30/09/2014
Introducción a la Contabilidad Curso: Incorporación a la Empresa Agraria Agraria Ponente: Manuel Macarro Ballesteros (Licenciado en Economía y Administración y Dirección de Empresas)
Concepto La Contabilidad consiste en una serie de anotaciones y cálcul cálculos os num numéri éricos cos que tienen tienen como como misión misión inform informar ar sobre el patrimonio, la situación económico-financiera y los resultados de la empresa. Esta información que proporciona la Contabilidad tiene gran valor para la toma de decisiones, de ahí que se perrfile pe file como como un ins instrum trume ento nto clav clave e de la Gestión
Empresarial. El período de tiempo al cual se refiere de forma cíclica la contab contabili ilidad dad de una emp empres resa a se den denomi omina na Ejercicio Económico. Normalmente, suele coincidir con el año natural.
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El Patrimonio El Patrimonio de una empresa está formado por el conjunto de bienes y derechos que le pertenecen, así como por las obligaciones que tiene contraídas. El conjunto de bienes y derechos son la parte positiva del patrimonio y se denomina Activo.
ACTIVO = BIENES + DERECHOS Por otro lado, las obligaciones contraídas constituyen la parte negativa del patrimonio y se denomina Pasivo Exigible.
PASIVO EXIGIBLE = OBLIGACIONES Una vez que se hayan identificados los componentes del Patrimonio, habrá que proceder a su valoración en euros.
ACTIVO = ESTRUCTURA ECONÓMICA PASIVO = ESTRUCTURA FINANCIERA
El Patrimonio II La diferencia entre el activo y el pasivo exigible se corresponde con la parte de la empresa que realmente pertenece al empresario. Esta diferencia se denomina Patrimonio Neto o Pasivo No Exigible.
PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE El Pasivo de la empresa está formado por el pasivo exigible (deudas) y el pasivo no exigible (patrimonio neto), y constituye la estructura financiera, ya que nos indica la procedencia de los recursos económicos que aparecen en el activo.
A=PN+P
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Elemento y masa patrimonial Cada uno de los bienes, derechos y obligaciones del Patrimonio es un Elemento Patrimonial. En contabilidad, los elementos patrimoniales del mismo tipo se agrupan en partidas llamadas Cuentas. Estas cuentas, a su vez se reagrupan atendiendo a su naturaleza y forman partidas de rango superior. Son las llamadas Masas Patrimoniales.
Masas patrimoniales del Activo • En el activo existen algunos bienes y derechos que normalmente no se convierten en dinero antes del transcurso de un año. Estos elementos constituyen el llamado Activo No Corriente o Inmovilizado de la empresa. • Sin embargo, en cualquier empresa existen una serie de bienes y derechos que casi con toda seguridad se convertirán en dinero líquido en un período inferior al año. Este conjunto de elementos patrimoniales forman el
Activo Corriente.
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Activo No Corriente Dentro del activo fijo o inmovilizado podemos distinguir 6 masas patrimoniales:
I. II. III. IV.
Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por impuesto diferido
Activo Corriente I. II. III. IV.
Activos no corrientes mantenido para la venta. Existencias. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Inversiones financieras a corto plazo. VI. Periodificaciones a corto plazo. VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
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Masas patrimoniales del PN Como ya vimos anteriormente, el pasivo no exigible o patrimonio neto refleja la parte de la empresa que pertenece al empresario. Esta partida engloba básicamente al Capital aportado por el dueño de la empresa así como los Beneficios que se hayan podido obtener y que estén pendientes de distribuir.
Masas patrimoniales del PN 1.
Fondos propios I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX.
Capital Prima de emisión Reservas. Acciones y participaciones en patrimonio propias. Resultado de ejercicios anteriores Otras aportaciones de socios. Resultado del Ejercicio. Dividendos a cuenta. Otros instrumentos de patrimonio neto.
2. Ajustes por cambio de valor. 3. Subvenciones, donaciones y legados.
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Masas patrimoniales del Pasivo �� ������ �������� �� ����� ������� �� � ����� �������������� ������ �� ��������� ������ ���������
Pasivo No Corriente I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo.
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Pasivo Corriente I. II. III. IV. V. VI.
Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. Provisiones a corto plazo. Deudas a corto plazo. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. Periodificaciones a corto plazo.
A = PN + P
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Balance de Situación El documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado se conoce como Balance de Situación. Este documento, que estará formado por el activo y pasivo de la empresa, se estructura en masas patrimoniales que se ordenan siguiendo los criterios de disponibilidad y exigibilidad. Las masas del activo se ordenan de menor a mayor disponibilidad, mientras que las del pasivo lo hacen de menor a mayor exigibilidad.
Principios Contables Empresa
en funcionamiento
Devengo Uniformidad Prudencia No
compensación Importancia relativa
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Criterios de Valoración Coste
histórico Valor razonable Valor neto realizable Valor actual Valor en uso Coste de venta Coste amortizado Costes de transacción atribuibles Valor contable o en libros Valor residual
Balance de Situación II Este documento se asemeja a una fotografía de la empresa, donde aparecen reflejados los bienes, derechos y obligaciones que existen en ese momento, así como el valor del patrimonio neto. Si queremos saber cómo evoluciona el valor del patrimonio neto en un período de tiempo, será preciso comparar los balances correspondientes al inicio y final de dicho período. En el supuesto de que se haya producido un aumento o una disminución del patrimonio neto, dicho incremento reflejará el beneficio o pérdida que la empresa haya obtenido en el período analizado.
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Cuenta de Pérdidas y Ganancias Esta cuenta nos informa del resultado económico (beneficio o pérdida) que se ha producido en una empresa durante un período, así como de las causas que lo han originado.
Cuenta de Pérdidas y Ganancias II Este resultado, que debe coincidir con la variación del valor del patrimonio neto que reflejen los balances de situación, será igual a la diferencia entre los ingresos y los gastos que se hayan producido en la empresa.
Resultado Económico = Ingresos-Gastos
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Cuenta de Pérdidas y Ganancias III Para calcular esta cuenta es fundamental no confundir los conceptos de cobro y pago con los de ingreso y gasto. Mientras que los primeros afectan al balance de situación (tesorería), los segundos afectan a la cuenta de pérdidas y ganancias.
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Importe neto de la cifra de negocios. Variación de existencias de PT y en curso. Trabajos realizados por la empresa para su activo. Aprovisionamientos.
5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Otros ingresos de explotación. Gastos de personal. Otros gastos de explotación Amortización del inmovilizado. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. Excesos de Provisiones. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
A)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
12. 13.
Ingresos financieros. Gastos financieros.
14. 15. 16.
Variación de valor razonable en instrumentos financieros. Diferencias de cambio. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B) C)
RESULTADO FINANCIERO RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
17. D)
RESULTADO DEL EJERCICIO
Impuestos sobre beneficios
