AUDITORÍA I
LIMA - PERÚ
Texto actualizado por: CPC José Paredes Soldevilla !iversidad Perua!a !i"! #$% &' Carr% Ce!tral( )a*a( Li$a( Per+% Tel,% &. //
Presentación
El prese!te $"dulo del Curso de Auditor0a II( co$pre!de los li!ea$ie!tos 1ue se de2e! te!er e! cue!ta e! el desarrollo del proceso de auditor0a ,i!a!ciera( e!$arcados e! sus ,ases de pla!ea$ie!to( e3ecuci"! 4 preparaci"! del i!,or$e( te!ie!do co$o colu$!a verte2ral las 5or$as I!ter!acio!ales de Auditor0a de la Ju!ta de 6eca!os de Cole7ios de Co!tadores P+2licos del Per+ 8 Co$isi"! de 5or$as I!ter!acio!ales de Auditor0a% Correspo!de a los auditores dar al i!versio!ista( accio!istas( directores u!a opi!i"! autorizada so2re si la i!,or$aci"! ,i!a!ciera est9 prese!tada i$parcial$e!te% Ade$9s co!stitu4e! el +!ico 7rupo pro,esio!al capaz de llevar a ca2o esta ,u!ci"!( por1ue &; Posee los co!oci$ie!tos 4 ,or$aci"! re1uerida( <; Se les per$ite exa$i!ar los re7istros correspo!die!tes 4 o2te!er evide!cia su,icie!te( co$pete!te 4 releva!te% /; 5o depe!de! de la 7ere!cia de la e$presa% La propiedad dispersa de las e$presas( a $a!era de accio!ariado di,u!dido( =a dado ori7e! a u!a 7e!eraci"! de accio!istas ause!tes 1ue tie!e! poco co!tacto( si lle7a! a te!er al7u!o( co! la 7esti"! ad$i!istrativa% E! la $edida 1ue sus decisio!es depe!da! de la i!,or$aci"! ,i!a!c iera prese!tada por la ad$i!istraci"!( los i!versio!istas actuales 4 pote!ciales( as0 co$o las i!stitucio!es 1ue otor7a! los créditos( te!dr9! 1ue depositar cierto 7rado de co!,ia!za e! los i!,or$es de los auditores% A 1uedado ,ir$e$e!te esta2lecido la auditor0a ,i!a!ciera por las e!tidades supervisoras e! el Per+( e!tre ellos te!e$os la Co$isi"! Supervisora de E$presas 4 valores 8 C>5ASE?( etc% La auditor0a dese$pe*a u! papel i$porta!te e! !uestra sociedad( lo 1ue de2er0a ser o2li7atorio para todas las e$presas 7ra!des 4 $edia!as( para 7ara!tizar la tra!spare!cia de la i!,or$aci"! ,i!a!ciera 4 co$o protecci"! al accio!ista $i!oritario%
ÍNDICE
Prese!taci"! Su$illa 5I6A6 I A6IT>R@A 6E ESTA6>S I5A5CIER>S Sesi"! 5B & Ma!ual I!ter!acio!al de Pro!u!cia$ie!tos de Auditor0a 4 Ase7ura$ie!to 4 el Proceso de Auditor0a &%&% Ca$2ios Susta!ciales del Ma!ual I!ter!acio!al de Pro!u!cia$ie!tos de Auditor0a 4 Ase7ura$ie!to <D al Ma!ual < 4 Recie!tes I!vesti7acio!es &%<% Proceso de Auditoria &%/% Carta de Co$pro$iso de Auditoria &%D% Aspectos de los Casos Pr9cticos AT>E?ALACI5 Sesi"! 5B < 4 5B / Exa$e! de Ca3a 4 Fa!cos <%&% Explicaci"! de la Cue!ta <%<% Pro7ra$a de Auditor0a Ca3a <%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o Ca3a 4 Fa!cos <%D% Co!ti!uaci"! Pro7ra$a de Auditor0a o!do i3o <%G% Co!ti!uaci"! Pro7ra$a de Auditor0a Fa!cos AT>E?ALACI5 5I6A6 II EHAME5 6E ?E5TAS CE5TAS P>R C>FRAR Sesi"! 5B D 4 5B G Exa$e! de ?e!tas 4 Cue!tas por Co2rar D%&% Explicaci"! de la Cue!ta D%<% Pro7ra$a de Auditor0a ?e!tas D%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o ?e!tas Cue!tas por Co2rar D%D% Pro7ra$a de Auditor0a Cue!tas por Co2rar AT>E?ALACI5 Sesi"! 5B 4 5B Exa$e! de Existe!cias 4 Costos %&% Explicaci"! de la Cue!ta %<% Pro7ra$a de Auditor0a Existe!cias %/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o Existe!cias 4 Costos AT>E?ALACI5 5I6A6 III EHAME5 6E KAST>S PAKA6>S P>R A5TICIPA6> Sesi"! 5B . 4 5B ' Exa$e! de Kastos Pa7ados por A!ticipado .%&% Explicaci"! de la Cue!ta .%<% Pro7ra$a de Auditor0a Kastos Pa7ados por Adela!tado .%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o 7astos Pa7ados por A!ticipado AT>E?ALACI5 Sesi"! 5B & 4 5B && Exa$e! de I!$ue2les( Ma1ui!arias 4 E1uipos 4 6epreciaci"!
P97%
&%&% Explicaci"! de la Cue!ta &%<% Pro7ra$a de Auditor0a I!$ue2les( Ma1ui!arias 4 E1uipos( 4 6epreciaci"! &%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o I!$ue2les( Ma1ui!arias 4 E1uipos 4 6epreciaci"! AT>E?ALACI5 5I6A6 I? EHAME5 6E C>MPRAS CE5TAS P>R PAKAR Sesi"! 5B &< 4 5B &/ Exa$e! de Co$pras 4 Cue!tas por Pa7ar &<%&% Explicaci"! de lade Cue!ta% &<%<% Pro7ra$a Auditor0a Co$pras 4 Cue!tas por Pa7ar &<%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o Co$pras Cue!tas por Pa7ar AT>E?ALACI5 5I6A6 ? EHAME5 6E KAST>S 6E REM5ERACI>5ES Sesi"! 5B &D 4 5B &G Exa$e! de Kastos de Re$u!eracio!es &D%&% Explicaci"! de la Cue!ta &D%<% Pro7ra$a de Auditor0a Kastos de Re$u!erac i"! &D%/% Cuestio!ario de Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o Sueldos 4 Jor!ales &D%D% Co!clusi"! de la Auditor0a AT>E?ALACI5 FIFLI>KRA@A
SUMILLA La asi7!atura es de car9cter te"rico-pr9ctica 4 perte!ece al 9rea de ,or$aci"! pro,esio!al especializada el prop"sito es pro,u!dizar los co!oci$ie!tos de Auditoria $edia!te la aplicaci"! pr9ctica de las 5IAS e! el pla!ea$ie!to estraté7ico de auditoria 4 las téc!icas 4 procedi$ie!tos 1ue per$ita! suste!tar la opi!i"! del auditor( proporcio!ado 3uicio cr0tico 4 a!al0tico e! la preparaci"! de los papeles de tra2a3o 4 soluci"! de casos pr9cticos pla!teados% Los co!te!idos 29sicos so!: a% 2%
5or$as 4 pri!cipios de Auditoria relativos 4a exa$e! la preparaci"! los Papeles de tra2a3o% Pla!ea$ie!to estraté7ico de la auditoria de los de EE de acuerdo co! las téc!icas 4 procedi$ie!tos de auditoria%
c. Desarrollo de casos prácticos de EEFF modifcados por la auditoria incluyendo la preparación de notas inormativo y el dictamen correspondiente.
UNIDAD I AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Sesión Nº 1 Ma!ual I!ter!acio!al de Pro!u!cia$ie!tos de Auditor0a 4 Ase7ura$ie!to 4 el Proceso de Auditor0a Sesión Nº 2 y Nº 3 Exa$e! de Ca3a 4 Fa!cos
COMPETENCIAS Concept!" Analiza los cambios sustanciales de pronunciamientos de auditoria y el proceso de auditoria.
P#oce$i%ent!" Utiliza Modelo de de Compromiso deCarta Auditoría especificando los estados financieros.
Actit$in!" Aplica acertadamente los conceptos y normas internacional de auditoria, aseguramiento y el proceso de auditoria.
Sesión Nº M!n!" Inte#n!cion!" $e P#onnci!%ientos $e A$ito#&! y Ase'#!%iento( y e" P#oceso $e A$ito#&!
1
Re+e#enci!s El $a!ual co!tie!e re,ere!cias al Co$ité I!ter!acio!al de Pr9cticas de Auditor0a CIPA; de la ederaci"! I!ter!acio!al de Co!tadores IAC;% 6esde el & de A2ril del <<( ,ue re$plazado por la Ju!ta de 5or$as I!ter!acio!ales de Auditor0a 4 Ase7ura$ie!to J5IAA;( creada por IAC% Este $a!ual ta$2ié! co!tie!e re,ere!cias al Co$ité de 5or$as I!ter!acio!ales de Co!ta2ilidad C5IC;% 6esde el & de A2ril del <<( las 5or$as I!ter!acio!ales de I!,or$aci"! i!a!ciera 5IIs;( 1ue a!terior$e!te se ide!ti,ica2a! co$o 5or$as I!ter !acio!ales de Co!ta2ilidad 5ICs ; so! e$itidas por la Ju!ta de 5or$as I!ter!acio!ales de Co!ta2ilidad J5IC;% Las re,ere!cias a las 5ICs 4 5IIs de2er9! e,ectuarse cua!do las 5ICs 4 las 5IIs esté! vi7e!tes e! la ,ec=a de preparaci"! de los pro!u!cia$ie!tos% Por lo ta!to( se de2e te!er $uc= o cuidado al =acer re,ere !cia a las 5ICs 4 5IIs revisadas 4 e$itidos posterior$e!te( por lo 1ue de2er9 =acerse re,ere!cia sola$e!te a las 5ICs 4 5IIs recie!te$e!te e$itidas%
P#onnci!%ientos E%iti$os po# "! , NIAA A$iciones E! el $a!ual se =a! co!siderado las si7uie!tes adicio!es e$itidas por la J5IAA: El Klosario de Tér$i!os =a sido actualizado% La 5or$a I!ter!acio!al de Auditor0a 5IA; Revisada;( 6ocu$e!taci"! de Auditor0a%N La 5IA Revisada;( est9 vi7e!te para auditor0as de i!,or$aci"! ,i!a!ciera para periodos 1ue e$pieza! él( o después del( &G de Ju!io del <% La 5IA ( 6ocu$e!taci"!(N per$a!ece vi7e!te e! este $a!ual( pero ser9 retirada cua!do la 5IA Revisada;( e!tre e! vi7e!cia% La 5@A Revisada;( da lu7ar a e!$ie!das de co!,or$idad co! la 5IA <( >23etivo 4 Pri!cipios Ke!erales 1ue Ri7e! u!a Auditor0a de Estados i!a!cieros(N 5IA //( Los Procedi$ie!tos del Auditor e! Respuesta a los Ries7os Evaluados(N 4 la 5or$a I!ter!acio!al so2re Co!trol de Calidad 5ICC; &( Co!trol de Calidad para las ir$as 1ue Realiza! Auditor0a 4 • •
•
•
•
Revisio!es de I!,or$aci"! i!a!ciera Oist"rica 4 >tros Co$pro$isos delaAse7ura$ie!to 4 Servicios A,i!es%N Las E!$ie!das e,ectuadas se re,le3a! e! los apé!dices de 5IA <( 5IA // 4 de la 5ICC &% Las e!$ie!das de co!,or$idad co! la 5IA < 4 la 5IA //( est9! vi7e!tes para las auditor0as de estados ,i!a!cieros para periodos 1ue e$pieza! él( o después del( &G de Ju!io del < % Los Siste$as para el co!trol de calidad e! cu$pli$ie!to co! la 5ICC &( co$o e!$ie!das( se re1uiere 1ue sea! esta2lecidos el &G de Ju!io del <% La 5or$a I!ter!acio!al so2re Co$pro$isos de Revisi"! 5ICR;
auditor0as de estados ,i!a!cieros para periodos 1ue e$pieza! él( o después del &G de 6icie$2re de <% Las e!$ie!das de co!,or$idad co! la 5ICR
Reti#os La 5IA <<( Co!trol de Calidad para el Tra2a3o de Auditor0aN ,ue retirada e! Ju!io del <G cua!do e!tro e! vi7e!cia la 5IA << Revisada;( Co!trol de Calidad para las Auditor0as de I!,or$aci"! i!a!ciera Oist"ricaN% Consi$e#!ciones p!#! A$ito#&!s $e Enti$!$es Pe-e.!s Para las 5IAs e$itidas después de Marzo del </( sie$pre 1ue sea !ecesario( se =a! i!cluido co!sideracio!es para e!tidades pe1ue*as e! cuerpo de a1uellas 5IAs% La Ku0a co!te!ida e! la 6IPA &G( Co!sidera cio!es Especiales e! elu!a Auditor0a de E!tidades Pe1ue*asN se retirar9 cua!do las revisio!es a las 5IAs relacio!adas( e!tre! e! vi7e!cia% Por co!si7uie!te( se advierte 1ue ade$9s de las 7u0as i!cluidas e! la 6IPA &G de2er9! =acer re,ere!cia a las co!sideracio!es para e!tidades pe1ue*as i!cluidas e! las 5IAs e$itidas después de Marzo del </%
