UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA AUDITORIA SEGUNDO SEMESTRE 2013 SALON 114 S-3
TEMA “AUDITORÍA GUBERNAMENTAL"
GUATEMALA GUATEMALA 10 DE OCTUBRE DE 2013
GRUPO No.15
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
ÍNDCE
2
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
ÍNDCE
2
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
PAG/ I$+&'(*#$ A*(#+'% G*!&$%!$+%.
F#)%.#%#$
C%&%+!&,)+#%) (! .% A*(#+'% G*!&$%!$+%.
12
F#$%.#(%( 5 O6!+#7') (! .% A*(#+'% G*!&$%!$+%.
18
T#9') (! A*(#+'%
20
M!+'('.':,% (!. P&'!)' (! A*(#+'%
22
S#)+!%) (! A9.#%#$
23
D!)%&&'..' (!. P.%$ (! A*(#+'%
2;
A9.#%#$ (! 9&*!%) (! '$+&'.
28
C'$.*#& ! I$<'&%&
2=
E.%'&%#$ (! (! O)!&7%#'$!) 5 R!'!$(%#'$!)
30
C%)' 9&%+#'
33
C'$.*)#'$!) R!'!$(%#'$!) B#.#':&%<,%
NTRODUCC!N
3
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. L% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%. !) *$ !%$#)' (#)9'$#.! !$ .% %+*%.#(%( 9%&% .')
(#7!&)' (#7!&)')) &:%$') &:%$') (! '$+&'. '$+&'. 5 7#:#.% 7#:#.%$# $#% % %), '' '' 9%&% .%) >?#%) >?#%)
%*+'(%(!) (! .%) (#7!&)%) !$+#(%(!) @*! '9'$!$ !. )!+'& 9.#' 5% @*! 9!&#+! 9!&#+! !. !6!&##' (! <*$#'$!) <*$#'$!) (! &!7#)#$ '$+&'. '$+&'. 5 <#)%.#%#$ <#)%.#%#$ (! %$!&% #$(!9!$(#!$+ #$(!9!$(#!$+! ! 9&'+#% (! %*(#+'&,% '$ *$ +!' +$#' 5 *$#<'&!/ - P&''7!& .% !<##!$#% 5 !<#%#% !$ .') 9&'!)') (! <#)%.#%#$ (! &!*&)') 9.#') '$+*5!$(' % (#)#$*#& .') +#!9') !$ .') 9&'!)') (! %*(#+'&,%/ - P&''7!& .') !%$#)') @*! 9!&#+%$ +&%$)9%&!$+%& .') %+') (! .% <*$#$ (! <#)%.#%#$ !6'&%$(' .% 9&>+#% (! %*(#+'&,%)/ - I$! I$!$+ $+#7 #7%& %& % .') .') Ó&:% Ó&:%$') $') (! C'$+ C'$+&'. &'. 5 V#:# V#:#.% .%$ $#% #% 5 % '+&') '+&') '&:%$ '&:%$#) #)' ') ) #$)+#+*#'$!) 5 *$#(%(!) (!. )!+'& 9.#' % #9.%$+%& 5 !6'&%& )*) %+#7#(%(!) (! &!7#)#$/ - P&'7!!& (! +!') 5 +!&#$'.':,% *$#<'&! @*! 9!&#+#&> !$ !. <*+*&' !. #$+!&%#' % $#7!. E)+%(' (! !?9!!$#%) 9&>+#%) !?#+')%) 5 !6'&%) !$ .% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%./ - S!&7#& '' #$)+&*!$+' (! '$)*.+% 9%&% .') %*(#+'&!) :*!&$%!$+%.!)/ - T!$!& T!$!& *$% 9&>+#% '&:%$#%(% 5 )#)+!>+#% (!. 9&'!)' (! <#)%.#%#$/
AUDTORÍA GU"ERNAMENTA# 4
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
L% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. )! % %&%+!%(' 9'& .% )#9.! &!7#)#$ (!. *9.##!$+' (! .%) $'&%) .!:%.!) @*! :!$ .% %+*%#$ (! .') <*$#'$%') (!. E)+%('/ O:#$%$(' %), @*! .% :!)+#$ !)+%+%. )!% #$!<##!$+! %*$@*! *5 *9.#('&% (! .% $'&%+#7#(%( 7#:!$+!/ E) *$ .*:%& '$ %<#&%& @*! !. 9!'& %(#$#)+&%('& !) !. E)+%(' 5 @*! .% 7#:#.%$#% % %&:' (! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) $' +#!$! $#$:$ +#9' (! &!)*.+%(' 9%&% !7#+%&.'/ L% <*$#$ 9.#% (!. C'$+&'. F#)%. )! !6!&!&> !$ <'&% 9')+!'& 5 )!.!+#7% 5 <%*.+% % .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) 9%&% !6!&!& *$ '$+&'. <#$%$#!&' (! :!)+#$ 5 (! &!)*.+%(') .' *%. !) *5 $'7!(')' 9*!) %#% !$ <'&% )*)+%$#%. !. C'$+&'. F#)%. @*! )*9*!)+%!$+! )! %,% 7!$#(' !6!&#!$('/ A9.#%$(' .%) $'&%) '$)+#+*#'$%.!) 5 !. +'(' *+#.#%(' %)+% !. '!$+' 9%&% '$!9+*%.#%& .%) (#+#' (!. )#)+!% (! :!)+#$ <#)%. (! .% %(#$#)+&%#$ 9.#% 5 (! .') 9%&+#*.%&!) ' !$+#(%(!) @*! %$!6!$ <'$(') ' #!$!) (! .% N%#$ '$ !. <#$ (! !#+#& *$ (#+%!$ )'&! .% !<##!$#% !<#%#% 5 !'$'##(%( !$ !. *9.##!$+' (! .') '6!+#7') (! .% !$+#(%( !)+%+%. )'!+#(% % !?%!$ %(!>) (! .% 7%.'&%#$ (! .') ')+') %#!$+%.!) (! '9!&%#$ (!. E$+! 9%&% %), 7#:#.%& .% :!)+#$ 9.#% 5 9&'+!:!& % .% )'#!(%(/ C%&>+!& +$#' (! .%) C'$+&%.'&,%) L% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) %$ 9!&(#(' .% '$<#%$% (!. 9.#' !$ &%$ (!. %.+' :&%(' (! #$'&%.#(%( !$ .% @*! %$ #$*&('/ E)+% #$'&%.#(%( )*&:! (!)(! !. #)' #$)+%$+! (!. $'&%#!$+' (! %(% C'$+&%.'& 9*!) !)+! !) 9&!)#'$%(' 9'& )*) $'#$%('&!) 9%&% !. !)+%.!##!$+' (! *$ <'&+,$ *&'&>+#' !$ .%) (!9!$(!$#%) (!. C'$+&'. F#)%. '$ .' *%. )! (!)7#&+% .% 5
