00 415.00 249.00 249.00 166.00 166.00 415.00 415.00 750.00 500.00 500.00 1,250.00 1,250.00



SUCURSAL CAJAMARCA FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 la matriz Por la cobranza de la venta 3 efectuada 10 Por el envío de efectivo a la Casa Matriz

Totales


Acreedor

1,420.00 10,174.50 8,400.00

11,594.50

8,400.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 10,174.50 Por la cobranza de la venta 3 10,174.50 efectuada

Totales

10,174.50


10,174.50




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 la matriz 5 Por el almacenamiento de la compra 9 Por la devolución de mercaderías 11 Por el costo de mercaderías vendidas

Totales


Acreedor

2,350.00 4,600.00 1,100.00 4,650.00

6,950.00

5,750.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 4,150.00 la matriz

Totales

4,150.00


0.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO






Totales

Acreedor 415.00

0.00

415.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 1,624.50 4 Por la compra de mercaderías 1,026.00

Totales

1,026.00


1,624.50




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías 6,426.00

Totales

0.00

6,426.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 7,920.00 la matriz 7 Por los sueldos del periodo 2,616.00 9 Por la devolución de 1,100.00 mercaderías 10 Por el envío a la Casa Matriz 8,400.00

Totales

9,500.00


10,536.00



FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías Totales

Saldos y movimientos Deudor Acreedor 4,600.00

4,600.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 5 Por el almacenamiento de la 4,600.00 compra

Totales

0.00


4,600.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 7 Por los sueldos del periodo 2,616.00

Totales

2,616.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 67 GASTOS FINANCIEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías 800.00

Totales

800.00


0.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 415.00

Totales

415.00

0.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha Número Descripción o glosa de la de la correlativo operación operación del libro diario (2) Por el costo de venta de las 11 mercadería

Totales


Acreedor

4,650.00

4,650.00


0.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa la correlativo de la operación operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías

Totales


Acreedor 8,550.00

0.00

8,550.00


Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Por el destino de los gastos 800.00 8 Por el destino de los gastos 2,616.00 13 Por el destino de los gastos 415.00

Totales

0.00


3,831.00




Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 8 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 249.00

Totales

1,557.00

0.00

SUCURSAL CAJAMARCA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias Total Activo Corriente

3,194.50 1,200.00


6,426.00 1,634.50

4,394.50


8,060.50

Inmuebles, Maq. Y Equipos 3,735.00 (Neto de Depreciación Acumulada)

PATRIMONIO NETO Resultados Ejercicio Total Patrimonio Neto

Total Activo


8,129.50


69.00 69.00 8,129.50



SUCURSAL CAJAMARCA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación

8,550.00 (4,650.00) 3,900.00 (1,557.00) (1,474.00) (3,031.00) 869.00

Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros

(800.00)

Utilidad de Deducciones y Participaciones

69.00

SUCURSAL CAJAMARCA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado Gastos de Personal, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Otros ingresos y Gastos Cargas Financieras Resultado antes de Partc. e Impuestos

8,550.00 (4,600.00) 3,950.00 (50.00) 3,900.00 (2,616.00) 1,284.00 (415.00) 869.00 (800.00) 69.00




SUCURSAL TUMBES OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:

Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres

1,200.00 1,370.00 2,300.00 4,870.00

2. Se compra con factura mercaderías al crédito al proveedor LUCAS S.A por el importe de S/. 8,500.00 mas I.G.V. con un descuento del 10% 3. Se devuelve a la Casa Matriz muebles y enseres valorizados en S/. 1,300.00 4. Se vende mercaderías al cliente LAS PUCHUNGAS SRL al contado con factura por un importe de S/. 8,700.00 mas I.G.V 5. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de sueldos realizados al personal de la sucursal por S/. 1,700.00 mas cargos patronales y descuentos de ley, se distribuye en gastos en 50% para administración y 50% para ventas. 6. Se ha comprado mercaderías al contado al proveedor SHUNSHO EIRL por el importe de S/. 1,830.00 con un descuento del 5% además se paga flete por S/. 470.00. 7. Se ha enviado dinero en efectivo por S/. 5,000 para pagar a cuenta de su cuenta corriente.

DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 950.00 Se realiza la depreciación del 20% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas




SUCURSAL TUMBES Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por la recepción de activos, recibidos de la matriz



2

Por la compra de mercaderías al crédito

60 601 6011 40 401 4011 40111 42 421 4212

Denominación

Movimiento

Debe

CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas

1,200.00 1,200.00


1,453.50 1,453.50



Haber

1,370.00 1,370.00 2,300.00 2,300.00 4,870.00 4,870.00 7,650.00 7,650.00

9,103.50 9,103.50






8,500.00 (850.00) 7,650.00 1,453.50 9,103.50




Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 20

201 2011 20111 61 611 6111

4

Por la devolución de muebles y enseres a Cia Matriz

47 479 4791 33 335 3351 33511

5

Por la venta de mercaderías al contado con factura

12 121 1212 40

Denominación MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 70 701 7011 70111



Movimiento

Debe

Haber

7,650.00 7,650.00 7,650.00 7,650.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 10,353.00 10,353.00 1,653.00 1,653.00 8,700.00 8,700.00








Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 10

104 1041 12 121 1212

7

Por los sueldos del periodo de la sucursal

62 621 6211 627 6274 47 479 4791

8


94 941 95 951 79 791

9

Por la compra de mercaderías al contado

60 601 6011 609 6091 60919 40

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Remuneraciones 1,700.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 153.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos COMPRAS Mercaderías 1,830.00 Mercaderías Manufacturadas Gtos. Vinculados con las compras 470.00 Costos vinculados con las compras de mercaderías Otros costos vinculados con las compras de mercaderías TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 42 421 4212



Movimiento

Debe

Haber

10,353.00 10,353.00 10,353.00 10,353.00 1,853.00 1,853.00

1,853.00 1,853.00 926.50 926.50 926.50 926.50 1,853.00 1,853.00 2,300.00 2,300.00

437.00 437.00 2,737.00 2,737.00








Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 20

201 2011 20111 61 611 6111

11

Por el pago de la compra

42 421 4212 10 101

12

Poe el envío de efectivo de la Cias Matriz

47 479 4791 10 104 1041

13


69 691 6911 69111 20 201 2011 20111

Denominación MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo


Movimiento

Debe

Haber

2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,737.00 2,737.00 2,737.00 2,737.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 10,370.00 10,370.00 10,370.00 10,370.00



Detalle: Inv.Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final Costo de ventas



1,370.00 9,950.00 11,320.00 (950.00) 10,370.00


Por la depreciación del ejercicio


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 68

681 6814 68142 39 391 3913 39132

Denominación VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotació n


Movimiento

Debe

Haber

200.00 200.00 200.00 200.00



Detalle: Saldo inicial Activo Fijo (-) Transferencia Saldo Final Activo Fijo

2,300.00 (1,300.00) 1,000.00

Depreciación 20% sobre el saldo final





200.00


Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 94

941 95 951 79 791

Denominación GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Movimiento

Debe

Haber

120.00 120.00 80.00 80.00 200.00 200.00



BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL TUMBES Cuentas







10 12 20 33 39 40 42 47 60

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas relac. Compras

61


62

Gastos de personal, Directores

68


69

Costos de Ventas

70

Ventas

79


94


1,046.50

1,046.50

1,046.50

1,046.50

95

Gastos de venta

1,006.50

1,006.50

1,006.50

1,006.50

97

Gastos Financieros

10,353.00

10,353.00

0.00

11,320.00

10,370.00

950.00

950.00

2,300.00

1,300.00

1,000.00

1,000.00

1,890.50

1,653.00

2,737.00

11,840.50

6,300.00

6,723.00

200.00

9,950.00

200.00

200.00

237.50

237.50

0.00

9,103.50

9,103.50

423.00

423.00

9,950.00 9,950.00

1,853.00

9,950.00 9,950.00 10,370.00

420.00

1,853.00

200.00

200.00

10,370.00

10,370.00 8,700.00

1,853.00 200.00 10,370.00

10,370.00

8,700.00

2,053.00

2,053.00

8,700.00 2,053.00

0.00 70,879.50

70,879.50

30,429.50

8,700.00

0.00 30,429.50 12,423.00

2,423.00

6,003.50

9,726.50

12,423.00

3,723.00 9,726.50


8,700.00

12,423.00

3,723.00 9,726.50

12,423.00

12,423.00

8,700.00 3,723.00

12,423.00

12,423.00



SUCURSAL TUMBES BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias

3,816.00 950.00


9,103.50 185.50


4,766.00


9,289.00

Inmuebles, Maq. Y Equipos 800.00 (Neto de Depreciación Acumulada)

PATRIMONIO NETO Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

(3,723.00) (3,723.00)

Total Activo


5,566.00

SUCURSAL TUMBES ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas

8,700.00 (10,370.00)

Utilidad Bruta

(1,670.00)

