Cap 6 & 7 Whittington Pany Capítulo VI “Planeación de la Auditoría: conexión de los procedimientos de auditoría con el Riesgo” 1. ¿Qué información debería buscar el despacho contable al investigar a un cliente potencial? Existen muchas empresas que pueden convertirse en potenciales clientes, sin embargo de igual manera existen algunas que pueden cometer actos ilícitos y esto trae como consecuencia una oleada de litigios en que intervienen los auditores, lo cual subraya la las necesidades que los despachos contables establezcan políticas de control de calidad para investigar exhaustivamente a los clientes potenciales antes de aceptar una auditoria. Deben investigar la historia de los clientes entre otras cosas: * identidad y reputación de los directores, * de los funcionarios y * de los principales accionistas. 2. Describa los requisitos para integrar el comité de auditoría del consejo de administración de una compañía pública. El comité debe componerse al menos de tres directores independientes, es decir, directores externos (ni funcionarios ni empleados) que no tengan ninguna relación que afecte a su independencia. Los miembros no deben recibir de la compañía honorarios de consultoría, de asesoría, ni de otra índole y tampoco estar afiliados a ella. También los miembros del comité de auditoría deben conocer algo de finanzas. Por último el comité se encarga de nombrar, compensar y supervisar a los auditores. 3. Exprese el propósito y la naturaleza de unacarta compromiso. La carta compromiso es un documento mediante el cual los auditores se ponen de acuerdo con el cliente con respecto a los servicios que se les darán: objetivos del trabajo, responsabilidades de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo. Cuyo objetivo principal es representar un contrato ejecutorio entre el auditor y el cliente. 4. Explique qué significa la frase “búsqueda de principios de contabilidad”. ¿Qué mecanismos sirven para evitar esta práctica de los ejecutivos? Se refiere a la conducta que consiste en prescindir de los servicios de una empresa
independiente de auditoría después de encontrar otra que sancione un principio contable disputado o la presentación de los EE.FF. Para poder prescindir de dichos servicios, la compañía debe indicar los detalles de los desacuerdos importantes entre la gerencia y los auditores que hayan ocurrido en los tres años anteriores. Los que renunciaron o fueron despedidos explican si coincidieron con la forma de la compañía o proporcionan los detalles necesarios. 5. Critique la siguiente afirmación: “A lo largo de la auditoría y para todos los propósitos, definiremos como $500000 una cantidad material” La materialidad depende del monto y de la naturaleza de una cuenta por lo cual la materialidad no puede ser igual para todas en general sino que dependerá del nivel de riesgo que estas representen para asignarle un nivel alto o bajo de materialidad.6. Describa dos tipos de errores debidos a fraude ¿Cuál de ellos interesa más a los auditores? En el análisis de este tipo de fraudes, los auditores reconocen que hay dos tipos: 1) Los provenientes de informes financieros fraudulentos (fraude de la administración) 2) Los provenientes de malversación de activos (desfalco) En el primer caso identifican los riesgos de error material por fraude y determinan la medida correspondiente. Para descubrir estos riesgos aplican varios procedimientos: hablar con el personal de la auditoría, hacer indagaciones entre los gerentes y otros miembros de la organización, aplicar procedimientos analíticos y estudiar los factores de riesgo de fraude. 7. Muchos despachos contables adoptan un enfoque de riesgo de negocios en las auditorías. Defina lo que se entiende por riesgo de negocios. Dé un ejemplo de uno que pudiera producir un riesgo de error en los EE. FF. Riesgo de negocios se definen como aquellos que ponen en peligro la capacidad de los ejecutivos para alcanzar los objetivos de la organización. Ej: Incumplimiento de las cláusulas contractuales de un crédito bancario. 8. Distinga y defina entre plan de auditoría y programa de auditoría. * Plan de auditoría.- resumen general de una auditoría preparado en la etapa de planeación. Suele incluir cosas como los objetivos del trabajo, su naturaleza riesgos importantes de auditoría y de fraude, un cronograma de las tareas centrales y de la terminación, asícomo necesidades del personal. * Programa de Auditoría.- lista detallada de los procedimientos específicos que se llevarán a cabo durante la auditoría. Es la base para asignar y programar el trabajo, así como para determinar el que queda por hacer. Están especialmente adaptados a los riesgos y a los
controles internos de cada proyecto. El programa determina las actividades y procesos de una o más auditorías, mientras que el plan lo hace para una auditoria en especial. 9. ¿Debería prepararse un programa específico para cada auditoría o puede usarse un programa estándar en todos proyectos? El programa de auditoria depende de las actividades de cada una de las empresas o proyectos por lo cual se debe diseñar un programa de auditoria para cada uno de los proyectos asignados a los auditores que abraque las necesidades de su clientes y se haga un análisis objetivo del mismo. 