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. #)#$ (!. '&:%$#)' 9*!) !)+! )! '$7#!&+! !$ *$% '<##$% %.#!$+%('&% (!. .#!$+!.#)' 5 !$ *$% <*!$+! (! 9'(!& 9'.,+#' (! :&%$ !$7!&:%(*&%/ A. &!%.#%&)! .% %*(#+'&,% !$ *$% C'$+&%.'&,% )! &!%.#%&> !7%.*%$(' !. )#)+!% <#$%$#!&' !. )#)+!% (! :!)+#$ 5 .') &!)*.+%(') (! %(% !$+#(%( 5 $' 7#:#.%$(' '' %)+% %'&% !. *9.##!$+' ' $' (! $'&%) .!:%.!)/ S! #$.*5! %(!>) .% 7%.'&%#$ (! .') ')+') %#!$+%.!) .' *%. !) *$ :&%$ %7%$! 9%&% .% 9&'+!#$ (! .% )'#!(%(/ L% &!<'&% (! .% %(#$#)+&%#$ <#$%$#!&% +#!$! '' %)! .!:%. !. A*!&(' G*!&$%+#7' 218- !(#%$+! !. *%. )! &!% !. P&'5!+' (! R!<'&% (!$'#$%(' “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
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. (! A$>.#)#) (! .% D!*(% SIGADE )! #$'&9'&%$ .') )#)+!%) (! :!)+#$ #$.*5!$(' .%) '9&%) !.!+&$#%) % +&%7) (! G*%+!'9&%) %)%(' !$ .% +!$'.':,% (! .+#% :!$!&%#$ '$ %)!) (! (%+') !$+&%.#%(%) !$ !. M#$#)+!' (! F#$%$%) P.#%) 5 *+#.#%$(' .% JEB/ P'& .' %$+!) (!)+' .% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%. )! (!<#$! (! .% )#:*#!$+! %$!&% E) !. !?%!$ 9&'+#' '$)+&*+#7' 5 )!.!+#7' (! !7#(!$#%) !
Universidad de San Carlos de Guatemala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
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
FISCALIACIÓ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ÓN !) .% %#$ (! .% #$)9!#$ (! .% 7#:#.%$#% (!. )!:*##!$+' (! .% %*(#+'&,% (! .% )*9!&7#)#$ (!. '$+&'. 5 (! .% !7%.*%#$ @*! 9&'!(! '$ !)++' %9!:' (! L!5/ E) !. %+' (! 7!<#%& @*! .') &!*&)') 9.#') )! %9.#@*!$ % .') <#$!) @*! .% L!5 !)+%.!! ! #9.#% .% 7#:#.%$#% '$+&'. &!7#)#$ 5 !7%.*%#$ (! .% %9.#%#$ (! .') &!*&)') 9.#')/ E. '$!9+' )! !9.!%&> 9%&% !$*$#%& !$ <'&% :!$% .%) <%*.+%(!) (! 7#:#.%$#% &!7#)#$ !7%.*%#$ 5 (#+%!$/
9
Universidad de San Carlos de Guatemala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
I9'&+%$#%
10
Universidad de San Carlos de Guatemala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
11
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. L% <*$#$ (! <#)%.#%#$ % '&%(' %5'& #9'&+%$#% '$7#&+#$(')! !$ *$' (! .') !.!!$+') @*! 9&'*!7!$ .% +&%$)9%&!$#% !$ .') #$<'&!) (! &!$(##$ (! *!$+%) (! .') )*6!+') (! <#)%.#%#$/ T%#$ '$+*5! % 9&!7!$#& ' (!)#$!$+#7%& .%) '$(*+%) @*! 9&'*!7!$ .% '&&*9#$/
O6!+#7') L') '6!+#7') (! .% <*$#$ (! <#)%.#%#$ )'$ - P&''7!& .% *.+*&% (! &!$(##$ (! *!$+%) - C%*+!.%& !. *)' %9&'9#%(' 5 .!:%. (! .') &!*&)') 9.#') - V!<#%& !. *9.##!$+' (! .!5!) &!:.%!$+') 5 .% $'&%+#7% :*!&$%!$+%. - C'$+*#& % .% !6'&% 5 .% %.#(%( (! .% :!)+#$ 9.#% - I(!$+#<#%& 5 (#)#$*#& .%) (!#)#'$!) (#)&!#'$%.!) - P&''7!& 7%.'&!) 5 &!)9'$)%#.#(%(!) (! .') )!&7#('&!) 9.#') - F'!$+%& .% +&%$)9%&!$#%/
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL L%) %&%+!&,)+#%) @*! )! !$*!&%$ % '$+#$*%#$ '$)+#+*5!$ !. %&' :!$!&%. (! *%.@*#!& !?%!$ !
E) '6!+#7% )#!$(' *$% '$(##$ @*! !. %*(#+'& )!% #$(!9!$(#!$+! (! .%) %+#7#(%(!) &!7#)%(%) *#(%$(' )#!9&! %$+!$!& *$% %+#+*( !$+%. #$(!9!$(#!$+!/
12
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
•
E) )#)+!>+#%!$+! 9.%$!%(% 5 !
•
C*&! .%) '9!&%#'$!) <#$%$#!&%) ' %(#$#)+&%+#7%) 5 .%) #$7!&)#'$!) (! '&% 9.#% &!%.#%(% '$ &!*&)') 9&'9#') !)+%+%.!) 5'
•
S! !
