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CASO PRÁCTICO PARA ELABORAR UN SISTEMA CONTABLE GENERALIDADES DE LA EMPRESA Nom No m b re d e la Em p resa re sa
FURNITU NITURE INTE INTERNA NAT TIONA IO NALL, SA d e CV
Naturaleza Jurídica
Soc ied ad
Anónima Anónima
de
Cap ital
Variable
Dom icil ic ilio io d e la Emp resa Direc irec c ión d e la Emp resa esa
El Sa lva d o r, Sa n Sa Sa lva d o r Co lon ia
Sa nta
Cris Cristina,
Ave nida
Ma ra c a ib o # 19, 19, Sa n Sa Sa lva d or, El Sa lva d or. TEL.: 2237-9969- 2237-3087
Rubro de la Actividad Económica Industrial de la Empresa Ac tivida tivida d Pr Princ ipa l de la Emp Emp resa Fabricación y comercialización de Mo b ili ilia rio y Eq Eq uipo d e O fic fic ina
Activo en giro de la Empresa al 01 $25,000.00 de ag osto osto de 2008 2008 Representante Legal Núme ro de Identific Identific ac ión Tr Tributa rio y NRC Conta do r de la Emp Emp resa resa
Ma rio Anto nio Cruz Cruz Hernán d ez 0614-010808-107-4 153536-1 Ana María Guzmán, con número de Registro de Acreditación del MINED No. 0113-168639-02-1998
Aud itor Exte Externo rno
Julio Valdivieso, registro CVPCPA No . 3000 3000
Otra Otra informa c ión de interés interés::
Los Inve nta rios d e M erc a d ería ería s se va lua rá n a l Co sto d e Pr Prod uc c ión o a l Va lor Neto Rea liza b le es q ue sea me nor
El mé to d o utili utiliza d o p a ra va lua r sus sus inve nta rios será será el d el C osto osto Prom ed io
Lo s inven ta rios se re g istrara istrara n a trav és d e l Siste iste m a d e Inve nta rios Pe rma ne nte s
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Los costos de producción se acumularán por Orden Específica de Producción
La producción terminada y en proceso se valuará con base al Costo His Histó ric ric o
La c onta b ilid a d se se lllleva rá e n hoja hoja s sep a ra d a s d eb id a me nte foli folia d a s
La Co nta b ilida ilida d se se llllev a rá e n Siste ma Co mp uta riza d o o TI
Los c om p rob a nte s c on ta b les se c la sific fic a rá n a sí: 1. Ingresos 2. Egresos 3. Diario
El contador General de la Empresa, será el funcionario encargado de a utoriz utoriza r d e m a nera forma l, los c om p rob a ntes p a ra el res resp p ec tivo tivo a siento en los registros contables.
La A d minis ministra tra c ión d e la em p resa esa e sta rá d elega d a a una Junta Dir Direc tiva tiva
Al c on stituir tituirse la soc ied a d , los los a c c ion ista s a p orta ron el 25% 25% d el Ca p ita l Soc ial Susc usc rito , el res resto to lo p a g a rá n a l fina fina l de l prime prime r año
Seg ún d ete rmina c ión d e la Ad minis ministra tra c ión d e la em p resa esa , se se utili utiliza rá n las NII NIIF c om o su su ma rc o d e referenc referenc ia de informa nforma c ión financ financ iero ero id entifi entific cado
La forma de presentación del Balance se realizará conforme al criterio de Ac tivos y Pa Pa sivo s en Co rriente s y No C o rriente s
Lo s g a sto s se d e sg losa losa rá n c o n b a se a l c riterio iterio d e su su Func Func ión
FACILITADOR: LIC. IC . SE SERG IO A LDEMAR DEMA RO SA G A STUME BA BA RA HONA HO NA CONSULTOR Y ASESOR EMPRESARIAL, CPA Y CAPACITADOR
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FURNITURE INTERNATIONAL, INTERNATIONAL, SA DE CV DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE 1.
DATOS GENERALES
1.1
Dirección Exacta de la Empresa y Teléfono: Colonia Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Salvador. TEL.: 2237-9969- 2237-3087 Referencia de Matricula de Empresa Mercantil: En trámite, según constancia del Registro de Comercio Numero de Identificación Tributaria y Registro de Contribuyente: 0614-010808-104-8 y 153536-1 Monto del Activo Inicial y fecha: El Activo en giro de la Empresa al 01 de agosto de 2008 es de $25,000.00 Nombre y Número de Registro del Auditor Externo: Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000 Nombre del Contador y Dirección donde se llevará la Contabilidad: Lic. Ana María Guzmán, con número de Registro de Acreditación del MINED No. 0113-168639-02-1998, quien llevará la Contabilidad en Colonia Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Salvador. Actividad Principal de la Empresa: Fabricación y comercialización de Mobiliario y Equipo de Oficina
1.2 1.3 1.4 1.5 1.6
1.7
2.
DATOS DEL SISTEMA
2.1 2.2
El Periodo Contable será del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año Los Inventarios se valuarán al Costo de Adquisición o al Valor Neto Realizable el que sea menor. El método utilizado para determinar su costo al consumirse, será el del Costo Promedio Los inventarios se acumularán a través del procedimiento de registro y control de mercaderías denominado Inventarios Permanentes; llevando un control auxiliar
2.3
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2.4 2.5
3.
de los movimientos diarios de los mismos y conforme lo dispuesto en el Art. 142 del Código Tributario. La producción terminada se valuará al Costo Histórico Los costos de producción se controlarán y acumularán por Ordenes Específicas de Producción
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.1 3.2 3.3
La contabilidad se llevará en hojas separadas debidamente foliadas. La Contabilidad se llevará en Sistema Computarizado Los libros a legalizar son: Libro Diario Libro Mayor Libro de Estados Financieros Libro de Actas de Junta General y Junta Directiva Libro de Registro de Accionistas Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libros de Compras y Ventas requeridos por la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
3.4
Los libros a legalizarse se registrarán así: LIBRO DIARIO: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas, en las cuales se anotarán en forma detallada, cronológica y secuencial, las partidas contables generadas por las operaciones diarias del negocio, las cuales deberán satisfacer la partida doble. LIBRO MAYOR: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas; las transacciones serán registradas en las cuentas de mayor por medio de concentraciones diarias o resúmenes de las partidas contables generadas por las operaciones del negocio, totalizando los cargos, abonos y reflejando el saldo de la cuenta después de cada anotación
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3.4.1
3.4.2 3.4.3 3.4.4
4.
LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS: Se llevará computarizado y por medio de hojas separadas, registrándose los Estados Financieros al 31 de Diciembre de cada año. LIBRO DE ACTAS: se llevarán en forma computarizada y por medio de hojas separadas, asentándose cronológicamente los acuerdos tomados en las Juntas Generales de Accionistas y Juntas Directivas, ya sean en calidad de Ordinarias o Extraordinarias. LIBRO DE REGISTROS DE ACCIONISTAS, se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas, registrándose cronológicamente las operaciones relacionadas con el movimiento de suscripción de acciones por parte de los accionistas de la entidad. LIBRO DE AUMENTO Y DISMINUCIONES DE CAPITAL, se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas, asentándose cronológicamente los aumentos y disminuciones de Capital Social de la entidad, cuando estas transacciones se presenten. LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS: se llevarán en forma computarizada y por medio de hojas separadas, registrándose diariamente las transacciones de compras y ventas que efectúe la empresa, totalizando por períodos mensuales para facilitar la preparación de las declaraciones fiscales Los Registros Auxiliares que se llevarán son los siguientes: Compras, Ventas, Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Propiedad, Planta y Equipo y otros que sean necesarios por control contable. Las Depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo, se controlarán por medio de hojas electrónicas o archivos computarizados. Las depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo se registrarán por medio del Método de Línea Recta. Los registros de importación se llevarán por medio de retaceos o compras locales, que se archivarán en fólder por proveedor.
DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE INGRESO, EGRESO, DIARIO Y DEMAS NECESARIOS
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4.1
Los documentos justificativos de cada operación serán: facturas COMPROBANTES DE INGRESOS: comprobantes de crédito fiscal, de consumidor final, notas de débito y los recibos de caja que amparen la venta de bienes o la recuperación de ventas al crédito COMPROBANTES DE EGRESOS: estarán representados por los cheques emitidos por pagos a terceros, pagos por planillas de sueldo, comprobantes de crédito fiscal, factura, recibos o notas de débito por compras de productos y servicios y en general todas aquellas erogaciones que efectúe la empresa en el giro normal de sus operaciones. COMPROBANTES DE DIARIO: se elaborará de acuerdo con la naturaleza de cada operación y a medida que éstas se presenten, tales como registro de gastos acumulados, reclasificación de cuentas, obligaciones a favor o a cargo de la empresa pendiente de cancelación, corrección de errores, depreciaciones y amortizaciones, transferencias bancarias de fondos, ajustes de valuación, etc.
4.2
Las formas a usarse serán los siguientes: Facturas y Comprobantes de Crédito Fiscal Notas de Débito, de Crédito y de Remisión fiscales Notas de cargo y de abono administrativo-contables Comprobantes de cheques Vaucher Partidas contables de ingreso, egreso y de diario Orden de Compra Control individual de Propiedad, Planta y Equipo Vales de caja chica y liquidación de gastos
4.3
El contador General de la Empresa, será el funcionario encargado de autorizar de manera formal, los comprobantes para el respectivo asiento en los registros contables.
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5.
POLITICAS CONTABLES
BASE DE PRESENTACION Los estados financieros se prepararán dé acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, base contable legal en la República de El Salvador desde el 1 de enero de 2004 Los estados financieros se preparan con base al costo histórico, salvo terrenos, edificaciones, propiedades de inversión y ciertos instrumentos financieros que se podrán presentar al valor razonable. Las principales políticas de contabilidad establecidas por la Cía. se explican a continuación: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Se reconoce como tal, lo disponible en caja, en depósitos bancarios a la vista y equivalentes al efectivo representados por inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, calificando como equivalente de efectivo cuando tiene un vencimiento próximo (3 meses o menos). Las disponibilidades en moneda extranjera se registran al valor razonable, el cual deberá reconocerse a la tasa de cambio vigente en el mercado. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas al crédito de mercaderías efectuadas a los clientes. Se miden con base a la facturación mensual realizada, computada con base a los precios de ventas vigentes en el momento de la adquisición de los productos, menos los pagos recibidos de los clientes. Mensualmente se reconoce una provisión para cuentas de dudoso cobro, la cual se establecerá utilizando el método de análisis individual de deudores, en donde se clasifica la cartera con base al valor de recuperación. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Se reconocen por los derechos que resultan de otorgar en arrendamiento financiero, bienes a terceros, a un plazo contractual establecido.
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La recuperación de la inversión neta en el arrendamiento financiero, se prolonga en el tiempo, que va desde 1 hasta 5 años. Se miden al valor de la inversión neta en el arrendamiento financiero, sin incluir rendimientos financieros, menos las cancelaciones recibidas por medio de los pagos mínimos del arrendamiento. INVENTARIOS Los inventarios son registrados inicialmente al costo de adquisición y/o producción, posteriormente se valúan al costo o al valor neto realizable el que sea menor, con el propósito de verificar que éstos no se encuentren valuados a un costo mayor al precio estimado de venta en el mercado. Si resultan diferencias éstas son reconocidas en los resultados del período Para aplicar el control de inventarios, se utiliza la fórmula del costo promedio ponderado al consumirlos o venderlos Para su registro registro se utiliza el Sistema de Inventarios Inventarios Permanentes. INVERSIONES TEMPORALES (MENORES A 1 ANO) Se reconocen como tales, aquellas inversiones en títulos valores adquiridos con el ánimo de conservarlos temporalmente durante un período de tiempo no mayor de un año, convertirlas a efectivo y obtener ingresos por dividendos y rendimientos por su tenencia y por su venta. Las inversiones se valuarán a su valor razonable o de mercado. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Se reconoce cuando: Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del activo El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad •
•
La Propiedad, Planta y Equipo se mide al costo de adquisición o de construcción. La medición posterior de la propiedad, planta y equipo se realiza mediante el Modelo del Costo y de Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar valores razonables.
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La depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la base de la vida útil de los activos. La vida útil de los activos es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas, estimadas con base a los períodos en que se espera recibir beneficios económicos de tales bienes. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedad, planta y equipo se incluyen en los resultados del periodo. Se capitalizan a su costo las mejoras y/o renovaciones que aumenten su vida útil o su capacidad de uso. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios beneficios económicos que no aumenten su vida útil, se registran como gastos del período. Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo a los resultados del período si los bienes están registrados al costo; o al patrimonio si los bienes han sido revaluados. PROPIEDADES DE INVERSION Se reconocen cuando: Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del activo El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad •
•
Las Propiedades de Inversión se miden inicialmente al costo de adquisición o de construcción. La medición posterior de la Propiedad de Inversión se realiza mediante el Modelo de Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar los valores razonables. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedades de inversión, se incluyen en los resultados del periodo.
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Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil y capacidad de uso, se capitalizan. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios económicos, se registran como gastos del período. Cuando se termina de construir o desarrollar una propiedad de inversión auto construida, que se contabiliza por su valor razonable, cualquier diferencia entre el valor razonable de la propiedad a esa fecha y su importe en libros, es reconocida en los resultados del período. INVERSIONES PERMANENTES Las Inversiones Permanentes Disponibles para la Venta (Instrumentos Financieros), Financieros), representan inversiones en diversos instrumentos financieros y en valores patrimoniales registrados en la Bolsa de Valores de El Salvador, que presentan para la compañía una oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales. Los valores registrados de estas inversiones se ajustan con base en los precios de referencia informados por la Bolsa, cuyos efectos se reconocen en el patrimonio de la entidad y cuando son vendidas se aplican a los resultados del período en que ocurre su disposición. Las Inversiones Permanentes en Subsidiarias, Subsidiarias, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectúan con el propósito de ejercer el control sobre las políticas financieras y operativas de la entidad subsidiaria y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplica el Método de Consolidación para reflejarlas en los Estados Financieros Consolidados. Las Inversiones Permanentes en Asociadas, Asociadas, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectúan con el propósito de ejercer influencia significativa sobre las empresas que las emiten. Si miden posteriormente bajo el Método de Participación, lo que implica que con base a los resultados anuales reportados por la entidad asociada, se ajusta al cierre de cada ejercicio su valor en libros conforme al porcentaje de participación sobre las pérdidas o ganancias obtenidas por la asociada. Las Inversiones Permanentes en Negocios Conjuntos, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas
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inversiones se efectúan con el propósito de controlar en forma conjunta (Control Conjunto) con otros inversores participes, a la entidad participada y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplica el Método de Consolidación Proporcional para reflejarlas en los Estados Financieros Combinados. ACTIVOS INTANGIBLES Se reconocen inicialmente cuando: Es probable que los beneficios económicos futuros derivados del activo fluyan a la empresa El costo del activo puede ser valorado de forma fiable •
•
La medición posterior de estos activos se realiza mediante el Modelo del Costo o el Método de Revaluación Su amortización se calcula por el método de línea recta, sobre la base de la vida útil. La vida útil es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas, estimadas con base a los períodos en que se espera recibir los beneficios económicos inherentes a los mismos. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles se incluyen en los resultados del periodo. Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil o la capacidad de uso de estos, se capitalizan. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios económicos que no aumenten su vida útil, se registran como gastos del período. Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas para determinar si estos activos han sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo a los resultados del período. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO La compañía contabiliza el impuesto sobre la renta diferido a partir de las diferencias temporarias que surgen entre las bases fiscales de activos y pasivos y los valores en libros de los mismos.