*o##!$o#es T/cnicos P0"ic!$os La J5IAA =a pu2licado los si7uie!tes 2orradores téc!icos: 5IA < Revisada;( Co$u!icacio!es co! a1uellos co! Jerar1u0a Ple!a de la E!tidadN 5IA /< Revisada;( Materialidad e! la Ide!ti,icaci"! 4 Evaluaci"! de 6eclaracio!es Err"!easN 5IA GD Revisada;( Auditor0a de Esti$acio!es Co!ta2les 4 Revelacio!es Relacio!adas co! Excepci"! de A1uellos 1ue I$plica! Medicio!es 4 Revelacio!es del ?alor Razo!a2le;N 5IA GG Revisada;( Partes ?i!culadasN 5IA Revisada;( Auditor0a de u! Krupo de Estados i!a!cierosN 5IA &( El 6icta$e! del Auditor I!depe!die!te so2re >tra I!,or$aci"! i!a!ciera Oist"ricaN 5IA G( Modi,icacio!es de la >pi!i"! e! u! 6icta$e! del Auditor I!depe!die!teN 5IA ( P9rra,os de Q!,asis e! el Asu!to 4 P9rra,os so2re >tros Asu!tos e! el 6icta$e! del Auditor I!depe!die!teN 5IA .( El 6icta$e! del Auditor I!depe!die!te so2re u! Resu$e! de los Estados i!a!cieros AuditadosN Me3ora!do la Claridad de las 5or$as de la J5IAA - u! 2orrador de cuatro 5IAs escritas e! u! estilo $e3orado% E! 2ase a estas co!sultas( la J5IAA co!,0a e! 1ue las 2ases para $e3orar la claridad de sus 5or$as explicada e! los Forradores Téc!i cos Pu2licados so! apropi adas 4 reci2ir9 u!a aceptaci"! lo su,icie!te$e!te a$plia% El periodo para co$e!tar los Forradores Téc!icos Pu2licados se cerr" el <. de e2rero del <% Estos puede! ser o2te!idos de la P97i!a e2 de IAASF e! =ttp:%iaas2%or7% !a vez co!cluido( la J5IAA se propo!e aplicar las !uevas co!ve!cio!es de redacci"! a ta!tas 5or$as co$o sea aplica2le e! el tie$po $9s corto posi2le( si! co$pro$eter el de2ido proceso% La J5IAA se e!,ocar9 i!icial$e!te e! las 5IAs( e! co$paraci"! co! otras 5or$as I!ter!acio!ales( re,le3a!do la i$porta!cia 1ue tie!e para el i!terés p+2lico el co!ducir las auditor0as co! co!corda!cias co! las 5IAs% El pro4ecto de la J5IAA( para $e3orar la claridad de sus 5or$as te!dr9 u! e,ecto si7!i,icativo so2re las 5IAs 1ue ser9! i!cluidas e! ,uturas edicio!es de este $a!ual% Para $a4or i!,or$aci"! so2re recie!tes i!vesti7acio!es 4 para o2te!er los +lti$os pro!u!cia$ie!tos e$itidos después del /& de 6icie$2re del <G o los 2orradores téc!icos pe!die!tes visite la P97i!a e2 de IAASF e! =ttp:%iaas2%or7%
P#onnci!%ientos e%iti$os po# "! ,nt! $e No#%!s Inte#n!cion!"es $e tic! p!#! Cont!$o#es A$iciones E! el <G la Ju!ta de 5or$as I!ter!acio!ales de Qtica para Co!tadores J5IEC; e$iti" u! C"di7o de Qtica para Co!tadores Pro,esio!ales el C"di7o; revisado( esta2lecie!do el $arco de re,ere!cia co!ceptual para todos los co!tadores pro,esio!ales para ase7ura el cu$pli$ie!to co! los ci!co pri!cipios ,u!da$e!tales de ética pro,esio!al% El C"di7o revisado est9 vi7e!te a partir del / de Ju!io
del <% La Secci"! <' se aplica a los co$pro$isos de ase7ura$ie!to cua!do el i!,or$e de ase7ura$ie!to est9 ,ec=ado el( o después del( / de Ju!io del <% Se reco$ie!da u!a aplicaci"! a!ticipada%
*o##!$o#es T/cnicos P0"ic!$os Reciente%ente La J5IEC =a e$itido u! 2orrador téc!ico 4 lo p+2lico( propo!ie!do u!a revisi"! a la de,i!ici"! de la Red de ir$as( 1ue se =a i!cluido e! la Secci"! <'% Para $a4or i!,or$aci"! acerca de recie!tes i!vesti7acio!es 4 para o2te!er los +lti$os pro!u!cia$ie!tos e$itidos después del /& de 6icie$2re del <G o los 2orrad ores téc!icos pu2licados pe!die!tes( visite la p97i!a de la lESFAs e! la P97i!a e2 de IAC e! =ttp: %i,ac%or7%
Dec"!#!ción Inte#n!cion!" so0#e P#ctic! P#o+esion!" 1 La 6eclaraci"! I!ter!acio!al so2re Pr9ctica Pro,esio!al 6IPP; &( Ase7ura!do la Calidad de los Servicios Pro,esio!alesN ,ue e$itida por el Co!se3o de IAC e! a7osto de &'''% La 6IPP & ,ue re$plazada por las 6eclaracio!es de >2li7acio!es de los Mie$2ros &( Ase7ura$ie!to de la Calidad(N cua!do e!tro e! vi7e!cia el /& de 6icie$2re del <G% Las 6eclaracio!es de las >2li7acio!es de los Mie$2ros puede! ser o2te!idas de la P97i!a e2 de IAC e! =ttp:%i,ac%co$% CONCILIACIN DE NORMAS 4 DECLARACIONES DEL MANUAL EDICIN 2556 AL MANUAL EDICIN 2557 Ca!tidad
5or$as 4 6eclaracio!es vi7e!tes e! el Ma!ual Edici"! <D 8Menos9: Reti#!$!s Tér$i!os deRe,ere!ciaI!teri!odelIAASF 5IAS /&( D( G D& 4 6IPAs&&(&<(&/(&.4&' Ms: Ne;!s 5ICC & 5IAs R( R 4 & MCR
Saldo Ma!ual Edici"! <D 8Menos9: Reti#!$!s Tér$i!os de Re,ere!cia I!teri!o del 5IAs /&( D( D& 4 G 6IPAs&&(&<(&/(&.4&' Ms: Ne;!s 5ICC & 5IAs 5ICRR(
E" M!n!" E$ición 2557 co%p#en$e: 5or$as 5uevas 5or$as 4 6eclaracio!es si! ca$2io 5or$as 4 6eclaracio!es co! $odi,icacio!es Total
&; D; G; & / & GG
5I
6IPA
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E
E
Estructura de los Pro!u!cia$ie!tos E$itidos por la Ju!ta de 5or$as I!ter!acio!ales de Auditor0a 4 Ase7ura$ie!to Retirada e! dicie$2re del <G Co!se3o de 5or$as I!ter!acio!ales de Auditoria 4 Ase7ura$ie!to Tér$i!os de Re,ere!cia I!teri!o Co! $odi,icacio!es Pre,acio a las 5or$as I!ter!acio!ales so2re Co!trol de Calidad( Auditor0a( Revisi"! 4 >tros Co$pro$isos de Ase7ura$ie!to 4 de Servicios A,i!es KlosariodeTér$i!os Co!$odi,icacio!es NORMAS INTERNACIONALES SO*RE CONTROL DE CALIDAD 8NICCs9 & 5ueva Co!trol de Calidad para ir$as 1ue Realiza! Auditor0as 4 Revisio!es de I!,or$aci"! i!a!ciera Oist"rica( 4 >tros Co$pro$isos de Ase7ura$ie!to 4 de Servicios A,i!es MARCO DE REFERENCIA Marco de re,ere!cia I!ter!acio!al so2re Co$pro$isos Si! ca$2ios de Ase7ura$ie!to AUDITORÍA 4 RE>ISIN DE INFORMACIN FINANCIERA ?ISTRICA 155@1 No#%!s Inte#n!cion!"es $e A$ito#&! @ 8N IAs9 &-&'' AS5T>S I5TR>6CT>RI>S &< Retirada e! dicie$2re del <D Marco de re,ere!cia so2re 5or$as I!ter!acio!ales de Auditor0a 255@2 PRINCIPIOS BENERALES 4 RESPONS A*ILIDADES < >23etivo 4 Pri!cipios Ke!erales 1ue Ri7e! Co! $odi,icacio!es la Auditor0a de Estados i!a!cieros <& Tér$i!osdelosCo$pro$isosde Auditor0a Co!$odi,icacio!es% << Co!trol de Calidad para las Auditor0as de I!,or$aci"! Co! $odi,icacio!es R
i!a!ciera Oist"rica 6ocu$e!taci"! Si! ca$2ios 6ocu$e!taci"!deAuditor0a 5ueva Co! $odi,icacio!es Respo!sa2ilidad del Auditor de Co!siderar el raude e! u!a Auditor0a de Estados i!a!cieros Si! ca$2ios Co!sideracio!es de Le4es 4 Re7ulacio!es e! la Auditor0a de Estados i!a!cieros Si! ca$2ios Co$u!icaci"! de Asu!tos de Auditor0a a A1uellos co! Jerar1u0a Ple!a de la E!tidad E>ALUACIN DE R IESBOS 4 R ESPUESTA A LOS R IESBOS E >ALUADOS Pla!ea$ie!to e! u!a Auditor0a de Estados i!a!cieros Co! $odi,icacio!es
/& /&G
Co!oci$ie!todel5e7ocio E!te!die!do a la E!tidad 4 su A$2ie!te 4 Evalua!do los Ries7os de I$precisio!es o Err"!eas Si7!i,icativos
/< //
Materialidade!laAuditor0a Los Procedi$ie!tos del Auditor re!te a los Ries7os Evaluados Evaluaci"! de Ries7os 4 Co!trol I!ter!o Auditor0a e! u! A$2ie!te de Siste$as de I!,or$aci"! por Co$putadora Co!sideracio!es de Auditor0a Relativa a E!tidades 1u e tiliza! >r7a!izacio!es de Servicios E>IDENCIA DE AUDITORÍA Evide!ciadeAuditor0a Evide!ciadeAuditor0aRevisada; Evide!cia de Auditor0a - Co!sideracio!es Adicio!ales para Partidas Espec0,icas Co!,ir$acio!esExter!as Co$pro$isos I!iciales - Fala!ces de Apertura Procedi$ie!tosA!al0ticos
D D& D< 55@ G G G& GG G& G<
Retiradae!dicie$2redel<D Si! ca$2ios Co!$odi,icacio!es Co! $odi,icacio!es Retirada e!dicie$2re del <D Retirada e! dicie$2re del <D Co! $odi,icacio!es Retiradae!dicie$2redel<D Si!ca$2ios Co! $odi,icacio!es Co!$odi,icacio!es Si! ca$2ios Co!$odi,icacio!es
G/ GD GDG
Muestreo e! la Auditor0a 4 >tros Procedi$ie!tos de Prue2as Selectivas Auditor0adeEsti$acio!esCo!ta2les Audita!do Medicio!es 4 R evelacio!es del ?alor Razo!a2le
GG G G G. 755@7 & <
Partes ?i!culadas Oec=osPosteriores E$presa e! Marc=a Represe!tacio!esdelaAd$i!istraci"! USO DEL TRA*A,O DE OTROS tilizaci"!delTra2a3ode>troAuditor Co!sideraci"! del Tra2a3o deAuditor0a I!ter!a tilizaci"!delTra2a3odeu!Experto
Co! $odi,icacio!es Co!$odi,icacio!es Co! $odi,icacio!es Si! ca$2ios Co!$odi,icacio!es Si! ca$2ios Si!ca$2ios Si!ca$2ios Si! ca$2ios Si!ca$2ios
55@ R
DICTMENES 4 CONCLUSIONES DE AUDITORÍA El 6icta$e! del Auditor so2re los Estados i!a!cieros Co! $odi,icacio!es 5ueva El 6icta$e! %del Auditor I!depe!die!te so2re u! Jue7o Co$pleto de Estados i!a!cieros para Prop"sitos Ke!erales & Modi,icacio!es al 6icta$e! del Auditor I!depe!die!te 5ueva & Co$parativos Si! ca$2ios < Si! ca$2ios >tra I!,or$aci"! e! 6ocu$e!tos 1ue Co!tie!e! Estados i!a!cieros Auditados 55@ REAS ESPECIALIGADAS . Co! $odi,icacio!es 6icta$e! del Auditor so2re Co$pro$isos de Auditor0a co! i!es Especiales 1555@1155 Dec"!#!ciones In te#n!cion!"es so0 #e P#c tic!s $e A$ito#&! 8DI PAs9 & Procedi$ie!tos de Co!,ir$aci"! e!tre Fa!cos Si! ca$2ios && A$2ie!tes de TI - Co$putadoras Perso!ales Retirada e! dicie$2re del <D I!depe!die!tes &< A$2ie!tes de TI - Siste$as de Co$putadoras e! L0!ea Retirada e! dicie$2re del <D &/ A$2ie!tes de TI - Siste$as de Fases de 6atos Retirada e! dicie$2re del <D &D Si! ca$2ios La Relaci"! E!tre Supervisores Fa!carios 4 los Auditores Exter!os de Fa!cos &G Co!sideracio!es Especiales e! la Auditor0a de E!tidades Co! $odi,icacio!es Pe1ue*as & Auditoria de Estados i!a!cieros de Fa!cos Co! $odi,icacio!es & Co$u!icacio!es co! la Ad$i!istraci"! Retiradae! d icie$2re del <& &. Evaluaci"! de Ries7os 4 Co!trol I!ter!o -Caracter0sticas 4 Retirada e! dicie$2re del <D Co!sideracio!es del CIS &' Téc!icas de Auditor0a co! A4uda de Co$putadora Retirada e! dicie$2re del <D && Co!sideraci"! de Asu!tos A$2ie!tales e! la Auditor0a de Si! ca$2ios Estados i!a!cieros &&& Retirada e! 3u!io del <& I$plicacio!es para la Ad$i!istraci"! 4 de los Auditores del Pro2le$a del A*o < &&< Auditor0a de I!stru$e!tos i!a!cieros 6erivados Co! $odi,icacio!es &&/ Si! ca$2ios El Co$ercio Electr"!ico - Su e,ecto So2re la Auditor0a de los Estados i!a!cieros &&D Si! ca$2ios Reporte de los Auditores So2re Cu$pli$ie!to co! 5or$as I!ter!acio!ales de I!,or$aci"! i!a!ciera 2555@27 No#%!s Inte#n!cion!"es so0#e Co%p#o%isos $e Re;isión 8NICRs9
ISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA ?ISTRICA 3555@37 No#%!s Int e#n!cion!"es so0 #e Co%p #o%isos $e Ase' #!%iento 8NICAs 9 /-//'' APLICA*LE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEBURAMIENTO / Co$pro$isos de Ase7ura$ie!to A!terior$e!te 5@A &; Retirada e! e!ero del <G /
Co$pro$isos de Ase7ura$ie!to 1ue !o so! Auditor0as o Revisio!es de I!,or$aci"! i!a!ciera Oist"rica Revisada;
/D-/''
SJET> A 5>RMAS ESPECIICAS
Si! ca$2ios
/D
Si! ca$2ios Exa$e! de I!,or$aci"! i!a!ciera Prospectiva A!terior$e!te 5IA .&; SER>ICIOS AFINES 6555@67 No#%!s Inte#n!cion!"es so 0#e S e#;icios A+ines 8NIS As9 DD Si! ca$2ios Co$pro$isos para Realizar Procedi$ie!tos Co!ve!idos e! Relaci"! co! I!,or$aci"! i!a!ciera A!terior$e!te 5IA '< DD& Co$pro$isos para Co$pilaci"! de I!,or$aci"! i!a!ciera Si! ca$2ios A!terior$e!te 5IA '/; DOCUMENTOS PARA DISCUSIN Si! ca$2ios Resu$e! del 6ocu$e!to de 6iscusi"! so2re la Pro,esi"! de Auditor0a 4 el Medio A$2ie!te ESTUDIOS La 6eter$i!aci"! 4 Co$u!icaci"! de 5iveles de Ase7ura$ie!to 1ue !o Si! ca$2ios so! Altos TOTAL75 No#%!s y Dec"!#!ciones TOTAL No#%!s y Dec"!#!ciones El
Res%en $e No#%!s y Dec"!#!ciones -e conten&! e" M!n!" E$ición 2556 5IAs El Ma!ual Edici"! <D co$pre!de: 5IAs si! variaci"! pero se =a! e,ectuado pe1ue*os ca$2ios correccio!es 4 6IPAs si! variaci"! pero se =a! e,ectuado pe1ue*os ca$2ios 4 correccio!es 6iscusi"! si! variaci"! pero se =a! e,ectuado pe1ue*os ca$2ios correccio!es 4 5IAsre!u$eradasco$o5ICR(5ICA45ISAs 5IAs $odi,icadas 6IPAs $odi,icadas !uevas 5IAs !uevas 6IPAs !ueva 5ICA Total
6IPAs
5ICRs
5ICAs
5ISAs
/
/
&
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&
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D
.
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& / D<&
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1)2) PROCESO DE AUDITORÍA P"!ne!%iento s o ; it 6eter$i!ar la estrate7ia de la Ieauditor0a( predeter$i!a!do 0 Oprocedi$ie!tos de auditor0a%
Total
Eección o t#!0!o $e c!%po >2te!er ele$e!tos de 3uicios( $edia!te la aplicaci"! de los procedi$ie!tos de auditor0a para apo4ar la opi!i"! so2re los estados ,i!a!cieros exa$i!ados%
P#ep!#!ción $e" In+o#%e
E$itir opi!i"! pro,esio!al so2re los estados ,i!a!cieros to$ados e! su co!3u!to%
-E!v0o de la Co$pro$iso%
de
-Recolectar i!,or$aci"! 29sica del !e7ocio ver2al 4 escrito;%
-Aplicaci"! del Pro7ra$a de Auditoria( prepara!do papeles de tra2a3o%
-Estudio 4 revisi"! de i!,or$aci"!
-Se puede e3ecutar e! varias visitas:
la
?isitas i!teri!as a!tes 4 dura!te el cierre del estudio 4 evaluaci"! E3ercicio;% preli$i!ar del co!trol i!ter!o de 9reas ?isita ,i!al( después del cierr e 29sicas% del E3ercicio al recepcio!ar los estados ,i!a!cieros% -Evaluaci"! de la $aterialidad 4 ries7o de Se aplica! procedi$ie!tos auditor0a: alter!ativos% recolectada(
s e $ ! $ i • i; t c A
Carta
Co$pre!si"!(
Ries7o i!=ere!te%
•
Ries7o de co!trol%
•
Ries7o de detecci"!%
Q!,asis e! la s upervisi"! 4 se7ui$ie!to del Pla! de Tra2a3o 4 Pro7ra$a de Auditor0a%
Suste!tar ,e=acie!te$e!te los =allaz7os 1ue a,ecte! la opi!i"!( co!sidera!do la evaluaci"! de las - Preparaci"! de la =o3a de por tos decisio!es te!tativas de aclaracio!es respo!sa2les% ries7o por co$po!e!tes% - Evaluaci"! del ries7o 7lo2al%
- E! caso de auditor0as -A7 rupar los papeles de e! arc=ivos( recurre!tes( el auditor utiliza tra2a3o su experie!cia 4 co!oci$ie!to de2ida$e!te re,ere!ciados% acu$ulado de a*os a!teriores de las 1ue de tra2a3o( actualiza!do -Ev aluaci"! Co!ti!7e!cias 4 Oec=os la i!,or$aci"! 29sica 4 de posteriores% co!trol i!ter!o%
Pro7ra$a
-Revisi"! 7lo2al de la prese!taci"! de los estados ,i!a!cieros% -Revisar la correcta evaluaci"! de los =allaz7os detectados e! los co$po!e!tes evide!cia su,icie!te 4 co$pete!te;% -Evaluar la su,icie!cia de las evide!cias o2te!idas e! las excepcio!es o2servacio!es; de auditor0a( relacio!ada co! tras7resio!es a pri!cipios co!ta2les( 5ICs( errores e irre7ularidades% -Evaluar el e,ecto de las excepcio!es para deter$i!ar si distorsio!aro! si7!i,icativa$e!te los estados ,i!a!cieros( relacio!9!dolos co! la validez de las a,ir$acio!es( co!sidera!do su !aturaleza( causas e i$plicacio!es a!alizar la propuesta de reco$e!dacio!es% -Co!,ere!cia e3ecutivos%
-E! co!secue!cia( u!a vez o $ ! "t Me$ora!do de Pla!ea$ie!to 4 s ede Auditoria% R
-Ase7urarse del cu$pli$ie!to del Pla! de Tra2a3o acorde co! los o23etivos del exa$e!% I!cidir e! los ru2ros $9s si7!i,icativos 4 de $a4or ries7o%
Papeles de Tra2a3o 1ue suste!ta! las evide!cias o2te!idas%
,i !al
co!
I!,or$e de Auditoria
1)3) CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA Mo$e"o $e C!#t! $e Co%p#o%iso $e A$ito#&! Li$a( << de E!ero del <' Se.o# P#esi$ente $e" Di#ecto#io $e "! E%p#es! PRODUCTOS DEL SUR S)A) P#esente)@ E! relaci"! la auditoria solicitada por ustedes al Fala!ce Ke!eral de Productos del Mar S%A% al /& de 6icie$2re del <. 4 los correspo!die!tes estados de 7a!a!cias 4 pérdidas 4 de ,lu3o de e,ectivo por el a*o ter$i!ado e! esa ,ec=a( !os es 7rato co!,ir$arles !uestra aceptaci"! 4 !uestra co!,or$idad de este co$pro$iso por $edio
de esta carta% 5uestra auditor0a se llevar9 a ca2o co! el o23etivo de expresar u!a opi!i"! so2re los estados ,i!a!cieros% E,ectuare$os !uestra auditor0a de acuerdo co! las !or$as de auditor0a 7e!eral$e!te aceptadas 4 !or$as i!ter!acio!ales de auditor0a% 6ic=as !or$as re1uiere! 1ue pla!i,i1ue$os 4 e3ecute$os la auditoria co! el ,i! de o2te!er u!a se7uridad razo!a2le so2re si estos estados ,i!a!cieros est9! li2res de errores $ateriales% !a auditor0a co$pre!de el exa$e! 2asado e! u!a co$pro2aci"! selectiva de las evide!cias 1ue suste!ta! los estados ,i!a!cieros% Ta$2ié! co$pre!de la evaluaci"! de los pri!cipios de co!ta2ilidad aplicados 4 de las esti$acio!es si7!i,icativas e,ectuadas por la 7ere!cia as0 co$o u!a evaluaci"! de la prese!taci"! 7e!eral de los estados ,i!a!cieros e! su co!3u!to% Por 2asarse e! prue2as selectivas 4 por otras li$itacio!es i!=ere!tes de u!a auditor0a( as0 co$o las li$itacio!es propias de los siste$as de co!ta2ilidad 4 co!trol i!ter!o( existe el ries7o i!evita2le de 1ue 1uede! si! detectar al7u!os errores $ateriales% Adicio!al$e!te a !uestro i!,or$e so2re los estados ,i!a!cieros( =e$os co!siderado proporcio!arles u!a carta de co!trol i!ter!o( re,ere!te a las de2ilidades $ateriales e! los siste$as de co!ta2ilidad 4 de co!trol i!ter!o 1ue to$e$os co!oci$ie!to% Les recorda$os 1ue la respo!sa2ilidad por la preparaci"! de los estados ,i!a!cieros i!clu4e!do la adecuada revelaci"! de i!,or$aci"! es de la 7ere!cia de e$presa% Esto i!clu4e el $a!te!i$ie!to de re7istros co!ta2les 4 de co!troles i!ter!os adecuados( la selecci"! 4 aplicaci"! de pol0ticas de co!ta2ilidad 4 la salva7uarda de los activos de la e$presa% Co$o parte del proceso de !uestra auditor0a( solicitare$os a la 7ere!cia su co!,ir$aci"! por escrito de las $a!i,estacio!es =ec=as a !osotros e! relaci"! co! la auditor0a% Espera$os u!a cooperaci"! total co! su perso!al 4 co!,ia$os e! 1ue ellos po!dr9! a !uestra disposici"! todos los re7istros( docu$e!taci"! 4 otra i!,or$aci"! 1ue se re1uiera e! relaci"! co! !uestra auditor0a% 5uestros =o!orarios 1ue se ,acturar9! a $edida 1ue ava!ce el tra2a3o( se 2asa! e! el tie$po re1uerido por las perso!as asi7!adas al tra2a3o $9s 7astos directos% Las cuotas por =oras i!dividuales var0a! se7+! el 7rado de respo!sa2ilidad i!volucrado 4 la experie!cia 4 pericia re1ueridas% Esta carta ser9 e,ectiva para ,uturos ala$e!os 1ue se ca!cele( $odi,i1ue sustitu4a% Muc=o le a7radece$os ,ir$ara*os 4 devolver copia ad3u!ta de esta carta para oi!dicar su co$pre!si"! 4 acuerdo so2re los arre7los para !uestra auditor0a de los estados ,i!a!cieros% Ate!ta$e!te( Ra$os Pérez U Asociados Co!tadores P+2licos( Soc% Civil 6>; ----------------------------------Socio Kere!te
1)6) ASPECTOS DE LOS CASOS PRCTICOS E! los aspectos 29sicos a co!siderar e! los casos pr9cticos( se prese!ta el exa$e! de los pri!cipales co$po!e!tes de los estados ,i!a!cieros( para lo cual se =a ela2orado pro7ra$as de auditor0a co! procedi$ie!tos 29sicos o $0!i$os( 1ue se =a! aplicado utiliza!do papeles de tra2a3o%
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ ACTI>O AL 31 DE DICIEM*RE DE 255 4 255 8En Ne;os So"es9 INDI CE PJT
A C 6 E
N O M * R E D E C U E N TA
Ca3a 4 Fa!cos Cue!tas por co2rar co$erciales Provisi"!co2ra!zadudosa >trascue!tasporco2rar Existe!cias Kastos pa7ados por adela!tado
Tot!" Acti;o Co##iente 6 O
>tras cue!tas por co2rar a lar7o plazo I!$ue2les( Ma1ui!aria 4 e1uipo 6epreciaci"! 4 a$ortizaci"! acu$ulada TOTAL ACTI>O
S A L D O AL 31)12)5 REEKPRESAD O
G.(&/< <('&/(.<' &<(
SAL DO ?ISTRI CO GG(<.& &(/D<(&< &/(<; JD(&// &('/J('
SAL DO A,USTA DO
A,USTES 4 RECLASIFICACIONE S DE*E
SALDO FINALAL 31)12)5 GG(<.& &(/D<(&< &/(<; D(&// <(G(<D <&(/
GG(<.& &(/D<(&< &/(<; JD(&// <(GJ(<D <&(/
G(G&('<
/('G.(.