•
V!<#% .%) '9!&%#'$!) !$ !. %)9!+' (! )* .!:%.#(%( 7!&%#(%( 5 9&'9#!(%(/
•
E7%.% .%) '9!&%#'$!) '9%&>$('.%) '$ .%) 9'.,+#%) !)+&%+!:#%) 9.%$!) '6!+#7') 5 !+%) %(!>) '$ .%) (#)9')##'$!) .!:%.!) %9.#%.!) .') 9$#9#') 5 !6'&!) 9&>+#%) !$ !. >&!% (! !)+*(#' 5 .%) &!)*.+%$+!) (! .% %9.#%#$ (!. )!$+#(' '$/
•
C'$.*5! '$ *$ #$<'&! !)+' 9&!)!$+%$(' .') &!)*.+%(') (!. !?%!$ @*! '$+#!$! '!$+%') (!. %*(#+'& )'&! .') %..%:') (!)%&&'..%(') (*&%$+! !. *&)' (! .% &!7#)#$ 5 !$ .% !(#(% (! .' 9')#.! &!'!$(%#'$!) 9&'%+#7%) 5 '$)+&*+#7%) 9%&% #$+&'(*#& !6'&%) !$ .%) '9!&%#'$!) !?%#$%(%)/
E?#)+!$ .#$!%#!$+') 5 $'&%) @*! &!:*.%$ .% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. )!:$ !. %&+,*.' 232 (! .% C'$)+#+*#$ P'.,+#% (! .% R!9.#% (! G*%+!%.% .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) +#!$! .% 9'+!)+%( (! !7%.*%& 5 9&'$*$#%&)! )'&! !. %$!6' (! <'$(') 5 #!$!) 9.#') 9'& )* 9%&+! !. %&+,*.' 4 .#+!&%. % 13
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. (! .% L!5 '&:>$#% (! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) D!&!+' 31-2002 (!. C'$:&!)' (! .% R!9.#% .! %)#:$% .% %+*#$ (! )!& !. &:%$' &!+'& (!. '$+&'. :*!&$%!$+%. 5 !$ !)! '$+!?+' !) .% $#% !$+#(%( &!)9'$)%.! (! #9.!!$+%& *$ S#)+!% (! A*(#+'&,% (!. S!+'& G*!&$%!$+%./ L%) N'&%) (! A*(#+'&,% (!. S!+'& G*!&$%!$+%. )'$ !. !.!!$+' >)#' @*! <#6% .%) 9%*+%) +$#%) 5 !+'('.:#%) (! .% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%. 9'&@*! %5*(%$ % (!)%&&'..%& %(!*%(%!$+! *$ 9&'!)' (! %*(#+'&,% '$ .%) %&%+!&,)+#%) +$#%) %+*%.#%(%) 5 !. $#7!. (! %.#(%( &!@*!(' 9'& .') %7%$!) (! .% 9&'+!& #$+!&$' 5 !?+!&$' !$ +'(%) .%) !$+#(%(!) (!. )!+'& 9.#' :*%+!%.+!' %)##)' )'$ (! ')!&7%$#% :!$!&%. 9%&% .%) <#&%) 9%(%) (! %*(#+'&,% 9&'
14
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. N'&%) 9!&)'$%.!) S! &!<#!&!$ % .') &!@*#)#+') +$#') 9!&)'$%.!) 5 9&'
N'&%) 9%&% .% P.%$#<#%#$ (! .% A*(#+'% G*!&$%!$+%. L% 9.%$#<#%#$ '$)#)+! !$ (!)%&&'..%& *$% !)+&%+!:#% (! %*(#+'&,% @*! 9!&#+% %('9+%& (!#)#'$!) %9&'9#%(%) %!&% (! .% $%+*&%.!% '9'&+*$#(%( 5 %.%$! (!. +&%%6' (! %*(#+'&,% :*!&$%!$+%. %), '' #(!$+#<#%& .' @*! )! (!! %!& 9'& @*#$ 5 *>$('/ L%) $'&%) 9%&% !. 9&'!)' (! 9.%$#<#%#$ (! .% %*(#+'&,% )! (#7#(!$ !$ P.%$ A$*%. (! A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. 5 P.%$#<#%#$ E)9!,<#% (! .% A*(#+'&,%/
N'&%) 9%&% .% !6!*#$ (! .% A*(#+'% G*!&$%!$+%. E. 9&'9)#+' !) '!$+%& .% !6!*#$ (! .% %*(#+'&,% '$ %)! !$ .% 9.%$#<#%#$ !)9!,<#% % +&%7) (! .% %9.#%#$ %(!*%(% (! +$#%) 5 9&'!(##!$+') @*! 9!&#+%$ '+!$!& !7#(!$#% )*<##!$+! '9!+!$+! 5 9!&+#$!$+! 9%&% *9.#& '$ .') '6!+#7') (! %(% %*(#+'&,%/ L%) $'&%) 9%&% .% !6!*#$ (! .% %*(#+'&,% )! (#7#(!$ !$ •
E)+*(#' 5 E7%.*%#$ (!. C'$+&'. I$+!&$'
•
E7%.*%#$
(!.
C*9.##!$+'
R!:.%!$+%%) 15
(!
D#)9')##'$!)
L!:%.!)
5
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
•
A+*%.#%#$ (!. A' P!&%$!$+!
•
S*9!&7#)#$ (!. T&%%6' (! A*(#+'&,%
•
O+!$#$ (! E7#(!$#% C'9&'%+'%
•
E.%'&%#$ (! P%9!.!) (! T&%%6'
•
P&'9#!(%( 5 A' (! .') P%9!.!) (! T&%%6'
•
C'&&''&%#$ (! P')#.!) %..%:') 5 R!'!$(%#'$!)
