CONTABILIDAD HOTELERA.docx

CURSO

:

CONTABILIDAD CONTABILIDAD SECTORIAL II

DOCENTE

:

JESÚS HUABLOCHE

TEMA

:

CONTABILIDAD CONTABILIDAD HOTELERA

ALUMNO

:

JOSÉ CARLOS FLORES DÁVALOS

CÓDIGO

:

2013046603

TACNA – PERÚ 2016

2016

CONTABILIDAD HOTELERA

ÍNDICE INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ ....................................................................................................................... 4 CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... .................................................................................................. 5 1.

DEFINICIONES .................................................................. .............................................................................................................. ............................................ 5

2.

CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL .............................................................. ......................................................................... ........... 5

3. ASPECTO TRIBUTARIO TRIBUTARIO ............................................................. .............................................................................................. ................................. 6 3.1.

IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................... ..................................................................................... 6

3.2.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 7

3.3.

IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7

3.4.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8

3.5.

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ..................................................... 8

3.6.

EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8

3.7.

LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES ...................................... 9

3.8.

LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ ........................................................................................ 9

4.

CONTRIBUCIONES SOCIALES .............................................................................. ............................................................................. 9

4.1.

SEGURIDAD SOCIAL .......................................................... ........................................................................................... ................................. 9

4.2.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... ........................................................... 10

4.3.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10

5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ ....................................................................................................... 11 5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED ................................................................................. 11 5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12 6.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12

7.

REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 13

8.

BASE LEGAL .......................................................... ................................................................................................................ ...................................................... 16

9.

CASO PRÁCTICO ........................................................................................................ ....................................................................................................... 18 9.1.

LIBRO DIARIO ...................................................................................................... 24

9.2.

HOJA DE TRABAJO ............................................................................................ 29

2

2016


ÍNDICE INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ ....................................................................................................................... 4 CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... .................................................................................................. 5 1.

DEFINICIONES .................................................................. .............................................................................................................. ............................................ 5

2.

CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL .............................................................. ......................................................................... ........... 5

3. ASPECTO TRIBUTARIO TRIBUTARIO ............................................................. .............................................................................................. ................................. 6 3.1.

IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................... ..................................................................................... 6

3.2.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 7

3.3.

IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7

3.4.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8

3.5.

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ..................................................... 8

3.6.

EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8

3.7.

LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES ...................................... 9

3.8.

LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ ........................................................................................ 9

4.

CONTRIBUCIONES SOCIALES .............................................................................. ............................................................................. 9

4.1.

SEGURIDAD SOCIAL .......................................................... ........................................................................................... ................................. 9

4.2.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... ........................................................... 10

4.3.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10

5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ ....................................................................................................... 11 5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED ................................................................................. 11 5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12 6.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12

7.

REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 13

8.

BASE LEGAL .......................................................... ................................................................................................................ ...................................................... 16

9.

CASO PRÁCTICO ........................................................................................................ ....................................................................................................... 18 9.1.

LIBRO DIARIO ...................................................................................................... 24

9.2.

HOJA DE TRABAJO ............................................................................................ 29

2


2016

9.3. ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................. ................................................................................ 30 9.3. ESTADO DE DE SITUACION FINANCIERA ............................................................. ............................................................. 31

3

2016


INTRODUCCIÓN

Como toda empresa, la contabilidad constituye un elemento fundamental para conocer su historia económica y financiera así como la información de los Estados Financieros fundamentalmente el Balance General, el estado de pérdidas y ganancias y el Estado de flujo de efectivo. En el caso de hoteles, además de llevar contabilidad consistente, confiable y oportuna, es fundamental la sistematización de los costos de los diferentes servicios que ofrece. El jefe de contabilidad se encarga de organizar, ejecutar, supervisar, controlar, y coordinar las distintas actividades que tienen relación con el proceso contable, los libros, estados financieros y su vinculación con los Departamentos de Pagaduría o Tesorería o caja si existieren estas unidades. La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo fundamental el proporcionar toda la información requerida por cada una de las dependencias de la Compañía, ejemplo: restaurante, lavandería, hospedaje, zonas húmedas, servicios generales y administración entre otros. Reconociendo que la actividad turística implica la prestación de servicios, la venta de productos terminados, realización de eventos de diversa índole, encuentros culturales, además de la comercialización de otros bienes accesorios; se hace necesario el disponer de información efectiva, inmediata y oportuna para determinar con toda seguridad los precios de venta de los bienes y servicios que se ofrecen a los clientes. De ahí la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado que cumpla con todas las exigencias de tipo legal, así como con los requerimientos (informes, costos y presupuestos) de la Administración. Y en tal propósito no se puede desconocer la importante labor que realiza el Departamento de Costos y Presupuestos, en todo lo pertinente a la determinación de costos unitarios y totales, para que la Dirección de Mercadeo y Ventas, ajustada a las políticas de la Empresa, determine los precios de venta al público.

