REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES MUNICIPALIZADA ABEJALES
Docente: Lcdo Alejandro Guada
IMPUESTOS ESTADALES Y MUNICIPALES
Integrante: Gallo Lady V-20.426.913
Abejales, Enero 2.014
INTRODUCCIÓN La Constitución Nacional de la República de Venezuela regula tres (3) niveles de Poder Público: El Nacional, El Estatal y el Municipal. Entre nosotros, la Constitución Establece también el Poder Residual a favor de los Estados, pero se regula el nivel Municipal del Poder Público. De allí resulta la norma, según la cual, es de la competencia de cada Estado, “Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitución, a la competencia Nacional o Municipal” (Articulo 17 Ordinal 7). De lo expuesto se desprende que en nuestro País existe un Poder Tributario originario de los Municipios; es decir, un ámbito de tributación propio, consagrado en la Carta Fundamental, que no puede ser desconocido ni limitado por el legislador. Ese ámbito es precisamente el que se define en el Artículo 31 de la Constitución, conforme al cual, los Municipios tendrán los siguientes ingresos tributarios. Las Patentes (Impuestos) sobre Industria y Comercio. Las Patentes sobre Vehículos. Los Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. Los Impuestos sobre Espectáculos Públicos. Las Tasas Municipales.
¿Qué son los Tributos? Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Los Impuestos Estadales son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo y el pasivo de cada Estado, así como de los demás bienes e ingresos cuya administración administració n corresponda a la entidad. La administración se ejerce en cada Estado de manera coordinada con la de la República y la de los Municipios, atendiendo a los siguientes aspectos:
Debe ir dirigida a la satisfacción satisfacción de las necesidades colectivas y a estimular el crecimiento de la riqueza,
Debe sustentarse en instrumentos efectivos de planificación que incorporen la participación de los ciudadanos y se fundamenten en los lineamientos de la planificación nacional.
Debe
organizar
los
subsistemas
básicos
de
presupuesto,
tesorería
y
contabilidad, así como los de administración de bienes y de planificación.
En este trabajo se hace mención a todos los tributos generadores de ingresos para el estado, de igual manera encontraremos una matriz distribuida de la siguiente forma con toda la información más relevante para cada tributo como lo es:
TRIBUTO
BASE
DEFINICION
LEGAL
HECHO
BASE
IMPONIBLE
IMPONIBLE
Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realización de actos jurídicos en el ámbito del derecho público y privado realizados, representando una fuente de generación de ingresos propios para la Gobernación. Dentro del mismo se encuentran:
Estampillas
Papel Sellado
El Peaje: El peaje es el pago que se efectúa como derecho para poder circular por un camino.
Impuesto a las Ventas Minoristas: Cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales y prestación de servicios independientes.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Cuyo hecho imponible está constituido por la celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a condición suspensiva o la emisión o descuento La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones
Impuestos a la exploración y explotación de minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas: Por la realización en sus respectivos territorios de actividades de exploración en busca de los mismos
Contribuciones especiales: Por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, como consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado por el Estado.
IMPUESTOS ESTADALES ¿Qué son los Tributos? Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Administración Tributaria Estadal: La administración tributaria estadal corresponde a un organismo autónomo, sin personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los estados. En cuanto a los ramos tributarios que le son propios, son los que disponen las leyes nacionales y estadales.
El la Ley Orgánica de Hacienda Pública Estadal podemos conseguir: 1. Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realización de actos jurídicos en el ámbito del derecho público y privado.
Clasificación de los Timbres Fiscales:
Estampillas: Están constituidas por todas aquellas contribuciones recaudables por timbres móviles u otros medios previstos en la ley.
Las Estampillas se clasifican en:
Estampillas Nacionales: se usan en cualquier estado viene expresado en
o
bolívares el SENIAT expende los timbres fiscales el valor es: 100, 300, 500, 1.000, 5.000, 10.000. Estampillas Regionales: Su uso es a nivel regional viene expresado en
o
unidades tributarias.
Papel Sellado: Es un tipo especial de papel que contiene contiene un impuesto de timbre, y que es exigido, en ciertos países, para efectuar trámites judiciales o administrativos. Los Estados podrán exigir el ramo de timbre fiscal establecido en sus respectivas leyes, conforme a las siguientes reglas:
En el caso de servicios prestados por el Estado, trámites y licencias
o
gestionadas ante éste, por la entidad prestadora. En caso de servicios prestados por la República, y hasta tanto se dicte la
o
legislación sobre tributos generados por actividades de supervisión, registro y servicios o actividades similares prestadas por órganos del Poder Nacional, por aquel Estado. o
En caso de emisión de pagarés y letras de cambio por parte de instituciones financieras y bancarias.
o
En el caso de la prestación de servicios profesionales al sector público, por el Estado que los percibe.
2. El Peaje El peaje es el pago que se efectúa como derecho para poder circular por un camino. Son tasas por el uso del dominio público estadal constituido por vías de comunicación terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin, tales como puentes, túneles o canales ubicados en el territorio de los Estados y cuya conservación les corresponda”.