D(JJ(/D.
D((/.D
D(GDJ(.
/D<(/J. D(DJ(GJ/
/D<(/J. D('G(//
/D<(/. D('G(//
D(G/(G'/; &&(GDG(/<
/G(GD'('/.; '(/'.(.&
/G((D; '(.(D&G
/G(J(DJ; '(J.(D&G
?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ ACTI>O
*TJ1
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ PASI>O AL 31 DE DICIEM*RE DE 255 4 255 8En Ne;os So"es9 INDI CE PJT
N O M * R ED EC U E N TA
AA ** CC
So2re7iros2a!carios Cue!tas por pa7ar co$erciales >trascue!tasporpa7ar Tot!" p!si;o co##iente
EE
P# o; is ió n $ e 0e ne +i ci os so ci !" es Tot!" P!si;o
P!t#i%onio Capital Capital adicio!al Participaci"! Patri$o!ial de los Tra2a3adores Reservas Resultadosacu$ulados Resultadosdele3ercicio Tot ! " P ! t # i % o n i o Tot!" P!si;o y P!t#i%onio
S A L D OA L 31)12)5 REEKPRESAD O AL 31)12)5 &/&(
SALDO ?ISTRI CO 31)12)5
SALD O A,USTA DO
A,USTES 4 RECLASIFICACIONE S DEE ?A*ER
SALDO FINAL AL 31)12)5
DG(<.& .<(&G' ('&&(/'D 2 36
DG(<.& .<(&G' &('D(''D 2 1 2 636
DG(<.& .<(&G' &('D(''D 212636
<(.(' 6 675
<(<<'(G< 6 3 6
<(<<'(G< 5 6 1 6
<(<<'(G< 56 1 6
J(JD/(&DJ DG&(.
J(JD/(&DJ &(.'(<.
J('<(GJ. <(&D(/
J('<(GJ. <(&D(/
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DG&(. DGG(G.'
DGG(G.' <(/ /('&(/; &(.D'(//<; 6 6 77 67 1 5 61 *TJ2
?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ PASI>O
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ ESTADO DE BANANCIAS 4 PRDIDAS AL 31 DE DICIEM*RE DE 255 4 255 8En Ne;os So"es9 I ND I PT
4 G K K 4 K 4 K
NO M * R ED EC U E N TA
S AL D OAL 31 ) 1 2 ) 5 R E E K P R E S AD O AL 31)12)5
?e!tas !etas .(G'(JG& Costos de ve!tas ('.G(<'J; tilidad 2ruta &(JD(DGD Kastosdeve!tas <(G&D(G/&; Kastosa d$i!istrativos <(/&(GD; Pérdida de operaci"! /(&G(D&; >tros i!7resos 4 e7resos; G('< I!7resos ,i!a!cieros Kastos,i!a!cieros '/(G&&; >tros i!7resos <&J('.D >trosKastos /<(G//; Resultados por exposici"! a la i!,laci"!-REl &(<<(J; Pérdida a!tes de participacio!es e /('<(D.J; i$puestos I$puestoalare!ta ('; Resultado del e3ercicio D(&G&(/'/; Co$pe!saci"!R E@! e7ativo &(<<( Resultado !eto del e3ercicio
<('
S AL D O ? I S T R I C OAL 31 ) 1 2 ) 5
S AL D O A , U S T AD O 31 ) 1 2 ) 5
A , U S T E S4 R E C L AS I F I C A C I O NE S DE*E ?A*ER
S AL D OF I N AL 31 ) 1 2 ) 5
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*TJ3 ?O,A PRINCIPAL DE TRA*A,O @ ESTADO DE BANANCIAS 4 PRDIDAS
AUTOE>ALUACIN &% Ela2ore u!a carta de co$pro$iso de auditor0a( diri7ida a la e$presa co! la 1ue va a tra2a3ar e! el desarrollo del curso%
Sesión Nº
E
2y3
2)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA Esta cue!ta co!trola eV dispo!i2le represe!tado por los $edios de pa7o e! e,ectivo co! di!ero 2illetes 4 $o!eda;( c=e1u es( as0 co$o los dep"sitos exist e!tes e! 2a!cos 4 e! otras i!stitucio!es ,i!a!cieras% La cue!ta Ca3a 4 Fa!cos es u!a de la $9s i$porta!te de!t ro del pa!ora$a de los estados ,i!a!cieros( por cua!to co!trola precisa$e!te el di!ero e! e,ectivo o c=e1ues( los $is$os 1ue por su propia !aturaleza co!lleva a ries7os e! su $a!e3o 4 co!trol% Esta cue!ta 7e!eral$e!te se relacio!a co! todos los ciclos de tra!saccio!es( por lo 1ue e! la revisi"! de2e co!siderarse su i!terrelaci"! co! otras cue!tas( 4a sea de Fala!ce o del Estado de Ka!a!cias 4 Pérdidas( sie!do de este +lti$o $uc=as veces por do!de se i!icia la operaci"!% Oa4 $uc=as e$presas 1ue !o re,le3a! saldos i$porta!tes e! Ca3a 4 Fa!cos a ,i! de a*o si! e$2ar7o( sus $ovi$ie!tos de co2ra!za 4 dese$2olso =a! sido $u4 si7!i,icativos dura!te el a*o% Es as0( 1ue Ca3a 4 Fa!cos se relacio!a directa$e!te co! las co2ra!zas 4 pa7os( lo pri$ero 7e!erado 29sica$e!te por las Wve!tas 4 cue!tas por co2rar W Ca3a - I!7resos; 4 lo se7u!do derivado por las co$pras 4 cue!tas por pa7arW Ca3a -e7resos;% Es i$porta!te recordar la i$porta!cia 1ue tie!e el co!trol i!ter!o e! el 9rea de tesorer0a( 1ue es do!de se desarrolla pri!cipal$e!te las operacio!es de este co$po!e!te% La i$porta!cia ta$2ié! se extie!de a todas las de$9s 9reas relaci o!adas co! operacio!es de los de$9s co$po!e!tes de los estados ,i!a!cieros( las 1ue !ecesaria$e!te te!e$os 1ue evaluar% Si 2ie! es cierto( 1ue el prop"sito pri!cipal de la evaluaci"! del co!trol i!ter!o por el auditor e! u!a auditor0a ,i!a!ciera es para deter$i! ar la !aturaleza( el alca!ce 4 la oportu!idad de los procedi$ie!tos de auditor0a( los clie!tes se sie!te! $u4 satis,ec =os cua!do el auditor co$o co!secue!cia de la evaluaci"! de co!trol les =ace lle7ar u!a serie de reco$e!dacio!es para ,ortalecer sus co!troles i!ter!os 4 le previe!e! de ,raudes 4 errores% La experie!cia !os =a de$ostrado 1ue es $u4 ,recue!te e!co!trar de,icie!cias co$o las 1ue se e!u!cia! a co!ti!uaci"!: alta de directivas i!ter!as 1ue co!te!7a !or$as 4 procedi$ie!tos para el $a!e3o 4 co!trol de los ,o!dos% 5o se deposita! los i!7resos recaudados e! ,or$a i!tacta 4 de i!$ediato e! 2a!cos% 5o se acostu$2ra co$o $edida de se7uridad 4 de co!trol i!ter!o e,ectuar todos los pa7os co! c=e1ues 4 los 7astos $e!udos co! di!ero e! e,ectivo de u! ,o!do ,i3o re!ova2le% 5o se cuida la separaci"! de ,u!cio!es e!tre: - El 1ue e3erce las ,u!cio!es de co2ra!zas 4 prepara los dep"sitos al Fa!co de 1uie! realiza la co!ta2ilizaci"!% - El 1ue realiza 4 aprue2a las co!ciliacio!es 2a!carias del 1ue realiza las ,u!cio!es del $a!e3o de i!7resos 4 e7resos de ,o!dos% 5o se practica ar1ueos sorpresivos de ,o!dos por al7u!a perso!a disti!ta del 1ue $a!e3a 4 re7istra las operacio!es de i!7resos 4 e7resos de ,o!dos% 5o se adopta $edidas de se7uridad para la custodia de los ,o!dos 4 los c=e1ues e! 2la!co( etc%
Por lo expuesto( de acuerdo al co!oci$ie!to 1ue o2te!7a el auditor so2re las actividades de la e$presa( aplicar9 su evaluaci"! del co!trol i!ter!o a través del $étodo $9s co!ve!ie!te% E! !uestro caso la evaluaci"! se e,ectuar9 $edia!te cuestio!arios%
2)2) PROBRAMA DE AUDITORÍA CA,A 8P#oce$i%ientos M&ni%os9 Clie!te : E$presa del Sur S%A% : A*o <. Per0odo Cue!ta o Ru2ro: Ca3a 4 Fa!cos
O0eti;os *sicos $e" E
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A) 1 CA,A &% Evaluaci"! de Co!trol I!ter!o 4 Ries7os% <% Cote3e el saldo de reapertura co! el 1ue se arrastra del a*o a!terior% /% E,ect+e u! ar1ueo si$ult 9!eo de los ,o!dos 4 valores%
4% 6eter$i!e el saldo de ca3a de la si7uie!te ,or$a: Saldo se7+! li2ros a la ,ec=a del +lti$o asie!to% M9s i!7resos !o re7istrados desde la ,ec=a del saldo se7+! li2ros a la ,ec=a del ar1ueo% Me!os: e7resos !o re7istrados desde la ,ec=a del saldo se7+! li2ros% Saldo al $o$e!to del ar1ueo%
S A&%& LC S
G% Recue!te e i!speccio!e ,0sica$e!te: - Filletes 4 $o!edas - C=e1ues( ,acturas( reci2os o vales provisio! ales
A &
LC S
% S0 co$o resultado del ar1ueo e!co!trar a di,ere!cia ,alta!te o so2ra!te;( o2te!7a u!a explicaci"! escrita del custodio% E! caso de i$portes si7!i,icativos( i!vesti7ue esta di,ere!cia después de leva!tada el acta de ar1ueo%
& L
% Para los disti!tos ,o!dos ar1ueados( o2te!7a declaraci"! de los custodios do!de se =a7a co!star 1ue $ostraro! todos los ,o!dos( docu$e!tos 4 valores 2a3o su custodia 4 1ue éstos ,uero! reco!tados e! su prese!cia 4 devueltos co!,or$e%
A & <
C
A-&
S
.% Esta2lecer i!depe!die!te$e!te el $o!to de las co2ra!zas pe!die!tes por depositar $edia!te la su$a de: ,acturas por ve!tas al co!tado( partes de co2radores( totales de ci!tas de ca3as re7istradoras 4 los listados de co2ros por correspo!de!cia%
/%&% ' /%&% '
L A-&
/%&% '
C
/%&% '
/%&% '
.%& >2serve la ,ec =a 4 secue!cia !u$érica de los docu$e!tos%
A&%<
.%< Pase revista a los talo! arios de los docu$e!tos( veri,ica!do el +lti$o utilizado 4 los posteriores a+! !o usados%
/%&% '
C A&%<
'% Si el ar1ueo de la ca3a se e,ect+a post erior$e!te a la ,ec=a del 2ala!ce( co$prue2e la docu$e!taci"! suste!ta dora de las tra!saccio!es realizadas desde esa ,ec=a a la ,ec=a de ar1ueo%
/%&% ' S
A&%&
&% Ase7+rese posterior$e!te 1ue los ,o!dos prove!ie!tes de co2ra!zas ,uero! depositados i!tactos( cote39!dolos co!tra el li2ro ca3a o 2a!cos( papeletas de dep"sito 4 después co! los estados 2a!carios i!vesti7a!do cual1uier c=e1ue devuelto por el 2a!co% &&% >tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdo circu!sta!cias%
L
L
/%&% '
C S
a L
2)3 CUESTIONARIO DE E>ALUACIN DEL CONTROL INTERNO CA,A 4 *ANCOS Clie!te Per0odo ec=a de aplicaci"!