4

2016



1. DEFINICIONES Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras modalidades Su actividad principal se concreta en: La reserva de habitaciones y servicios en establecimientos hoteleros y complementarios. La actividad de la hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronomía fundamentalmente, esta tiene características generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta.

2. CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL a) Pertenece al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el productor y el consumidor. b) Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes componentes de la organización del trabajo en sus distintos estamentos jerárquicos. c) Necesita innovaciones rápidas y permanentes en relación a las necesidades y preferencias de los clientes así como a las aspiraciones legítimas de los empleados y técnicas de producción. d) Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación económica, política y social. e) Es una industria de producción Limitada ( alojamiento) f) Algunos servicios internos del hotel genera una venta indirecta. g) Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio: 

Empresa de prestación de servicios ( alojamientos y otros)



Empresa Transformadora (cocina y otros)



Empresa Comercial ( bares y otros)

h) El producto hotelero tiene carácter “ consumible” y “ no es almacenable”

5


2016

i) La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene características propias. j) Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio. k) En el turismo el producto se consume en el lugar de producción. l) El hotel de prestación de servicios tiene una unidad de tiempo y espacio que no puede ser objeto de almacenamiento

3. ASPECTO TRIBUTARIO Impuestos a los que están afectos

3.1. IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el país sólo con respecto a la renta proveniente de fuente peruana. En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros. Las rentas de sociedades irregulares, consorcios, asociaciones en participación y joint ventures, y otros contratos de colaboración empresarial, llevarán contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. Respecto a la obligación de llevar libros contables véase la parte de la empresa comercial. Beneficios de la depreciación Las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o amplíen sus operaciones antes del 31.12.2003, estarán exoneradas del Impuesto Mínimo a la Renta e Impuesto Predial. Así mismo podrán depreciar a razón de 10% anual los inmuebles de su propiedad afectados a la producción de rentas gravadas según lo dispuesto en la Ley N° 26962. Para las empresas ubicadas fuera de la provincia de Lima y Callao los beneficios establecidos en el artículo 1 ° tendrán una vigencia de cinco (5) años computados a partir de la fecha de inicio de sus operaciones. Tratándose de empresas ubicadas dentro de la provincia de Lima y Callao, el plazo será de tres (3) años contados a partir de la fecha en la que inicien sus operaciones.

6


2016

3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) Se trata de un impuesto de carácter temporal que grava con la alícuota de 0.08% durante el año 2005, las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera (tanto débitos como créditos). En el 2006 la alícuota será de 0.08% según la Décimo Quinta Disposición Complementaria de la Ley 28653 - Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2006 del 22.12.05. El impuesto regirá hasta el 31 de diciembre de 2006. El impuesto será deducible para efectos del Impuesto a la Renta. No están gravadas con el ITF, entre otras operaciones: a) Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo t itular. b) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensación por Tiempo de Servicios, así como cualquier pago que se realice desde esas cuentas. c) La acreditación y débito en cuentas de representaciones diplomáticas y organismos internacionales reconocidos en nuestro país. En el caso de que una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas con la misma razón social, y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS LEY Ns 28424 (21.12.2004) LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS. La ley de once artículos crea el impuesto temporal a los activos netos aplicable a los generadores de renta de tercera categoría. Se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior y la obligación tributaria surge al 1 de enero de cada ejercicio. La base imponible está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto puede utilizarse como crédito fiscal. El impuesto tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2006.

7


2016

Tasa: El impuesto se determinara aplicando sobre la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tasa Activos Netos 0% Hasta S/. 5, 000,000 0.6% Por el exceso de S/. 5, 000,000

3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 18%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.

3.5. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal.

3.6. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO En la factura que emite el establecimiento deberá consignarse en forma separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos: 1. Servicio de Hospedaje. 2. Servicio de Alimentación prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deberá de detallarse los alimentos y/o bebidas consumidas, así como su valorización.

8


2016

3.7. LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES Al sustentar la prestación del servicio de hospedaje y alimentación, oí establecimiento de hospedaje deberá presentar a la SUNAT, copia fotostática de las fojas de Registro de Huéspedes, correspondientes a los sujetos no domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las copias de las fojas del pasaporte que contengan la identificación y las fechas de las entradas y salidas del país de los mismos en el último año calendario. La obligatoriedad de llevar el referido Registro de Huéspedes, debemos indicar que la misma se encuentra regulada en el inciso q) del Art. 2 del DS N° 0232001-ITINCI el cual señala que el registro de Huéspedes esta constituido por fichas o Libros, según sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirán los datos del huésped, dirección habitual, entre otros. Es importante indicar, que al exigir la legalización del registro de huéspedes, este procederá tanto si se lleva a través de libros o fichas.