Gastos de Administración Gastos de Ventas

(1,046.50) (1,006.50) (2,053.00) (3,723.00)

Utilidad de Operación Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones

(3,723.00)


5,566.00



SUCURSAL TUMBES ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros

8,700.00 (9,950.00) 1,250.00 (420.00)

Valor Agregado

(1,670.00)

Cargas de personal

(1,853.00)

Tributos Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos

(3,523.00) (200.00) (3,723.00) (3,723.00)




HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN Cuentas 10 12 17 20 33 39 40 42 47 46 50 59

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. Ctas por Cobrar Diversas relac. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. Tributos y Aportes al Sistema Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas -Relac. Cuentas por Pagar Diversas - Terc Capital Resultados Acumulados

Matriz Debe 32,473.25

Haber

Moquegua Debe Haber 1,869.00

Piura Debe Haber 3,194.50

Tarapoto Activo Pasivo 3,816.00

Ajustes

Total 41,352.75

8,730.00

8,730.00

12,675.00

12,675.00

5,420.00

3,600.00

1,200.00

950.00

11,170.00

28,750.00

12,500.00

4,150.00

1,000.00

46,400.00

6,110.00 20,414.00

88,048.25

415.00

96.90

598.50

200.00

5,462.10

6,426.00

9,103.50

11,216.00

1,036.00

423.00

7,975.00

237.50

475.90 41,405.60 12,675.00

8,925.00

8,925.00

48,500.00

48,500.00

7,770.00

7,770.00

91,719.00

3,670.75 91,719.00

1,250.00

17,969.00

18,025.00

8,544.50

8,475.00

6,003.50

69.00

3,723.00

8,544.50

9,726.50

56.00 91,719.00

18,025.00

18,025.00

8,544.50


9,726.50

12,675.00

12,675.00

107,652.75 115,033.50 7,380.75

9,726.50

12,675.00

12,675.00

115,033.50 115,033.50



CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNSION Cuentas 67 69 70 94 95

Gastos Financieros Costos de Ventas Ventas Gastos Administrativos Gastos de venta

Matriz Debe Haber 0.00

Moquegua Debe Haber

9,860.00

5,590.00 18,605.25

6,819.00

9,400.00

9,456.00

22,276.00

9,456.00

Tarapoto Activo Pasivo

8,550.00

8,481.00

56.00

69.00

9,456.00

8,550.00

30,470.00 8,700.00

1,046.50

1,474.00 9,400.00

45,255.25 11,480 .50

1,006.50 8,550.00

Total 800.00

10,370.00

1,557.00

1,808.00 18,605.25 3,670.00

22,276.00

4,650.00

2,058.00

5,597.00 22,276.00

Piura Debe Haber 800.00

9,885.50

12,423.00

8,700.00

52,636.00

3,723.00 8,550.00

12,423.00

12,423.00

45,255.25 7,380.75

52,636.00

52,636.00

CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA Cuentas 60 61 62 63 68 69 70

Compras Variación de Existencias Gastos de personal, Directores y G Gastos de Servicios prestados por terceros Valuación y deterioro de activos Costos de Ventas Ventas

Matriz Debe Haber 0.00

Moquegua Debe Haber

9,860.00

5,590.00 18,605.25

Piura Debe Haber 800.00 4,650.00

9,400.00

Tarapoto Activo Pasivo

Total 800.00

10,370.00 8,550.00

30,470.00 8,700.00

45,255.25

6,819.00

2,058.00

1,557.00

1,046.50

11,480 .50

5,597.00

1,808.00

1,474.00

1,006.50

9,885.50

22,276.00

18,605.25

9,456.00

3,670.00 22,276.00

22,276.00

9,456.00

9,400.00

8,481.00

56.00

69.00

9,456.00

8,550.00


8,550.00

12,423.00

8,700.00

52,636.00

3,723.00 8,550.00

12,423.00

12,423.00

45,255.25 7,380.75

52,636.00

52,636.00



IMPORTACIONES IMC S.A. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Al 31 de diciembre del año xx (Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 41,352.75 Cuentas por Cobrar Comerciales 8,730.00 Existencias 11,170.00


41,405.60 9,382.90



50,788.50

PATRIMONIO NETO Inmuebles, Maq. Y Equipos 46,400.00 Capital (Neto de Depreciación Acumulada) (7,975.00) Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Total Patrimonio Neto

48,500.00 7,770.00 (7,380.75) 48,889.25

Total Activo

99,677.75

61,252.75

99,677.75


IMPORTACIONES IMC S.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CONSOLIDADO (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones

45,255.25 (30,470.00) 14,785.25 (11,480.50) (9,885.00) (21,366.00) (6,580.75) (800.00) (7,380.75)




IMPORTACIONES IMC S.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CONSOLIDADO (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado Gastos de Personal, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Resultados de Explotación Otros ingresos y Gastos Cargas Financieras Resultado antes de Partc. e Impuestos

45,255.25 (27,140.00) 18,115.25 (3,300.00) (2,600.00) 12,185.25 (10,791.00) 1,394.25 1,394.25 (7,975.00) (800.00) (7,380.75)







CONCEPTO DE DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION Resulta innegable la necesidad de modificar nuestra antigua Ley General de Sociedades (ALGS), ello producto de los importantes cambios que ha experimentado nuestro país en los últimos años y, en especial por la dinámica propia del Derecho Comercial y específicamente del Derecho Societario. Si bien es cierto, que en torno al tratamiento del tema de la disolución y liquidación de sociedades no se han presentado modificaciones drásticas, es de resaltar entre otros aspectos que son materia del presente análisis, que la nueva Ley General de Sociedades (NLGS) ha precisado con claridad meridiana las tres etapas de este proceso relativo al decaimiento de la sociedad: la disolución, la liquidación y la extinción de sociedades.

CONCEPTO DE DISOLUCION Como lo señala el maestro Ulises Montoya Manfredi 1, la disolución de la sociedad produce la cesación del contrato y al mismo tiempo la extinción de la relación social, en el sentido que los socios ya no están obligados a perseguir el fin común con medios comunes, sino que están autorizados a pretender la restitución en dinero o en especies de sus respectivas aportaciones. Además, por la disolución la sociedad queda imposibilitada de realizar nuevas operaciones, salvo que sean estrictamente necesarias para el proceso liquidatorio, y la totalidad de su patrimonio no puede disponerse sino hasta que se concluya con el pago a los acreedores, surgiendo así el derecho preferencial de éstos frente a los socios. Los socios tendrán derecho a la cuota parte del remanente social, sólo y únicamente cuando se haya cumplido con pagar a la totalidad de acreedores. No obstante lo antes mencionado, debe tenerse en cuenta que producida la disolución de la sociedad, ésta conserva su personalidad jurídica mientras dure el proceso de liquidación y hasta que se inscriba su extinción en los Registros Públicos. La sociedad se convierte en un ente cuyo patrimonio se encuentra en proceso de liquidación y que subsiste con el único objeto de concluir dicho proceso. Cuando se presentan o configuran las causales de disolución previstas en la ley, corresponde al directorio, a cualquier socio, administrador o gerente convocar a junta general, a fin que se adopte el acuerdo de disolución. En el caso de la Sociedad Anónima, cualquier socio, director o gerente puede solicitar al Directorio la convocatoria de la junta general. En el supuesto que la junta general no se reúna, o si reunida, ésta no adopta el acuerdo de disolución o lo que corresponda, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 213



según sea el caso, cualquier socio, administrador, director o gerente puede solicitar al juez del domicilio social que declare la disolución de la sociedad. Declarada la disolución, conforme al mecanismo antes expuesto, el acuerdo de disolución deberá publicarse, dentro de los diez días siguientes, por tres veces consecutivas, y posteriormente, inscribirse en los Registros Públicos. Causales de Disolución La Nueva Ley General de Sociedades, regula en primer lugar las causas de disolución aplicables a todas las clases de sociedades, y luego las causas especiales aplicables específicamente a las sociedades colectivas y en comandita. El artículo 407º de la NLGS regula las causales que inciden en todas las clases de sociedades. El inciso 1º contempla el vencimiento del plazo de duración como causal de disolución. La conclusión del plazo de duración de la sociedad como causa de disolución, opera de pleno derecho ( ipso jure) y no requiere de inscripción en los Registros Públicos, toda vez que el acto de constitución o el acuerdo posterior de socios, estableció anteladamente la vigencia de la sociedad, y al encontrarse registralmente inscrito existe la publicidad requerida frente a terceros. El maestro Ulises Montoya Manfredi2, señala en relación a esta causal que el cumplimiento del plazo importa inexorablemente el tránsito a la liquidación de la sociedad. Resulta necesario precisar, que sólo la causal de vencimiento del plazo de duración, por las razones antes anotadas, funciona automáticamente o de pleno derecho. Las demás causales deben ser necesaria y previamente invocadas y reconocidas por los socios, o en su defecto por el Juez, y surtirán efecto frente a terceros recién al inscribirse en los Registros Públicos el acuerdo de disolución. Sin embargo, si bien dicha causal de disolución opera ipso jure, necesariamente se requerirá de la intervención de la junta general, o en su defecto del juez, para que designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidación. El inciso 2º considera como causal de disolución la conclusión del objeto social, la imposibilidad manifiesta de realizarlo o su no realización durante un período prolongado. El objeto social es el fin perseguido por la sociedad. Si se dio

