Admi Ad mi nist ni st ració rac ión n Trib Tr ib ut aria ari a de País m iembr iem bro o del d el CIAT :
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) – Bolivia Categor Categor ía de Premiaci Premiaci ón : Eficiencia
Nombre del Programa de Innovación : Incorporación del Código de Control
en Notas Fiscales
Fecha Fecha de impl ementación ementación : 02 de julio de 2007
Resumen
El Código de Control es un dato alfanumérico que individualiza cada una do las facturas emitidas a través de sistemas computarizados, computarizados, con el propósito de brindar seguridad a las mismas. Este código se genera en base a los datos de dosificación de Ia factura, información de Ia transacción comercial, y un dato alfanumérico denominado Llave de Dosificación, que el contribuyente recibe en forma confidencial cada vez que solicita autorización para emitir facturas. Su importancia radica en el hecho de que permite ejercer un mejor control en Ia emisión de facturas, debido a que no pueden existir dos o más facturas con un mismo código de control, permitiendo a Ia Administración Tributaria dar como válida a una factura. Descripción •
An tec eden tes
El Servicio de lmpuestos Nacionales antes de Ia implementación del Nuevo Sistema de Facturación “NSF-UT’ (que incorpora el Código de Control), tenía un sistema de gestión de notas fiscales, donde Ia mayoría de los procesos de control que contemplaba fueron vulnerados ocasionando que se incrementaran los índices de falsificación, clonación de facturas y en consecuencia el aprovechamiento de créditos fiscales indebidos. •
Objetivo
lmplementar un mecanismo de control visual incorporado en las facturas al momento de su emisión como resultado de Ia combinación de datos de dosificación y de Ia transacción comercial a fin de elevar los niveles de seguridad de las mismas. •
Problemática anterior
El anterior procedimiento de control incorporado en las facturas se basaba en un código alfanumérico, resultado de Ia combinación de los siguientes datos de dosificación: número de orden, Número de Identificación Tributaria (NIT), rango de facturas, todos de conocimiento público. Este código era único para todas las facturas contenidas en el rango de Ia dosificación otorgada. provocando que se hayan generado facturas clonadas al no alcanzar adecuados niveles de seguridad. Logros e impactos
El impacto de la incorporación del código de control en las facturas se refleja en: El incremento de Ia sensación de riesgo. Uso correcto de las facturas para compensación de débitos y créditos fiscales, La verificación en línea en los procesos de devolución de impuesto por exportación Incremento de contribuyentes que optaron por la modalidad de emisión de facturas con código de control El resultado es el incremento de las recaudaciones en el Impuesto al Valor Agregado y en el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC—IVA ) que controla el retorno de facturas emitidas. Los beneficios para el contribuyente se reflejan en la seguridad que las facturas dosificadas y emitidas no sean clonadas, falsificadas o adulteradas. Los beneficios para el receptos se reflejan en la posibilidad de verificar las facturas recibidas incluso evitar que se entreguen notas fiscales falsas o clonadas. Los beneficios para la Administración Tributaria son los siguientes: Optimización en los procesos de detección de facturas con observaciones. Incremento en las solicitudes de dosificación de facturas computarizadas. Reducción del mercado negro de compra y venta de facturas. incremento de las recaudaciones como resultado final.