3.8. LIBROS Y REGISTROS La norma en comentario a diferencia de la anterior señala en forma taxativa qué debe entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Así tenemos: (a) Libro de Inventarios y Balances (b) Libro Mayor (c) Libro Diario (d) Libro de Caja (e) Libro de Retenciones (f) Libro de Ingresos y/o Gastos, según corresponda (g) Libros auxiliares de control de activos fijos (h)Registro de Ventas e Ingresos (i)Registro de Compras (j) Registro de Inventario permanente valorizado o no valorizado, según corresponda.

4. CONTRIBUCIONES SOCIALES 4.1. SEGURIDAD SOCIAL La ley N° 27056 creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD), como un organismo público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a través de diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la seguridad social en salud (RCSS). Esta contribución esta a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga: Trabajadores que laboren bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, cualquiera que sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos.

9


2016

Trabajadores y profesionales independientes que deseen voluntariamente afiliarse a este régimen. El cálculo de dicha contribución se hace sobre la remuneración mensual. Entendiéndose a esta como todos los ingresos que reciba el trabajador en el mes, la tasa a aplicar el 9% y el plazo para su declaración y pago es según el cronograma aprobado para el pago de las obligaciones tributarias cuya recaudación esta a cargo de la SUNAT Entidades Prestadoras de Salud, son entidades públicas o privadas distintas a ESSALUD, cuya única finalidad es la prestación de servicios de atención para la salud, a través de su propia infraestructura o la de terceros, es decir la empresa puede simultáneamente contribuir tanto a ESSALUD como a la EPS

4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Creada con la finalidad de brindar una protección mas amplia y adecuada a los trabajadores, posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los trabajadores independientes. Esta contribución es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada o pública, cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo y siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Para el cálculo de dicha aportación se considera un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración asegurable. Entendiéndose a esta como el total de los ingresos percibidos durante un mes. Con respecto a la declaración y pago de la contribución, la empresa debe asumir las mismas fechas establecidas en el régimen contributivo de la seguridad social en salud establecido por SUNAT.

4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Es una contribución asumida por el trabajador y está a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales se encargan de administrar los aportes de los afilados bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual, así como de otorgar pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia. El trabajador podrá elegir el permanecer al sistema privado o al sistema nacional, pero una vez incorporado al sistema privado de pensiones no puede trasiaaar o retornar al SNP, salvo que la SBS reconozca el contrato con la AFP como nulo. El aporte de dicha contribución se calcula con un porcentaje de 10% de la remuneración Asegurable del trabajador, considerando también un porcentaje de seguro y comisión de la AFP.

10


2016

• Comisión por administración del Fondo, el cual oscila e ntre 1.50% y 1.98% a la

fecha • Prima por la administración de los riesgos de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos

de Sepelio, el cual oscila entre 0.88% y 1.01% a la fecha.

5. ASPECTO LEGAL De acuerdo al Código civil el hospedaje se obliga a prestar al huésped albergue y, adicionalmente, alimentación y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a cambio de una retribución. Esta podrá ser fijada en forma de tarifa por la autoridad competente si se trata de hoteles, posadas u otros establecimientos similares. El hospedaje se sujeta además a las normas reglamentarias y a las cláusulas generales de contratación aprobadas por la autoridad competente.

5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED Entre los derechos del Huésped tenemos: 1. El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene adecuados. 2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las tarifas y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato. 3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su cuidado la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar. 4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente introducidos por el huésped, siempre que éste cumpla las prescripciones del aviso que estará fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad competente fijará el límite de responsabilidad. 5. El huésped está obligado a comunicar al hospedante la sustracción, perdida o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga conocimiento de ello. De no hacerlo, quedará excluida la responsabilidad del hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa inexcusable de este último.

11


2016

5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE 1. Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped responden preferencialmente por el pago de la retribución del hospedaje y por los daños y perjuicios que aquél hubiese causado al establecimiento, pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelación. 2. El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped, dentro de las veinticuatro horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de uso común introducidos, así como a comprobar su exactitud. 3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo valor de los bienes en relación con la importancia del establecimiento, así como su naturaleza en cuanto constituya obstáculo respecto a la capacidad del local. 4. La responsabilidad del hospedante por la custodia de los bienes depositados o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que trabajan con él y a sus dependientes. 5. El hospedante no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida o deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa exclusiva o de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos. 6. Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehículos o similares, se rige por todo lo mencionado.

6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA El monto de la participación es de 5% para el sector de servicios. Los Trabajadores con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada, laborar en una empresa que genere rentas de tercera categoría, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. El plazo para el pago es de 30 días calendario a partir del vencimiento del plazo de presentación de la Declaración Jurada Anual del impuesto a la Renta. Después de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un interés legal laboral.

12


2016

7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE 7.1. Inscripción en el registro Especial de Establecimiento de Hospedaje Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.

7.2 Requisitos para la Inscripción a) Tener el RUC activo. b) Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas. c) El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o establecimiento anexo en el RUC. d) Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura de Establecimiento, según corresponda, donde figure como actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de ningún formulario. Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que contendrá los datos de identificación del contribuyente que se registra, así como la información correspondiente a los establecimientos de hospedaje declarados.