cumplimiento al fin para el cual nació la sociedad, o si dicho fin se hace imposible de cumplir, la sociedad ya no tendrá razón de ser ni existir, al haberse agotado su objeto social, debiendo en consecuencia determinarse su disolución. La no realización del objeto social dentro de un período determinado como causa de disolución constituye una novedad introducida en la nueva ley; sin embargo, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 214



resulta subjetiva la determinación de este «período prolongado», ¿6 meses, 1 año, tres años...?, ¿ habrá que tener en cuenta para ello la empresa o actividad que realice la sociedad?. En todo caso, consideramos que deberán ser los socios los que en cada caso decidan. El inciso 3º, considera como causal de disolución aplicable a todas las sociedades la continuada inactividad de la junta general . La anterior Ley General de Sociedades, consideraba esta causal de disolución únicamente para las Sociedades Anónimas. La continuada inactividad como causal de disolución deberá ser determinada, en cada caso, por los socios, toda vez que la ley no cuantifica dicho período de tiempo. Cabe anotar como referencia, lo establecido en la Décima Disposición Transitoria de la ley, la cual dispone que « se presume la extinción de toda sociedad mercantil o civil que no ha inscrito acto societario alguno en los diez años precedentes a la publicación de esta ley. El Registro cancelará la inscripción (...)».

El inciso 4º indica que es causa de disolución las pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital social pagado , salvo que las pérdidas sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido en cuantía suficiente. Es importante resaltar en relación a esta causal, que la nueva ley con acierto ha considerado como referencias para estimar las pérdidas que reducen el patrimonio en relación al capital, al patrimonio neto y al capital pagado. La anterior ley se refería al patrimonio y al capital, a secas. La Octava Disposición Transitoria de la ley, deja en suspenso hasta el 31 de diciembre de 1999 dicha causal de disolución, en razón a las dificultades económicas y financieras por la que vienen atravesando los distintos sectores empresariales. El inciso 5º considera que la sociedad se disuelve por acuerdo de la Junta de Acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia, o quiebra . En relación a esta causal, es preciso mencionar que mediante Decreto Ley 26116, sustituido por el Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial- se estableció en nuestro país un novedoso procedimiento en materia concursal, orientado principalmente a posibilitar la continuidad y conservación de las empresas. Este nuevo mecanismo legal supone la declaratoria de insolvencia de una empresa (sociedad), por parte de una autoridad administrativa (INDECOPI), luego de la cual se convoca a los acreedores, quienes reunidos en junta deciden el destino de la empresa. Una de las opciones que tiene la Junta de Acreedores para decidir sobre el destino del insolvente es la disolución y liquidación . Si bien es cierto, por medio de este procedimiento la Junta de Acreedores acuerda la disolución de una sociedad, el procedimiento para la liquidación y extinción de la misma se regula exclusivamente por la Ley de Reestructuración Patrimonial, y no por la Ley General de Sociedades. En tal sentido, podemos afirmar que coexisten en nuestra legislación dos procedimientos alternativos de liquidación de Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 215



sociedades, uno regulado por la Ley General de Sociedades, y otro por la Ley de Reestructuración Patrimonial (LRP). Ello sin considerar las disposiciones sobre disolución y liquidación de sociedades constituidas como entidades financieras o bancarias, compañías de seguros y sociedades administradoras de fondos de pensiones, las mismas que por su naturaleza se regulan por sus propias normas (Ley 26702 y Ley 25897). Al respecto consideramos pertinente señalar las principales diferencias que existen entre el procedimiento de liquidación regulado en la Ley de Reestructuración Patrimonial (LRP), y el procedimiento establecido en la Nueva Ley General de Sociedades. En el primero el acuerdo de disolución y el nombramiento del liquidador es adoptado por la junta de acreedores; en el segundo es la junta general la que adopta dichos acuerdos o en su defecto el juez. En el primer procedimiento, el liquidador necesariamente debe ser un banco, entidad financiera o de seguros, u otra entidad previamente calificada por la Comisión de Salida del Mercado del INDECOPI; en el segundo procedimiento el liquidador o liquidadores puede ser cualquier persona natural o jurídica, debiendo ser su número impar. En el procedimiento establecido en la LRP el liquidador presenta un proyecto de convenio de liquidación, el cual luego de ser aprobado por la junta de acreedores, debe ser firmado por el presidente de la junta, el liquidador y el representante de la Comisión, en caso de no aprobarse o suscribirse el convenio la Comisión asume el proceso de liquidación designando al liquidador; la NLGS no establece formalidad alguna al respecto. De acuerdo con la LRP el convenio de liquidación debe establecer el plazo del proceso liquidatorio; la NLGS no prevé plazo de duración para el proceso de liquidación. La LRP establece que en cualquier etapa del proceso de disolución y liquidación, si el insolvente cancela los créditos reconocidos, y los gastos y honorarios de la liquidación u, otorga garantía suficiente en favor de los acreedores, el proceso se declara concluido y se levanta el estado de insolvencia del deudor; en el caso de la NLGS la junta general, de darse las circunstancias, puede acordar el levantamiento del estado de disolución y liquidación de la sociedad. En la LRP si el liquidador constata que existen factores nuevos o no previstos al momento de adoptar el acuerdo de disolución, informará a la junta de acreedores, pudiendo ésta acordar la reestructuración si fuera viable; la NLGS permitiría a la junta general levantar el estado de disolución y liquidación de la sociedad, y solicitar la declaración de insolvencia para luego de ello, si fuera viable, proponer la reestructuración de la empresa. La LRP prevé un mecanismo de protección legal del patrimonio de la empresa en proceso de liquidación, desde el momento en que se declara la insolvencia de la misma, en mérito del cual se suspende la ejecución de los embargos y en general de cualquier medida cautelar trabada sobre bienes o dinero de la empresa; en el procedimiento establecido en la NLGS los procesos judiciales, arbitrales o coactivos siguen su trámite normal, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 216



debiéndose apersonar, el o los liquidadores, a dichos procesos en representación de la sociedad. El inciso 6º contempla como causal de disolución la falta de pluralidad de socios , si en el término de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida. La pluralidad de socios, según lo dispone el artículo 4º de la NLGS es requisito sine qua non para la constitución de una sociedad, cualesquiera sea la forma que ésta adopte, estableciendo para ello la participación de cuando menos dos (2) socios, personas naturales o jurídicas. Desaparecida la pluralidad de socios, estamos frente a una causa de disolución. Sin embargo, esta causal se puede revertir, si dentro de los seis meses siguientes al hecho que la produjo, se reconstituye el numero plural de socios. El artículo 4º de la NLGS, señala que si la pluralidad de socios no se reconstituye en el plazo de seis meses, la sociedad se disuelve de pleno derecho al término de ese plazo. Sobre el particular, observamos que se presenta un problema de orden práctico, respecto a la forma como opera esta causal de disolución. A diferencia que en la causal prevista en el inciso 1º (vencimiento del plazo de duración de la sociedad), en la que resulta coherente y lógico que la disolución opere de pleno derecho, por cuanto ésta surge de la inscripción registral primigenia que establece el plazo de vigencia de la sociedad, plazo que es de conocimiento de todos (terceros), en virtud del principio de publicidad registral; en el caso de la disolución por falta de pluralidad de socios no sucede lo mismo. En efecto, frente a la causal de disolución por falta de pluralidad de socios, no reconstituida dentro del plazo de seis meses, no existe manera de que los terceros puedan tomar conocimiento de este hecho una vez producido, quedando la manifestación y publicidad del mismo a la voluntad de quien sería el «único» socio. Puede suceder que la sociedad continúe operando luego de transcurrido dicho período, por mucho tiempo más, con ese único socio, sin que ello sea de conocimiento de terceros. Ante ello, se presenta la interrogante ¿opera de pleno derecho esta causal de disolución?. Así mismo, se presentan otras interrogantes, ¿cómo se formaliza la disolución? y ¿quién nombra a los liquidadores?. El inciso 7º se refiere a la disolución de la sociedad adoptada mediante Resolución de la Corte Suprema de Justicia de la República, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 410º .




