........................................................................................................................ ....................................................... 4 INTRODUCCIÓN................................................................. Capítulo I: LINEAMIENTOS GENERALES DE LA INVESTIGACION ............................... 5
1.1 El Problema de Investigación: Descripción y Formulación ........................................... 5 ..................................................................................................................... ........................................................ 5 1.1.1Descripción ............................................................. ................................................................................................................. ............................................ 5 1. 1.2. Formulación .....................................................................
1.2. Justificación, importancia y beneficiarios de la investigación ...................................... 6 .................................................................................................................... ........................................................ 6 1.2.1Justificación ............................................................ .................................................................................................................... ........................................................ 6 1.2.2 Importancia ............................................................ .................................................................................... ...................... 7 1.2.3 Beneficios de la investigación ..............................................................
1.3 Objetivos: General y Específicos de la investigación..................................................... 7 .......................................................................................................... ............................................. 7 1.3.1. Objetivo General ............................................................. ................................................................................................... ................................. 7 1.3.2 Objetivos Específicos .................................................................. ...................................................................................... ...................... 7 1.4. Hipótesis: general y específicas. ................................................................ ........................................................................................................... ............................................. 7 1.4.1Hipótesis general .............................................................. .............................................................................................. ................................. 8 1.4.2Fundamentacion 1.4.2Fundamentacion Teórica .............................................................
1.4.3 Identificación de la unidad de análisis y las variables
............................................ 9
.............................................................................................. ................................. 9 1.5 Metodología del proyecto ............................................................. ........................................................................................................ ............................................. 9 1.5.1Material de estudio ........................................................... ..................................................................................................... ............................................. 9 1.6.1 Métodos y técnicas ........................................................ ..................................................................................................................................... ................................................................... 9 Método .................................................................. ........................................................................................ ............................... 10 10 1.6.2. Técnicas de investigación investigación ......................................................... ......................................................................................... ............................... 11 11 CAPITULO II: MARCO TEORICO .......................................................... ................................................................................................................. ...................................................... 11 11 2.1 Antecedentes ........................................................... ................................................................................................ 14 14 2.3.1 Importancia del sector ................................................................................................ ......................................................................................... ............................... 15 15 2.3.2 Tipos de limón como fruto ..........................................................
................................................................................ .................... 15 15 Limón sutil (citrus aurantifolia) aurantifolia) ............................................................ ....................................................................................... .................... 16 16 Limón Tahití (citrus latí folia) ...................................................................
....................................................................................... .................... 17 17 2.3.3 Especificaciones Especificaciones Técnicas ...................................................................
2.3.4 Análisis Análisis FODA del sector concerniente concerniente al cultivo cultivo de Limón ............................... 17 .................................................................................................................. ...................................................... 17 17 Fortalezas ............................................................
................................................................................................................ .......................................... 18 18 Debilidades ......................................................................
........................................................................................................... .......................................... 19 19 Oportunidades.................................................................
................................................................................................................. ...................................................... 19 19 Potencialidades ........................................................... ............................................................................................................................. ................................................................. 19 19 Desafíos ............................................................
.................................................................................................................. ...................................................... 20 20 Amenazas ............................................................
1
.............................................................................................................................. ................................................................. 20 20 Riesgos ............................................................. ....................................................................................................................... ..................................................... 20 20 Limitaciones .................................................................. .................................................................................................................. ...................................................... 21 21 2.3.5 Estrategias ............................................................ ............................................................................................................... .......................................... 21 21 Estrategia ofensiva ..................................................................... ................................................................................................. ............................... 21 21 Estrategia de reorientación reorientación .................................................................. ............................................................................................................. .......................................... 21 21 Estrategia defensiva ................................................................... ................................................................................................ ............................... 22 22 Estrategia de supervivencia ................................................................. Línea Estratégica ............................................................ .................................................................................................................. ...................................................... 22 22
2.3.6 Repercusión económica y social del Perú ............................................................. 23 2.3.7 Estadística del sector de la producción de limón ................................................. 23 ........................................................................................................... .......................................... 41 41 3.12.Funcionamiento ................................................................. ........................................................................................................................... ..................................................... 45 45 3.13 Costos ...................................................................... ............................................................................................................... .......................................... 45 45 3.14 Normatividad ..................................................................... ..................................................................................................... ........................................... 47 47 3.15 Esquema operativo .......................................................... ..................................................................................................... ........................................... 73 73 4.1 Datos de la empresa ..........................................................
Limones Piuranos Sociedad Anónima Cerrada (Limones Piuranos SAC) .................. 73 ............................................................................................... ................................ 73 73 4.2 Situación de la empresa ............................................................... ..................................................................................................................................... ................................................................. 74 74 Misión .................................................................... ...................................................................................................................................... ................................................................. 74 74 Visión ..................................................................... ......................................................................................................................... ..................................................... 74 74 4.3Productos .................................................................... ................................................................................................................ .......................................... 74 74 Limón Fresco Sutil ...................................................................... ............................................................................................................. .......................................... 74 74 Limón Fresco Tahití ................................................................... .................................................................................................. ............................... 75 75 Aceite Destilado Destilado de Limón ................................................................... ............................................................................................ ............................... 75 75 Aceite Centrifugado Centrifugado de Limón Limón ............................................................. .................................................................................. .................... 76 76 Jugo Turbio Concentrado de Limón .............................................................. ......................................................................................................... ........................................... 76 76 Jugo Simple de Limón .............................................................. ........................................................................................ ............................... 77 77 Cáscara Deshidratada de Limón ......................................................... ...................................................................... ......... 77 77 4.4Procesos de la plantación de limoneros ............................................................. ............................................................................................. ............................... 77 77 4.5 Calendario de producción .............................................................. .......................................................................................................................... ..................................................... 77 77 Limón fresco ..................................................................... .................................................................................................... ........................................... 78 78 Aceite Esencial de Limón ......................................................... ....................................................................................................................... ..................................................... 78 78 Jugo de Limón .................................................................. ........................................................................................ ............................... 79 79 Cáscara Deshidratada de Limón ......................................................... ................................................................................. .................... 79 79 4.6 Aspecto contable de la empresa ............................................................. ...................................................................................................... ........................................... 80 80 4.7 Aspectos Tributarios ........................................................... ........................................................................................................ ........................................... 80 80 4.8 cultura exportadora ............................................................. ............................................................................................... ................................ 81 81 4.9 Principales Principales proveedores ............................................................... CAPITULO VI: CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS .................................................... 82
2
........................................................................................ ............................... 82 82 6.1planteamiento de la hipótesis ......................................................... ............................................................................................................................. ............................................................... 107 Bibliografía ..............................................................
3
INTRODUCCIÓN El estudio de contrato de confirming confirming es todavía escaso entre nuestra nuestra doctrina. La expresión confirming
de origen origen británico británico ,comenzó ,comenzó denominando el comercio comercio
internacional, internaci onal, y aun lo hace ,el pago al contado y sin posibilidad de recurso de las exportación a crédito crédito por una una sociedad sociedad intermediaria o sociedad sociedad confirming .en la práctica comercial peruana .se ha pasado a designar a un servicio de gestión de pagos a proveedores. El confirming permite a ciertos empresarios liberarse de los trabajos administrativos necesarios para pagar a sus sus proveedores y también también gestionar con más eficacia su tesorería. La contratación masiva puede convertir una actividad necesaria y normal para el empresario, esto le permitirá permitirá
que el pago de sus proveedores proveedores no se les
convierta en una carga carga en exceso, para facilitar facilitar esta tarea las entidades entidades de crédito peruanas ofrecen ofrecen al empresario empresario peruano les les ofrecen un servicio servicio administrativo administrativo de gestión de pagos pagos que constituye el el objeto del contrato confirming. confirming. En virtud de la misma la administración de pago del empresario es asumida por otra que en este caso será la entidad del confirming que a su vez en el marco del mismo negocio jurídico , oferta , tanto al empresario –cliente como al acreedor (proveedor) de este servicio de financiación. Estos de ser adaptados facilitan y aseguran el pago o el cobro de las deudas dinerarias del empresario frente a los proveedores. Con la intervención intervenci ón de la entidad de confirming en la gestión de pagos se permite, tanto al cliente como como a sus acreedores, acreedores, flexibilizar flexibilizar el flujo de salida salida y entradas de fondo con independencia de las condiciones temporales e cumplimiento fijadas en la relación jurídica subyacente de la que nació el crédito gestionado. gestionad o. El contrato contrat o de confirming o de pagos confirmados establece estable ce así una relación de colaboraciones colaboraciones entre empresarios, empresarios, y pone de manifiesto la tendencia de la economía economía moderna de la descentralización descentralización y especialización especialización de funciones en el ámbito de la empresa relacionadas con las labores de gestión y administración administr ación de pagos. la gestión de confirming puede reducirse desde el punto de vista económico , a tres tipos de servicios : de gestión de pagos, al empresario- cliente
de confirming , de
financiación a esta esta y de financiación a sus proveedores proveedores por tanto es importante el acceso a dicho instrumento financiero ya que la empresa empresa exportadora de limones limones cumpla satisfactoriamente satisfact oriamente
con la
cadena productiva y por ende lograr mayor
crecimiento y rentabilidad para la empres
4
Capítulo I: LINEAMIENTOS GENERALES DE LA INVESTIGACION 1.1 El Problema de Investigación: Descripción y Formulación 1.1.1Descripción Actualmente el Perú es uno de los países atractivos tanto para la inversión así como para comercialización de productos agrícolas ya que con los tratados de libre comercio se han abierto ventanas que permiten la comercialización de productos marinos, minerales así comoproductos agrícolas tanto como el mango, el limón, la cebolla, el ají paprika, el plátano, etc. Esto ha traído congestionamiento de gestión
administrativa por parte parte de las empresas
exportadoras lo cual satura al empresario haciendo pagos a proveedores ,trayendo consigo que no se dediquen al ciento por cien a la actividad principal. Como se sabe la exportación es uno de los rubros que más ingresos le están dando al país, por por ende es uno de rubros que dinamiza dinamiza la economía peruana peruana por ello es que las entidades financieras se están poniendo al servicio del empresario peruano para hacerles conocer una infinidad de propuestas el cual va a traer muy buenos resultados a la empresa, así tenemos la oferta del confirming el cual las entidades lo promocionan como una herramienta de liberación de los trabajos administrativos
necesarios para el pago de sus
proveedores lo cual les les permitirá establecer una relación de colaboración entre entre empresarios y así poner de manifiesto la tendencia tendencia de la economía moderna a la descentralización y especialización de funciones en el ámbito
de la
empresa.
1. 1.2. Formulación ¿Cuáles son los beneficios beneficios que obtiene obtiene una empresa empresa exportadora al implantar el confirming como instrumento de financiación f inanciación?
5
1.2. Justificación, importancia y beneficiarios de la investigación 1.2.1Justificación Actualmente en el Perú el rubro de las exportaciones está jugando un papel muy importante en la economía peruana lo cual trae consigo
que se apten
por nuevas medidas medidas de financiamiento, una de ellas es el confirming que trae consigo muchas ventajas al empresario empresario ya ya que ello le permite liberarse de alguna manera de los pagos a los proveedores permitiéndoles reducir los trabajos de gestión administrativa y que así la empresa se dedique más por los trabajos netos de ella. Las entidades financieras hoy en día están dando las facilidades para realizar este tipo de contrato con las empresas que requieran este servicio llamado contrato de confirming o pagos pagos confirmados, ya que les traerá muy buenos resultados tanto para la empresa como para los proveedores ya que les permitirá cobrar antes de la fecha señalada en el contrato. Obteniendo así mejores resultados en el área administrativa. administrati va.
1.2.2 Importancia El confirming es un mecanismo de pronto pago el cual hoy en día es una herramienta muy importante para las empresas pues disminuye la carga tanto administrativa, ahorro de costes administrativos por suponer una importante reducción en los procesos de manipulación de documentos físicos también es de vital importancia ya que permite a la empresa reforzar la relación del cliente en este caso la empresa con sus sus proveedores al facilitarles el cobro de forma inmediata por este razón tenemos a bien mencionar que hoy en un mundo de auge auge económico es preciso tener tener un contrato de confirmación de pagos pues el resultado que que podemos tener con la implantación implantación de este contrato es muy amplio así como eficiente lo que beneficiara en el área de administración de la empresa también lograra confianza y satisfacción alos proveedores ya que ellos podrán obtener pagos antes de la fecha de vencimiento.
6
1.2.3 Beneficios de la investigación La implantación de un medio de financiación e con los pagos que debería tener la empresa ya que este pago pago la realzara la entidad con la que que realicemos el el contrato Como el confirming o pago confirmado hoy en día es una opción muy beneficiosa para cualquier empresa pues les permite reducir costos, gastos administrativos, así como también permite que la empresa no se sature con los pagos de los proveedores. En esta investigación que estamos realizando de la implantación del confirming como herramienta financiera
vamos a tener como resultado el cuan
beneficioso es implantar este instrumento de financiación en la empresa Limones Piuranos SAC” como será favorecida y que tan eficiente es este sistema de pagos para la empresa así como para los proveedores.
1.3 Objetivos: General y Específicos de la investigación 1.3.1. Objetivo General
Identificar cuáles cuáles son los beneficios beneficios que obtiene la empresa limones piuranos S.A.C. al implantar implantar el confirming como instrumento financiero. financiero.
1.3.2 Objetivos Específicos
Analizar cuáles son las deficiencias que tiene la empresa con el pago a sus proveedores.
Analizar la solvencia económica que tiene la empresa.
Determinar la cantidad de proveedores que que tiene la empresa.
Analizar la rentabilidad por medio de ratios.
1.4. Hipótesis: general y específicas. 1.4.1Hipótesis general Propuesta de un sistema sistema de financiamiento financiamiento confirming para lograr disminuir disminuir la carga administrativos en la empresa Limones Piuranos SAC. 7
1.4.1.1Hipótesis especificas
Lograr eficiencia en el pago de los proveedores
Con la determinación los proveedores saber
exactamente con la
cantidad con la que estoy trabajando.
Con el análisis de la solvencia económica determinaremos si nuestra empresa esta apta para la realización de este contrato.
El análisis de la rentabilidad nos estamos dando dando cuenta que que la empresa esta apta para la firma de este contrato ya que en los últimos años nos está dando un margen de rentabilidad positivo.
1.4.2Fundamentacion Teórica El contrato de confirming confirming
hoy en en día es un contrato tentativo tentativo para las
empresas dedicadas al rubro de exportaciones ya que este sistema de financiación disminuye cargas administrativas teniendo como consecuencia disminuir gastos administrativos ya que la entidad confirmante se libera de cualquier responsabilidad cumpliendo el mandato encomendado, que no es otra que el de pagar al proveedor inicialmente designado. Por lo tanto, si por parte del empresario librado no se Ie comunica el cambio de titular del crédito, no adquiere responsabilidad alguna. Asimismo, se aplicaría la regla según la cual el deudor queda liberado por los pagos realizados antes de conocer la cesión del crédito. EI tercero que ha adquirido el crédito tendrá acción contra el proveedor cedente, pero no podrá dirigirse contra el empresario librado si el proveedor cedente Ie habrá comunicado la cesión y el empresario no habrá comunicado a la entidad de crédito confirmante esta cesión.
Mediante este sistema
de pago confirming la empresa obtendrá
eficiencia con el pago a los proveedores.
Según la cantidad cantidad de proveedores proveedores este este sistema sistema obtendrá la información información necesaria para realizar los pagos.
La solvencia económica de la empresa llevara a que este contrato contrato sea una realidad eficaz para la empresa.
8
1.4.3 Identificación de la unidad de análisis y las variables
V. Independiente: El confirming
V. Interdependiente: Interdependiente: Empresa exportadora
V. Dependiente: Cargas Administrativas
1.5 Metodología del proyecto Para la elaboración del presente informe de investigación, se revisarán normas, informes, textos, libros y registros contables de la empresa en estudio, datos económicos y financieros sobre el sector. Se efectuará utilizando el método específico documental e histórico.
1.5.1Material de estudio Población: Nuestra población está comprendida comprendida por todas las las
empresas del sector sector
exportador en en la ciudad de Piura. Muestra: El tipo de muestra que se aplicará es de análisis y se realizará en la empresa limones piuranos SAC de la ciudad de la ciudad de Piura.
1.6 Métodos y técnicas 1.6.1 Método Por el nivel de conocimientos que se adquieren esta investigación es descriptiva porque mediante este tipo de investigación, que utiliza el método de análisis se logra caracterizar el objeto de estudio o una situación concreta y señalar sus características y sus propiedades. Por la clase de medios utilizados para obtener los datos esta investigación es documental y de campo. Documental por que se apoya en fuentes bibliográficas y archivísticas, estadísticas. De campo porque se apoya en cuestionarios y en observaciones de la realidad.
9
1.6.2. Técnicas de investigación A) Técnicas de recolección
Fichaje: Se utilizará para registrar y ordenar los datos que se obtendrán en el desarrollo de la investigación, investigación, para lo cual se utilizarán las fichas, fichas, tanto de información bibliográfica, como de campo (experiencia).
Análisis de contenido: Permitirá desvelar el significado o el sentido de la información obtenida, permitiendo diagnosticar objetivamente situaciones encontradas.
Entrevistas: Permite profundizar aspectos que requieren de mayor información y ayuda profesional en la investigación.
Revisión Bibliográfica: Permite recabar información teórica que constituye el sustento de los conocimientos aplicados en la investigación y que servirán para brindar los aportes necesarios que contribuirán a la solución de problemas.
B) Instrumentos.
Guía de entrevista: Permite el manejo de la entrevista con la finalidad de trazar el camino que lleve a obtener la información ampliada que se necesita. Evita la divagación y pérdida de tiempo en información irrelevante.
10
CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1 Antecedentes Según Guerrero en el trabajo realizado en la empresa Agromar Agromar industrias S.A. dedicada a la producción y comercialización de mango en sus diferentes presentaciones obtuvo como resultado que atreves del instrumento de confirming se puede lograr la optimización de las actividades, especialmente del mediano y pequeño empresario, no solo por manutención de política de crédito sin las consecuencias negativas de ella, sino porque además, pueden desligarse de labores administrativas, administrativas, lo que junto a la asesoría brindada por el agente, pueden llevar a un servicio más eficiente. También menciona que los proveedores como cualquier
otra entidad
comercial
que satisfacen las
demandas necesarias para el buen funcionamiento de la compañía ,bajo una una administración eficiente y moderna estos son vistos como socios estratégicos estratégicos ya que derivados de las buenas relaciones y el máximo aprovechamiento aprovechamiento de las relaciones comerciales en cuanto a servicios ,precios y términos de pago son de gran gran aporte para el objetivo objetivo de la empresa .todo esto también se le atribuye como parte del resultado obtenido de la relación entre la empresa y la entidad financiera con la cual cual se establecerá el confirming confirming que ayuda a que nuestros proveedores proveedores se conviertan en clientes internos.
2.2 Sector exportador En el Perú, las exportaciones de los productos agrícolas tradicionales y no tradicionales presentan un crecimiento sostenido en los últimos años, actitud que genera una oferta exportable más competitiva que ayuda a consolidar y abrir mercados internacionales. Esta situación implica una mayor demanda en la ejecución del Sistema de Certificación Fitosanitaria, de forma segura y eficiente, proceso que juega un rol importante en las negociaciones comerciales y a la vez cautela el prestigio internacional logrado por el Perú en el tema de las exportaciones agrícolas.
2.2.1 Objetivos Proteger los actuales mercados internacionales a través de la Certificación Fitosanitaria de los productos vegetales de exportación, cumpliendo con las 11
regulaciones fitosanitarias establecidas por las Organización de Protección Fitosanitaria Ayudar a
de
los
países
importadores.
la apertura de mercados incrementando la exportación
agrícola. Negociar la reducción de las restricciones fitosanitarias limitantes de las exportaciones agrícolas.
2.2.2 La exportación de productos vegetales Dependiendo del nivel de procesamiento al que ha sido expuesto el producto, el
SENASA
emite
3
tipos
de
Certificados:
1. El Certificado Fitosanitario Es un documento oficial emitido por el SENASA, este certifica que las plantas y productos vegetales han sido inspeccionados acorde con procedimientos apropiados y son considerados libres de plagas cuarentenarias y prácticamente libres de otras plagas perjudiciales, teniendo en cuenta la actual regulación fitosanitaria del país importador. El Certificado Fitosanitario es un facilitador del comercio, pero no es un documento de negocio. En ella se encuentran los productos de las Categorías de Riesgo Fitosanitario CRF (2, 3,4).
2. El Certificado Fitosanitario de Reexportación Este documento oficial es utilizado para certificar la condición fitosanitaria de las plantas y productos vegetales de las categorías de riesgo fitosanitario 2, 3 y 4 que han arribado al Perú y requieren ser reexportados para salir con destino a un tercer país. Para la emisión de este Certificado es necesario que el Inspector conozca los requisitos fitosanitarios del país de destino.
3. El Certificado de Exportación para Productos Procesados Este Certificado se utilizará para plantas, productos vegetales y otros artículos reglamentados pertenecientes a la Categoría de Riesgo Fitosanitario (CRF) 0 Y 1 siempre que lo solicite el país importador.
