MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C.
EXAMEN FINANCIERO – OPERATIVO DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2010 A LA EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C.
HUANCAYO - PERU 2011
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C.
CONTENIDO
ASUNTO CARATULA CONTENIDO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
OBJETIVOS DEL EXAMEN ALCANCE DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD NORMATIVA APLICABLE INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS PUNTOS DE ATENCION EQUIPO DE AUDITORÍA FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR PRESUPUESTO DE TIEMPO ANEXO Nº 1: ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA EL AGUA SAC.
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MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C.
EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
EXAMEN FINANCIERO – OPERATIVO EJERCICIO ECONÓMICO 2010
I.
OBJETIVOS DEL EXAMEN: 1.1. OBJETIVO DEL EXAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA: Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria preparada por la Empresa de Servicios de agua potable y alcantarillado El Agua SAC al 31 de diciembre del 2010, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones generales vigente. OBJETIVO ESPECIFICO: Determinar si los estados financieros preparados por la autoridad presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 1.2. OBJETIVO DELEXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACION PRESUPUESTARIA: Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparado por la empres El Agua S.A.C. al 31 de diciembre del 2010, para la cuenta general de la república en cumplimiento a la estabilidad en la directiva Nº 013-2001-CG, aprobado mediante resolución de contraloría Nº 117-2001-CG del 27 de julio del 2001 OBJETIVOS ESPECIFICOS: Evaluar el cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formulación, aprobación, Ejecución y Evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto. Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes. 1.3. OBJETIVOS DE ASPECTOS OPERATIVOS: * Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y los resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la directiva Nº 013-2001-CG aprobado mediante resolución de contraloría de contraloría Nº 1172001-CG del 27 de julio 2001. * Evaluar el funcionamiento de la implementación del catastro de cliente y el catastro técnico operativo.
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. * Evaluar la captación, tratamiento y distribución de agua potable, así como el mantenimiento preventivo y correctivo del sistema de distribución de agua y alcantarillado, con la finalidad de determinar la eficiente operatividad del sistema y/o distribución oportuna en calidad, cantidad y continuidad de acuerdo a las normas técnicas y legales. * Evaluar los procesos judiciales que fueron adversos a la empresa y los procesos pendientes con el propósito de establecer el grado de porcentaje de litigios favorables y/o contingencias a favor o en contra de la empresa.
*
Evaluar el desarrollo he cumplimiento de los software, sistemas de información administrativo (contabilidad, finanzas, patrimonio, logístico, personal) y comercial (facturación, cobranzas, catastro y nuevos contratos)
* Evaluar el proceso de las licitaciones, concursos públicos declarados de ciertos, verificando las causas que sustentaron tal declaración y que fueron informados por la empresa durante el periodo 2010. Así mismo evaluar las adjudicaciones directas y la menor cuantía que comprenden adquisiciones de bienes y servicios, asesoría, supervisión y ejecución de obras.
II.
ALCANCE DEL EXAMEN: Comprende el periodo entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2010, incluyendo la evaluación de los sistemas y reportes de información financiera, presupuestal y áreas operativas de la empresa El Agua S.A.C. La labor encargada incluye la evaluación de los controles internos aplicables a los siglos de cobranzas, facturación, producción, distribución, informática, manejo y operatividad del fondo (ingresos ya gastos). Para la ejecución del examen se ha elaborado el programa de auditoría, donde se indica los procedimientos y técnicas de auditoría al aplicar, a los diferentes rubros de los estados financieros y presupuestales, así como a las demás áreas operativas, en cumplimiento a los objetivos planteados.
III.