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Diferencias Temporarias Imponibles Se reconoce un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible Diferencias Temporarias Deducibles Se reconoce un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar en el futuro esas diferencias temporarias deducibles También se reconocen activos por impuestos sobre la renta diferidos, por pérdidas y créditos fiscales no utilizados de períodos previos, siempre que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra las cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados. PASIVOS Reconocimiento Un pasivo se reconoce cuando es probable que la salida de recursos que implican beneficios económicos que resulten de la liquidación de una obligación presente, y la cantidad a la que tal liquidación ocurra, pueda ser medida razonablemente. Medición Los pasivos se miden al costo de la contrapartida recibida a cambio de reconocer la obligación. PROVISIONES Reconocimiento Las provisiones se registran cuando la compañía reconoce una obligación presente como resultado de un suceso pasado, y cuando ésta se desprende de recursos para cancelar tales obligaciones, al igual que se puede realizar una estimación fiable del monto total de la obligación. Medición El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, en la fecha del balance, del desembolso necesario para cancelar la obligación presente BENEFICIOS POR RETIRO DE LOS EMPLEADOS
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Reconocimiento Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro conforme a un Plan de Aportaciones Definidas, exigido por la Ley de Administración de Fondos de Pensiones que administran instituciones privadas, las cuales son autorizadas por el Estado. Medición La empresa y los empleados efectúan los pagos de sus aportes como resultado de la prestación de los servicios, tasados éstos con base a porcentajes de participación del empleado y empleador definidos por la ley referida. INDEMNIZACIONES Reconocimiento La compañía reconoce como gastos por indemnizaciones, las cantidades pagadas en el momento en que incurre en ellas. Medición Los beneficios por terminación a favor de los empleados, se calculan conforme a los requerimientos legales del Código de Trabajo Vigente. INGRESOS Reconocimiento Se reconoce un ingreso en el estado de resultados, cuando surge un aumento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un aumento en los activos o un decremento en los pasivos, con la característica que puede medirse con fiabilidad. Se reconocen en el momento en que son devengados y no precisamente cuando son percibidos. Son reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones: Se han transferido al comprador, los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad de los bienes La entidad no conserva para sí, ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad. •
•
•
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•
•
Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. Los costos incurridos en relación con la transacción, pueden ser medidos con fiabilidad.
Medición Se realiza utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de la venta de los productos y/o servicios. En la mayoría de los casos, la contrapartida revestirá la forma de efectivo u otros medios equivalentes al efectivo. El ingreso se mide por la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes, recibidos o por recibir Cuando el acuerdo constituye una transacción financiera, el valor razonable de la contrapartida se determina por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de interés imputada para la actualización. •
•
•
GASTOS Reconocimiento Se reconoce un gasto en el estado de resultados, cuando surge un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, con la característica que puede medirse con fiabilidad. Se reconocen en el momento en que son incurridos y no precisamente cuando son pagados. Medición Los gastos se miden utilizando el valor razonable de la contrapartida, entregada o por entregar derivada de la adquisición de bienes y /o servicios. UTILIDADES RESTRINGIDAS El porcentaje de reserva legal que se reconoce con base a la legislación mercantil, es del 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta alcanzar el mínimo legal del 20% del Capital Social. ESTIMACIONES CONTABLES La Administración aplica ciertas estimaciones para reconocer y medir algunos eventos económicos que no pueden determinarse con precisión, y que afectan saldos de activos
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y pasivos para la preparación y presentación de los estados financieros, así como ingresos y gastos. Las estimaciones contables que la compañía normalmente aplica son las siguientes: a) Estimaciones para cuentas incobrables de clientes. b) Estimaciones por la obsolescencia de inventarios, por medio de VNR c) Estimación de la vida útil de los activos sujetos a depreciación, para efectos de reconocer el desgaste de los elementos de propiedad, planta y equipo. e) Estimación de las vidas útiles de los activos intangibles para efectos de reconocer la amortización de los mismos por su uso.
CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES Metodología Aplicación Retroactiva
•
La entidad ajustara los saldos iniciales de cada componente afectado del patrimonio neto para el periodo anterior más antiguo que se presente
•
Revelando información acerca de los demás importes comparativos para cada periodo anterior presentado, como si la nueva política contable se hubiese estado aplicando siempre
Limitaciones a la Aplicación Retroactiva Cuando sea obligatoria la aplicación retroactiva, el cambio en la política contable se aplicara de tal forma, salvo y en la medida en que fuera impracticable determinar los efectos del cambio en cada periodo especifico o el efecto acumulado ERRORES CONTABLES La entidad corregirá los errores materiales de periodos anteriores, de forma retroactiva contra el saldo inicial de ganancias retenidas, en los primeros estados financieros formulados después de haberlos descubierto: a) Reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se originó el error; ó b) Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio neto para dicho periodo
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VARIACIONES DE TIPO DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA Las transacciones en moneda extranjera se valúan a la tasa de cambio promedio vigente a la fecha de la operación según publicación del Banco Central de Reserva de El Salvador. Al final de cada mes se actualizan los saldos activos y pasivos en moneda extranjera conforme a la publicación del BCR correspondiente a esa fecha, ajustando el diferencial cambiario como ganancia o pérdida cambiaría del período en las cuentas de resultado. FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros al 31 de diciembre de cada año, son autorizados por la Junta General de Accionistas, dentro de los cinco meses siguientes al cierre del ejercicio contable anual y son firmados por el representante legal, contador general, auditor externo y posteriormente se publican. El comité encargado de gestionar su autorización estará integrado por: El Presidente de la Junta Directiva, el Secretario de la Junta Directiva y el Gerente Financiero •
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6.
ESTRUCTURA DE CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS PRIMER DIGITO: SEGUNDO DIGITO: CUARTO DIGITO: SEXTO DIGITO: OCTAVO DIGITO: DECIMO DIGITO:
CLASIFICACION GENERAL RUBROS DE AGRUPACION CUENTAS DE MAYOR CUENTAS AUXILIARES-SUBCUENTAS DE MAYOR SUB-SUB-CUENTAS AUXILIARES SUB-SUB-SUB CUENTAS AUXILIARES
INTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE CUENTAS A continuación de la Descripción del Catalogo de Cuentas, se detalla el Manual de Aplicación de las Cuentas, por medio del cual se explica de una manera general las funciones de cada cuenta de mayor. Para poder desarrollar las operaciones de acuerdo al manual, necesariamente se establece el Sistema de Partida Doble. SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008
MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL
ANA MARIA GUZMAN CONTADOR
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CATALOGO
DE
1
ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1101.01 1101.0101 1101.0102
CAJA GENERAL Caja General Oficina Central Caja General Sucursal
1101.02 1101.0201 1101.0202
CAJA CHICA Caja Chica Oficina Central Caja Chica Sucursal
1101.03 1101.0301
BANCOS CUENTAS CORRIENTES Banco UNO, SA
CUENTAS
1101.04 BANCOS CUENTAS AHORROS 1101.0401 Banco UNO, SA 1101.06 1101.0601 1101.0602
INVERSIONES TEMPORALES Depósitos a Plazo Inversiones en Bolsa de Valores
1102 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.05 1102.06
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuentas por Cobrar Comerciales Estimación para Cuentas Incobrables (CR) Documentos por Cobrar Anticipo a Proveedores Préstamos y Anticipos al Personal Otras Cuentas Por Cobrar
1103
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
1104 1104.01 1104.02
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Arrendamientos Financieros por Cobrar Estimación para Cuentas Incobrables (CR)
1105 1105.01 1105.02 1105.03 1105.04
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias
19
1106 1106.01
ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas
1107 1107.01 1107.0101 1107.0102 1107.02
IVA- CREDITO FISCAL IVA- Crédito Fiscal IVA- Crédito Fiscal compras locales IVA-Crédito Fiscal compras del Exterior Remanente de Crédito Fiscal