Una causa extraordinaria de disolución, es la contemplada en el artículo 410º de la NLGS, que establece que el Poder Ejecutivo mediante Resolución Suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitará a la Corte Suprema de Justicia de la República la disolución de aquellas sociedades cuyos fines o actividades sean contrarias a las leyes que interesan al orden público o a las buenas costumbres. La antigua Ley General de Sociedades establecía que la Corte Suprema resolvía la solicitud del Poder Ejecutivo como jurado. La nueva ley señala que la Corte Suprema resuelve en doble instancia, la disolución o la continuación de la sociedad, concediendo a los representantes de la sociedad el derecho de presentar las pruebas de descargo que estimen pertinente. Si la Corte Suprema declara la disolución (y salvo que ésta resuelva cosa distinta) el directorio, los gerentes o los administradores, según sea el caso, convocarán a junta general para que se designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidación. En caso que la junta general no se reúna, o si reunida no adopta el acuerdo respectivo, cualquier socio o tercero puede solicitar a la autoridad judicial el nombramiento de los liquidadores a fin que se de inicio al proceso de liquidación. El inciso 8º establece la facultad de la junta general, para acordar la disolución de la sociedad, sin que medie causa legal o estatutaria . Mediante esta disposición se reconoce el principio de la autonomía de la voluntad de las partes, por el cual los socios tienen la facultad de regular sus derechos mediante el libre acuerdo de voluntades. Teniendo en cuenta que este acuerdo importa la modificación del estatuto o del pacto social, se deben considerar las formalidades y mayorías contempladas por la ley para ese efecto. No obstante lo mencionado en el párrafo anterior, el artículo 411º de la NLGS, dispone que el Estado puede ordenar la continuación forzosa de la sociedad anónima (sólo aplicable a la sociedad anónima), si la considera de seguridad nacional o necesidad pública, declarada por ley. En este caso, se dispondrá la forma como continuará la sociedad y los recursos con que se indemnizarán a los accionistas. Sin embargo, es facultad de los accionistas acordar la continuación de las actividades de la sociedad, dentro de los diez días siguientes a la fecha de publicación de la Resolución que ordena la continuación forzosa.




El inciso 9º establece que las sociedades se pueden disolver por cualquier otra causa establecida en la ley, o prevista en el pacto social, el estatuto, o convenio de socios registrado ante la sociedad . La ley puede establecer causales de

disolución distintas a las establecidas en la Ley General de Sociedades, es el caso de aquellas contenidas en la Ley de Bancos y en la Ley de Administradoras de Fondos de Pensiones, por citar algunas. Como sabemos los Bancos, así como las Administradoras de Fondos de Pensiones, deben constituirse necesariamente como sociedades anónimas, siéndoles, por ende, de aplicación la Ley General de Sociedades; sin embargo las disposiciones legales que regulan a estas instituciones, establecen reglas especiales dentro de las cuales se encuentran algunas causales de disolución, además de las contenidas en el artículo 407º de la NLGS. Cabe destacar, que una novedad contenida en la nueva ley lo constituye el reconocimiento de los pactos o convenios entre socios consagrado en el artículo 8º de la NLGS, mediante los cuales se pueden establecer causales de disolución distintas a las contenidas en la ley. La causal de disolución por fusión, establecida en el inc. 4º del artículo 359º de la ALGS, ya no es considerada como tal en la nueva ley, en virtud de lo establecido en el artículo 345º de la NLGS que dispone que « no se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusión».

El artículo 408º de la NLGS regula las causales especiales de disolución aplicables exclusivamente a las sociedades colectivas o en comandita. La Sociedad Colectiva, se disuelve, además de las causales generales establecidas en el articulo 407º de la NLGS, por muerte o incapaci dad sobreviniente de uno de los socios , salvo que el pacto social establezca que la sociedad puede continuar con los herederos del socio fallecido o entre los demás socios. La Sociedad en Comandita Simple se disuelve, además de las causales generales establecidas en el articulo 407º de la NLGS, cuando no quede ningún socio comanditario o ningún socio colectivo , salvo que dentro de los seis meses se restituya al socio faltante. La Sociedad en Comandita por Acciones se disuelve, además, si cesan en su cargo todos los administradores , y éstos no son sustituidos dentro del término de seis meses.




CONCEPTO DE LIQUIDACION Una vez disuelta la sociedad, se da inicio a lo que hemos denominado la segunda etapa del proceso (iniciado con la aparición de una de las causales de disolución y que concluye con la extinción de la sociedad), la liquidación . El proceso de liquidación se puede definir como un conjunto de operaciones o actos que deben realizarse en la sociedad que ha sido declarada en disolución, tendientes a la realización de su activo, al pago de su pasivo, y la distribución entre los socios del remanente del patrimonio social, si es que lo hubiere 3. Como lo hemos anotado líneas arriba y de acuerdo a lo preceptuado por el artículo 413º de la NLGS, la sociedad disuelta conserva su personalidad jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la extinción de la sociedad en los Registros Públicos, debiendo añadir a su razón o denominación social la frase «en liquidación». De la misma manera, desde el momento mismo en que se acuerda la disolución, cesa la representación de los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad, asumiendo tales funciones los liquidadores, de conformidad con la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Cabe destacar que los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad cesados en sus cargos, pueden ser requeridos por los liquidadores a fin que proporcionen la información y documentación necesaria para el proceso liquidatorio. El distinguido profesor universitario Ricardo Beaumont Callirgos 4 explica con suma claridad que al acordarse la disolución e iniciarse el proceso de liquidación, tres cosas cambian: Uno, cambia el objeto social, ya no será el previsto en el pacto social y el estatuto, si no el objeto será realizar los activos para pagar los pasivos; dos, cambia la razón o denominación social, pues habrá que agregar en la correspondencia y documentación de la sociedad la frase «en liquidación»; y tres, cambia la representación, la sociedad ya no estará representada por el directorio, los administradores o los gerentes, si no por los liquidadores. Designación y Funciones de los Liquidadores De acuerdo a lo señalado en el artículo 414º de la NLGS los liquidadores son designados, según sea el caso, por la junta general, por los socios o por el juez, salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre los accionistas debidamente inscritos ante la sociedad lo hubiesen hecho, o que la ley disponga cosa distinta. El número de liquidadores debe ser necesariamente impar.




En relación al número de liquidadores, si bien la ley se refiere a éste en sentido plural, estimamos que no existe impedimento legal alguno para que una sola persona natural o jurídica realice las funciones de liquidador, por cuanto la ley en relación a este tema no establece un número mínimo, como sí lo hace el artículo 144º de la NLGS para el caso de los directores (mínimo tres). Por lo demás, esta duda se disipa con la lectura del artículo 421º de la NLGS, cuando al referirse a la solicitud de extinción de la sociedad, señala que ésta se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores. En caso se designe como liquidador a una persona jurídica, ésta deberá nombrar a la persona natural que la represente. De otra parte, es importante considerar que, tanto las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, así como la vacancia y las responsabilidades del cargo, se regulan, en cuanto les fuera aplicable, por las normas que rigen a los directores y al gerente de la sociedad anónima. Dentro de las funciones de los liquidadores se encuentra la de representar a la sociedad en liquidación, de acuerdo a las facultades establecidas por la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de junta general. Así mismo, los liquidadores están facultados a ejercer la representación de la sociedad en juicio, por el solo mérito de su designación como tales, bastando para ello la presentación de la copia certificada del documento donde conste su nombramiento. Son también funciones de los liquidadores, la formulación del inventario, los estados financieros y las cuentas a la fecha en que se inicia la liquidación; requerir la participación de los representantes cesantes; llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad; velar por la integridad del patrimonio de la sociedad; realizar las operaciones pendientes y las nuevas necesarias para la marcha del proceso liquidatorio; transferir a título oneroso los bienes sociales; exigir el pago de los créditos y dividendos pasivos existentes al iniciarse la liquidación; concertar transacciones y asumir compromisos convenientes al proceso liquidatorio; pagar a los acreedores de la sociedad; y convocar a la junta general, cuando lo estimen necesario o así lo disponga la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos ante la sociedad o por disposición de la junta general. De otro lado, son obligaciones de los liquidadores, entre otras, solicitar la declaración judicial de quiebra, de conformidad con las reglas del Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial- cuando se extinga el patrimonio de la sociedad en liquidación y queden acreedores impagos; presentar a la junta general, previa convocatoria, los estados financieros y demás cuentas de los ejercicios que venzan durante el proceso de liquidación o los balances Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 221



correspondientes a otros períodos cuya formulación contemple la ley; presentar para la aprobación de la junta general, previa convocatoria, la memoria de liquidación, la propuesta de distribución del patrimonio neto entre los socios, el balance final de liquidación, el estado de ganancias y pérdidas y las demás cuentas que correspondan, las mismas que deben estar auditadas. Según hemos señalado, es obligación de los liquidadores convocar a junta general para la aprobación del balance final de liquidación. Si no obstante la convocatoria, la junta no se realiza, en primera ni en segunda convocatoria, el balance final de liquidación se considera aprobado por la junta general. Una vez aprobado el balance final, expresa o tácitamente, éste debe publicarse por una sola vez. Por último, las funciones del cargo de liquidador terminan por haberse realizado la liquidación; por remoción o renuncia; o por resolución judicial emitida a solicitud de socios que representen cuando menos la quinta parte del capital social. La responsabilidad del cargo de liquidador caduca a los dos años contados desde el día de terminación del cargo o inscrita la extinción de la sociedad. . Distribución del haber social Una vez aprobado el balance final de liquidación y los demás documentos exigidos por la ley, los liquidadores procederán a distribuir el haber social remanente , única y exclusivamente si se ha cumplido con pagar a todos los acreedores de la sociedad, o en su defecto, se ha consignado el importe de sus créditos en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional. El artículo 420º de la NLGS detalla las reglas por las cuales los liquidadores deben proceder a distribuir el haber social entre los socios, una vez pagados los créditos de los acreedores.

