I
Aplicación Práctica
caso práctico - Fusión Fusión por absorción (Parte I) Ficha Técnica Autor
:
C.P.C. Pascual Pascual Ayala Zavala
Título
:
Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I)
Actualidad dad Empresa Empresaria rial,l, Nº 240 - Primera Primera Quincena de Octubre 2011 2011 Fuente : Actuali
Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad, anónima la que asume los activos y pasivos de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta est a última, debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios patrimon ios de ambas sociedades, con la emisión de acciones a S/.20.00 cada acción. Al momento del acuerdo inicial los balances son los siguientes: Ramos S.C. estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (expresado en nuevos soles) Activos
Pasivos y Patrimonio
En el acuerdo se consideró consideró que la fecha de fusión debe ser efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley de sociedades para concretar esta operación, operaci ón, las empresas han efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios presentados inicialmente. operaciones operacione s antes de la fusión de Ramos S.C.
1. Se venden la mitad de las mercaderías al contado por S/.21,412 más IGV. 2. Se cancelan las deudas deudas a los bancos por S/.10,000 por los que se obtienen un descuento del 10%. 3. El socio Huancas ha h a presentado su disconformidad disconformidad con los acuerdos por lo que ha solicitado su separación, pedido que ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda su participación en la sociedad. 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados. 5. Se traslada el activo, activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun S.A., extinguiéndose la empresa Ramos Ramo s S.C.
Pasivos Corrientes
Activos Corrientes
1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales
Efectivo y Equiv. de Efect.
5,800.00 Otras Ctas. por Pagar 15,000.00 Total Pasivos Corrientes 22,200.00 Patrimonio Neto
Cuentas por Cobrar Com. Existencias Total Activo Corriente Activos No Corrientes
2,000.00 10,000.00 12,000.00
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital Depreciación Acum. (11,800.00) Reservas TotalActivos No Corrien. 68,200.00 Total Activos Activos
70,000.00 8,000.00
Resultado Acumulados Total Patrimon io Neto
400.00 78,400.00
90,400.00 Total Pasivos y Patrimo nio nio
90,400.00
operaciones antes de la fusión en Katun S.A.
1. Se ha vendido todos los valores valores negociables por S/.5,000 depositando el efectivo en bancos. 2. Se ha registrado un recibo de alquileres alquileres por S/.6,000 S/.6,00 0 cancelando con cheque. Diario de Ramos S.C.
Operaciones en la empresa Ramos Ramos S.C. antes de la fusión La sociedad está conformada conformada por las siguientes participaciones:
——— ———— ———— —————— ————— x —— ————— ——————— —————— 39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. AgoT. ACUm.
Omar Chinchay
28,000.00
40%
José Padilla
28,000.00
40%
Eula Huancas
14,000.00
20%
70,000.00
100%
Debe
hAbeR
11,800.00
391 Depreciación acumulada 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRC. - TeRCeRoS
2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
70,000.00
APITAl 50 CAPITA
501 Capital social
Katun S.A. estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (expresado en nuevos soles)
8,000.00
58 ReSeRVAS
582 Reserva legal
400.00
TADoS ACUmUlADoS 59 ReSUlTAD
591 Utilidades no distribuidas distribuidas Activos
Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect.
4,000.00
Inversiones Financieras Existencias
2,000.00 16,000.00
Total Activo Corriente
22,000.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
Cuentas por Pagar Comerciales
6,500.00
Activos No Corrientes
Depreciación Depreciación Acum.
220,000.00 (120,000.00)
Total Activos No Corrt. 100,000.00 122,000.00
Total Activos
5,800.00
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
Otras Cuentas por Pagar 6,500.00
Total Pasivo Corriente
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 15,000.00
20 meRCADeRíAS
Patrimonio Neto
Inmuebles, Inmuebles, Maq. y Eq.
1,400.00
101 Caja
Capital Resultado Acumulados
120,000.00 (4,500.00)
Total Patrimonio Neto
115,500.00
TotalPasivos y Patrimonio
122,000.00
201 Mercaderías manufacturadas 80,000.00
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance al 31/12 del año 1.
———————————— x ————————————
La sociedad está conformada conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 c/u. repartida de la siguiente manera: Paola Ruiz Andrea Contreras Contreras Marcos Sotomayor Royser Jara
IV 10
-
Instituto Pacífico
9,600.00
50% 25% 17% 8%
120,000.00
100%
60,000.00 30,000.00 20,400.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
1,400.00
101 Caja 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
15,000.00
20 meRCADeRíAS
201 Mercaderías manufacturadas 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
335 Muebles y enseres
80,000.00 van...
