1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro manual Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro computarizado Reglas practicas que se deben tener en cuenta en la confección del Libro caja en el procedimiento de registro manual Tipos de Libro caja Caja tabular o americana Desarrollo explicativo del ejercicio del Libro caja Ejercicios prácticos del Libro caja tabular
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber cuanto tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributación para dar fe del pago de los tributos. En contabilidad para llevar un registro ordenado de los cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro de mucha importancia por que lleva el manejo del dinero. CONCEPTO Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado que realiza la
empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en efectivo y/o cheques bancarios. FOLIACIÓN L a
y y y
FORMA
foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOB LE; el debe se anota frente al haber.
EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro; EL HABER; ocupa la parte derecha del libro; En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se esta elaborando. DE ANOTAR EN ESTE LIBR O.
En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria. En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar dinero al Banco como deposito en cuenta corriente. En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la salida de dinero. SALD O DEL LIBR O CAJA Este libro, generalmente; presenta SA LDO DEUDOR, es decir que los ingresos son mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial. En algunos casos CAJA no tendrá SA LDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR ya que no puede salir más dinero del que hay. SALD O INICIAL DE CAJA Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al inicio del ejercicio económico. Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja. Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior. EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE L AS OPERACIONES. SALD O DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico. Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente. Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de cierre. OBTENCI ON
DEL SALD O
El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese resultado se le resta las salidas. diferencia será el SA LDO DE CIERRE o SALDO FINAL DE CAJA.
La
Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro manual Las
anotaciones registradas en el libro caja, al término del mes deben ser trasladadas al libro principal DIARIO mediante dos formas: y
a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.
ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS) Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos, sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas en el DEBE DE L LIBRO CAJA. ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS) Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están anotadas en el HABER DE L LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos, Subcuenta 101 Caja. y
b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento: Cargando a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir el principio de la PARTIDA DOB LE, donde el DEBE es igual al HABER, se completará con el registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la PARTIDA DOBLE.
Lo
normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario. Sin embargo esto no sucede en las micro y pequeñas empresas. En estas entidades se utilizaran cuentas de las clase 6 y 7, porque no utilizan el Libro Diario para hacer las provisiones. Al respecto, debemos tener presente que el uso de las cuentas de la clase 6 en el Libro Caja, también implican asiento por destino, pero este debe ser uno solo y por el total de los importes de la clase 6 empleados en el correspondiente mes; pero para facilitar la confección de este asiento es recomendable que conforme se sucedan los usos de la clase 6, los asientos por destino se confeccionan en una hoja adicional llamada "Hoja Auxiliar" para que al termino del mes no se haga difícil su registro. Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro computarizado
Cuando se utiliza el procedimiento de registro computarizado, todo se anota en el LIBRO DIARIO (mediante un instrumento llamado voucher), documento por documento. Si fuera el caso primero las provisiones y luego los cobros y pagos. Luego desde el LIBRO DIARIO se distribuye los datos a todos los libros correspondientes, entre ellos a CAJA. Es decir es automático. Pero todo esto depende del sistema contable computarizado, que tenga configurado las bases de datos, libros, registros, cuentas y toda la parafernalia contable para que se lleve a cabo automáticamente. R eglas
practicas que se deben tener en cuenta en la confección del Libro caja en el procedimiento de registro manual
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1. Toda operación al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al Libro Diario las operaciones al crédito. 2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el "dinero" ingresa o sale. 3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de la cuenta (con su respectivo código) que ha dado origen al ingreso de dinero. 4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de diner o. 5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace por intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y la divisionaria correspondiente (1041) y seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado origen al giro del cheque. 6. Toda cuenta de clase 6 (GASTOS) siempre se registra en el HABER del Libro Caja (la 61,68 y 69 no se registran en el Libro Caja).
7. Toda cuenta de clase 7 (INGRESOS) siempre se registra en el DEBE del Libro Caja menos la 74 que se anota en el HABER (la 71, 78,79 no se registran en el Libro Caja). 8. Cada vez que se anota la clase 6 (GASTOS) en el Libro Caja se debe hacer un asiento por destino en la "hoja auxiliar". 9. En el asiento de centralización del DEBE del Libro Caja se carga la 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA y se abonan todas las cuentas anotadas en el DEBE del Libro Caja. 10. En el asiento de centralización del HABER del Libro Caja se cargan todas las cuentas anotadas en el HABER del Libro Caja y se abona a la 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA. 11. El Libro Caja JAMAS tendrá saldo acreedor porque el Libro Caja representa a la 101 caja, o sea el dinero en efectivo que tiene la empresa y nunca puede salir más dinero del que tenemos.
