Empresa Sport City Lineamientos: La única única fuente de ingresos e s la venta v enta de mesas de centro. El ingreso no relacionado con con las ventas, ve ntas, como como el ingreso por intereses, es e s de cero. Las unidades unidades vendidas ve ndidas son el único causante causante de las ventas, ve ntas, porque porque se predice que los precios pre cios no cambiarán en todo el 2013 2013 El inventario de producto productoss en proceso proceso es insignifi cante cante y no se toma en cuenta Los inventarios de materiales directos y producto productoss terminados se costean costean con el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS). Los costos unitarios de los materiales comprados y de los productos terminados vendidos permanecen sin cambios durante durante e del presupuesto, pero pueden cambiar de un año a otro
Hay dos tipos de materiales directos: tablas tablas de madera comprimida comprimida (MC) (MC) y de roble (RR). Los costos costos de los materiales directos son variables en relación con las unidades de producción (mesas de centro) fabricadas
Hay dos tipos de mano de obra directa de fabricación: mano de obra de laminado y obra de maquinado. Los costos de la mano de obra directa de fabricación son variables en relación con las horas de mano de obra directa de fabricación. Las tasas de mano de o recta de fabricación permanecen sin cambios durante cada año de presupuesto, pero pueden cambiar de un año a otro. Los trabajadores de la mano de obra directa de fabricación se contratan sobre la base de pago por hora, y no se trabaja tiempo extra Los gastos indirectos de fabricación tienen, al mismo tiempo, un e lemento variable fi jo. El elemento variable lo es en relación con las horas de mano de obra directa de fabricación. Para calcular los costos inventariables, Sport City prorratea todos los costos de gastos indirectos de f abricación (variables y fijos) usando las horas de mano de obra directa de fabricación como base de asignación Los costos no relacionados con la fabricación tienen, al mismo tiempo, un elemento y uno fijo. Se supone que el elemento variable (que comprende sobre todo comisiones al personal de ventas) varía en relación con el importe de los i ngresos Sport City utiliza la información siguiente para desarrollar su presupuesto para el 2013:
Datos Empresa Sport City SA Cada mesa de centro tiene las siguientes e specificaciones de producto Materiales directos Tablas de madera comprimida (MC) Roble rojo (RR)
9.00 pies de tabla (p.t) por mesa 10.00 pies de tabla (p.t) por mesa
Mano de obra directa de fabricación Mano de obra de laminado Mano de obra de maquinado
0.25 horas por mesa 3.75 horas por mesa
La información de inventarios en unidades fisicas para el 2013 es: Inventario inicial Materiales directos Tablas de madera comprimida (MC) Roble rojo (RR) Productos terminados Mesa de centro
Inventario final meta
20,000 p.t. 25,000 p.t.
5,000 unidades
Las suposiciones de ingreso provenientes de las mesas de centro para el 2013 son: Precio de venta
S/. 392 por mesa
Unidades vendidas
52,000 unidades
18,000 p.t. 22,000 p.t.