7.3 Trámite El trámite se realizará personalmente por el deudor tributario o su representante legal; de efectuarse por un tercero, deberá exhibir su documento de identidad original y carta poder simple.

7.4 Beneficios del Régimen 1. Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos. 2. La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el 19 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios.

7.5 Obligaciones del Regimen

13


2016

1. Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitará copia del respectivo pasaporte y confirmara lo siguiente: a. Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 90 días en el año calendario. b. Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú. 2. Con relación a los comprobantes de pago: a. El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete turístico), la factura correspondiente solo al servicio materia de beneficio. b. En la factura (referida en el párrafo anterior), se deberá consignar en forma separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos: · Servicio de hospedaje. · Servicio de alimentación, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento debiendo tenerse en cuenta lo siguiente: En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto no domiciliado, se deberá detallar los alimento y/o bebidas proporcionados o puestos a disposición, así como su valorización en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s). Toda la información impresa y no necesariamente impresa, referida al detalle de consumo, deberá estar expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo documento la traducción a otro idioma. Los originales del "detalle de consumo" y "detalle de consumo -paquete turístico", deberán permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento de hospedaje, ordenados y clasificados de acuerdo a la factura que los consolida. Dichos documentos auxiliares deben encontrarse a disposición de SUNAT, por el plazo de prescripción del Impuesto General a las Ventas. Las copias de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo -paquete turístico", serán entregadas a los sujetos no domiciliados y a las Agencia de Viajes y Turismo, según sea el caso. Los establecimientos de hospedaje podrán realizar la impresión de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo paquete turístico", sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares deberán cumplir con los requisitos dispuestos anteriormente. c. En la factura, se deberá consignar lo siguiente "EXPORTACIÓN DE SERVICIOS - DECRETO LEGISLATIVO N° 919".

14


2016

3.Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo N° 919, deberán llevar el Registro de Huéspedes a que se refiere el Decreto Supremo N° 029-2004 MINCETUR , el mismo que deberá estar firmado por el huésped no domiciliado, y a disposición de SUNAT cuando ésta lo requiera. 4.- El establecimiento de hospedaje sustentará la prestación del servicio de hospedaje y alimentación: a. Presentando a SUNAT, copia fotostática de las fojas del Registro de Huéspedes (referido en el Decreto Supremo N° 12-94-ITINCI), correspondiente a los sujetos no domiciliados a quienes se les brinda el servicio. b. Además, adjuntando copia de las fojas de pasaporte que contengan la identificación y las fechas de entradas y salidas del país correspondientes al último año calendario.

7.6 Tratamiento del saldo exportador Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los servicios de hospedaje y alimentación brindados a sujetos no domiciliados, .i mientras su permanencia en el país no exceda los 60 días (el exceso sobre este período no dará lugar a la aplicación del beneficio). Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del Interior. En los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, sólo se considerarán como exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que formen parte de este. Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto Supremo N° 037-2000ITINCI.

7.7 Solicitud de Devolución de Saldo a favor Exportadores El exportador a efecto de solicitar la devolución del saldo a favor deberán presentar las constancias de aceptación de lo que a continuación se detalla adjuntando el formulario 4949 "solicitud de devolución" y copia de la declaración pago en la que conste el saldo a favor. Archivo(s) generados por el programa COA en disquete y el formulario N° 3435 " Resumen de Datos de Exportadores" (según lo establecido en la R.S. 049-98/SUNAT). Archivo - Anexo Hospedaje, en disquete(s)..- Que tendrá la siguiente información:

15

2016


1. De la factura por el servicio de hospedaje y alimentación: N° de serie y N° de la factura. 2. De la agencia de viajes: Apellidos y nombres, o denominación o razón social y N° RUC. 3. Del sujeto no domiciliado: 4. Número de pasaporte, Apellidos y nombres, País de emisión del pasaporte, País de residencia, Número de días de permanencia en el país, Fecha de ingreso al establecimiento de hospedaje y Fecha de salida del establecimiento de hospedaje.

7.8 Lugares de Presentación 1. Contribuyentes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de la Intendencia. 2. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:Principales Contribuyentes PRICOS, En las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao. Medianos y pequeños Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao. 3. Contribuyentes de las demás Intendencias Regionales y las Oficinas Zonales: Principales Contribuyentes - PRICOS, En las oficinas que les corresponda. Medianos y Pequeños Contribuyentes, En las oficinas que les correspondan o en los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.