•
C'*$#%#$ A#'$!) L!:%.!) 5 A(#$#)+&%+#7%) %$+! .% I(!$+#<#%#$ (! %..%:') 5
•
S'.##+*( (! C%&+% (! R!9&!)!$+%#$/
N'&%) 9%&% .% C'*$#%#$ (! R!)*.+%(') E)+%.!!$ .') +!') +$#') (!. '$+!$#(' !.%'&%#$ 5 9&!)!$+%#$ (!. #$<'&! (! %*(#+'&,% (!. )!+'& :*!&$%!$+%. %)!:*&%$(' .% *$#<'&#(%( (! )* !)+&*+*&% %), '' .% !?9')##$ .%&% 5 9&!#)% (! .') &!)*.+%(')/ L%) $'&%) 9%&% .% '*$#%#$ (! &!)*.+%(') )! (#7#(!$ !$ F'&% E)+% C'$+!$#(' D#)*)#$ O9'&+*$#(%( !$ .% E$+&!:% (!. I$<'&! A9&'%#$ 5 P&!)!$+%#$ 5 S!:*##!$+' (!. *9.##!$+' (! .%) R!'!$(%#'$!)/
N'&%) 9%&% !. %)!:*&%#!$+' (! C%.#(%( E)+%) $'&%) %)!:*&%$ @*! +'(') .') 9&'(*+') ' )!&7##') @*! $(% .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) 5 .%) *$#(%(!) (! A*(#+'&,% I$+!&$% (!. )!+'&
16
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. G*!&$%!$+%. %5%$ )#(' )'!+#(') % *$ 9&'!)' (! '$+&'. (! %.#(%( !$ +'(%) )*) !+%9%)/ L%) $'&%) 9%&% !. %)!:*&%#!$+' (! .% %.#(%( )! (#7#(!$ !$ P'.,+#%) (! C%.#(%( M!6'&%#!$+' C'$+#$*' C'$#!$#% (! C%.#(%( 5 A9'5' E?+!&$' % .% C%.#(%(/ FINALIDAD Y OBETIVOS DE LA AUDITORÍ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
17
Universidad de San Carlos de Guatemala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
Universidad de San Carlos de Guatemala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
19
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. K O+!$!& !7#(!$#% )*<##!$+! 9%&% <*$(%!$+%& '$.*)#'$!) '$&!+%) !$ .') %)') (! #&&!:*.%(%(!) (!)*#!&+%) ' (#7*.:%(%) %$+!$#!$(' *$% %+#+*( 9')#+#7% %. (%& $<%)#) % .% !.##$%#$ (! 9')#.!) #&&!:*.%(%(!) )##.%&!) !$ !. <*+*&' >) @*! % .% %9.#%#$ (! )%$#'$!) 9'& '9!&%#'$!) (!. 9%)%('/ K C'*$#%& '9'&+*$% 5 .%&%!$+! +'(' %..%:' )#:$#<#%+#7'/ U$% 7! #(!$+#<#%(% !. >&!% 9&'.!% ' &,+#% !. %*(#+'& (!! %$%.#%& %(!*%(% 5 (!+!$#(%!$+! .%) #&*$)+%$#%) %)+% (!+!&#$%& )# )! +&%+% (! *$ 9&'.!% %#).%(' ' &!9!+#+#7'/ S# !. 9&'.!% !) (! $%+*&%.!% &!9!+#+#7% (!! '$)#(!&%& 5 &!'!$(%& .%) !(#(%) >) %(!*%(%) 5 $!!)%%) 9%&% '&&!:#& !. 9&'.!% >)#'/ E)+! !$<'@*! !) !. >) !)#' (! .% %*(#+'&,% !$ !. )!+'& 9.#' !) !7#+%& @*! .%) (!<##!$#%) !$'$+&%(%) !$ !. !?%!$ 7*!.7%$ % '*&& !$ !. <*+*&'/ U$% 7! #(!$+#<#%(% !. >&!% 9&'.!% ' &,+#% !. %*(#+'& (!! %$%.#%& %(!*%(% 5 (!+!$#(%!$+! .%) #&*$)+%$#%) %)+% (!+!&#$%& )# )! +&%+% (! *$ 9&'.!% %#).%(' ' &!9!+#+#7'/ S# !. 9&'.!% !) (! $%+*&%.!% &!9!+#+#7% (!! '$)#(!&%& 5 &!'!$(%& .%) !(#(%) >) %(!*%(%) 5 $!!)%%) 9%&% '&&!:#& !. 9&'.!% >)#'/ E)+! !$<'@*! !) !. >) !
TIPOS DE AUDITORÍA C.%)#<#%&!') % .%) %*(#+'&,%) (! .% )#:*#!$+! %$!&%
R!7#)#$ (! C*!$+%) P.#%) A*(#+'&,%) 1/-I$+!:&%. 2/- E)9!,<#% 20
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
• •
F#$%$#!&% O&% P.#%/
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
A*(#+'&,%) E)9!,<#%)
21
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. T&%+% )'&! %)9!+') !)9!,<#') (! .% %#!$(% 9.#% '9&!$(! .% &!7#)#$ .!:%. !'$#% <#$%$#!&% %(#$#)+&%+#7% 5 '$+%.! (! *$' ' 7%') &*&') #$+!:&%$+!) (! .% *!$+% 9.#% (! .') !$+!) % <#)%.#%& *!$+%) &!<.!6%(%) !$ !. !)+%(' (! )#+*%#$ <#$%$#!&% ' %.%$! :!$!&%. !