:E$presadelSurS%A% : A*o <. : /%&%'
AC
A% CA,A 4 *ANCOS
PREBUNTAS
Respest! NJ S N
Co%ent!#ios
A) 1) CA,A C!! in'#esos y Co0#!n!s &% Los ,o!dos recepcio!ados se deposita! e! 2a!cos 0!te7ra$e!te 4 a la 2revedad posi2le% 6e!tro de las
Se utiliza di!ero H para pa7os a proveedores% H H
/% Se util iza reci2os pre !u$erados para co!t rolar los i!7resos reci2idos% D% Est9 pro =i2ido el ca!3 e de c=e1ues perso!ales de e3ecutivos( ,u!cio!arios 4 e$pleados
A los co$pro2a!tes H se le co!si7!a! su !u$eraci"! cua!do se expide!% H
C!! @ E'#esos G% Se lleva u! re7istro detallado del co!trol del dese$2olso%
El Ca3ero%
Est9 pro=i2ido por la Kere!cia Ke!eral%
H A través de listados de e7resos de ca3a
% Todos los pa 7os a excepci"! de los del o!do i3o de ca3a c=ica( so! =ec=os $edia!te c=e1ues% % Se =ace! los pa 7os sola$e!te 2as9!dose e! co$pro2a!tes apro2ados 4 co! la docu$e!taci"! suste!tadora respectiva%
por
Je,e el de Tesorer0a%
H Al7u!as veces se pa7a! co! di!ero e! e,ectivo a solicitud del proveedor%
H
El Kere!te Ke!eral 4 al Je,e de Tesorer0a%
XYuié! lo aprue2aZ H .% Est9 pro=i2ido ,ir$ar c=e1ues e! 2la!co%
Est9 pro=i2ido por la Kere!cia%
H
'% So! ,ir$ados los c=e1ues por lo $e!os por dos ,u!cio!arios% XYuié!esZ
Solo ,ir$a el H Kere!te Ke!eral% Car$e! Medi!a% Secretaria Kere!cia de i!a!zas%
A)2 FONDO FI,O &% XEl custodio del ,o!do ,i3o es u! e$pleado i!depe!die!te de la recepci"! de los ,o!dos( co2ra!zas 4 recepci"! de di!ero e! 7e!eralZ
H
H
<% XSe =a deter$i!ado la !aturaleza del uso del ,o!do ,i3oZ
Es de S% /(
/% XEl custodio lleva u! li2ro auxiliar de co!ta2ilidad para el co!trol del ,o!do ,i3oZ D% XSe co!sidera 1ue el $o!to del ,o!do es razo!a2leZ
El $o!to $9xi$o es H de S% /% H
Los vales !o tie!e!%
G% XSe =a es ta2lecido u! to pe $9x i$o de los 7astos i!dividuales co! el ,o!do ,i3oZ
Kere!te de i!a!zas 4 Co!tador%
% XSe utiliza! co$pro2a!tes pre-!u$eradosZ % XTodo re1ueri$ie!to de ,o!do( previa$e!te so! apro2ados por al7+! ,u!cio!ario autorizadoZ XYuié!esZ .% XLos co$pro2a!tes de e7r esos se $arc a! co! u! sello ,ec=ador pa7adoZ
i!speccio!aro! selectiva$e!te% H
'% XSe =a de ter$i!ado u! pl azo $9xi$o pa ra la li1uidaci"! de vales provisio! ales i!dicar cada cu9!to tie$po;Z &% XLos c=e1ues de reposici"! se 7ira! a !o$2re del custodio del ,o!doZ &&% XSe practica! ar1ueos ,recue!tes 4 sorpresivos por perso!al i!depe!die!te del ,o!doZ XSe de3a co!sta!cia de los ar1ueos realizados $edia!te actasZ
Se
H
El plazo es de D. =oras% H
H
H
!o$2re de la secretaria e!car7ada% A
autorizaci"! del ,o!do ,i3oZ creaci"!;% &/% XSe =a pr o=i2ido el ca !3e de perso!alesZ[
c=e1ues
& vez se$a!al% S% &( $e!sual% H
&D% Me!cio!e co! 1ué periodicidad se solicita! !or$al$e!te el ree$2olso de ,o!do ,i3o 4 cu9l es el $o!to aproxi$ado de los pa7os e,ectuados a través del ,o!do%
H
6os: Fa!co Crédito 4 I!ter2a!]%
de e!
Las ela2ora Co!tador%
el
A) 3 CONCILIACIONES *ANCARIAS El Co!tador%
&% XCu9!tas cue!tas corrie!tes tie!e la e$presa 4 e! 1ué 2a!cosZ
H
<% XLas co!ciliacio!es 2a!carias de todas las cue!tas so! preparadas $e!sual$e!te por e$pleados 1ue !o realiza! ,u!cio!es de ,ir$ar c=e1ues o re7istro de e,ectivoZ
Cada &G d0as se cruza i!,or$aci"! e! los estados 2a!carios 4 cartas%
H
/% XLos estados de cue!tas 2a!carias so! recepcio!ados cerrados por el e!car7ado de practicar las co!ciliacio!esZ D% XSe co!trola! de2ida$e!te los c=e1ues 1ue tie!e! $uc=o tie$po pe!die!tes de co2roZ
H
Se espera el e!v0o H de las 5otas del Fa!co%
H
H A veces !o%
G% XSe co!trola! las tra!s,ere!cias de ,o!dos e!tre 2a!cosZ XC"$oZ % XSe i!vesti7a! oportu!a$e!te las !otas de car7os 4 a2o!o 1ue aparece! e! el estado de cue!ta corrie!teZ\
H
% XAl cierre del e3ercicio se co!sidera las !otas de car7o o a2o!o para su a,ectaci"! a resultadosZ .% XLas co!ciliacio!es 2a!carias so! revis adas 4 apro2adas por u! ,u!cio!ario respo!sa2le i!$ediata$e!te después de su ter$i!aci"!Z X6e3a! co!sta!cia de la revisi"!Z
H
H
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO R e
BRADO
DEFICIENCIA
M ! yo #
RECOMENDACIONES
A%p"i!ción p#oce$i%ientos
Inc"ye en "! c!#t! Cont#o" SI
Me n o #
A@1
CA,A
A% &%& ( A&%
5o se deposita 0!te7ra$ e!te e! 2a!cos los ,o!dos recaudados% Se utiliza! di!ero e,ectivo para pa7os a proveedores
H
Yue la Kere!cia Ke!eral se sirva dispo!er 1ue todos los ,o!dos recaudados sea! depositados 0!te7ra$e!te e! 2a!cos% Los pa7os e! e,ectivo solo se a2o!ar9! por el o!do i3o%
Ma4ores prue2as selectivas so2re recaudaci"! 4 dep"sitos e! 2a!cos( rastre9!dose los realizados co! e,ectivo%
H
A%&% /
5o se utiliza reci2os pre!u$erados para el co!tr ol de los i!7resos reci2idos por ca3a%
H
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue los reci2os de i!7resos te!7a! !u$eraci"! pre-i$presa%
Prue2a selectiva de i!7resos 4 e7resos( cruz9!dose re7istros co! la docu$e!taci"! suste!tadora%
H
A%&% '
Los c=e1ues so! ,ir$ados sola$e!te por el Kere!te Ke!eral%
A@2
FONDO FI,O
A%<% <
5o se =a deter$i!ado clara$e!te por escrito la !aturaleza o uso del ,o!do%
A%<% /
5o se lleva! u! li2ro auxiliar para el co!trol del $ovi$ie!to del ,o!do ,i3o%
H
H
Yue la alta direcci" ! de la e$presa co!te$ple la posi2ilidad para lo sucesivo 1ue los c=e1ues sea! ,ir$ados por dos directivos de2ida$e!te ,acultados%
H
La Kere!cia Ke!eral de2e precisar por escrito 1ue el uso del ,o!do ,i3o es para 7astos $e!udos 4 ur7e!tes%
?eri,icar e! i$portes si7!i,icativos si se cu$ple co! los !ivel es de autorizaci"! esta2lecidos para los dese$2olsos%
La Kere!cia de i!a!zas de2e dispo!er 1ue la custodia de ,o!do lleve u! re7istro auxiliar para el co!trol del $ovi$ie!to del ,o!do
Revisar las +lti$as li1uidacio!es prese!tadas para el ree$2olso%
NO
H
H
H
R e
BRADO
DEFICIENCIA
M ! yo #
RECOMENDACIONES
A%p"i!ción p#oce$i%ientos
Inc"ye en "! c!#t! Cont#o" SI
Me n o #
A%<%
Los vales carece! de !u$eraci"! pre-i$presa% Cada Kere!cia $a!tie!e talo!arios e! 2la!co%
H
La Kere!cia de i!a!zas de2e dispo!er la i$presi"! de ,or$atos de los vales co! su respectiva !u$eraci"!%
Co!,ir$ar al7u!os vales co! sus 2e!e,iciarios so2re dese$2olsos
H
A%<%& &
5o se realiza ar1ueos de ,o!do ,i3o%
H
La Kere!cia Ke!eral de2e dispo!er 1ue la Auditor0a I!ter!a 4o co!tador 7e!eral practi1ue ar1ueos sorpresivos 4 peri"dicos del ,o!do%
Au$e!tar la revisi"! de las li1uidacio!es de re$2olso a otros $eses%
H
A)3
*!ncos 8conci"i!ciones
H
La Kere!cia de i!a!zas de2e dispo!er 1ue el Co!tador Ke!eral solicite oportu!a$e!te al Fa!co las !otas de a2o!o o crédito para su i!$ediata re7istraro! e! el e3ercicio respectivo%
A$pliar la revisi"! de las co!ciliacio!es 2a!carias a los +lti$os $eses del a*o para veri,icar !otas pe!die!tes 4 propo!er los asie!tos de a3ustes e! caso de e!co!trarse pe!die!te
H
NO
0!nc!#i!s9 A%/% A%/%
5o se i!vesti7a oportu!a$e!te las !otas de ca r7o 4 a2o!o 1ue aparece! e! el estado 2a!cario( por lo 1ue al7u!as veces !o se re7istra! e! el periodo respectivo%
A%/%.
Las co!ciliacio!es 2a!carias !o so! revisadas por u! ,u!cio!ario disti!to al co!ta dor e! se*al de revisi"! 4 apro2aci"!%
H
La Kere!cia de i!a!zas de2e visar las co!ciliacio!es 2a!carias $e!suales e! se*al de co!,or$idad 4 apro2aci"!%
H
AR
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A DE DECISIONES TENTATI>AS DE RIESBO Co%ponen te
F!cto#es $e Ries'o
C!"i+ic!ción $e Ries'o In) C on t )
Cont#o"es C"!;es
En+o-e $e
P#oce$i%ientos 0sicos $e A$ito#i! •
- Separaci"! de ,u!cio!es e!tre el 1ue $a!e3a 4 re7istra el $ovi$ie!to de ,o!dos%
5o se deposita! 0!te7ra$e!te e! 2a!cos lo recaudado% Se utiliza di!ero e! e,ectivo para pa7os de proveedores%
CA JA FA5C>S
5o se util iza co$pro2a!tes pre!u$erados para el co!trol de los i!7resos a ca3a 4 e! los dese$2olsos de ca3a c=ica% Los c=e1ues so! ,ir$ados sola$e!te por u!a perso!a 1ue es el Kere!te Ke!eral% 5o se i!vesti7a oportu!a$e!te las !otas de car7o 4 a2o!o 1ue aparece! e! el estado 2a!cario( 7e!er9!dose 1ue a ,i! de a*o !o se re7istre co!ta2le$e!te de!tro del per0odo%
•
- Ar1ueo de ,o!dos e,ectuados por la e!tidad exa$i!ada% - Co!ciliacio!es 2a!ca rias $e!suales% Fa3o
Alto
- ?eri,icaci"! i!ter!a de i!7resos 4 e7resos de ,o!dos% - so adecuado de cue!tas 4 co!ta2ilizaci"! de i!7resos 4 e7resos de ,o!dos%
•
Cu$pli$ie !to Susta!tiv os
Ar1ueos de ,o!dos 4 valores% A$pliar prue2as selectivas so2re recaudaci"! de i!7resos 4 dep"sitos( rastre9!dose los pa7os realizados e! e,ectivo co! su docu$e!taci"! suste!tatoria% Revisi"!
selectiva
de
dese$2olsos co! re7istros 4 docu$e!taci"! suste!tatoria( veri,ic9!dose autorizaci"! 4 propiedad del 7asto% •
•
•
?eri,icar +lti$as li1uidacio!es de ree$2olso de ,o!do ,i3o 4 rastreo de los docu$e!tos para deter$i!ar su co!,or$idad% Co!,ir$aci"! de saldos a 2a!cos% Reco!ciliaci"!
EMPRESA DEL SUR S)A) SUMARIA DE CA,A 4 *ANCOS C6IK>
&& &< &/ &D
5>MFRE 6E CE5TA
Ca3a o!do ,i3o Re$esas e! tr9!sito Fa!co cue!tas corrie!tes
@56ICE PT
SAL6> AL /&%&<% REEHPRESA6> /&%&<%.
CIRAS OIST>RIC AS /&%&<%.
'(
&(&D /( ' G(
A-& A-< A-/ A-D
^^^^^^^^^^
AJSTES RECLASIICACI>5 ES 6EFE OAFER
SAL6> AL I5AL /&%<% . &(&D /( ' G(
TRA*A,O REALIGADO I!,or$aci"! extra0da del 2ala!ce de co$pro2aci"! 4 saldos al /&%&<%.% ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! saldo del re7istro auxiliar( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! $a4or 7e!eral 4 2ala!ce 7e!eral( co!,or$e% ^ ?eri,icado el saldo del a*o a!terior 4 c9lculo de la reexpresi"! co!,or$e% CONCLUSIN
Co$o resultado del exa$e!( se =a deter$i!ado la razo!a2ilidad de la existe!cia de los ,o!dos al /&%&<%.( !o =a2ie!do excepcio!es de i$porta!cia% Los ,o!dos se e!cue!tra! prese!tados de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LCS Oec=o por: ec=a: /%&%' Revisado or: PR
CONCILIACIN DE CA,A
Saldo se7+! li2ros al /&%&<%. Mas: I!7resos del & al / de E!ero del <' Su2 Total: Me!os: E7resos del & al / de E!ero del <' Saldo Ar1uear Saldo Ar1ueado 6i,ere!cia de $e!os
T#!0!o #e!"i!$o ^ Su$a Co!,or$e% ^ I!speccio!a!do pla!illas de co2ra!zas( ,actura 4 co$pro2a!tes de i!7resos co!,or$e% ^ C=e1ueado co! saldos e! re7istros co!ta2les( co!,or$e% ^ ?eri,icar docu$e!taci"! suste!tatoria 1ue respalda dese$2olsos( co!,or$e%
Hecho por: LCS ec=a: /%&%'
A-.
