MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES ORGANIZACIONE S FERNANDEZ JORGE
LIC. GUILLERMO
CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES EN MEXICO
En Méxi México, co, la obli obliga gaci ción ón de aga aga!! con" con"!i !ib# b#ci cion one$, e$, $e ali alica ca de$d de$de e "ie% "ie%o o$$ in%e%o!iale$& con la e'ol#ción de la !a(a )#%ana * $# nece$idad de de+a! de $e! #eblo$ nó%ada$ a!a 'ol'e!$e $eden"a!io$, $e )incan la$ g#e!!a$ de l#c)a$ * con#i$"a$ a!a "ene! cada 'e( %a*o!e$ "e!!i"o!io$- #na 'e( con#i$"ada$ la$ "ie!!a$, $e e$"ablec.an "!ib#"o$ a lo$ !e*e$ o e%e!ado!e$ a!a ode! 'i'i! en la$ "ie!!a$ #e a)o!a, e!an de $# !oiedad-
En México, con la$ di'e!$a$ l#c)a$, $e 'an e$"ableciendo con$"i"#cione$, #e "!a"an de !eg#la! oco a oco lo$ "!ib#"o$ #e #e agan lo$ )abi"an"e$ del a.$, a.$, e!o el #n"o c#l%inan"e de "oda$ e$"a$ l#c)a$, e$ el / de 0eb!e!o de 1213, c#ando en la ci#dad de 4#e!é"a!o, 4#e!é"a!o, 4#e!é"a!o, e$ !o%#lgada !o%#lgada la 5con$"i"#ci 5con$"i"#ción ón ol."ica de lo$ e$"ad e$"ado$ o$ #nido #nido$$ %exic %exican ano$6 o$6,, la c#al c#al %a!ca %a!ca #na #na n#e' n#e'a a éoc éoca a a!a a!a "odo "odo$$ lo$ lo$ )abi"an"e$En ella ella,, $e e$"a e$"abl blec ece e la obli obligac gació ión n de "odo$ "odo$ lo$ lo$ ci#d ci#dad adan ano$ o$ %exic %exican ano$ o$ de con"!ib#i!, en el a!".c#lo 71, 0!a- I8, #e a la le"!a dice& 5ART- 71-9 $on obligacione$ de lo$ %exicano$& F!a- I8-9 "odo$ lo$ ci#dadano$ %exicano$ "ienen la obligación de con"!ib#i! a!a lo$ ga$"o$ :blico$ * el $o$"eni%ien"o de la nación, en la 0o!%a +#$"a * e#i"a"i'a #e e$"able(can la$ le*e$ !e$ec"i'a$-6
La con"!ib#ción $e de0ine co%o e$e ago en dine!o o en e$ecie )acia el e$"ado %exicano, #e "iene co%o 0inalidad $a"i$0ace! el $e!'icio :blico, e$ deci! la$ con"!ib#cione$ e!%i"en #e el e$"ado #eda de$e%e;a! $# ac"i'idad * a$. !oo!ciona! $e!'icio$ a la colec"i'idad< en "é!%ino$-
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A!".c#lo =o-9 La$ con"!ib#cione$ $e cla$i0ican en i%#e$"o$, ao!"acione$ de $eg#!idad $ocial, con"!ib#cione$ de %e+o!a$ * de!ec)o$, la$ #e $e de0inen de la $ig#ien"e %ane!a& I-
Impuestos $on la$ con"!ib#cione$ e$"ablecida$ en le* #e deben aga! la$ e!$ona$ 0.$ica$ * %o!ale$ #e $e enc#en"!an en la $i"#ación +#!.dica o de )ec)o !e'i$"a o! la %i$%a * #e $ean di$"in"a$ de la$ $e;alada$ en la$ 0!accione$ II, III * I8 de e$"e A!".c#lo- En c#an"o a la ob"ención de bien biene$ e$ o !en" !en"a$ a$,, e$ dec deci!, i!, #e #e a!a a!a $e! $e! $#+e" #+e"o$ o$ de #n i%# i%#e$ e$""o nece$a!ia%en" nece$a!ia%en"e e $# cond#c"a cond#c"a $e debe aega! al $##e$"o no!%a"i'o no!%a"i'o #e$ de lo con" con"!a !a!i !io o no e$"> e$">n n obli obliga gado do$$ al ago ago de dic) dic)a a con" con"!i !ib# b#ci ción ón-?I%#e$"o Sob!e la Ren"a, I%#e$"o al 8alo! Ag!egado, I%#e$"o a lo$ deó$i"o$ en E0ec"i'o e"c-
Los impuestos $on el g!#o %>$ g!ande de con"!ib#cione$ * el %>$ conocido o!
la$ e!$ona$- Lo$ i%#e$"o$ en México $e cla$i0ican en do$ g!ande$ g!#o$& a@ b@
Lo$ i%#e$"o$ $ob!e la$ ac"i'idade$ Lo$ i%#e$"o$ al con$#%o
Co%o e+e%lo del !i%e!o, ode%o$ %enciona! al impuesto sobre la renta (ISR).