N° 240
Primera Quincena - Octubre 2011
Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen...
——————— x ———————————— Debe
hAbeR
11,800.00
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
391 Depreciación acumulada
Pago a la socia eula huancas antes de la fusión Socios Aportantes
Patrimonio Inicial
2,000.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Capital
10,000.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
461 Reclamaciones de terceros
Reservas Result Acum.
70,000.00
50 CAPITAl
IV
Patrimonio al Final del ejerc.
Resultados de las operac.
Aporte 20%
Patrimonio Final
70,000.00
70,000.00
14,000.00
56,000.00
8,000.00
8,000.00
1,600.00
6,400.00
15,312.00
3,062.40
12,249.60
93,312.00 18,662.40
74,649.60
400.00
14,912.00
78,400.00
14,912.00
501 Capital social
8,000.00
58 ReSeRVAS
582 Reserva legal
operación 3. Pago al socios por disconformidad 400.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
591 Utilidades no distribuidas x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
———————————— x ————————————
Debe
hAbeR
14,000.00
50 CAPITAl
501 Capital social 5011 Acciones
operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado. ———————————— x ———————————— 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
Debe
hAbeR
1,600.00
58 ReSeRVAS
582 Reserva legal
3,062.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas
25,266.16
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
17,880.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
21,412.00
70 VeNTAS
701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros
101 Caja 782.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el pa go a l a socia Eu la Huan cas ant es de la fus ión.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al SISTemA De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
———————————— x ————————————
7,500.00
61 VARIACIóN De exISTeNCIAS
611 Mercaderías 6111Mercaderías manufacturadas
Por la vent a de merca derías al contado según fa ctura.
———————————— x ————————————
691 Mercaderías 6911Mercaderías manufacturadas
7,500.00
69 CoSTo De VeNTA
7,500.00
69 CoSTo De VeNTA
691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros
x/x Por el tr aslado d el costo d e ventas a l cierre del ej ercicio.
7,500.00
20 meRCADeRíAS
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo
———————————— x ————————————
21,412.00
70 VeNTAS
701 Mercaderías
21,412.00
80 mARgeN ComeRCIAl
x/x Por el cos to de las mercadería s vendidas .
801 Margen comercial
———————————— x ———————————— 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
x/x Por la ca ncelació n de la cu enta de ventas.
25,266.16
101 Caja
———————————— x ————————————
25,266.16
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
7,500.00
80 mARgeN ComeRCIAl
801 Margen comercial 7,500.00
61 VARIACIóN De exISTeNCIAS
x/x Por el cob ro de fa ctura segú n venta.
611 Mercaderías x/x Por la ca ncelació n de la cu enta de variación de existencia s.
operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%. ———————————— x ————————————
Debe
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
10,000.00
hAbeR
801 Margen comercial
13,912.00
9,000.00
82 VAloR AgRegADo
1,000.00
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor agregado.
101 Caja 77 INgReSoS FINANCIeRoS
13,912.00
80 mARgeN ComeRCIAl
461 Reclamaciones de terceros 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
———————————— x ————————————
775 Descuento por pronto pago
821 Valor agregado
x/x Por la ca ncelació n de deud as a ba ncos.
———————————— x ————————————
Ventas Ingresos financieros costo de ventas
Ingresos 21,412.00 1,000.00
22,412.00
Resultado del Ejercicio
N° 240
Primera Quincena - Octubre 2011
gastos
13,912.00
82 VAloR AgRegADo
821 Valor agregado 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloTAC.
7,500.00 7,500.00 14,912.00
13,912.00
831 Excedente bruto de explotación x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación.
Actualidad Empresarial
IV 11
-
I
Aplicación Práctica
———————————— x ————————————
Debe
hAbeR
83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 13,912.00
831 Excedente bruto de explotación
Debe
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
5,800.00
hAbeR
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
13,912.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
841 Resultado de explotación
7,500.00
20 meRCADeRíAS
201 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la t ransferencia del sald o de exceden te bruto d e explota ción al resultado de explotación.
33 INmUebleS, mAQUINARIAS y eQUIPo
213.84 11,800.00
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
13,912.00
391 Depreciación acumulada
841 Resultado de explotación
13,912.00
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST.