12
2.2 Sector agrícola-producción de limón
Como se sabe, el Perú es un país poseedor de grandes riquezas naturales tal es así que el sector agrícola se ve favorecido a causa de las distintas características y peculiaridades de su suelo que conllevan a la siembra de una serie de productos. A través del presente trabajo se mencionaran diversos puntos que guardan relación con la producción de limón; este fruto que a lo largo de los años se ha constituido como fuente primordial y de soporte económico en las zonas del norte del país. A la vez se podrá destacar que este cítrico cuyo origen se remonta hace unos 20 millones de años atrás proveniente del sudeste asiático de la China y traído a Occidente por los árabes en el siglo XV; pero que a causa de la dispersión y migración de su lugar de origen; es ahora considerado como un producto bandera y de raíces netamente peruanas ya que las características de esta tierra ha ocasionado que lo diferencian del resto y que tenga una gran participación tanto en el mercado nacional como en los distintos mercados internacionales representando en gran parte la cultura gastronómica y alimenticia de los peruanos. El cultivo de limón alude uno de los cultivos permanentes de mayor importancia en el área de Piura, su producción se centra específicamente en el Valle San Lorenzo y para lo cual los pobladores (productores) de esta región se han agrupado formando así "La Asociación de Productores de Limón", una organización que rige la actividad productora de este fruto pues genera un importante ingreso económico para el pequeño productor de la zona. Estos pequeños productores de limón están sujetos a afrontar retos grandes pues sembrar y cosechar no es un trabajo fácil al contrario se torna una labor tediosa y muchas veces sacrificada, por mencionar alguna de ellas tenemos:
Inspeccionar los riesgos que pueden afectar su producción y sus ingresos actuales a causa de la presencia de plagas y enfermedades en sus plantaciones afectando su producción, inversión, ingreso y esfuerzo como productor.
Incremento y competencia de las plantaciones de limón.
Falta de presupuesto y dependencia en la estacionalidad y fenómenos naturales de la zona. 13
Menos vulnerabilidad ante la fluctuación de precios
Niveles de Rentabilidad
La producción nacional del limón se centra destacadamente en las haciendas Huachará, Casuarinas, las cuales fueron impedidas de producir durante la Reforma Agraria que sufrió nuestro país, hecho que para la década del noventa fue fundamental en cuanto se refiere a la introducción de nuevas variedades de semillas y se podría decir que es allí cuando se inicia la citricultura moderna en el país. Con respecto al limón en las localidades de Chulucanas, Tambogrande, Sullana y Piura (Cieneguilla) se sabe que la estacionalidad de estas zonas provocó la entrada de limón Sutil peruano en el mercado interno nacional durante la época de escasez. Posicionando a Tambogrande como el valle con mejores rendimientos en cuanto a calidad y cantidad, seguido por Cieneguilla, Sullana y Chulucanas; abasteciendo de esta manera a todo el mercado nacional a lo largo y ancho del país. 2.3 Importancia del sector Según cifras estimadas del INEI, en el año 2006 la participación del sector agropecuario sobre el PBI fueron del orden del 8.3%; en relación a la importancia relativa del sector agropecuario en la economía nacional, se calculó que el 31.6% (8.1 millones de habitantes) de la población nacional vive de la actividad agropecuaria, y que el sector agricultura emplea al 31.2% (2.8 millones de personas) del total de la PEA ocupada nacional. Según CENAGRO de 1994 la superficie agrícola es aproximadamente de 5 476 977 hectáreas que equivalen a 15% del total de la superficie. En el Perú coexisten diversas estructuras empresariales relacionadas al agro, tales como cooperativas, comunidades campesinas, pequeños y medianos productores, que probablemente poseen racionalidades distintas al momento de tomar decisiones. Además, la actividad agropecuaria se desenvuelve a lo largo de las diversas regiones naturales. Esta dispersión de la producción con agentes que poseen motivaciones distintas, torna difícil la programación centralizada del sector. 14
De otro lado, el país se ve favorecido por sus condiciones climáticas debido a que cuenta con una manifiesta y variada biodiversidad o megadiversidad como suelen reclamar los entendidos. En el país existen 28 climas y 84 zonas de vida sobre un total de 104 que existen en el planeta. Es decir recorrer el territorio peruano uno puede identificar la mayor parte de climas del mundo. Estas características son importantes porque dan lugar a una diversidad biológica que interactúan y son una fuente natural de ventajas comparativas. El norte del Perú es uno de los lugares atractivos para la producción de limón ya que cuenta con clima apto para la siembra de este producto, existen muchas variedades de este producto tales como el limón sutil (citrus aurantifolia swingle), proviene de un árbol de poca altura, con numerosas ramas que presentan espinas pequeñas y agudas; hojas también pequeñas, de forma elíptica con los bordes ligeramente dentados. Sus frutos son pequeños de forma esferoidal, pezón chico; cáscara delgada y adherente, de color verde al amarillo conforme avanza su madurez; pulpa verdosa muy ácida y perfumada. Presencia de semillas. 2.3.1 Tipos de limón como fruto
Limón sutil (citrus aurantifolia)
Denominada lima ácida o gallega (Citrus x aurantifolia, también llamada limón sutil, limón ceutí, limón mexicano, limón peruano o limón de Pica) es un árbol frutal del género de los Cítricos. Proviene del sudeste de Asia; su etimología deriva del persa (Limu).Es un árbol de unos 5 mt de altura, y tronco habitualmente torcido, se ramifica densamente desde muy abajo. Las ramas tienen espinas cortas y duras que nacen de las axilas, con hojas aovadas de entre 2,5 a 9 cm de color verde pálido similares a las de la naranja, de ahí su nombre latino aurantifolia. Las flores poseen gran aroma, son de color blanco amarillento, con una fina línea púrpura en los bordes, nacen de las axilas de las ramas, en ramilletes de hasta 7 florecillas. Existen otras variedades cultivables de Citrus aurantifolia con diversos grados de acidez y colores que van desde el verde al amarillo, por lo que en algunos países son llamadas limón. 15
Limón Tahití (citrus latí folia)
Pertenece a la familia Rutáceas, subfamilia Aurantioidae, tribu Citrae, grupo Agrios, género Citrus .Sus hojas se caracterizan por ser unifoliadas, enteras, pecioladas, alternas y separadas por entrenudos por ángulos axilares. Entre la base de la lámina foliar y la porción distal del pecíolo se observa una articulación que separa claramente ambas estructuras , es así que factores como la temperatura, irradiación y disponibilidad de agua se correlacionan con determinadas características anatómicas de la madera y la estructura foliar de este fruto. El origen del limón se remonta hace unos 20 millones de años atrás proveniente del sudeste asiático de la China y traído a Occidente por los árabes en el siglo XV; es ahora considerado de raíces peruanas representando en gran parte nuestra cultura gastronómica y alimenticia. En el año 2000 los principales países productores de limón fueron México con 1.23 Millones TM, Argentina con 1.05 Millones TM y la India e Irán con 1 Millón de TM respectivamente. A nivel mundial, los principales países importadores son: Estados Unidos con 179 mil TM (73.4 millones dólares), Alemania con 133 mil TM (95.5 millones dólares), Francia con 122 mil TM (90 millones dólares) y Holanda con 98 mil TM (64 millones dólares). Recientemente, como resultado de las tareas realizadas por el SENASA desde hace varios años, los Estados Unidos han autorizado a partir de Mayo 2007 el ingreso de limón sutil peruano, con lo cual renace la expectativa de iniciar con ese mercado un gran proyecto exportador en la cadena productiva del limón, el que no estará sometido a la inestabilidad de los precios por sobreproducción. Esta importante oportunidad requiere trabajar en mejorar la productividad, la competitividad y la calidad de la oferta exportable, por lo que es pertinente fortalecer el CITE LIMON, y la asociación de productores PROLIMON. En la región la superficie dedicada al limón es de 18,000 Has., unas 14,600 Has, en Piura, 3,000 Has, en Lambayeque y 350 en Tumbes. La producción producción nacional fue el año 2005 de unas 220,000 TM., de los cuales un 50% se dedicó a la producción industrial de aceite esencial y cáscara de limón, la que el 2006 generó exportaciones por US$ 3.5 millones.
16
2.3.3 Especificaciones Técnicas:
Nombre científico: Citrus aurantifolia Origen: Piura, Perú Familia: Rutaceae Variedades importantes: Sutil Período vegetativo: Noviembre - Junio Época de siembra: todo el año Época de cosecha: todo el año Calibres: 38,40, 43
2.3.4 Análisis FODA FODA del sector concerniente al cultivo de Limón
Fortalezas
Clima y suelo favorables para el cultivo de limón • Producción permanente durante todo el año. • Existencia de recursos hídricos del subsuelo. • El nivel del acuífero es sostenido en la mayoría del tiempo. • Disponibilidad de la red vial regional. • Pozos perforados adecuados. • Presencia de SENASA para desarrollar el programa mosca de la fruta que
afecta este cultivo. • Presencia de ONG y Universidades. • Disponibilidad de mano de obra para el cultivo. Hay 14,6 M has. en Piura y 3
M en Lambayeque. • Existencia de PROLIMON que asocia a los productores de limón de Tumbes,
Piura y Lambayeque.
17
-institucional • Existencia de Mesa de Limón, con participación Inter -institucional • Se exporta: jugo, aceite esencial, cáscara deshidratada. • Eficiencia productiva por hectárea. más de 24 TM/año.
Debilidades
Presencia de minifundio. • Falta de titulación de tierras. • Escaso acceso al financiamiento de productores, con deudas de rescate
financiero. • Infraestructura de riego tradicional (usar agua de gravedad genera atraso para
el cultivo, requiere entre 14 y 17000 mt3 por hectárea y riego por goteo entre 10 000 y 11000 mt3). • Deficientes vías de acceso internas. • Dependencia de agua de subsuelo exclusivamente • Falta de sistemas de interconexión para electrificación de equipos de
bombeo. • Falta de aprovechamiento e implementación de pozos perforados existentes. • Incapacidad de cumplir con exigencias de tecnología del cultivo. • Debilidad institucional y gremial. • Normas de calidad de INDECOPI, I NDECOPI, no son vinculantes. • Escasa visión empresarial. • Comercialización desorganizada y débil. • Limitada integración con los canales de comercio hasta los mercados de
destino. • Desconocimiento del mercado exterior. • Insuficiente promoción de acceso al mercado. • Falta de cultura exportadora. • Escasez de infraestructura de acopio acopio y packing. • Falta de sistema de información comercial. • Bajo nivel educativo de los productores de limón. • No existe una cadena productiva del limón y por lo tanto no hay articulación
empresarial.
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Oportunidades
• La posibilidad de volver a poner operativas 8000 hectáreas del cultivo con
pozos perforados en desuso en Lambayeque. • Presencia de organismos i nternacionales que apoyan la agricultura. • Absorción de mano de obra familiar fami liar del campo. • Utilización de tierras disponibles. • El aprovechamiento de los Acuerdos Comerciales. • Expectativa de exportación de 90,000 TM a los Estados Unidos de
Norteamérica a partir de Mayo 2007. • Desarrollar la variedad Tahití, con más opción en el mercado internacional. • Perú ha logrado la autorización autorización de exportar exportar cítricos a los EEUU. • PROMPEX cuenta con infraestructura y experiencia para apoyar la
penetración del mercado internacional.
Potencialidades • Clima favorable para el cultivo en su mayoría. • Tierras aptas para incorporar i ncorporar a la producción. • Predisposición del productor para desarrollar sus capacidades. • Instituciones con predisposición a apoyar. • Experiencia en el cultivo de un producto con demanda en el mercado
exterior. • Organizar Organizar con PROMPEX
un plan detallado para para ingresar ingresar al mercado
norteamericano. • Penetrar primero los Estados Unidos de Norteamérica Norteamérica y luego
los otros
mercados internacionales. • Desarrollar el potencial de los cítricos que se acomoden mejor a la demanda
del mercado estadounidense. estadounidense.
Desafíos Desarrollar una cultura exportadora y por la competitividad entre los productores de limón.
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• Incrementar la productividad, rentabilidad y calidad en zonas competitivas de
producción mediante el uso de tecnologías mejoradas de producción y buenas prácticas agrícolas. • Diversificar e incrementar la oferta exportable de acuerdo con las demandas
del mercado. • Consolidar y articular a todos los actores de la cadena productiva del limón. • Mejorar el nivel tecnológico utilizado en la producción y fortalecer la gestión
empresarial de los productores. • Impulsar ejecución de sistemas de interconexión eléctrica que permitan
electrificar los equipos de bombeo de aguas subterráneas.
Amenazas
• Fenómeno de El Niño. • Indefinición de políticas del Gobierno. • Caída de los precios internacionales del aceite esencial del limón y de la
cáscara (pectina). • Surgimiento de nuevos competidores sustitutos (las frutas en general y
carambola como adorno y para refresco).
Riesgos • Factores climatológicos adversos. • Políticas adversas al desarrollo del cultivo y/o comercialización. • Perdida del cultivo por cambios climáticos bruscos.
Limitaciones • Baja productividad. • El sistema financiero formal no tiene líneas de crédito adecuadas a la
situación de pequeños productores con problemas de crédito en el sistema. • No es posible regular el abastecimiento por falta de infraestructura de acopio
y almacenamiento.
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2.3.5 Estrategias Estrategia ofensiva • Mejorar la red vial secundaria. • Promover la articulación de productores y organizaciones con PROMPEX y
PROMPERU. • Incrementar las áreas de producción. • Elaborar estudio de mercado y establecer programa exportable. • Participar en programas pr ogramas de acercamiento a mercados de destino. • Integrar la producción al mercado final. • Gestionar la contratación de un representante comercial en el exterior. • Desarrollar eventos para difundir el limón.
Estrategia de reorientación • Elevar la productividad y mejorar la calidad del limón con un vivero para
producir plantones de calidad (patrones para sutil y Tahití). • Desarrollar un programa para eliminar radicalmente la mosca de la fruta y
mejorar la calidad calidad y estado fitosanitario del cultivo. cultivo. • Incentivar la asociatividad y fortalecer las organizaciones de productores de
limón. • Generar capacidades locales para brindar asistencia técnica en buenas
prácticas agra ecológicas. • Impulsar proyectos de electrificación de equipos de pozos tubulares.
Estrategia defensiva • Buena coordinación con PROMPEX para la implementación de programas y
proyectos de exportación. • Coordinación interregional para orientar la acción del Estado hacia el apoyo a
la producción de limón en sus diversas instancias ( Facilidades arancelarias, programas de capacitación general, búsqueda de mercado, mejoramiento de infraestructura). • Capacitar a los agricultores en la producción de limón. 21
• Fomentar la organización empresarial de los productores de limón.
Estrategia de supervivencia • Fortalecimiento de organizaciones de productores. • Gestionar un fondo en fideicomiso en garantía garantía de créditos adecuados para para el
financiamiento del cultivo, centros de acopio y plantas pr ocesadoras. ocesadoras. • Tecnificar el cultivo del limón con riego por goteo. •
Desarrollar
programas
de
capacitación
sobre
cio comer cio
exterior,
competitividad y valores. • Difundir experiencias exitosas en la cadena productiva del cultivo del limón. • Mejorar la infraestructura de almacenamiento a través de centros de acopio.
Línea Estratégica • Mejoramiento de la Oferta Exportable • Incrementar las áreas de producción • Tecnificar el cultivo del limón con riego por goteo • Elevar la productividad y mejorar la calidad del limón con un vivero para
producir plantones de calidad (patrones para sutil y Tahití). • Generar capacidades locales para brindar asistencia técnica en buenas
prácticas agroecológicas. agroecológicas. • Capacitar a los agricultores en la producción de limón, difundir la norma
técnica. • Mejorar la infraestructura de almacenamiento a través de centros de acopio • Promover electrificación de pozos tubulares • Apoyo de ENOSA, para ejecución de tendidos de redes.
Actividades • Promover la inversión en nuevos campos de limón con tecnología de riego
por goteo. • Mantener un volumen apropiado de plantones de buena calidad de todas las
variedades necesaria.
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2.3.6 Repercusión económica y social del Perú Hoy en día nuestros productos agrícolas están siendo solicitados en el mercado internacional lo cual es una de las ventajas que tenemos a nuestro favor, siendo el rubro que brinda grandes fuentes de trabajo a la población económicamente activa activa y también a la economía del país aumentando así el el número de divisas a nuestra economía. Actualmente con la crisis que está afrontando México que es uno de los principales exportadores nos abre
puertas para
entrar al mercado
estadounidense de limón persa y sutil ya que está en constante crecimiento, alentada por el consumo de los hogares hispanos y restaurantes. Ya que no se percibe la bajar de la demanda. Respecto Respecto al precio precio es volátil, volátil, pero que la caja de 50 libras (22,5 Kg.) llegó a costar US$ 54. Su precio mínimo ha sido de US$4. - Según estadísticas de Aduanas, en 2012 Perú exportó 1,9 millones de kilos de limón por US$ 1,5 millones principalmente a Chile, que recibió el 96% de los embarques, el volumen cayó 7%, en relación al año anterior. - Las empresas exportadoras que más enviaron este producto fueron Limones Piuranos, por U$ 819 mil (53% del total) y Exportaciones Carmen Hidalgo, por U$ 220 mil (14%). Por ejemplo, la Región de Piura tiene uno de los mejores limones en Perú, podrían exportarlo a muchos mercados. En este 2013, ser el primer exportador de limón por parte de Perú es muy importante para los exportadores peruanos, ya que ahí tienen una buena oportunidad de negocios tanto para el productor como para el país ya ya que eso repercutirá en
el avance de la
economía como en la mayor fuente de trabajos para la población.
2.3.7 Estadística del sector de la producción de limón limón La producción en los últimos años ha ido creciendo debido a la alta demanda de este producto así lo demuestran las estadísticas encontradas por el ministerio de agricultura.
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La agricultura piurana creció 19% entre enero y octubre de 2012, respecto a similar período del año anterior, impulsado principalmente por los repuntes en la producción de maíz amarillo duro (20,4%), limón (13,4%), mango (77,0%) y plátano (8,9%), revelaron estadísticas de la Dirección Regional de Agricultura de Piura.
CAPITULOIII: ANALISIS DESCRIPTIVO DEL CONTRATO CONFIRMING. 3.1. Consideraciones preliminares
Es deber del Estado según la Constitución Política del Perú garantiza a los habitantes desarrollo integral de la persona, y en este caso, se entiende por desarrollo todas las actividades económicas para satisfacer necesidades, entre estas las actividades de comercio. Asimismo el texto constitucional también reconoce la libertad de industria, de comercio y de trabajo salvo las limitaciones que la ley impone. En virtud de lo anterior el Código de Comercio tiene una regulación regulación que responde a las necesidades de desarrollo económico del país y tiene una orientación filosófica con enfoque realista. Orientado a esto la legislación peruana tiene un criterio mercantil amplio y flexible para estimular la libre empresa facilitando su organización y tratando de agilizar el tráfico comercial. En busca de la agilización del tráfico comercial por parte del comerciante ya Individual o social, es necesario implementar implementar nuevas formas de contratación, contratación, por lo cual, en el ámbito ámbito mercantil peruano e internacional se utilizan utilizan contratos atípicos, que se fundamentan en la llamada libertad de configuración interna que tiene como límite la creatividad de las personas para con esto crear nuevas formas de contratación y plasmarlas en contratos que serán ley para los contratantes, aunque no estén reguladas legalmente. Asimismo esta libertad de contratación no debe de ir en contra de orden público ni en contra de las leyes prohibitivas expresas. En cuanto a la fundamentación de la falta de regulación y
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codificación de estos contratos se dice que es difícil codificar todos los contratos mercantiles en virtud de la rapidez con que se realizan las transacciones y la evolución del derecho mercantil. Como no podía ser de otra forma, las entidades financieras ya sean entidades bancarias o de crédito, se encuentran en permanente evolución, en búsqueda de instrumentos financieros y prestación de nuevos servicios para atender bajo contraprestación, las necesidades de sus clientes. Para ello tienen como pilar de su prestación, entre otros muchos factores, a las necesidades de sus clientes directos o potenciales, así como la implantación de tendencia del mercado y figuras existentes en el ámbito internacional. Surgen así, en la última época, un importante número de figuras contractuales tales como el renting, factoring, forfaiting, leasing y como no el tema que compete abordar confirming.