Co%o e+e%lo del $eg#ndo, ode%o$ %enciona! al impuesto al valor agregado (IVA).
debe debe!> !>n n aga aga!l !lo$ o$ a#e a#elllla$ a$ e!$ e!$on ona$ a$ 0.$i 0.$ica ca$$ o %o!a %o!ale le$$ #e #e $e enc#en"!en en la$ $i"#acione$ +#!.dica$ o de )ec)o, de #é l#ga! al ago de dic)a con"!ib#ción-
II-
Aportaciones de seguridad social & $on la$ con"!ib#cione$ e$"ablecida$
en le* a ca!go de e!$ona$ #e $on $#$"i"#ida$ o! el E$"ado en el c#%li%ien"o de obligacione$ 0i+ada$ o! la le* en %a"e!ia de $eg#!idad
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$ocial o a la$ e!$ona$ #e $e bene0icien en 0o!%a e$ecial o! $e!'icio$ de $eg#!idad $ocial !oo!cionado$ o! el %i$%o E$"adoEn Méxi México, co, exi$ exi$"e "en n "!e$ "!e$ g!and g!ande$ e$ en"i en"ida dade$ de$ #e #e b!ind b!indan an $e!'i $e!'ici cio$ o$ de $eg#!idad $ocial& El in$"i"#"o %exicano del $eg#!o $ocial (IMSS@, #e b!inda $e!'icio$ a lo$ "!aba+ado!e$ !i'ado$El in$"i"#"o de $e!'icio$ $ocial * $al#d a!a lo$ "!aba+ado!e$ del e$"ado ?ISSSTE), #e b!inda $e!'icio$ a lo$ "!aba+ado!e$ del gobie!nosecretaria ria de salubr salubrida idad d y asisten asistencia cia #e b!inda $e!'icio$ a la$ La secreta e!$ona$ de e$ca$o$ !ec#!$o$-
III-
!ontribuciones de me"oras & $on la$ e$"ablecida$ en Le* a ca!go de la$
e!$ona$ 0.$ica$ * %o!ale$ #e $e bene0icien de %ane!a di!ec"a o! ob!a$ :blica$o! e+e%lo, e+e%lo, $i el gobie!no 0ede!al 0ede!al con$"!#*e con$"!#*e #na a#"oi$"a, a#"oi$"a, lo$ #$#a!io$ debe!>n aga! el ea+e< e$ deci!, el #$o de la %i$%a, a!a !ec#e!a! la in'e!$ión * !eali(a! $# %an"eni%ien"o . I8 I8- #erec$os& $on $on la$ la$ con" con"!i !ib# b#ci cion one$ e$ e$"a e$"abl blec ecid ida$ a$ en Le* Le* o! o! el #$o #$o o a!o'ec)a%ien"o de lo$ biene$ del do%inio :blico de la Nación, a$. co%o o! !ecib !ecibi! i! $e!' $e!'ic icio io$$ #e #e !e$ !e$"a "a el E$"ad E$"ado o en $#$ $#$ 0#nc 0#ncio ione ne$$ de de!ec) de!ec)o o :bl :blic ico, o, exce exce" "o o c#an c#ando do $e !e$ !e$"e "en n o! o! o!ga o!gani ni$% $%o$ o$ de$c de$cen en"! "!al ali( i(ad ado$ o$ # ó!ga ó!gano no$$ de$concen"!ado de$concen"!ado$$ c#ando c#ando en e$"e :l"i%o ca$o, $e "!a"e de con"!a!e$"a con"!a!e$"acione$ cione$ #e no $e enc#en"!en !e'i$"a$ en la Le* Fede!al de De!ec)o$- Ta%bién $on de!ec)o$ la$ con"!ib con"!ib#ci #cione$ one$ a ca!go ca!go de lo$ o!gani$ o!gani$%o$ %o$ :blic :blico$ o$ de$cen de$cen"!a "!ali( li(ado ado$$ o! !e$"a! $e!'icio$ excl#$i'o$ del E$"ado o! e+e%lo, #na e!$ona %o!al #e $e dedi#e a la "ala con"!olada de >!bole$, debe!> aga! derec$os de e%plotaci&n.
