Riesgos en el sector de elaboración de subproductos forestalesDescripción completa
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Descripción: A very thorough Budget
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Université Abdelmalek Essaadi Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales
MASTER FINANCE AUDIT ET CONTRÔLE DE GESTION 5ÉME PROMOTION
Les Cas Pratiques des budgets
Encadré par : Pr. EL HADRI AMINE Elaboré par : ABDELLAOUI MOUAD ATREBAK SARA BENALI HAMZA BOUBAKRA MARIAM BOUDAOUDI NIAMAT EL FAKIR BASMA EL KHANOUSS HOUNAIDA
ANNEE UNIVERSITAIRE 2018 – 2019 2019
Les exercices sur les différents budgets de trésorerie
Exercice1 :
On vous fournit les données prévisionnelles du premier trimestre 2015 de la société ABC : Le bilan du 31/12/2014 Actif
montants
passif
montants
Brut
A&P
net
Immobilisation corporelles
600 000
100 000
500 000
Stock de marchandises
120 000
120 000
Client (1)
180 000
180 000
Etat tva récupérables
15 000
15 000
fournisseurs(3)
90 000
Banque
90 000
90 000
organisme social(4)
6 000
Total
(1) (2) (3) (4) (5)
1 005 000
100 000
905 905 000
capital social
600 000
réserve
53 000
emprunt(2)
100 000
Etat (5)
56 000
Total
905 000
A encaisser 1/2 en janvier le reste en mars Remboursable pour 10 000dhs par trimestre, intérêts 9% l’an tva 10% A payer 24 000dhs en janvier , 30 000dhs en février le reste en mars A payer en janvier Dont 30 000dhs tva facturé , 10 000tva due le reste reliquat de l’IS paye en mars 2015
Autres prévisions Eléments Ventes HT
Achat HT autres charge externes HT
janvier
février
mars
400 000 100 000 20 000
430 000 120 000 30 000
450 000 130 000 40 000
Autres informations :
Les salaires nets : 50 000dhs par mois payable au comptant
Les charges sociale : 7 000dhs par mois payable le mois suivant
La tva au taux de 20% payable le 20 du mois suivant selon le régime encaissement L’IS de l’exercice 2014 s’élèvent à 80 000dhs Le stock final de marchandises au 31/3/2015 est estimé à 85 000dhs L’amortissement annuel est de 60 000dhs Les clients paient 30% comptant ;30% dans 30 jours le reste à 60 jours Les autres charges externes sont payables au comptant Les dettes fournisseurs sont régler 50% au comptant et 50% le mois suivant
Travail à faire :
1- établir le budget de trésorerie du premier trimestre de 2015 2- établir le bilan et le CPC du premier trimestre de 2015 SOLUTION
Sous budget des ventes Total TTC
janvier
Créances client au 180 000 90 000 bilan janvier 480 000 144 000 février 516 000 mars 540 000 Total décaissement 234 000 Tva collecté 39 000 Bilan prévisionnel du 31/03/2015
Clients :584 400
Etat créditeur :97 400
février 144 000 154 800 298 000 49 800
CPC prévisionnel du 31/03/2015
Ventes de marchandises :1 280 000
Mars 90 000
Reste bilan -
192 000 154 800 162 000 598 800 99 800
206 400 378 000 584 400 97 400
Sous budget des achats Dettes fournisseurs au bilan janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges
Total TTC 90 000
Janvier 24 000
février 30 000
Mars 36 000
Reste bilan -
120 000 144 000 156 000
60 000 84 000
60 000 72 000 162 000
72 000 78 000 186 000
78 000 78 000
14 000
27 000
31 000
13 000
Bilan prévisionnel du 31/03/2015
Fournisseurs : 78 000
Etat débiteur : 13 000 CPC prévisionnel du 31/03/2015
Achats de marchandises : 350 000
Sous budget des autres charges externes Total TTC 24 000 36 000 48 000
janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges
janvier
février
Mars
24 000 24 000
36 000 36 000
48 000 48 000
4 000
6 000
8 000
CPC prévisionnel du 31/03/2015
Autres charges externes : 90000
Reste bilan -
Sous budget de tva janvier 39 000 14 000
février 49 800 27 000
Tva collectée Tva récupérables sur achats Tva récupérables sur 4 000 6 000 autres charges externes Tva récupérables sur intérêts 100 000*9%(3/12)-10% Tva à payer 21 000 16 800 Règlements de tva due 10 000 21 000 Bilan prévisionnel 31/03/2015
mars 99 800 31 000
Reste bilan
8 000 225
60 575 160800
60 575
Etat créditeur : 60575
Budget de trésorerie Encaissement ( ventes) Total I Achats Autres charges externes Salaires nets Charges sociales Tva due Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursements de l’emprunts Intérêts de l’emprunt Total II Solde I-II Trésorerie initiale Trésorerie finale