Sin embargo, este Impuesto ha sido eliminado; algunas razones por las cuales se tomó dicha decisión:
o
Ya que no existía congruencia entre el cobro del peaje y el mal estado en el que se encontraban las carreteras, se cobraba muy poco y por lo tanto no se podía ver reflejado en la mejora de carreteras, puentes, entre otros.
o
A que los peajes no están a la distancia mínima permitida entre ellos y porque la recaudación no ha cumplido con su objetivo esencial de mantener la vía en óptimas condiciones.
3. Impuesto a las Ventas Minoristas Se asigna a los Estados el Impuesto a las Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos, así como la prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado.
4. Impuesto
sobre
Transmisiones
Patrimoniales
y
Actos
Jurídicos
Documentados Se asigna a los Estados el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, cuyo hecho imponible está constituido por la celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a condición suspensiva y que, por disposición de la ley o por la voluntad de las partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notaría Pública, protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales.
5. Impuestos a la exploración y explotación de minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas Los Estados podrán crear tributos aplicables a la exploración en busca de minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional; salinas y ostrales de perlas, y por la realización en sus respectivos territorios de actividades de exploración en busca de los mismos
Se entiende por minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, las piedras de construcción, adorno o de cualquier especie, que no sean preciosas, el mármol, pórfido, caolín, magnesita, las arenas, pizarras, arcillas, calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas”.
6. Contribuciones especiales Los Estados podrán exigir una contribución especial por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado por el Estado y que sea de evidente interés para la comunidad”.
Se considerarán obras y servicios financiados por los Estados:
Los que ejecuten total o parcialmente los Estados dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos, a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales.
Los que realicen los estados por haberles sido atribuidos o delegados delegados por la Nación y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley.
Los que realicen otras entidades públicas o privadas o concesionarios, con
CONCEPTO DE HACIENDA PÚBLICA Según la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional, Artículo 1°: La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación, y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurídica, se denomina Fisco Nacional. Se denomina Hacienda Pública, Administración fiscal o Fisco al conjunto de órganos de la administración de un Estado encargados de hacer llegar los recursos económicos a las arcas del mismo, así como a los instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos. Engloba tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la planificación de los tributos y demás ingresos del Estado (precios públicos, loterías, sanciones, etc.), como la elaboración de los Presupuestos Generales del Estado para su aprobación por el órgano correspondiente (Congreso, Parlamento u otro).
LA HACIENDA PÚBLICA NACIONAL, ESTADAL Y MUNICIPAL La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación, y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurídica, se denomina Fisco Nacional. La Hacienda Pública Municipal está constituida por los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al ente municipal. Hay que destacar que las deudas y los pasivos integran también a la Hacienda Pública Municipal y no como erróneamente se percibe que es sólo el conjunto de bienes patrimoniales. De acuerdo a la definición legal de Hacienda Pública Municipal, el Activo Municipal está conformado por los bienes muebles e inmuebles que por cualquier título forme parte del patrimonio municipal, o aquellos
destinados en forma permanente a algún ramo, algún establecimiento o servicio del Municipio
TIPOLOGÍA DE HACIENDA PÚBLICA 1.- Administraciones territoriales o Administración de políticas primarias. 2.- Las Administraciones no territoriales o Administraciones instrumentales.
IMPUESTOS MUNICIPALES Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus competencias de manera autónoma, conforme a la ley. Así mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y económico de las comunidades locales. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales están distinguidos de la siguiente manera:
1. Impuesto sobre Actividades Económicas Este impuesto viene determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. En este sentido la base imponible para calcularlo, está constituida por los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.
2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente). El impuesto relacionado con inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal manera este será gravado según el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en base al valor catastral o valor corriente de mercado.
3. Vehículos (Patente de Vehículos). El hecho imponible para la patente de vehículos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad de uno o más vehículos. El impuesto se causa cuando la inscripción de un vehículo se produzca después de iniciado el año civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el cálculo
pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vías públicas del Municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico vehicular, cuantificable en dinero
4. Espectáculos públicos. En este caso el hecho imponible lo constituye la realización de un espectáculo púbico y se configura con la asistencia del público, y la base sobre la que se realiza el cálculo para dicho impuesto es aquella que corresponde al monto de la boletería relacionado a dicho espectáculo público, menos los impuestos gravables contemplados en la jurisdicción del municipio.
5. Juegos y apuestas lícitas. El hecho imponible que constituye el impuesto para juegos y apuestas licitas, es la realización realización de los mismos dentro de la jurisdicción jurisdicción del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos de dichos juegos y apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido impuesto.
6. Propaganda y publicidad comercial. El hecho imponible está relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios, avisos o imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública. De tal manera, la base para la determinación del impuesto está constituida por los ingresos obtenidos por concepto de publicidad o propaganda comercial. Es importante recalcar que para todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y sujetas a fines de impuestos municipales el sujeto activo siempre será el ente público acreedor del tributo o el Estado es sus distintas expresiones del poder público. Así mismo el sujeto pasivo es y será el protagonista del hecho imponible, es decir, una persona natural o jurídica que responde por sus obligaciones tributarias propias.