1108 INVENTARIOS 1108.01 Inventario de Productos Disponibles para la Venta 1108.02 Inventario de Productos en Proceso 1108.0201 Materia Prima 1108.0202 Mano de Obra 1108.0203 Gastos Indirectos de Fabricación 1108.03 Control de Gastos de Fábrica por Departamento 1108.04 Gastos Generales de Fábrica Aplicados (CR) 1108.05 Inventario de Materias Primas y Materiales 1108.06 Estimación para Obsolescencia de Inventarios (CR) 1108.07 Pedidos en Tránsito-Inventarios 1109 1109.01 1109.02 1109.03 1109.04 1109.05 1109.06 1109.07 1109.08
PAGOS ANTICIPADOS Beneficios o Prestaciones a empleados Seguros en Vigencia Rentas pagadas por Anticipado Papelería y Útiles IVA Pendiente de Aplicar Retención y Percepción IVA por Grandes Contribuyentes Impuestos Pagados por Anticipado Otros Pagos por Anticipado
1110
INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO
12
ACTIVO NO CORRIENTE
1201 1201.01 1201.0101 1201.02 1201.0201 1201.03 1201.04 1201.0401 1201.05 1201.0501
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Propio Vehículos Vehículos Propios
20
1201.06 1201.07
Maquinaria y Equipo Otros
1202 1202.01 1202.02 1202.03 1202.04 1202.05 1202.06 1202.07
REVALUACIONES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Revaluación de Terrenos Revaluación de Edificaciones Revaluación de Instalaciones Revaluación de Mobiliario Y Equipo Revaluación de Vehículos Revaluación de Maquinaria Y Equipo Revaluación de Otros Activos
1203
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR) Depreciación Acumulada Edificaciones Depreciación Acumulada Instalaciones Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo Depreciación Acumulada Vehículos Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada de Otros Activos
1203.01 1203.02 1203.03 1203.04 1203.05 1203.06 1204 1204.01 1204.02 1204.03 1204.04 1204.05 1204.06 1205 1205.01 1205.0101 1205.02 1205.0201 1205.03 1205.0301 1205.04 1205.0401 1205.05 1205.06 1206 1206.01 1206.02
DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR) Depreciación Revalúo de Edificaciones Depreciación Revalúo de Instalaciones Depreciación Revalúo de Mobiliario Y Equipo Depreciación Revalúo de Vehículos Depreciación Revalúo de Maquinaria y Equipo Depreciación Revalúo de Otros
Y
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Vehículos Vehículos Maquinaria y Equipo Otros DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR) Depreciación Acumulada Edificaciones Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo
EN
21
1206.03 1206.04 1206.05
Depreciación Acumulada Vehículos Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada de Otros
1207
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO
1208
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO
1209
PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO
1210
PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES
1211
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION AL COSTO
1212 1212.01 1212.02 1212.03 1212.04
INVERSIONES PERMANENTES Instrumentos Financieros Inversiones en Subsidiarias Inversiones en Asociadas Inversiones en Negocios Conjuntos
1213 1213.01 1213.0101 1213.0102 1213.02 1213.0201 1213.0202 1213.03 1213.0301 1213.0302 1213.04 1213.0401 1213.0402
ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Costo de Adquisición Amortización (CR) Patentes y Marcas Costo de Adquisición Amortización (CR) Licencias y Concesiones Costo de Adquisición Amortización (CR) Programas y Sistemas Costo de Adquisición Amortización (CR)
1214 1214.01 1214.02 1214.03 1214.04 1214.05 1214.06
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas por Cobrar Comerciales Largo Plazo Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR) Documentos por Cobrar a Largo Plazo Prestamos al Personal Largo Plazo Deudores Varios Largo Plazo Otras Cuentas Por Cobrar Largo Plazo
1215
DEPOSITOS EN GARANTIA
22
1216 1216.01 1216.02 1217
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO Arrendamiento Financieros Por Cobrar Largo Plazo Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR)
1217.01 1217.02 1217.03 1217.04 1217.05
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Directores, Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos por Cobrar Accionistas
1218
ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2
PASIVO
21
PASIVOS CORRIENTES
2101 2101.01 2101.02 2101.03 2101.04 2101.05
PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Sobregiros Bancarios Préstamos a Corto Plazo Porción Corriente de Préstamos Largo Plazo Otros Préstamos a Corto Plazo Intereses por Pagar
2102 2102.01 2102.02 2102.03 2102.04 2102.05 2102.06
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Proveedores Locales Proveedores del Exterior Documentos por Pagar Otras Cuentas Por Pagar Valores Anticipados de Clientes Acreedores Diversos
2103 2103.01 2103.02 2103.03 2103.04 2103.05 2103.06 2103.07
REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO Sueldos por Pagar Comisiones por Pagar Bonificaciones por Pagar Aguinaldos por Pagar Vacaciones por Pagar Indemnizaciones Otros Beneficios Por Pagar
2104
PROVISIONES
23
2104.01 2104.02 2104.03 2104.04 2104.05
Cuota Patronal ISSS Salud Cuota Patronal ISSS Previsional Cuota Patronal AFP De gastos acumulados ya incurridos Otras Provisiones
2105 2105.01 2105.02 2105.03 2105.04 2105.05 2105.06 2105.07 2105.08 2105.09 2105.10
RETENCIONES Y DESCUENTOS Retenciones ISSS Cuota Laboral Retenciones AFP Cuota Laboral Retenciones Impuestos Sobre la Renta Descuentos por Préstamos Bancarios Descuentos por Préstamos FSV Descuentos Vialidad a Empleados Descuentos Procuraduría General de la República Retenciones Judiciales Retenciones IVA a Terceros Otras Retenciones y Descuentos
2106 2106.01 2106.02
IVA- DEBITO FISCAL Por Ventas a Consumidores Por Ventas a Contribuyentes
2107
DIVIDENDOS POR PAGAR
2108 2108.01 2108.02 2108.03 2108.04 2108.05 2108.06
IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto Sobre la Renta Corriente IVA por Pagar Retención IVA a pequeños contribuyentes y a no domiciliados Impuestos Municipales Provisión Pago a Cuenta Otros Impuestos por Pagar
2109 2109.01 2109.02 2109.03 2109.04 2109.05
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos de Accionistas
2110
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
PRESTAMOS BANCARIOS A LAGO PLAZO
24
2201.01 2201.02
Préstamos Bancarios a Largo Plazo Otros Préstamos Bancarios a Largo Plazo
2202
OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO
2203
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
2204
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2205 2205.01 2205.0101
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Beneficios por terminación de Contrato Indemnizaciones por Pagar
2206 2206.01 2206.02 2206.03 2206.04 2206.05
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos de Accionistas
2207
PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2208
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS)
3
PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO
3101 3101.01 3101.0101 3101.0102 3101.02 3101.0201 3101.0202
CAPITAL SOCIAL Capital Social Mínimo Capital Social Mínimo Pagado Capital Social Mínimo No Pagado Capital Social Variable Capital Social Variable Pagado Capital Social Variable No Pagado
3102 3102.01 3102.02
RESERVAS Reserva Legal Otras Reservas
3103 3103.01 3103.02
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio
25
3104 3104.01 3104.02
DEFICIT ACUMULADOS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio
3105 3105.01 3105.0101 3105.0102 3105.0103 3105.0104 3105.0105 3105.0106 3105.0107 3105.02 3105.03 3105.04
SUPERAVIT POR REVALUACIONES Superávit por Revaluación de Activos Tangibles Superávit por Revaluación de Terrenos Superávit por Revaluación de Edificaciones Superávit por Revaluación de Mobiliario y Equipo Superávit por Revaluación de Vehículos Superávit por Revaluación de Maquinaria y Equipo Superávit por Revaluación de Otros Activos Superávit por Revaluación de Propiedades de Inversión Superávit por Revaluación de Activos Intangibles Superávit por Revaluación de Inversiones Superávit por Revaluación de Activos Donados a la entidad
3106 3106.01 3106.0101
DONACIONES RECIBIDAS Donaciones de Activos Costo de las Donaciones
3107
AJUSTES POR CONVERSION
32
CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO
3201 3202 3203 3204 3205 3206 3207
CAPITAL SOCIAL RESERVAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEFICIT ACUMULADO SUPERAVIT POR REVALUACIONES DONACIONES RECIBIDAS AJUSTES POR CONVERSION
4
COSTOS Y GASTOS
41
COSTOS DE PRODUCCION
4101
COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES
4101.01 Costos de Materias Primas y Material Directo 4101.0101 Materia Prima A 4101.0102 Materia Prima B 4101.0103 Materia Prima C 4101.0104 Otras Materias Primas y Materiales Directos
26
4101.02 Costos de Mano de Obra Directa 4101.0201 Sueldos Personal de Producción 4101.0202 Horas Extras 4101.0203 Vacaciones 4101.0204 Aguinaldos 4101.0205 Indemnizaciones 4101.0206 Bonificaciones 4101.0207 ISSS / Cuota Patronal 4101.0208 AFP / Cuota Patronal 4101.0209 Otras Prestaciones Sociales del Personal 4101.03 Gastos Indirectos de Fabricación 4101.0301 Sueldos Gerentes y Supervisores de Producción 4101.0302 Vacaciones 4101.0303 Aguinaldos 4101.0304 Indemnizaciones 4101.0305 Bonificaciones 4101.0306 ISSS / Cuota Patronal 4101.0307 AFP / Cuota Patronal 4101.0308 Seguros del Personal de Producción 4101.0309 Servicio de Vigilancia Planta Industrial 4101.0310 Aseo y Limpieza Planta Industrial 4101.0311 Servicio de Energía Eléctrica Planta Industrial 4101.0312 Servicio de Comunicaciones Planta Industrial 4101.0313 Consumo de Agua Planta Industrial 4101.0314 Seguros Instalaciones, Mobiliario y Equipo y Maquinaria Planta Industrial 4101.0315 Renta de Local Planta Industrial 4101.0316 Depreciaciones Activos Tangibles Planta Industrial 4101.0317 Amortizaciones Activos Intangibles Planta Industrial 4101.0318 Reparaciones y Mantenimiento de Activos Planta Industrial 4101.0319 Material de Empaque y Similares 4101.0320 Materiales Indirectos utilizados en Planta Industrial 4101.0321 Otras Prestaciones y Atenciones al Personal 4101.0322 Otros Gastos Indirectos de Fabricación 4102