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Tipos de Libro caja
En la práctica contable generalmente aceptada se encuentra dos tipos de libro Caja: a) Libro de Caja Italiana b) Libro de Caja Tabular
y y
LIBRO
CAJA ITALIANA MES DE ............................ DEL 200...
DEBE HABER CODIGO FECHA
CODIGO
SUB-
DETALLE CUENTA
T OTAL TOTAL
FECHA
SUB-
DETALLE CUENTA
TOTAL TOTAL
Caja tabular o americana
Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de dinero tanto en los INGRESOS como en los EGRESOS. Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe y el haber según requiere las operaciones del período o movimiento de la operación. Tiene las siguientes características: y y
y y
LIBRO
1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe (entradas) como el Haber (salidas). 2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o egreso del efectivo de caja. 3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber. 4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen. CAJA TABUL AR
MES DE ................DEL 2XXX
DEBE HABER
CUENT CUENT CUENT CUENT DIV A A A A .
T OTA TOTA CONCEPT L Div CUENT CUENT CUENT CUENT L HABE . A A A A O FECH DEBE R A
EJERCICI O PRACTIC O DEL LIBR O CAJA ITALIANA y y
1. Marzo 1- Saldo Inicial ................ s/. 5,000.00 2. Marzo 03- Depositamos en Cta. CTE. N· 2610 del Bco. Popular
Según comprobante nº 2.............. 2,000.00 y y
3. Marzo 05- EL Sr. José Lima nos paga la f/N· 028.... 3,000.00 4. Marzo 07- El Sr. Antonio Silva nos paga la f/N· 052... 4,000.00
.Importe que según comprobante nº 003, le depositamos en Cta. CTE. Del Banco Popular y
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5. Marzo 10- El Señor Rafael Tineo nos cancela la L/. nº 09: 2,500.00 y le concedemos un descuento del 10% por pago puntual. 6. Marzo 13- El Señor Hugo Sosa nos cancela la L/. nº 11: 3,000.00. y le concedemos 10% de descuento por pago puntual y el saldo lo depositamos en nuestra Cta. Cte. Del Banco Popular s/. comprobante Nª 004. 7. Marzo 15- El Sr. Pedro Toro nos paga la F/. N· 117 por: 5,000.00 le concedemos un descuento del 10% por promoción de ventas y el saldo lo depositamos en Cta. Cte. N· del Banco Popular según comprobante nº 005. 8. Mazo 17- Según f/. nº 118 vendemos mercaderías al contado a Luis Loli por s/. 6,000.00 afectas al 6% IGV. (sujeto del impuesto). 9. Marzo 19- Según f/. nº 119 vendemos mercaderías al contado al Pedro Soto por s/. 2,000.00 afectas al 6% IGV. Y depositamos el total en nª Cta. Cte. Del Banco Popular según comprobante N· 006. 10. Marzo 21-Pagamos a Nicollini Hnos. la f/. nº 1232 por s/.3,000.00 11. Marzo 22- Con ch. /. N· 03442 del Banco Popular pagamos la f/. nº 0916 a la fabril SA. por s/. 4,000.00. 12. Marzo 24- Cancelamos en efectivo la L/. N· 0126 a la "Primavera" por s/. 3,500.00, y nos conceden 10% de descuento por pago puntual. 13. Marzo 26- Con ch. /. N· 03443 del Banco Popular pagamos la L/. n·501 a José Paz por s/. 4,000.00, nos conceden descuento de 10% por p ago puntual. 14. Marzo 27- Con ch. /. N· 03444 del Banco Popular pagamos la f/. nº 1501 a Cogorno por s/. 7,000.00 y nos conceden descuento de 10% por promoción de ventas. 15. Marzo 29 ± Según f/. 1301 se compro mercadería a Nicollini Hnos. por s/. 5,000.00 al contado, afectas al 6% IGV. 16. Marzo 31 ± Según B/. nº 004415 pagamos a Electro Perú el consumo de energía eléctrica por el mes de febrero 1987 por s/. 200.00
Desarrollo
y
y
explicativo del ejercicio del Libro caja