8. BASE LEGAL DISPOSITIVO

SUMILLA

PUBLICACION

Ley N9 26961

Ley para el Desarrollo de 03.06.98 la Actividad Turística

Ley N° 26962

Ley sobre modificaciones 03.06.98 de Tributarias

Disposiciones para

el

desarrollo de la actividad turística

16

2016


Decreto Legislativo N°919

Modificación de la Ley del 06.06.01 Impuesto General a las Ventas

e

Impuesto

Selectivo al Consumo Decreto Legislativo N°820

Exoneran

de

los 23.04.96

Impuestos Mínimo a la Renta y Predial a las empresas de servicios de hospedaje que inicien o amplíen sus operaciones antes de finalizar el año 1998. Decreto Legislativo N°780

Aprueban Tributarios

Beneficios para

31.12.93

las

empresas de servicios de establecimientos

de

Hospedaje. Decreto Supremo N°029- Reglamento

de 25.11.04

2004 MINCETUR

de

establecimientos hospedaje

Decreto Supremo N9 023- Aprueban Reglamento de 13.07.01 2001 -ITINCI

Establecimientos

de

Hospedaje DEROGADO Decreto Supremo N° 1 22- Dictan Normas para la 29.06.01 2001 -EF

Aplicación de Tributario

a

establecimientos Hospedaje

Beneficio

que

de brinden

servicios a sujetos No Domiciliarios

17

2016


9. CASO PRÁCTICO a) El hotel “El Cuasha EIRL” empresa del sector turismo ubicada en el ciudad de Cusco inicia las operaciones en el ejercicio 2007, Anteriormente se acogió a los beneficios de la ley 26962. En el presente ejercicio 2007 reinicia las operaciones.

CUENTAS CORRIENTE

30.000

IGV

500

TERRENOS

15.000

IMPUESTO A LA RENTA

8.900

CLIENTES

100.000

ESSALUD

2.057

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

600.000

AFP INTEGRA

2.510

MAQUINARIA Y EQUIPO

100.000

BENEFICIOS SOCIALES

1.904

MUEBLES Y ENSERES

25.000

CAPITAL SOCIAL

650.000

-150.000

RESERVAS

30.000

DEPREC.

EDIFICIOS

Y

OTRAS

CONSTRUCCIONES

UTILIDADES DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO

-20.000

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

-3.750

DISTRIBUIDAS

696.250

NO 379

696.250

b) La planilla de remuneraciones del hotel comprende:

REMUNERACION

APORTACIONES

BRUTA

INTEGRA (10.98%)

NETA

ESSALUD (9%)

SUELDOS

100.000

10.980

89.020

9.000

JORNALES

130.000

14.274

115.726

11.700

230.000

25.254

204.746

20.700

18

2016


Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP integra. La compensación por tiempo de servicios del ejercicios es 1/ 12x230 00, 000 = 19,167 La distribución de las remuneraciones y la CTS a las distintas áreas corresponde:

AREAS

PORCENTAJE

REMUNERACION

CTS

DISTRIBUCION REMUNERACION

ALOJAMIENTOS Y ALIMENTACION 67%

167.969

12.842

BRUTA

230.000

GASTOS ADMINSITRATIVOS

20%

50.140

3.833

ESSALUD

20.700

GASTOS DE VENTAS

13%

32.591

2.492

REMUNERACION

250.700

100%

250.700

19.167

CTS

19.167

Los gastos relacionados con la planilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan con: EJERCICIOS

REMUNERACION

AFP

ESSALUD

CTS

TOTAL

2.510

2.057

1.904

6.471

204.746 21.646

17.743

16.429

260.564

204.746 24.156

19.800

18.333

267.035

ANTERIOR

-

ACTUAL

c) Los servicios de hospedaje y alimentación del hotel se prestan a sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual a través de un paquete turístico:

ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION NO

COBRADO

Y

MES

DOMICILIADOS

DOMICILIADOS

IGV

TOTAL

DEPOSITADO BCO

ENERO

49.536

26.570

4.783

80.889

69.103

FEBRERO

44.335

32.187

5.794

82.316

82.143

MARZO

29.077

23.100

4.158

56.335

65.257

ABRIL

43.250

38.022

6.844

88.116

77.853

MAYO

15.000

25.000

4.500

44.500

59.332

JUNIO

17.935

23.000

4.140

45.075

45.120

JULIO

50.047

45.000

8.100

103.147

84.166

DE

19

2016


AGOSTO

24.415

55.000

9.900

89.315

94.442

SEPTIEMBRE

35.626

30.407

5.473

71.506

77.828

OCTUBRE

30.000

17.000

3.060

50.060

57.423

NOVIEMBRE

52.000

19.000

3.420

74.420

66.483

DICIEMBRE

55.000

20.000

3.600

78.600

77.403

446.221

354.286

63.771

864.278

856.553

Los ingresos por hospedaje y alimentación prestados a los no domicilaos cumplen las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para se considerado exportación de servicios de acuerdo a lo normado por la administración tributaria razón por la cual no se han grabado con el IGV. d) Los suministros diversos adquiridos y consumidos, como los gastos incurridos por luz, agua y teléfono en el presente periodo corresponden:

SUMINISTROS MES

DIVERSOS

LUZ Y AGUA

TELEFONO

IGV

TOTAL

ENERO

12.000

20.748

13.832

8.384

54.964

FEBRERO

12.500

21.359

14.239

8.658

56.756

MARZO

13.000

10.306

6.870

5.432

35.608

ABRIL

13.500

21.359

14.239

8.838

57.936

MAYO

15.000

9.672

6.448

5.602

36.722

JUNIO

14.200

9.236

6.158

5.327

34.921

JULIO

13.400

21.382

14.254

8.826

57.862

AGOSTO

12.600

12.012

8.008

5.872

38.492

SEPTIEMBRE

11.800

17.160

11.440

7.272

47.672

OCTUBRE

16.000

9.929

6.619

5.859

38.407

NOVIEMBRE

20

2016


DICIEMBRE

17.100

25.740

17.160

10.800

70.800

18.200

24.882

16.588

10.741

70.411

169.300

203.785

135.855

91.609

600.549

Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas, almohadas, colchones, cubiertos y útiles de oficina. Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y recibo. La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:

% AREAS ALOJAMIENTO

DE

SUMINISTROS

LUZ,

AGUA

Y

DISTRIBUCION

DIVERSOS

TELEFONO

A DISTRIBUIR

90%

152.370

305.676

LUZ Y AGUA

203.785

5%

8.465

16.982

TLEFONO

135.855

5%

8.465

16.982

SERVICIOS

339.640

100%

169.300,00

339.640,00

SUMINISTROS DIVERSOS

169.300

Y

ALIMENTACION GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS

e) Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con cheque de la siguiente forma:

IR 2007 OBLIGACION

PAGOS

MES

PAGOS A CTA

COMPENSACION

MES

A CUENTA 2007

ENERO

3.805

-3.802

3

FEBRERO

3.826

-3.023

803

3

MARZO

1.357

-1.344

13

803

ABRIL

2.113

-2.105

8

13

MAYO

1.040

-1.040

-

8

JUNIO

1.064

-1.064

-

-

JULIO

2.471

-767

1.704

-

AGOSTO

2.065

-

2.065

1.704

SALDO 2006 1.805

7.095

21

2016


SEPTIEMBRE

1.717

-1.717

-

2.065

OCTUBRE

1.222

-1.222

-

-

NOVIEMBRE

1.846

-1.846

-

-

DICIEMBRE

1.950

-1.950

-

-

24.476

-19.880

4.596

8.900

La compensación corresponde al saldo a favro del IGV exportado. Veease numeral 6 del enunciado. Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularizado del ejercicio 2006. El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficiente por los pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260. f) La obligación del Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Asi como la compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el ejercicio se realiza de la siguiente manera:

IGV SALDO

SALDO

A

CREDITO

A

COMPENSACION FAVOR O A

MESES

I. BRUTO

FISCAL

FAVOR

I. RENTA

PAGAR

ENERO

5.048

8.850

-3.802

3.802

-

FEBRERO

6.116

9.139

-3.023

3.023

-

MARZO

4.389

5.733

-1.344

1.344

-

ABRIL

7.224

9.329

-2.105

2.105

-

MAYO

4.750

5.913

-1.163

1.040

-123

JUNIO

4.370

5.623

-1.253

1.064

-312

JULIO

8.550

9.317

-767

767

-312

AGOSTO

10.450

6.198

4.252

-

3.940

SEPTIEMBRE

5.777

7.676

-1.899

1.717

-182

PAGOS IGV 500

3.940

OCTUBRE

22

2016


3.230

6.184

-2.954

1.222

-1.914

NOVIEMBRE

3.610

11.400

-7.790

1.846

-7.858

DICIEMBRE

3.800

11.337

-7.537

1.950

-13.445

67.314

96.699

-29.385

19.880

4.440

(*) los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor de exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensándose o pedir su devolución al 31.12.07 es por s/ 13 445 g) La depreciación del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

