Caso Práctico Seminario Casos de Auditoría 2015 JFS

Caso práctico – Seminario de casos de auditoría

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA JORNADA FIN DE SEMANA

CASO PRÁCTICO (Debida Diligencia)

FABRIBLOCK, S.A.

ELABORACIÓN Lic. Víctor Manuel Sipac Cuin

SEGUNDO SEMESTRE 2015

Elaboración: Lic. Víctor Manuel Sipac Cuin

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INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO (DEBIDA DILIGENCIA) ANTECEDENTES Inversiones, S.A. (el cliente) ha solicitado los servicios de la firma de Contadores Públicos y Auditores “JFS & Asociados, S.C.” para realizar un trabajo de investigación de debida diligencia financiero, por la posible adquisición de la empresa Fabriblock, S.A. (la compañía). JFS & Asociados, S.C. al solicitar a su cliente “Inversiones, S.A.” los datos de la empresa en la cual debe realizar el proceso de investigación de los registros, ha trasladado los siguientes datos: Fabriblock, S.A. es una empresa constituida como sociedad anónima conforme las leyes de la República de Guatemala el 16 de octubre de 2000. El objetivo principal de la compañía es la fabricación de blocks de concreto para lo cual cuenta con tres plantas de producción y veinticinco puntos de venta en Centroamérica. Las oficinas centrales están ubicadas en Avenida Petapa 35-24, zona 12 Guatemala, Guatemala. La razón de Inversiones, S.A. para adquirir Fabriblock, S.A. se debe a que entre los objetivos estratégicos de negocio se ha decidido ampliar las operaciones en el país de Guatemala.

ALCANCE En relación al trabajo de debida diligencia se le ha solicitado a “el cliente”, que indique el alcance de los procedimientos de investigación los cuales pueden ser por cuestiones financieras, operacionales, legales, tributarios o ambientales. Inversiones, S.A, ha optado únicamente por encargarle a la firma, el trabajo de debida diligencia financiero que comprende el análisis de rentabilidad, análisis de balance y análisis de flujos de caja de la siguiente forma:        

Identificación de condiciones clave del proceso Análisis de la rentabilidad recurrente Análisis de los indicadores clave en la evolución histórica del negocio Capacidad de generación de flujos de caja Calidad de activos y pasivos Análisis de deuda neta de la compañía Análisis del plan de negocio y de su liquidez y sensibilidades Análisis de capital circulante normalizado


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Al determinar el alcance para los procedimientos del trabajo de debida diligencia financiero con el cliente, se ha determinado realizar el trabajo de la siguiente forma:

1. Conocimiento del negocio, actividades y estructura de la sociedad Lectura de escritura de constitución de la compañía Verificación de modificaciones a la escritura de co nstitución Análisis de estructura organizacional de la compañía Obtener razón que motiva la posible venta Obtener un cronograma de la formación y desarrollo de la compañía. Obtener detalle de las principales políticas y procedimientos contables Revisar actas de consejo de administración y junta de accionistas

2. Revisión de estados financieros auditados y otros reportes Revisión de los últimos tres estados financieros auditados Acceso a papeles del auditor de los estados financieros a revisar Verificación de posibles ajustes de auditoría y su registro Evaluar el principio de negocio en funcionamiento Obtener detalle de los presupuestos correspondientes a los últimos tres años Revisión de los últimos tres reportes de control interno (auditoría interna y ex terna)

3. Capacidad de generación de flujos de efectivo Análisis al estado de flujos de efectivo (incluyendo tendencia a deudas, flujos operativos saludables, pago de dividendos financiado con deudas, etc) Probabilidad de flujos similares por los próximos cinco años. Identificación de principales fuentes y usos de efe ctivo

4. Revisión de las principales cuentas de los estados financieros Activo Efectivo Revisión de conciliaciones bancarias Verificación de restricciones en el efectivo Confirmaciones de saldos a bancos

