Sexto caso: aumento caso: aumento de capital social.
a. Acciones suscritas y totalmente pagadas. La empresa “EL “EL BOSQUE S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000 acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo 208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente información. información.
CAPITAL
% DE
INICIAL
CAPITAL
AUMENTO DE CAPITAL
CAPITAL FINAL
Nº ACCIONES ACCIONES
VALOR VALOR NOMINAL NOMINAL
EN SOLES
PERU S.R.L.
50,000.00
50%
1,250.00
25.00
31,250
81,250.00
LUIS LLANOS
30,000.00
30%
750.00
25.00
18,750
48,750.00
IRIS JARA
20,000.00
20%
-
-
-
20,000.00
100,000.00
100%
2,000.00
-
50,000
150,000.00
TOTAL
El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria “MAGAN”, quedando inscrito en el registro de perso nas jurídicas “Perú S.R.L.” S.R.L.” aporta S/. 31,250.00 en efectivo, efectivo, depositando depositando en Cta. Cta. Cte. a nombre nombre de la sociedad sociedad y Luis Llanos Llanos aporta s/. 18,750.00 en mercaderías. mercaderías.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE S.A.C. FOLIO 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO UNICO DE
CODIGO DE LIBRO
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
O REGT. TABLA (8)
LATIVO
DOCUT. SUSTN.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTOS
DENOMINACION
DEBE
HABER
CODIGO
CTA
LA OPER.
SUB CTA
01
20-may
Aportes aumento de capital
30
20
01
20-may
Aportes aumento de capital
30
50
02
20-may
Por ingresos a cta. Cte.
01
10
02
20-may
Por ingresos a cta. Cte.
01
50
20.11
Mercaderías manufacturadas - costo
50.11
capital social - acciones
10.41
Cuenta corriente operativa
50.11
Capital social - acciones
18,750.00
18,750.00
31,250.00
31,250.00
TOTALES 50,000.00 50,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
20-may
1
Deposito de los aportes
Socio de la empresa
CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
CTA.
50 50.11
Capital social - acciones
31,250.00
ACREED.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
20-may
1
Deposito de los aportes
CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
Socio de la empresa
SALDO Y
DENOMINACION
MOVIMIENTO
SUB
DEUD.
CTA.
50 50.11
Capital social - acciones
31,250.00
TOTAL
31,250.00
b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par. En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida por colocación.
La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20….
Valor nominal de acción (100%) Valor de colocación al 90% de 30
VALOR POR ACCION
Nº DE ACCIONES
TOTALES EN SOLES
30
5,000
150,000.00
(27)
5,000
(135,000.00)
3
5,000
15,000.00
ACREED.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20xx RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: “EL TRIUNFO S.A.A. ” Folio 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
CODIGO
NUMERO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
NUMERO
DEL LIBRO
CORRE-
DEL
O CODIGO
O REGT.
LATIVO
DOCUMT.
UNICO DE
TABLA (8)
SUSTENT.
DEBE
HABER
CODIGO
CTA
LA OPER.
01
MOVIMIENTOS
DENOMINACION
SUB CTA
02-mar
Compromiso de aumento de capital
30
14
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
150,000.00
14.21 01
02-mar
Compromiso de aumento de capital
30
50
02
02-abr
Deposito en Cta. Cte.
01
10
02
02-abr
Deposito en Cta. Cte.
01
14
03
20-abr
Perdida por colocacion de acciones
01
65
03
02-abr
Perdida por colocacion de acciones
01
150,000.00 50.11
Capital social - acciones
10.41
Cta. Cte. - operativas
14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
65.31
Perdida por colocacion de acciones
14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
135,000.00
135,000.00
15,000.00
14 15,000.00
TOTALES 300,000.00
300,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
OPER.
01
02-abr
001
Deposito de los aportes por aumento de capital
CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
O RAZON
SUSNT. O CONT. INTERNO
SOCIAL
DE LA OPER.
Socio de la empresa
CODIGO CTA.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
CTA.