MARZ O 1- Saldo inicial s/.5, 000.00. Respuesta .- El saldo inicial se anota en el DEBE del libro Caja poniendo la fecha y la letra A, a continuación la palabra SALDO (con tinta roja, solo la palabra saldo) y la cantidad en la columna de TOTA LES. MARZ O 03 ± Depositamos en Cta. Cte. N· 2610 del Banco Popular y según comprobante nº 02 I/. 2,000.00. Respuesta.- Si llevamos dinero a nuestra Cta. Cte. El dinero, de nº Caja sale y cuando el dinero sale se anota en
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el lado del HABER y ¿Por qué sale? Porque lo llevamos al Banco Popular y la cuenta que controla a la Cta. Cte. Bancaria es la 10, 104,1041. MARZ O 05 ± El Sr. José Luna nos paga la f/. nº 028 por s/. 3,000.00. Respuesta.- si nos pagan, el dinero ingresa y se anota en el DEBE y si nos pagan es porque nos deben y las facturas que nos deben se anotan en la Cta. 12,121, que es la cuent a que deberá anotarse en el debe de Caja. MARZ O 07 ± El Sr. Antonio Silva nos paga la f/. nº 052 por s/. 4,000.00 importe que según comprobante nº 003 lo depositamos en Cta. Cte. Del Banco Popular. Respuesta .- primeramente debemos aclarar que cuando se sucede una operación, las cantidades deben registrarse en la columna de parciales en espera de que se suceda otra operación de la misma naturaleza con lo cual ya no tendremos que registrar de nuevo la cuenta ni la subcuenta ya que simplemente podremos poner la fecha y la sumilla y anotar la cantidad correspondiente en la columna de parciales y cuando tengamos que anotar otra cuenta, procederemos a cancelar las cantidades anotadas trazando una línea que cubra toda la columna de parciales y recién le informaremos a la subcuenta y posteriormente a la cuenta; ahora, si nos pagan, se anota en el DEBE los 4,000.00 por medio de la Cta. 12,121 que ya esta registrada la fecha con la operación anterior por lo que solo procederemos a registrar la fecha con la correspondiente sumilla y cantidad en la columna de parciales. Ahora si depositamos los 4,000.00 en Cta. Cte. Se tendrá que registrar en el HABER por que el dinero sale y como es deposito en el Banco, se anota la 10-104-1041 que ya a sido anotada con la operación de marzo 03 por lo que solo anotamos solo la fecha y la sumilla entendiendo que la cantidad (4,000.00) se anota en la columna de parciales. MARZ O 10- El Señor Rafael Tineo nos cancela la L/. nº 09: 2,500.00 y le concedemos un descuento del 10% por pago puntual. Respuesta .- Si nos pagan una L/; el dinero ingresa (SE ANOTA EN E L DEBE) pero primero cancelaremos la 121 porque ahora la toca trabajar a la 123 que es la que controla a las letras que nos deben, pero le registramos su cantidad (2,500.00) porque los 250 (10% de 2,500.00) es como se le devolviéramos al cliente o se que salen (SE ANOTAN EN E L HABER) pero por intermedio de la 67-675 (no olvide que debemos cancelar la 10-104-1041 anotándole 6,000.00) y como la clase 6 es asiento por naturaleza que implica un asiento por destino, pero que podemos registrarlo en el Diario hasta que termine el libro Caja, procederemos a hacerlo en una HOJA AUXILIAR cargando la 94-947 y abonando la 79-794 para que nos facilite la confección del asiento cuando corresponde. MARZ O 13 - El Señor Hugo Sosa nos cancela la L/. nº 11: 3,000.00. y le concedemos 10% de descuento por pago puntual y el saldo lo depositamos en nuestra Cta. Cte. Del Banco Popular s/. comprobante N· 004. Respuesta.