Cuentas por cobrar Confirmación de saldos a clientes más importantes Análisis de antigüedad de cartera de clientes y evaluar su recuperación Razón promedio de días de cobro Análisis de política de reserva para cuentas incobrables Verificar expedientes de principales clientes de la compañía


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Inventarios Comparar el inventario físico valuado, en relación a los precios de venta Evaluar niveles de inventario para determinar la existencia de inventarios en exceso Verificar política de inventarios obsoletos Análisis de inventarios por tipo (tasa de rotación) Evaluar existencia de obligaciones de compra de inventarios en grandes cantidades

Compañías relacionadas Verificar integración de los saldos de las empresas relacionadas Verificar las principales transacciones con las empresas relacionadas

Propiedad, Planta y Equipo Cotejar los saldos de las integraciones por clase de activos fijos Movimientos de la propiedad, planta y equipo Verificar la política de depreciación y de vida útiles (Recálculo de depreciaciones) Obtener detalle de activos que se encuentren en arrendamiento financiero o hipotecado. Verificar en el registro de la propiedad la existencia y propiedad de los activos fijos de la compañía. Confirmar que los activos fijos se encuentren asegurados. Analizar posibles inversiones en renovación, reemplazo o adiciones de activo, para mantener los nivele adecuados en las operaciones

PASIVO Pasivos Corrientes Proveedores Realizar confirmaciones de saldos a proveedores Verificar la integridad de los proveedores Análisis de antigüedad de saldos de proveedores Solicitar detalle de proveedores importantes y verificar contratos

Pasivos No Corrientes Obtener y leer los contratos por préstamos Realizar movimiento de préstamos Confirmar saldos por préstamos Verificar el cumplimiento de las obligaciones en los contratos por préstamos Provisión por indemnizaciones Verificar la integridad de las provisiones para indemnizaciones


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PATRIMONIO Elaborar un detalle donde se reflejen los dividendos y distribuciones a los accionistas por los últimos tres años y evaluar la tend encia.

RESULTADOS Ingresos, Costo de ventas, gastos Revisión analítica de las transacciones de estas cu entas

5. Análisis de razones financieras 6. Determinación de valoración de la empresa.

Con el fin de que no se presenten problemas futuros en el momento de emitir el informe es necesario que el alcance del trabajo descrito con anterioridad quede definido formalmente en la carta compromiso. Inversiones, S.A. recibirá en un mes la oferta por la operación de compra venta por parte de Fabriblock, S.A. en donde consta el precio de la adquisición. El tipo de cambio al cierre es de 8.02, 8.00 y 8.01 para los períodos 2014, 2013 y 2012 respectivamente.

PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA En la reunión inicial con el cliente, además de conocer los objetivos que motivan la posible compra de Fabriblock, S.A. se obtuvo el conocimiento de la empresa y el mercado en el cual se desenvuelve y se ha informado que se el trabajo debe realizarse en un mes, para finalizar la revisión el 15 de noviembre de 2015. La razón del vendedor para negociar la compañía corresponde a que se ha decidido en junta de accionistas de la sociedad, liquidar los activos para la distribución de los ingresos por la venta de estos, a los hijos del fundador el cual ha fallecido y hasta el momento ninguno de sus familiares se ha interesado en mantener el negocio, ya que estos mantienen transacciones en otro sector empresarial. Se realizaron reuniones con el equipo de trabajo para definir las directrices a seguir, comunicar el objetivo del trabajo, así como el plazo, también se analizaron las áreas de mayor énfasis para la revisión. Se obtuvo información referente a la industria, la estructura organizacional, principales proveedores, clientes, y políticas contables. En relación a los aspectos relacionados al análisis de los riesgos que pueden modificar el alcance de la revisión se determinó lo siguiente: Elaboración: Lic. Víctor Manuel Sipac Cuin

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Sensibilidad de la compañía a las fluctuaciones en las tasas de interés Estudio del crecimiento y los resultados económicos en comparación con los tres últimos periodos, mediante análisis de variaciones e indicadores financieros. Evaluar el riesgo de concentración del mercado. (Dependencia de un cliente o proveedor) Alta rotación de personal clave en la compañía Verificación problemas de liquidez o flujos de efectivo negativos en las operaciones de la compañía. Fuentes de financiamiento Evaluación del entorno económico en el que se encuentra la compañía Evaluación de la concentración de decisiones de importancia en un número pequeño de personas.

EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA Al realizar la revisión de los estados financieros, para confirmar la existencia de activos y pasivos y patrimonio se han llevado a cabo los procedimientos previamente convenidos y aprobados, para lo cual obtuvimos la siguiente información:

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes: a.

Base de Preparación – Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y 2013, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB.

b.

Moneda Funcional y de Presentación – Para fines de los estados financieros, los resultados y la situación financiera están expresados en Quetzales, la cual es la moneda de presentación y funcional de los estados financieros.

c.

Efectivo – El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los equivalentes del mismo.


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d.

Instrumentos Financieros – Los activos y pasivos financieros corresponden a los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, proveedores, otras cuentas por pagar y préstamos bancarios

e.

Cuentas por Cobrar – Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo menos cualquier pérdida por deterioro en su condición de cobro, el cual es reconocido en una provisión para cuentas incobrables.

f.

Inventarios – Los inventarios de mercadería valuados al costo promedio ponderado de adquisición. Posteriormente son medidos al menor valor, entre el costo o el valor neto de realización. Los otros inventarios al costo de producción. La Compañía establece una provisión para inventario obsoleto.

g.

Propiedad, Planta y Equipo – Para la propiedad, planta y equipo, se adoptó el método del costo histórico, menos las depreciaciones acumuladas. 

Depreciaciones – La depreciación se calcula con base en el método de línea recta sobre la vida útil estimada de los distintos activos de acuerdo con estudios técnicos revisados periódicamente. Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la vida útil asignada a los activos se detalla a continuación:

Tipo de Activo

Edificios

De 20 a 60 años

Vehículos

De 3 a 5años

Mobiliario y equipo

De 3 a 5 años

Equipo de computación

h.

Años de Vida Útil

3años

Deterioro del Valor de Activos – Cuando existen acontecimientos o cambios económicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo pueda no ser recuperable, se revisa el valor de la propiedad y equipo y de otros activos para verificar que no existe ningún deterioro.


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i.

Indemnizaciones – La Compañía tiene la política de pagar a sus empleados un pago de indemnización, sin importar la causa del retiro, según lo regulado en el Código de Trabajo de Guatemala.

j.

Reconocimiento de Ingresos – Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la compañía pueda otorgar.



Venta de mercadería y/o bienes – La venta de mercaderías o bienes se reconoce al momento de entregar el bien y el mismo es aceptado por el cliente. Asimismo cuando: a) se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de las mercaderías y/o bienes; b) la Compañía no conserva ninguna implicación en la gestión corriente de las mercaderías y /o bienes vendidas y no tiene control sobre los mismos; c) el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y d) existe certeza que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.

Impuestos – El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto sobre la renta por pagar corriente y el impuesto diferido.


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Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014, 2013 y 2012, preparados por el departamento de contabilidad expresado en Quetzales son los siguientes:

Fabriblock, Sociedad Anónima Estados de situación financiera Cifras expresadas en Quetzales Activo Al 31 de diciembre de 2012

Al 31 de diciembre de 2013


48,810,313 82,419,610

58,236,975 294,848,395

72,039,513 377,675,013

-2,472,588

-8,845,452

-11,330,250

64,426,537 49,679,092 113,911,038

111,680,560 54,998,906 113,173,851

160,897,312 67,114,911 100,519,190

Activos fijos (-) Depreciación acumulada Gastos de Organización (-) Amortización acumulada Otros activos