14 14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
135,000.00
ACREED.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
OPERACIONES BANCARIAS
(TBL. 1)
OPER.
01
02-abr
001
Deposito de los aportes por aumento de capital
CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
O RAZON
SUSNT. O CONT. INTERNO
SOCIAL
DE LA OPER.
Socio de la empresa
CODIGO CTA.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
CTA.
14 14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
135,000.00
135,000.00
ACREED.
c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par. En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la diferencia representa una ganancia de colocación.
La empresa “EL PUERTO
S.A.A.”
celebra la junta general de accionista con el propósito
de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del 120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad. VALOR POR ACCION
Nº DE ACCIONES
TOTALES EN SOLES
Valor de colocación 120% de 50
60
5,000
300,000.00
Valor nominal de acción (100%)
(50)
5,000
250,000.00
10
5,000
50,000.00
Ganancia por colocación de acción
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. FOLIO 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO UNICO DE
CODIGO DE LIBRO O REGT. TABLA (8)
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUT. SUSTN.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
DEBE
HABER
CODIGO
CTA
LA OPER.
01
MOVIMIENTOS
SUB CTA
05-may
Compromiso de aumento de capital
30
14
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
250,000.00
14.21 01
02
02
03
05-may
05-may
05-may
05-may
Compromiso de aumento de capital
Deposito en cta. Cte.
30
50
01
Deposito en cta. cte.
50.11
Capital social - acciones
10.41
Cta. Cte. - operativas
14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
250,000.00
52.1
Primas de acciones
50,000.00
10
01
Deposito en cta. Cte.
250,000.00
300,000.00
14
01
52
TOTALES 550,000.00 550,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
05-may
001
Deposito del aumento de capital mas prima de acciones
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
SUB
05-may
001
Deposito del aumento de capital mas prima de acciones
Socio de la empresa
MOVIMIENTO DEUD.
CTA.
14 14.21
01
DENOMINACION
SALDO Y
52
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
250,000.00
ACREED.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
01
SOCIAL
05-may
05-may
001
001
Deposito del aumento de capital mas prima de acciones
Deposito del aumento de capital mas prima de acciones
Socio de la empresa
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
CTA.
14 14.21
Suscripc. por cobrar a socios o accionistas
250,000.00
52.1
Prima de acciones
50,000.00
52
300,000.00
ACREED.
d. Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y excedente de revaluación. La empresa “EL TROME S.A.C.”, mediante junta general acuerda realizar un aumento de capital con fecha 15 de junio del 20.., para tal efecto se acuerda capitalizar los siguientes conceptos:
SALDO ANTES DE CAPITALIZACION
IMPORTE A CAPITALIZAR
Primas de capital
12,000.00
12,000.00
Reservas
18,000.00
18,000.00
Revaluación
45,000.00
45,000.00
Resultados acumulados
36,000.00
36,000.00
111,000.00
111,000.00
Para dicha capitalización se suscriben 1110 acciones de un valor nominal de s/. 100.00 c/u. realizados ante un notario público.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: “ EL TROME S.A.C. ” FOLIO 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
CODIGO
NUMERO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
NUMERO
DE LIBRO
CORRE-
DEL
O CODIGO
O REGT.
LATIVO
DOCUT.
UNICO DE
TABLA (8)
SUSTN.
DENOMINACION
CTA
CTA
15-jun
Capitalización
28
52
15-jun
Capitalización
28
12,000.00
15-jun
Capitalización
28
58
01
15-jun
Capitalización
28
59
15-jun
Capitalización
28
Prima de acciones
57
01
01
HABER
SUB
52.1 01
DEBE
CODIGO
LA OPER.
01
MOVIMIENTOS
45,000.00 57.12
Exced. bruto revaluado de Inm. Maq. Y eq.
58.2
Reservas legales
18,000.00
59.11
Utilidad acumuladas
36,000.00
50.11
Capital social - acciones
50 111,000.00
TOTALES 111,000.00 111,000.00
Séptimo caso: disminución de capital La
reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la
disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante: A.