3.2. Evolución y origen
EI estudio del contrato de confirming es todavía escaso en la doctrina. La expresión confirming, es de origen británico; el contrato nace en el siglo XIX en Londres, y es introducido en Francia hacia 1958. EI confirming, como su propio nombre indica, se puede concebir como un servicio financiero de gestión del pago a proveedores consecuencia del tráfico mercantil ordinario de una persona, habitualmente jurídica, que requiere, por su volumen de contratación con los mismos, un importante nivel interno de gestión y atención administrativa de la cual quedara, en cierta medida, liberado por la atención que prestara a ello su entidad financiera como mandatario de dicho servicio. Existe en este caso una doble retribución, la del cliente y la del proveedor sin olvidar que es un medio o instrumento de racionalización de la gestión administrativa, orientada al pago de facturas del cliente a la entidad. EI termino confirming, proviene del verbo anglosajón to confirm, es decir, confirmar, siendo su gerundio el aludido en dicha expresión, la cual pretende dar cierta unidad de acto a la instrumentación financiera de pagos y gestión de cobros, que indudablemente, por mucha simultaneidad que se Ie pretenda dar, tiene un antes y un después, mucho más cuando las operaciones quedan
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sometidas, no en pocos casos, a un plazo por las condiciones existentes en la relación cliente-proveedor. EI termino y figura y del confirming ve la luz en el derecho anglosajón, principal mente en Estados Unidos al ser usual su puesta en práctica desde hace años y trasladada desde allí a la Unión Europea y con ella a España. En momentos de crisis, de falta de liquidez, liquidez, de morosidad morosidad y de insolvencia muchas empresas tienen miedo a vender, ya que pueden quedarse tanto sin la mercancía como sin el dinero. La confianza es una base fundamental en los negocios, pero ahora la confianza hay que demostrarla. Se conocen casos de empresas 100% solventes a las cuales un proveedor les ha denegado una compra a crédito por la situación de incertidumbre en la que se está, no por la situación de la empresa en concreto. Y como podría ser posible solventar ese problema de confianza? Como se puede demostrar fehacientemente que una persona es fiable y solvente al ciento por ciento? Pues sencillamente con el confirming. c onfirming.
3.3. Definición
En cuanto a este contrato el Doctor Carlos Molina Sandoval expone: EI confirming (Servicio de pago a proveedores) es un servicio administrativo - financiero de gestión de pagos a proveedores que presta una entidad financiera (frecuentemente una entidad de factoring) a su cliente (firmante del contrato, comprador y deudor de operaciones) y al propio proveedor (acreedor) al que "confirma" el pago de sus créditos y ofrece eventualmente el anticipo del importe de ellos. Este contrato es usual mente ofrecido por entidades bancarias o de factoring y por ello puede abarcar, en algunos casos, la financiación a su cliente - empresa (mediante el adelanto de los fondos y pago a los acreedores) y la financiación a los acreedores-proveedores (mediante el descuento de los documentos que los acreedores tienen contra el cliente-empresa)".
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EI Doctor en derecho Fernando García Sole refiriéndose al presente contrato indica: "EI factoring proveedor o confirming responde al tipo de contratos, al igual que el factoring y gestión de pagos, en los que el cliente acude a la entidad financiera en el ánimo de conseguir determinadas ventajas en la gestión empresarial". EI confirming se puede concebir como un servicio financiero de gestión del pago a proveedores consecuencia del tráfico mercantil ordinario de una persona, habitual mente jurídica, que requiere, por su volumen de contratación con los mismos, un importante nivel interne de gestión y atención administrativa de la cual quedara, en cierta medida, liberado por la atención que prestara a ello su entidad financiera como mandatario de dicho servicio. Juan Carlos Pérez Martínez expone: "EI Factoring Proveedor o confirming consiste en mejorar la gestión de pagos de una empresa (cliente de la Entidad) a sus proveedores. AI propio tiempo, la entidad, por el mismo sistema va a facilitar la gesti6n de cobro de los proveedores y se articula a través de un Contrato de Gestión de los Pagos a proveedores a suscribir entre la ENTIDAD y la empresa Cliente, intervenido por fedatario público, en el que puede incluirse un acuerdo, solo en casos excepcionales, de reparto de los ingresos financieros (por márgenes de intereses y/o comisiones) derivados del descuento aplicado a dichos proveedores". En virtud de las concepciones anteriores, se afirma que el confirming consiste en un servicio administrativo-financiero de gesti6n de pagos a proveedores que presta una entidad a su cliente-deudor de operaciones, y al propio proveedoracreedor al cual confirma el pago de sus créditos y ofrece eventual mente el anticipo del importe de ellos; asimismo, puede en el caso del cliente ampliar el plazo de pago de las facturas pendientes por cancelar, es decir dándole financiación de sus pagos. Este contrato es usual mente ofrecido por entidades bancarias o de factoring y por ello puede abarcar, en algunos casos, la financiación a su cliente-empresa mediante el adelanto de los fondos y pago a los acreedores y la financiación a los acreedores proveedores mediante el descuento de los documentos que los acreedores tienen contra el cliente-empresa. 27
Por ello, se ha dicho que el confirming es un contrato de factoring al revés agregándose que en el factoring la entidad de crédito adquiere los créditos que frente a terceros tiene su cliente, de manera que pasa a ser su titular, pero en el confirming el cliente cliente de la entidad de confirming es quien ostenta una posición de deudor de determinadas facturas y acude a la entidad no para cederles los créditos que surgen de su actividad mercantil, sino todo 10 contrario, para canalizar a través de la entidad de confirming los pagos que ha de realizar a sus proveedores. pr oveedores. Según los autores de la materia en síntesis se afirma que el confirming es un contrato firmado con una entidad de crédito, financiera o de factoring mediante el cual la entidad confirma al proveedor el pago de la mercancía o el servicio, siendo la propia entidad quien pagara al proveedor cobrándole al cliente posteriormente un importe importe por el
manejo de las facturas y el monto de las
facturas pagadas más los recargos adicionales dentro del plazo establecido en las propias facturas o el que hayan pactado; asimismo, la entidad ofrece al proveedor la opción de pagar anticipadamente las facturas pendientes menos el descuento por este adelanto y as! de esta manera obtienen lucro del cliente y del proveedor. También pueden pactar entre el cliente y la entidad que el primero reciba una utilidad por los montos cobrados por la entidad a los proveedores en virtud del adelanto del pago. Desde el punto de vista del cliente que contrata el servicio de confirming, disponer de este acuerdo supone abrir muchas puertas, tanto a proveedores nuevos como en armas de negociación, ya que se intenta negociar mejores precios con el proveedor ya que con el confirming se tiene garantizando el pago. Por supuesto, un contrato de confirming no lo consigue cualquiera, la entidad se cuidara mucho de escudriñar la empresa para cerciorarse de que es solvente y de que podrá hacer frente fr ente a todos los pagos que se realicen.
3.4.0bjeto
EI objeto del contrato, está considerado como el propósito que las partes intervinientes tienen de crear, regular, modificar o extinguir obligaciones. En tal sentido se puede afirmar que el objeto del contrato desde el punto de vista del
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cliente consiste en la intención de obtener los servicios administrativos y de gestión que la entidad puede brindarle, además de la financiación que puede suponerle la cesión de su cartera de deudas con la respectiva entidad. Desde el punto de vista de la entidad, el objeto consiste en el propósito de obtener una retribución por los servicios que brinda al proveedor, es decir, el adelanto del pago y también obtenerlo en caso de financiar al cliente. En virtud de lo anterior, parece que que ceder los los pagos a un tercero no no tiene mucho sentido, habida cuenta de que dicho tercero lo que adquiere es una obligación de pago, sin embargo se afirma que esto es un negocio para ambas partes, véase a través de un ejemplo: una empresa tiene la capacidad de disponer de un periodo de pago muy alto, entre los 90 y los 180 días, y que por su trayectoria es de reconocida solvencia. Evidentemente esta empresa trabajara con una entidad financiera que por su experiencia tiene claro que siempre que acepta una mercancía o un servicio la empresa-cliente paga la factura sin retrasos, en esta situación para la entidad financiera gestionar los pagos puede ser un gran negocio ya que dicha entidad conoce la capacidad de pago y solvencia a la vez que puesto que el cliente tiene un periodo de pago alto es posible que una buena parte de los proveedores anticipen el cobro de sus facturas. En esta situación, para dicha entidad el gestionar los pagos se convierte en una nueva fuente de negocio ya que por un lado puede financiar al cliente en el momento del vencimiento del pago y a la vez puede ofrecer a los proveedores la posibilidad de anticipar el cobro sin tener que firmar f irmar con ellos ninguna paliza garantía.
3.5. Sujetos del contrato de confirming
3.5.1. Pagador u ordenante, el empresario-clien empresario-cliente te de confirming. c onfirming.
EI cliente de confirming suele ser un empresario o entidad pública con gran número de proveedores y volumen de pagos. Desde un punto de vista jurídico es obvio que cualquier empresa podría servirse de esta modalidad de gestión de pagos, lo cierto es que las entidades de confirming usual mente son entidades de crédito, que suelen ser muy selectivas en la elección de sus 29
clientes. La razones, como no podría ser de otro modo, son económicas; de un lado, solo respecto a este tipo de empresas, al igual que sucede con las entidades públicas, resulta posible rentabilizar el trabajo administrativo que conlleva el confirming; de otro, se trata de contratar este servicio con sujetos de elevado crédito en el mercado que, previsiblemente, no vayan a desatender su obligación de provisión de fondos para el pago de las deudas a sus acreedores.
3.5.2. La entidad financiera
La entidad que intermedia en la operación de pago recibe del cliente pagador la información de las facturas a pagar ya confirmadas y realiza las gestiones oportunas para saldar las mismas en las fechas acordadas, as! como financiar el pago al cliente. Una institución de crédito sería la más adecuada para poder realizar este tipo de servicio porque se necesitan capitales sólidos y amplios para poder dar el financiamiento antes indicado, aunque por ser un contrato atípico en el Perú no existe prohibición en cuanto a que otro tipo de sociedad preste el mencionado servicio. EI contrato de confirming ha surgido en la esfera de la contratación bancaria, con las entidades de crédito las que ofertaron este servicio originalmente y las que siguen prestándolo a las empresas. Este hecho hace que surjan interrogantes sobre dos cuestiones esenciales a la hora de determinar que sujetos pueden ser entidad de confirming. La primera de ellas es si las entidades de crédito pueden ejercer esta actividad; la segunda si les está reservada en exclusiva. Tradicionalmente se ha considerado como actividades típicas de las entidades de crédito la intermediación en el crédito. No obstante, junto a esta, las entidades de crédito han llevado a cabo actividades parabancarias no crediticias, autónomas respecto a su objeto esencial. En la actualidad, las actividades parabancarias lIegan a desplazar al objeto típico y tradicional de las entidades de crédito, produciéndose de tal modo la llamada universalización o des especialización.
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De la misma manera se considera que la gesti6n de pagos objeto del contrato de confirming, como actividad de mera colaboraci6n empresarial, sin el vínculo necesario con el objeto esencial de las entidades de crédito, no constituye actividad reservada a las mismas. Ciertamente, dentro del mandata de pago que conforma el confirming, es típico que la entidad de confirming se obligue a ofertar a los acreedores de su cliente el pago anticipado de sus créditos frente a este. Mas en este supuesto no hay crédito sino pago en sentido estricto. Ciertamente, la entidad de confirming satisface el pago anticipadamente con cargo a su propio patrimonio por lo que, respecto a su cliente, existe anticipación de fondos. También es frecuente que se obligue a anticipar fondos para pagar, en nombre de su comitente, al vencimiento. En ambos supuestos existe, desde un punto de vista económico financiación, pues cualquier disposición crediticia a favor de un tercero esta englobada en este concepto. No obstante, se entiende que no existe contrato de crédito en sentido estricto pues el objeto del contrato de confirming no es, principalmente, el aplazamiento del cumplimiento de una obligación dineraria sino una actividad gestora a la que acompaña, esto sí, la concesión de crédito para el comisionista, entendido en sentido amplio, en forma de anticipos, lo que de ninguna forma desvirtúa su calificación como contrato de colaboración.
3.5.3. Los proveedores
En la operativa bancaria del contrato de confirming es frecuente que la entidad de confirming ofrezca a los proveedores el anticipo de las facturas confirmadas por el cliente. Esto parece explicar que en los clausulados consultados las entidades de confirming se refieran a ellos como si se tratasen de una parte del negocio. Sin embargo, se ha de negar que el proveedor 0 proveedores del cliente de confirming sean, a su vez, parte de este contrato. Los proveedores podrán aceptar o no la oferta de anticipo realizada por la entidad de confirming, pero en ambos casos, el ofrecimiento de pago anticipado no constituye sino la ejecución del contrato de confirming. Se insiste en que este nace del acuerdo de voluntades entre la empresa-cliente y la entidad de confirming. Nada incide
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en el nacimiento y perfección de este negocio la voluntad de los proveedores a los que se ofrece el pago anticipado.
3.6. Naturaleza jurídica del contrato de confirming
Existen personas que sostendrían que sería más apropiado hablar de contrato de financiamiento de compras 0 descuentos de compras, es preferible en definitiva, hablar de confirming por ser un contrato nacido y formado en el derecho anglosajón. Asimismo, refieren que no es descartable la l a posici6n de algunos autores, que estudian el contrato de confirming como una especial modalidad, que su interpretación ha de hacerse de acuerdo con la normativa del contrato de comisión, con el que guarda la analogía propia de todos los contratos de gestión de intereses ajenos. De esta manera la entidad financiera, asignándole a este término el alcance del nombre dado a una de las partes en el contrato que se estudia, se obliga a gestionar el pago de los créditos del cliente anticipándole dicho pago al beneficiario 0 proveedor del cliente mediante descuento sobre facturas y otros documentos, documentos, o general mente garantizándole garantizándole el pago a este y que en el primer caso la entidad ganaría cierta cantidad por el anticipo del pago. Por su parte, el cliente se obliga a pagar el monto de las facturas, el costa de la gestión, y los intereses en el caso de la financiación del pago de sus facturas a Consecuencia de una ampliación en el tiempo de pago. Reverte Navarro expresa: "Las nuevas necesidades de la economía conducen a nuevas regulaciones de las relaciones contractuales que dan origen a la modificación, adición, yuxtaposición o modalizacion de pactos y negocios, evitando de ese ese modo la paralización o petrificación de los tipos contractuales ya existentes. Val puesta Gaztaminza al respecto al contrato indica: "es usualmente utilizado, como ya se ha expuesto, por grandes y medianas empresas para procurar una gestión eficaz de sus pagos y tesorería, para con esto racionalizar, agilizar y dar seguridad a sus relaciones con los proveedores. proveedores. Esta no es, desde luego, una necesidad nueva para las empresas, pero si es cierto que se ha agudizado
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paulatinamente como consecuencia de las actuales características del mercado, que permiten al empresario servirse de multitud de proveedores distintos para atender sus necesidades. De tal modo, el empresario prefiere recurrir a otro empresario especializado que se ocupe de ella. Esta tarea ha sido desempeñada por los departamentos de contabilidad administración de las empresas, pero cuando la contratación masiva exige una organización compleja para la gestión de pagos, surge la empresa especializada para atender este servicio, descargando de todo ese aspecto de la actividad empresarial a sus clientes. EI nacimiento del confirming no responde al carácter novedoso de la necesidad que cubre, sino al progresivo aumento y complejidad de esa necesidad. Aun cuando no sería desdeñable la tesis de que la entidad de confirming adquiere los créditos que los acreedores poseen frente a su cliente, mediante una compraventa de créditos, lo cierto es que tal tesis no ofrece una explicación completa a las consecuencias que para tal adquisición han sido queridas por las partes. Va que como se ha de señalar en su posición de mera cesionario, la entidad de confirming habría de limitar lo exigido por el crédito adquirido a su contenido originario, tal como nació por voluntad de su cliente y el acreedor de este. Pero las obligaciones pactadas entre las partes en el negocio de confirming permiten mantener que sus obligaciones en relación a tales créditos no derivan, en principio, de su contenido originario sino de lo pactado por las mismas en la cornisi6n concertada. En consecuencia, se considera que una explicación coherente de esta situación jurídica se consigue entendiendo que, en efecto, hay transmisión de los créditos cuya satisfacci6n anticipa la entidad de confirming, pero no como consecuencia de una compra venta de créditos sino por subrogación, por el pago anticipado en nombre propio realizado por cuenta de su comitente; y ello determinara, con mayor amplitud que junto a las acciones derivadas del crédito adquirido la entidad de confirming posee las derivadas de la comisión en que el confirming consiste. Por lo que en definitiva su posición depende de tal relación jurídica subyacente y no solo del crédito adquirido.
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3.7. Características
a) Principal
Tiene esta característica por contar con autonomía e independencia propias, es decir, no depende ni está subordinado a ningún otro contrato pudiendo existir por sí solo. b) Oneroso
EI contrato de confirming es oneroso, ya que la empresa-cliente se compromete a pagar una comisión a la entidad de confirming a cambio de sus servicios. Esta suele establecerse bien en forma de comisión porcentual sobre el importe total de las facturas cuyo pago se ordena bien en forma de comisión fija sobre cada uno de los l os pagos efectuados. En ocasiones la entidad de confirming exime a la empresa-cliente de la comisión por la gestión de pagos. Se trata con ello de alentar a grandes empresas con un elevado número de proveedores a contratar este servicio. No obstante, esta posibilidad no convierte al contrato de confirming en un contrato gratuito. Los pagos anticipados que la entidad de confirming ofrece a los acreedores de su cliente y cuya satisfacción Ie permitirá la adquisición del crédito correspondiente se realizan por una cantidad inferior a su valor nominal; por su parte, el cliente se obliga a satisfacer a la entidad de confirming el importe nominal al vencimiento, en consecuencia la rebaja consentida por los acreedores beneficia directamente a la entidad de confirming que obtiene, de tal forma, la remuneración de sus servicios. c) Consensual y bilateral
EI contrato de confirming nace del acuerdo de voluntades de dos personas, la entidad de confirming y la empresa-cliente, para las que surgen obligaciones reciprocas: de gestión de pagos y de retribución de la comisión respectivamente.
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Aunque en cumplimiento cumplimiento de este negocio, la entidad de de confirming ofrece a los acreedores-proveedores de la empresa-cliente el pago anticipado de sus créditos frente a esta, ello no convierte a los acreedores en parte del contrato, pues no intervienen en su formación y perfeccionamiento sino tan solo, en caso de aceptar tal oferta y en su ejecución como terceros beneficiarios de las prestaciones exigibles a la entidad de confirming. d) Conmutativo
Va que las prestaciones son determinadas y ciertas, entonces las partes pueden prever sus resultados. EI contrato de confirming genera iguales obligaciones y cargas contractuales equivalentes o reciprocas entre las partes siendo estas la gestión de pagos y de retribuciones de las comisiones. e) Formal
Agrego esta característica en virtud de que se considera que es necesario para la seguridad jurídica de las partes contratantes y por lo tanto no estaría de más celebrar el contrato en escritura pública. EI contrato de confirming suele formalizarse por escrito, con gran detalle del régimen jurídico querido por las partes. f) De tracto sucesivo
Puesto que su ejecuci6n se prolonga en el tiempo y no se consuma en un solo momento. g) De adhesión
Esta es una característica frecuente en el contrato de confirming en otros países. Es comúnmente considerado un contrato de adhesión debido a que en la gran mayoría de los casos el cliente se limita a aceptar las condiciones de la entidad sin poder discutirlas, ni modificarlas ni objetar las ya establecidas, mucho menos proponer las suyas.
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h) Atípico y nominado Es atípico en virtud de que en la legislación guatemalteca no hay regulaci6n en cuanto a este contrato y es nominado porque tiene nombre. Valpuesta Gastaminza expone: "La doctrina española se muestra conforme en afirmar que son contratos atípicos aquellos que no coinciden, ni formal ni sustancialmente, con ninguno de los tipos regulados por la normativa en vigor. No es suficiente, para afirmar la atipicidad de un contrato, con una denominación nueva, cual es, en el trabajo, el contrato de confirming. Es necesario que el contenido contractual no corresponda, en lo sustancial, con ninguno de los contenidos de los contratos ya existentes. Por último, también se Ie ha considerado al confirming como un contrato normativo y constitutivo, porque se afirma que crea el marco para las operaciones futuras futuras entre las partes que lo celebran.
3.8. Operaciones a fines
No se debe confundir el confirming con la transmisión de deudas ya que se diferencia de esta en que es de tracto sucesivo y la transmisión es de ejecución instantánea. Tampoco debe confundirse el confirming, con los pagos confirmados o pagos domiciliados de menor vinculaci6n en la responsabilidad del pago por parte de la entidad financiera. EI confirming equivale a un pago certificado, con la diferencia de que aquí el banco avala el pago al proveedor. Para aclarar esto se dice que los pagos confirmados funcionan de la siguiente manera: el cliente lIega a un acuerdo con una entidad bancaria por el cual la entidad acepta realizar la gesti6n de pagos a los proveedores, ofreciendo a estos la posibilidad de cobrar sus facturas con anterioridad a la fecha de vencimiento, financiar, pero en ningún momento garantizan el pago haciéndose responsable del faltante.
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3.9. Modalidades
3.9.1. Clases de confirming
Si se enumeran los servicios que llevan asociados el confirming se puede decir que hay diferentes modalidades de contratación, aunque se trata más bien de la acumulación de servicios que constituye el mencionado contrato.