•
• • •
Se verifica un incremento importante de contribuyentes que utilizan las facturas con código de control, reflejando un crecimiento de 114% de nuevos usuarios, respecto al Sistemas de facturación anterior, aspecto que de ningún modo se encuentra relacionado al crecimiento vegetativo del Padrón nacional de Contribuyentes, lo cual demuestra la confianza que brinda este nuevo mecanismo. PORCENTAJE DE CRECIMIENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IVA GESTION 2007— 2008: ENERO-AGOSTO PERI0D0 Enero Febrero Marzo Abrill Mayo Junio Julio
% DE CRECIMIE NTO 20% 33% 26% 16% 39% 29% 55%
Agosto
25%
El cuadro anterior muestra un incremento en las recaudaciones, en cada uno de los periodos de Ia gestión 2008 respecto a los mismos periodos de Ia gestión 2007, lo quo representa un crecimiento promedio del 30.38% para este impuesto. Analizando los datos que se obtienen por concepto del Régimen Complementario al impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), una vez excluidos los ingresos extraordinarios, resultado de procesos de fiscalización y verificación, se constata el incremento en las recaudaciones de un 13%, en el mismo periodo revisado para el IVA. Asimismo, se puede verificar quo uno do los factores para el incremento de las recaudaciones del IVA y RC-IVA es Ia inclusión del código de control en las facturas, producto de Ia tecnología aplicada que permite Ia individualización y seguridad de las mismas. El impacto final se traduce en los siguientes aspectos: Simplificación de trámites, se refleja en un tratamiento diferenciado a los contribuyentes que so incorporan a Ia emisión de facturas con código de control, a través del portal tributario, de manera que puedan realizar varios de sus trámites en línea sin Ia necesidad de apersonarse a las oficinas de Ia Administración Tributaria. Incremento de las recaudaciones sobre todo en los impuestos relacionados con el control de facturas (IVA y RC-IVA). Mayor eficiencia de Ia Administración Tributaria emergente de Ia atención ágil y directa de trámites en general. El impacto tecnológico en Ia Administración Tributaria se refleja desde dos puntos de vista: 1) La capacidad de proporcionar a los contribuyentes los insumos y definiciones para que puedan implementar un mecanismo informático do facturación que contemple las siguientes características: Fácil Implementación: Mecanismo sencillo, de fácil comprensión y que no representa grandes erogaciones económicas ni Ia adquisición de herramientas o software para programación por parte de los contribuyentes, considerando además que puede ser implementado en diferentes y variados ambientes y herramientas de programación. Algoritmos Públicos: Los algoritmos utilizados en su implementación son de conocimiento público, a fin de evitar interpretaciones erróneas de las definiciones o una dependencia excesiva de Ia Administración Tributaria que genere una sobrecarga operativa do atención de consultas. Código Operable: El código do control a diferencia do otros códigos do seguridad como el “ hash”, es operable funcionalmente, es decir su trascripción por parte de los contribuyentes no es complicada, considerando que los mismos remiten esta información periódicamente a Ia Administración Tributaria, a través do formularios definidos pan esto efecto.
Niveles do Seguridad: La seguridad del Código do Control está definida por Ia llave que es entregada a los contribuyentes, comprendiendo un conjunto do 64 caracteres entre letras, números y caracteres especiales generados aleatoriamente. Cabe indicar que el conocimiento y uso de Ia llave que se entrega son de entera y absoluta responsabilidad del contribuyente. 2) Otro impacto tecnológico so refleja en que la Administración Tributaria ha logrado implementar a partir de la puesta en marcha de este proyecto, toda una infraestructura tecnológica de hardware y software a fin de soportar los crecientes requerimientos de servicios do los contribuyentes, además de modernizar la plataforma informática orientándola hacia una arquitectura SOA y servicios Web. El impacto de Ia aplicación del Código de Control en los funcionarios se refleja en los siguientes aspectos: Descongestionamiento de la carga de trabajo en plataformas de atención al contribuyente. Agilización de los procesos de verificación que realiza principalmente el Área de Fiscalización, toda vez que cuentan con un sistema quo les permite constatar la validez de las facturas con código do control. Simplificación de los procesos de verificación de las facturas en línea, sin Ia necesidad de contar con Ia original generada por el emisor. Viabili dad de adaptación en otras administ raciones trib utarias
El constante avance de Ia tecnología permite a las Administraciones Tributarias realizar sus actividades de manera mas eficiente, aI utilizar herramientas basadas en Tecnologías de la Información como las telecomunicaciones y sofisticados sistemas computarizados que permiten simplificar y optimizar los procesos tributarios, brindando un mejor servicio a los contribuyentes e incrementando sustancialmente Ia productividad do los funcionarios. Se conoce que otras Administraciones Tributarias han implementado mecanismos de control informáticos y visuales destinados principalmente a Ia agilización de procesos de captura como son los códigos de bancos u otros códigos multidimensionales, sin embargo se recomienda incorporar este mecanismo que adicionalmente permite individualizar los datos de Ia factura a través del código de control, logrando optimizar procesos de verificación y elevando los niveles de seguridad de las mismas, con el objeto de atenuar Ia clonación, falsificación y adulteración.