La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.
B.
La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.
C. La condonación de dividendos pasivos. D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencias de pérdidas. E.
Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.
Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. La empresa “EL PUERTO S.A.” tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos: Socio A: 3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/.
Séptimo caso: disminución de capital La
reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la
disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante: A.
La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.
B.
La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.
C. La condonación de dividendos pasivos. D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencias de pérdidas. E.
Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.
Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. La empresa “EL PUERTO S.A.” tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos: Socio A: 3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 10,000.00 en mercaderías s/. 20,000.00 Socio B: 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 20,000.00 y en unidades de transporte s/. 30,000.00 Socio C: 4,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 15,000.00 y en mercaderías s/. 25,000.00 La junta general acuerda llevar a cabo la reducción del capital bajo la modalidad de la entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo en la proporción del 50% de dicha amortización.
APORTE EFECTIVO
APORTE MERCADERIAS
APORTE ACTIVO FIJO
TOTAL CAPITAL
PARTICIPACION ACCIONARIADA
SOCIO A
10,000.00
20,000.00
-
30,000.00
25.00%
SOCIO B
20,000.00
-
30,000.00
50,000.00
41.67%
SOCIO C
15,000.00
25,000.00
-
4,000.00
33.33%
45,000.00
45,000.00
30,000.00
120,000.00
100%
Registro contable de la reducción del capital, según acuerdo de la junta general.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: ABRIL 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: EL PUERTO S.A. FOLIO 02 NUEMRO
FECHA
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
CODIGO DE LIBRO O REGT. TABLA (8)
O CODIGO UNICO DE
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUT. SUSTN.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
CTA
02
02
HABER
SUB CTA
10/abr
Provisión de disminución de capital
28
50
22,500.00 50.11
01
DEBE
CODIGO
LA OPER.
01
MOVIMIENTOS
10/abr
10/abr
10/abr
Provisión de disminución de capital
Egresos de cuenta corriente
28
44
01
Egresos de cuenta corriente
Capital social = acciones 22,500.00
44.19
Otras ctas por pagar a socios
44.19
Otras ctas por pagar a socios
10.41
Cuentas corrientes operativas
44
01
22,500.00
10 22,500.00
TOTALES
45,000.00
45,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
OPERACIONES BANCARIAS
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
SOCIAL
10-abr
007
Capital del socio
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
SALDO Y
DENOMINACION
MOVIMIENTO
SUB
DEUD.
CTA.
44 44.19
Otras cuentas pagar a socios
por 22,500.00
ACREED.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
10-abr
007
Capital del socio
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
SALDO Y
DENOMINACION
MOVIMIENTO
SUB
DEUD.
CTA.
44 44.19
Otras cuentas pagar a socios
por 22,500.00
22,500.00
ACREED.
Ejemplo 2: la condonación de dividendos pasivos. La empresa “EL TUMI
S.A.”
con fecha 20 de junio del 20.., acuerda la reducción de su capital social, mediante la condonación de las acciones
pendientes de cancelación de los accionistas: Juan Pérez y Pedro Díaz, quienes adeudan el pago de 500 y 400 acciones respectivamente de una valor nominal de s/. 4.00 c/u.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: El TUMI S.A. Folio 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO
TABLA (8)
UNICO DE LA OPER.
01
CODIGO DEL LIBRO O REGT.
20-jun
Provisión de condonación de div. Pas.
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUMT.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
20-jun
Provisión de condonación de div. Pas.
DEBE
HABER
CODIGO
SUSTENT.
28
50
3,600.00 50.11
01
MOVIMIENTOS
28
Capital social - acciones
14
3,600.00 14.21
Otras ctas. por cobrar - socios
TOTALES 3,600.00
3,600.00
Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio. La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente: A. Determinación de la utilidad del ejercicio. B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital. C. Distribución de las utilidades en base al pacto social. D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de capital. E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del fundador.
Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital. La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales.
Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio. La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente: A. Determinación de la utilidad del ejercicio. B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital. C. Distribución de las utilidades en base al pacto social. D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de capital. E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del fundador.
Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital. La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales.
CAPITAL
% DE CAPITAL
UTILIDAD
Socio A
18,000.00
25.71
11,826.60
Socio B
22,000.00
31.43
14,457.80
Socio C
30,000.00
42.86
19,715.60
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO” SAC. Folio 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO
CODIGO DEL LIBRO O REGT.
UNICO DE
TABLA (8)
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUMT.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
CODIGO
SUSTENT.
LA OPER.
01
31/mar
Distribución de utilidades
28
59
46,000.00 59.11
01
31/mar
Distribución de utilidades
28
44
46,000.00 44.12
02
31/mar
Egresos de Cta. Cte.
01
31/mar
Egresos de Cta. Cte.
Dividendos - accionistas
44
46,000.00 44.12
02
Utilidades acumuladas
01
Dividendos - accionistas
10
46,000.00 10.41
Cuentas corrientes operativos
TOTALES 92,000.00
92,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
OPERACIONES BANCARIAS
(TBL. 1)
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
31-mar
“EL PUEBLO S.A.C.”
007
Pago de dividendos Ch/.
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
ACREED.
CTA.
44 44.12
Dividendos – acc.
46,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)
PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
OPERACIONES BANCARIAS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION
UNICO
(TBL. 1)
O RAZON
OPER.
01
SOCIAL
31-mar
“EL PUEBLO S.A.C.”
007
Pago de dividendos Ch/.
Socio de la empresa
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
CODIGO CTA.
SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.
DENOMINACION
SUB
SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.
ACREED.
CTA.
44 44.12
Dividendos – acc.
TOTALES
46,000.00
46,000.0
Ejemplo 2: distribución de las utilidades en base al pacto social. La empresa “PERU S.A.C.” ha obtenido utilidad en el último ejercicio (luego de haber detraído la reserva legal) por s/. 20,000.00 y tiene reservas de libre distribución por s/. 10,000.00, el 20-06-20.., la junta de accionistas acordó distribuir estos conceptos; el pacto social considera que los socios participan en los resultados en partes iguales. CAPITAL
% PARTICIPACION CAPITAL
RESULTADOS
IMPORTE A DISTRIBUIR
Socio A
5,000.00
27.78
33.34
10,000.00
Socio B
6,000.00
33.33
33.33
10,000.00
Socio C
7,000.00
38.39
33.33
10,000.00
18,000.00
100
100
30,000.00
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “PERU” SAC. Folio 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO
CODIGO DEL LIBRO O REGT.
UNICO DE
TABLA (8)
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUMT.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
CODIGO
SUSTENT.
LA OPER.
01
01
01
20/jun
20/jun
20/jun
Provisión de distribución de utilidades
Provisión de distribución de utilidades
Provisión de distribución de utilidades
28
58
28
10,000.00 58.9
Otras reservas – libre disposicion
59.1
Utilidades no distribuidas
44.12
Dividendos - accionistas
59
28
20,000.00
44 30,000.00
TOTALES 30,000.00
30,000.00
Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas. De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta proporción. SOCIOS
APORTES
FECHAS
A
30,000.00
02 – 01 – 08
50,000.00
01 – 02 - 08
80,000.00
B
20,000.00
02 – 01 – 08
Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas. De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta proporción. SOCIOS