CONCEPTO DE EXTINCION Concluido el proceso de liquidación (o realizada la liquidación), es obligación de los liquidadores inscribir la extinción de la sociedad en los Registros Públicos, mediante una solicitud, en la cual se debe indicar la forma como se ha dividido el haber social, la distribución del remanente, y las consignaciones efectuadas (en caso que los acreedores no hubieran cobrado sus créditos), acompañando la publicación del balance final de liquidación. Al momento de inscribir la extinción de la sociedad, se debe señalar el nombre y domicilio de la persona que custodiará los libros y la documentación social. El artículo 422º de la NLGS establece el derecho de los acreedores para hacer valer sus créditos luego de extinguida la sociedad. En el caso de la sociedad colectiva, los acreedores Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 222



podrán hacer valer sus créditos frente a los socios. Los acreedores de las sociedades anónimas, de las sociedades en comandita simple y en comandita por acciones (se ha omitido a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada), podrán hacer valer sus créditos frente a los accionistas o socios, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como consecuencia de la liquidación. Si la falta de pago se debió a culpa de los liquidadores, los acreedores podrán hacer valer sus créditos frente a éstos. El derecho de los acreedores para hacer valer sus créditos frente a los socios, accionistas o liquidadores, según sea el caso, caduca a los dos años desde la inscripción de la extinción de la sociedad. Finalmente consideramos importante precisar que, la extinción de la sociedad conforme a las disposiciones establecidas en los artículos 421º y 422º de la NLGS, procede única y exclusivamente cuando se han pagado los créditos de todos los acreedores. Empero, si durante la tramitación del proceso de liquidación se agotan los activos quedando acreedores impagos, los liquidadores deberán solicitar al Juez Especializado en lo Civil de la sede social de la sociedad la declaración judicial de quiebra de conformidad con lo prescrito en los artículos 88º, 89º y 90º del Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial. En este caso, el juez previa verificación de la extinción del patrimonio, a partir del balance final de liquidación, sin más trámite declarará la quiebra y la extinción de la sociedad, así como la incobrabilidad de sus deudas. El auto que declara la quiebra y la extinción de la sociedad, deberá publicarse en el Diario Oficial «El Peruano» por dos días consecutivos e inscribirse en los Registros Públicos. La función de los liquidadores termina con la inscripción de la extinción de la sociedad en los Registros Públicos. Una vez ejecutoriado el auto que declara la quiebra, se da por concluido el proceso y el juez ordena su archivamiento definitivo, emitiendo los certificados de incobrabilidad a todos los acreedores impagos.




MARCO DOCTRINARIO EN LA LEGISLACION PERUANA SECCION CUARTA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES TITULO I DISOLUCION ARTÍCULO 407.- CAUSAS DE DISOLUCIÓN La sociedad se disuelve por las siguientes causas: 1. Vencimiento del plazo de duración, que opera de pleno derecho, salvo si previamente se aprueba e inscribe la prórroga en el Registro; 2. Conclusión de su objeto, no realización de su objeto durante un período prolongado o imposibilidad manifiesta de realizarlo; 3. Continuada inactividad de la junta general; 4. Pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital pagado, salvo que sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido en cuantía suficiente; 5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia, o quiebra; 6. Falta de pluralidad de socios, si en el término de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida; 7. Resolución adoptada por la Corte Suprema, conforme al artículo 410; 8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y, 9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.4º, 8º, 11º, 19º, 54º, 55º, 111º, 127º, 176º, 201º, 215º, 220º, 404º, 409º, 410º, 413º, 423º, inc6), 431º, 433º, 436º, 8 ª y 10 ª D.T C.P.C. : Arts.703º.




ARTÍCULO 408.- CAUSALES ESPECÍFICAS SOCIEDADES COLECTIVAS O EN COMANDITA

DE

DISOLUCIÓN

DE

La sociedad colectiva se disuelve también por muerte o incapacidad sobreviniente de uno de los socios, salvo que el pacto social contemple que la sociedad pueda continuar con los herederos del socio fallecido o incapacitado o entre los demás socios. En caso de que la sociedad continúe entre los demás socios, reducirá su capital y devolverá la participación correspondiente a quienes tengan derecho a ella, de acuerdo con las normas que regulan el derecho de separación. La sociedad en comandita simple se disuelve también cuando no queda ningún socio comanditario o ningún socio colectivo, salvo que dentro del plazo de seis meses haya sido sustituido el socio que falta. Si faltan todos los socios colectivos, los socios comanditarios nombran un administrador provisional para el cumplimiento de los actos de administración ordinaria durante el período referido en el párrafo anterior. El administrador provisional no asume la calidad de socio colectivo. La sociedad en comandita por acciones se disuelve también si cesan en su cargo todos los administradores y dentro de los seis meses no se ha designado sustituto o si los designados no han aceptado el cargo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 200º, 215º, 265º, 270º, 276º, 278º, 281º, 282º, 293º, 303º incs 2) y 3), 409º. C.C. : Arts. 42º al 46º, 600º

ARTÍCULO 409.- CONVOCATORIA Y ACUERDO DE DISOLUCIÓN En los casos previstos en los artículos anteriores, el directorio, o cuando éste no exista cualquier socio, administrador o gerente, convoca para que en un plazo máximo de treinta días se realice una junta general, a fin de adoptar el acuerdo de disolución o las medidas que correspondan. Cualquier socio, director, o gerente puede requerir al directorio para que convoque a la junta general si, a su juicio, existe alguna de las causales de disolución establecidas en la ley. De no efectuarse la convocatoria, ella se hará por el juez del domicilio social.




Si la junta general no se reúne o si reunida no adopta el acuerdo de disolución o las medidas que correspondan, cualquier socio, administrador, director o el gerente puede solicitar al juez del domicilio social que declare la disolución de la sociedad. Cuando se recurra al juez la solicitud se tramita conforme a las normas del proceso sumarísimo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 111º, 113º, 117º, 119º, 125º, 128º, 152º, 153º, 177º,185º, 190º, 257º, 270º, 282º, 407º, 408º, 409º, 412º, 413º, 414º, 426º. C.P.C. : Arts.546º

ARTÍCULO 410.- DISOLUCIÓN A SOLICITUD DEL PODER EJECUTIVO El Poder Ejecutivo mediante Resolución Suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitará a la Corte Suprema la disolución de sociedades cuyos fines o actividades sean contrarios a las leyes que interesan al orden público o a las buenas costumbres. La Corte Suprema resuelve, en ambas instancias, la disolución o subsistencia de la sociedad. La sociedad puede acompañar las pruebas de descargo que juzgue pertinentes en el término de treinta días, más el término de la distancia si su sede social se encuentra fuera de Lima o del Callao. Producida la resolución de disolución y salvo que la Corte haya dispuesto otra cosa, el directorio, el gerente o los administradores bajo responsabilidad, convocan a la junta general para que dentro de los diez días designe a los liquidadores y se dé inicio al proceso de liquidación. Si la convocatoria no se realiza o si la junta general no se reúne o no adopta los acuerdos que le competen, cualquier socio, accionista o tercero puede solicitar al juez de la sede social que designe a los liquidadores y dé inicio al proceso de liquidación, por el proceso sumarísimo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.33º inc. 2), 36º, 44º, 111º, 127º, 152º, 153º, 177º, 185º, 407º inc. 7), 413º, 414º C.C. : Arts. TPV C.P.C. : Arts.546º, inc.8) E.I.R.L : Art. 81º




ARTÍCULO 411.- CONTINUACIÓN FORZOSA DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA No obstante mediar acuerdo de disolución de la sociedad anónima, el Estado puede ordenar su continuación forzosa si la considera de seguridad nacional o necesidad pública, declarada por ley. En la respectiva resolución se establece la forma cómo habrá de continuar la sociedad y se disponen los recursos para que los accionistas reciban, en efectivo y de inmediato, la indemnización justipreciada que les corresponde. En todo caso, los accionistas tienen el derecho de acordar continuar con las actividades de la sociedad, siempre que así lo resuelvan dentro de los diez días siguientes, contados desde la publicación de la resolución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.43º, 44º, 50º, 407º, 409º, 437º E.I.R.L : Arts.82º, 83º.