&(&D% &(G<% --------------------- &&(% /(&/%; ---------------------- .(G/% .(G&%; -----------------------<%
ACTA DEL RESULTADO DEL ARHUEO DE CA,A Co! ,ec=a /%&%' sie!do las ': Ooras se =a realizado el Ar1ueo de Ca3a de la E$presa del Sur S%A% co! la participaci"! del Ca3ero do! Ro7er Re4es Lazo 4 del Auditor CPC% Luis Carpio Serpa( o2te!ié!dose el resultado si7uie!te:
.
/%
D%
RESULTADO DE ARHUEO
S%
<(&% (/D% EKPLICACIN DE LA DIFERENCIA El Ca3ero do! Ro7er Re4es Lara( $a!i,iesta 1ue la di,ere!cia de $e!os de S% <%( es por $otivo de u! 2illete ,also 1ue reci2i" de u!a co2ra!za e! di!ero e! e,ectivo( el $is$o 1ue lo po!e a la vista% DECLARACIN DEL CUSTODIO o( Ro7er Re4es Lazo declaro 1ue =e prese!tado a los Auditores todos los ,o!dos( valores 4 docu$e!tos 1ue $a!te!7o e! $i poder( los $is$os 1ue ,uero! reco!tados e! $i prese!cia 4 devuelto co!,or$e%
Hecho por: LCS ec=a:
A-1
EMPRESA DEL SUR D!a: "#."."$ ARQUEO DE CAJA RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVOHora: $:"" a.m. %ustodio: &o'er &eyes (. BILLETES )* "+ #"
,illetes de ,illetes de ,illetes de
MONEDAS
)* ""."" +"."" ".""
+""."" +""."" ".""
.
Mo!edas
G%
D%
<
Mo!edas TOTAL
&%
<%
Trabajo Realia!o / )uma %onorme. / 0nspeccionado !sicamente conorme. / %álculo conorme.
".""
2)15)55 =========
A-1 1
Hecho por: (%) Fecha: "#."."$ &evisado por: 12&
EMPRESA DEL SUR D!a: "#."."$ ARQUEO DE CAJA RELACI"N DE C#EQUES RECIBIDOS Hora: $:"" a.m. %ustodio: &o'er &eyes (.
NQ
FEC?A
/<<
<%&%'
&&
<%&%'
&.. <.
BIRADO POR:
*ANCO C>5TI5E5TA
IMPORTE S%
CIA%MI5SR
IESSE
&(&%
<%&%'
LIMAS%A%
CRQ6IT>
<(/%
<%&%'
SO>OI5S%A%
CRQ6IT> TOTAL 'D%
Trabajo Realia!o / )uma %onorme. / 0nspección !sica conorme. Hecho por: (%) Fecha: "#."."$ &evisado por: 12&
A-1 $
EMPRESA DEL SUR S%A% ARQUEO DE CAJA RELACI"N DE PLANILLAS DE COBRAN&AS NO DEPOSITADAS CONCEPTO
FEC#A
Pla!illa 5_ <D Pla!illa 5_ /D
<%&%' <%&%'
D!a: "#."."$ Hora $:"" a.m. %ustodio: &o'er &eyes (.
DESCRIPCI"N Pla!illa de Co2ra!zas Pla!illa de Co2ra!zas
IMPORTE S% (G( /(<( &%G<%
======== Trabajo realia!o )e ha verifcado secuencia num3rica. / )uma %onorme. / 1lanillas de coran5as verifcadas con acturas y comproantes de in'resos conorme 6se verifcó sumas7.
Hecho por: (%) Fecha: "#."."$ &evisado por: %&E
A-1%$
2)6) CONTINUACIN PROBRAMA DE AUDITORÍA FONDO FI,O 8P#oce$i%ientos M&ni%os9
PROCEDIMIENTOS
R E
?ec o
Fec !
AC
M
/%&% '
AR
6
A-<
R
A)2 Fon$o Fio &% Evaluaci"! de co!trol i!ter!o 4 ries7os% <% Ide!ti,i1ue los ,o!dos 1ue de2e! reco!tarse( co!,ir$a!do su !aturaleza 4 !o$2re del custodio% /% E,ect+e u! ar1ueo( reco!ta!do 2illetes( $o!edas e i!speccio!a!do docu$e!tos% Listar di!ero 4 valores% D% Prepare u!a lista de los co $pro2a!tes de 7astos( 4 otros docu$e!tos del ,o!do% E! cua!to a dese$2olsos revise la propiedad( le7alidad( autoridad 4 aute!ticidad del docu$e!to% G% >2te!7a declaraci"! 4 ,ir$a del custodio del ,o!do( reco!ocie!do la devoluci"! del co!te!ido del ,o!do i!tacto% % Co!cilie el ,o!do co! su saldo se7+! re7istro% % >tros procedi$ie!tos de acuerdo a circu!sta!cias%
/%&% '
M A <
6
/%&% '
R & A < < A -
M6 R
/%&% ' /%&% '
M 6
/%&% '
EMPRESA DEL SUR S)A) ARHUEO DE FONDO FI,O CUSTODIO: CARMEN MEDINA FEC?A: 53)51)5 ?ORA: :35 A)M) Res"t!$o $e !#-eo 6i!eroe!E,ectivo
G<
A@2 1
?alesprovisio!ales
&(
A@2 2
6ocu$e!tosde,i!itivos
&(/G
Total ar1ueado
A@2 3
<(. ^^^^^
Co%p!#!ción Mo!to asi7!ado Totalar1ueado
/( <%.;
6i,ere!ciade$e!os
/
TRA*A,O REALIGADO ^ C=e1ueado co! saldo de la su2-cue!ta &<-o!do ,i3o( co!,or$e% ^ I!speccio!ado los 2illetes ,alsos%
EKPLICACIN DE DIFERENCIA La custodia do*a Car$e! Medi!a( $a!i,iesta 1ue la di,ere!cia de $e!os de S% / se de2e a la recepci"! de / 2illetes ,alsos de S% & cu 1ue los po!e a la vista% DECLARACIN DEL CUSTODIO o( Car$e! Medi!a( declaro 1ue =e prese!tado a los auditores( todos los ,o!dos 4 docu$e!tos 1ue $a!te!7o e! $i poder( los $is$os 1ue ,uero! reco!tados e! $i prese!cia 4 devuelto co!,or$e%
Oec=o por:
M6R
A-$
EMPRESA DEL SUR SA ARQUEO DE FONDO FIJO RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO CUSTODIO' CARMEN MEDINA FEC#A' ()%(1%(* #ORA' *')( A%M%
Bille+e, ,illetes de )*. "" c*u + ,illetes de )*. +" c*u
S% "" +"
S%
./(%((
Mo0e!a, " monedas de )*. + c*u " monedas de )*. c*u
+" "
(%(( /$(%(( /////
TRABAJO REALI&ADO / 0nspeccionado !sicamente conorme. / )uma conorme. / %álculo conorme.
Hecho por: 8D& Fecha: "#."."$ &evisado por: 12&
A-$ 1
S)A) EMPRESA DEL SUR FE C ? A
NQ
Me$in! CUSTODIO: C!#%en *ENEFICIARIO
S5
Ru2é! Pérez
<<%&<%.
S5
R0os Jua!a Re4es Loli
S5
Ma!uel L"pez
%&%.
CONCEPTO
Co$pra de +tiles de aseo Adela!to de sueldo
Co!tador
)*.
&G S% G /G &(
Si!
9&A,A; REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ 6ocu$e!taci"! suste!tatoria co!,or$e( e! cua!to a autoridad( propiedad 4 aute!ticidad%
Oec=o por:
AUTORIGADO
M6R
EMPRESA DEL SUR S)A) A R H U E OD EF O ND OF I , O R E L A C I N D E D O C U M E N T OS D E F I NI T I > O S Fec! NQ .%&&%. <.%&<%. /%&<%.
NQDoc) '&&D //G s!
P#o;ee$o# Li$a Kas S%A% KoodearsS%A% Pa2loMori
Concepto Co$pra 7as propa!o Co$pra
I%po#te SI) / DG &(/G ^^^^^^^^^
C U S T OD I O : C A R M E NM E D I N A F E C ? A: 5 3) 5 1 ) 5 ?ORA: :35 A)M) Ato#i!$o Kere!te Kere!te i!a!zas Kere!te i!a!zas
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ 6ocu$e!taci"! suste!tatoria co!,or$e e! cua!to a propiedad( autoridad( le7alidad 4 aute!ticidad% ^ 6ocu$e!tos i!co!,or$es e! cua!to a le7alidad 4 propiedad del 7asto% ^ Excede! el tope $9xi$o de S% /% O*SER>ACIONES &% Se =a o2servado 1ue la co$pra de las lla!tas es para uso del auto$"vil particular del Kere!te de i!a!zas 4 !o para los ve=0culos de la e$presa% <% Existe u! reci2o( 1ue !o re+!e los re1uisitos de co$pro2a!te de pa7o 4 !o se =a e,ectuado la rete!ci"! del i$puesto 4o exi7ido la co!sta!cia de suspe!si"! de pa7o( co!travi!ié!dose lo esta2lecido e! la Le4 del I$puesto a la Re!ta% /% Se =a e!co!trado < dese$2olsos 1ue excede! el tope $9xi$o i!dividual de 7astos de S% /( ,i3ado por la ad$i!istraci"!% RECOMENDACIONES &% Yue la Kere!cia Ke!eral se sirva dispo!er 1ue el Kere!te de i!a!zas( rei!te7re a la e$presa el valor de las lla!tas ad1uirida para su auto$"vil particular% <% Yue para lo sucesivo el custodio de ,o!do ,i3o exi3a a los proveedores el co$pro2a!te de pa7o de acuerdo a los re1ueri$ie!tos le7ales( 1ue i!clu4a! IK?% /% Yue la Kere!cia Ke!eral se sirva reiterar al custodio del ,o!do ,i3o 4 los ,u!cio!arios co$pete!tes e!$arcarse de!tro de los topes $9xi$os de dese$2olsos esta2lecidos%
Oec=o por:
M6R
2)) CONTINUACIN PROBRAMA DE AUDITORÍA *ANCOS 8P#oce$i%ientos M&ni%os9 PROCEDIMIENTOS
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A)3 *!ncos &% Evaluaci"! del Co!trol I!ter!o 4 Ries7os% <% Cote3e el saldo de reapertura co! el 1ue se arrastra del a*o a!terior% /% >2te!7a de la e$presa( u!a relaci"! de las pers o!as autorizadas a ,ir$ar c=e1ues dura!te el per0odo 2a3o exa$e!% D% >2te!7a asi$is$o de la e$presa( lo si7uie!te: a% Co!ciliacio!es 2a!carias de los $eses seleccio!ados co$o prue2a 4 los su2si7uie!tes%
A%& R
2% Li2ro de ca3a 4o 2a!cos( etc% c% Estados Fa!carios% G% Solicite co!,ir$aci"! directa de los saldos co! 2a!cos( i!clu4e!do todas las cue!tas 1ue =a4a! te!ido $ovi$ie!to dura!te el e3ercicio( au! cua!do !o te!7a! saldos al ,i! del a*o% La co!,ir$aci"! de2er9 co$pre!der ta$2ié! i!,or$aci"! adicio!al so2re présta$os por pa7ar( i!tereses( 7rav9$e!es( 3uicios o co!ti!7e!cias de toda clase 1ue el clie!te puede te!er% % E! relaci"! a las co!ciliacio!es 2a!carias a la ,ec=a del 2ala!ce( realice lo si7uie!te: %& Co$prue2e las partidas 1ue aparezca! e! la co!ciliaci"!( co$para!do el $ovi$ie!to re7istrado dura!te el $es e! el li2ro auxiliar de 2a!cos co!tra el 1ue $uestra los estados 2a!carios%
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%< ?eri,i1ue su correcci"! arit $ética% A-D %/ Cerci"rese 1ue todas las partidas pe!di e!tes de to$ar por el 2a!co o por la e$presa( esté! i!cluidas e! la co!ciliaci"!% %?e ri,i1ue 1ue todas las partidas de co!ciliaci"! 1ue aparezca! e! la co!ciliaci"! al ,i!al de $es i!$ediato a!terior a la ,ec=a del 2ala!ce =a4a! sido to$adas por el 2a!co o por la e$presa se7+! correspo!da( dura!te el curso del si7uie!te $es( o 2ie!( 1ue aparezca! e! la co!ciliaci"! practicada a la ,ec=a del 2ala!ce%
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.% E,ect+e u!a reco!ciliaci"! 2a!caria( c=e1uea!do car7os e! el li2ro 2a!cos co! a2o!os e! el estado 2a!cario% '% >2te!7a los estados de cue!tas 2a!carias por el $es posterior a la ,ec=a del 2ala!ce 4 co!,ro!te co!tra estos las partidas de co!ciliaci"! !o to$adas por el 2a!co a la ,ec=a del 2ala!ce% I!vesti7ue las partidas i$porta!tes !o to$adas por el 2a!co dura!te ese $es( co! respecto a las partidas de co!ciliaci"! !o to$adas por la e$presa a la
R
M6 R
A-D
$o!tos si7!i,icativos co! los ,u!cio!arios de la e$presa para 1ue dic=as partidas se re7istre! e! li2ros% &% Su$e el auxiliar de 2a!cos por el $es dura!te el cual se revisa la co!ciliaci"! 4 co$prue2e la correcci"! de los pases al li2ro $a4or% Cote3e los saldos se7+! li2ros 1ue aparezca! e! la co!ciliaci"!%
A4.