3.9.1.1. Gestión de pagos
La gestión de pagos esta inherente en todos los contratos de confirming, ya que es precisamente lo que caracteriza a este tipo de operación, que consiste en que el banco paga los créditos cedidos con cargo a la cuenta del cliente abierta en la entidad financiera. f inanciera. Los pagos domiciliados ofrecen a las empresas tramitación del aviso y posterior abono de sus pagos a proveedores, acreedores, etcétera y el pago se realizara a partir de la fecha del vencimiento acordada, si hay saldo suficiente en la cuenta del cliente, con esto se deduce que debe de haber una cuenta de depósitos o alguna análoga para que de esta manera la entidad pague a los acreedores con el monte que hay en la cuenta no haciéndose responsable del faltante. acreedores-proveedores, constituye el servicio básico de los ofrecidos dentro confirming. EI empresario-cliente comunica y ordena el pago a la entidad de confirming de las facturas aceptadas o confirmadas según la terminología usual mente utilizada, y a su cargo emitan a sus acreedores la confirmaci6n del pago, indicando la fecha y el modo. Por su parte, la entidad de cn3dito se compromete al pago de tales deudas a la fecha de vencimiento. A su vez, la empresa-cliente debe proporcionar a aquella los fondos necesarios para realizar los pagos ordenados. A tal fin, se pacta la apertura de una cuenta corriente por el empresario-cliente en la propia entidad que presta el servicio de confirming, donde el cliente se obliga a tener saldo suficiente. De esta manera, el empresario-cliente encarga a la entidad de confirming el pago de sus deudas y esta última se compromete a satisfacerlas conforme a 37
las instrucciones de de aquel, por su cuenta y en su nombre, nombre, a cambio de una remuneración esta calificación podría ser, no obstante, cuestionada por razones distintas a la denominación dada en el tráfico al negocio. Dentro del conjunto de funciones habituales realizadas por la entidad de confirming en el ejercicio de su actividad, cabe distinguir una labor fundamental mente de realización de actos preparatorios del pago de naturaleza meramente material, y no representativa, que por tanto, no derivan en la realización de actos con eficacia jurídica por cuenta de la empresa-cliente que es la comunicación a los proveedores, confecci6n de relaciones de 6rdenes de pago, revisión y registro de los cheques que se han de enviar a los proveedores-acreedores de la empresa-cliente, tareas administrativas de comprobaci6n de cargos, conciliación de cuentas, etcétera; por loque cabría preguntarse Sí no se está en presencia de un contrato de arrendamiento de servicios. Sin embargo, dentro de los contratos de colaboración se distingue, a pesar de sus similitudes, entre el contrato de arrendamiento de servicios y el contrato de mandato. A pesar de la dificultad para deslindar los caracteres propios de cada uno de ellos, parece que la nota distintiva entre ambos consiste en la juridicidad de la actividad debida por el mandatario, esto es, mientras que el objeto del contrato de mandato es la realización de actos jurídicos, el objeto del contrato de arrendamiento de servicios consiste en la prestación par parte del arrendador de una actividad meramente material, sin relevancia jurídica en la esfera del arrendatario. Por ello, se estima que el contrato de confirming, bajo la concreta modalidad de gestión de pagos al vencimiento, debe ser calificado como mandato mercantil, por cuanto junto a las actividades señaladas, la entidad de confirming realiza un acto con eficacia jurídica para la empresa-cliente, el pago. Efectuado por cuenta de su cliente, el pago libera a este frente al acreedor pagado. No ofrece dudas la juridicidad de la actividad debida por la entidad de confirming ni tampoco su calificación como comisión mercantil.
3.9.1.2. Financiación a los proveedores
La financiación a los proveedores, nace cuando después de firmado el contrato de confirming con el cliente, es la propia entidad financiera la que se pone en
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contacto con los proveedores emisores de la factura, con el fin de ofrecerles un anticipo de las facturas cedidas. Si los proveedores están de acuerdo con esta propuesta, entonces la entidad financiera se encarga de proporcionar una financiación previamente pactada. En esta modalidad del contrato de confirming, el cliente puede elegir, respecto a cada remesa de facturas cuyo pago ordena a la entidad de confirming, proveer los fondos a la fecha de vencimiento medio ponderado de su deudas si
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0,
estima conveniente, solicitar a la entidad de confirming que adelante los
fondos precisos para atender los pagos o , si pago anticipadamente en su nombre y adquirió el crédito por subrogación, que retrase el cobro respecto a la fecha de vencimiento del crédito adquirido. Este adelanto debe ser reembolsado junto a los intereses devengados, estos pactados en el contrato desde la fecha de vencimiento de los créditos hasta la fecha de reembolso. De tal forma, el cliente de confirming satisface el pago de sus deudas al vencimiento aun cuando en ese momento no disponga de liquidez, gracias al anticipo de fondos realizado por la entidad de confirming. En esta variedad del negocio el cliente escoge proveer los fondos necesarios a la fecha de vencimiento de sus deudas 0 solicitar el anticipo en relación a cada orden de pago remitida a la entidad de confirming. En consecuencia, la financiación no se produce en todo caso para cualquier orden de pago sino solo para las que decida el cliente en cada momento, 10 que Ie permite utilizar este servicio en función de sus necesidades.
3.9.1.3. Financiación de cliente
Esta financiación nace cuando el cliente necesita más tiempo para poder pagar las facturas pendientes por 10 cual informa a la entidad para que pueda financiarlo, y a consecuencia de esto dicha entidad recibe un importe, determinado en el contrato, por el servicio prestado.
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3.10. Otros pactos usuales en el contrato de confirming: el confirming de inversión
Uno de los pactos que se dan en el contrato de confirming es el denominado confirming de inversión en virtud del cual el cliente puede abonar anticipadamente a la entidad de confirming el importe de los créditos abonados anticipadamente por asta a sus acreedores. Como se sabe en el confirming simple, el cliente comunica a la entidad una relación de órdenes de pago a favor de sus proveedores, satisfaciendo el importe de las mismas en la fecha de vencimiento del original, y con esto la entidad ofrecerá a sus proveedores la posibilidad de anticipar el cobra de dichos pagos; su diferencia con el confirming de inversión radica en que además de lo anterior, el cliente puede colocar sus excedentes de tesorería abonando anticipadamente a entidad el importe de las órdenes de pago financiadas a los proveedores. La remuneración obtenida así es considerada como un descuento por pronto pago. En todo contrato de confirming la entidad clasifica a su cliente con un límite, independientemente de que se especifique 0 no contractual mente, esto es, por la experiencia financiera que posee, estima a priori el tanto por ciento de los créditos, cuyo pago se habría de efectuar por su intermediación, que serán finalmente anticipados a los acreedores de su cliente. En tanto los créditos adquiridos no son satisfechos la entidad de confirming asume el riesgo del impago. EI riesgo que está dispuesta a asumir se suele reflejar negociablemente estableciendo un límite cuantitativo máximo a las órdenes de pago en curso que la entidad de confirming se obliga a asumir, comprendiendo en ellas tanto las que la entidad de confirming ha de satisfacer, por cuenta de su cliente, al vencimiento, como aquellas anticipadas a los acreedores, todo esto relacionado obviamente con la solvencia y confianza que Ie ofrece su cliente. La posibilidad de extinguir anticipadamente los créditos permite disminuir el importe de las órdenes en curso en un momento determinado y, por tanto, disminuye el riesgo asumido por la entidad de confirming. AI cliente se Ie permite efectuar efectuar nuevas órdenes órdenes de pago pago y obtener el beneficio pactado por lo que se trata de una forma de rentabilizar sus excedentes de tesorería.
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De ahí que cuando el contrato de confirming incluye este pacto se Ie denomine de inversión. También se ha denominado comercialmente confirming de inversión a aquella modalidad en la que el cliente viene facultado a proveer los fondos correspondientes al pago de cada remesa de facturas confirmadas antes de su vencimiento. En tal supuesto la entidad de confirming remunera estos fondos conforme a los intereses pactados. Se entiende que tal convenio no desvirtúa la naturaleza de comisión del contrato de confirming pues nada obsta a que un comisionista de pago, con autorización de su mandante, emplee los fondos recibidos en asuntos propios de forma temporal a cambio de una remuneración, como cabe presumir que hará un profesional de la intermediación en el crédito.
3.11Forma contractual
La legislación guatemalteca no regula nada al respecto, aunque tornando en cuenta que los contratos de comercio no están sujetos para su validez a formalidades especiales, en virtud de que una de las principales características de este derecho es el poco formalismo y cualquiera que sea la forma de contratación las partes quedan vinculadas en los términos que quisieron, aunque por ser un contrato en el cual se manejaran altas cantidades de dinero por el volumen de las facturas se considera que debe celebrarse en escritura pública O en formularios extendidos por la entidad prestadora del servicio como se hace en otros países para con esto las partes tengan mayor seguridad en cuanto a las transacciones financieras que se levaran a cabo. 3.12. Funcionamiento
Es un servicio de gestión de pagos por el que la entidad financiera puede gestionar total o parcialmente los pagos a proveedores de la empresa contratante (en adelante “cliente”).El cliente comunica a su entidad financiera la
conformidad de las facturas de su proveedor, su cuantía y el pago previsto a sus vencimientos. Normalmente se trata de clientes de reconocida solvencia y que disponen de periodos de pago dilatados (fácilmente superiores a 90 días).
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Entonces, la entidad financiera informa al proveedor que recibirá al vencimiento un cheque de esta entidad. Simultáneamente le ofrece la posibilidad de anticipar sin recurso, es decir, sin posibilidad de impago, el cobro del pago correspondiente. Normalmente la comunicación es una carta oferta, en la que la Entidad informa que ha recibido instrucciones de su cliente, de proceder al pago de las facturas en los vencimientos estipulados y ofrece la posibilidad de descontar, sin recurso, su importe. Dado que la operación no tendría sentido si se demorara en el tiempo, habitualmente se establecen canales informatizados de comunicación. La comunicación no es un compromiso de pago al vencimiento. Dicho compromiso, que garantiza el 100% de la cuantía, se incorpora únicamente en caso de anticipar el cobro. Supongamos que la empresa A pacta con la empresa B el pago a 150 días fecha factura, pero que la empresa B no puede soportar un plazo de pago tan dilatado. Si la empresa A realiza sus pagos mediante confirming, una entidad financiera le podrá facilitar a la empresa B el adelanto del cobro de la factura con el cobro de los correspondientes intereses. Para que la empresa A pueda pagar mediante confirming, se dirigirá a una entidad de crédito y procederá a la apertura de una línea de crédito contra confirming. Una vez tenga la línea de crédito abierta, la empresa encomendará las gestiones de pago de sus proveedores a la entidad financiera de manera que, enviará a su entidad financiera las facturas de sus proveedores una vez aprobadas para que proceda a su pago. La entidad financiera procederá al envío de una carta al proveedor en la que le indica que tiene a su disposición el cobro de la factura y que tiene dos opciones:
Bien esperar a vencimiento de la factura y presentar el documento de cobro en su entidad financiera en los siete días anteriores al vencimiento.
Bien que puede proceder a anticipar el cobro de la factura en las condiciones financieras que la empresa A haya pactado con la entidad.
La entidad financiera puede cobrarle a nuestro proveedor una comisión por el anticipo y unos intereses en función del tiempo en el que se ha procedido a 42
anticipar el cobro de dicha factura. Por su parte, la empresa que emite el confirming tiene una relación de financiación directa mediante cuenta corriente o póliza de crédito asociada a la misma. Esta restricción hace que sólo se puedan pagar mediante confirming hasta determinados saldos vivos de riesgo que se hayan pactado previamente con la entidad financiera.
Comisiones
Por la gestión de pago que el cliente encomienda a Santander Factoring y Confirming se contempla la posibilidad del devengo de una comisión que podrá ser porcentual sobre el volumen de cesiones, o un importe fijo aplicable sobre cada documento de pago emitido a vencimiento.
Mailing informativo a los proveedores
Antes de comenzar con la nueva operativa es conveniente que el cliente ponga en conocimiento de sus proveedores la intermediación de Santander Factoring y Confirming en la gestión de los pagos y las ventajas que el nuevo servicio administrativo-financiero les va a proporcionar.
Operatividad de confirming
Envió de Remesas
La información deberá ser remitida de acuerdo con una serie de especificaciones técnicas. El Departamento de Sistemas de Información de Santander Factoring y Confirming se pone a disposición del cliente para solventar cualquier duda que pueda surgir a este respecto. Las remesas se podrán transmitir a través t ravés de los siguientes canales: Global Corporate E-Mail Disquete
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Proceso de remesas
Una vez remitidas las remesas de órdenes de pago a nuestro Departamento de Operaciones de Confirming® junto con la carta de solicitud del cliente, se inicia la tramitación de las mismas. En el proceso de remesas el cliente estará puntualmente informado de cualquier incidencia que pueda surgir, recibiendo a través de fax o e-mail justificante de las órdenes de pago pago procesadas.
Cobro de remesas
Santander Factoring y Confirming procederá a cargar a su vencimiento el importe de las remesas ordenadas en la cuenta corriente o de crédito facilitada por el cliente bajo el marco del contrato suscrito.
Notificación de pago
La carta de notificación relativa a los proveedores tiene 2 objetivos: • Informar detalladamente al proveedor en cuanto al número de facturas,
importes y vencimientos de las órdenes de pago que hayan sido conformadas por el cliente, notificándole del documento de cobro que recibirá al llegar el vencimiento de las mismas. • Ofrecer la posibilidad de financiar las órdenes de pago a unas condiciones
económicas de mercado.
Solicitud de anticipos
Mediante un método cómodo y sencillo, el proveedor podrá solicitar financiación. Sin necesidad de desplazarse a una entidad bancaria, el proveedor puede cursar la petición del anticipo de sus órdenes de pago a través de dos vías: fax o Internet. En caso de requerir el anticipo a través de fax, deberá cumplimentar los datos solicitados en la carta de notificación (facturas a financiar, fecha de inicio de transferencia y domiciliación bancaria). Finalmente deberá ir firmada por una persona apoderada y remitirla a Santander Factoring y Confirming.
Contrato marco
Para aquellos proveedores que quieran obtener mayor agilidad en sus anticipos, Santander Factoring y Confirming pone a su disposición la posibilidad 44
de anticipar las órdenes de pago sistemáticamente, bien en el momento de la cesión o fijando un plazo específico antes del vencimiento. Este servicio se materializará mediante la firma del Contrato Marco, cursando la petición a través de nuestro Departamento de Atención a Proveedores.
Liquidación y pago de las facturas
El anticipo de las órdenes de pago se hace efectivo mediante una transferencia que Santander Factoring y Confirming realiza a la entidad bancaria que el proveedor elija, haciéndole llegar paralelamente la correspondiente liquidación de intereses. El pago a vencimiento se efectúa a través de la modalidad de pago que el cliente nos haya indicado: cheque o transferencia
3.13 Costos
Para el CLIENTE (PAGADOR) una comisión en función de los servicios prestados por la gestión de los pagos. Para el PROVEEDOR: Un tipo de interés sobre el importe y por el plazo anticipado, similar a otro producto de financiación de circulante. Una comisión por la gestión de cobro y cobertura. 3.14 Normatividad
Real Decreto Legislativo 3/2011 de 14 de noviembre. Artículo 218. Transmisión de los derechos de cobro. 1. Los contratistas que, conforme al artículo anterior, tengan derecho de cobro frente a la Administración, podrán ceder el mismo conforme a Derecho. 2. Para que la cesión del derecho de cobro sea efectiva frente a la Administración, será requisito imprescindible la notificación fehaciente a la misma del acuerdo de cesión. 3. La eficacia de las segundas y sucesivas cesiones de los derechos de cobro cedidos por el contratista quedará condicionada al cumplimiento de lo dispuesto en el número anterior. 4. Una vez que la Administración tenga conocimiento del acuerdo de cesión, el mandamiento de pago habrá de ser expedido a favor del cesionario. Antes de que la cesión se ponga en conocimiento de la Administración, los
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mandamientos de pago a nombre del contratista o del cedente surtirán efectos liberatorios. -Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal. (BOE 10 Julio) Artículo 71. Acciones de reintegración reintegración 1. Declarado el concurso, serán rescindibles los actos perjudiciales para la masa activa realizados por el deudor dentro de los dos años anteriores a la fecha de la declaración, aunque no hubiere existido intención fraudulenta. 2. El perjuicio patrimonial se presume, sin admitir prueba en contrario, cuando se trate de actos de disposición a título gratuito, salvo las liberalidades de uso, y de pagos u otros actos de extinción de obligaciones cuyo vencimiento fuere posterior a la declaración del concurso. 3. Salvo prueba en contrario, el perjuicio patrimonial se presume cuando se trate de los siguientes actos: 1. º Los dispositivos a título oneroso realizados a favor de alguna de las personas especialmente relacionadas con el concursado. 2. º La constitución de garantías reales a favor de obligaciones preexistentes o de las nuevas contraídas en sustitución de aquéllas. 4. Cuando se trate de actos no comprendidos en los dos supuestos previstos en el apartado anterior, el perjuicio patrimonial deberá ser probado por quien ejercite la acción rescisoria. 5. En ningún caso podrán ser objeto de rescisión los actos ordinarios de la actividad profesional o empresarial del deudor realizados en condiciones normales, ni los actos comprendidos en el ámbito de leyes especiales reguladoras de los sistemas de pagos y compensación y liquidación de valores e instrumentos derivados. 6. El ejercicio de las acciones rescisorias no impedirá el de otras acciones de impugnación de actos del deudor que procedan conforme a Derecho, las cuales podrán ejercitarse ante el Juez del concurso, conforme a las normas de legitimación y procedimiento que para aquéllas contiene el artículo siguiente.
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3.15 Esquema operativo Para ingresar y obtener información de este servicio entramos a la página de confirming Santander vía internet.
Confirming en Internet El Grupo Santander se ha caracterizado por ofrecer a sus clientes los productos más novedosos unidos a las tecnologías más actuales. En este sentido y con el propósito de dar un mayor servicio a sus clientes, Santander Factoring y Confirming pone a su disposición las direcciones de Internet habilitadas para este producto.
http://www.confirming.es/
http://www.santanderconfirming.com/
A través de esta vía, tanto tant o el cliente como sus proveedores, podrán realizar onon line cuantas consultas y operaciones estimen oportunas para el seguimiento y control sobre la operativa de su contrato. A tal efecto, se les facilitarán las claves de acceso necesarias para conseguir la información que les competa, de una manera confidencial. Confirming® en Internet pone a disposición de Empresas e Instituciones una herramienta rápida y sencilla de gestión y control de sus pagos a proveedores.
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Verificación datos del proveedor
En esta página se verifica que usted es proveedor de un cliente de Santander factoring y confirming.
Cumplimente los datos que se le solicitan, tanto los relativos a la empresa como a los usuarios a los que quiera dar acceso.
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Una vez cumplimente todos los datos, aparecerá en su pantalla, ya cumplimentado el Contrato de Prestación de Servicios por Internet.
A continuación deberá imprimir el Contrato y proceder a su firma. Una vez firmado el contrato deberá remitirlo a la dirección que se les indica más abajo, junto con una copia de su D.N.I. así como una copia de sus poderes si el firmante actúa en representación de una persona jurídica. Asimismo si en lo sucesivo desea realizar sus transacciones a través de cuentas bancarias distintas a las registradas en el sistema, deberá remitirnos un certificado bancario de la/s cuenta/s bancarias que desea sean incluidas. Le recomendamos a estos efectos pulse en el link "cuentas bancarias registradas", en donde le aparecerán las que están a esta fecha registradas en el sistema.
Recibido por nuestra parte, el Contrato y la documentación indicada, les serán remitidas, a la mayor brevedad, las claves de acceso solicitadas y se activará el servicio.
Le recordamos que, salvo que indique otra dirección en cada alta de usuario, las contraseñas solicitadas serán remitidas a la dirección de su empresa y a cada usuario indicado. Los datos consignados en el contrato tendrán la protección derivada de la Ley Orgánica 15/1999 del 15 de diciembre, de Protección de Datos de Carácter Personal. Los usuarios que faciliten datos de carácter personal en la cumplimentación del contrato, consienten expresamente que los mismos quedan integrados en el correspondiente fichero autorizando el tratamiento automatizado de los mismos, dando su consentimiento para la cesión de aquellos con idéntica finalidad a Grupo Santander. Estos usuarios tendrán derecho al acceso, la rectificación, cancelación y revocación de su autorización sin efectos retroactivos, en su caso, en los 49
términos previstos en la Ley. Estos derechos podrán ser ejercitados dirigiendo comunicación por escrito a: Santander Factoring y Confirming, S.A., E.F.C; Asesoría
Jurídica
S/N,
Verificación datos del cliente
El proceso de alta del cliente es igual al de alta del proveedor salvo que los los datos solicitados en la página de verificación son distintos
Complete los datos que se le solicitan, tanto los relativos a la empresa como a los usuarios a los que quiera dar acceso.
El acceso al servicio puede solicitarse para todos los productos que su empresa tiene contratados con nuestra entidad : Factoring y/o Confirming.
Asimismo hemos habilitado, para su interés, la posibilidad de "Acceso Proveedor" dada su condición de posible proveedor de cualquier otro Cliente de Confirming de esta Entidad.
Deberá indicar si el acceso permitido a cada usuario lo será para alguno o todos los productos y para Acceso Proveedor.
Una vez cumplimentados todos los datos indicados, tramitaremos su solicitud y les remitiremos a la dirección indicada en datos de la
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empresa, el Contrato de Prestación de Servicios por Internet para su firma.
Deberá devolvernos el Contrato firmado por el mismo apoderado, en su día firmante, del Contrato de Factoring y/o Confirming.
Recibido el Contrato por nuestra parte, les serán remitidas, a la mayor brevedad, las contraseñas solicitadas y se activará el servicio.