22
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
F*!$+!) (! '$)*.+% L%) <*!$+!) !$ .%) *%.!) )! 9*!(! '+!$!& #$<'&%#$ 9%&% !. +&%%6' 9&!.##$%& )'$ I$+!&$%) K C*!$+%) 9.#%) (! .') !$+!) <#)%.#%(')/ K I$<'&%#$ <#$%$#!&% 5 9&!)*9*!)+%./ K I$<'&!) (! :'#!&$' ' (! '9!&%#'$!) !#+#(') 9'& !. )*6!+' (! <#)%.#%#$/ K M%$*%.!) (! 9&'!(##!$+') &!:.%!$+') ' ('*!$+') %(#$#)+&%+#7') )##.%&!)/
23
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. K I$<'&!) (! .% %*(#+'&,% #$+!&$% (!. )*6!+' (! <#)%.#%#$ #$)9!#'$!) * '+&') #$<'&!) #$+!&$')/ K E$+&!7#)+%) '$ 9!&)'$%. (!. )*6!+' (! <#)%.#%#$/ K R!'&(' 5 ')!&7%#$ (! .%) #$)+%.%#'$!) (! .% !$+#(%(/ K #)+'% 5 <'..!+') #$<'&%+#7') )'&! .% !$+#(%( ' )*) 9&':&%%)/ E?+!&$%) K P>:#$% J! (! %!)' % .% #$<'&%#$ (!. )*6!+' (! <#)%.#%#$ !$+&! '+&%)/ K M!(#') #$<'&%+#7')/ K I$<'&!) (! %*(#+'&,%) !?+!&$%)/
COMPRENDER LOS SISTEMAS DE APLICACIÓN E. )#)+!% '$+%.! (! .% !$+#(%( !)+> '$<'&%(' 9'& :&*9') (! +&%$)%#'$!) 5 %+#7#(%(!) &!.%#'$%(%)/ C%(% *!$+% !) %) %9.#%#'$!) '$+%.!) <*!$+! (! (#+') ' &(#+')/ L%) %9.#%#'$!) '$+%.!) &!.%#'$%(%) 9*!(!$ )!& %:&*9%(%) (!$+&' (! )#)+!%) (! %9.#%#$ 9'& !. %*(#+'&/ L%) *!$+%) >) )#:$#<#%+#7%) (! .') !)+%(') <#$%$#!&') :!$!&%.!$+! )'$ '7#%) (%(' @*! )* '$'##!$+' !!&:! (! .%) !$+&!7#)+%) '$ .') <*$#'$%') (! .% !$+#(%( 5 .% '9&!$)#$ (! )*) '9!&%#'$!)/ E. '$!9+' )#:$#<#%+#7' '$)+#+*5! %.:' >) @*! !. '$+' (!. )%.(' !$ *$% *!$+% !$ 7#)+% @*! !. )%.(' !) !. &!)*.+%(' $!+' (! .%) '9!&%#'$!) @*! )! #$.*5!$ !$ .% *!$+%/ L') )%.(') (! .%) *!$+%) #$.*5!$ +'(%) .%) '9!&%#'$!) &!'$'#(%) (*&%$+! !. 9!'(' %+!% (! !?%!$/ E$ !. 9&'!)' (! '9&!$)#$ (! .% !)+&*+*&% (! '$+&'. #$+!&$' !. %*(#+'& !7%.% %(% )#)+!% (! %9.#%#$ (! '9!&%#'$!) >) #9'&+%$+!)/ E. )#)+!% 24
Universidad de San Carlos de Guatemala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
25
Universidad de San Carlos de Guatemala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
Universidad de San Carlos de Guatemala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ÍA R!%.#%& *$ !)+*(#' :!$!&%. %9.#%& 9&'!(##!$+') (! %$>.#)#) % .% #$<'&%#$ <#$%$#!&% '9&!$(!& .') )#)+!%) (! %9.#%#$ #(!$+#<#%& !):') 5 !&&'&!) 9'+!$#%.!) 5 (!+!&#$%& .% #9'&+%$#% &!.%+#7% )'$ .%) %+#7#(%(!) @*! 9!&#+#&>$ (!)%&&'..%& *$ 9.%$ (! %*(#+'&,% %(!*%('/ P'& %(% !&&'& 9'+!$#%. @*! %5%') (!+!&#$%(' )! (!<#$#&> )# )! '$<,% !$ .')
'$+&'.!)
5
)!
(!#(#&>
!.
$#7!.
(!
.%)
9&*!%)
)*)+%$+#7%)/
I$(!9!$(#!$+!!$+! (! .') '$+&'.!) #$+!&$') !)+%.!#(') .%) 9&*!%) (! '$+&'. 5 *9.##!$+' (!!&>$ &!%.#%&)! % ! )*6!+' !. &*&' % %*(#+%& 5% @*! )! (!)9&!$(!$ (#
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. '9!&%#$ (*&%$+! !. 9!'(' % &!7#)%& 5 9%&% 7!<#%& !. *9.##!$+' (! .%) (#)9')##'$!) .!:%.!) 5 &!:.%!$+%%) '&&!)9'$(#!$+!)/ A$+!) (! &!%.#%& .%) 9&*!%) (! '$+&'.!) !. %*(#+'& (!! !&#'&%&)! @*! .') '$+&'.!) !)+%.!#(') 9'& .% %(#$#)+&%#$ (!. )*6!+' (! <#)%.#%#$ )#:%$ <*$#'$%$(' 5% @*! (! .' '$+&%' .%) &!'!$(%#'$!) @*! )! 9*(#!&%$ :!$!&%& 5% $' )!&,%$ +#.!)/ M!(#%$+! .% ')!&7%#$ #$)9!#$ 5 !$+&!7#)+%) '$ !. 9!&)'$%. &!)9'$)%.! (! .% !$+#(%( !. %*(#+'& (!! (!+!&#$%& )# %(% '$+&'. % )#(' 9*!)+' !$ '9!&%#$/ P'& .' +%$+' !)+%) 9&*!%) (! '$+&'. )!&>$ (#)!H%(%) 9%&% '$<#&%& .% '9&!$)#$ (!. %*(#+'& )'&! .') '$+&'.!) 5 (#<#!&!$ (! %@*!..%) @*! )! &!%.#%$ 9%&% !$+!$(!& .') )#)+!%) (! %9.#%#$ '9!&%(')/ A)##)' !) #9'&+%$+! #(!$+#<#%& *>.!) )'$ .') 9&'!(##!$+') (! '$+&'. !$%#$%(') %. *9.##!$+' (! .%) (#)9')##'$!) .!:%.!) 5 &!:.%!$+%%)/ E. %*(#+'& (!! ('*!$+%& .') '$+&'.!) % )!& 9&'%(') !$ .%) (*.%) (! +&%%6' '&&!)9'$(#!$+!)/ P'& %(% !&&'& @*! )! %5% #(!$+#<#%(' *$ !):' !)9!,<#' !) <%+#.! '$<#%& !$ .') '$+&'.!) )#!9&! 5 *%$(' .% %(#$#)+&%#$ .') %5% !)+%.!#(' 5 9'& .' +%$+' !) $!!)%' 9&'%& )* *9.##!$+'/ P%&% &!%.#%& .%) 9&*!%) (! '$+&'. !. %*(#+'& (!! - I(!$+#<#%& .') '$+&'.!) #9'&+%$+!) !$ .') 9&'!)') (!. !$+! <#)%.#%('&/ - E6!*+%& 9&*!%) 9%&% %)!:*&%& @*! !. <*$#'$%#!$+' (! .') '$+&'.!)/ - D'*!$+%& .') '$+&'.!) % )!& 9&'%(') 5 - D!+!&#$%& .% $%+*&%.!% '9'&+*$#(%( 5 %.%$! (! .%) 9&*!%) (! '$+&'.!)/
CONCLUIR E INFORMAR 28
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
E)+% !) .% .+#% <%)! (!. 9&'!)' (! %*(#+'&,% 5 '$)#)+! !$ !7%.*%& .') &!)*.+%(') (!%(') (! .% !6!*#$ (!+!&#$%$(' .%) '$.*)#'$!) <#$%.!) 9%&% 9&'!(!& % .% !.%'&%#$ !(##$ 5 !$+&!:% (! .') &!)*.+%(') '+!$#(')/ P'& .' @*! !. %*(#+'& !$ !)+% <%)! (!! &!7#)%& 5 !7%.*%& .%) '$.*)#'$!) !?+&%,(%) (! .% !7#(!$#% '+!$#(% % !