ARTÍCULO 412.- PUBLICIDAD E INSCRIPCIÓN DEL ACUERDO DE DISOLUCIÓN El acuerdo de disolución debe publicarse dentro de los diez días de adoptado, por tres veces consecutivas. La solicitud de inscripción se presenta al Registro dentro de los diez días de efectuada la última publicación, bastando para ello copia certificada notarial del acta que decide la disolución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 14º, 43º, 44º, 45º, 46º, 115º inc 7), 170º, 337º, 355º, 380º, 409º, 416º, 419º, 433. E.I.R.L : Arts.82º




TITULO II LIQUIDACION ARTÍCULO 413.- DISPOSICIONES GENERALES Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidación. La sociedad disuelta conserva su personalidad jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la extinción en el Registro. Durante la liquidación, la sociedad debe añadir a su razón social o denominación la expresión "en liquidación" en todos sus documentos y correspondencia. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto, al pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y a los acuerdos de la junta general. Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas personas están obligadas a proporcionar las informaciones y documentación que sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidación. Durante la liquidación se aplican las disposiciones relativas a las juntas generales, pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que estimen convenientes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 8º, 9º, 12º, 13º, 36º, 54º, 55º, 111º, 152º, 153º, 173º, 175º, 185º, 190º, incs. 3) y 7), 404º, 407º, 410º, 414º, 421º E.I.R.L : Arts.39º inc I), 85º ºal 87º.

ARTÍCULO 414.- LIQUIDADORES La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a los liquidadores y, en su caso, a sus respectivos suplentes al declarar la disolución, salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad hubiesen hecho la designación o que la ley disponga otra cosa. El número de liquidadores debe ser impar. Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco días contados desde la comunicación de la designación y no existen suplentes, cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que designe a los sustitutos. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 228



El cargo de liquidador es remunerado, salvo que el estatuto, el pacto social o el acuerdo de la junta general disponga lo contrario. Los liquidadores pueden ser personas naturales o jurídicas. En este último caso, ésta debe nombrar a la persona natural que la representará, la misma que queda sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley para el gerente de la sociedad anónima, sin perjuicio de la que corresponda a los administradores de la entidad liquidadora y a ésta. Las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, la vacancia del cargo y su responsabilidad se rigen, en cuanto sea aplicable, por las normas que regulan a los directores y al gerente de la sociedad anónima. Los socios que representen la décima parte del capital social tienen derecho a designar un representante que vigile las operaciones de liquidación. El sindicato de obligacionistas puede designar un representante que vigile las operaciones de liquidación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 14º, 26º, 45º, 54º, 55º, 82º, 111º, 153º, 156º, 157º, 158º, 164º, 166º, 167º, 177º, 185º, 190º, 191º, 196º, 318º, 325º, 409º, 412º, 416º, 418º.

ARTÍCULO 415.- TÉRMINO DE LAS FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES La función de los liquidadores termina: 1. Por haberse realizado la liquidación; 2. Por remoción acordada aco rdada por la junta general o por renuncia. Para que la remoción o la renuncia surta efectos, conjuntamente con ella debe designarse nuevos liquidadores; y, 3. Por resolución judicial emitida a solicitud de socios que, mediando justa causa, representen por lo menos la quinta parte del capital social. La solicitud se sustanciará conforme al trámite del proceso sumarísimo. La responsabilidad de los liquidadores caduca a los dos años desde la terminación del cargo o desde el día en que se inscribe la extinción de la sociedad en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.49º, 73º, 111º, 153º, 154º, 157º, 184º, 197º, 289º, 414º, 421º, 433º C.C. : Arts. 2003º al 2007º C.P.C. : Art.546º inc 8) E.I.R.L : Art. 89º Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 229



ARTÍCULO 416.- FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES Corresponde a los liquidadores la representación de la sociedad en liquidación y su administración para liquidarla, con las facultades, atribuciones y responsabilidades que establezcan la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Por el solo hecho del nombramiento de los liquidadores, éstos ejercen la representación procesal de la sociedad, con las facultades generales y especiales previstas por las normas procesales pertinentes; en su caso, se aplican las estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas por el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Para el ejercicio de la representación procesal, basta la presentación de copia certificada del documento donde conste el nombramiento. Adicionalmente, corresponde a los liquidadores: 1. Formular el inventario, inventario, estados financieros y demás cuentas al día en que se inicie la liquidación; 2. Los liquidadores tienen la facultad de requerir la participación de los directores o administradores cesantes para que colaboren en la formulación de esos documentos; 3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en liquidación liquidación y entregarlos a la persona que habrá de conservarlos luego de la extinción de la sociedad; 4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad; 5. Realizar las las operaciones pendientes y las nuevas que sean necesarias para la liquidación de la sociedad; 6. Transferir a título oneroso los bienes sociales; 7. Exigir el pago de los créditos y dividendos dividendos pasivos existentes al momento de iniciarse la liquidación. También pueden exigir el pago de otros dividendos pasivos correspondientes a aumentos de capital social acordados por la junta general con posterioridad a la declaratoria de disolución, en la cuantía que sea suficiente para satisfacer los créditos y obligaciones frente a terceros; 8. Concertar transacciones y asumir compromisos y obligaciones que sean convenientes al proceso de liquidación; 9. Pagar a los acreedores y a los socios; y, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 230



10. Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el proceso de liquidación, así como en las oportunidades señaladas en la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad o por disposición de la junta general. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.14º, 31º, 46º, 54º, 5 4º, 55º, 96º, inc. 1), 97º, 113º, 127º, 152º,190º, ncs. 1), 5), 6);191º, 221º, 223º, 270º, 321º, 409º,414º, 417º,421º C.C. : Arts. 219º, 1529º C.P.C. : Arts.64º, 74º, 75º. E.I.R.L : Arts 87º, 88º

ARTÍCULO 417.- INSOLVENCIA O QUIEBRA DE LA SOCIEDAD EN LIQUIDACIÓN Si durante la liquidación se extingue el patrimonio de la sociedad y quedan acreedores pendientes de ser pagados, los liquidadores deben convocar a la junta general para informarla de la situación sin perjuicio de solicitar la declaración judicial de quiebra, con arreglo a la ley de la materia. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 116º, 321º, 413º, 414º

ARTÍCULO 418.- INFORMACIÓN A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ACCIONISTAS Los liquidadores deben presentar a la junta general los estados financieros y demás cuentas de los ejercicios que venzan durante la liquidación, procediendo a convocarla en la forma que señale la ley, el pacto social y el estatuto. Igual obligación deben cumplir respecto de balances por otros períodos cuya formulación contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas o socios inscritos ante la sociedad o los acuerdos de la junta general. Los socios o accionistas que representen cuando menos la décima parte del capital social tienen derecho a solicitar la convocatoria a junta general para que los liquidadores informen sobre la marcha de la liquidación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 54º, 55º, 111º, 113º, 116º, 117º, 127º, 130º, 173º, 175º, 221º, 223º, 224º, 413º, 414º.




ARTÍCULO 419.- BALANCE FINAL DE LIQUIDACIÓN Los liquidadores deben presentar a la junta general la memoria de liquidación, la propuesta de distribución del patrimonio neto entre los socios, el balance final de liquidación, el estado de ganancias y pérdidas y demás cuentas que correspondan, con la auditoría que hubiese decidido la junta general o con la que disponga la ley. En caso que la junta no se realice en primera ni en segunda convocatoria, los documentos se consideran aprobados por ella. Aprobado, expresa o tácitamente, el balance final de liquidación se publica por una sola vez. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.40º, 43º, 111º, 116º, 117º, 118º, 221º, 222º, 223º, 226º, 227º, 337º, 355º, 380º, 412º, 414º, 421.

ARTÍCULO 420.- DISTRIBUCIÓN DEL HABER SOCIAL Aprobados los documentos referidos en el artículo anterior, se procede a la distribución entre los socios del haber social remanente. La distribución del haber social se practica con arreglo a las normas establecidas por la ley, el estatuto, el pacto social y los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad. En defecto de éstas, la distribución se realiza en proporción a la participación de cada socio en el capital social. En todo caso, se deben observar las normas siguientes: 1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social sin que se hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el importe de sus créditos; 2. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado al capital social en la misma proporción, se paga en primer término y en orden descendente a los socios que hubiesen desembolsado mayor cantidad, hasta por el exceso sobre la aportación del que hubiese pagado menos; el saldo se distribuye entre los socios en proporción a su participación en el capital social; 3. Si los dividendos dividendos pasivos se hubiesen hubiesen integrado al capital social durante el ejercicio en curso, el haber social se repartirá primero y en orden descendente entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado antes; 4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional; y,




5. Bajo responsabilidad solidaria solidaria de los liquidadores, puede realizarse realizarse adelantos a cuenta del haber social a los socios. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 40º, 54º, 55º, 82º, 97º, 230º inc 3) 231º, 274º, 283º, 414º, 419º, 422º C.C. : Arts. 1183º, 1186º, 1251º.