124,636,147 -9,467,106 1,032,522 -413,008 20,216,367

119,756,434 -16,653,563 1,032,522 -619,512 25,730,496

122,717,388 -25,799,964 1,032,522 -826,016 20,943,837

Total Activo

492,778,924

753,339,612

884,983,456

Corriente Efectivo Clientes (-) Estimación de cuentas incobrables Créditos fiscales Otras cuentas por cobrar Inventarios

No corriente


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Pasivo Patrimonio Corriente Proveedores Cuentas por pagar Prestaciones laborales por pagar




94,454,628 77,118,770 874,141

77,382,348 77,877,159 954,587

70,895,525 75,323,583 432,321

79,811,690 100,000,000 1,024,110

332,654,787 100,000,000 1,421,543

458,985,686 100,000,000 2,034,212

No corriente Préstamos Pagarés por pagar Indemnizaciones

Capital, Reservas y Resultados Capital autorizado, suscrito y pagado Reserva Legal Resultados acumulados

11,523,424

11,523,424

11,523,424

4,231,322 123,740,839

6,247,395 145,278,369

8,371,990 157,416,715

Total Pasivo y Capital

492,778,924

753,339,612

884,983,456


Pasivo Patrimonio Corriente Proveedores Cuentas por pagar Prestaciones laborales por pagar




94,454,628 77,118,770 874,141

77,382,348 77,877,159 954,587

70,895,525 75,323,583 432,321

79,811,690 100,000,000 1,024,110

332,654,787 100,000,000 1,421,543

458,985,686 100,000,000 2,034,212

No corriente Préstamos Pagarés por pagar Indemnizaciones

Capital, Reservas y Resultados Capital autorizado, suscrito y pagado Reserva Legal Resultados acumulados

11,523,424

11,523,424

11,523,424

4,231,322 123,740,839

6,247,395 145,278,369

8,371,990 157,416,715

Total Pasivo y Capital

492,778,924

753,339,612

884,983,456


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Fabriblock, Sociedad Anónima/Estados de Resultados integrales (Cifras expresadas en Quetzales) Del 1/01/2014 al 31/12/2014 Del 1/01/2013 al 31/12/2013 Ingresos Netos (-) Costo de Ventas

340,632,214

Margen Bruto

(-) Gastos de operación

170,735,331

161,121,545 42,908,310

148,539,990 40,705,052

Sueldos, salarios y bonificaciones

9,371,010

9,258,153

Prestaciones laborales

2,262,408

2,237,526

Cuota patronal IGSS

1,471,423

1,443,969

Honorarios

1,205,432

994,521

Depreciaciones y amortizaciones

9,352,905

7,392,961

Cuentas incobrables

2,484,798

6,372,864

654,663

601,877

Gastos varios

5,812,423

2,918,083

Comisiones sobre ventas

2,560,200

2,443,070

984,124

985,224

Publicidad

3,547,841

3,054,122

Otros gastos de venta

3,201,083

3,002,682

Mantenimiento y reparaciones

Arrendamientos

(-)

319,275,321

179,510,669

Otros ingresos y/o gastos Ganancia del período

55,969,217 62,244,018

48,644,459 59,190,479

Impuesto Sobre la Renta

19,752,119

18,869,016


Fabriblock, Sociedad Anónima/Estados de Resultados integrales (Cifras expresadas en Quetzales) Del 1/01/2014 al 31/12/2014 Del 1/01/2013 al 31/12/2013 Ingresos Netos (-) Costo de Ventas

340,632,214

Margen Bruto

(-) Gastos de operación

170,735,331

161,121,545 42,908,310

148,539,990 40,705,052

Sueldos, salarios y bonificaciones

9,371,010

9,258,153

Prestaciones laborales

2,262,408

2,237,526

Cuota patronal IGSS

1,471,423

1,443,969

Honorarios

1,205,432

994,521


9,352,905

7,392,961

Cuentas incobrables

2,484,798

6,372,864

654,663

601,877

Gastos varios

5,812,423

2,918,083

Comisiones sobre ventas

2,560,200

2,443,070

984,124

985,224

Publicidad

3,547,841

3,054,122

Otros gastos de venta

3,201,083

3,002,682

Mantenimiento y reparaciones

Arrendamientos

(-)