CPC prévisionnel au 31/03/2015 éléments Produits d’exploitation Ventes de marchandises Total I Charges d’exploitation Achat revendus de marchandises Autres charges externes Charges personnel Dotations d’exploitation Total II III résultat d’exploitation I -II Produits financiers Total VI Charges financières Charges d’intérêts
Total V VI résultat financier VII résultat courant
2 250 -2 250 616 750
Exercice 2 : La société trésor produit un produit unique P au moyen d’une matière première Vous êtes chargé (e) d’étudier les prévisions de trésorerie de la société trésor pour le prochain exercice comptable. Cet exercice aura exceptionnelle une durée de six mois, du première janvier au 30 juin N. Le coût de production unitaire préétabli est de 55 Dds. Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 30 %. 1) Présenter las tableaux des recettes sur ventes et des dépenses sur achats du première janvier au 30 juin N. A : budget de ventes B : budget d’achat 2) Etablir le budget de la TVA. 3) Etablir le budget de trésoreries. A : budget des encaissements B : budget des décaissements C : budget de trésorerie 4) Quel est le montant du concours bancaire à solliciter ? 5) Présenter le compte de résultat prévisionnel. 6) Présenter le bilan prévisionnel au 30 juin N.
Annexe 1 : Bilan de la société Trésor au 31/12/N-1 (en DHS)
Actif brut Immobilisations 600000 Stocks de matières 115000 premières Stocks de produits 60000 finis Clients (a) 280000 Disponibilité 140000
Passif amorti 340000
net 260000 115000
60000
280000 140000
Capital social Réserves Résultat de l’exercice Dettes financières (b) Dettes Fournisseurs (c) Dettes fiscales et sociales (d) Dettes fiscale (IS)
Total 1195000 340000 855000 Total (a)Echéance : 200000 en janvier et 80000 en févier (c) Echéance : janvier
net 300000 65000 25000 129000 300000 31000 5000 885000
(b) Emprunt : 120000 intérêts courus 9000 (d) TVA à décaisser : 10000 : charges sociales : 21000 paye en janvier
Annexe 2 : budget des ventes Mois
Quantité à vendre Prix unitaire
Janvier 3000
Février 3000
Mars 3500
Avril 4500
Mai 5000
Juin 5000
Total 24000
60
60
60
60
60
60
180000
180000
210000
270000
300000
300000
1440000
Total du semestre 23100
Annexe3 : budget de la production (en volume) Mois
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Quantité à produire
3500
3500
3500
4200
4200
4200
Annexe 4 : budget des approvisionnements en matière première Janvier En dirhams
Février
Mars
280000
Avril
Mai
Juin
Total du semestre 595000
315000
Annexe 5 : budget des frais de production et de distribution
Consommations se M1 salaires Salaires Charges sociales Services extérieures Amortissements des imm Anciennes Nouvelles
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
87000 35900 17950 23100
87000 35900 17950 23100
87000 35900 17950 23100
105000 35900 17950 23100
105000 35900 17950 23100
105000 15900 17950 23100
Total du semestr e 577500 215000 107700 138800
38500
38500
38500
38500
38500 8333
38500 8333
231000 16666
Annexe 6 : renseignements divers -charges variables : la seule charge variable est la consommation de matière première M. - Crédit clients : les clients payent 40% des ventes au comptant, 40% à un mois et 20% à deux mois. -crédit fournisseurs : les fournisseurs de matières premières sont payés à 3 mois. Le paiement des services extérieurs s’effectue au comptant -taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux de 20%. -investissement : il est prévu d’acquérir en avril une machine pour un prix de 500000dhs HT. Le paiement et la mise en service auront lien à la fin avril. L’amortissement sera linéaire en 5 ans -emprunt : l’emprunt figurant au passif porte intérêt de 10% une annuité de 52000 dhs sera payé en mars. -Impôt sur les bénéfices : le solde de l’impôt sera versé à la date limite (avril). Les acomptes de Mai et Juin respectivement l’élèvent à 6500 dhs et 6800dhs. - charges de personnel : les salaires sont payés en fin de mois et les charges sociales, le 15 du mois suivant. - augmentation du capital : une augmentation de capital de 80000 dhs par rapports en numéraire prévue en Mars. - l’entreprise décéder d’attribuer une dividende de 20000DH à ces actionnaires payé en juin.