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EM PRESA: a) ACTIVIDAD DE LA EMPRESA: La empresa El Agua SAC. inicia sus actividades a partir de la transferencia efectuada por el decreto supremo Nº 039-pcm el 30 de octubre de 1990, aprobándose los estatutos, los mismos que fueron inscritas en asientos Nº1 fojas Nº 480 tomo Nº 38 de registros Mercantil de la oficina nacional de Registros Públicos de Junín. La empresa El Agua SAC. tiene por objeto ejecutar la política del estado en el desarrollo, control, operación y mantenimiento de los servicios de agua potable y alcantarillado dentro de su jurisdicción, cumpliendo con sus funciones técnicas,
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. administrativas de planeamiento, programación, funcionamiento, preparación de proyectos y otros. La actividad principal constituye la captación, tratamiento y distribución del liquido elemento para el uso doméstico, comercial e industrial. ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA: La actividad económica de la empresa durante el 2010 ha estado representada principalmente por la prestación de los siguientes servicios. 1. SERVICIOS DE AGUA POTABLE a) Sistema de producción, que comprende la captación, almacenamiento y conducción de agua cruda, tratamiento, producción de agua tratada. b) Sistema de distribución, que comprende, el almacenamiento, redes de distribución y dispositivos de entrega al usuario, conexiones domiciliarias, piletas públicas, medición y otros. 2. SERVICIOS DE ALCANTARILLADO a) Sistema de recolección, que comprende, conexiones domiciliarias suministros, redes y emisores. b) Sistema de tratamiento y disposición de aguas servidas. c) Sistemas de recolección y disposiciones de agua de lluvias. b) ESTRUCTURA ORGANICA: A. ORGANO DE ALTA DIRECCION Junta General de Accionistas. Dirección. Gerencia General. B. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Oficina de Auditoria Interna C. ORGANO DE ASESORIA Y APOYO Oficina de Asesoría Legal Oficina General de Aplicación D. ORGANO DE APOYO Oficina de secretaria General e imagen institucional Oficina General de administración y finanzas Oficina de informática y computación E. ORGANOS DE LINEA Gerencia de producción Sub gerencia de operaciones Sub gerencia de mantenimiento del sistema de operación Gerencia Comercial
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. Sub gerencia de catastro y medición Sub gerencia de facturación y cobranzas Sub gerencia de atención al cliente y promoción del servicio Gerencia del Desarrollo Sub gerencia de estudios y proyectos Sub gerencia de obras Gerencia de Distribución Sub gerencia de control operacional Sub gerencia de mantenimiento del sistema de distribución c) CARACTERISTICAS DEL SISTEMA OPERATIVO: 1. El sistema contable es computarizado se denomina SICOFI-sistema contable financiero, el cual fue proporcionado a la entidad por el programa nacional de agua potable – PRONAP 2. El sistema d planillas es computarizado – planilla única, el control de la asistencia y puntualidad al personal se realiza mediante tarjetas y un reloj marcador. 3. El proceso de facturación también es computarizado, el software fue desarrollado por el área informática de la empresa. 4. El proceso de cobranza se realiza a través de las ventanillas de la empresa y algunos en establecimiento comerciales llamados centros autorizados de pago (CAP). 5. El control de los bienes inmuebles que constituyen patrimonio de la empresa se realizó a través de la sub gerencia de contabilidad, específicamente del área de patrimonio lo mismo que cuenta con un software desarrollado por la misma empresa. d) CANTIDAD DE CLIENTES: El numero de usuario a la fecha es 50,000 de acuerdo a la información proporcionado por la gerencia por la gerencia comercial. e) REGIMEN LABORAL: La entidad materia del presente examen pertenece al régimen laboral establecido por el decreto legislativo 728 – ley de productividad y competitividad laboral (régimen privado). f) PRINCIPALES CLIENTES: - Universidad privada los andes - Electrocentró S.A. - ES SALUD – Hospital III Huancayo - Sociedad de beneficencia de Huancayo - Municipalidad de Huancayo - Instituto peruano de deporte - Colegio salesiano - Universidad nacional del Centro - Hospital Daniel Alcides Carrión - Colegio Nacional Santa Isabel.
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g) PRINCIPALES PROVEEDORES: - Grifo Angaraes - Distribuidora Samaniego - Telefónica del Perú - Tubo plas S.A. - Politubo S.A. - Electro centro S.A. - Quimipac S.A. - Positiva Seguros. h) IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES: Para la administración tributaria está contribuyente.
considerada
como
PRICO-principal
Están afectos a los siguientes impuestos: 1. Impuesto a la renta 3Ta Categoría. 2. Impuesto general a las ventas – IGV Agente de retención 1. Impuesto a la Renta 4ta Categoría. 2. Impuesto a la Renta 5ta categoría. Contribuciones sociales
IV.
i)
FINANCIAMIENTO: La empresa El Agua SAC. financia sus requerimientos con sus propios recursos en algunas veces es apoyo por el gobierno regional y la municipalidad provincial de Huancayo.
j)
DEL INVENTARIO FIJO: El último inventario Físico de los bienes de inventario físico se realizo el 01 de diciembre al 29 de diciembre del 2010 con la participación del personal de la entidad.
NORMATIVIDAD LEGAL APLICADA: Constitución política del estado Ley Nº 24948 ley de la actividad empresarial del estado. Ley Nº 26887 ley general de sociedades. Ley Nº 26338 ley general de servicios de saneamiento. Ley Nº 27785 ley Orgánica del sistema Nacional control y de la contraloría general de la república. Estatuto social de la empresa. Resolución del directorio que regula la estructura orgánica y funcional de la empresa. Normas de auditoría Generalmente aceptados (NAGAS) Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) Manuel de Auditoria Gubernamental (MAGU)
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. Norma Internacional de Auditoria (NIASA) Normas internacional de Contabilidad (NICs)
V.
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA: Con fecha 11 de marzo del 2011 se suscribe el respectivo contrato de prestación de servicios con la empresa de servicios El Agua SAC., efectuando una visita preliminar con la participación de 3 integrantes del equipo de trabajo, levantando la información previa y fijándose como la fecha de inicio de los trabajadores de auditoría el 18 de marzo del 2011. El periodo de nuestro examen corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010, por cuyo motivo se entregaran los siguientes informes. Nº DE DIAS UTILES
INFORME CORTO INFORME PRESUPUESTAL INFORME LARGO MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
VI.