M6 R
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. >tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdo a circu!sta!cias%
C+a% C+e% 1($).((1(
LIBRO BANCO DE CR2DITO 345 MES DE DICIEMBRE DE $((6 SALDO DEUDOR
FE%HA %;>%E19; DE,E )*.HA,E& )*. ".."< %h*" @+"" "=.."< Depósito eectivo +"="" <.."< %h*"# >*A >? <$ +""" ".."< %h*"4 """" .."< %h*"+ +""" $.."< @4$+"4 ="="" Sal!o !el 7e, a0+erior4$" <4<$"#4=4$ ///////////////
)*. =@$" =@#$" =#$" @#$" +@#$"
SALDO ACREEDOR )*.
345 &e'istro auiliar preparado por el departamento contale. TRABAJO REALI&ADO / )uma conorme. / )aldo determinado correctamente coincide conliro mayor y con alance 'eneral. /%heBueado con conciliación ancaria. A-.%1
E8TRACTO BANCARIO - MES DE DICIEMBRE DE $((6 BANCO DE CR2DITO CTA% CTE% 1($).((1( Fec!
Concepto
&%&<%. %&<%. &G%&<%. <%&<%. <<%&<%.
Saldo 6ep"sitoe,ectivo C=<< 5A5_.'& C=<D
/%&<%. /%&<%.
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C!#'os SJ)
A0on S J)
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@"" )aldo a avor @@=$" "4.<$" =======
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345 E9+ra:+o re:ibi!o !el ba0:o / %heBueado con conciliación ancaria.
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EMPRESA DEL SUR S%A% RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS *!nco
S!"$o!"35)11)5
Co##ientes
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Mo;i%iento@Dic0#e)
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E'S #eJ)sos
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TRABAJO REALI&ADO / %heBueado con saldo del liro ancos - mes >oviemre conorme. /%heBueado con aonos y car'os del etracto ancario conorme. /0nspeccionado saldo en el liro ancos conorme.
Hecho por: 8D& Fecha: "#."."$ &evisado por: 12&
A-.
CONCILIACI"N BANCARIA MES DE DICIEMBRE DE $((6 345 )aldose'Cnliroancos
)*.+"4
M;,' %heBues 'irados y no corados %h*"# %h*"+ >*A > $$+ no reciida
Me0o,' >*% >? @# no reciida )aldo se'Cn etracto ancario
+""" @4$4$ """"
#4$ <#$" 64@""7 @@=$" //////
67 0normación preparada por el cliente TRABAJO REALI&ADO / )uma conorme. / &astreado a etracto ancario del mes de Enero de ""$ verifcado su coro. / erifcada en el etracto ancario. / %heBueado en el liro ancos conorme. A-. 1
EMPRESA DEL SUR S)A) RECONCILIACIN *ANCARIA AL 31)12)5 Cue!ta Cte% Fa!caria Fa!co
5_
Crédito
Cta% Cte% &
Saldo extracto Fa!c% /&%&<%. (' (' ^^^^^^
` 5C !o re7istrada
>tros
-; C=!o co2rados
-; 5A !o re7istrada
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-
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<( <( ^^^^^^^
>tros
Saldose7+! li2ro2a!cos
Re,% PT A@6 1
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TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! saldo de extracto 2a!cario( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! saldo de li2ro de 2a!cos( co!,or$e% ^ Rastreado el pa7o al $es si7uie!te% Se co2raro! e! E!ero de <D% ^ Las !otas de car7o 4 a2o!o aparece! e! el extracto 2a!cario pero !o =a! sido reci2idas del 2a!co% O*SER>ACIN La 5C 5_ /< por S% D( 4 la 5A 5B ''G por S% <( 1ue se re,le3a e! la co!ciliaci"! 2a!caria 4 reco!ciliaci"! !o =a! sido re7istrados co!ta2le$e!te e! el E3ercicio <.( de2ido a 1ue la e$presa !o =a recepcio!ado dic=as !otas del 2a!co% E! co!secue!cia( !o se a,ectado a los resultados del e3ercicio exa$i!ado% RECOMENDACIN Yue el Co!tador Ke!eral se sirva solicitar el Fa!co las !otas !o reci2idas( procedi$ie!to de i!$ediato a re7istrar el asie!to de a3uste co!ta2le respectivo%
Oec=o por:
M6R
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CONFIRMACIN A *ANCOS Li$a( / de E!ero del <' Se*ores *ANCO DE CRDITO Prese!te%-
Asu!to:
Co!,ir$aci"! de Saldos Auditor0a E3ercicio <.
De nest#! consi$e#!ción: Es 7rato diri7ir!os a ustedes( e! relaci"! al asu!to del ru2ro( para solicitarles se sirva! i!,or$ar directa$e!te a !uestros Auditores Exter!os RAM>S PQRE U AS>CIA6>S( Co!tadores P+2licos Sociedad Civil( Av% 5icol9s Arriola 5_ /.G >,% <& La ?ictoria - Li$a &/( i!,or$aci"! se7+! su re7istro al /&%&<%<. so2re lo si7uie!te: &% Saldo de !uestras Cue!tas Corrie!tes( A=orros 4 Cue!tas a Plazo% <% Saldos por créditos directos( docu$e!tos desco!tados( operacio!es co! el exterior( ,ia!zas =ipotecarias 4 toda operaci"! 1ue $a!te!7a$os co! ustedes% /% 6etalle de t0tulos( accio!es 4 otros valores depositados por cual1uier co!cepto% D% 5o$2res de las perso!as autorizadas para ,ir$ar c=e1ues co!tra !uestras cue!tas 2a!carias% Muc=o a7radecere$os 1ue e! caso de !o re7istrar operacio!es e! al7u!os de los ru2ros a!tes $e!cio!ados( se sirva! de3ar expresa co!sta!cia de ello% Ate!ta$e!te(
EMPRESA DEL SUR S)A)
C!#t! Respest! $e" *!nco Li$a( &/ de E!ero del <' Oora: &G%
Se.o#es RAMOS PREG Asoci!$os A;) Nico"s A##io"! Nº 3 O+) 251 Li$a &/ - Per+ Asnto: Con+i#%!ción !" 31)12)5 p!#! A$ito#es E
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Presta$os
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S!" $o &G(
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Kara!t0as Cue!ta Corrie!te
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Fec!
C"!se$ecent!
Nº
Doc)
Oipoteca
La perso!a autorizada a ,ir$ar c=e1ues es 6o! Jua! Frise*o Ra$0rez( Kere!te Ke!eral% Aparte de lo expresado a!terior$e!te( de acuerdo a !uestros li2ros la E$presa del Sur S%A% !o tie!e a dic=a ,ec=a !i!7u!a otra o2li7aci"! o cue!ta co! este 2a!co% Ate!ta$e!te(
*ANCO DE CRDITO
A@C
AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de ca3a 4 2a!cos a la e$presa de su elecci"!%
UNIDAD II EKAMEN DE >ENTAS 4 CUENTAS POR CO*RAR Sesión Nº 6 y Nº Exa$e! de ?e!tas 4 Cue!tas por Co2rar Sesión Nº 7 y Nº Exa$e! de Existe!cias 4 Costos
Concept!"
COMPETENCIAS P#oce$i%ent!"
Actit$in!"
Analiza el proceso de examen de venta
Utiliza la descripción de procedimientos por
Aplica sus conocimientos a los procedimientos de
cuentas por cobrar.
ventas al contado, al crédito y cobranza.
programa de auditoria cuenta por cobrar y evaluación de control interno ventas cuentas por cobrar.
Sesión Nº
Eent! Cent!s po# Co0#!#
4y5
6)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA El ciclo de ve!tas 4 co2ra!zas( co!stitu4e la raz"! de ser de las e$presas% E! tal se!tido( las ve!tas puede! ser 2ie!es o servicios 4 los co2ros puede! realizarse al co!tado 4 al crédito% La caracter0stica de este ciclo( es 1ue su proceso se i!icia co! ve!tas cue!tas de resultados; 4 co$o co!secue!cia de ello las co2ra!zas cue!tas de 2ala!ce;( por lo 1ue e! la estrate7ia de evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os( as0 co$o e! la aplicaci"! de los procedi$ie!tos se co!sidera estos aspectos e! ,or$a directa% I7ual$e!te e! ,or$a i!directa ta$2ié! se relacio!a co! el ru2ro de Existe!cia 4 Costo de ?e!tas% La cue!ta Wve!tasW co!trola las ve!tas de 2ie!es 4 servicios 1ue so! i!=ere!tes a las operacio!es del 7iro del !e7ocio o actividad pri!cipal del !e7ocio% La cue!ta clie!tes es la 1ue co!trola los derec=os exi7i2les 1ue provie!e de la ve!ta de 2ie!es o servicios de operacio!es relac io!adas co! el 7iro del !e7oci o% Esta cue!ta a través de sus divisio!arias para su prese!taci"! e! los estados ,i!a!cieros se a7rupa e! el ru2ro Wcue!tas por co2rar co$ercialesW% 6e otro lado( las cue!tas por co2rar diversas co!trola los derec=os exi7i2les a terceros 1ue provie!e! de operacio!es di,ere!tes a las relacio!adas co! la actividad pri!cipal de la e$presa( tales co$o présta$os a terceros( recla$acio!es a terceros( otras cue!tas por co2rar diversas( etc% Estas partidas e! la prese!taci"! de los estados ,i!a!cieros se re,le3a! co$o >tras Cue!tas por Co2rar% El co$po!e!te ve!tas - cue!tas por co2rar se desarrolla de!tro de las operacio!es 1ue realiza el brea de ?e!tas 4 Co2ra!zas( as0 co$o Al$ace!es( Tesorer0a 4 Co!ta2ilidad( varia!do sus procedi$ie!tos de ve!tas de acuerdo al tipo de actividades 1ue realiza la e$presa 4 la ,or$a co$o i$ple$e!ta su pol0tica de ve!tas% La evaluaci"! del co!trol i!ter!o de2e i!cidir e! la pol0tica de ve!tas( ,i3aci"! de precios 4 todo el proceso de las operacio!es de ve!tas( 1ue va desde el pedido del clie!te( apro2aci"! del crédito( ,acturaci"!( despac=o( cue!tas por co2rar( co2ra!zas 4 re7istros co!ta2les( i!clu4e!do la e$isi"! de reportes%
6)2) PROBRAMA DE AUDITORÍA >ENTAS 8P#oce$i%ientos M&ni%os9 Clie!te Per0odo Cue!ta o Ru2ro
:E$presadelSurS%A% : A*o <. : ?e!tas
O0eti;os *sicos a% 6eter$i!ar 1ue las ve!tas 1ue se re,le3a! e! los estados ,i!a!cieros correspo!de! a todas las ve!tas e,ectiva$e!te realizadas dura!te el e3ercicio% 2% Yue e! el estado de 7a!a!cias 4 pérdidas se re,le3a! las ve!tas prove!ie!tes de tra!saccio!es !or$ales del !e7ocio( separ9!dolas de otras 1ue !o re+!e! dic=as co!dicio!es%
c% Yue para la co!ta2ilizaci"! de las ve!tas 4 costos de ve!tas 4 su correspo!die!te prese!taci"! e! los estados ,i!a!cieros( se =a4a a3ustado a los pri!cipios de co!ta2ilidad se$e3a!tes a los aplicados e! el e3ercicio a!terior%
PROCEDIMIENTOS
&% Evaluaci"! del Co!trol I!ter!o 4 ries7os% <% >2te!er i!,or$aci"! so2re ve!tas $e!suales del a*o( veri,ica!do: <%& luctuacio!es i$porta!tes e!tre los $eses% <%< Cruce de i$portes $e!suales co! Re7istros de ?e!tas% <%/ A3ustes por i!,laci"!% /% Prue2a de ve!tas por seleccio!ados( veri,ica!do:
los
per0odos
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acturas 4 sus pases al re7istro de ve!tas% Ca!tidad 4 precios de listas% 6espac=o de al$acé! 4 su descar7o e! el auxiliar de i!ve!tario ]ardex;% D% Por las ve!tas al co!tado( revisar: Co$pro2a!te de i!7reso 4 recepci"! de ,o!dos% 6ep"sitos e! 2a!cos i!tacto 4 oportu!o% G% Por las ve!tas al crédito( veri,icar: Cu$pli$ie!to de re1uisitos para otor7ar
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% Revisar asie!tos co!ta2les del Re7istro de ?e!tas al 6iario 4 Ma4or Ke!eral%