Corrigé : A - budget de vente mois
Ventes HT
TVA collecté
Ventes TTC
J
F
M
J
180000
36000
216000
86400
86400
43200
F
180000
36000
216000
86400
86400
43200
M
210000
42000
252000
100800
100800
50400
A
270000
54000
324000
129600
129600
64800
M
300000
60000
360000
144000
144000
72000
J
300000
60000
360000
144000
216000
352800
288000
totale
86400
Mois
Achat HT
TVA déductible
Achat TTC
J
280000
56000
336000
315000
63000
378000
-
-
-
J
-
A
172800
230400
F
M
-
-
M
J
273600
324000
A
M
336000
Créances clients
J
-
Dettes fournisseurs -
F M A
378000
M J Totale
b- budget d’achat
-
-
-
336000
-
-
378000
2 ; A. budget de TVA (fiscale) Mois
J
TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté
F 14400(1) 56000 4620
M
A
28800
38400
4620
4620
M 45600 63000 4620
J
Crédit de TVA
54000
58800
4620
4620
(-122020)
(-72640)
(-72640)
(-18460)
100000 (-46220) (-46220)
(-22040) 11740
(-22040)
(-122020)
TVA à décaissé
(-18460)
11740
(1) : 86400/1.2x0.2= 14400
2 : B. budget de TVA (comptable) Mois
J
TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté
F 36000 56000 4620
M
A
36000
42000
4620
4620
M 54000 63000 4620
J
Crédit de TVA
60000
60000
4620
4620
113620
58240
(113620)
(58240)
(2860)
(2860)
37380
-
-
-
100000 24620 6760
37380
(24620)
TVA à décaissé
-
-
6760
3/A : budget des encaissements Mois
J
F
M
Recettes sur ventes
86400
172800
Créances clients Augmentation de capitale Totale
200000
80000
A 230400
M
J
273600
324000
352800
273600
324000
352800
80000 286400
256800
310400
B : budget de décaissement Eléments Dépenses sur achat Dettes fournisseurs Dettes fiscales Dettes sociales Salaires Charges sociales Services extérieurs
J
F 300000 10000 21000 35900 27720
M
35900 17950 27720
A 336000
35900 17950 27720
investissement
M
35900 17950 27720
J
35900 17950 27720
35900 17950 27720
17950
600000
Annuités
52000
Acomptes de L’IS
6500
6800
Dividende
20000
TVA décaissé Totale
Dettes 378000
11740 394620
81570
88070
J
F
M
1081310
81570
108370
395950
C : Budget de trésorerie
Eléments Trésorerie au début de mois
140000
31780
A 203010
366580
M (419770)
J (177340)
Encaissement Décaissement Trésorerie en fin de mois
286400 394620 31870
252800 81570 203010
310400 146380 366580
273600 1059950 (419770)
324000 81570 (177340)
352800 108370 67090
4/ Afin que la société faire face au sous liquidité enregistrer au niveau de budget de trésorerie en suppose qu’elle va faire recours à un concours bancaires de 420000DH avec un taux de 10% ; et en trace le budget de trésorerie ajustée.
Budget de trésorerie ajustée Eléments Trésorerie au début de mois Encaissement Concours bancaires
J
Décaissement
394620
Trésorerie en fin de mois
F 140000 286400
31780
M 31780 252800
81570
203010
A
M
203010 310400
425340 273600 420000
88070
1081310
425340
37630
J 37630 324000
81570
280060
280060 352800 108370 (-427000) 97490
5 / CPC prévisionnel Charges Montant Achat de marchandises 595000 Variation de stock des marchandises (1) (17500) Charges de personnels (2) 323100 Services extérieurs 138600 Amortissements (3) 247666 Charges financières (4) 5000 Totale 1291866 (1) : Variation de stock de marchandises = SI-SF
Produits Ventes des produits finis Variation de stock des produits finis (5)
(4) : charges financières ; On doit calculer les intérêts ;
intérêts =emprunt × taux ×
12
On a emprunt=120000 taux d’intérêts=10% annuité payé en mars =52000 Et des intérêts échus de 9000 Donc les intérêts du 1/1/N jusqu’à 31/3/N sont de 3
120000×10%× = 3000 donc le montant des intérêts devient 9000+3000=12000 12
Et annuité = emprunt remboursé+ intérêts donc
52000= 40000+12000
Donc l’emprunt restant est de 120000-40000=80000 Donc les intérêts du 31/3/N jusqu’à 31/6/N sont de : 3
80000×10%× =2000 12
Donc le montant totale des charges financières est de : 3000+2000=5000