- Si nos pagan 3,000.00 por una L/., ingresan (SE ANOTA EN EL DEBE L A 12-123 QUE ESTA APERTURADA CON L A OPERACIÓN ANTERIOR), si le concedemos un descuento de 300.00 que es el 10% de 3,000.00 el dinero sale (SE ANOTA EN E L HABER, la 67-675 que esta aperturaza por la operación anterior) y luego de esto se cancela trazando una línea en la columna de parciales y trasladando 550.00 (250+300) por que luego tendremos que usar la 10-104-1041 por que si se deposita dinero en Cta. Cte., el dinero sale (se anota en el HABER porque la Cta. 104 controla a la Cta. Cte. Bancaria) : por la 67-675 habrá que hacer un asiento en la hoja auxiliar, similar a la anterior pero por 300.00. MARZ O15- El Sr. Pedro Toro nos paga la F/. N· 117 por: 5,000.00 le concedemos un descuento del 10% por promoción de ventas y el saldo lo depositamos en Cta. Cte. N· del Banco Popular según comprobante nº 005. Respuesta.- La f/. es de 5,000.00 que ingresa el dinero por lo que se anota en el DEBE, recuerde que hay que cancelar la 123 con 5,500 (2,500+3,000), porque ahora se empleara la 121 que es la que registro las facturas por cobrar. Si concedemos un descuento por promoción de ventas, se registra 74-741 500.00 (10% de 5,000) y en el HABER, por que el dinero sale, si el saldo 4,500.00 (5,000-500) se deposita en el banco, el dinero sale, se anota en el HABER la 10-104-1041. MARZ O 17- Según f/. nº 118 vendemos mercaderías al contado a Luis Loli por s/. 6,000.00 afectas al 6% IGV. (sujeto del impuesto). Respuesta .- Si vendemos mercaderías el dinero ingresa (se anota en el DEBE) por lo tanto usando la 70-701 por 6,000.00 y la 40-401-4011 por 360.00 pero previamente cancelamos la 121 con 5,000.00 y la 12 con 17,500.00 (7,000+5,500+5,000). La 40 se anota directamente ya que es posible que se repita porque sigue la 70. MARZ O 19 - Según f/. nº 119 vendemos mercaderías al contado al Pedro Soto por s/. 2,000.00 afectas al 6% IGV. Y depositamos el total en nº Cta. Cte. Del Banco Popular según comprobante N· 006. Respuesta .- Si vendemos, el dinero ingresa, se usa la 70-701 por 2,000.00 y la 40-401-4011 por 120.00 (6% de 2,000.00) y si el total que es de 2,120.00 (2,000+120) se deposita en Cta. Cte., el dinero sale (se anota en el HABER la 10-1041041) MARZ O 21 - Pagamos a Nicollini Hnos. la f/. nº 1232 por s/.3,000.00. Respuesta.- Si pagamos, el dinero sale (SE ANOTA EN EL HABER) la 42-421 porque se trata de una factura por pagar. MARZ O 22- Con ch. /. N· 03442 del Banco Popular pagamos la f/. nº 0916 a la fabril SA. por s/. 4,000.00. Respuesta.- Si pagamos con cheque, lo primero que debemos hacer es darle ingreso al importe del cheque ya que nos debemos hacer la idea de que nosotros hemos ido al banco a cobrar el cheque y que el banco nos lo ha pagado por lo que el importe del cheque que es de 4,000.00 se anota en el DEBE y como fue girado para pagar una factura (las facturas que debamos están registradas en la 42-421) los ingresos/4,000.00 salen (se anotan en el HABER) a través de la Cta. 42-421. MARZ O 24- Cancelamos en efectivo la L/. N· 0126 a la "Primavera" por s/. 3,500.00, y nos conceden 10% de descuento por pago puntual. Respuesta .- Si pagamos una letra, el dinero sale (se anota en el HABER la cuenta 42-421) pero si nos conceden un descuento de I/. 350.00, es como si nos devolvieran los 350.00 que ingresan y se anotan en el DEBE por medio de la cuenta 77-775. MARZ O 26 - Con ch. /. N· 03443 del Banco Popular pagamos la L/. nº 501 a José Paz por s/. 4,000.00, nos conceden descuento de 10% por p ago puntual. Respuesta .- pagamos una letra de 4,000.00 menos el 10%