COSTOS DE PRODUCCION OTROS
42
COSTOS DE VENTA
4201
COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS
43
GASTOS OPERATIVOS
4301
GASTOS DE VENTA
4301.01 4301.02
Sueldos y Horas Extras Comisiones
27
4301.03 4301.04 4301.05 4301.06 4301.07 4301.08 4301.09 4301.10 4301.11 4301.12 4301.13 4301.14 4301.15 4301.16 4301.17 4301.18 4301.19 4301.20 4301.21 4301.22 4301.23 4301.24 4301.25 4301.26 4301.27 4301.28 4301.29 4301.30 4301.31 4301.32 4301.33 4301.34 4301.35 4301.36
Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal Trasportes y Gastos de Viaje Locales Viáticos al Exterior Papelería y Útiles de Oficina Suscripciones y Cuotas Arrendamientos Diversos Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Atenciones a Clientes Propaganda y Anuncios Agua Comunicaciones Energía Eléctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustibles y Lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Gastos por Licitaciones Depreciaciones Amortizaciones Cuentas Incobrables Servicios Diversos Gastos de Organización No Deducibles Otros Gastos de Venta
4302
GASTOS DE ADMINISTRACION
4302.01 4302.02 4302.03 4302.04 4302.05 4302.06 4302.07 4302.08 4302.09 4302.10
Sueldos y Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal
28
4302.11 4302.12 4302.13 4302.14 4302.15 4302.16 4302.17 4302.18 4302.19 4302.20 4302.21 4302.22 4302.23 4302.24 4302.25 4302.26 4302.27 4302.28 4302.29 4302.30
Transportes y Gastos de Viaje Locales Viáticos al Exterior Papelería y Útiles de Oficina Arrendamientos Diversos Suscripciones y Cuotas Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Agua Comunicaciones Energía Eléctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustible Y lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Depreciaciones Amortizaciones Gastos legales Matricula de Comercio y Otros No Deducibles Otros Gastos de Administración
44
GASTOS NO OPERACIONALES
4401
GASTOS FINANCIEROS
4401.01 4401.02 4401.03 4401.04 4401.05
Intereses Comisiones Bancarias Diferenciales Cambiarios No Deducibles Otros
4402
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
4402.01 4402.02 4402.03 4402.04 4402.05 4402.06 4402.07
Otros Gastos No Operacionales Gastos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Pérdida en ventas o retiros de Activos Tangibles e Intangibles Gastos por deterioro de Activos Gastos por deterioro de Inversiones Gastos por siniestros Disminución en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Incremento en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros gastos
4402.08 4402.09
29
45
OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
4501
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
46
GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4601 4602 4603
GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO
5
INGRESOS DE OPERACION
51
INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
5101
VENTAS DE MERCADERIAS
5101.01 5101.02 5101.03
Venta al Contado de Mercaderías Venta al Crédito de Mercaderías Otras ventas de Mercaderías
52
INGRESOS NO OPERACIONALES
5201
INGRESOS FINANCIEROS
5201.01 5201.02 5201.03 5201.04 5211.05
Intereses Bancarios Ganados Intereses no Bancarios Ganados Rendimientos sobre inversiones temporales o negociables Diferenciales Cambiarios Otros Ingresos
5202
DIVIDENDOS GANADOS
5203
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
5203.01 5203.02 5203.03 5203.04 5203.05
Otros Ingresos No Operacionales Ingresos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Ganancia en venta de Activos Tangibles e Intangibles Indemnizaciones por Siniestros Incremento en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Disminución en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros Ingresos
5203.06 5203.07
30
53
OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS
5301
INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
6
PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
61 6101 6102
ASOCIADAS GANANCIAS PERDIDAS
62 6201 6202
NEGOCIOS CONJUNTOS GANANCIAS PERDIDAS
7
CUENTA LIQUIDADORA
71
CUENTA DE CIERRE
7101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
7101.01 7101.02
Pérdidas y Ganancias Pérdidas y Ganancias
8 81 8101
CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN
9 91 9101
CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008 MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL
ANA MARIA GUZMAN CONTADOR
31
MANUAL DE APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS 1
ACTIVO
Bajo esta clasificación principal se agrupan todos los recursos (bienes tangibles e intangibles) controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que ésta espera obtener en el futuro, beneficios económicos. 11
ACTIVO CORRIENTE
Un activo se clasificará como Corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) Se espere realizar o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para fines de negociación; c) Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del Balance; d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del Balance. 1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Esta cuenta registrará las entradas y salidas de fondos de efectivo y los movimientos de los fondos disponibles en Bancos e Instituciones Financieras, ya sean en Cuentas Corrientes, Cuentas de Ahorro, Cuentas de Depósitos a Plazo o Inversiones Temporales, según detalle de sub-cuentas especificadas en el Catálogo de Cuentas. Se Carga: con todos los ingresos que se perciban por ventas al contado, abonos de clientes y por todo ingreso en efectivo; así también se cargará con el valor de las remesas o depósitos que se envíen diariamente a los Bancos e Instituciones Financieras y los montos de inversiones temporales que se realicen. También se cargará con el valor de las Notas de Abono que nos apliquen los Bancos por cualquier concepto a las cuentas bancarias. Se Abona: con todos los egresos de efectivo del día, los cuales podrán efectuarse por medio de las respectivas remesas bancarias o pagos en efectivo autorizados previamente por la Empresa. También se abonará con el valor de los cheques emitidos o comprobantes de retiro que efectuemos, con el valor de las Notas de Cargo bancarias que nos apliquen los bancos por cualquier concepto y por el monto de la recuperación de las inversiones temporales realizadas. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
32
Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los créditos a cargo de sus clientes, a consecuencia de transacciones comerciales efectuadas con éstos, así como otros derechos que surgen de transacciones con proveedores, con el personal de la empresa y otras transacciones. Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables. Se Carga: con el valor de las facturas por ventas efectuadas o servicios proporcionados al Crédito, con las entregas de efectivo en concepto de anticipos al personal y proveedores y préstamos otorgados al personal, así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, según detalle de las sub-cuentas especificadas en el Catálogo. Se Abona: con los valores parciales o totales que se reciban en efectivo para abonar o liquidar los saldos de esta cuenta; con el valor de las devoluciones de mercaderías efectuadas por los clientes y con los valores que se establezcan como Estimación para Cuentas Incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1103
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Registrará el valor de los préstamos en efectivo otorgados a cargo de los Accionistas. Se Carga: con el valor de los préstamos que se otorguen a los Accionistas. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1104
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes, relacionados a bienes propiedad de la empresa entregados en arrendamiento financiero para un plazo de tiempo determinado. Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento, conforme a cada contrato suscrito con los clientes, así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta; también se abonará con los valores que se establezcan para reconocer la Estimación para Cuentas Incobrables.
33
Naturaleza del Saldo: Deudor 1105
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean éstas Directores, Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compañías afiliadas, asociadas o subsidiarias. Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada, ya sea está comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo). Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente al saldo de esta cuenta. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1106
ACCIONISTAS
Registrará el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas. Se Carga: con el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas, al momento de constituirse la sociedad. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1107
IVA CREDITO FISCAL
Representa los créditos fiscales que se generan sobre las compras de productos o servicios efectuados por la empresa, derivados de la aplicación de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios Se Carga: con los valores del impuesto IVA, que se generan en las compras de bienes y servicios diversos. Se Abona: con el valor de su saldo total o parcial, cuando se efectúa la liquidación mensual contra la cuenta IVA Débito Fiscal, lo que sirve para establecer el impuesto a pagar al fisco al final del período mensual o el remanente a cobrar en períodos posteriores. Naturaleza del Saldo: Deudor.