(5) : variation de stock des produits finis =SF-SI SF des produits finis = (SI+ (production du semestre × CMUP)-(sorties × CMUP)) =60000+ (23100×55)-(24000×55)=10500 Variation de stock des produits finis=10500-60000= (-49500) Résultat avant impôt = produits – charges = 1390500-1291666=98634 IS = 98634×30%= 29590 Donc résultat après impôt=98634-29590=69044
6/ Bilan prévisionnel : Actif Immobilisations (1) Stock de matières premières Stock des produits finis
montant 512334 132500 10500
passif Capital sociale Reserve (2) Résultat de l’exercice
1) : immobilisations = net des immobilisations du bilan N-1- total d’amortissements + investissement = 260000-(231000+16666) +500000=512334 (2) : réserve= (les réserves du bilan N-1 + résultat de l’exercice N-1)- dividende = (65000+25000)-20000=70000 (3) : dettes fiscales = IS – les acomptes =29590-(6500+6800)=16290
Exercice 3:
On vous fournit le bilan de l’entreprise « STAL » du 31/12/2014 Actif
Nets
Passif
Nets
Actif immobilise Net
800000
Capital social
700000
Stock De Marchandises
180000
Réserves
52000
Clients Et Compte Rattaches (1)
360000 Résultat Net
190000
Etat Débiteur (2)
45000
Emprunt(4)
300000
Autres Débiteur (3)
40000
Fournisseurs et comptes rattachés(5) 180000
Banque
120000
Organismes sociaux (6)
14000
Etat créditeur (7)
79000
Autres charges à payer (8)
30000
Total
1) 2) 3) 4)
1545000
Total
1545000
à encaisser ½ en Janvier, ¼ en Février le reste en Mars dont TVA récupérable sur charge 35000 et le reste un crédit de TVA à encaisser en Mars 15000, et en Juin 8000 le reste en Septembre Emprunt remboursable par trimestrialité de 40000 (amortissement) intérêts au taux de 12 % TVA à 10%
5) Payable 50% en Janvier 50% en Février 6) à payer en Janvier 7) Il s’agit du reliquat de l’IS 19000 le reste TVA facturée
8) Il s’agit des autres charges externes restantes à payer en Janvier
Les prévisions du premier semestre 2015 : Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Ventes HT
200000
220000
230000
250000
260000
280000
Achats HT
95000
100000
120000
130000
140000
150000
Autres charges externes HT
25000
25000
28000
30000
32000
35000
Les salaires bruts : 80000 dhs par moins payables au comptant Les charges sociales : par salariale 5% par patronale 16% payables le mois suivant En février N en envisage acquérir une machine pour 180000 dhs HT payable 30000 au comptant, 36000 en Mai le reste en Octobre
Augmentation du capital en numéraire pour 80000 dhs en Février
Les dividendes représentant 60% du résultat à distribuer en Juin
Les clients payent 25% comptant, 50% dans 60 jours le reste dans 90 jours Les fournisseurs sont payables 30% comptant, 20% dans 30 jours, 20% dans 60jours le reste dans 90 jours
Les autres charges sont payables le mois suivant
L’IS du au titre de l’exercice 2014 est de 90000 dhs
La TVA au taux de 20% selon déclaration mensuelle selon le régime encaissement L’amortissement 18000 par mois par les anciennes immobilisations et 1500 dhs par mois pour la nouvelle machine à acquérir en Février La marge commerciale 40%
Travail à faire :
a. Présenter les différents sous budgets b. Etablir le budget de trésorerie c. Présenter le bilan et le CPC prévisionnelles au 31/3/N Solution :
Sous budget des ventes
Total TTC
Janvier
Février
Mars
Juin
Bilan
Créance Client au Bilan
360 000
180 000
90 000
90 000
_
_
Janvier
240 000
60 000
_
120 000
60 000
_
_
_
Février
264 000
_
66 000
_
132 000
66 000
_
_
Mars
276 000
_
_
69 000
_
138 000
69 000
_
Avril
300 000
_
_
_
75 000
_
150 000
75 000
Mai
312 000
_
_
_
_
78 000
_
234 000
Juin
336 000
_
_
_
_
_
84 000
252 000
Total Encaissement
240 000
156 000
279 000
267 000
282 000
303 000
561 000
TVA Collectée
40 000
26 000
46 500
44 500
47 000
50 500
93 500
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Client : 561 000 o Etat créditeur : 93 500
CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Vente de marchandises : 1 440 000
Avril
Mai
_
_
Sous budget des achats Total TTC
Janvier
Février
Mars
Juin
Bilan
Dette fournisseur au bilan
180 000
90 000
90 000
_
_
_
Janvier