319,275,321

179,510,669

Otros ingresos y/o gastos Ganancia del período

55,969,217 62,244,018

48,644,459 59,190,479

Impuesto Sobre la Renta

19,752,119

18,869,016

Ganancia después de ISR

42,491,899

40,321,463


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Fabriblock, S.A.- Estados de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2014 y 2013 Aumento (Disminución) en efectivo (Cifras expresadas en Quetzales) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

2014

2013

42,491,899

40,321,463


9,146,401

7,392,961

Provisión de cuentas incobrables

2,484,798

6,372,864

754,136

745,842

(144,159,375)

(265,002,622)

112,654,661

200,737,187

Ganancia neta del período Ajustes por:

Indemnizaciones

Movimiento en el capital de trabajo Cuentas por cobrar Inventarios

4,993,163

(5,514,129)

(9,562,665)

(16,233,445)

(141,467)

(348,409)

18,661,551

(31,528,288)

Activos fijos-neto

(2,960,954)

4,879,713

Efectivo neto utilizado por actividades de inversión

(2,960,954)

4,879,713

(28,228,958)

(16,767,860)

Otros actives Cuentas por pagar Indemnizaciones pagodas Efectivo neto generado por actividades de operación

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Dividendos pagados


Fabriblock, S.A.- Estados de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2014 y 2013 Aumento (Disminución) en efectivo (Cifras expresadas en Quetzales) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

2014

2013

42,491,899

40,321,463


9,146,401

7,392,961

Provisión de cuentas incobrables

2,484,798

6,372,864

754,136

745,842

(144,159,375)

(265,002,622)

112,654,661

200,737,187

Ganancia neta del período Ajustes por:

Indemnizaciones

Movimiento en el capital de trabajo Cuentas por cobrar Inventarios

4,993,163

(5,514,129)

(9,562,665)

(16,233,445)

(141,467)

(348,409)

18,661,551

(31,528,288)

Activos fijos-neto

(2,960,954)

4,879,713

Efectivo neto utilizado por actividades de inversión

(2,960,954)

4,879,713

(28,228,958)

(16,767,860)

Préstamos bancarios- neto

26,330,899

52,843,097

Efectivo neto utilizado por actividades de financiamiento

(1,898,059)

36,075,237

AUMENTO NETO EN EFECTIVO EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO

13,802,538

9,426,662

58,236,975

48,810,313

72,039,513

58,236,975

Otros actives Cuentas por pagar Indemnizaciones pagodas Efectivo neto generado por actividades de operación

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Dividendos pagados


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FABRIBLOCK, S.A. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital en Acciones

Saldo al 1 de enero de 2013

11,523,424

Reserva Legal

Ganancias Acumuladas

4,231,322

Patrimonio Total

123,740,839

139,495,585

40,321,463

40,321,463

Movimiento 2013 Resultado integral del año

-

Traslado a reserva legal del año

-

Dividendos decretados

-

Saldo final del ejercicio 31/12/2013

2,016,073 -

11,523,424

6,247,395

(2,016,073)

-

(16,767,860)

(16,767,860)

145,278,369

163,049,188

42,491,899

42,491,899


-


-

2,124,595

(2,124,595)

-


FABRIBLOCK, S.A. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital en Acciones

Saldo al 1 de enero de 2013

11,523,424

Reserva Legal

Ganancias Acumuladas

4,231,322

Patrimonio Total

123,740,839

139,495,585

40,321,463

40,321,463


-


-


-


2,016,073 -

11,523,424

6,247,395

(2,016,073)

-

(16,767,860)

(16,767,860)

145,278,369

163,049,188

42,491,899

42,491,899


-


-

2,124,595

(2,124,595)


-

-

(28,228,958)

(28,228,958)

8,371,990

157,416,715

177,312,129


11,523,424

-

-


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INFORMACIÓN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR EFECTIVO Bancos: Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2014, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos de auditoría correspondientes. Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los saldos confirmados los siguientes: Banco Banco Money, S.A. Banco Queen, S.A. Banco Facil, S.A.