3,000 unidades
Las suposiciones de costos incluyen: 2012
2013
Tablas de madera comprimida (por p.t) Roble rojo (RR) Mano de obra de laminado (por hora)
S/. 3.90 S/. 5.80 S/. 24.00
S/. 4.00 S/. 6.00 S/. 25.00
Mano de obra de maquinado (por hora)
S/. 29.00
S/. 30.00
El costo inventariable (de fabricación) por mesa de centro en 2012 es de S/. 275.00 otras tasas e importes del costo presupuestado para el 2013 son: Costos variables de gastos indirectos de fabricación: S/. 9.50 por hora de MODF Costos variables no relacionados con la fabricación: S/. 0.135 por nuevos soles de i ngresos Costos fijos de gastos indirectos de fabricación: Costos fijos no relacionados con la fabricación:
S/. 1,600,000 S/. 1,400,000
A partir del presupuesto de ingresos, cada presupuesto individual sigue paso a paso una forma logica:
Paso 1: Preparar el presupuesto de ingresos Anexo 1: Presupuesto de ingreso Para el año termi nado el 31 de diciembre 2013 Unidades vendidas 52,000
Precio de venta Mesa de centro
S/. 392
Total Ingresos S/. 20,384,000
Paso 2: Preparar el presupuesto de producción (en uni dades) Despues del presupuesto de i ngresos, se elabora el presupuesto de producción (Anexo 2). El total de unidades terminadas por producir depende de las ventas presupuestadas y de l os cambios esperados
Producción presupuest ada (unidades)
=
Ventas presupuestadas (unidades)
+
Inventario final meta de productos terminados (unidades)
-
Inventario inicial de productos terminados (unidades)
Anexo 2 : Presupuesto de producción (en uni dades) Para el año termi nado el 31 de diciembre 2013
Ventas en unidades presupuestadas (Anexo 1) Más inventario f inal meta de productos terminados Requerimientos totales Menos inventario inicial de productos terminados
Mesa de centro 52,000 3,000 55,000 5 000
Paso 3: Preparar el presupuesto de utilización de materiales directos y el presupuesto de compras de materiales directos. La decisión sobre el numero de unidades por producir (Anexo 2) es la clave para calcular la utilización de materiales directos en cantidades y en importes. Anexo 3A: Presupuesto de utilización de materiales directos Para el año terminado el 31 de diciembre 2013 Tabla de madera comprimida Presupuesto de unidades fisicas MC:50,000 x 9.00 p.t. RR: 50,000 x 10.00 p.t. Por utilizar en la producción Presupuesto de costos (Disponibilidad del i nventario inicial) MC: S/.3.90 x 20,000 p.t RR: S/. 5.80 x 25,000 p.t Por utilizar las compras de este periodo MC: S/. 4.00 x (450,000-20,000) RR: S/. 6.00 x (500,000-25,000) Materiales directos por utilizar
Roble rojo (RR)
Total
450,000 450,000
500,000 500,000
S/. 78,000 S/. 145,000 1,720,000 1,798,000
2,850,000 2,995,000
4,793,000
En el Anexo 3B se calcula el presupuesto para las compras de materiales directos, que dependen de los materiales directos presupuestados por utilizar, del inventario inicial de materiales directos y del inventario final meta de materiales directos:
Compras de materiales directos
=
Utilización de materiales directos en producción
+
Inventario final meta de materiales directos
-
Inventario inicial de materiales directos
Anexo 3B: Presupuesto de compras de materiales di rectos Para el año terminado el 31 de diciembre 2013 Tabla de madera comprimida (MC) Presupuesto de unidades fisicas Utilización en producción (del Anexo 3A) Más inventario final meta Total de requerimientos Menos inventario inicial Compras Presupuesto de costo MC. 448,000 x S/. 4.00 RR: 497,000 x S/. 6.00 Compras
Roble rojo (RR)
450,000
500,000
18,000 468,000 20,000 448,000
22,000 522,000 25,000 497,000
Total
S/. 1,792,000 S/. 1,792,000
S/. 2,982,000 S/. 2,982,000
S/. 4,774,000
Paso 4: Prepara el presupuesto de mano de obra directa de fabricación. Estos costos dependen de los salarios, metodos de producción y planes de contratación. En el Anexo 4 aparecen los calculos de los costos de la mano de obra directa de fabricación presupuestados. Anexo 4: Presupuesto de mano de obra directa de fabricación Para el año terminado el 31 de diciembre 2013 Mano de obra de laminado (MOL) Presupuesto de mano de obra MOL: 50,000 X 0.25 horas MOM: 50,000 x 3.75