114 000
34 200
22 800
22 800
34 200
_
_
_
Février
120 000
_
36 000
24 000
24 000
36 000
_
_
Mars
144 000
_
_
43 200
28 800
28 800
43 200
_
Avril
156 000
_
_
_
46 800
31 200
31 200
46 800
Mai
168 000
_
_
_
_
50 400
33 600
84 000
Juin
180 000
_
_
_
_
_
54 000
126 000
Total décaissements
124 200
148 800
90 000
133 800 146 400
162 000
256 800
TVA récupérable
20 700
24 800
15 000
22 300
27 000
42 800
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs : 256 800 o Etat débiteur : 42800
CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Achat de marchandises : 735 000
Avril
Mai
_
_
24 400
Sous budget des autres charges externes : Total TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Bilan
Dettes fournisseurs des autres charges Bilan Janvier
30 000
30 000
_
_
_
_
_
_
30 000
_
30 000
_
_
_
_
_
Février
30 000
_
_
30 000
_
_
_
_
Mars
33 600
_
_
_
33 600
_
_
_
Avril
36 000
_
_
_
_
36 000
_
_
Mai
38 400
_
_
_
_
_
38 400
_
Juin
42 000
_
_
_
_
_
_
42 000
Total décaissements
30 000
30 000
30 000
33 600
36 000
38 400
42 000
TVA Récupérable
5 000
5 000
5 000
5 600
6 000
6 400
7 000
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs des autres charges externes : 42 000 o Etat débiteur : 7 000
CPC prévisionnel 30/06/2015 : Autres charges externes : 175 000
Sous budget des investissements
Total TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Bilan
216 000
_
30 000
_
_
36 000
_
150 000
Total Décaissements
_
30 000
_
_
36 000
_
150 000
TVA Récupérable
_
5 000
_
_
6 000
_
25 000
Machine
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Autres créanciers : 150 000 o Etat débiteur : 25 000 o Actif immobilisé :
800 000+180 000-(18 000*6+1500*5)=864 500 CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Dotations aux amortissements : 18 000*6+1 500*5=115 500
300 000*12%*3/12*10% = 900 260 000*12%*3/12*10% =780 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Etat créditeurs : 16 320
Budget de trésorerie : Janvier 240 000
Février 156 000 80 000
Ventes Augmentation du capital Autres débiteurs TOTAL I 240 000 236 000 Achats 124 200 148 800 Autres charges 30 000 30 000 externes Salaires nets 76 000 76 000 Charges sociales 14 000 16 800 TVA due 4 300 Investissement 30 000 Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursement de l’emprunt Intérêts de l’emprunt Dividendes TOTAL II 244 200 305 900 Ecart I-II -4 200 -69 900 Trésorerie initiale 120 000 115 800 Trésorerie nette 115 800 45 900 Bilan prévisionnel 30/06/2015 :
Mars 279 000
15 000 294 000 90 000 30 000 76 000 16 800
Avril 267 000
Mai 282 000
Juin 303 000
267 000 133 800 33 600
282 000 146 400 36 000
8 000 311 000 162 000 38 400
76 000 16 800 16 800
76 000 16 800 16 600 36 000
76 000 16 800 10 600
19 000 22 500 40 000
22 500 40 000
9 900
8 580
304 200 -10 200 45 900 35 700
114 000 488 880 -177 880 -20100 -197 980
277 000 -10 000 35 700 25 700
o Trésorerie passif : banque (SC) =197 980 o Emprunt : 300 000-80 000=220 000 o Organismes sociaux : 16 800 o Etat débiteur : 45 000 o Autres débiteurs : 17 000 o Capital social : 700 000+80 000=780 000 o Resserves : 52 000+40%*190 000= 128 000
327 800 -45 800 25 700 -20 100
CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Charges de personnel : 556 800 o Charges d’intérêts : 16 800
Le Bilan prévisionnel 30/06/2015 :
Actif Immobilisations corporelles Stock de marchandises Clients
Montant 864 500
Passif Capital social
Montant 780 000
51 000
Réserves
128 000
561 000
Résultat
Etat Débiteur
119 800
Emprunt
220 000
Autres débiteurs
17 000
Fournisseurs Fournisseurs des ACEX Organismes Sociaux Etat créditeur Autres créances Banque SC Total
256 000 42 000
Total
1 613 300
-288 000
16 800 109 820 150 000 197 980 1 613 300
CPC prévisionnel 30/06/2015
Eléments Produits d’exploitation Vente de marchandises
Total I Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Autres charges externes Charges de personnel Dotations exploitations