Le recordamos que, salvo que indique otra dirección en cada alta de usuario, las contraseñas solicitadas serán remitidas a la dirección de su empresa y a cada usuario indicado. Le recomendamos el acceso a las Condiciones del Contrato de Prestación de Servicios por Internet, donde podrá visualizar e imprimir para su lectura, las Condiciones que aparecen en el Contrato que les será remitido. Estamos a su entera disposición para atender cualquier cuestión o sugerencia en relación a dichas Condiciones. Los datos consignados en el contrato tendrán la protección derivada de la Ley Orgánica 15/1999 del 15 de diciembre, de Protección de Datos de Carácter Personal. Los usuarios que faciliten datos de carácter personal en la cumplimentación del contrato, consienten expresamente que los mismos quedan integrados en el correspondiente fichero autorizando el tratamiento automatizado de los mismos, dando su consentimiento para la cesión de aquellos con idéntica finalidad a Grupo Santander. Estos usuarios tendrán derecho al acceso, la rectificación, cancelación y revocación de su autorización sin efectos retroactivos, en su caso, en los términos previstos en la Ley. Estos derechos podrán ser ejercitados dirigiendo comunicación
por
escrito
a
Santander Factoring y Confirming, S.A., E.F.C.
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CAPITULO IV: POSICION JURIDICA DEL CLIENTE, LA ENTIDAD DE
CONFIRMING Y LOS ACREEDORES.
Las cuestiones más complejas a dilucidar en relación al contrato de confirming son las relativas a la oferta de pago anticipado de los créditos realizada por la entidad de confirming a los acreedores de su cliente. Como ya se anotó en el apartado dedicado a la naturaleza jurídica del contrato, esta oferta, de ser aceptada, afecta a la posición jurídica del cliente, de sus acreedores y de la entidad de confirming. EI estudio de este contrato precisa aclarar en qué modo se desenvuelven las relaciones jurídicas de estas tres partes. Para una mejor comprensión de la materia, se refiere en primer lugar, a la función económica que se pretende con esta oferta de pago anticipado; en segundo, se delimitara la naturaleza del pago anticipado de la entidad de confirming; en tercero, se atenderá a las relaciones jurídicas establecidas entre la entidad de confirming y su cliente en virtud de las dos relaciones jurídicas que, en caso de pago anticipado les unen la comisión que el contrato de confirming implica, y la derivada del crédito adquirido por subrogación; por último, se atenderá a la situación jurídica de los acreedores.
4.1. Función económica
Para entender el modo en que se desenvuelve la oferta de pago anticipado de los créditos y los efectos queridos por las partes es de interés señalar la función económica que la entidad de confirming y su cliente pretende con ella. EI cliente puede utilizar la mediación de la entidad de confirming en la gestión de sus pagos y ahorrar los costes e impuestos que implica la emisión de efectos comerciales usualmente utilizados cuando se aplaza el pago. Además, en ocasiones el cliente pacta a priori con la entidad de confirming las condiciones financieras que aplicara a sus acreedores en caso de que opten por el abono anticipado de sus créditos. La obtención de tipos favorables para sus acreedores Ie permite negociar con ellos mejores condiciones en sus relaciones comerciales.
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La entidad de confirming, junto a las comisiones pactadas con su cliente por la gestión de pagos, obtendrá el interusurium pactado con los acreedores por el pago anticipado de sus créditos, en cuya posición y en garantía de su condición acreedora, se subrogara. A diferencia de lo que ocurre en otras operaciones de financiación, la entidad de confirming cofia su riesgo, exclusivamente, a la solvencia del deudor. Como ya se expuso, el cliente de confirming es calificado con un límite que determina el volumen global de los pagos anticipados que puede ordenar. ordenar. Este límite se fija, precisamente, porque la entidad de confirming, determina los riesgos patrimoniales que desea asumir en relación a la solvencia de su cliente. Por último, los acreedores logran la liquidez de sus créditos con la sola aceptación de la oferta de pago anticipado, sin consumir riesgo bancario y sin gastos tributarios.
4.2. EI pago anticipado del crédito como pago por tercero con subrogación
La oferta de pago anticipado de los créditos es realizada por la entidad de confirming en cumplimiento del encargo de su mandante. Concurren en este supuesto los requisitos necesarios para que se produzca un pago por tercero con subrogaci6n. La entidad de confirming es, a los efectos del pago anticipado, un tercero ajeno a la relación obligatoria origen del crédito satisfecho. De un lado, la entidad de confirming paga sin estar obligada a ello con los acreedores de su cliente puesto que la relaci6n comercial de la que nace el crédito que se ofrece a satisfacer Ie es total mente ajena, y solo vincula, a su cliente y al acreedor de este. De otro lado, la entidad de confirming ofrece el pago anticipado en su propio nombre, es decir, ejerciendo la legitimación que el ordenamiento otorga a cualquier tercero para pagar u ofrecer el pago anticipado. La entidad de confirming ofrece el pago anticipado de las deudas de su cliente en su propio nombre, pero en el marco de un comisión más amplia que incluye pagar al vencimiento en nombre de su cliente en caso de ser rechazada la oferta de cobro anticipado, anticipado, de lo que cabría inferir por los acreedores acreedores que el pago anticipado es cosa propia del mandante, y se obtendría el efecto 53
representativo inicialmente negado. Por otra parte es usual que la exigibilidad del compromiso de pago anticipado se condicione por la entidad de confirming a la vigencia del contrato, como se ha afirmado, es posible que al tercero no Ie interese una negociación directa con el mandante porque Ie merezca más confianza el mandatario y ante tal circunstancia no ha de quedar el tercero necesariamente ligado.
4.3. Subrogación
La actuación en propio nombre revela la intención de la entidad de confirming y la de su cliente en permitirlo de subrogarse en el crédito satisfecho, ya que se procuran así los presupuestos presupuestos exigidos exigidos legal mente a tal efecto. Junto a la actuaci6n en nombre propio, la existencia de relaci6n gestora entre ambos implica que la entidad de confirming, actuando con la legitimación que correspondería a cualquier tercero, anticipa el pago de los créditos con aprobación del deudor.
4.4. La relación jurídica subyacente entre la entidad de confirming, su cliente y la subrogación por pago.
Inicialmente, la relación jurídica que une a la entidad de confirming con su cliente viene determinada por los pactos y estipulaciones acordados en el contrato de confirming, negocio que, como se indica, participa de la naturaleza jurídica de la comisión mercantil. La relación r elación jurídica originaria entre las partes y subyacente a la posterior subrogación en al crédito satisfecho es la de comisión o mandato mercantil. En cumplimiento de la gestión encomendada la entidad de confirming ofrecerá a los acreedores de su cliente el pago anticipado de sus créditos en nombre propio. De aceptar esta oferta la entidad de confirming se subrogara en el crédito satisfecho, adquiriendo, en virtud de la subrogación, la titularidad del mismo. En consecuencia, la entidad de confirming adquiere respecto a su mandante una doble posición jurídica acreedora, como mandatario y como titular del crédito adquirido por
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subrogación; el cliente una doble posición jurídica deudora, como mandante y como deudor del crédito. La cuestión a dilucidar es el contenido de cada una de ellas y en qué forma se relacionan. 4.5 Relación entre el derecho personal de la entidad de confirming y el crédito adquirido por subrogación.
En los apartados precedentes se señalaron los distintos contenidos que se suelen dar en el tráfico al contrato de confirming. Junto al pago de los créditos de su cliente, la entidad de confirming se obliga, según los casos, a la anticipaci6n de los fondos necesarios para el cumplimiento de su gesti6n, a admitir el pago anticipado de los créditos adquiridos por subrogaci6n, e incluso, a ceder a su cliente parte de los intereses descontados a los acreedores con ocasión del pago anticipado. EI cliente de confirming se compromete a satisfacer a la entidad de confirming, al menos, una comisión por pago por las órdenes encomendadas, el importe de los créditos gestionados y los intereses pactados en caso de anticipación de fondos. Así, en un contrato de confirming en el que se dieran todas las posibilidades mencionadas, la entidad de confirming podría exigir a su cliente el crédito resultante de la suma de las partidas señaladas, los intereses debidos por anticipación de fondos, el importe del pago encomendado y la comisión por pago. AI importe obtenido habría que deducir, de existir acuerdo en tal sentido, los intereses por descuento obtenido de los acreedores y cedido por la entidad de confirming a su cliente. Por otro lado, el cliente podría oponer a la entidad de confirming todas las excepciones derivadas de la relación de comisión que que les une, como por ejemplo no haber seguido correctamente sus instrucciones o no haber aplicado la diligencia diligencia que Ie es exigible. Así Así pues de la relación de mandato integrada en el contrato, la l a entidad de confirming adquiere un derecho personal contra el cliente-deudor que que Ie pertenece pertenece propio y que depende de las circunstancias y pactos que han rodeado su intervención. Junto a este derecho personal correspondiente a su intervenci6n adquiere por subrogación, un crédito adicional con contenido propio. Las relaciones entre el derecho 55
personal de la entidad de confirming y el derecho de crédito del acreedor que adquiere por subrogación, se establecen en términos de complementariedad: la entidad de confirming adquiere el crédito pagado anticipadamente en garantía de su derecho personal subyacente. Con el pacto señalado la entidad de confirming se salvaguarda de este riesgo. Pero en su calidad de comitente de una orden de pago anticipado, el cliente asegura de este modo que, en caso de que se discutiera la existencia, validez, o incluso la titularidad del crédito transmitido, ello no obstaría para que deba recibir de su mandante el nominal del crédito satisfecho. Aunque como titular del crédito original pudiera pudiera oponérsele su inexistencia inexistencia o, invalidez o la falta de legitimidad del acreedor para transmitírselo, su calidad de mandataria exige que como resultado de la gestión quede indemne. Esto es, que el cliente Ie reembolse como partida de su derecho personal, el importe nominal del crédito pagado aun cuando, como se señaló, resultase ser inválido o inexistente. 4.5.1. EI carácter abstracto del compromiso de pago
En los contratos de confirming son usuales las estipulaciones, conforme a las cuales, cualquier controversia, judicial
0
extrajudicial, entre el cliente y los
proveedores respecto a la validez 0 eficacia de las obligaciones a que los pagos de la entidad se refieren, no afectara la validez de los pagos de este último y, por tanto, a la obligaci6n del cliente de reembolsar los mismos o bien, que las diferencias que puedan existir entre los proveedores y el cliente en relaci6n con las facturas remitidas a la entidad, en ningún caso serán obstáculo ni para que la entidad pague a los proveedores en la forma y condiciones comunicadas por el cliente, ni para que este esté obligado en todo caso a realizar la provisión de fondos o el reembolso de cantidades anticipadas. Respecto a los créditos anticipados el cliente no podrá, en ningún supuesto, dar orden a la ent idad para que no sean atendidos a su vencimiento. 4.5.2. Revocación de la orden de pago
Entre la entidad de confirming y el empresario-cliente se pacta, comúnmente, el carácter irrevocable de las sucesivas órdenes de pago realizadas por este último. Comunicación dirigida a la entidad de confirming de las facturas cuyo 56
pago debe gestionar se configura en términos de los clausulados consultados, como un mandato irrevocable de pago de las deudas que cada una de ellas acredita. Con esta estipulación se pretende que el empresario-cliente no pueda revocar las instrucciones de pago emitidas previamente. Ha de señalarse, en primer lugar, que el pacto de irrevocabilidad de las órdenes de pago realizadas por la empresa-cliente viene referido a la fase de ejecución del contrato y no a sus causas de extinción, es decir, la revocación de una o más órdenes de pago ya confirmadas no extingue el mandato general de pago inscrito en el contrato de confirming; se está, por el contrario, ante la revocación de instrucciones impartidas por la empresa-cliente en la fase de ejecución del contrato. De ahí que, en principio, haya total libertad por parte de la empresa-cliente en revocar instrucciones que previamente ha impartido. Como se sabe, la flexibilidad es una de las características del ejercicio de las instrucciones dentro de un mandato. Así se permite que la comisión se adapte en cada momento a las nuevas y cambiantes circunstancias que se vayan produciendo. De tal modo, la empresa-cliente puede ordenar a la entidad de confirming que no ejecute una orden de pago previamente. Sin embargo, en la mayoría de contratos de confirming, la posibilidad de revocar una orden de pago ya confirmada se somete al requisito de que se produzca con una anticipación mínima de siete días hábiles anteriores al vencimiento, y que a la fecha de recepción de la misma no se hubiese emitido el cheque o transferencia correspondiente a dichos pagos, ni se hubiese llegado a convenir con el proveedor el abono de la factura en fecha anterior a su vencimiento. AI reducir a estas las posibilidades de revocación de la orden de pago previa mente impartida, la entidad de confirming trata de asegurarse de que la empresa-cliente no ejercite acciones contra ella en el caso de que, revocada una orden previa, no Ie diera tiempo material para cumplir con la revocación y, por otra parte, que la revocación
impida la subrogación en el crédito
satisfecho anticipadamente al producirse el pago sin aprobación del deudor. EI problema que se plantea entonces, es que ocurre, en caso de que la empresa cliente revoque una orden de pago confirmada con anterioridad. Para resolver esta interrogante es necesario diferenciar varios supuestos de hecho, en primer lugar, se ha de suponer que la deuda existía y la revocación se ha producido vulnerando los limites pactados para su eficacia, en tal caso, el 57
pago realizado al proveedor por la entidad de confirming es plenamente eficaz y ajustado a los términos de la comisión, en consecuencia, la obligación se extingue y el pago de la entidad de confirming es como si hubiera sido hecho por la empresa deudora. En caso de haberse efectuado un pago anticipado se producirá también el efecto subroga subroga torio. En lo concerniente a la relación entre la empresa-cliente y la entidad de confirming no cabra ejercer contra asta acción por daños y perjuicios ya que no ha hecho más que ajustarse a lo pactado, por tanto, ha cumplido correctamente y, como es obvio, no cabe indemnización por darnos derivados del incumplimiento. Asimismo, no procede la exigencia del pago de daños y perjuicios por parte del cliente, si, existente la deuda, este ha procedido a la revocación de una orden de pago dentro de los límites pactados con la entidad de confirming, en tal caso, el pago aun contra la voluntad expresa de la empresa-cliente, Ie resulta provechoso, ya que extingue su deuda con el proveedor. Por ello, no cabe que exija a la entidad de confirming una indemnización por danos, pues estos no existen. No obstante, la oposición expresa al pago modifica sustancialmente la posición jurídica de las partes, y ello porque la legitimación ejercida por la entidad de confirming para el pago no es, tras la revocación, la de un comisionista, sino la de un tercero cualquiera. Por ello, su derecho personal frente a la empresa cliente como consecuencia del pago no vendrá determinada por la comisión, comisión, tan solo podrá reclamarle aquello aquello en que el pago pago Ie hubiera sido, es decir, en la medida del enriquecimiento objetivo recibido por la empresa cliente. En segundo lugar, es posible que la empresa-cliente proceda a la revocación de un pago previamente confirmado porque entienda que la deuda se extinguió con anterioridad. anterioridad. Si así así fuera, y realizó la contra orden orden sin ajustarse a los requisitos pactados para la valida revocación, cabra que se ejercite contra el proveedor una acción por cobro de lo indebido. Sin embargo, no existirá acción de daños y perjuicios contra la entidad de confirming al haberse ceñido hasta al contenido contractual contractual pactado. En caso de que la orden de revocación revocación se produzca ajustándose a los requisitos pactados, la entidad de confirming no podre reembolsarse el pago de los fondos de la empresa – cliente al haber actuado contra su expresa voluntad y sin utilidad para ella; si, a pesar de ello
58
procede al reembolso mediante cargo en cuenta, la empresa - cliente podrá interponer contra ella una acción por incumplimiento para recuperar el importe. Diez- Picasso expresa: "No se debe olvidar, que a pesar de que las órdenes de pago hayan sido realizadas por la entidad de confirming desviándose de su contenido, pueden ser ratificadas a posteriori por la empresa-cliente, ello no será extraño, por ejemplo, en el supuesto en que haya habido un error en la descripción del proveedor, el importe del pago o en el documento de comunicación de facturas que deben ser abonadas por la entidad de confirming, y esta; habiéndose advertido el error, ejecute la orden de pago cual si hubiera sido correctamente dispuesta conforme a su información.
4.5.3 Importe del crédito pagado, acuerdos de reparto de la deducción
EI pago anticipado de los débitos de su cliente es efectuado por la entidad de confirming por su importe importe nominal menos una deducción o
interusurium
consentido por los acreedores. De tal modo, estos aceptan una rebaja de su derecho, dándose por satisfechos con una cantidad inferior al importe nominal de su crédito. Por regla general, el cliente se obliga a satisfacer a la entidad de confirming el importe nominal al vencimiento, salvo que se haya pactado anticipación de fondos en cuyo caso deberá abonar a la entidad de confirming, además, los intereses pactados en el plazo convenido. De forma excepcional las entidades de confirming acuerdan con su cliente abonarles parte del descuento acordado con los acreedores. Ambas posibilidades se explican en virtud de la doble relación jurídica que une a la entidad de confirming con su cliente. EI pago por subrogación solo transmite el crédito en la medida del pago efectivo, en consecuencia, cuando se produce el pago de un tercero que se subroga la rebaja consentida por el acreedor que no cede el derecho sino que lo cobra, beneficia en principio al deudor, que no deberá al acreedor subrogado por virtud del del crédito satisfecho, satisfecho, más de lo efectivamente pagado. pagado. En este caso, la entidad de confirming solo podría exigir a su cliente, como subrogada, la cantidad abonada en concepto de pago anticipado. Sin embargo, en cualquiera de los casos de pago con subrogación el derecho personal subyacente deriva de los pactos que hubieran alcanzado deudor y 59
solventes, por tanto, es posible que hubieran pactado que las rebajas sobre el crédito satisfecho beneficiaran en su totalidad al solvente o bien un reparto de las mismas en los términos deseados. Y esta es precisamente la solución alcanzada por las entidades de confirming con sus clientes. En la mayoría de los supuestos, los pactos que les ul1en como comitente y comisionista obligan at cliente a reembolsar el importe nominal del crédito a su vencimiento. En este caso, la configuración de la relación jurídica subyacente a la subrogación y la comisión, determinan que las ventajas surgidas en la operación aprovechen a la entidad de confirming, Como se ha indicado, en ocasiones se acuerda que parte de las comisiones o intereses de descuento sean satisfechos al cliente de confirming. La rebaja consentida por el acreedor beneficia as! tanto al cliente como a la entidad de confirming. Se recordara que el derecho de la entidad de confirming a exigir a su cliente el nominal del crédito, cuando ella ha satisfecho un importe menor, o por el contrario, su obligación de abonar abonar al cliente parte de los intereses intereses
o
comisiones de descuento que se derivan de los pactos conforme a los cuales han conformado su derecho personal subyacente de comisión.
4.5.4 Momento en que es exigible el crédito satisfecho anticipadamente
En la doctrina existen posiciones encontradas en cuanto al momento en que el tercero que paga anticipadamente puede ejercer su acción de reembolso contra el deudor. Hay quien entiende que esta acción solo será exigible cuando el plazo hubiere naturalmente vencido, salvo si se hubiese hecho la anticipación con el consentimiento del deudor. 4.5.5 Intereses debidos a la entidad de confirming
Como ya se expuso, en el llamado confirming de inversión, el cliente puede elegir, respecto de cada remesa de facturas cuyo pago ordena a la entidad de confirming, proveer los fondos a la fecha de vencimiento medio ponderado de su deudas 0, si lo estima conveniente, solicitar a la entidad de confirming que adelante los fondos precisos para atender los pagos, 0 si tal adelanto ya se produjo, debido a un pago anticipado por subrogación, retrasar la fecha de 60
reembolso respecto a la de vencimiento del crédito adquirido. Las cantidades deberán ser reembolsadas por el cliente junto a los intereses devengados, es decir, pactados en el contrato, calculados desde la fecha de vencimiento de los créditos hasta la fecha de reembolso. En caso de pago anticipado, el funcionamiento de la subrogaciónpago explica porque la entidad de confirming puede exigir exigir intereses por el tiempo que media entre el vencimiento del crédito adquirido y la fecha de reembolso. En su calidad de subrogada la entidad de confirming no podría exigir intereses por el crédito adquirido si no se convinieron inicialmente por las partes. Sin embargo, como se ha repetido ya en tantas ocasiones, los derechos y obligaciones de la entidad de confirming se derivan principal mente de los pactos conforme a los cuales las partes han conformado derecho personal, por tanto, nada obsta el hecho de que el crédito adquirido no devengara intereses para que la entidad de confirming los exija conforme a los pactos de la comisión concertada.