400.00 = 3,600.00 en el importe del cheque nº 03443 y recuerde que cada vez que nosotros giramos un cheque debemos hacernos la idea como si fuéramos a cobrar al banco y que el banco nos lo paga por lo que debemos darle ingreso a su importe (que en este caso es de 3,600.00) en el DEBE la cuenta 104-1041, luego registraremos la salida de dinero por que si pagamos una letra, el dinero sale (se anota en el HABER la 42-423) y la salida es de 4,000.00 y como hay un descuento, es como si nos devolvieron la cantidad de 400.00 que ingresan y se anotan en el DEBE con la cuenta 77-775. MARZ O 27 - Con ch. /. N· 03444 del Banco Popular pagamos la f/. nº 1501 a Cogorno por s/. 7,000.00 y nos conceden descuento de 10% por promoción de ventas. Respuesta.- Pagamos una factura de I/: 7,000.00. menos el 10% I/. 700.00 = I/. 6,300.00 que es el importe del cheque nº 03444 y tenemos que darle ingreso en el DEBE a estos 6,300.00 a través de la 10-104-1041y después daremos salida, anotando en el HABER los 7,000.00 de la factura, ya que si se paga una factura, el dinero sale (se anota la 42-421) y como un descuento de 700.00 es como si nos lo devolvieran por lo que se anotara en el DEBE la 73-731 promoción de ventas I/. 700.00. MARZ O 29- Según f/. 1301 se compro mercadería a Nicollini Hnos. por s/. 5,000.00 al contado, afectas al 6% IGV. Respuesta .- La compra es de 5,000.00 mas 6% de IGV.300.00= 5,300.00 que salen por lo que se anota en el HABER la 60-601 por la compra y la 40-401-4011 por el impuesto por 5,000.00 y 300.00. MARZ O 31- Según B/. nº 004415 pagamos a Electro Perú el consumo de energía eléctrica por el mes de febrero 1987 por s/. 200.00. Respuesta .- Si pagamos, el dinero sale, se anota en el Haber la 63-636 que es la cuenta que controla el consumo de luz t como es la clase 6 haremos un asiento en la hoja auxiliar, cargo la 94, abono a la 79.
y
y
y
LIBRO CAJA ITALIANA DEBE CAJA DEL MES DE MARZO 2010 HABER Fecha Cta. Concepto 01
parcial
subtotal total
Fecha cuenta concepto
Saldo
5,000.000
10
Caja y Bancos
12
Clientes
17,500.00
104
Cuentas corrientes
121
Facturas por cobrar
parcial
6,000.00 6,000.00
1041 Banco Popular 6,000.00
7,000.00
05
F/. 028 c/.José luna
3,000.00
03
Comprobante n· 002
2,000.00
07
F/.052 c/ Antonio silva
4,000.00
07
Comprobante n· 003
4,000.00
Letras (o 123 efectos) por cobrar L/.
nº 09c/ Rafael Tineo
10
L/.
nº 11 c/. Hugo Sosa
13 121
F/. N·117 c/. Pedro Toro
15
5,500.00
2,500.00 3,000.00
Facturas por cobrar
40
Tributos por pagar
401
Gobierno central
5,000.00
Cargas Financieras
675
Desc. Canc. por pronto pago
550.00 250.00
13
10% de 3,000 en L/. n· 11
300.00
10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
7,200.00 7,200.00
1041 Banco Popular 7,200.00
360.00
8,000.00 8,000.00
550.00
10% de 2,500 en L/. n· 09
360.00
Ventas
701 Mercaderías
67
10
5,000.00
4011 I.G.V. = 360.00 70
subtotal Total
13
Comprobante n· 004
2,700.00
15
Comprobante n· 005
4,500.00
74
Desc. Reb. y Bon, Concedidos
500.00
17
F/. n· 118 a Luis L oli
6,000.00
19
F/. n· 119 a Pedro Soto
2,000.00
40
Tributos por pagar
401
Gobierno Central
741
10% de 5,000 en F/. n· 117
15 120.00 120.00
10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
F/. n· 119 a Pedro Soto 10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
120.00
Ch/. n· 03442 c/. La Fabril SA. 77
4,000.00 4,000.00
4,000.00
Ingresos Financieros 750.00
24
10% de 3,500 en L/. n· 0125
350.00
26
10% de 4,000 en L/. n· 501
400.00
10
Caja y Banco
104
Cuenta Corriente
3,600.00
27
Ch/. n· 03444 c/. Cogorno
6,300.00
27
731
Promoción de Ventas 10% de 7,000 en F/. n· 1501
2,120.00
Proveedores
421
Facturas por pagar
2,120.00 21,500.00 7,000.00
22
F/.n· 0916 c/. La Fabril SA. 423
4,000.00
Letras
(o efectos) por pagar
7,500.00
L/.