34
1108
INVENTARIOS
Representa las existencias de los bienes producidos que se tienen disponibles para la venta, los que son registrados inicialmente al costo de producción. Además, representa el valor de la producción en proceso y el de las materias primas no consumidas. Asimismo, forman parte del saldo de esta cuenta, el valor de los desembolsos de aquellas mercaderías que se encuentren en tránsito y que no han sido trasladadas a la cuenta del inventario correspondiente. Se Carga: con el costo de producción de los productos fabricados por la empresa y los que se encuentran en proceso al final de cada mes; asimismo, con los costos de adquisición de las materias primas y materiales comprados; también se carga con el costo de los productos devueltos por los clientes, con el valor de los gastos de fabricación aplicados durante el mes y con el ajuste mensual por la sub-aplicación de los gastos indirectos de fabricación; así mismo con el ajuste anual por reversión de pérdidas por valor neto realizable reconocidas en períodos anteriores. Se Abona: con el costo de producción de las mercaderías que sean vendidas y con el costo promedio de las materias primas y materiales consumidas en el proceso productivo; asimismo, con el valor total de las materias primas y materiales importadas por su reclasificación a la cuenta de inventario respectiva, con el valor de los gastos generales de fabrica aplicados y con el ajuste mensual por la sobre-aplicación de los gastos indirectos de fabricación; así como también con el ajuste al valor neto realizable que se establece al cierre del ejercicio (aplicado a la sub-cuenta de Estimación para Obsolescencia de Inventarios-CR). Naturaleza del Saldo: Deudor. 1109
PAGOS ANTICIPADOS
Comprende aquellos pagos por servicios, que de alguna manera representan un beneficio económico futuro para la empresa y que podrán consumirse o devengarse en el período anual, o en los 12 meses que le sigan, por lo que deberán amortizarse o liquidarse en el tiempo previsto para cada caso. Se Carga: con el valor de los gastos y servicios pagados por anticipado. Se Abona: con la parte consumida o devengada de los gastos y servicios pagados por anticipado, a través de una liquidación o por medio de amortizaciones fijas y sucesivas hasta que expire los gastos. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1110
INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO
35
Representa la inversión en depósitos a plazo u otros títulos valores cuyo vencimiento es mayor a tres meses pero menor a 1 año, a partir de la fecha del Balance. Se Carga: con el valor de apertura de los depósitos a plazo. Se Abona: con el valor de la liquidación de los depósitos a plazo a su fecha de vencimiento. Naturaleza del Saldo: Deudor. 12
ACTIVO NO CORRIENTE
Todos aquellos que no cumplen las características para ser reconocidos como activos corrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo. 1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-AL COSTO
Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que posea la empresa para su uso en la producción, administración y suministro de bienes y/o servicios, los cuales espere utilizar durante más de un período económico en el desarrollo de las actividades. Se Carga: con el valor de adquisición o el costo de fabricación del bien, así como por el valor de mejoras que se realicen que aumenten sustancialmente su vida útil. Se Abona: con el costo de adquisición de aquellos activos que se vendan, se les dé de baja en cuentas o por el valor que corresponde a la pérdida por deterioro de valor de los mismos. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1202
REVALUACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Bajo esta cuenta se registrarán los aumentos o disminuciones del valor de mercado de los bienes inmuebles y muebles de uso propio, cuyo valor pueda medirse con fiabilidad. El valor de mercado es el valor razonable en el momento de la revaluación, determinado con base a una valuación pericial efectuada por un Perito Independiente Especializado o Valuador. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros).
36
Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalúo de un bien, al momento de su venta o desapropiación. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1203
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR)
Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de un bien tangible a lo largo de su vida útil, provocado por su uso. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta, desapropiación o retiro de los bienes de uso. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base al tiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un método adecuado de depreciación. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 1204
DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR)
Y
Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importe revaluado de un bien tangible a lo largo de su vida útil, calculada a partir del momento de la revaluación y hasta el final de su vida útil. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta, desapropiación o retiro de los bienes de uso. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del revalúo del bien, calculada con base al tiempo de vida útil estimado al momento de su revaluación y utilizando un método adecuado de depreciación. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 1205
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que se adquieran por medio de arrendamiento financiero, en los cuales se han transferido a la empresa
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sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y que serán utilizados en el desarrollo de su actividad principal. Se Carga: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendamiento se añade al importe reconocido como activo. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas, desapropiaciones, deterioros o por no ser ya útiles para la entidad. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1206
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de un bien tangible que haya sido adquirido a través de arrendamiento financiero. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta, desapropiación o retiro de los bienes. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base al tiempo establecido para el contrato de arrendamiento financiero. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 1207
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO
Bajo esta cuenta se registrarán temporalmente todas las erogaciones que efectúe la empresa cuando adquiera localmente o en el exterior, bienes tangibles para uso Se Carga: con el valor de los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición del bien. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la adquisición de los bienes, establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de propiedad, planta y equipo. Naturaleza del Saldo: Deudor 1208
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO
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Bajo esta cuenta se registrarán todos los desembolsos directamente relacionados a la fabricación o autoconstrucción de bienes tangibles que gestione la empresa. Se Carga: con el valor de los desembolsos o recursos directamente atribuibles a la fabricación o construcción del activo. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la fabricación o construcción de los activos, establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de activo. Naturaleza del Saldo: Deudor 1209
PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO
Representa los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: 1. Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o 2. Su venta en el curso ordinario de las operaciones. Se Carga: inicialmente con el costo de las propiedades y los costos directos asociados a la transacción. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas, desapropiaciones, deterioros o por no ser ya útiles para la entidad. Naturaleza del Saldo: Deudor 1210
PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES
Representa los aumentos de valor de las propiedades de inversión, derivados de los revalúos de estos activos, los cuales son elaborados por peritos independientes autorizados. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros). Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalúo de un bien, al momento de su venta o desapropiación.
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Naturaleza del Saldo: Deudor 1211
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO (CR) Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de una propiedad de inversión a lo largo de su vida útil, provocado por su uso. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta, desapropiación o retiro de los bienes de uso. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base al tiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un método adecuado de depreciación. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 1212
INVERSIONES PERMANENTES
Esta cuenta registrará los valores que representen inversiones en otras sociedades efectuadas con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control sobre éstas; además aquellas inversiones financieras disponibles para la venta que proporcionan la oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales. Se Carga: inicialmente la costo de la inversión. Las inversiones en asociadas serán registradas posteriormente bajo el Método de Participación, bajo el cual esta cuenta se carga para reconocer la porción que le corresponde como inversor, de las utilidades del período de la entidad participada. Asimismo se carga por incrementos en la inversión inicial y por aumento en el valor de mercado de los instrumentos financieros valuados al valor razonable. Se Abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porción que le corresponde como inversor, en las pérdidas del período de la entidad participada; así como por el valor de las distribuciones de dividendos de la participada. También se abonan cuando se liquidan las inversiones, o por deterioro de valor de las mismas, o por disminución en el valor de mercado de los instrumentos financieros mantenidos para la venta. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1213
ACTIVOS INTANGIBLES
En esta cuenta se registrarán los valores de aquellos activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, cuyo costo al que se registre sea fiable, ya sea que
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lo haya adquirido la empresa o lo haya generado internamente, tales como Derechos de llave, Marcas, Patentes, Programas y Sistemas, etc. Se Carga: con las erogaciones que se realicen para su adquisición o para su desarrollo interno o con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable. Se Abona: cuando dichos derechos se vendan, se agoten o sean amortizados parcial o totalmente. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1214
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará los valores por cobrar a favor de la Empresa, originados por ventas, préstamos otorgados y otros valores por cobrar a más de 1 año plazo Se Carga: con el valor de las cuentas por cobrar concedidas a más de 1 año plazo y con el monto de las cuentas por cobrar que se liquiden con cargo a la estimación para cuentas incobrables. Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al inicio del año a la cuenta 111; y también con el valor que se establezca como estimación para cuentas incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1215
DEPOSITOS EN GARANTIA
Esta cuenta registrará los depósitos en garantía efectuados por la empresa para garantizar prestación de servicios a su favor por parte de terceros. Se Carga: con el monto de los desembolsos que haya efectuado la empresa para garantizarse la prestación de servicios por parte de terceros, tales como servicios de energía eléctrica, servicios de agua, depósitos por participación en licitaciones, etc. Se Abona: con el monto parcial o total de los depósitos en garantía recuperados. Naturaleza del Saldo: Deudor 1216
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO
A
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Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa recuperables a un plazo mayor a 1 año, derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes. Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento que corresponde a los pagos mínimos a recuperarse en un plazo mayor a 1 año; así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, las cuales se cargan en la cuenta de estimación para cuentas incobrables. Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al final del año a la cuenta 113; y también con el valor que se establezca como estimación para cuentas incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor 1217
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean éstas Directores, Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compañías afiliadas, asociadas o subsidiarias, cuyos saldos vayan a ser recuperados en un plazo mayor a 1 año. Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada, ya sea está comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo), cuya recuperación vaya a ser a un plazo mayor a 1 año. Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta, o con la reclasificación de la porción circulante de estos saldos a la cuenta 114. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1218
ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos futuros, relacionadas con: 1. Las diferencias temporarias deducibles 2. La compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal
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3. La compensación de créditos fiscales no utilizados procedentes de períodos anteriores. Se Carga: con los activos que resultan de las diferencias temporarias deducibles, en la medida que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar dichas diferencias temporarias deducibles. Además, con el valor de créditos fiscales no utilizados, ya sea que estos se deriven de excedentes anuales de impuestos corrientes o por impuestos pagados en períodos que se obtienen pérdidas Se Abona: con los activos por impuesto sobre la renta diferido en la medida se vayan recuperando o revirtiendo las diferencias temporarias deducibles en los períodos contables posteriores, cuando los valores en libros de los activos se vayan recuperando. Naturaleza del Saldo: Deudor 2
PASIVO
Bajo esta clasificación principal se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos 21
PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se clasificará como corriente, cuando satisfaga algunos de los siguientes criterios: (a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad (b) Se mantenga fundamentalmente para negociación (c) Debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance (d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance 2101
PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Esta cuenta registrará las obligaciones bancarias de corto plazo (no mayores a 1 año), conforme a Sub-cuentas indicadas en Catálogo de Cuentas. Se Abona: con el valor de los fondos efectivos que se reciban en calidad de préstamos de instituciones financieras, incluyéndose también compromisos adquiridos por sobregiros bancarios, cuyo plazo de pago no exceda de 1 año. También se acredita con el valor de los intereses por pagar incurridos al final de cada mes.