Cuenta 11-19844-8 7-23333-3 3-699996-3

Tipo DM -US$ DM -Q DM -Q

Saldo US$.992,356 Q.11,050,001 Q.54,249,135


INFORMACIÓN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR EFECTIVO Bancos: Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2014, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos de auditoría correspondientes. Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los saldos confirmados los siguientes: Banco

Cuenta

Banco Money, S.A. Banco Queen, S.A. Banco Facil, S.A.

11-19844-8 7-23333-3 3-699996-3

Tipo

Saldo

DM -US$ DM -Q DM -Q

US$.992,356 Q.11,050,001 Q.54,249,135

En las conciliaciones, solamente en Banco Facil, S.A. contaba con transacciones en conciliación por un cheque emitido por la cantidad de Q.1,000,000.

CUENTAS POR COBRAR Se solicitó el auxiliar de clientes para poder realizar el muestreo correspondiente y circularizar saldos, además de obtenerlo como base para verificar la estimación de las cuentas incobrables al 31 de Diciembre de 2014 Clientes al 31 de Diciembre de 2014 Cliente Celpho Celia Marina S. Mayan cel, S.A. Manuel Salguero Ventas y más, S.A. Tecni-cel, S.A. Cesar Castro NESCEL, S.A. Celpho CELCOGUA Mario Beteta Mercomp, S.A. Megacel, S.A. Otros


Factura 1345 1361 1580 1781 1782 1920 2021 2055 2120 3433 3435 3439 3445 3462

Fecha 15/09/2012 22/09/2014 01/01/2012 30/06/2012 07/07/2012 17/09/2012 16/05/2013 23/11/2013 30/06/2014 02/12/2014 03/12/2014 05/12/2014 10/12/2014 31/12/2014

Monto en Q. 216,928 102,016,000 17,500 1,000 11,315,428 44,377 12,661 765,648 21,168,945 21,034,061 54,522,500 111,302,939 12,322,526 22,389,100

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La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis meses y que en dicho tiempo no hayan realizado pagos parciales. Circularización de saldos Los clientes seleccionados en la muestra para circularización, corresponden a los tres mayores, los cuales han confirmado estar de acuerdo con el saldo contable. . Compañias relacionadas: El saldo de compañías relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera: 2014 Hermana Cel, S.A. 3,522,600 CELCOGUA 11,022,800 CELCOHON 500,000 CELCOSALV 5,500,000 Las transacciones entre compañías se originanen la compra y venta de mercadería, a excepción de Hermana Cel, S.A. la cual consiste en préstamos otorgados sin tasa de interés aplicable.

INVENTARIOS El inventario de mercadería se conforma en Quetzales es: Producto terminado Producto en proceso Materia prima


2014 100,146,789 35,094,334 65,278,067

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El auxiliar de inventarios cuantificado de producto terminado es el siguiente:

Código

Descripción

Existencia

Precio de venta

Costo

Unitario 001-001 003-001 003-002 002-001 002-002 001-002 001-003 001-004 001-005 002-003 002-004 001-006

Block 1.1.