Total
12,500 12,500
Presupuesto de costo MOL: S/.25.00 x 12,500 MOM S/. 30.00 x 187,500
Mano de obra de maquinado (MOM)
187,500 187,500
200,000
5,625,000 5,625,000
5,937,500
312,500 312,500
Sport City trata los gastos indirectos de fabricación, tanto variables como fijos, como costos inventariables. Lleva al inventario los gastos indi rectos de fabricación a la tasa presupuestada de S/ . 17.50 por hora de mano de obra directa de fabricación (total de gastos i ndirectos de fabricación presupue stados S/. 3,500, 000 ÷ 200,000 horas de mano de obra directa de fabricación presupuestadas) Sport City no usa tasas de gastos indirectos de fabricación variables y fijos por separado. El costo de gastos indirectos de fabricación presupuestado por mesa de centro es de S/. 70.00 (S/. 3, 500,00 ÷ 50,000 mesas de centro presupuestadas para producirse en 2013). Anexo 5: Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Para el año te rminado el 31 de diciembre 2013 En el ni vel presupuestado de 200,000 horas de mano Costos de gastos indirectos de fabricación variables Suministros Mano de obra indirecta de fabricación Electricidad y energía Mantenimiento Varios Costos de gastos indirectos de fabricación fijos Depreciación Impuestos prediales Seguros sobre propiedades Supervisión de la planta Varios Total de costos indirectos de fabricación
S/. 240,000 S/. 620,000 S/. 460,000 S/. 300,000 S/. 280,000 S/. 500,000 S/. 350,000 S/. 260,000 S/. 210,000 S/. 280,000
S/. 1,900,000
S/. 1,600,000 S/. 3,500,000
Anexo 6A: Calculo de los costos unitarios del inventario final de productos terminados 31 de diciembre 2013 Costo por unidad de insumo Materiales directos Tabla de madera comprimida Roble rojo Mano de obra directa de fabricación Mano de obra de laminado Mano de obra de maquinado Gastos indirectos de fabricación Total
Insumo
Total
S/. 4.00 S/. 6.00
S/. 9.00 S/. 10.00
S/. 36.00 S/. 60.00
S/. 25.00 S/. 30.00 S/. 17.50
S/. 0.25 S/. 3.75 S/. 4.00
S/. 6.25 S/. 112.50
S/. 96.00
S/. 118.75 S/. 70.00 S/. 284.75
Este costo unitario de S/. 284.75 para el 2013 se compara con S/. 275.00 para el 2012 Anexo 6B : Presupuesto de inventarios finales 31 de diciembre 2013 Costo por unidad Materiales directos Tabla de madera comprimida Roble rojo Productos terminados Mesas de centro Total de inventario final
Unidades
Total
S/. 4.00 S/. 6.00
18,000 22,000
S/. 72,000 S/. 132,000
S/. 284.75
3,000
S/. 854,250
S/. 204,000 S/. 854,250 S/. 1,058,250
Anexo 7: Presupuesto del costo de las mecancias vendidas Para el año terminado el 31 de diciembre 2013 Proveniente del Anexo Inventario inicial de productos terminados de enero 2013, S/. 275 x S/. 5,000 Materiales directos usados Mano de obra directa de fabricación Gastos indirectos de fabricación Costos de las mercancías fabricadas Costo de las mercancías disponibles para venta Menos Inventario final de productos terminados 31 de diciembre 2013 Costo de las mercancías vendidas
Proporcionado 3A 4 5
S/. 1,375,000 S/. 4,793,000 S/. 5,937,500 S/. 3,500,000 S/. 14,230,500 S/. 15,605,500
6B
S/. 854,250 S/. 14,751,250
Anexo 8: Presupuesto de costo no relacionados con la fabricación Para el año terminado el 31 de diciembre 2013
Función de la cadena de valor Inve sti gaci ón y desarrol lo / di seño de l producto Marketing Distribución Servicio al cliente Administrativos
Costos variables
Costos fijos
Costo Total
S/. 509,600 S/. 150,000 S/. 659,600 S/. 1,019,200 S/. 690,000 S/. 1,709,200 S/. 509,600 S/. 120,000 S/. 629,600 S/. 407,680 S/. 140,000 S/. 547,680 S/. 305,760 S/. 300,000 S/. 605,760 S/. 2,751,840 S/. 1,400,000 S/. 4,151,840
Estado de Resultados presupuestado de Sport City para el año terminado el 31 de diciembre 2013 Ingresos Costo de la mercancías vendidas Margen bruto Costos de Operación Investigación y desarrollo / diseño del producto Costos de Marketing Costos de Distribución Costos de Servicio al cliente Costos de Administrativos Utilidad de Operación
Anexo 1 Anexo 7
Anexo 8 Anexo 8 Anexo 8 Anexo 8 Anexo 8
S/. 20,384,000 S/. 14,751,250 S/. 5,632,750 S/. 659,600 S/. 1,709,200 S/. 629,600 S/. 547,680 S/. 605,760
S/. 4,151,840 S/. 1,480,910