n· 0126 c/. 3,500.00 "La Primavera" L/.
n· 501 c/. José Paz
26 421
4,000.00
Facturas por Pagar F/. n· 1501 c/. Cogorno
27
9,900.00
Ch/. n· 03443 c/ José Paz
42
24
9,900.00
26
Desc. Reb. y Bon. Obtenidos
2,120.00
F/. n· 1232 c/ 3,000.00 Nicollini Hnos.
1041 Banco Popular 9,900.00
73
500.00
21
750.00
Desc. 775 Obtenidos por P.Pago
Comprobante n· 006
19
1041 Banco Popular 4,000.00 22
500.00
1041 Banco Popular 2,120.00
4011 IGV. =120.00 19
Promoción de Ventas
40
Tributos por pagar
401
Gobierno central
7,000.00 7,000.00 300.00 300.00
4011 IGV. 300.00
700.00 700.00
60
Compras
601
Mercaderías
31
5,000.00
F/. n· 1301 5,000.00 Nicollini Hnos.
29
700.00
5,000.00
63
Serv. Prestados por Terceros
636
Electricidad y Agua R/. n· 004415 Luz de Febrero TOTAL EGRESOS
200.00 200.00 200.00 43,370.00
SALDO AL 31.03.2010 TOTAL
2,960.00
46,330.00
46,330.00
BALANCE DE CAJA ± MES DE MARZ O 2010: DEBE HABER INGRES OS 10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
EGRES OS 13,900.00
10
13,900.00
104 Cuenta Corriente
1041 Banco Popular = 13,900 12
Clientes
121
Facturas por cobrar
123 40
Letras
por Cobrar
17,500.00
40
401 Gobierno Central
5,500.00
4011 IGV. = 300.00 480.00
42
480.00
Ventas
701 Mercaderías 73
Desc. Reb. t Bon. Obtenidas
731
Promoción de Ventas
77
Ingresos Financieros
775
Desc. Obtenidos por pronto p.
15,320.00
Tributos por pagar
12,000.00
300.00 300.00
Proveedores
21,500.00
421 Facturas por pagar 14,000.00
4011 IGV = 480.00 70
15,320.00
1041 Banco Popular = 15,320.00
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
Caja y Bancos
8,000.00 8,000.00
60
Compras
63
700.00
por pagar
67
Cargas financieras
41,330.00
675
Desc. Concedidos por pronto pago
5,000.00
74
Desc. Reb. y Bon. Concedidos
741
Promoción de Ventas SALD O FINAL DE CAJA
46,330.00
7,500.00 5,000.00 5,000.00
Serv. Prestados por Terceros
636 Electricidad y luz 750.00
SALD O INICIAL DE CAJA
L etras
601 Mercaderías 700.00
750.00
423
200.00 200.00 550.00 550.00 500.00 500.00
43,370.00 2,960.00
46,330.00
ASIENT OS DE CENTRALIZACIÓN EN EL LIBR O DIARIO EN D OS ASIENTOS(utilizando el Plan Contable General Revisado) Centralización de los ingresos de caja:
CTA
DENOMINACION
10
Caja y bancos
101
Caja
10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
PARCIAL
DEBE
HABER 41,3330.00
41,330.00 13,900.00 13,900.00
1041 Banco Popular 12
Clientes
17,500.00
121
Facturas por cobrar
123
Letras
40
Tributos por Pagar
401
Gobierno Central
12,000.00
por Cobrar
5,500.00 480.00 480.00
40111 IGV 70
Ventas
8,000.00
701
Mercaderías
73
Desc. Reb. Y Bon. Obtenidas
731
Promoción de Ventas
77
Ingresos Financieros
775
Desc. Obtenidos por pronto p.