TITULO III EXTINCION ARTÍCULO 421.- EXTINCIÓN DE LA SOCIEDAD Una vez efectuada la distribución del haber social la extinción de la sociedad se inscribe en el Registro. La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores, indicando la forma cómo se ha dividido el haber social, la distribución del remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaña la constancia de haberse publicado el aviso a que se refiere el artículo 419. Al inscribir la extinción se debe indicar el nombre y domicilio de la persona encargada de la custodia de los libros y documentos de la sociedad. Si algún liquidador se niega a firmar el recurso, no obstante haber sido requerido, o se encuentra impedido de hacerlo, la solicitud se presenta por los demás liquidadores acompañando copia del requerimiento con la debida constancia de su recepción. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 19º, 20º, 43º, 354º, 413º, 414º, 416º inc. 3), 419º, 420º, 433º.

ARTÍCULO 422.- RESPONSABILIDAD FRENTE A ACREEDORES IMPAGOS Después de la extinción de la sociedad colectiva, los acreedores de ésta que no hayan sido pagados pueden hacer valer sus créditos frente a los socios. Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el párrafo anterior, los acreedores de la sociedad anónima y los de la sociedad en comandita simple y en comandita por acciones, que no hayan sido pagados no obstante la liquidación de dichas sociedades, podrán hacer valer sus créditos frente a los Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 233



socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como consecuencia de la liquidación. Los acreedores pueden hacer valer sus créditos frente a los liquidadores después de la extinción de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de éstos. Las acciones se tramitarán por el proceso de conocimiento. Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artículo caducan a los dos años de la inscripción de la extinción. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 32º, 49º, 50º, 71º, 177º, 190º, 191º, 234º, 249º, 265º, 274º, 281º, 288º, 282º, 413º, 414º, 420º, 421º, 433º C.C. : Arts. 1219º, 1319º, 1320º, 1330º, 2003º al 2007º C.P.C. : Arts.475º.

EJEMPLOS DE DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES ENUNCIADO La empresa KING S.A. , durante los últimos años ha obtenido perdidas significativas resultados que no se ha revertido a pesas de las diversas medidas que la Gerencia General ha venido aplicando, por tal motivo los socios acordaron liquidar la empresa, el balance ultimo que ha conllevado a tal decisión es el siguiente :




KING S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx5 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comer. Otras cuentas por Cobrar Existencias

Inmuebles, Maq. Y Equipos Total Activo

1,600.00 7,100.00 9,800.00 15,300.00 33,800.00 137,000.00 137,000.00 170,800.00

PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar

25,300.00 17,300.00 42,600.00

PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

189,000.00 7,300.00 (68,100.00) 128,200.00 170,800.00


a) Las cuotas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro: 12 Clientes 19 Provisión para Cobranza Dudosa

8,000.00 (1,700.00) 7,100.00

b) Las otras cuentas por Cobrar están conformados en su totalidad por los préstamos que se han efectuado al personal de la empresa. c) Los activos fijos esta conformados por los siguientes bienes :

Valor en Activo 1 1 4 5 4

Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras Escritorios Vitrinas

Total

28,000.00

28,000.00

126,450.00 4,600.00 1,200.00 2,700.00 162,950.00

126,450.00 18,400.00 6,000.00 10,800.00 189,650.00

Depreciación Acumulada (1,600.00)

Valor Neto 26,400.00

(35,000.00) 91,450.00 (9,000.00) 9,400.00 (2,850.00) 3,150.00 (4,200.00) 6,600.00 (52,650.00) 137,000.00




d) Las otras cuentas por Pagar están conformadas de la siguiente manera: Remuneraciones por Pagar Tributos por Pagar

11,200.00 6,100.00 17,300.00

e) El capital esta conformado de la siguiente manera:

Acciones CLARK LIU MARCO CHANG DAVID RUIZ RUTH FLORES

7,680.00 5,890.00 13,000.00 11,230.00 37,800.00

Valor Acción 5.00 5.00 5.00 5.00 20.00

Total Capital 38,400.00 29,450.00 65,000.00 56,150.00 189,000.00

OPERACIONES Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido con los trámites legales se nombro a los liquidadores, quienes en el proceso de liquidación realizaron las siguientes operaciones 1. Se procedió a cubrir parte de las perdidas con las reservas 2. Se procedió a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S7.1,700 3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/.6, 300 concediéndose un descuento del 10% se declaró incobrable S/. 800. 4. Se ha logrado vender activos al contado mas IGV, de acuerdo al siguiente detalle:




VALOR DE VENTA 23,100.00 88,660.00 14,900.00 126,660.00

ACTIVO FIJO 1 1 3

Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras

5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderías por S/.7,300.00 mas I.G.V 6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que nos concedieron un descuento del 15% por pronto pago. 7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de remuneraciones, procediéndose a descontar los préstamos por cobrar a favor de la empresa. 8. Se liquida el I.G.V y se cancela todos los tributos pendientes a la fecha, pagando además recargos y multas por S/.5,700.00.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SaldoInicial 0.00 Compras 0.00 Ventas 25,452.40 25,452.40

IMPUESTO A LA RENTA SaldoInicial 6,100.00 PagoaCuenta 0.00 6,100.00

9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/.16,800.00. 10. Al final del proceso de liquidación ha quedado los siguientes activos:

1 5 4

Computadoras Escritorios Vitrinas

Valor en Activo 4,600.00 1,200.00 2,700.00 8,500.00

Total 4,600.00 6,000.00 10,800.00 21,400.00

Dinero en Bancos disponible Mercaderías

Depreciación Acumulada (2,250.00) (2,850.00) (4,200.00) (9,300.00)

Valor Neto 2,350.00 3,150.00 6,600.00 12,100.00

89,725.00 3,060.00




Caja y Bancos Mercaderías Activos Fijos Netos

89,725.00 3,060.00 12,100.00 104,885.00

Resultado de la Liquidación Caja y Bancos Mercaderías Activos Fijos Netos

89,725.00 3,060.00 12,100.00 104,885.00

11. Se trasladan las ganancias y pérdidas de la liquidación al resultado de la liquidación. Las perdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera:

Aportes CLARK LIU MARCO CHANG DAVID RUIZ RUTH FLORES

38,400.00 29,450.00 65,000.00 56,150.00 189,000.00

% de Aportes 20.32 15.58 34.39 29.71 100.00

Perdida (12,354.56) (9,472.64) (20,909.12) (18,063.68) (60,800.00)

Participación Socios 26,045.44 19,977.36 44,090.88 38,086.32 128,200.00

La pérdida después de la liquidación queda del siguiente modo. Participación Perdida Participación Socios Liquidación Socios CLARK LIU 26,045.44 (4,737.01) 21,308.43 MARCO CHANG 19,977.36 (3,632.95) 16,344.41 DAVID RUIZ 44,090.88 (8,018.39) 36,072.49 RUTH FLORES 38,086.32 (6,926.65) 31,159.67 128,200.00 (23,315.00) 104,855.01




12. Se procede a cancela a los socios los derechos que tiene en la empresa asumiendo las perdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la siguiente manera:

CLARK LIU 1 Computadora En efectivo

MARCO CHANG 5 Escritorios En efectivo

DAVID RUIZ 4 Vitrinas En efectivo

RUTH FLORES Mercaderías En efectivo

2,350.00 18,958.43 21,308.43

3,150.00 13,194.41 16,344.41

6,600.00 29,472.49 36,072.49

3,060.00 28,099.67 31,159.67




KING S.A

DESARROLLO ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACION Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”



Glosa o descripción de la operación Por el activo, Pasivo y patrimonio al inicio del proceso de liquidación de la sociedad


CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10 104 1041 12 121 1212 14

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIÓN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER

141 1411 20 201 2011 20111 33 332 3321 334 3341 3341 335 3351 33511 59 592 5921

Personal Prestamos MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles y Enseres Muebles Costo RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas


Movimiento

Debe 1,600.00 1,600.00 8,800.00 8,800.00 9,800.00 9,800.00 15,300.00 15,300.00 189,650.00 189,650.00

68,100.00 68,100.00

Haber







Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio 19

191 1912 39 391 3911 39112 40

42 421 4212 41 411 4111 50 501 5011 58 582

7

Para cubrir las perdidas Acumuladas con las Reservas conformadas de acuerdo a Ley

58

Por el castigo de las cuentas por cobrar dudosa.