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Se Carga: con el valor de los pagos(amortizaciones y cancelaciones) que se efectúen a estas obligaciones, ya sean parciales o totales. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripción de documentos por pagar (contratos de corto plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar dentro de los 12 meses de la fecha del balance. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crédito. Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estos compromisos u obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2103
REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO
Esta cuenta registrará las contraprestaciones económicas que la empresa adeuda a sus empleados, derivados de la relación obrero-patronal y que no hayan sido cancelados en la fecha de su vencimiento y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: al provisionar y registrar el valor de los beneficios económicos devengados por los empleados por la prestación de servicios a la empresa, en concepto de sueldos y/o prestaciones laborales. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen de estos compromisos. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2104
PROVISIONES
Esta cuenta registrará las obligaciones por pagar relacionadas con gastos recurrentes ya incurridos y no pagados a la fecha de presentación de los estados financieros, tales como cotizaciones patronales ISSS y AFP, servicios públicos, honorarios profesionales y otros que no hayan sido facturados aún a la empresa y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance.
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Se Abona: al contraerse las obligaciones respectivas o aplicarse las provisiones correspondientes. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de tales obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2105
RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta registrará las retenciones y descuentos efectuadas al personal, accionistas o terceras personas en concepto de cotizaciones laborales ISSS, AFP, préstamos bancarios y FSV, cuotas alimenticias procuraduría general de la república, impuestos y otros, que se realizan en cumplimiento a leyes de la república. Se Abona: con los montos que adeude la empresa a las diferentes instituciones estatales o privadas, derivados de los valores retenidos y descontados a los empleados y terceros. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estas obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2106
IVA DEBITO FISCAL
Esta cuenta registrará el valor del impuesto IVA que se genere en las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. Se Abona: con el valor del impuesto IVA generado por las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. Se Carga: con el valor del impuesto IVA relacionado con las notas de crédito emitidas, así como con la liquidación de su saldo al final del mes, cuando se compensa con el saldo de la cuenta IVA CREDITO FISCAL. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2107
DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta registrará el saldo de los dividendos decretados pendientes de pago a favor de los accionistas de la empresa. Se Abona: con el monto de los dividendos que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a sus accionistas
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Se cargara con el valor de los dividendos pagados, ya sean pagos parciales o totales a favor de los socios. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2108
IMPUESTOS POR PAGAR
Esta cuenta registrará el valor de los Impuestos sobre la Renta Corriente, IVA, Municipales y la Provisión del Pago a Cuenta, que se encuentren pendientes de pago a la fecha de presentación de los Estados Financieros. Se Abona: con el valor de la provisión de los impuestos respectivos a pagar. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de los impuestos provisionados previamente. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos; así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas, cuyo vencimiento no será mayor a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones, o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos de cuentas entre compañías. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2110
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS CORTO PLAZO
Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades arrendadoras, cuyo vencimiento no sea mayor a los doce meses de la fecha del balance.
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Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripción de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones, al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero. Naturaleza del Saldo: Acreedor 22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará los préstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de las instituciones financieras o bancarias, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, o sea, mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos, sean con o sin garantía real. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porción circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2202
OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará los préstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de terceros no bancarios, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, o sea, mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos, sean con o sin garantía real. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porción circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2203
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades
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arrendadoras, cuyo vencimiento sea a largo plazo, o sea, posterior a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripción de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones, al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2204
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripción de documentos por pagar (contratos de largo plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar a largo plazo, o sea, posteriores a los 12 meses de la fecha del balance. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crédito. Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estos compromisos u obligaciones y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente . Naturaleza del Saldo: Acreedor 2205
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
Esta cuenta registrará las obligaciones pendientes de pago, derivadas de compromisos que la empresa haya adquirido por indemnizaciones reconocidas al personal al dar por finalizado su vinculo laboral y cuyo plazo de pago sea posterior a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: al registrar el valor de los beneficios que se adeuden a los empleados, ya sea por terminación de contrato o indemnizaciones. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estos compromisos. Naturaleza del Saldo: Acreedor
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2206
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos; así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas, cuyo vencimiento de pago sea mayor a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones, o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos de cuentas entre compañías y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2207
PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles Se Abona: con los pasivos que resultan de las diferencias temporarias imponibles al finalizar cada ejercicio contable. Se Carga: con los pasivos por impuesto sobre la renta diferido en la medida vayan revirtiendo las diferencias temporarias imponibles en los períodos contables posteriores, cuando los valores en libros de los pasivos se vayan liquidando Naturaleza del Saldo: Acreedor 2208
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS)
Esta cuenta registrará los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa, que no sean de la actividad propia de la misma y que generen obligación de pago en un futuro a largo plazo. Se Abona: con el monto de las obligaciones que haya que pagar a un plazo mayor a un año. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales y con el traslado de la porción circulante de la obligación a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique. Naturaleza del Saldo: Acreedor
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PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
Bajo esta clasificación principal se representa el capital emitido y las reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto de la entidad. Es la parte residual de los activos netos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. 31
CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO
Este rubro representa los valores que los accionistas mayoritarios han invertido en la compañía, los superávit por revaluación de activos, las reservas, las utilidades no distribuidas y el déficit acumulado. 3101
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas mayoritarios, que integran al Capital Social de la entidad. Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3102
RESERVAS
Esta cuenta registrará el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas. Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito, o cuando se apliquen a pérdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3103
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
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Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad, que corresponden a los accionistas mayoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3104
DEFICIT ACUMULADO
Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha, que correspondan a los accionistas mayoritarios. Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas, ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas. Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio. Naturaleza del Saldo: Deudor. 3105
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, inversiones en valores, activos intangibles y otros, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluación, siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit por revaluación de dicho activo; dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuenta de superávit. También con el valor del revaluó registrado previamente, de un activo que se venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3106
DONACIONES RECIBIDAS
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Esta cuenta registrará los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación. Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donación, que se vendan o se les dé de baja en cuentas. Naturaleza del Saldo: Acreedor 3107
AJUSTES POR CONVERSION
Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero, cuando éstos son reexpresados a la moneda de presentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; que correspondan a la participación de los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contra los resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor 32
CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO
Este rubro representa los valores que los accionistas minoritarios han invertido en la compañía, los superávit por revaluación de activos, las reservas, las utilidades no distribuidas y el déficit acumulado, que les corresponden de acuerdo a su participación accionaria. 3201
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas minoritarios, que integran al Capital Social de la entidad.