8,000.00 700.00 700.00 750.00 750.00
31/03/10 Por los ingresos de Caja de Marzo 2010. Centralización de los egresos de caja: CTA
DENOMINACION
10
Caja y Bancos
104
Cuenta Corriente
PARCIAL
DEBE
HABER
15,320.00 15,320.00
1041 Banco Popular = 15,320.00 40
Tributos por pagar
401
Gobierno Central
300.00 300.00
4011 IGV. = 300.00 42
Proveedores
21,500.00
421
Facturas por pagar
423
Letras
60
Compras
601
Mercaderías
63
Serv. Prestados por Terceros
636
Electricidad y luz
67
Cargas financieras
675
Desc. Concedidos por pronto pago
74
Desc. Reb. y Bon. Concedidos
741
Promoción de Ventas
10
Caja y bancos
101
Caja
14,000.00
por pagar
7,500.00 5,000.00 5,000.00 200.00 200.00 550.00 550.00 500.00 500.00 43,370.00 43,370.00
31/03/10 Por los egresos de caja de Marzo2010.
AUXILIAR DE ASIENTOS POR DESTINO:
CTA
DENOMINACION
60
Compras
601
Mercaderías
63
Serv. Prestados por Terceros
636
Electricidad y luz
67
Cargas financieras
675
Desc. Concedidos por pronto pago
IMPORTE
CTA DEST
5,000.00
201
200.00
94 Y 95
550.00
97
ASIENT O DE DESTINO EN EL LIBRO DIARIO: CTA
DENOMINACION
20
Mercaderías
201
Tienda
94
Gastos administrativos
946
Luz
95
Gastos de venta
956
Luz
97
Gastos Financieros
975
Desc. Concedidos por pronto pago
61
Variación de Existencias
611
Variación de mercaderías
79
Cargas imputables a cuenta costos
PARCIAL
DEBE
HABER
5,000.00 5,000.00 100.00
y agua
100.00 100.00
y agua
100.00 550.00 550.00 5,000.00 5,000.00 750.00
31/03/10 Por el destino d e las compras y gastos de Mar/2010 Ejercicios prácticos del Libro caja tabular
y y
y
y y
LIBRO
1. Marzo 1- Saldo Inicial ................S/. 10,000.00 2. Marzo 03- Depositamos en Cta. CTE. No. 000XXX2910 del Bco. del Pueblo. Según comprobante Nº 20102: 8,000.00 3. Marzo 05- el cliente ABC SAC nos paga la Fact. 001.2080: S/. 10,000.00, mediante depósito en cuenta corriente. 4. Marzo 27- Se gira cheque 200, para pagar al proveedor AAA SAC Fat. 001.200 el importe de S/. 5,000.00 5. Marzo 30- Pagamos IGV A SUNAT por el importe de 5,000.00 mediante giro de cheque 201 CAJA TABUL AR
MES DE MARZO DEL 2010 DEBE HABER CUENTA CUENTA 12
10
SUBCUENTA
TOTAL DEBE
CONCEPT O FECHA
CUENTA CUENTA CUENTA
TOTAL HABER
DIV. 10
- -
-
-
- 10,000.00 01
Saldo inicial de Caja
-
- -
-
-
-
Deposito en cuenta corriente
- - 10,000.00
-
- -
- 5,000.00
- 03
121 10,000.00 05 1041 5,000.00
42
-
-
- -
8,000.00
1041 8,000.00
-
- -
Cobro cliente 10,000.00
1041 10,000.00
-
- -
Pago a
5,000.00
-
40
421
-
- 5,000.00 -
proveedor con cheque 200 5,000.00
1041 5,000.00 30,000.00
30,000.00
Pago IGV a SUNAT con cheque 201
5,000.00 40111
SUBTOTALES
28,000.00
SLADO FINAL DE CAJA
2,000.00
TOTALES
30,000.00
5,000.00
ASIENT O DE CENTRALIZACION DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA EN EL LIBRO DIARI O EN UN S OLO ASIENT O: (Utilizando el Plan Contable General Revisado) CTA
DENOMINACION
10
CAJA Y BANCOS
1041
CUENTA CORRIENTE
40
TRIBUTOS POR PAGAR
40111
IGV
42
PROVEEDORES
421
FACTURAS POR PAGAR
10
CAJA Y BANCOS
1041
CUENTA CORRIENTE
12
CLIENTES
121
FACTURAS POR COBRAR
10
CAJA Y BANCOS
101
CAJA 31/03/10 Por los ingresos y egresos de caja de marzo/2010
PARCIAL
DEBE
HABER 18,000.00
18,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 8,000.00 8,000.00