APORTES
FECHAS
A
30,000.00
02 – 01 – 08
50,000.00
01 – 02 - 08
80,000.00
B
20,000.00
02 – 01 – 08
60,000.00
01 – 03 - 08
80,000.00 C
60,000.00
02 – 01 – 08
20,000.00
01 – 04 - 08
80,000.00
Utilidad por distribuir 36,000.00, en el mes de marzo 20.. Para distribuir las utilidades utilizaremos el procedimiento siguiente: multiplicamos el capital aportado por los meses que faltan terminar el año, luego dividimos entre 12 para encontrar el capital promedio proyectado. SOCIO A
IMPORTE
MESES
TOTAL
Fecha de aporte
CAPITAL PROYECTADO
02 – 01 – 08
30,000.00
12
360,000.00
01 – 02 – 08
50,000.00
11
550,000.00 910,000.00 / 12
75,833.33
SOCIO B
IMPORTE
MESES
TOTAL
Fecha de aporte
PROYECTADO
02 – 01 – 08
20,000.00
12
240,000.00
01 – 03 – 08
60,000.00
10
600,000.00
SOCIO C
CAPITAL
IMPORTE
840,000.00 / 12
70,000.00
TOTAL
CAPITAL
MESES
Fecha de aporte
PROYECTADO
02 – 01 – 08
60,000.00
12
720,000.00
01 – 04 – 08
20,000.00
9
180,000.00 900,000.00 / 12
75,000.00
Luego se suman los capitales promedios proyectados: Socio A = 75,833.33
34.34%
Socio B = 70,000.00
31.70%
Socio C = 75,000.00
33.96%
A continuación se determinan los porcentajes de los capitales promedios de cada socio. Socio A
Socio B
Si 220,833.33 ------ 100%
Si 220,833.33 ------ 100%
75,833.33 ------ x
70,000.00 ------ x
X= 75,833.33 x 100 = 34.34%
X= 70,000.00 x 100 = 31.70%
220,833.33
220,833.33
Luego se efectúa la distribución en base a los porcentajes hallados: Socio “A” = 34.34% de 36,000.00 = s/. 12,362.40 Socio “B” = 31.70% de 36,000.00 = s/. 11,412.00 Socio “C” = 33.96% de 36,000.00 = s/. 12,225.60 36,000.00
FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC. Folio 02 NUEMRO
FECHA
CORRELAT.
DE LA
DEL ASIT.
OPER.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
O CODIGO
CODIGO DEL LIBRO O REGT.
UNICO DE
TABLA (8)
NUMERO
NUMERO
CORRE-
DEL
LATIVO
DOCUMT.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
CODIGO
SUSTENT.
LA OPER.
01
10/mar
Provisión de distribución de utilidades
28
59
36,000.00 59.11
01
10/mar
Provisión de distribución de utilidades
28
44
36,000.00 44.12
02
10/mar
Pago de dividendos
01
10/mar
Pago de dividendos
Dividendos – accionistas
44
36,000.00 44.12
02
Utilidades acumuladas
01
Dividendos – accionistas
10
36,000.00 10.41
Cuentas corrientes – operativas
TOTALES 72,000.00
72,000.00
FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE ” (10.4) PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
SAC.
“X”
ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
OPERACIONES BANCARIAS
FEC/.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRE.
DE
MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
NUM. DE TRANSAC.
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
BANC. DE DOCUMT.
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION O
UNICO
(TBL. 1)
RAZON SOCIAL
OPER.
01
SUSTENT. O DE CONT. INTERNO DE
CODIGO
Cta.
DENOMINACION
Sub
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUD.
ACREED.
Cta.
LA OPERAC.
10/mar
007
Pago de dividendos Ch/.
Socio A, B, C
44 44.12
Dividendos – accionistas
36,000.00
FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE ” (10.4) PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
SAC.
“X”
ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.
FEC/.
CORRE.
DE
OPERACIONES BANCARIAS MEDIOS
DESCRIPCION
APELLIDOS Y
NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.
ASIT.
LA
DE
DE LA
NOMBRES
O COD.
OPER.
PAGO
OPERACIÓN
DENOMINACION O
UNICO
(TBL. 1)
RAZON SOCIAL
OPER.
01
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
SUSTENT. O DE CONT. INTERNO DE
CODIGO
Cta.
DENOMINACION
Sub
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUD.
ACREED.
Cta.
LA OPERAC.
10/mar
007
Pago de dividendos Ch/.
Socio A, B, C
44 44.12
Dividendos – accionistas
TOTALES
36,000.00
36,000.00