4.6. La situación jurídica de los acreedores y el papel de su voluntad en los efectos del pago.
Del Olmo García indica: "EI pago anticipado realizado por la entidad de confirming produce respecto a los acreedores la extinci6n de la obligación, de forma que el pago es, en relación a los mismos, como si hubiera sido hecho por el propio deudor. Por otra parte, la entidad de confirming se subrogara en los créditos de los acreedores de su cliente independientemente del consentimiento de estos, ya que la aprobación del cliente-deudor produce la subrogación de la entidad de confirming Sin embargo, en el desarrollo del contrato que se estudia se observan distintas conductas negociables de la entidad de confirming que parecen pretender un efecto transmisor del crédito más amplio que el subrogatorio en sus términos legales. En ocasiones, la entidad ofrece el abono anticipado de los créditos e informa de que su aceptación implica la adquisición de la titularidad del crédito. Es preciso aclarar que, en cualquier caso el pago anticipado precisa de la voluntad del acreedor, pues como se indicó, el cumplimiento anticipado de las obligaciones precisa de un acuerdo de anticipación, a menos que alguna de las 61
partes pueda compeler a la otra a cumplir 0 a aceptar el cumplimiento anticipadamente. En consecuencia, la entidad de confirming dirige a los acreedores una oferta de pago pago anticipado, o
si se quiere, una oferta de
acuerdo de anticipación, precisando los términos del pago y, especial mente, el interusurium o descuento aplicable, aplicable, sobre la que debe recaer recaer la voluntad del acreedor para que se perfeccione el acuerdo de anticipación y, en consecuencia, se realice el pago anticipado. Se debe subrayar con ello que, en cualquier caso, el pago anticipado implicara un acuerdo de anticipación entre la entidad de confirming y los acreedores y, por tanto, el consentimiento de estos acerca de que se cumpla o pague pague antes del vencimiento. Cuestión Cuestión distinta es que los acreedores, además, consientan en la transmisión del crédito anticipadamente satisfecho. Si, como se señaló anteriormente, el efecto subroga torio no depende de su voluntad, cabe cuestionarse porque la entidad de confirming condiciona el pago anticipado al hecho de que consientan en la transmisión de su derecho. AI respecto es conveniente realizar una precisión terminológica. Las entidades confirming utilizan en la oferta la expresión cesión de crédito o compraventa del crédito, mas ello no es, en mi opinión, determinante de lo pretendido negociablemente. Como se ha puesto de manifiesto los términos cesión y subrogación muchas veces no se emplean en la práctica con significado preciso, utilizándose cesión, en un sentido amplio, como sinónimo de transmisión lo que, a su vez, vez, engloba engloba la subrogación.
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CATULOV: APLICACION DEL CONTRATO DE CONFIRMING EN LA EMPRESA LIMONES PIURANOS SAC.
En el presente capitulo se propone exponer en base al estudio realizado sobre el presente contrato, las incidencias, ventajas y desventajas que se pueden dar en este tipo de contratación para las personas que intervienen en este, en virtud de no existir como ya se mencionó en los capítulos precedentes, legislación ni doctrina al respecto respecto en el Perú. Establecer una relación con el factor que se adopte adopte a su su negocio negocio en este caso, en general general dura 5-8 días de trabajar con un un agente de de desarrollo de negocio para completar el proceso de aprobación .su solicitud, la información financiera y las factura se presentan, y el mérito de sus clientes clientes de crédito se evalúa .este es el proceso de una sola vez y la aprobación depende en gran medida en el crédito de sus clientes .una vez aprobado simplemente aprobar las facturas al factor, hay un gran número de empresas en el negocio de confirming de facturas por cobrar por lo que este proceso dura mucho más tiempo. Tome una buena decisión sobre los acuerdos adquiridos por parte de la entidad financiera ya que estos pueden ser engañosos engañosos y o fraudulentos, por lo tanto al realizar la aprobación final que debe decidir si los descuentos se harán por parte de las tasas del servicio se será hacia la empresa o el proveedor. Una vez tomada la decisión decisión del confirming confirming para la gestión de cobros tienen que presentar la cartera de de proveedores que usted quiere que que entren en en contrato confirming, hace un análisis de la ubicación de geográfica de los clientes, el volumen de cuentas a cada proveedor, los sistemas de cobro establecida y la solvencia del cliente. Como resultados del análisis, la entidad financiera hace una propuesta de contrato indicado en el cual el proveedor está dispuesto a cobrar sus facturas, el volumen mínimo de cesión y el coste coste delos servicios, servicios, esto expresado como una comisión en función del volumen de cobros y de la ubicación geográfica de los proveedores gestionados por la entidad. De aceptar la propuesta la empresa deberá ponerse en contacto contacto con cada uno de los proveedores afectados en el contrato con cada uno de los proveedores 63
afectados por el contrato, para informales que a partir de la siguiente fecha la entidad financiera se se hará cargo cargo de los pagos pagos que les presentara presentara las facturas por cobrar en el tiempo y la forma establecida entre la empresa y sus proveedores. El área de logística se caracteriza por jugar un papel papel muy importante importante en la empresa donde
se ve el manejo de
las actividades financieras y
administrativo. Logística tiene que ver con el aseguramiento de un flujo dirigido a suministrar al cliente los productos y servicios que demanda en el momento que lo demanda, con con la calidad exigida exigida y al costo que está está dispuesto a pagar. pagar. Para ello centra su actividad en realizar realizar la coordinación de las actividades en función de asegurar asegurar el flujo que garantiza un alto nivel de servicios servicios al cliente cliente y reducción de costos. Esto no significa que el área de de logística asuma la gestión de cada cada una de las actividades anteriores, si no que se encarga encarga de realizar la coordinación coordinación de las variables de cada una de ellas para garantizar garantizar soluciones integrales integrales en función de ejecutar un flujo racional racional y que asegura asegura un alto nivel de servicios servicios al cliente con bajos costos. La empresa empresa debe adoptar para tal fin una filosofía de gestión
y una una
organización plana o de redes de unidades unidades que posibilite una consecuente aplicación de esta concepción organizacional .una de estas redes son un conjunto de proveedores
que producen el material material necesario necesario para el
funcionamiento de esta empresa. La empresa debe de mantener una relación beneficiosa beneficiosa de hacia esta red ejecutando beneficios hacia el grupo de proveedores ya si mantener una organización segura y emprendedora, beneficiándose ambos. Por ello a empresa debe adoptar para tal fin una filosofía de gestión adecuada. El instrumento financiero
CONFIRMING beneficia al sistema sistema de de proveedores proveedores
manteniendo una relación entre el banco, cliente y proveedores.es un servicio de adelanto d sus facturas por cobrar la empresa LIMONES PIURANOS SAC. brinda facturas a sus proveedores
sobre sus servicios ,pero como esta
empresa no cuenta con con el capital disponible disponible
para el respectivo pago, le
encarga a una entidad financiera de gestión
64
En el Perú este servicio es conocido como adelanto o factoring de proveedores, existen una serie de entidades financieras dispuestas a brindar el servicio ejecutado por le ley N°29623, esta promueve el acceso al financiamiento a los proveedores de bienes bienes o servicios a través de la comercialización de facturas comerciales y recibos por honorario que que origina en las transacciones de venta de bienes o prestación de servicios.
5.1. Incidencias en el tráfico comercial 5.1.1. Consecuencias que tendría el empresario que dejara de pagar una factura
En el supuesto de que la entidad confirmatoria haya pagado la factura al proveedor, las consecuencias dependerán del pacta entre /a entidad y el empresario librado. Si habían estipulado que la entidad descontaría a los proveedores sus facturas, entidad financiera podrá repetir el pago contra el empresario librado. En el supuesto de que no hubieran estipulado este pacto, la entidad financiera no podrá repetir el pago si el empresario Ie instruyo previamente para no realizarlo. En el supuesto de que la entidad confirmatoria no haya pagado la factura, el proveedor podrá dirigirse únicamente contra el empresario. 5.1.2. Consecuencias que tendría la entidad financiera si se negara a pagar una factura
EI proveedor siempre conservara su acción contra el empresario librado, de modo que si la entidad confirmante no Ie abona una factura, podrá reclamar judicialmente su pago al empresario. empresario. EI pacta confirmatorio se celebra únicamente entre la entidad financiera y el empresario librado, por lo que no vincula jurídicamente al proveedor. La negativa injustificada por parte de la entidad financiera a pagar determinada factura constituye un incumplimiento por parte de la entidad financiera del mandato encomendado, y en consecuencia podrá dar lugar a una reclamación del empresario contra esta entidad, siempre y cuando la negativa no se fundamente en alguno de los siguientes hechos:
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a. Inexistencia de pacto por el que la entidad financiera se obligue a abrir crédito a favor del empresario en caso de que este no disponga de fondos; b. No constancia de la factura en la relación de facturas enviadas por el cliente a la entidad confirmante. Resolución del contrato confirmatorio
5.1.3. Consecuencias que tendría el empresario si no dispone de saldo suficiente para pagar las facturadas presentadas por los proveedores.
Las consecuencias dependerán de los pactos entre el empresario y la entidad de crédito. Si las dos partes han estipulado un recurso al crédito de la entidad financiera, esta abonara el importe de las facturas con independencia del saldo del que disponga el empresario, aplicando a este adelanto el tipo de interés acordado. Si las dos partes no han acordado el recurso al crédito, la entidad financiera podrá:
a. Estimar que queda liberada de la obligaci6n de pago y por lo tanto no abonar las facturas.
b. Abonar el importe abriendo cuenta especial al empresario confirmado y cargando los intereses moratorios correspondientes.
5.1.4 Consecuencias en cuanto a la cesión del crédito por parte del proveedor confirmado a un tercero.
EI proveedor confirmado puede ceder su crédito a un tercero, siendo este tercero desde ese momento el titular del crédito cedido frente al empresario. Esta cesión, sin embargo, no vincula a la entidad confirmante, salvo que Ie haya sido notificada en la forma acordada por el empresario librado. La entidad confirmante se libera de cualquier responsabilidad cumpliendo el mandato encomendado, que no es otro que el de pagar al proveedor inicialmente designado. Si la entidad confirmante no Ie satisface su crédito, el tercero cesionario tendrá acción contra el cedente, el proveedor pr oveedor inicial, así como el empresario librado. 5.1.5 Consecuencias en el caso de la cesión de un crédito a un tercero por parte del proveedor confirmado y la entidad realiza el pago al proveedor cedente.
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La entidad confirmante se libera de cualquier responsabilidad cumpliendo el mandato encomendado, que no es otro que el de pagar al proveedor inicialmente designado. Por lo tanto, si por parte del empresario librado no se Ie comul1ica el cambio de titular del crédito, no adquiere responsabilidad alguna. Asimismo, se aplicaría la regla según la cual el deudor queda liberado por los pagos realizados antes de conocer la cesión del crédito. EI tercero que ha adquirido el crédito tendrá acción contra el proveedor cedente, pero no podrá dirigirse contra el empresario librado si el proveedor cedente Ie había comunicado comunicado la cesión y el empresario no había había comunicado a la entidad de crédito confirmante esta cesión.
5.2 Ventajas y desventajas para el cliente
ventajas para el cliente en la celebraci6n del contrato que se estudia son las siguientes:
a. Mejora la imagen de solvencia de la empresa; b. Fideliza la relación del cliente con sus proveedores; c. Evita incidencias que se producen en las domiciliaciones de recibos; d. Reduce las llamadas telefónicas de sus proveedores para informarse sobre la situación de sus facturas. e. Le permite un mejor control y planificación de sus necesidades de tesorería; f. Unifica sus flujos de pagos, al realizar el pago a proveedores en bloque, y recibe un solo cargo por vencimiento; g. Facilita financiación inmediata a sus proveedores.
Las desventajas para el cliente en la celebración del contrato que se estudia son las siguientes:
a. EI empresario depende de una entidad financiera determinada, sin que pueda aprovechar las ofertas alternativas que, en cada momento, pudiera ofrecérsele para la gestión de las facturas de sus proveedores.
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b. EI empresario se ve sujeto a los requisitos formales impuestos por la entidad financiera. c. EI empresario debe adaptar la emisión de facturas y el control de sus procesos financieros a los requisitos del contrato confirmatorio. 5.3. Ventajas para la entidad financiera
La remuneración a la entidad de crédito será la que pacten las partes, siendo los métodos más habituales los siguientes: a. Una comisión en función del número de órdenes de pago. b. Un tipo fijo en función de la cuantía de las órdenes de pago. c. Un tipo variable en función de diversos parámetros: importe de cada orden de pago, vencimiento. Adicionalmente, si se ha pactado el recurso al crédito de la entidad financiera f inanciera para el caso de que el empresario librado no disponga de fondos suficientes, este deberá abonar a la entidad financiera el interés convenido. convenido. 5.4. Ventajas para el proveedor
Para los proveedores confirmados, el cobro de sus facturas por vía del contrato confirmatorio puede suponer las siguientes ventajas: a. Ahorro en las letras y demás efectos comerciales por substituir esta vía financiación por el mecanismo del confirming. b. Permite la obtenci6n de financiación inmediata. c. Garantiza la liquidez, l iquidez, permite un aumento de la capacidad de endeudamiento y mejora los ratios r atios financieros al eliminar las facturas descontadas del balance; d. Implica no consumir las líneas l íneas de descuento habituales. e. Con el este contrato se gestionan todos los pagos de un cliente de forma conjunta, ofreciendo la posibilidad de anticipar los pagos y sin recurso. f. Agilidad y rapidez en la gestión de las facturas emitidas. g. Sistema de financiación rápido, fácil y flexible. h. Desaparición del riesgo de impago con los clientes confirming, si anticipa; i. Mejora el ratio de endeudamiento ya que las facturas vendidas se eliminan del balance.
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5.5. Similitudes y diferencias entre el contrato de confirming y factoring
Si bien desde el punto de vista práctico y también doctrinario el contrato de confirming suele ser desarrollado de manera conjunta 0 complementaria con el contrato de factoring, debe señalarse que son contratos diferentes, aun cuando muchas veces pueden ser operados por operadores similares. Según Alegría y Molina Sandoval define al factoring como aquel contrato en virtud del cual el proveedor (cedente) cede o se obliga a ceder al factor (cesionario) una cartera de créditos determinables (existentes
0
futuros) con
terceras personas (deudores cedidos) originados en su giro comercial ya sea con anterioridad a la fecha del contrato o durante un tiempo posterior expresamente convenido, asumiendo el factor la cobranza de los créditos cedidos, contra una comisión o contraprestación pactada. Por ello, se ha señalado en forma gráfica y salvando las propias características que el confirming es un contrato de factoring al revés, agregando que en el factoring, según expresa García Solé: "la entidad de crédito adquiere los créditos que frente a terceros tiene su cliente, de manera que pasa a ser titular de los mismos, pero en el confirming el cliente de la entidad de confirming es quien ostenta una posición de deudor de determinadas facturas y acuda a la entidad no para cederles los créditos que surgen de su actividad mercantil, sino todo lo contrario, para canalizar a través de la entidad de confirming los pagos que ha de realizar a sus proveedores. Si bien, ambos contratos se relacionan con la gestión administrativa de una cartera de créditos o deudas, el objeto del factoring es realizar la gestión de cobra de los créditos que el cliente tiene con sus deudores mediante la cesión de crédito o incluso mediante mandato, mandato, con o sin financiación, financiación, aun cuando en en la práctica suelen ser con financiamiento. EI objeto del confirming es realizar la gestión de pago de las deudas que el cliente tiene con sus acreedores, usualmente proveedores, y que puede incluir no solo financiación al cliente sino también al tercero que sería el proveedor. En el factoring la atención se focaliza sobre el lado izquierdo del balance, procurando liquidez en cuentas del activo, mas allá de la contrapartida que puede tener el pasivo si el factoring se realiza con recurso; en el confirming la 69
concentración está en el lado derecho del balance, es decir, del pasivo, procurando una gestión de pago, aun cuando se produzca una salida de tesorería que afecte el activo corriente o con un adelanto de fondos mutando la naturaleza de los pasivos. Por otro lado, desde el punto de vista del comercio exterior y poniendo solo énfasis en el lado financiero, f inanciero, se ha indicado que algunos autores señalan cierta similitud entre el confirming y el factoring, pero estas dos figuras se diferencian en algunos puntos: mientras el factoring se basa esencialmente en una cesión de facturas, el confirming se funda en los documentos de expedición de la mercadería exportada. EI confirming incide generalmente en la financiaci6n de la exportaci6n de bienes de equipo, mientras que el factoring incide más bien sobre la facturación de de bienes de consumo consumo o de servicios, servicios, esto no es una regia general, sino una distinción que los hechos tienden a ratificar. Según expresa Farina: "EI confirming debe ser renovado en ocasión de cada nueva exportación, mientras que el factoring es un contrato global de duración. EI confirming es un servicio ofrecido por entidades financieras que consiste en gestionar los pagos de una empresa a sus proveedores, ofreciendo a estos la posibilidad de cobrar las facturas con anterioridad a la fecha de vencimiento. EI confirming o reverse factoring factoring es la actividad actividad opuesta al factoring, es decir, se trata de un servicio u operación financiera por la que se ofrece llevar la gestión de los pagos y no como ocurre en el factoring, que lo que se ofrece es gestionar los cobros. EI confirming es un producto o actividad propia de las entidades financieras, de los bancos, que está dirigido para facilitar y mejorar la gestión de sus pagos a sus proveedores. EI factoring es un sistema de financiación que" consiste en la transmisión de créditos comerciales frente a clientes a una entidad de factoring, que asume la gestión de cobro de los mismos y, en su caso, anticipa un tanto por ciento de estos. Los créditos transmitidos pueden estar documentados en cualquier forma admitida en derecho por ejemplo letras, pagares, recibos, facturas, certificaciones y, en general, cualquier documento de cobro admitido en el tráfico mercantil. Las operaciones de factoring pueden ser realizadas por entidades de financiación o por otras entidades de crédito.
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EI confirming es uno de los contratos que responden a las necesidades económicas modernas, junto con el factoring. Ambos son contratos de carácter financiero, cuya naturaleza es atípica, sin regulación legal especifica. En particular el confirming es una operación que como se dijo, hasta cierto punto deriva del factoring, y que consiste en el pago anticipado a proveedores de las facturas cedidas a las entidades financieras, previa información y confirmación de pago de la entidad compradora a la misma entidad financiera. En esta figura, este anticipa el pago del monto de la factura aplicando una tasa de descuento ofertada al proveedor, y la entidad compradora paga a la entidad financiera el total de la factura, en la fecha de pago definida. Tanto el confirming como el factoring comparten similitudes, siendo el primero un sistema de gestión de pagos, y el último, un sistema de gestión de cobros, pudiendo concurrir ambas figuras cuando se da al proveedor la opción de anticipar el pago a través de la cesión de créditos. Mediante estos sistemas de cobro y pago gestionado por una entidad independiente de la empresa se conseguirá gestionar de forma más adecuada el cobro a clientes y el pago a proveedores, llegando incluso a ofrecer la posibilidad de líneas de crédito para el cobro de proveedores. Estos nuevos sistemas de cobro y pagos complementan los sistemas tradicionales de gestión de cobro de clientes, tales como descuentos de efectos o incluso el descuento bancario.
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Plazo mínimo 8 días Presentación de documento escrito dirigido al proveedor Deberá contar con su fecha de rece ción. ón.
Adquiriente de bienes o usuario de servicio
Proveedor
Simulador electrónico del confirming limones Piurnos
el proveedor entrega los bienes
1
o presta el s ervicio y emite factura
el adquiriente de los bs o usuarios de
2
los Ss da l a conformidad de los Bs oSs y de lainformacion de losdocumentos
5
de contrato ya sea factura negociable negociable u otros .
4
el adquiriente de la factura comerciale se comunicara con el adquiriente de los
3 eladquirie nte de la factura negociable
Bs o us ua ri o de l os Ss tre s di a s n a nte s
a hora e s e l a c re e dor de l c re di to con-
de l a fe c ha de ve nc i mi e nto pa ra i nfor-
te ni do e n l a fa c tura ne goc i a bl e , y a
ma r de l a te nde nci a de l a mi s ma .
c a mbi o e nt re ga a l prove e dor e l mont o
l l e ga da l a fe c ha de ve nc i mi e nt o e xi ge
ne to a pa ga r de l a mi s ma ,me nos un
el cobro del adquiriente del b ien y a
documento.
c a mbi o e ntre ga s u ti t ul o va l or.
de da rs e l a mc onformi da d o presumirse presumirse la misma .el
e l a qui ri e nt e de l os bi e ne s o s e rvi ci os
prove e dor tra s fi e re l a
re c i be l a fa c tura Ne goc i a bl e y ca nce l a
fa c tura ne goc i a bl e a un
a l a dqui ri e nte de l a fa c tura ne goc i a bl e
te rc e ro me di a nte e ndos o.
el monto neto a pagar d la misma.
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CAPITULOVI: DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA DEDICADA A LA PRODUCCION Y COMERCIALIZACION DE LIMON 6.1 Datos de la empresa
Limones Piuranos Sociedad Anónima Cerrada (Limones Piuranos SAC)
RUC: 20484002216
Razón
Social: LIMONES
PIURANOS
SOCIEDAD
ANONIMA
CERRADA
Página Web: http://www.limonespiuranos.com
Nombre Comercial: Limones Piuranos S.A.C.
Tipo Empresa: Sociedad Anónima Cerrada
Condición: Activo
Fecha Inicio Actividades: 09 / Enero / 2003
Actividad Comercial: Elab. Frutas, Leg. y Hortalizas.