!7%.*%#$ (! &!)*.+%(') #9.#% '$)#(!&%& )# .% #$<'&%#$
<#$%$#!&% 5 9&!)*9*!)+%. % )#(' 9&!9%&%(% !$ +'(') )*) %)9!+') #9'&+%$+!) (! '$<'&#(%( '$ .% .!:#).%#$ %9.#%.! 5 '$ .') P$#9#') (! C'$+%#.#(%( G*!&$%!$+%. '$ !. '6!+' (! #(!$+#<#%& #&*$)+%$#%) !$ .%) *%.!) $' )! %5%$ %%+%('/ E. #$<'&! !) !. ('*!$+' !(#%$+! !. *%. !. %*(#+'& !#+! )* 6*##' 9&'
P.#!:' (! O)!&7%#'$!) 5 R!'!$(%#'$!)/
I$<'&! (! R!)*.+%(')/
P.#!:' (! O)!&7%#'$!) 5 R!'!$(%#'$!)/- D'*!$+' !#+#(' 9'& !. Ó&:%$' (! F#)%.#%#$ S*9!'& @*! '$+#!$! .% &!.%#$ (! 9')#.!) #&&!:*.%(%(!) ' (!<##!$#%) !$ .% :!)+#$ <#$%$#!&% (! .') )*6!+') (! <#)%.#%#$/ I$<'&! (! R!)*.+%(') D'*!$+' !.%'&%(' 9'& !. Ó&:%$' (! F#)%.#%#$ S*9!'& @*! '$+#!$! !. &!)*.+%(' (!. 9&'!)' (! <#)%.#%#$/ E$ (#' 29
Universidad de San Carlos de Guatemala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ÓN DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 30
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
O)!&7%#$ S'$ )!H%.%#!$+') (! %&>+!& 9&!7!$+#7' 5' '&&!+#7' @*! !. %*(#+'& %! &!.%+#7') % .') !&&'&!) #&&!:*.%(%(!) ' #$'$)#)+!$#%) 9'& #$*9.##!$+' % .%) (#)9')##'$!) $'&%+#7%) (!+!+%(') '' &!)*.+%(' (! .% %9.#%#$ (! 9&'!(##!$+') (! %*(#+'&,%/ E. +&#$' 9*!(! )!& (!<#$#(' !$ *') )!$+#(') 9%&% ! &!$ .') !
Universidad de San Carlos de Guatemala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
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
1/ S#+*%#'$!) @*! (!$'+!$ 7*.$!&%#.#(%( %$+! .') !):') % .') @*! !)+> )*6!+% .% (!9!$(!$#% *$##9#' &:%$' (!)!$+&%.#%(' ' !$+#(%(/ 2/ O9'&+*$#(%(!) (! !6'&% 9%&% !. )#)+!% (! '$+&'. #$+!&$'/ 3/ E.!!$+') (! '$+&'. @*! %(##'$%(') %. 9&'!(##!$+' 9&'*!7%$ .% !<##!$#% (! .%) '9!&%#'$!)/ 4/ E.!!$+') (! '$+&'. @*! %9'5!$ !. *9.##!$+' (! .%) (#)9')##'$!) .!:%.!)/ / E.!!$+') (! '$+&'. @*! (!%$ )!& !.##$%(') 9'& '$)#(!&%&)! #$$!!)%') ' !?!)#7')/
33
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. Caso $r%&ti&o'
N(ORME DE AUDTORÍA GU"ERNAMENTA#
G*%+!%.% 0 (! '+*&! (! 2013
S!H'& O++' P&! L!%. A.%.(! M*$##9%. (! M#?' G*%+!%.% SU DESPACO 34
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%.
S!H'& A.%.(! !') !
)A##A*GOS DE CONTRO# NTERNO' F%.+% D! P&!)!$+%#$ D!. -P'%- A L% C'$+&%.'&,% G!$!&%. D! C*!$+%) %..%:' (! C'$+&'. I$+!&$' N'/1 P&'!)' I$%9&'9#%(' E$ E. M%$!6' D!. F'$(' R'+%+#7' %..%:' (! C'$+&'. I$+!&$' N'/2
L') %+*+') (! !)+') %..%:') )! !$*!$+&%$ !$ !. 9&!)!$+! #$<'&! (! %*(#+'&,%/ A+!$+%!$+!
O"+ET,OS DE #A AUDTORA GENERA#ES'
35
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. P&%+#%& A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. @*! #$.*5% .% !7%.*%#$ (! %)9!+') <#$%$#!&') (! *9.##!$+' 5 (! :!)+#$ '$ $<%)#) !$ !. P&!)*9*!)+' 2012 % !$#% (!. P&!)*9*!)+' 5 L!5 (!. P&!)*9*!)+' G!$!&%. (! I$:&!)') 5 E:&!)') 9%&% !. E6!&##' F#)%. 2012/ A.%$%& *$ $#7!. '9!&%+#7' )#)+!>+#' 5 <*$#'$%. @*! '$..!7! %. <'&+%.!##!$+' (!. '$+&'. #$+!&$' !$ .') 9&'!)') %(#$#)+&%+#7') 5 <#$%$#!&') 9%&% !. %9&'7!%#!$+' &%#'$%. (! .') &!*&)') % !