VII.
39 39 39 15
FECHA DE ENTREGA 09/05/2011 09/05/2011 09/05/2011 11/04/2011
IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS: AREAS CRITICAS
RIESGO
FACTOR EXTERNO INTERNO
AREA OPERACIONAL Captación tratamiento distribución de agua potable AREA DE PLANEAMIENTO Formulación y calificación de las inversiones y los programas de mejoramiento y rehabilitación de obras. AREA SIGNIFICATIVA Caja y bancos Cuentas por pagar Inmueble Maquinaria y equipo Patrimonio Ventas
ALTO
X
ALTO
X
MODERADO MODERADO MODERADO MODERADO MODERADO
X X X X X
PUNTOS DE ATENCION: a) Tratamiento de la cuenta social en el Balance General al 31 de diciembre del 2010 y su correspondencia con las actas y registros públicos. b) Rotación constante del personal directivo.
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. El año 2010 la Empresa El Agua SAC. fue examinado por la compañía auditora Montalván y Asociados, emitiendo en el informe corto un Dictamen con salvedades y el presupuestal con opinión limpio. Las salvedades fueron las siguientes: La empresa deja de aprovisionar S/.131,000.00 por conceptos de adeudas de usuarios que mantienen con la empresa al cierre del ejercicio económico del 2010, situación que se aprecia en los EEFF., los cuales se aprecian subestimados en ese importe. Conforme se explique en la nota 8 en los Estados financieros la empresa no registra la depreciación de las obras al 31 de diciembre del 2010 se encontraban ejecutados y en operación, debido a que su política es registrar la depreciación después de formular su liquidación técnica financiera. Nuevos cálculos establecieron que la empresa dejo de aprovisionar en esa fecha, aproximadamente S/.104,204.00 nuevos soles, en consecuencia esta sobre estimado el resultado del ejercicio y el activo fijo neto en ese monto.
VIII.
IX.
EQUIPO DE AUDITORIA: APELLIDOS Y NOMBRES CPC. Pedro Campos Ríos
CATEGORIA Supervisor
TAREA ASIGNADA Labores de supervisión general
CPC. Dora Cuadros Tunque
Jefe de Equipo
Encargado de la ejecución de la auditoria
CPC. Teodora Camayo Espinoza
Auditor
Evaluación y análisis de los Estados Financieros
ING. Wilmer Saturno Ríos
Especialista Sanitario
ABO. Gerardo Acuña Camac
Especialista
CPC. Rosa Poma Ticllacuri
Auditor
Evaluación del sistema de capacitación tratamiento y distribución AP Evaluar los procesos judiciales y las contingencias a favor o en contra. Evaluación presupuestal y operativo
CPC. Domingo Cuadros Román
Especialista
Evaluación al área de información en general.
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR: APELLIDOS Y NOMBRES ING. Carlos Meza Pando
CATEGORIA
TAREA ASIGNADA
Gerente General
Real Nº 180-Hyo
CPC. Juan Carlos Torrejón Gerente Adm. Y Finanzas Pérez Mg. Alicia Avila Puente Contador General
Av. Hvca Nº 600-Chilca Calle Cajamarca Nº 860 Hyo
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO 2010 – EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO “EL AGUA” S.A.C. CPC. Mario Román Quispe ING. Juan Moran
Tesorero
Jr. Ancash Nº 1110-Hyo
Chumacero Gerente General
Los Picochas-Pio Tambo
Pata
PERSONAL DE ACUERDO AL C.A.P.
X.
CATEGORIAS
PLANILLAS
GERENTES EJECUTIVOS PROFESIONALES TÉCNICOS AUXILIARES
3 13 24 68 92 200
LOCACION DE SERVICIOS
TOTAL PERSONAL
13 13 36 92 116 260
12 24 24 60
PRESUPUESTO DE TIEMPO:
TRABAJO DE AUDITORIA APELLIDOS Y NOMBRES PERALTA RAMIREZ, NELIDA
DNI 19862011
CARGO Auditor Supervisor
2
JORGE MUCHA, CARLOS
41138627
Auditor Supervisor
25-Jun09
2 set 09
23
3
MONTALVÁN SALCEDO, DANY
44011173
Auditor
25-Jun09
2 set 09
18
4
CAIRO DIONISIO, MERCEDES
40309615
Auditor
25-Jun09
2 set 09
15
5
RAMOS REYES, ESPERANZA
19854412
Auditor
25-Jun09
2 set 09
20
6
GOMEZ SALCEDO, JOAQUIN
42806308
Auditor
25-Jun09
2 set 09
19
7
SANTILLAN DIAZ, ELIANA
20102022
Auditor
25-Jun09
2 set 09
20
N° 1
Total
AL D/M/A 2 set 09
TOTAL DÍAS UTILES 23
DEL D/M/A 25-Jun09