CIIU: 1513
Dirección Legal: Cal. los Naranjos Nro. 272
Distrito / Ciudad: Piura
Departamento: Piura
Teléfonos:310166 ---310438
Perfil de Limones Piuranos Sociedad Anónima Cerrada | Limones Piuranos S.A.C:
Empadronada en el Registro Nacional de Proveedores
Gerente General: Fossa Villar Miguel Gerardo
6.2 Situación de la empresa
Limones Piuranos S.A.C. es una empresa peruana dedicada a la producción y exportación de Limón fresco (Limón Sutil, Limón Tahití), Aceite Destilado de Limón, Cascara Deshidratada de Limón y Jugo Concentrado de Limón. Disponemos de una moderna planta de producción de aceite, jugo, cáscara deshidratada y empaque de fruta fresca. El buen manejo agronómico aplicados
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en nuestros campos basados en las normas internacionales, con seguimiento continuo de nuestras certificadores (GLOBALG.A.P., HACCP), así como nuestros equipos de última tecnología, aseguran un abastecimiento continuo y productos de calidad. Vea nuestro video institucional.
Misión El buen manejo agronómico de los valles en los que opera y desarrollar la mejor tecnología de procesos que permita seguir obteniendo productos de alta calidad, y de esta forma poder ofrecerlos a sus clientes de manera oportuna y de acuerdo a las exigencias del mercado exterior gracias a la tecnología adquirida.
Visión Ser una de Las principales Empresas Agroindustriales de América productora y exportadora de Limón Sutil, Limón Tahití, Aceite destilado, Aceites Centrifugados, Cáscara deshidratada y Jugo concentrado, proveyendo productos de alta calidad certificada a Nivel Internacional. 6.3Productos
Limón Fresco Sutil El limón sutil (citrus aurantifolia swingle), proviene de un árbol de poca altura, con numerosas ramas que presentan espinas pequeñas y agudas; hojas también pequeñas, de forma elíptica con los bordes ligeramente dentados. Sus frutos son pequeños de forma esferoidal, pezón chico; cáscara delgada y adherente, de color verde al amarillo conforme avanza su madurez; pulpa verdosa muy ácida y perfumada. Presencia de semillas
Limón Fresco Tahití El limónTahití – Persian Lime (Citrus latifolia) pertenece a la familia Rutáceas, subfamilia Aurantioidae, género Citrus. Sus hojas se caracterizan por ser unifolioladas, enteras, pecioladas, alternas y separadas por entrenudos por 74
ángulos axilares. Entre la base de la lámina foliar y la porción distal del pecíolo se observa una articulación que separa claramente ambas estructuras, es así que factores como la temperatura, irradiación y disponibilidad de agua se correlacionan con determinadas características anatómicas de la madera y la estructura foliar de este fruto. La pulpa es de color amarillo verdoso cuando está maduro. No hay presencia de semillas.
Aceite Destilado de Limón Es una sustancia volátil obtenida por un proceso físico de destilado. El aceite se encuentra en la cáscara de limón y posee características olorosas y/o sápidas del limón sutil. El aceite esencial de limón sutil se usa principalmente, en la elaboración de sabores para la industria alimentaria y farmacéutica, en la elaboración de los concentrados para refrescos sabor "Cola" donde se utiliza la mayor parte de la producción. Otros usos son los concentrados para refrescos "lima - limón" y sabores para galletas, dulces, medicamentos, etc. En menor escala el aceite de limón sutil se utiliza también en la elaboración de fragancias para cosméticos y perfumes.
Aceite Centrifugado de Limón Es el aceite obtenido por centrifugación de la emulsión jugo-aceite obtenida de prensar los frutos enteros en una prensa de tornillo. Es soluble en la mayoría de los aceites preparados y en el aceite mineral. Es insoluble en Glicerina y Glicol Propileno. Se utilizan principalmente en los l os sabores de limón.
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Jugo Turbio Concentrado de Limón El jugo concentrado de limón, es un producto 100% natural, obtenido a partir de la fruta de limón sutil, Citrus aurantifolia, en condiciones óptimas de conservación y madurez. El proceso incluye operaciones como: selección, lavado, cepillado, selección y extracción. El jugo simple extraído es sometido a una refinación y un decantado para ser centrifugado y después concentrado. El jugo Concentrado es pre-enfriado y almacenado en tanques. Para luego ser estandarizado en un tanque de bacheo; es llenado, pesado y cerrado en bolsas dentro de cilindros metálicos. El jugo puede ser congelado o preservado adicionando meta bisulfito de sodio. El jugo concentrado de limón está destinado para la industria de refrescos y bebidas, principalmente como insumo acidulante para la elaboración de bebidas carbonatadas, alcohólicas y otros rubros alimentarios. La concentración GPL y porcentaje de pulpa dependen del requerimiento del cliente.
Jugo Simple de Limón El jugo de limón de botella, es un producto obtenido a partir de la reconstitución del jugo turbio concentrado de limón sutil, Citrus aurantifolia, que se procesa en condiciones óptimas de conservación y madurez. La materia prima es el producto obtenido del proceso de jugo turbio concentrado de limón, el mismo que es almacenada en un tanque de acero inoxidable para su homogenización y formulación en esta etapa se adiciona al jugo los ingredientes según la formulación requerida. El jugo formulado pasa al llenado de botellas, previo lavado de estos envases; luego sigue el capsulado, el codificado, etiquetado y embalaje. Finalmente el producto se almacena antes de su despacho. Se usa principalmente en la preparación de cócteles, bebidas gaseosas, helados, sorbetes y pasteles. También se utilizan en la industria alimentaria para realzar los aromas de mariscos, ensaladas, etc. especialmente cuando se
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desea tener un sabor y olor a jugo recién exprimido. Otro uso es como acidulante natural. La concentración de grados Brix ° depende de los requerimientos del cliente.
Cáscara Deshidratada de Limón La cáscara deshidratada se obtiene del prensado y separación de la emulsión jugo-aceite del fruto, para posteriormente triturarla y disolver mediante agua todos los sólidos solubles y posteriores secados con aire caliente forzado a través de un cilindro giratorio. Esta Cáscara se usa como materia prima para la extracción de pectinas, un coloide usado en grande escala como gelificante de pastas, jaleas, ates emulsiones, etc. en la industria alimentaria y farmacéutica principalmente.
6.4Procesos de la plantación de limoneros
Cultivo
Limones frescos
Aceite esencial
Jugo de limón
Cascara deshidratada
6.5 Calendario de producción
Limón fresco El limón fresco proviene de un árbol de poca altura, con numerosas ramas que presentan espinas pequeñas y agudas; hojas también pequeñas, de forma elíptica con los bordes ligeramente dentados. Sus frutos son pequeños de forma esferoidal, pezón chico; cáscara delgada y adherente, de color verde al amarillo conforme avanza su madurez; pulpa verdosa muy ácida y perfumada. Presencia de semillas Temporada alta: agosto. Septiembre, octubre, noviembre .diciembre, enero.
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Temporada baja: febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio.
Aceite Esencial de Limón El aceite esencial de limón sutil se usa principalmente, en la elaboración de sabores para la industria alimentaria y farmacéutica, en la elaboración de los concentrados para refrescos sabor "Cola" donde se utiliza la mayor parte de la producción. Otros usos son los concentrados para refrescos "lima - limón" y sabores para galletas, dulces, medicamentos, etc. En menor escala el aceite de limón sutil se utiliza también en la elaboración de fragancias para cosméticos y perfumes. Temporada alta: Noviembre- Junio Temporada baja: Julio-octubre
Jugo de Limón El jugo de limón de botella, es un producto obtenido a partir de la reconstitución del jugo turbio concentrado de limón sutil, Citrus aurantifolia, que se procesa en condiciones óptimas de conservación y madurez. La materia prima es el producto obtenido del proceso de jugo turbio concentrado de limón, el mismo que es almacenada en un tanque de acero inoxidable para su homogenización y formulación en esta etapa se adiciona al jugo los ingredientes según la formulación requerida. El jugo formulado pasa al llenado de botellas, previo lavado de estos envases; luego sigue el capsulado, el codificado, etiquetado y embalaje. Finalmente el producto se almacena antes de su despacho. Se usa principalmente en la preparación de cócteles, bebidas gaseosas, helados, sorbetes y pasteles. También se utilizan en la industria alimentaria para realzar los aromas de mariscos, ensaladas, etc. especialmente cuando se desea tener un sabor y olor a jugo recién exprimido. Otro uso es como acidulante natural.
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Otros usos son los concentrados para refrescos "lima - limón" y sabores para galletas, dulces, medicamentos, etc. En menor escala el aceite de limón sutil se utiliza también en la elaboración de fragancias para cosméticos y perfumes. Temporada alta: Noviembre-junio Temporada baja: Julio-octubre
Cáscara Deshidratada de Limón La cáscara deshidratada se obtiene del prensado y separación de la emulsión jugo-aceite del fruto, para posteriormente triturarla y disolver mediante agua todos los sólidos solubles y posteriores secados con aire caliente forzado a través de un cilindro giratorio. Esta Cáscara se usa como materia prima para la extracción de pectinas, un coloide usado en grande escala como gelificante de pastas, jaleas, ates emulsiones, etc. en la industria alimentaria y farmacéutica principalmente. Temporada alta: noviembre-junio Temporada baja: octubre-julio 6.6 Aspecto contable de la empresa
Existen deficiencias en el sistema contable y financiero tal es como:
No se lleva un sistema de costos que permita determinar con exactitud cuál es su punto de equilibrio.
En la elaboración de los estados financieros no consideran la aplicación de la Nifs lo que pone en riesgo que al ser fiscalizados corran riesgo e intereses.
Como consecuencia de los cambios en el plan contable general empresarial la empresa carece de información más detallada que permita identificar los nuevos instrumentos financieros como es el confirming, con la finalidad de generar fuentes de financiamiento para uso de capital de trabajo. tr abajo.
Los rateos de solvencia solvencia son altos lo que implica que la empresa no tiene capacidad de endeudamiento para seguir operando.
79
La información información contable se procesa procesa con retrasos y errores, originando originando consecuencias graves en el funcionamiento de la empresa.
6.7 Aspectos Tributarios
Las incidencias tributarias se generan por el mal uso de análisis e interpretación de los estados financieros, generando infracciones y multas el el desconocimiento de la aplicación del confirming ha generado altos costos por no contar con un planeamiento tributario que permite hacer una evolución evolución sistemática de la aplicación de las normas legales. No existen personas calificadas que contribuyen al análisis técnico tributario efectuado dejando dejando de lado lado aspectos tales como:
Tratamiento de cargos y abonos
Cobro de cuotas y debengamientos mensuales.
Contabilización y presentación en los estados financieros
Normativa legal
Hecho grabado
Base imponible
Efectos en el IVA e impuesto impuesto a la renta.
6.8 cultura exportadora
Limones piuranos SAC es una compañía que forma parte del conjunto de empresas peruanas exportadoras
que producen y comercializan
en los
mercados externos frutos tropicales frescos .congelados IQF ,aceites así como derivados de
los productos productos producidos producidos en este este caso caso el limón en su
presentación natural ,aceite esencial destilado de limón cascara deshidratada; etc. Exportación Limón Fresco Fresco en el Perú para Abril 2012 alcanza los U$ 449 mil a un precio promedio a la baja de U$ 0.61 kilo. Chile es nuestro principal destino con U$ 404 mil (90%), le sigue Panamá U$ 35 mil (8%). (8%) .
80
6.9 Principales proveedores
Tomas f. Moro SAC (tintas y solventes)
Cartones villa María SAC(cajas cartón de 10 K g)
Polibags Perú SRL (bolsas de polietileno para muestras)
Miky plast SAC (cintas (cintas autoadhesivas autoadhesivas )
World pack EIRL(cintas de embalaje )
Embalaje nuevo mundo ( cinta de embalaje)
Envases y estampados metálicos S.A
Corporación sealer SA
Polinsumos SA
Astral química industrial SA
Corporación Johisa SAC
JyQ plásticos
Asociación de limoneros Chulucanas
81
CAPITULO VI: CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS 6.1 Planteamiento de la hipótesis
Propuesta de un sistema de financiamiento financiamiento confirming para lograr disminuir gastos administrativos en la empresa Limones Piuranos SAC. Los factores que intervienen en la eficiencia de la propuesta de un sistema de financiamiento confirming son:
La liquidez: que es un factor predominante en la contratación de este sistema de financiación y que una empresa con capacidad positiva hace acreedor de financiamiento por parte de las entidades financieras.
Sistemas automatizado de gestión; es la herramienta informática que permite a la organización llevar un control control
de la información y
seguimiento a las actividades actividades de mantenimiento.
Capacidad de pago: en una de los factores predominantes el cual tiene que ver con la liquides el cual da puntos adicionales a la empresa para hacer uso de esta herramienta de financiación el cual se mide por la capacidad de paga que tenga la empresa limones piuranos.
Eficiencia en la gestión administrativa: esta factor es tan importante como las antes mencionadas ya que depende mucho de la gestión admirativa para tener un buen manejo de las entradas y salidas de las mercaderías así como la buena administración de los procesos para el pago de los diferentes proveedores que tengamos en la empresa pues de ello depende que nuestra producción este en bien.
82
Variable
Puntuación obtenida
La liquidez
Sistemas
79,90
automatizado
de
gestión Capacidad de pago Eficiencia
en
la
87,80
gestión
administrativa
72,90
76,50
Con base en los resultados obtenidos en la comparación de los estados financieros de la empresa limones piuranos nos hemos dado cuenta cuenta que el planteamiento del confirming como instrumento de financiación financiación nos está dando un buenos resultados teniendo así una mayor liquides que en el cuadro especifica especifica cómo un 23% ,seguido de una capacidad capacidad de pago de 28% siendo una empresa rentable y por consecuencia obteniendo una rentabilidad positiva que convierte a la empresa apta para realizar realizar y cumplir con el contrato.
Según la opinión de los entrevistados, en el proceso de gestión de mantenimiento
existe
un
“Liderazgo
gerencial”
que
asume
sus
responsabilidades al establecer los lineamientos que deben regir a la organización en lo que refiere al aspecto de mantenimiento. Por otra parte, se cuenta con una estructura organizacional bien estructurada, jerarquizada y actualizada, que ciertamente establece establece sistemas efectivos de coordinación y comunicación fluida entre los involucrados, permite determinar la responsabilidad, autoridad y el rol de cada persona; pero
83
acotan en detrimento de este aspecto, que el departamento de mantenimiento no se encuentra separado de operación
Entidades financieras que brindan el servicio
de adelanto de
confirming. Banco continental afiliado al banco Santander brinda un servicio de adelanto electrónico de sus facturas por cobrar. Sus clientes envían la relación de las facturas pendientes de pago para ser abonados en la cuenta que ustedes que ustedes indiquen a través través de nuestra banca por internet empresas. empresas. El financiamiento de sus facturas lo puede realizar realizar bajo las modalidades: modalidades:
Adelanto global
Su cliente nos deberá electrónicamente sus sus facturas por cobrar y nosotros le adelantemos dichas facturas abonándole a su cuenta corriente y aplicándole a su la tasa de descuento correspondiente. Al vencimiento de las facturas nosotros realizaremos el cobro de las facturas f acturas a su cliente.
Adelanto puntual
Usted escoge que factura desea financiar, para ello usted deberá ingresar a la banca por por internet empresas seleccionar la opción confirming electrónico electrónico y seleccionar las facturas, automáticamente se le abonara en su cuenta corriente el importe menos la tasa correspondiente. correspondiente. Las facturas facturas no financiadas financiadas serán abonadas a su vencimiento lo cual lo cual está sujeto sujeto a la disponibilidad disponibilidad de fondos de su cliente. Independientemente de la modalidad que usted elija, tiene acceso a información detallada de las facturas abonadas.
84
6.2 Análisis de costos de la empresa limones limones piuranos sac evaluados por s/ mes (presupuesto formato actual)
RESULTADO ABRIL 20%
DICIEMBRE 22%
MARZO 20%
ENERO 19% FEBRERO 19%
El sistema financiero de la empresa empresa limones piuranos SAC se ve ve beneficiada por el instrumento financiero confirming pues el dinero en caja se aumenta cada mes. Presupuesto de balance general sin confirming operaciones
diciembre
enero
febrero
192429
-126259.1
117184
Diciembre
enero
febrero
483980
261848
268057
Activos caja y bancos
cálculos con confirming operaciones Activos caja y bancos
La aplicación aplicación del del instrumento financiero
es beneficioso beneficioso ya ya que podemos
realizar compras ya sea de de materia prima u otros, ya sea a cuenta cuenta con una caja limitada de capital para la compra.
85
Calculo sin confirming Diciembre Enero
Febrero
-37866
-37866
-37866
FINANCIEROS
8573
8573
8573
RESULTADO
482574
40551.04 40551.04
GASTOS FINANCIEROS INGRESOS
Cálculos con confirming Diciembre Enero
Febrero
-1015
-1015
-101
-25966
-21133
-21133
FINANCIEROS
8573.04
8573.04
8573.04
RESULTADOS
482574
56269.04 56269.04
GASTOS FINANCIEROS GASTOS CONFIRMING INGRESOS
Los gastos financieros con respecto a la aplicación del del confirming aumentan ya que se recibe un beneficio beneficio de adelanto de pagos pagos a proveedores con una una tasa de 29% desventajas desventajas que no afecta las ganancias de la empresa. Las empresas también han disminuido egresos por parte de pagos de intereses por créditos otorgados, ya que que las entidades financieras con este este servicio servicio de confirming reducen créditos, reduciendo reduciendo las tasas de pago por parte de estas. La implantación del sistema confirming ayudara ayudara ha obtener obtener efectivo efectivo a corto plazo por la la venta de las cuentas por cobros a través del sistema bancario, también permitirá la repercusión del efectivo de manera más eficiente y efectiva , con esto se disminuirá los costos operativos y pagos de créditos por falta de capital. La empresa mejora su liquides a través de este sistema financiero, financiero, y así puede tomar mejores decisiones en la compra de materiales disponibles para la producción, sin limitarse. limitarse. Atreves del sistema financiero
confirming , los 86
procedimientos políticos que integran las áreas de la empresa permitirán a su vez vez originar medidas correctas ayudando a incrementar y mejorar la parte financiera de la empresa. ASPECTO CONTABLE Y FINANCIERO Consiste esta operación en la entrega a una entidad financiera, por parte de una sociedad, de de las remesas remesas de pagos a los proveedores, proveedores, procediendo procediendo dicha dicha entidad a cargar en la cuenta cuenta bancaria los pagos a su vencimiento vencimiento y transferir estos importes importes a los proveedores. Además de la modalidad comentada, para la que únicamente se podría hacer una subdivisión de estos pasivos, existen otras posibilidades: posibilidades: La entidad de crédito
puede adquirir los derechos que originaron la deuda, deuda,
obteniendo un descuento financiero para la operación operación de adelanto adelanto de pago pago y transferir parte de ese descuento a la sociedad obligada al pago en concepto de cesión de parte del negocio negocio .en este caso y cuando se tenga constancia constancia del cambio de titularidad, deberá recoger esta partida , dentro de acreedores comerciales, manteniendo de acreedores comerciales ,manteniendo su origen pero indicando adecuadamente la circunstancia circunstancia anterior. El ICAC, en la respuesta respuesta de la a la consulta publicada en el BOICAC BOICAC N°38 de junio de 1999, se propone que la denominación de esta cuenta podría ser: deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito. Por su parte, el descuento obtenido por la empresa (el transferido por la entidad financiera) se considerara de explotación, explotación, ya que es una retribución de la entidad financiera por posibilitarle el acceso acceso al negocio negocio .el asiento asiento a realizar realizar será el siguientes Proveedores:
A deuda con anticipadas anticipadas por entidades entidades corto.
A ingresos de explotación.
6.3. Aspecto tributario
La gran variedad variedad de prestaciones prestaciones que forman parte parte del contrato confirming, junto con la controversia que genera la naturaleza jurídica j urídica y relativa novedad de este tipo de contrato unido unido a la problemática jurídica de la cesión de crédito crédito han determinado que el origen fiscal han determinado que que el origen fiscal del confirming resulte bastante complejo .en consecuencia la doctrina ha recomendado adoptar adoptar una actitud actitud prudente y flexible a la hora de interpretar, 87
calificar este este contrato contrato .Aunque como a continuación continuación analizaremos analizaremos eso no ha sido en los últimos años a la hora de analizar y enfrentar este tipo de contrato. Todo ello ha llevado a confirmar que el confirming está lejos todavía de ser una figura perfectamente
adaptad a la exigencia de seguridad seguridad jurídica y
previsibilidad propias de la práctica financiera generando una gran sensación de desorden desorden e incertidumbre incertidumbre para entidades del confirming y sus clientes. A la l a hora de examinar la imposición indirecta que recae sobre el contrato de confirming hemos de partir tanto del IR como del IGV como se indicara son destacables las intensas intensas relaciones entre el IGV y el IR en tanto que ambos ambos integran una parte importante de la imposición indirecta y se proyectan en gran medida, sobre una misma realidad jurídica: Los actos traslativos traslativos y de prestación prestación de servicio servicio por esta razón el legislador han tratado de delimitar en las normas que regulan cada uno de estos impuestos aunque no siempre con éxito. También que supuestos están gravados en uno uno u otro o por por el contrario incurren impositivamente. A demás, hemos de tener en cuenta que cuando nos hallamos ante el IR en realidad nos encontramos ante tres figuras tributarias diferentes, con sustantividad, independencia y naturaleza propia; pro que debido a su integración en un mismo texto normativo, sus próximos orígenes históricos y la existencia de normas comunes a todos ellos guardan guardan una relación de unidad interna que permite un tratamiento uniforme y conjunto a la hora de indicarlo en el sistema impositivo del estado.