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C#ando $ean o!gani$%o$ de$cen"!ali(ado$ lo$ #e !oo!cionen la $eg#!idad $ocial a #e )ace %ención la 0!acción II, la$ con"!ib#cione$ co!!e$ondien"e$ "end!>n la na"#!ale(a de ao!"acione$ de $eg#!idad $ocial Lo$ !eca!go$, la$ $ancione$, lo$ ga$"o$ de e+ec#ción * la inde%ni(ación a #e $e !e0ie!e el $é"i%o >!!a0o del A!".c#lo =1 de e$"e Código $on acce$o!io$ de la$ con"!ib#cione$ * a!"ician de la na"#!ale(a de é$"a$- Sie%!e #e en e$"e Código $e )aga !e0e!encia :nica%en"e a con"!ib#cione$ no $e en"ende!>n incl#ido$ lo$ acce$o!io$, con exceción de lo di$#e$"o en el A!".c#lo 1o-
'u impuestos se pagan actualmente en M%ico
Lo$ Lo$ i%#e i%#e$" $"o$ o$ #e #e aga aga%o %o$$ en Méxi México co #ede #eden n $e! 0ede 0ede!a !ale le$, $, e$"a e$"a"a "ale le$$ * %#niciale$- A con"in#ación $e de"allan lo$ !inciale$& Impuestos *ederales+
1- I%#e$"o$ Sob!e la Ren"a=- I%#e$"o al 8alo! Ag!egado7- I%#e$"o E%!e$a!ial a Ta$a Ta$a nica- I%#e$"o E$ecial Sob!e !od#cción * Se!'icio/- I%#e$"o a lo$ Deó$i"o$ en E0ec"i'o- A!ancele$ ?i%#e$"o$ ad#anale$ de i%o!"ación * exo!"ación
Impuestos estatales+
1- El !edialLUCERO GONZALEZ GARCIA
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=- I%#e$"o Sob!e la Ren"a del e$"ado ?!égi%en in"e!%edio de e!$ona$ 0.$ica$ con ac"i'idad e%!e$a!ial@ 7 -=G $ob!e nó%ina$Impuestos municipales+
1- Con"!ib#cione$ de %e+o!a$=- A!o'ec)a%ien"o$7- De!ec)o$ 'u es el Impuesto sobre la Renta o ISR
E$ #n i%#e$"o #e $e alica a la ganancia ob"enida o! el con"!ib#*en"e e!$ona 0i$ca o %o!al, o! lle'a! a cabo $# ac"i'idad- Si%li0icando #n oco $# c>lc#lo * a!a #e $e en"ienda %>$ 0>cil, de la #"ilidad #e $e ob"iene, la e!$ona 0.$ica o %o!al $e #eda con el3HG * el gobie!no con la "a$a ac"#al del 7HG@-o! e$"e i%#e$"o $e "iene la obligación de e0ec"#a! la$ $ig#ien"e$ decla!acione$& ago$ !o'i$ionale$ %en$#ale$, #e $e!>n a c#en"a del i%#e$"o an#al Decla!ación an#al
ELEMENTOS DEL IMUESTO a@ S#+e"oS#+e"o- E$"e #ede #ede $e! de do$ "io$& "io$& $#+e"o $#+e"o ac"i'o ac"i'o * $#+e"o a$i'oa$i'o- El $#+e"o $#+e"o ac"i'o e$ a#el #e "iene el de!ec)o de exigi! el ago de "!ib#"o$- De "al 0o!%a en México lo$ $#+e"o$ ac"i'o$ $on& la Fede!ación, lo$ e$"ado$ * lo$ %#niciio$El $#+e"o a$i'o e$ "oda e!$ona 0.$ica o %o!al #e "iene la obligación de aga! i%#e$"o$ en lo$ "é!%ino$ e$"ablecido$ o! la$ le*e$- Sin e%ba!go, )a* #e )ace! no"a! #na di0e!encia di0e!encia en"!e el $#+e"o $#+e"o a$i'o del i%#e$"o i%#e$"o * el $#+ $#+e"o e"o aga agad do! del del i%#e %#e$" $"o, o, *a #e #e %#c) %#c)a$ a$ 'ece 'ece$$ $e gene gene!a !an n LUCERO GONZALEZ GARCIA