800,000

3.5

3.5

Block 2.1

2,000

7,500

8,500

Block 2.2

1,850

10,000

10,500

Block 3.1

90,000

2.5

2

Block 3.2

690,000

1.90

.90

Block 1.3

250

75,000

100,000

Block 1.4

8,700

2,475

3,100

Block 1.5

5,000

500

490

Block 1.6

345

4,025

5,876

Block 3.3

4,556

3,500

4,090

Block 3.4

612

3,275

5,000

Block 1.7

56,789

3.33

3

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO El movimiento de activos fijos para el periodo 2014, es:

Saldo 2013

Adiciones

Bajas

Saldo 2014

Costo Edificios Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehiculos Herramientas

70,087,633

3,043,322

29,340,003

1,033,254

8,333,337

323,555

73,130,955 1,440,846

28,932,411

84,333

8,572,559

7,903,301

420,354

3,223

8,320,432

3.593,331 498,829

73,234 20,234

423,343 1,344

3,243,222 517,809

119,756,434

4,914,043

1,953,089

122,717,388

(16,653,563)

(10,779,3884)

1,632,983

(25,799,964)

Menos: Depreciación acumulada


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Los auxiliares de los activos fijos se han solicitado a la administración de la compañía, y no ha sido trasladada a la fecha.

PASIVO PROVEEDORES El auxiliar de proveedores es el siguiente: 2014 VMSC, Inc ELEL, Inc MAXI, S.A. SM, S.A. de C.V. NORM, S.A. ANTROB, S.A. Otros menores.

20,415,423 2,495,000 661,026 11,662,500 11,026,125 11,340,387 443,063

Se enviaron cartas de circularización a todos los proveedores grandes, según análisis de compras de materia prima realizada en los últimos años. Los saldos coinciden con los de contabilidad.

CUENTAS POR PAGAR COMPAÑIAS RELACIONADAS El saldo de la cuenta se integra así:

CELCONIC CELCOPAN

2014 Q.5,189,075 Q.7,662,926

Los saldos por pagar de las Compañías relacionadas es por compra de mercadería. La deuda de CELCONIC es desde el año 2007, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por US$.1.00


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INDEMNIZACIONES El valor presente de la obligación por indemnizaciones fue determinada por un profesional independiente por medio de un cálculo actuarial, el cual para el año 2014 es de Q.36,216,089 y Q.29,827,245 para el año 2013.

PRÉSTAMOS BANCARIOS Los préstamos bancarios son los siguientes:

Banco Centroneg, S.A.: Préstamo hipotecario No. 8545644, otorgado el 01 de Diciembre de 2013 y con vencimiento el 31 de Diciembre de 2026; con un monto original de Q.7,500,000; con amortizaciones anuales de Q.500,000; con una tasa de interés variable sobre saldo del 9% anual.

Banco Centroneg, S.A.: Préstamo prendario No. 44554, otorgado el 1 de agosto de 2014, con vencimiento el 31 julio de 2019; por un monto de 15,000,000.se realizaran amortizaciones anuales de Q.2,500.000. La tasa de interés es del 6% anual sobre saldos.

Banco Centroneg, S.A.: Préstamo prendario No. 858888, fue cancelado el 01 de Enero de 2014 por Q.2,844,301

Banco EYAG, S.A.: Préstamo prendario No. 85999, fue adquirido el 1 de enero de 2014 por Q.39,000,000

Banco AJAG, S.A.: Préstamo prendario No. 77777, fue adquirido el 1 marzo de 2012 por Q.700,829,987, el cual fue utilizado para construcción de dos plantas. Los pagos realizados en el año 2013 y 2014 son de Q.100,000,000 realizados en cada año por el 50%. Confirmaciones bancarias: a. El Banco ha confirmado los saldos mencionados con anterioridad


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INFORME El informe se ha realizado según el manual de pronunciamientos internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 “Trabajos para realizar procedimientos previamente convenidos relativos a información financiera” Cabe mencionar que a la entrega del informe se ha obtenida firmada la carta de representación correspondiente.

Se solicita: Solicitar la información que considere necesaria y verificar los registros contables de la empresa, sujeta a estudio para la posible adquisición, según el alcance definido para indicar si la información presentada es fidedigna. Entregar los papeles de trabajo para revisión según las fases siguientes: Planificación de la investigación de Debida Diligencia Ejecución del proceso de investigación Informe sobre resultados de la aplicación de los pr ocedimientos.


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Caso Práctico Seminario Casos de Auditoría 2015 JFS

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