ESPECÍ(COS P&%+#%& !?>!$!) % .%) '9!&%#'$!) '$+%.!) 9&!)*9*!)+%%) 5 <#$%$#!&%) (!. !6!&##' <#)%. 2012/ F'&+%.!!& .% %9.#%#$ (! .% $'&%+#7% .!:%. %9.#%.! 5 .') 9&'!(##!$+') %(#$#)+&%+#7') 5 +$#') @*! 9!&#+%$ !6'&%& .% %.#(%( (!. '$+&'. #$+!&$' !$ !. 9&'!)' (! !6!*#$ (! .%) +&%$)%#'$!) *$##9%.!) 5 .% %(#$#)+&%#$ (! .') &!*&)') (#)9'$#.!)/ E.!7%& !. $#7!. (! !<##!$#% (! .% U$#(%(!) (! A(#$#)+&%#$ F#$%$#!&% I$+!:&%(% M*$##9%. 5' (! .%) T!)'&!&,%) M*$##9%.!) % !
36
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. A9'5%& .% #9.%$+%#$ (! *$ )#)+!% (! #$<'&%#$ %(#$#)+&%+#7% 5 <#$%$#!&% '$<#%.! 5 '9'&+*$% @*! 9&'7!% .') #$)*') >)#') 9%&% .% +'% (! (!#)#'$!) % .%) %*+'(%(!) *$##9%.!) 5 .% &!$(##$ (! *!$+%)/
A#CANCE DE #A AUDTORA P&%+#%& A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. @*! #$.*5% .% !7%.*%#$ (! %)9!+') <#$%$#!&') (! *9.##!$+' 5 (! :!)+#$ '$ $<%)#) !$ .% !6!*#$ 9&!)*9*!)+%% (!. !6!&##' <#)%. 2012 % !
)A##A*GOS RE#ACONADOS CON E# CONTRO# NTERNO )A##A*GO No. 1 F%.+% D! P&!)!$+%#$ D!. -P'%- A L% C'$+&%.'&,% G!$!&%. D! C*!$+%)
Condi&i-n S! !)+%.!# @*! .% *$##9%.#(%( $' *9.# '$ 9&!)!$+%& % .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) '9#% (!. P.%$ O9!&%+#7' A$*%. '&&!)9'$(#!$+! %. !6!&##' <#)%. 200=/
Criterio
37
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. E. A*!&(' I$+!&$' $!&' A-0-03 (! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) (! &&%<' +!&!&' !)+%.!! QC'9#% (! (#' 9.%$ (!! (! )!& !$7#%(' % .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) *$% )!%$% (!)9*) (! %!& )#(' %9&'%(' )* 9&!)*9*!)+' 9%&% !
Causa E)+' )! (!! % .% $' ')!&7%$#% (! .% L!5 (!. A.%.(! M*$##9%. 5% @*! !)+! 9&'.!% 9!&)#)+! (!)(! !. 9!'(' 2008/
Ee&to E)+' % 9&'7'%(' @*! $' )! +!$:% *$ 9.%$ %(!*%(' 9%&% *& .%) $!!)#(%(!) (!. *$##9#' '' +%./
Re&omenda&i-n *! !. A.%.(! M*$##9%. :#&! .%) #$)+&*#'$!) %. D#&!+'& (! .% AFIM T!)'&!&' M*$##9%. 5 E$%&:%(' (! .% O<##$% M*$##9%. (! P.%$#<#%#$ 9%&% @*! )!% #$<'&%(% 5 ''&(#$%(% (! +%. %$!&% @*! )! *9.% '$ 9&!)!$+%& %$+! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) .') P.%$!) O9!&%+#7' % A$*%.!)/
Comentario de los Res$onsa/les C'$6*$+%!$+! '$ !. 9&!)*9*!)+' (!. %H' 200= )! #' !$+&!:% (!. P.%$ O9!&%+#7% A$*%. POA % .%) (#)+#$+%) #$)+#+*#'$!) @*! #$(#%$ .%) .!5!) (! .% %+!% #$.*5!$(' % .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%)/ S! %(6*$+% <'+''9#% )#9.! (! '<##') '$
Comentario de la Auditor0a 38
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. D!)9*) (! %!& %$%.#%(' (! *$% %$!&% '6!+#7% .') !(#') (! 9&*!% 9&!)!$+%(') )! '$.*5! @*! .') #)') $' ..!$%$ .') &!@*#)#+') 9%&% +'%&)! '' 7>.#(') 9'& .' @*! )! '$<#&% !. %..%:'/
A&&iones #eales 2 Administrativas S%$#$ E'$#% (! '$<'&#(%( '$ !. D!&!+' 31-2002 (!. C'$:&!)' (! .% R!9.#% (! G*%+!%.% L!5 O&:>$#% (! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) A&+#*.' 3 $*!&%. 1= 9%&% !. )!H'& A.%.(! M*$##9%. D#&!+'& (! .% AFIM T!)'&!&' M*$##9%. 5 E$%&:%(' (! .% O<##$% M*$##9%. (! P.%$#<#%#$ 9'& .% %$+#(%( (! DIE MIL UETALES 10000/00 9%&% %(% *$'/
)A##A*GO No. 3 P&'!)' I$%9&'9#%(' E$ E. M%$!6' D!. F'$(' R'+%+#7'
Condi&i-n S! !)+%.!# @*! !. F'$(' R'+%+#7' '&&!)9'$(#!$+! %. !6!&##' <#)%. 2012 <*! %*+'%(' 9'& .% *$ 7%.'& (! 100 000/00 (! '$<'&#(%( '$ !. A+% N'/ 042012 (!