80,000.00
335 Muebles y enseres 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 101 Caja
———————————— x ———————————— 84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
———————————— x ————————————
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReST. y APoRTeS Al SIST. De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas
x/x Por la transferen cia de resultad o de explotación al resultad o antes de participaciones e impuestos.
2,000.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar ———————————— x ————————————
461 Reclamaciones de terceros
1,000.00
77 INgReSoS FINANCIeRoS
56,000.00
50 CAPITAl
775 Descuento por pronto pago
1,000.00
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST.
782.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
501 Capital social 6,400.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos. x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al
58 ReSeRVAS
resultados antes de participaciones e impuestos.
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
582 Reserva legal
12,250.00
591 Utilidades no distribuidas x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
14,912.00 851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST.
14,912.00
89 DeTeRmINACIóN Del ReSUlTADo Del eJeRC.
891 Utilidad ———————————— x ———————————— 89 DeTeRmINACIóN Del ReSUlTADo Del eJeRC.
14,912.00 14,912.00
12,250.00
591 Utilidades no distribuidas 5911Utilidades acumuladas
18,650.00
x/x Por el tra slado d e resultad os acumu lados y reservas a l a cuenta capital.
———————————— x ————————————
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84 101 Caja 39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTAC. y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00 461 Reclamaciones de terceros 56,000.00 50 CAPITAl 501 Capital social
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 335 Muebles y enseres
———————————— x ————————————
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas 335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
80,000.00
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2.
12,250.00
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
7,500.00
20 meRCADeRíAS
591 Utilidades no distribuidas
20 meRCADeRíAS
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
582 Reserva legal
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
93,300.00
01 KATUN S.A.
6,400.00
58 ReSeRVAS
Instituto Pacífico
6,400.00
hAbeR
501 Capital social 5011 Acciones
———————————— x ————————————
-
58 ReSeRVAS
50 CAPITAl
x/x Por el tra slado d el resulta dos acum ulados a determina ción del resultado del ejercicio.
IV 12
Debe
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
591 Utilidades no distribuidas
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
———————————— x ————————————
582 Reserva legal
891 Resultados del ejercicio 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
operación 4. Capitalización de reservas y resultados acumulados
80,000.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84 101 Caja 39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00 391 Depreciación acumulada 40 TRIbUToS, CoNTRAPReST. y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 2,000.00 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
N° 240
van...
Primera Quincena - Octubre 2011
Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen...
———————— x ————————————Debe
hAbeR
782.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
74,650.00
93,300.00
Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusión ———————————— x ————————————
Debe
hAbeR
120,000.00
———————————— x ————————————
Debe
63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRC.
6,000.00
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR
1,080.00
7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
120,000.00
x/x Por la p rovisión de alqui leres del mes.
501 Capital social 4,000.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
101 Caja 2,000.00
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo
———————————— x ————————————
6,000.00
94 gASToS ADmINISTRATIVoS
941 Gastos administrativos
6,000.00
79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gToS.
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 16,000.00
20 meRCADeRíAS
201 Mercaderías manufacturadas 220,000.00
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
335 Muebles y enseres
4,500.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
591 Utilidades no distribuidas
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 7,080.00
x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
4,000.00
101 Caja
———————————— x ————————————
2,000.00
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS
———————————— x ————————————
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
———————————— x ———————————— 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
x/x Por el des tino de alquileres del mes.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gAST. 6,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 6,000.00
94 gASToS ADmINISTRATIVoS
941 Gastos administrativos
16,000.00
x/x Por asien to de cierr e al términ o del ejerci cio.
201 Mercadería manufacturadas
220,000.00
———————————— x ————————————
335 Muebles y enseres 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
821 Valor agregado 120,000.00
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
391 Depreciación acumulada 6,500.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
120,000.00
50 CAPITAl
6,000.00
82 VAloR AgRegADo
4,500.00
591 Utilidades no distribuidas
501 Capital social
63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRCeRoS x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros a la cuenta del valor agregado.
———————————— x ————————————
6,000.00
831 Excedente bruto de explotación
6,000.00
82 VAloR AgRegADo
operación 1. Venta de todos los valores negociables ———————————— x ————————————
Debe
65 oTRoS gASToS De geSTIóN
2,000.00
hAbeR
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Esta do 11111 Costo
Primera Quincena - Octubre 2011
821 Valor agregado x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación.
———————————— x ————————————
655 Costo Neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas.
N° 240
6,000.00
635 Alquileres
83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT.