6.4. Aspecto Normativo
El titulo valor valor es un documento por dos personas (natural o jurídica)para probar la existencia de un compromiso, por el cual cual una persona paga una suma de dinero a otra.es decir que que contiene derechos derechos económicos económicos y que es susceptible
de ser endosado
para una transferencia
a una tercera
persona(ley N° 27287,LEY DE TITULOS VALORES). TITULOS VALORES MAS COMMUNES
Pagare
88
Letra de cambio
Factura conformada
Certificado de deposito
Warrant.
POSEEDOR DE TITULO VALOR El poseedor poseedor es el el propietario propietario y puede disponer de este este para los los fines que estime pertinente, acuerdo a la ley de títulos valores .debe saber que quien adquiere la factura negociable se constituye en el poseedor legítimo de dicho título valor. FACTURA NEGOCIABLE De acuerdo a la ley, la factura f actura negociable es un título valor a la orden es decir a aquellos que están a favor de una persona determinada, pudiendo esta persona transmitírselo a otra persona por medio de endoso. Quien lo posee es el beneficiario de todos los derechos, es transferido por endoso y se origina una transacción de ventas o servicios al crédito. En toda toda la operación operación de adelanto o confirming el proveedor (emisor de la factura) no recibe un monto total de la factura, si es que se hace un descuento. Este descuento es calculado por el adquiriente de de la factura usualmente una una entidad bancaria. bancaria. Este descuento está en función de varios factores, por ejemplo: Plazo de vencimiento del documento del deudor o cliente que en este caso será la empresa empresa LIMONES PIURANOS SAC.la comisión que cobra la entidad que hace el descuento. En este caso nuestro proveedor Cartones Villa María S.A. S.A. ha ejecutado una venta al crédito a la empresa Limones Piuranos SAC y por ello tiene una factura a ser ser cancelada a 60 días días por un un valor de S/10.000 mediante el contrato respectivo se le entrega a la entidad financiera f inanciera respectiva en este caso el banco continental con quien hemos firmado un nuestro contrato de confirming, que se convierte en poseedor poseedor de la factura
rápidamente la
empresa Cartones Villa María S.A. recibe del banco el monto de la factura menos el descuento.
89
Cuando se cumpla el plazo plazo de los los 60 días la entidad entidad financiera cobrara la factura original de la empresa empresa exportadora Limones Piuranos SAC y obtendrá un monto total, por lo que ha diferencia constituirá su ganancia. Emisión y requisitos de la factura negociable Para emitir una factura negociable se deberá incorporar a, los comprobantes de pago, que sean sean factura comercial o recibo por honorarios.es importante saber que todo acuerdo convenio convenio o estipulación estipulación que restrinja omita o prohíba la transferencia de factura negociable es nulo en pleno derecho. Si antes de los 8 días tú cliente llama y te pide que esperes esperes unos días más y no trasfiere una factura factura negociable negociable
tampoco procederá tu pedido pedido ya que
estarías prohibiendo la transferencia de la misma; si la empresa limones piuranos SAC manifiesta conformidad antes de los 8 días, a partir del momento en que se dio la misma podrás transferir transferir al Factura Negociable. Negociable. Si la empresa Limones Piuranos no expresa conformidad ni disconformidad dentro de los 8 días hábiles hábiles se presume la aceptación aceptación irrevocable irrevocable de la factura negociable de los bienes bienes o servicios recibidos entonces entonces podrás endosarla endosarla para su transferencia desde ese momento. Si la empresa Limones Piuranos presentara alguna disconformidad dentro de los 8 días hábiles deberá remitirse un documento antes de los días hábiles precisando su disconformidad y devolviendo su factura o guía de remisión según sea el caso además se debe hacer constar la fecha de recepción del documento (a través de un sello o firma) efectivamente deberá contar otro conteo nuevamente, pues es nueva operación .la transferencia de compromiso o factura negociable se transfiere para obtener liquidez en muy corto plazo , y no esperar hasta la fecha generada por la empresa Limones Piuranos para su respectivo cobro.
90
RATIOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA LIMONES PIURANOS
Ratios financieros sin confirming BALANCE GENERAL 2011-2012 ACTIVOS
2011
2012
91
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE EMPRESA LIMONESPIURANOS SAC DEL 31-12-11 Y 31-12-12
92
Balance general para el 2013 haciendo uso de confirming PRESUPUESTO BALANCE GENERAL OPERACIONES
CAJA Y BCOS FACT X COBRAR
2013
117184.9 1005610
CTAS X COBRAR-TERCEROS
97411
EXISTENCIAS
57754
PAGOS E IMP A LA RENTA
6209
CARGAS DIFERIDAS
2076
ACTIVO CORIENTE
MAQ Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO NO CORIENTE TOTAL
1286244.9
291993 -9714 282279 1568523.9
PASIVO
CONG FINANCIERO
21465.92
TRIBUTOS X PAGAR
45102
PROVEEDORES CTAS X PAGAR DIVERSAS CPP. CON ENTIDADES FINANCIERAS PASIVO CORRIENTE
437866.1 4071 38500 547005.02
BENEFICIO SOCIAL
22050
PASIVO NO CTE
22050
TOTAL
569055.02
PATRIMONIO
CAPITAL
5232
RESULTADO ACUMULADO
478874
TOTAL
484106
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1053161
93
RATIOS DE LIQUIDEZ O RAZÓN CORRIENTE
Para darnos cuenta sobre la liquides que tiene la empresa hacemos los cálculos correspondientes usando ratios de liquidez para obtener información precisa de la situación de la empresa.
=LIQUIDEZ GENERAL
. .
= 2.35
Esto quiere decir que el activo corriente es 2.35 veces más grande que el pasivo corriente; o que por cada UM de deuda, la empresa cuenta con UM 2.35 para pagarla. Cuanto mayor sea el valor de esta razón, mayor será la capacidad de la empresa de pagar sus deudas. PARA TENER RATEO DE PRUEBA DEFENSIVA Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera únicamente los activos mantenidos en Caja-Bancos y los valores negociables, descartando la influencia dela variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las demás cuentas del activo corriente. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta. Calculamos este ratio dividiendo el total de los saldos de caja y bancos entre el pasivo corriente correspondiente a la empresa limones piuranos.
94
.
=
=
%
0.3517
Es decir, contamos con el 35.17 % de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta lo que nos da a conocer que la empresa está en buenas condiciones económicas. RATEO DE CAPITAL DE TRABAJO El Capital de Trabajo, es lo que le queda queda a la empresa después después de pagar sus deudas inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes menos Pasivos Corrientes; es así como el dinero que le queda para poder operar en el día a día.
. = . −.
.
=
. − .
.
=
.
En el caso de la empresa limones limones piuranos al restar el activo corriente corriente menos el pasivo corriente, nos está indicando que contamos con capacidad económica para responder obligaciones con terceros.
95
RATEOS DE LIQUIDEZ DE CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar son activos líquidos sólo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo prudente.
Periodo promedio de cobranza =
ñ
Periodo promedio de cobranza
DIAS = 49 El índice nos está está señalando, que que las cuentas por por cobrar están circulando circulando 49 días, es decir, nos indica el tiempo promedio que tardan en convertirse en efectivo. Lo que nos hace concluir concluir que la empresa empresa LIMONES PIURANOS PIURANOS SAC a los 49 días tiene el efectivo.
ENDEUDAMIENTO Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en el corto o largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o proporción de fondos aportados por los acreedores.
Rozón de endeudamiento =
Rozón de endeudamiento = Rozón de endeudamiento = 0.3628 o 36.28 % Es decir que en nuestra empresa analizada para el 2013, el 36.28% de los activos totales es financiado por los acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 63.72 % de su valor, después del pago de las obligaciones vigentes.
96
Cobertura de gastos financieros este ratio nos indica hasta qué punto pueden disminuir las utilidades sin poner a la empresa en una situación de dificultad para pagar sus gastos financieros.
PERÍODO PROMEDIO DE PAGO A PROVEEDORES Este es otro indicador que permite obtener indicios del comportamiento del capital de trabajo. Mide específicamente el número de días que la firma, tarda en pagar los créditos que los l os proveedores le han otorgado. Una práctica usual es buscar que el número de días de pago sea mayor, aunque debe tenerse cuidado de no afectar su imagen de «buena paga» con sus proveedores de materia prima. En épocas inflacionarias debe descargarse parte de la pérdida de poder adquisitivo del dinero en los proveedores, pr oveedores, comprándoles comprándoles a crédito. Período de pagos o rotación anual : En forma similar a los ratios anteriores, este índice puede ser calculado como días pro medio o rotaciones al año para pagar las deudas.
Periodo pago a proveedores =
() )
Periodo pago a proveedores = 21.34 Días
97
ROTACIÓN ANUAL
=16.87
Los resultados de este ratio para la empresa LIMONES PIURANOS es muy elevada ya que nos está dando a entender que no estamos aprovechando al máximo el crédito que le ofrecen sus proveedores de materia prima. Nuestro ratio está muy elevado
CON CONFIRMING Periodo pago a proveedores =
( )
= 3.3470
Periodo pago a proveedores = 3.3470 días
=107.55
Como nos podemos dar cuenta al adoptar el sistema de financiación confirming el pago a nuestros proveedores va a ser bueno ya que esto signataria una disminución de carga administrativa ya que el banco va a pagarle a los
98
proveedores. FACTURAS POR COBRAR SALDO DEL MES ANTERIOR VENTAS
199990
95583
131160
4168 416825 25.04 .04
4168 416825 25.04 .04
4168 416825 25.04 .04
0
199990
416825.04
436815.04
712398.04
964810.08
371073
371073
371073
371073
371073
66793.14
66793.14
66793.14
66793.14
66793.14
437866. 14 14
437866. 14 14
437866. 14 14
437866. 14 14
437866. 14 14
COBRANZA BALANCE
PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PA GAR
V ALOR DE COMPRA IGV -COMPRA P RE RECI O DE COMP RA RA
EFECTIVO DE PAGO SALDO DEL MES ANTERIOS
101613
DICIEMBRE
183708
ENERO
183708
FEBRERO
183708
MARZO
183708
ABRIL
183708
TOTAL
101613
183708
183708
183708
101613
437866. 14 14
437866. 14 14
437866. 14 14
4378 437866 66.14 .14
4378 437866 66.14 .14
4378 437866 66.14 .14
4378 437866 66.14 .14
101613
437866. 14 14
437866. 14 14
437866. 14 14
183708
183708
FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES SA AL LDO DEL MES A NT NTERI OR OR COSTO TOTAL DE COMPRAS COMPRAS TO TA TA L F A AC CT. P OR OR P AG AGA R
99
CARGAS DIFERIDAS - SEGUROS SEGUROS SALDO DEL MES ANTERIOR
5190
4152
3114
2076
GASTOS DE SEGURO
-1038
-1038
-1038
-1038
COSTO DE SEGURO
4152
3114
2076
1038
PAGO SEGU S EGURO RO
REMUNERACION POR PAGAR VACACIONES GARTIFICACIONES UTILIDADES
TEMPORALE 0
0
0
0
15034
30068
45102
2434
2434
2434
2434
GRATIFICACIONES
12600
12600
12600
12600
TOTAL DE REM X PAGAR
15034
30068
45102
60136
0
7350
14700
22050
BENEFICIOS
7350
7350
7350
7350
COSTO DE BENEFICIOS
7350
14700
22050
29400
SALDO MES ANTERIOR
8326
8966
9606
10246
PROVICION MENSUAL
640
640
640
640
8966
9606
10246
10886
SALDO DE MES ANTERIOR VACACIONES
ESTABLES
BENEFICIOS SOCIALES SALDO DEL MES ANTERIOR
DEPRECIACION
COSTOS DE DEPRECIACON
100
GASTOS
REMUNERACIONES
15034
15034
15034
15034
M.O.
75599
75599
75599
75599
3023.96
3023.96
3023.96
3023.96
25965.46
25965.46
25965.46
25965.46
FLETE Y EMBALAJE
15313
15313
15313
1 5313 15313
MANTENIMIENTO
740
740
740
740
ENERGIA Y AGUA
1000
1000
1000
1000
SERV COBRANZA DE VENTAS
6372
6372
6372
6372
SEGUROS
1038
1038
1038
1038
UTILES Y FORMULARIOS
1692
1692
1692
1692
TELEFONO
990
990
990
990
DEPRECIACION
694
694
694
694
7350
7350
7350
7350
26214
26214
26214
26214
181025.42
181025.42
181025.42
181025.42
SEGURO SOCIAL(4%) CONFIRMING-INTERES(5.93%)
INDEMNIZACION SERV EXPORTACION TOTAL DE GASTOS
437866.14
NOTA:MANO DE OBRA 4 % COBRA EL BANCO POR EL Ss. CONFIRMING TRIBUTOS POR PAGAR SALDO MES ANTERIOR
16435
13132.96
9830.92
6528.88
3226.84
6209
6209
6209
6209
6209
3023.96
3023.96
3023.96
3023.96
3023.96
PAGO RENTA
-7848
-7848
-7848
-7848
CARGAS SOCIALES
-4687
-4687
-4687
-4687
13132.96
9830.92
6528.88
3226.84
RENTA CARGAS SOCIALES
TOTAL
12459.8
101
IMPUESTO GENERAL GENERAL A LA RENTA IGV - COMPRAS
-66793.14
-66793.14
CREDITO ANTERIOR
-66793.14
-66793.14
-66793.14
-66793 -133586.14 -200379.28 -267172.42
BALANCE
-66793.14 -133586.14 -200379.28 -267172.42 -333965.56
RENTA
6209.33
6209.33
6209.33
183708
183708
183708
0
199990
437225.04
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
55416
66793
66793
DRAWBANK
24494
30618
30618
263618
481109
718344.04
101613
437866.14
437866.1
7848
6209
0
75599
75599
75599
4687
3024
3024
84670
84670
84670
TOTAL
274417
607368.14
601159.1
SALDO NETO
192427
126259.14
117184.9
6209.33
6209.33
FLUJO DE CAJA
VENTAS AL CONTADO COBRANZA
TOTAL
(-) PROVEEDORES IMPUESTOS SUELDO SEGURO SOCIAL GASTOS
PRESUPUESTO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
DICIEMBRE V ENTAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRI L
TOTAL ESTANDAR
712360
712360
712360
712360
712360
3561800
- 371073
- 371073
- 371073
- 371073
- 371073
- 1855365
341287
341287
341287
341287
341287
1706435
- 14 148687. 96 96
- 16 165071
- 16 165071
- 16 165071
- 16 165071
- 80 808971. 96 96
- 6372
-6372
- 6372
- 6372
- 6372
- 31860
18 186227. 04 04
169844
169844
169844
169844
865603. 04 04
GASTOS FINANCIEROS
- 37866
- 37866
- 37866
- 37866
- 37866
- 189330
GASTOS ASTOS CONFI CONFIRM RMING ING
-25 -25965.46 .46
-25 -25965.46 .46
-25 -25965.46 .46
-25 -25965.46 .46
-25 -25965.46 .46
-12 -129827.3
8573
8573
8573
8573
8573
42865
130968.58
114585.54
114585.54
114585.54
114585.54
-276292.3
COSTO DE V ENTA UTI LIDAD BRUTA
GA ST STO A DM DMI NI NI S ST TRA TI TI VO VO GASTO DE V ENTA UTI LI LI DA DA D DE OPERA CI CI ON ON ES ES
I NGRESOS FINANCIEROS RESULTADOS
102
CONCLUSIONES
De la investigación realizada se constató que el contrato de confirming cuenta con todos los elementos jurídicos esenciales para su correcta utilización dentro del ámbito mercantil guatemalteco por parte de sociedades anónimas especiales, en este caso un banco, aunque la ley no prohíbe que otro tipo de sociedad preste dicho servicio, ya que no está legislado.
EIcontrato de confirming tiene una aplicación practica en el ámbito comercial peruano, pero no existe legislación al respecto para poder tener uniformidad de criterios entre las entidades prestadoras de este tipo de contratación.
El riesgo del confirming está asociado asociado con el monto de la factura y con la capacidad de pago del del cliente y de esta manera se asume el riesgo del impago de las deudas por parte de este, por lo cual la entidad se convierte en acreedor del cliente subrogándose el derecho de poder cobrar los montos en el caso de adelantar el pago a los proveedores de este.
A consecuencia del presente estudio se puede afirmar no existe legislación al respecto del contrato contrato y otros contratos atípicos en cuanto cuanto a la forma en que se debe dicho contrato, por lo tanto , no se tiene una total certeza certeza jurídica en en cuanto cuanto a los efectos que se producirán.
Atreves del instrumento financiero confirming se puede lograr la optimización de La actividades, actividades, no solo para la manutención manutención de políticas políticas de crédito sin las consecuencias negativas de ella sino porque además pueden desligarse de labores administrativas lo que junto a la asesoría brindada por el agente pueden llevar un servicio eficiente.
103
Administrar de forma eficiente eficiente las cuentas de proveedores ya que esto esto significa el desembolso de recursos y un impacto directo en el flujo de efectivo
de la empresa además con una administración de
proveedores eficiente, pueden pueden mejorar las relaciones con ellos y nivelar el poder de compra de la compañía, compañía, para tener mejores términos y condiciones de crédito y pago. pago.
Los proveedores como cualquier otra entidad comercial que satisfacen las demandas necesarias para el buen funcionamiento de la compañía, bajo una una administración administración eficiente y moderna moderna estos son son vistos como socios estratégicos ya que deriva de las buenas relaciones y el máximo aprovechamiento de las relaciones comerciales en cuento a servicio ,precio, y términos de pago son de gran gran aporte para el objetivo objetivo de la empresa todo esto también se atribuye como parte del resultado obtenido de la relación relación entre empresa y entidad financiera con la cual cual se establecerá el contrato de confirming que ayudara a que nuestros proveedores se conviertan en clientes internos.
104
Recomendaciones
Es necesario que el Congreso de la República del Perú amplié la legislación mercantil adaptándose a las nuevas figuras de contratación y teniendo en cuenta la constante evolución del derecho para con esto lograr mayor certeza jurídica para los sujetos que utilicen estas figuras contractuales que surgen en el mercado.
Se considera procedente la utilización del contrato, y de esta manera es necesario promover la rentabilidad y funcionalidad de este a las entidades financieras del país para obtener un mayor movimiento en las transacciones comerciales, así como la implementación de legislación que prohíba su utilización por parte de sociedades que no sean bancos en aras de la seguridad jurídica, por lo cual el Congreso de la República debe crear las normas jurídicas necesarias para este fin. f in.
Es necesario que los bancos del sistema conjuntamente con el Ministerio Economía, realicen un estudio estudio de los diferentes diferentes tipos de servicios de confirming o factoring proveedor existentes y escojan los adecuados para satisfacer las necesidades del mercado, creando y mejorando la seguridad jurídica de este tipo de contratación.
Es conveniente mediante la utilización de sistemas de control obtener un límite pre asignado a la cantidad máxima de la gestión de pagos para regular así tanto al cliente y a la entidad financiera para que de esta manera ambas partes tengan seguridad en cuanto a los montos que serán manejados en la utilización del contrato.
En virtud de ser un contrato amplio en efectos jurídicos para las partes y para el orden económico social, este contrato para que tenga validez debe hacerse constar en escritura pública al menos en contratos por adhesión previa revisión de la autoridad correspondiente, creando para esto por parte del Congreso.
105
Mayor coordinación en el área de logística(compras ) con la entidad entidad financiera que tendrá a cargo el contrato contrato de dicho instrumento financiero financiero
El modelo propuesto propuesto en el siguiente trabajo debe ser implantado implantado ya que la aplica ion de este modelo trae mejoras en el ámbito de gestión administrativa, gestión financiera y gestión de recursos humanos.
Para llevar una mejor gestión y control de confirming se necesita necesita la participación en conjunto conjunto de los responsables de la toma de de decisiones de la empresa y de los proveedores
Los departamentos departamentos de contabilidad administración y compras deberán deberán tener un manejo eficiente de la factura de ingresos a la empresa como como cuentas por pagar a proveedores.
106
10. Bibliografía MINISTERIO DE PRODUCCIÓN. (2012) REVISTA LEY QUE PROMUEVE EL FINANCIAMIENTO FINANCIAMI ENTO A TRAVÉS DE LA FACTURA COMERCIAL PERÚ.
MINISTERIO DE PRODUCCIÓN (2011) REVISTA PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA LEY 29623 Y SU REGLAMENTO.
MINAG, (2000)
PERSPECTIVAS EN EL MERCADO INTERNACIONAL Y
COMERCIALIZACIÓN COMERCIALIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS PRODUCTOS AGRARIOS DE CASMA CASMA .OFICINA DE PLANIFICACIÓN AGRARIA – MINISTERIO MINISTERI O DE AGRICULTURA AGRICULT URA LIMA PERÚ.
CONFERENCIA (2009) COMO MEJORAR LOS INDICES FINANCIEROS
Y LA
LIQUIDES DE LA EMPRESA A TRAVEZ DEL CONFIRMING.REVISTA CONFIRMING. REVISTA MADRID.
PAGINA WEB. MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO (2012). Http//WWW.Mincetur.com.pe Http//WWW.Mincetur.com.pe
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