10. “Un programa de auditoría es conveniente cuando miembros nuevos del equipo se asignan a la auditoría, pero un auditor experto debería ser capaz de realizarla sin consultarlo.” ¿está usted de acuerdo? Comente su respuesta. No, un programa de auditoría, es la base para asignar y programar el trabajo, así como para determinar el que queda por hacer por tal motivo es prescindible que exista un programa en cada proyecto para asignar trabajo y delimitar la responsabilidad del cada miembro, sin importar la experiencia que tenga el auditor o el equipo. CAPÍTULO VII: CONTROL INTERNO1. ¿Qué es el control interno? Es el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos u otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de eficacia y eficiencia de las operaciones, contabilidades de los informes financieros y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. 2. Identifique los cinco componentes del control interno de una organización * Ambiente de control * Proceso de evaluación del riesgo * Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación * Actividades de control * Monitoreo de los controles 3. Anote los factores que constituyen el ambiente de control de una compañía * Integridad y valores éticos * Compromiso con la competencia * Consejo de administración o comité de auditoría
* Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos * Estructura organizacional * Asignación de la autoridad y de responsabilidades * Políticas y procedimientos de recursos humanos 4. ¿Por qué la separación de la función de llevar registros y la de custodia de los activos mejora el control interno? Porque al dividir las responsabilidades se mejora el control financiero pues las actividades son específicas de acuerdo a cada dirección, los registros contables establecen la contabilidad de los activos y proporcionan la información necesaria para los informes financieros, la actividadfinanciera registra las transacciones pero sin que maneje los activos. 5. Mencione tres factores que juzgue de la máxima importancia para proteger una compañía contra pérdida por desfalco. * Comprara pólizas de seguro de fidelidad * No tener demasiada confianza con los empleados * Contratar personal honesto analizando su escolaridad, experiencia, evidencia de integridad y de conducta 6. Describa lo que se entiende por componente de evaluación del riesgo en el control interno y cómo mejora el control interno Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos del negocio que encara la organización y el resultado de ello. Mejora el control interno porque su alcance es mayor ya que se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones, identifica los riesgos relevantes, estima su importancia y selecciona luego las medidas para enfrentarlos. 7. Describa los dos tipos de monitoreo y dé un ejemplo de cada uno * Actividades Permanentes.- se encuentran las de supervisión y administración, existen vigilancias continuas. Ej.: Atender las quejas de los clientes * Evaluaciones Individuales.- se efectúan en forma no sistemática Ej.: Auditorías periódicas por parte de los auditores internos
8. Identifique los cuatro tipos de actividades de control y explique de qué modo cada uno mejora el control interno* Evaluaciones del desempeño.- mejoran el control interno pues la revisar el desempeño real comparado con presupuestos, pronósticos y evaluaciones anteriores se tiene una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la entidad. * Controles del procesamiento de la información.- mejoran el control interno porque comprueban la veracidad, integridad y autorización de las transacciones. Las actividades generales de control se aplican a todos los procedimientos del procesamiento y las actividades de control de aplicaciones se utilizan en una actividad en particular de esa manera se garantiza la confiabilidad de las actividades. * Controles físicos.- mejoran el control interno pues se da seguridad física a los registros y otros activos, se restringe el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos. * División de obligaciones.- mejora evidentemente el control interno porque ningún departamento ni individuo se encarga de todos los aspectos de una transacción de principio a fin, de esta manera se evita que los individuos tengan obligaciones incompatibles que les permita realizar fraudes. 9. Un concepto básico del control interno consiste en que ningún empleado maneje todos los aspectos de una transacción. Suponiendo que la alta dirección haya autorizado una categoría general de transacciones, ¿cuántos empleados (o departamentos) han de participar como mínimo para alcanzar un controlinterno sólido? Explique en términos generales la función de cada uno de ellos. Se necesitan dos departamentos, el uno será la gerencia quien determina las listas de precios y las políticas de crédito de nuevos clientes y el departamento de crédito quien autoriza las operaciones con los clientes que cumplen con los criterios establecidos por la gerencia. 10. Compare los objetivos de los auditores internos con los de los auditores independientes Auditores Internos * Diseñan y ejecutan los programas de auditoría para probar la eficacia e idoneidad de todos los aspectos del control interno
* Evalúan y mejoran los programas de las unidades operativas de una entidad * Pueden ayudar a preparar los documentos de trabajo y a efectuar algunos procedimientos a los auditores independientes Auditores Independientes * Se basan en el trabajo de los auditores internos para disminuir las pruebas que practiquen * Evalúan el trabajo de los auditores internos para determinar su importancia, juzgan si competencia y objetividad * Una vez evaluada la competencia de los mismos desean utilizar el trabajo realizado por ellos deberán juzgarlo y probarlo * Deberán aplicar pruebas directas a las afirmaciones que presenten un elevado riesgo de error material * Evalúan la evidencia de auditoría que requiere un importante juicio subjetivo. Fuente: Principios de Auditoría: Whittington & Pany “Principios de Auditoría Cap. 6 & 7”