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
x/x Por la s alida d e acciones de la empres a Katun .
hAbeR
635 Alquileres 6352 Edificaciones
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS
6,500.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
x/x Por la ven ta de la s acciones.
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
391 Depreciación acumulada
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
5,000.00
operación 2. Registro y pago de alquileres.
Diario de Katun S.A.
20 meRCADeRíAS
5,000.00
hAbeR
756 Enajenación de activos inmovilizados
01 KATUN S.A. x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimo nio a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2.
50 CAPITAl
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
75 oTRoS INgReSoS De geSTIóN
501 Capital social 5011 Acciones
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
Debe
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas
461 Reclamaciones de terceros 50 CAPITAl
———————————— x ————————————
IV
6,000.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
2,000.00
841 Resultado de explotación 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT.
6,000.00
831 Excedente bruto de explotación x/x Por la t ransferencia del sald o de exceden te bruto d e revaluaci ón al resultado de explotación.
Actualidad Empresarial
IV 13
-
IV
Aplicación Práctica
———————————— x ————————————
Debe
84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
2,000.00
hAbeR
—————————x ————————————Debe hAbeR
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR
841 Resultado de explotación 2,000.00
65 oTRoS gASToS De geSTIóN
655 Costo neto de enajenación de activos x/x Para sa ldar las cuentas d e la clase 6 al cierre del ejercicio.
7,500.00
592 Pérdidas acumuladas 391 Depreciación acumulada
756 Enajenación de activos inmovilizados
5,000.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
841 Resultado de explotación
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
120,000
50 CAPITAl
———————————— x ————————————
x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del año 2.
501 Capital social
3,000.00
———————————— x ————————————
851 Resultados antes de participac. e impuestos
3,000.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIóN
841 Resultado de explotación
591 Utilidades no distribuidas x/x Por la ca pitaliz ación de pérdidas del ejercici o.
3,000.00
89 DeTeRmINACIóN Del ReSUlTADo Del eJeRC.
———————————— x ————————————
892 Pérdida
3,000.00
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas
3,000.00
80000.00
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
592 Pérdida acumuladas
335 Muebles y enseres
3,000.00
89 DeTeRmINACIóN Del ReSUlTADo Del eJeRC.
892 Pérdida x/x Por la cuenta de transferenci a de resultad os acumulados a determinación del resultado del ejercicio.
———————————— x ————————————
120,000.00
93,300.00
01 KATUN S.A.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 101 Caja
6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
213.84 11,800.00
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
120,000.00
391 Depreciación acumulada
501 Capital social 1,920.00
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
101 Caja 16,000.00
20 meRCADeRíAS
93,300.00
01 KATUN S.A. x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa Katun S.A., al 15 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
391 Depreciación acumulada
201 Mercadería manufacturadas
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 2,000.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
220,000.00
335 Muebles y enseres 40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR
5800.00
7500.00
20 meRCADeRíAS
———————————— x ————————————
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC.
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
50 CAPITAl
7500.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
———————————— x ————————————
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC.
7500.00
50 CAPITAl
501 Capital social
x/x Por la transferencia de resultado de explotaci ón al resultado antes de participaciones e impuestos.
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm.
6,500.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS
x/x Por la ca ncelació n de la cu enta de otros ingr esos de ges tión.
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
120,000.00
39 DePReCIACIóN, AmoRTIz. y AgoT. ACUmUlADoS
5,000.00
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTIC. e ImPUeST.
1,080.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
———————————— x ———————————— 75 oTRoS INgReSoS De geSTIóN
vienen...
782.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS
461 Reclamaciones de terceros
1,080.00
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas
74,650.00
50 CAPITAl
7,500.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS
501 Capital social 5011 Acciones
x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año 2.
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A. al 15 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
———————————— x ————————————
592 Pérdidas acumuladas
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
1,920.00
101 Caja 20 meRCADeRíAS
70.00
50 CAPITAl
16,000.00
501 Capital social
201 Mercadería manufacturadas 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo
70.00
101 Caja
x/x Por el red ondeo d el valor d e las accio nes.
220,000.00
335 Muebles y enseres van...
IV 14
-
Instituto Pacífico
Continuará en la siguiente edición...
N° 240
Primera Quincena - Octubre 2011