ACTIVOS FIJOS

COSTO

%DEPRECIACION

DEPRECIACION

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

600.000

3%

18.000

MAQUINARIA Y EQUIPO

100.000

10%

10.000

MUEBLES Y ENSERES

25.000

10%

2.500

725.000

30.500

La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera: AREAS

PORCENTAJES

DISTRIBUCION

ALOJAMIENTOS Y ALIMENTACION

90%

27.450,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS

5%

1.525,00

GASTOS DE VENTAS

5%

1.525,00

100%

30.500,00

23

2016


9.1. LIBRO DIARIO HOTEL “EL CAUSH A EIRL”

Diario general de enero a diciembre del año 2007 Nomenclatura

DEBE

s

---------------------------- x -----------------------------

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331

TERRENOS

100.000

332

EDIFICACIONES

600.000

333

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACI N

100.000

335

MUEBLES Y ENSERES

25.000

39

DEPRECIACI N, AMORTIZACI N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

HABER

30.000 15.000 825.000

173.750

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40

POR PAGAR

11.457

40111

IGV - CUENTA PROPIA

500

40171

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

8.900

4031

ESSALUD

2.057

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

415

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

469

OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

50

CAPITAL

501

CAPITAL SOCIAL

58

RESERVAS

581

REINVERSIÓN

59

RESULTADOS ACUMULADOS

591

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

1.904 2.510 650.000 30.000 379

x/x POR EL INVENTARIO INICIAL S

---------------------------- x -----------------------------

62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621

REMUNERACIONES

100.000

622

OTRAS REMUNERACIONES

130.000

627

SEGURIDAD Y PREVISI N SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES

20.700

6271

R GIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

250.700


POR PAGAR

4031

ESSALUD

41


411

REMUNERACIONES POR PAGAR

46


469


20.700 20.700 204.746 25.254

x/x POR EL REGISTRO DE PLANILLAS

24

2016


S

---------------------------- x -----------------------------

92

COSTOS DE PRODUCCI N.

167.969

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS.

50.140

95

GASTOS DE VENTAS.

32.591

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

250.700

X/X POR LA DISTRIBUCION DE GASTO S

---------------------------- x -----------------------------

62


629

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

41


415


19.167 19.167

X/X POR LA PROVISION DE CTS DE LA EMPRESA S

---------------------------- x -----------------------------

92


12.842

94


3.833

95

GASTOS DE VENTAS.

2.492

79


19.167

X/X POR EL DESTINO DE GASTO S

---------------------------- x ----------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

40

POR PAGAR

4031

ESSALUD

41


411

REMUNERACIONES POR PAGAR

46


469


41


415


10


104


19.800 204.746 24.156 18.333 267.035

X/X POR EL PAGO DE PLANILLA S

---------------------------- x -----------------------------

12


121


864.278


POR PAGAR

401

GOBIERNO CENTRAL

40111

IGV - CUENTA PROPIA

70

VENTAS

704

PRESTACI N DE SERVICIOS

7041

DOMICILIADOS

7041

NO DOMICILIADOS

63.771

800.507

X/X POR EL SERVICIO DE ALOJAMIENTOS S

---------------------------- x -----------------------------

10


104


12


121


856.553 856.553

25

2016


X/X POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DE LA VENTA DE SERVICIOS S

---------------------------- x -----------------------------

60

COMPRAS

603

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631

TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE

135.855

636

SERVICIOS B SICOS

203.785

169.300 339.640


POR PAGAR

401

GOBIERNO CENTRAL

40111

IGV - CUENTA PROPIA

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

421

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

91.609

600.549

X/X POR LA COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS Y LOS SERVICIOS DE LUZ, AGUA Y TELEFONO S

---------------------------- x -----------------------------

25


252

SUMINISTROS

61

VARIACI N DE EXISTENCIAS

613


169.300 169.300

X/X POR EL DESTINO DE SUMINISTROS S

---------------------------- x -----------------------------

92

COSTOS DE PRODUCCIÓN.

305.676

94


16.982

95

GASTOS DE VENTAS.

16.982

79


339.640

X/X POR EL DESTINO DE GASTO S

---------------------------- x -----------------------------

61

VARIACI N DE EXISTENCIAS

613


25


252

SUMINISTROS

169.300 169.300

X/x POR EL CONSUMO DE SUMINISTROS S

---------------------------- x -----------------------------

92


152.370

94


8.465

95

GASTOS DE VENTAS.

8.465

79


169.300

X/X POR EL DESTINO DE CONSUMO DE SUMINISTROS S

---------------------------- x -----------------------------

42


421

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

10


104


600.549 600.549

X/X POR EL PAGO SE SUMINISTROS, TELEFONO, LUZ Y AGUA S

---------------------------- x -----------------------------

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

13.496

26

2016


POR PAGAR 401

GOBIERNO CENTRAL

4017

IMPUESTO A LA RENTA

10


104


13.496

X/X POR EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA S


40

POR PAGAR

401

GOBIERNO CENTRAL

4017

IMPUESTO A LA RENTA

19.880


POR PAGAR

401

GOBIERNO CENTRAL

40111

IGV - CUENTA PROPIA

19.880

X/X POR LA COMPENSACION DE SALDO A FAVOR S


40

POR PAGAR

4.440

40111

IGV - CUENTA PROPIA

10


104


4.440

X/X POR EL PAGO DE IGV EN EL EJERCICIO S

---------------------------- x -----------------------------

68

VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681

DEPRECIACI N

39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

DEPRECIACI N ACUMULADA

30.500 30.500

X/X POR LA DETERMINACION DE DEPRECIACION DEL PERIODO S

---------------------------- x -----------------------------

92


27.450

94


1.525

95

GASTOS DE VENTAS.

1.525

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS X/X POR EL DESTINO DE GASTOS

30.500

DE LA PROVISION POR

DEPRECIACION DEL EJERCICIO S

---------------------------- x -----------------------------

79


92


666.307

94


80.945

95

GASTOS DE VENTAS.