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con0#$ione$, co%o $#cede o! e+e%lo con lo$ i%#e$"o$ indi!ec"o$- El $#+e"o a$i'o del i%#e$"o e$ a#el #e "iene la obligación legal de aga! el i%#e$"o, %ien"!a$ #e el $#+e"o agado! del i%#e$"o e$ #ien !eal%en"e aga el i%#e$"ob@ Ob+e Ob+e"o "o-- E$ la ac"i ac"i'i 'ida dad d o co$a co$a #e la Le* $e;al $e;ala a co%o co%o el %o"i' %o"i'o o del del g!a'a%en, de "al %ane!a #e $e con$ide!a co%o el )ec)o gene!ado! del i%#e$"o c@ F#en"e- Se !e0ie!e al %on"o de lo$ biene$ o de la !i#e(a de #na e!$ona 0.$ica o %o!al de donde !o'ienen la$ can"idade$ nece$a!ia$ a!a el ago de lo$ i%#e$"o$- De "al 0o!%a la$ 0#en"e$ !e$#l"an $e! el cai"al * el "!aba+o d@ Ba$e- E$ el %on"o g!a'able $ob!e el c#al $e de"e!%ina la c#an".a del i%#e$"o, o! e+e%lo& el %on"o de la !en"a e!cibida, n:%e!o de li"!o$ !od#cido$, el ing!e$o an#al de #n con"!ib#*en"e, o"!o$-
e@ Unidad- E$ la a!"e al.c#o"a, e$ec.0ica o %one"a!ia #e $e con$ide!a de ac#e!do a la le* a!a 0i+a! el %on"o del i%#e$"o- o! e+e%lo& #n ilo de a!ena, #n li"!o de e"!óleo, #n dóla! a%e!icano, e"c-
0@ C#o"a- E$ la can"idad en dine!o #e $e e!cibe o! #nidad "!ib#"a!ia, de "al 0o!%a #e $e 0i+a en can"idade$ ab$ol#"a$- En ca$o de #e la can"idad de dine dine!o !o e!c e!cib ibid ida a $ea $ea co%o co%o o!c o!cen en"a "a+e +e o! o! #nid #nidad ad en"o en"onc nce$ e$ $e e$"> e$"> )ablando de "a$a- La$ c#o"a$ $e #eden cla$i0ica! de la $ig#ien"e %ane!a&
De de!!a%a o con"ingencia- En !i%e! l#ga!, $e de"e!%ina el %on"o #e $e !e"ende !e"ende ob"ene!< ob"ene!< $eg#nd $eg#ndo, o, $e de"e!% de"e!%ina ina el n:%e!o n:%e!o de $#+e"o $#+e"o$$ a$i'o a$i'o$$ #e aga!>n el i%#e$"o< * #na 'e( de"e!%inado el %on"o a ob"ene! * n:%e!o de LUCERO GONZALEZ GARCIA
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$#+e"o$ a$i'o$ $e di$"!ib#*e el %on"o en"!e "odo$ lo$ $#+e"o$ de"e!%inando la c#o"a #e cada #no de ello$ debe aga!Fi+a- Se e$"ablece la can"idad exac"a #e $e debe aga! o! #nidad "!ib#"a!ia- o! e+e%lo JH-=H o! ilo de a(:ca!!oo!cional- Se e$"ablece #n "an"o o! cien"o 0i+o c#al#ie!a #e $ea el 'alo! de la ba$e!og!e$i'a- E$"a #ede $e! de do$ "io$& di!ec"a e indi!ec"a- En la !i%e!a la c#o"a e$ !oo!cional * $ólo c!ece la o!ción g!a'able del ob+e"o i%#e$"o- En el $eg#ndo ca$o la !oo!ción de la c#o"a a#%en"a a %edida #e a#%en"a el 'alo! de la ba$e- E$"a a $# 'e( #ede $e! de "!e$ "io$& a@ !og!e$i'idad o! cla$e$, b@ !og!e$i'idad o! g!ado$ * c@ !og!e$i'idad o! coe0icien"e$Dig!e$i'a- En é$"a $e e$"ablece #na de"e!%inada c#o"a a!a #na cie!"a ba$e del i%#e$"o, en la c#al $e e+e!ce el %>xi%o g!a'a%en, $iendo !oo!cional a a!"i! de é$"a )acia a!!iba * e$"ableciéndo$e c#o"a$ %eno!e$ de é$"a )acia aba+o-
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