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Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital efectuadas por los accionistas minoritarios y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas, que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3202
RESERVAS
Esta cuenta registrará el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas, correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito, o cuando se apliquen a pérdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3203
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad, que corresponden a la participación de los accionistas minoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas; en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3204
DEFICIT ACUMULADO
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Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha, que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas, ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas minoritarios o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Deudor. 3205
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, inversiones en valores, activos intangibles y otros, correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluación, siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit por revaluación de dicho activo; dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuenta de superávit. También con el valor del revaluó registrado previamente, de un activo que se venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad. Todo en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3206
DONACIONES RECIBIDAS
Esta cuenta registrará los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones, correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios.
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Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donación, que se vendan o se les dé de baja en cuentas, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor 3207
AJUSTES POR CONVERSION
Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero, cuando éstos son reexpresados a la moneda de presentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contra los resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor 4
COSTOS Y GASTOS
Esta clasificación principal agrupará los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, que se presentan en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, que no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de dicho patrimonio. 41
COSTOS DE PRODUCCION
Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados directa e indirectamente a la producción de los productos fabricados por la entidad. 4101
COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES
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Esta cuenta registrará el costo de producción de los muebles de oficina que produzca la empresa. Se Carga: con el costo promedio de las materias primas consumidas en el proceso productivo, con el valor de la mano de obra directa utilizada en la producción y con los gastos indirectos de fabricación reales. Se Abona: al final de cada mes, con el traslado del valor de la producción terminada y en proceso a las cuentas respectivas de inventarios de productos terminados y en proceso. Naturaleza del Saldo: Deudor 42
COSTOS DE VENTA
Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados a la venta de productos y servicios. 4201
COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS
Esta cuenta registrará el costo de venta de las mercaderías y/o servicios que comercialice la empresa, cuando éstos sean transferidos a terceros. Se Carga: con el costo de ventas de los productos y/o servicios vendidos a terceros. Se Abona: durante el ejercicio con el valor de costo de las mercaderías devueltas por los clientes y al final del ejercicio económico para liquidar su saldo y trasladarlo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Naturaleza del Saldo: Deudor 43
GASTOS OPERATIVOS
Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa. 4301
GASTOS DE VENTAS
Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestión de venta y comercialización de los productos o servicios ofrecidos.
56
Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos, independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisión contable. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 4302
GASTOS DE ADMINISTRACION
Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestión administrativa de la entidad. Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos, independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisión contable. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 44
GASTOS NO OPERACIONALES
Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que cumpliendo con la definición del gasto, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. 4401
GASTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registrarán los gastos incurridos por los servicios bancarios recibidos por la empresa, así como por los intereses que se generen por el uso del dinero ajeno, recibido por medio de financiamientos a la empresa. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 4402
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
57
Esta cuenta registrará el valor de los otros gastos incurridos que no son del giro normal del negocio. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 45
OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: a) Representa una línea de negocio o un área geográfica, que es significativa y puede considerarse separada del resto; b) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o c) Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. 4501
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Esta cuenta registrará los gastos incurridos en la discontinuación de operaciones. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 46
GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Bajo este rubro se registrará el importe total que, por este concepto, se incluya al determinar la ganancia o pérdida del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 4601
GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
58
Esta cuenta registrará el importe total que por impuesto sobre la renta, se compute anualmente sobre la ganancia del ejercicio, con base a los criterios de la autoridad fiscal. Se Carga: con el valor del impuesto sobre la renta computado anualmente conforme a criterios fiscales Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 4602
INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO
Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con base a las diferencias temporarias deducibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cómputo del impuesto sobre la renta. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Se Abona: con el valor del activo por impuesto sobre la renta diferido, establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias. Naturaleza del Saldo: Acreedor 4603
GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOPASIVO
Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con base a las diferencias temporarias imponibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cómputo del impuesto sobre la renta. Se Carga: con el valor del pasivo establecido por impuesto sobre la renta diferido, establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 5
INGRESOS DE OPERACION
59
Esta clasificación principal agrupará los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, que se presentan en forma de incrementos en el valor de los activos o disminuciones del valor de los pasivos y que dan como resultado incrementos en el patrimonio neto, que no están relacionados con las aportaciones realizadas por los propietarios de dicho patrimonio. 51
INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa. 5101
VENTAS DE MERCADERIAS
Esta cuenta registrará los ingresos surgidos en el curso normal de la operación del negocio, derivados de la venta de bienes y/o servicios. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados, sean percibidos al contado o al crédito. Se Carga: con el valor de las notas de crédito a precios de venta, que amparen devoluciones o anulaciones de ventas reconocidas previamente y trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias al final del ejercicio, para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 52
INGRESOS NO OPERACIONALES
Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que cumpliendo con la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. 5201
INGRESOS FINANCIEROS
Esta cuenta registrará aquellos ingresos devengados provenientes de actividades de inversión o financiamiento a terceros, tales como intereses devengados en cuentas bancarias, intereses cobrados en contratos a largo plazo y otros similares. Se Abona: con el valor de los ingresos financieros devengados Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período.
60
Naturaleza del Saldo: Acreedor 5202
DIVIDENDOS GANADOS
Esta cuenta registrará los ingresos por dividendos ganados, derivados de inversiones en otras sociedades. Se Abona: con el valor de los ingresos por dividendos devengados, al momento de adquirir el derecho a percibirlos. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 5203
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
Esta cuenta registrará otros productos generados y que no sean del giro normal de la empresa. Se Abona: con el valor de los ingresos no operacionales devengados. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 53
OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS
Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: d) Representa una línea de negocio o un área geográfica, que es significativa y puede considerarse separada del resto; e) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. 5301
INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
61
Esta cuenta registrará los ingresos devengados derivados de la discontinuación de operaciones. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor 6
PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
Esta clasificación principal agrupará los incrementos y decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, que se derivan de inversiones en empresas Asociadas sobre las cuales se ejerce influencia significativa en la determinación de las políticas financieras y operativas de la misma y en inversiones en Negocios Conjuntos. Para el registro de las Inversiones en Asociadas, se aplica el Método de Participación y para las inversiones en Negocios Conjuntos, el Método de Consolidación Proporcional. 61
ASOCIADAS
Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una Inversión en una Entidad Asociada, reconocidas por medio del Método de Participación. 6101
GANANCIAS
Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en una entidad asociada. Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculada con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma y el porcentaje de participación que la inversora tiene sobre el Capital Social de la asociada. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor
62
6102
PERDIDAS
Este rubro registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en una entidad asociada, reconocidas por medio del Método de Participación. Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las pérdidas anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período Naturaleza del Saldo: Deudor 62
NEGOCIOS CONJUNTOS
Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta, reconocidas por medio del Método de Participación o por el Método de Consolidación Proporcional. 6201
GANANCIAS
Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 6202
PERDIDAS
Esta cuenta registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las pérdidas anuales obtenidas por el entidad Controlada en Forma Conjunta, calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período
63
Naturaleza del Saldo: Deudor 7
CUENTA LIQUIDADORA
Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad o pérdida obtenida por la empresa en cada ejercicio económico. 71
CUENTA DE CIERRE
7101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta registrará al final de cada ejercicio contable, los resultados deudores y acreedores totales reconocidos, sirviendo de medio para establecer la utilidad o pérdida obtenida por la entidad en cada ejercicio económico. Se Carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos incurridos durante el ejercicio, con el propósito de liquidarlas; además se carga con el valor de la reserva legal del ejercicio y con el monto del impuesto sobre la renta por pagar, determinados en el caso de existir utilidades contables. Si el saldo de esta cuenta resulta acreedor, existe una utilidad, por lo que se cargará a esta cuenta para liquidarlo, trasladándolo a la cuenta Utilidades no Distribuidas del Presente Ejercicio. Se Abona: con los saldos de las diferentes cuentas de Ingresos que se hayan generado durante el ejercicio, con el propósito de liquidarlas. Si el saldo de esta cuenta resulta deudor, existe una pérdida, por lo que se abonará a esta cuenta para liquidarlo, trasladándolo a la cuenta Déficit Acumulado del Presente Ejercicio. 8
CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se registrará operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordar en cualquier momento, cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectarán patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados. 8101
CUENTAS DE ORDEN