19

Debe

ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales – terceros Letras por cobrar DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversión Inmobiliarias Edificios – Costo de financiación

582 59 592 5921 191 1912 12 121 1212

Gobierno Central Impuesto a la rentas Renta de tercera categoría CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraci ones por pagar Sueldos y salarios por pagar CAPITAL Capital por aportes Acciones RESERVAS Legal RESERVAS Legal RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales – terceros Letras por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera


Haber 1,700.00 1,700.00 52,650.00 52,650.00 6,100.00 6,100.00


401 4017 40171

2

Denominación

Movimiento

25,300.00 25,300.00 11,200.00 11,200.00 189,000.00 189,000.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00







Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio

Por el cobro a los clientes con un descuento del 10%

10

Ctas por Pagar 6,300.00 Descuento del 10% (630.00) 5,670.00

03

104 1041 039 0391 12 121 1212

5

Por las cuentas por cobrar declarados incobrables

03 039 0391 12 121 1212

6

Por la venta de los activos Fijos en el proceso de la liquidación

10 104 1041 39 391 3911 33 332 3321 334 3341 33421 335 3351 33511 40

Denominación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversiones Inmobiliaria INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles y Enseres Muebles Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 08 089 0891

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidaci ón


Movimiento

Debe

Haber

5,670.00 5,670.00 630.00 630.00 6,300.00 6,300.00 800.00 800.00 800.00 800.00 150,725.40 150,725.40 43,350.00 43,350.00 168,250.00 168,250.00

24,065.40 24,065.40 1,760.00 1,760.00



DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS VENDIDOS Valor en Total Activo Activo 1 Camioneta Toyota 28,000.00 28,000.00 1 Tienda Comercial 126,450.00 126,450.00 3 Computadoras 4,600.00 13,800.00 159,050.00 168,250.00

Depreciación Acumulada 1,600.00 35,000.00 6,750.00 43,350.00

Valor Neto 26,400.00 91,450.00 7,050.00 124,900.00

Determinando la ganancia o pérdida en el proceso de liquidación

Valor neto 1 1 3

Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras

26,400.00 91,450.00 7,050.00 124,900.00

Valor venta 23,100.00 55,660.00 14,900.00 126,660.00

Resultado (3,300.00) (2,790.00) 7,850.00 1,760.00




Fecha de la operaci ón

Glosa o descripción de la operación Por la venta del 80% de las mercaderías de acuerdo al siguiente cuadro Valor de Venta 7,300.00 Mercaderías15,300.00 80%es igual12,240.00 12,240.00 Perdida por Venta 4,940.00



CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 10

Denominación

201 2011 20111

CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación MERCADER AS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo

401 4011 40111


104 1041 03 039 0391 20

40



Movimiento

Debe

Haber

8,687.00 8,687.00 4,940.00 4,940.00 12,240.00 12,240.00 1,387.00 1,387.00



9





Número correlativo


Número de

Código

docum.

sustent a-torio

Por el pago a los proveedores de acuerdo al siguiente calculo:

42

Valor de la Deuda 15% de Descuento Ganancia

08

421 4212 089 0891

25,300.00 3,795.00 21,505.00

10

Por la cancelación a los trabajadores de sus deudas descontándoles los prestamos pendientes a favor de la empresa

41

104 1041 411 4111 14

104 1041 Por la cancelación de las deudas tribut.mas multas y recargas

40

039 0391 10 104 1041 Por el pago de servicios a los liquidadores de acuerdo a relación

03 039 0391 10 104

Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia Impuesto a la rentas Renta de tercera categoría OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras


Haber

25,300.00 25,300.00 3,795.00 3,795.00 21,505.00 21,505.00 11,200.00 11,200.00 9,800.00 9,800.00

Personal Prestamos CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.

401 4011 40111 4017 10171 03

11

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidaci ón CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraci ones por pagar Sueldos y salarios por pagar

Debe

CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIÓN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER

141 1411 10

10

Denominación

Movimiento

1,400.00 1,400.00 31,552.40 31,552.40

5,700.00 5,700.00 37,252.40 37,252.40 16,800.00 16,800.00 16,800.00 16,800.00






Glosa o descripción de la operación Para determinar resultado de Liquidación

el la

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código 03 039 0391 08 089 0891 03 039 0391

13

Por el pago a los socios con dinero y activos sobrantes de la sociedad

50 501 5011 39 391 3911 39112 59 592 5921 03 039 0391 10 104 1041 33 332 3321 334 3341 33411 3351 33511 20 201 2011

Denominación OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidaci ón OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAPITAL Capital por aportes Acciones DEPRECIACI N, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversión Inmobiliarias Edificios – Costo de financiación RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles Costo MERCADER AS Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas


Movimiento

Debe

Haber

23,315.00 23,315.00 5,555.00 5,555.00 28,870.00 28,870.00 189,000.00 189,000.00 9,300.00 9,300.00 60,800.00 60,800.00 23,315.00 23,315.00 89,725.00 89,725.00 21,400.00 24,400.00

3,060.00 3,060.00



KING S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”

Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 inicio 4 Cobro a los clientes 6 Venta de activos fijos 7 8 9 10 11 13

Ventas del 80% de las mercaderías Pago de proveedores Cancelación a los trabajadores Cancelación de las deudas trib. Pago de servicios Pago a los socios Totales


Acreedor

1,600.00 5.670.00 150.725.4 0 8,687.00 21,505.00 1,400.00 37,252.40

166,682.4 0

16,800.00 89,725.00 166,682.4 0

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 8,800.00 inicio 3 Castigo de las cuentas 1,700.00 4 Cobro a los clientes 6,300.00 5 Cuentas por cobrar declaradas 800.00

Totales

8,800.00


8,800.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 9,800.00 inicio 9 Cancelación a los trabajadores 9,800.00

Totales Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 inicio 7 Ventas del 80% de las mercaderías 13 Pago a los socios

Totales

9,800.00

9,800.00


Acreedor

15,300.00 12,240.00 3,060.00

15,300.00


15,300.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 1,700.00 inicio 3 Castigo de las cuentas 1,700.00

Totales

1,700.00

1,700.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 189,650.0 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 0 6 Venta de activos fijos 168,250.0 0 13 Pago a los socios 21,400.00

Totales

189,650.0 0


189,650.0 0



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 52,650.00 6 Venta de activos fijos 43,350.00 13 Pago a los socios 9,300.00

Totales

52,650.00

52,650.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 6,100.00 6 Venta de activos fijos 24,065.40 7 Ventas del 80% de las 1,387.00 mercaderías 10 Cancelación de las deudas 31,552.40 trib.

Totales

31,552.40


31,552.40



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 11,200.00 9 Cancelación a los trabajadores 11,200.00 Totales 11,200.00 11,200.00 Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 25,300.00 8 Pago de proveedores 25,300.00

Totales

25,300.00

25,300.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 189,000.0 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 0 13 Pago a los socios 189,000.0 0

Totales

189,000.0 0


189,000.0 0



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 58 RESERVAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 2 Cubrir las perdidas

Totales


Acreedor 7,300.00

7,300.00

7,300.00

7,300.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 68,100.00 2 Cubrir las perdidas 7,300.00 13 Pago a los socios 60,800.00

Totales

68,100.00


68,100.00



Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Cobro a los clientes 30.00 5 Cuentas por cobrar declaradas 800.00 7 Ventas del 80% de las 4,940.00 mercaderías 10 Cancelación de las deudas 5,700.00 trib. 11 Pago de servicios 16,800.00 12 Para determinar el resultado 23,315.00 12 Para determinar el resultado 28,870.00 13 Pago a los socios

Totales

52,185.00

28,870.00

Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Venta de activos fijos 1,760.00 8 Pago de proveedores 3,795.00 12 Para determinar el resultado

Totales

5,555.00


5,555.00



BALANCE DE COMPROBACIÓN KING S.A Distribución de los saldos Cuentas Sumas del Mayor Deudor Acreedor 166,682.40 76,957.00

Saldos Debe 89,725.00

10 12

Caja y Bancos Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.

14 19

Cuentas por cobrar Accionistas

20 33 39

Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipos Depreciación y Amortiz. Acum.

43,350.00

52,650.00

40 41

Tributos y Aportes al Sistema P. Remuneraciones y Part.

31,552.40

31,552.40

11,200.00

11,200.00

0.00

42 46

Ctas por Pagar Comerciales – TercCuentas por Pagar Diversas Terceros

25,300.00

25,300.00

0.00

50 58

Capital Reservas

59 03 08

Otras ctas de orden Acreedoras

01

Resultados de Liquidación

Estimación de ctas de cobranza dudosa

8,800.00

8,800.00

0.00

9,800.00

9,800.00

0.00

Haber

Transferencia Debe Haber


1,700.00

1,700.00

0.00

15,300.00

12,240.00

3,060.00

3,060.00

189,650.00

168,250.00

21,400.00

21,400.00 9,300.00

9,300.00

189,000.00

189,000.00

0.00 189,000.00 7,300.00

7,300.00

0.00


68,100.00

7,300.00

60,800.00

Otras Cuentas de orden deudora

28,870.00

60,800.00

28,870.00 5,555.00

28,870.00 5,555.00

5,555.00 23,315.00

607,604.80

607,604.80

203,855.00

203,855.00

28,870.00

28,870.00

174,985.00

198,300.00

23,315.00 198,300.00


198,300.00

Contabilidad Sociedades II

Recommend Documents