62.055

809.307

X/X POR LA CANCELACION DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 9 S

---------------------------- x -----------------------------

70

VENTAS

701

MERCADER AS

89

DETERMINACI N DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891

UTILIDAD

60

COMPRAS

800.507 8.800 169.300

27

2016


603


62


621

REMUNERACIONES

63


631

TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE

636

SERVICIOS B SICOS

68

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681

DEPRECIACI N

269.867 339.640

30.500

X/X POR LA TRANSFERENCIA DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 6 Y 7 PARA LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO S

---------------------------- x -----------------------------

59


592

P RDIDAS ACUMULADAS

89

DETERMINACI N DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891

UTILIDAD

8.800 8.800

X/X POR LA TRANSFERENCIA DE PERDIDA NETA DEL PERIODO A RESULT. ACUMULADOS S

---------------------------- x -----------------------------

10


39


204.250

46


3.608

41


2.738

50

CAPITAL

650.000

58

RESERVAS

30.000

12


22.725

33


825.000


POR PAGAR

33.417

59


9.454

X/X POR EL ASIENTO DE CIERRE TOTAL

8.063.065

8.063.065

28

2016


9.2. HOJA DE TRABAJO Sumas del Mayor

Cuenta Nomenclatura

Saldos

DEBE

HABER

10


886.553,00

12


879.278,48

25


169.300,00

33


825.000,00

39


40111

IGV - CUENTA PROPIA

885.520,20 856.553,00

-

96.049,20

DEBE

HABER

1.032,80

8.900,00

DEBE

HABER

-

ER (EGyP) Por función

DEBE

HABER

1.032,80

-

-

22.725,48

-

-

-

-

-

825.000,00

-

204.250,00 84.151,48

ESF (BG)

22.725,48

169.300,00

-

Ajustes

11.897,72 24.476,00

825.000,00

204.250,00

-

-

11.897,72

204.250,00

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

33.376,00

ESSALUD

19.800,00

41


223.079,00

42


600.549,20

46


50

CAPITAL

-

58

RESERVAS

-

59


-

60

COMPRAS

169.300,00

61

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

169.300,00

62


269.867,00

-

269.867,00

-

-

-

63


339.640,00

-

339.640,00

-

-

-

68

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

30.500,00

-

30.500,00

-

-

-

-

-

-

-

-

2.957,00

-

2.957,00

225.817,00

-

2.738,00

-

2.738,00

-

-

-

-

-

3.608,00

-

3.608,00

650.000,00

-

650.000,00

-

30.000,00

-

30.000,00

-

-

379,00

-

600.549,20

379,00 -

169.300,00

-

-

-

169.300,00

VENTAS

-

800.507,00

-

800.507,00

79


-

809.307,00

-

809.307,00

92

COSTOS DE PRODUCCIÓN.

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS. GASTOS DE VENTAS. Total

-

22.757,00

70

95

24.476,00

-

4031

27.764,00

-

809.307,00

HABER

-

40171

24.156,00

-

DEBE

650.000,00 30.000,00 379,00

-

-

-

-

800.507,00

666.307,00

-

666.307,00

-

666.307,00

-

-

666.307,00

-

80.945,00

-

80.945,00

-

80.945,00

-

-

80.945,00

-

62.055,00

-

62.055,00

-

-

-

62.055,00

-

5.545.054,88

5.545.054,88

2.503.746,00

2.503.746,00

62.055,00 809.307,00

809.307,00

Resultado del Ejercicio

885.132,00

893.932,00

8.800,00

809.307.00

800.507,00 8.800,00

29

2016


9.3. ESTADO DE RESULTADOS

EL CAUSHA EIRL ESTADO DE RESULTADOS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 EN MILES DE SOLES INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas (ingresos operacionales)

800.507,00

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS

800.507,00

Costo de ventas

666.307,00

TOTAL COSTOS OPERACIONALES

666.307,00

Utilidad Bruta

134.200,00

Gastos Operacionales Gastos de Administración

-80.945,00

Gastos de Venta

-62.055,00

ganancia (perdida) por venta de activo

-

2016


9.3. ESTADO DE RESULTADOS

EL CAUSHA EIRL ESTADO DE RESULTADOS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 EN MILES DE SOLES INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas (ingresos operacionales)

800.507,00

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS

800.507,00

Costo de ventas

666.307,00

TOTAL COSTOS OPERACIONALES

666.307,00

Utilidad Bruta

134.200,00

Gastos Operacionales Gastos de Administración

-80.945,00

Gastos de Venta

-62.055,00

ganancia (perdida) por venta de activo

-

otros ingresos

-

otros gastos UTILIDAD OPERATIVA

-8.800,00

ingresos financieros

-

gastos financieros

-

RESULTADO

ANTES

DE

PARTICIONES

Y

DEL -8.800,00

IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta (30%)

-

utilidad o pérdida neta del ejercicio

- 8.800,00

30

CONTABILIDAD HOTELERA.docx

Recommend Documents