Criterio E. M%$*%. (! A(#$#)+&%#$ F#$%$#!&% M*$##9%. MAFIM- S!:*$(% 7!&)#$ !)+%.!! !$ !. $*!&%. ;/;/1"C'$!9+') B>)#') (!. F'$(' R'+%+#7' )!:*$(' 9>&&%<'/ E)+! +#9' (! <'$(' !) *$ !%$#)' <#$%$#!&' &!%(' 9%&% %)#:$%& &!*&)') % .%) C%6%) C#%) (! .%) (!9!$(!$#%) %(#$#)+&%+#7%)/ A), #)' !. $*!&%.;/;/3 @*! )! &!<#!&! % .%) C%&%+!&,)+#%) (!. F'$(' R'+%+#7' !)+%.!! @*! !)+') <'$(') $' 9'(&>$ !?!(!& (! *$ '$+' (! 1000/00"/
Causa 39
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. E)+' )! (!! % .% $' ')!&7%$#% (! .% L!5 (!. A.%.(! M*$##9%. 5% @*! !)+! 9&'.!% 9!&)#)+! (!)(! !. 9!'(' 2012/
Ee&to E)+' % 9&'7'%(' @*! $' )! +!$:% *$ 9.%$ %(!*%(' 9%&% *& .%) $!!)#(%(!) (!. *$##9#' '' +%./
Re&omenda&i-n *! !. A.%.(! M*$##9%. :#&! #$)+&*#'$!) %. D#&!+'& (! .% AFIM 5 T!)'&!&' M*$##9%. 9%&% @*! *9.%$ '$ .' @*! !)+%.!! !. MAFIM !$ .' @*! &!)9!+% %. %$!6' (!. <'$(' &'+%+#7' !)9!,<#%!$+! !$ *%$+' 7%.'& >?#' @*! )! 9*!(! 9%:%& '$ %&:' %. <'$('/
Comentario de los res$onsa/les T'%$(' !$ *!$+% .% &!'!$(%#$ (! .% A*(#+'% G*!&$%!$+%. )! 9&'!(# % .% .#@*#(%#$ (!. <'$(' (! 100000/00 5 )! !)+%.!# .% %9!&+*&% (! *$% %6% #% (! 1000/00 +%. 5 '' .' !)+%.!! !. M%$*%. (! A(#$#)+&%#$ F#$%$#!&% MAFIM )! %(6*$+% '9#% (! .% &!)'.*#$ (!. C'$!6' M*$##9%./
Comentario de Auditor0a D!)9*) (! %!& %$%.#%(' (! *$% %$!&% '6!+#7% .') !(#') (! 9&*!% 9&!)!$+%(') )! '$.*5! @*! .') #)') $' ..!$%$ .') &!@*#)#+') 9%&% +'%&)! '' 7%.#(') 9'& .' @*! )! '$<#&% !. %..%:'/
A&&iones #eales 2 Administrativas S%$#$ E'$#% (! '$<'&#(%( '$ !. D!&!+' 31-2002 (!. C'$:&!)' (! .% R!9.#% (! G*%+!%.% L!5 O&:>$#% (! .% C'$+&%.'&,% G!$!&%. (! C*!$+%) 40
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. A&+#*.' 3 $*!&%. 1= !$ '$+&% (!. )!H'& A.%.(! M*$##9%. D#&!+'& (! .% AFIM 5 T!)'&!&' M*$##9%. 9'& .% %$+#(%( (! TRES MIL UETALES 3000/009%&% %(% *$'/
CONC#USONES C'' <*$#'$%') 5 !9.!%(') (! .') O&:%$#)') (! C'$+&'. 5 V#:#.%$#% 5 '' #*(%(%$') (!!') !?#:#& 5 %9'&+%& $*!)+&% *'+% 9%&% @*! .% .*% '$+&% !. <.%:!.' (! .% '&&*9#$ $' )! .##+! ).' % *$% %+%..% (!.%%(%/ A+*%.!$+! )! 9!&#! % .') O&:%$#)') (! C'$+&'. 5 V#:#.%$#% '' !$+!) @*! 6*!:%$ *$ &'. &!.!7%$+! !$ .% (!+!#$ (! %#'$!) '&&*9+%)/ S# #!$ !)+' !) %), +%#$ (!!$ :!$!&%& !.!!$+') @*! %5*(!$ % '%+#& .%) %*)%) @*! 41
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. :!$!&%$ !)+') %+')/ D! '+&%
%$!&% )! !)+%&,%$ &!%$(' )'.*#'$!)
'5*$+*&%.!) 5 $' '%+#!$(' !. 9&'.!% (! &%,/ D!!') 9'& .' +%$+' %:*(#%& $*!)+&' #$:!$#' % <#$ (! '%+#& .% '&&*9#$ !$ .% 9&>+#%/ C&!!') #$(#)9!$)%.! !$+'$!) !. !6'&%#!$+' (! .% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%./ E$ !)! %&' %5 @*! !.%'&%& 9&'!(##!$+') @*! 9*!(%$ &!)*.+%& +#.!) 9%&% )* (!)%&&'..' '' !(#' (! 9&!7!$#$ 5 .*% '$+&% .% '&&*9#$/ E. +'(' 9&'9*!)+' )#:*! !. &%'$%#!$+' .:#' (! .% %*(#+'&,% :*!&$%!$+%. !)+' !) '$'##!$+' 9&'<*$(' (!. !$+! <#)%.#%('& (!+!#$ (! .') !):') (! @*! 9*!(%$ !?#)+#& %$#'&%) '&&*9+%) #(!$+#<#%#$ (! .%) >&!%) ('$(! !)') !):') )! 7!<#%$ 5 )!:*##!$+' (! 9&'!(##!$+') !)9!,<#') 9%&% )%+#)<%!&$') &%'$%.!!$+! (! )* #$!?#)+!$#% ' '9&'%& )* !?#)+!$#% 5 !
RECOMENDACONES E) $!!)%' +!$!& !$ *!$+% @*! !$ +'(% &!7#)#$ )! &!%.#%&>$ 9&*!%) (! '$+&'.!) (! *9.##!$+' .' *%. )#:$#<#% @*! )! &!@*#!&! !. %9!:' % .%) .!5!) 5 &!:.%!$+') %9.#%.!) % .% !$+#(%(/ P'& .' *%. !) )*%!$+! #9'&+%$+! @*! !. %*(#+'& #(!$+#<#@*! .%) '9!&%#'$!) 5' +&%$)%#'$!) @*! (!!$ &!%.#%&)! '$ %)! !$ (#)9')##'$!) .!:%.!) 5 )! 7!<#@*! !. *9.##!$+' % .%) #)%)/
42
Universidad de San Carlos de Guatemala S!#$%' (! C%)') (! A*(#+'&,% A*(#+'&,% G*!&$%!$+%. A. &!%.#%& .% %*(#+'% !. 9&'$(')! !$ )* *!$ 6*##' %9.#@*! '&&!+%!$+! .%) 9&*!%) 5 (!>) 9&'!(##!$+') (! %*(#+'&,% (*&%$+! .% !6!*#$ (! )* +&%%6' 5 !$ .% !.%'&%#$ (!. #$<'&!/
""#OGRA(A
43