OBJETIVO El presente documento tiene como objetivo principal dar a conocer, los aspectos más importantes sobre los tributos municipales en Venezuela con el fin de crear en los usuarios de este material una noción clara del funcionamiento, determinación y aplicación de los diferentes tributos establecidos en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM).
DEFINICIÓN Y ENFOQUE
En principio, con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a continuación, es necesario definir de que se trata un municipio, según la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 168 y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 2, “ Los Municipios Constituyen la unidad política primaria de la organización nacional de la República, gozan de personalidad jurídica y ejercen sus competencias de manera autónoma ” dicha autonomía comprende:
1. La elección de sus autoridades 2. La gestión de las materias de sus competencias 3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos Los Municipios tienen establecidos diferentes tipos de ingresos, sin embargo en esta oportunidad tocaremos solo una de sus principales fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por impuestos, según la LOPPM en su artículo 160 “ los Municipios a través de ordenanzas podrán crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por condición constitucional o que le sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos” Dichas ordenanzas deben contener, la determinación del hecho imponible y de
los sujetos pasivos, base imponible, tipos de alícuota, plazos y formas de declaración, régimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobación y vigencia. A continuación continuación se describen describen los aspectos más relevantes relevantes sobre el funcionamiento funcionamiento general de cada uno de los impuestos que integran el poder público municipal, ya que como se ha indicado anteriormente cada municipio es autónomo y dependerá de cada ordenanza el establecimiento de alícuotas, plazos y formas de declaración, y demás aspectos inherentes a estos tributos.
IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PÚBLICO MUNICIPAL I. Inmuebles urbanos. Se consideran Inmuebles urbanos, terrenos que dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, energía eléctrica y alumbrado público. a) Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción municipal de que se trate.
b) Base Imponible será el valor de los inmuebles. La determinación del valor de los inmuebles se hará partiendo del valor catastral de los mismos, la cual se fijará tomando en como referencia el precio corriente del mercado. II. Vehículos a) Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o más vehículos, cualesquiera sean su clase o categoría. Son considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opción a comprar. b) Base Imponible la determina la Ordenanza sobre Impuesto de Vehículos de cada Municipio. III. Espectáculos públicos a) Hecho imponible es la realización de un espectáculo público en la jurisdicción municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del público al espectáculo. Por ejemplo: si un empresario presenta un espectáculo al cual no va ninguna persona, es lógico concluir que el impuesto no se habrá causado. b) Base Imponible está fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el empresario sino sobre los asistentes al evento. IV. Juegos y apuestas lícitas. a) Hecho Imponible este impuesto se causará al ser pactada una apuesta en jurisdicción jurisdicción del respectiv respectivo o Municipio, Municipio, igualmente las apuestas apuestas efectuadas efectuadas mediante mediante máquinas, monitores y demás aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una apuesta con la adquisición de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o cualquier clase de bien. b) Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos lícitos.
V. Propaganda y publicidad comercial. a) Hecho imponible la comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los compradores, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales, exhibidos en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el público. b) Base Imponible la determina la Ordenanza de cada municipio. El legislador puede tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades, metros cuadrados, tiempo de ejecución y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con el medio publicitario. VI. Impuesto sobre transacciones inmobiliarias: contempla las obligaciones que deben cumplir las personas naturales o jurídicas, los registradores y notarios al momento de la inscripción de cualquier acto o transacción sobre bienes inmuebles que se realice en el Municipio. VII. Contribuciones especiales a) Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, se causa por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de los cambios de uso o intensidad de aprovechamiento previsto en los planes de ordenación urbanística. b) Por mejoras, se causará por la ejecución de obras públicas que como consecuencia de esas obras resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. La base imponible será determinado por cada ordenanza. Ejemplo, cuando se construye una plaza o se asfalta una calle, el sujeto propietario de un inmueble se beneficia porque no sólo se incrementa el valor de su propiedad sino porque se mejora su estándar de vida. VIII. Impuesto sobre Actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar. Es importante destacar que este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos.
a) Hecho Imponible es el ejercicio habitual, en jurisdicción de un Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. b) Base Imponible está constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera. La carga tributaria dependerá del tipo de actividad que realiza el contribuyente y según la alícuota consagrada en la ordenanza municipal respectiva. La actividad industrial y de comercialización se considerará gravable en un municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija ubicado en dicho municipio. Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fábrica, almacén, instalaciones, bienes inmuebles, y demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del municipio. Las actividades de ejecución de obras y prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista permanezca en esa jurisdicción más de tres meses, así se trate de períodos discontinuos o que sea contratado por diferentes personas durante un año gravable. En caso de no superarse ese lapso el servicio se entenderá prestado en el municipio donde se ubique su establecimiento permanente.
BIBLIOGRAFIA
http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_financiera
http://www.mipunto.com/venezuelavirtual/leyesdevenezuela/leyesorganicas/LEYORGA NICADELAHACIENDAPUBLICANACIONAL.pdf
http://www.monografias.com/trabajos28/proceso-legislativo-funcion-presupuestariaestado/proceso-legislativo-funcion-presupuestaria-estado.shtml