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créditos% Re7istro e! cue!ta corrie!te del clie!te%
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CASO PRCTICO EMPRESA DEL SUR S)A) DESCRIPCIN DE PROCEDIMIENTOS POR >ENTAS AL CONTADO AL CRDITO 4 CO*RANGA La e$presa se dedica a la producci"! 4 ve!ta de arte,actos electrodo$ésticos e! Li$a% El de las ve!tas so! al crédito 4 el / al co!tado% La ate!ci"! a los clie!tes se realiza a través de ve!dedores - co2radores ?C; 1ue depe!de! de la Kere!cia de ?e!tas( 1uie!es a su vez se e!car7a! de la ,acturaci"!% La Kere!cia Ke!eral( tie!e a su car7o la Kere!cia de ?e!tas( Kere!cia de Producci"! Al$acé! de Productos Ter$i!ados;( la Kere!cia de i!a!zas Tesorer0a 4 6pto% de Co2ra!zas; Kere!cia de Co!ta2ilidad 4 Kere!cia de Ad$i!istraci"!% A% >ENTAS AL CONTADO &% Los clie!tes solicita! la $ercader0a al ?C( 1uie! ela2ora la orde! de ped ido >P; e! ori7i!al 4 < copias 4 solicita apro2aci"! del supervisor de ve!tas% El ori7i!al para la ,acturaci"! por el ?C( la a a & 4 < copia se va al al$acé! para su despac=o% <% El ?C prepara la ,actura e! ori7i!al 4 / copias% El ori7i!al 4 la pri$era copia para el clie!te( la se7u!da copia la retie!e tra!sitoria$e!te 4 la tercera copia para arc=ivo e! la Kere!cia de ?e!tas% /% El clie!te reci2e ori7i!al 4 copia de la ,actura 4 pa7a e! e,ectivo o e! c=e1ue al ?C% D% 6espués el ?C ela2ora u!a pla!illa de co2ra!za e! ori7i!al 4 < copias( el ori7i!al para Tesorer0a( la &a copia para co!ta2ilidad 4 la
P prepara la Ku0a de Re$isi"! KR; e! ori7i!al 4 / copias% El ori7i!al para el clie!te( pri$era copia paracopias el ?C(lasladistri2u4e se7u!da después copia para Kere!cia de ?e!tas 4 la la tercera copia paratra!sitoria$e!te su arc=ivo% 6ic=as de ser ,ir$adas por el clie!te% % El Al$ace!ero e!tre7a la $ercader0a al clie!te( co!3u!ta$e!te co! la orde! de ped ido 4 7u0a de re$isi"! ori7i!al( ,ir$a!do el clie!te las / copias e! se*al de co!,or$idad% a
% A co!ti!uaci"! el Al$ace!ero e! 2ase a la / copia procede a dar salida e! el auxiliar de al$acé! el producto ve!dido% .% Al ,i!alizar el d0a el ?C re$i te el di! ero re caudado 4 pla!illa de co2 ra!zas a ad3u!ta!do copia de la ,actura( 7u0a de re$isi"! 4 de la orde! de pedido%
Tesorer0a(
'% El Tesorero recepcio!a 4 veri,ica la exactitud de lo recaudado co!,ro!ta!do pla!illa( docu$e!tos 4 di!ero% Ela2ora el WReporte de I!7reso 6iario de o!dosW RI6 e! ori7i!al 4 copia( 4 co!si7!a su ?_F_ e! se*al de co!,or$idad% E!se7uida de!tro de las
F% >ENTAS AL CRDITO
Re-isitos p!#! oto#'!# c#/$itos ne;os Los clie!tes de2e! cu$plir co! lo si7uie!te: Foleta de pa7o de re$u!eracio!es < +lti$os $eses;% Copia del 6ocu$e!to 5acio!al de Ide!tidad 65I;% Reci2o de pa7o de luz( telé,o!o o a7ua% Lle!ar solicitud de crédito • • • •
Desc#ipción $e" P#oce$i%iento &% El clie!te prese!ta al ve!dedor - co2rador ?C; su solicitud de crédito 4 docu$e!tos re1ueridos para el crédito% <% El ?C prepara la Worde! de pedidoW >P; del producto solicitado e! ori7i!al 4 / copias ori7i!al 4 dos copiaselpara el supervisor de ve!tas 4 la tercera copia de para el arc=ivo del ?C;%de crédito 4 /% E!se7uida ?C re$ite al supervisor de ve!tas la Worde! pedidoW( la solicitud de$9s docu$e!tos re1ueridos para el crédito% D% El supervisor de ve!tas reco$ie!da a sus a!alistas co!,ir$ar la i!,or $aci"! del clie! te( la veracidad del 65I 4 veri,ica el do$icilio $edia!te visita% E! caso de estar todo co!,or$e el supervisor autoriza el crédito e! la propia solicitud 4 e! la Worde! de pedidoW =asta( u! $o!to 1ue !o exceda la capacidad de pa7o del clie!te% El l0$ite $9xi$o es de S% G(% G% El Supervisor de ?e!tas previa visaci"! del Kere!te de ?e!tas re$ite el expedie!te del crédito al Kere!te de i!a!zas 6pto% de Co2ra!zas;% Ade$9s devuelve el ori7i!al 4 las < copias de la Worde! de pedidoW apro2ada al ?C 1ue 7e!er" la operaci"! para 1ue prosi7a co! el tr9$ite% % El ?C re$i te el ori7i!al 4 pri$era copia de la Worde! de pedidoW al al$ ace!ero par a su a despac=o 4 retie!e la < copia de la $is$a para su ,acturaci"!% % El ?C prepara la ,actura e! ori7i!al 4 D copias 4 procede a o2te!er el ?_F_ del supervisor de ve!tas% El ori7i!al 4 & a copia la e!tre7a al clie!te co!3u!t a$e!te co! u! cale!dario de pa7o( la a a a < copia para la Kere!cia de i!a!zas( la / copia para el Supervisor de ?e!tas 4 la D copia la retie!e para su posterior e!v0o a co!ta2ilidad% .% El al$ace!ero e! 2ase a la >P prepara la W7u0a de re$isi"!W KR; e! ori7i!al 4 / copias 4 e!tre7a la $ercader0a al clie!te co! el ori7i!al de la 7u0a de re$isi"! 4 copia de la >P% El clie!te reci2e la $ercader0a 4 ,ir$a las / copias de la KR e! se*al de co!,or$idad% El a
a
a
al$ace!ero re$ite la & copia de las KR al ?C( la < copia a la Kere!cia de ?e!tas 4 la / copia para su arc=ivo% '% A co!ti!uaci"! el al$ace!ero procede a dar salida e! su $a4or auxiliar de Al$acé! el producto ve!dido% &% El ?C al ,i!alizar el d0a prepara u!a WPla!illa de ?e!tasW al Crédito e! ori7i!al 4 < copias% El ori7i!al de la pla!illa co!3u!ta$e!te co! copia de la Worde! de pedidoW autorizada( copia de ,actura 4 7u0a de re$isi"! ,ir$ada por el clie!te lo re$ite a co!ta2ilidad% &&% Asi$is$o( la & a copia de la Wpla!illa de ve!tas al créditoW 4 copia de la W7u0a de re$isi"!W ,ir$ada la re$ite al 6eparta$e!to de Co2ra!za Kere!cia de i!a!zas; 4 la < a copia para su arc=ivo% &<% El Co!t ador proc ede al cote3o de la orde ! de pedi do( ,actura 4 7u0a de re$isi"! 4 da co!,or$idad a la operaci"!( procedie!do a su re7istro% &/% 6espués el co!tador procede la co!ta2ilizaci"! 4 e$ite reportes $e!suales de saldos por co2rar a clie!tes( $ovi$ie!tos de $ercader0as( ve!tas 4 estados ,i!a!cieros%
C% CO*RANGA
L!0o#es $e #tin! •
•
El 6eparta$e!to de Co2ra!zas prepara diaria$e!t e listados co$putarizados de ,acturas pe!die!tes de co2ro( de2ida$e!te orde!adas por ,ec=as de ve!ci$ie!to( el cual se re$ite a Tesorer0a 4 Co!ta2ilidad% Asi$is$o( el 6eparta$e!to de Co2ra!zas se$a!alr!e!te prepara listados co! detalles de la deuda de cada clie!te orde!ado por ,ec=as de ve!ci$ie!to( el cual se re$ite a Kere!cia de ?e!tas 4 Co!ta2ilidad%
Desc#ipción $e P#oce$i%ientos $e Co0#!n!s &% El clie!te se prese!ta a Tesorer0a co! su cale!dario de pa7os% El Tesorero veri,ica e! el pro7ra$a co$putarizado el i$porte 4 ve!ci$ie!to de la deuda% <% El Tesorero recepcio!a el di!ero o c=e1 ue 4 expide u! reci2o de i!7re sos pre!u$erado e! ori7i!al 4 < copias el ori7i!al para el clie!te( la pri$era copia para su arc=ivo 4 la se7u!da copia la retie!e tra!sitoria$e!te% /% El Tesorero e! 2ase a la copia del reci2o de i!7res o prepara u! listado co$ putarizado de i!7resos( e! ori7i!al 4 < copias detalla los reci2os de i!7resos e$itidos;% El ori7i!al del listado co!3u!ta$e!te co! la se7u!da copia de los reci2os de i!7resos lo re$ite al 6eparta$e!to de Co2ra!zas para su re7istro co$putarizado 4 arc=ivo de,i!itivo de los reci2os de i!7resos% La &a copia del listado co!3u!ta$e!te co! el reci2o de i!7reso lo re$ite a co!ta2ilidad 4 la < a copia del listado de i!7reso lo arc=iva% D% Co!ta2ilidad re7istra a ,i! de $es las co2ra!zas esta2lecie!do el saldo por co2 rar 4 posterior$e!te e$ite reportes 4 estados ,i!a!cieros $e!suales%
CLIE5TE PERI>6> EHAMI5A6> ECOA 6E APLICACI5
: EMPRESA 6EL SR S%A% : <. : &G%/%'
C) >ENTAS CUENTAS POR CO*RAR Respest! NJ S N
PREBUNTAS
Co%ent!#ios
&% Est9! las ,u!c io!es de exped ici"! de ,acturas separadas de las de: &%&% Recepci"! del pedido de clie!t es%
H
&%<% Apro2aci"! de créditos%
El $is$o ?e!dedor Co2rador ?C; expide la ,actura% El Supervisor ?e!tas%
H
de
&%/% Co!ta2ilizaci"! de re7istros% El Co!tador &%D% Co2ra!za% <% Los pre cios a ,acturar se o2tie!e de autorizadas%
H H listas
/% XYuié! prepara la ,ac tura 4 e! 2ase a 1ué or de! 4o docu$e!tosZ
El ?e!dedor co2ra e! las ve!tas al co!tado% Apro2ado por Kere!cia Ke!eral%
H
la
Los ?C e! 2ase de la >P% D% XC"$o distri2u4e el ,acturador las copias de la ,actura explicar;% ?er descriptivo;% G% Los ?C ri!de! cue!ta diaria$e!te de lo ve!dido 4 co2rado%
H Ri!de
% So! las 5C o 5A por co!cepto de descue!tos o devolucio!es apro2ados por: %& Kere!cia% %< >tros ,u!cio!arios%
cue!ta diaria$e!te% H
H
% Se e,ect+a u! a!9lisis peri"dico de la a!t i7edad de las cue!tas por co2rarZ XYuié!Z .% XYuié! autoriza los l0$ites de créditoZ .%& XSe exi7e 7ara!t0asZ
Kere!cia de ?e!tas%
H
H
'% Se =a est a2lecido !iveles de autorizaci"! de los asie!tos de diario por provisio!es de deudores $orosos descri2ir los !iveles autoritativos;% &% Por las letras desco!tadas e! el 2a!co( se re7istra co!ta2le$e!te%
6pto% de Co2ra!zas% H Supervisor de ?e!tas
H H
Las provisio!es( las autoriza 4 re7istra el $is$o co!tador E! cue!tas de orde!%
&&% So! co!trolados las ,acturas re specto a la veri,icaci"! de descripci"! de las ve!tas( precios de listas 4 c9lculos%
H
El Co!tador%
&<% Se prepara res+$e!es de ve !tas e! departa$e!to a3e!o a co!ta2ilidad%
H
Los ?e!dedores%
u!
H &/% Se e!v0a a los clie! tes res+$ e!es peri"dicos de su saldoZ &D% Es el custodio de los docu$e!tos a co2rar u! ,u!cio!ario a3e!o a la Ca3a 4 tareas co!ta2les%
H 6pto% de
XYuié! esZ &G% Se lleva u! re7istro auxiliar i!dividual por cada clie!te% &% Se realiza co!ciliacio!es peri"dicas de saldos de los re7istros auxiliares co! la cue!ta de $a4or 7e!eral%
H
Co2ra!za% 6pto% H
de Co2ra!za%
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO RE F PJ
DEFICIENCIAS
BRADO M ! y) Me n)
RECOMENDACIN
AMPLIACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
INCLU 4E S N i o
E! las ve!tas al co!tado !o existe separaci"! de &% & &% D
Yue la Kere!cia estudie la
,u!cio!es e!tre el 1ue recepcio!a el pedido(
H
ve!de( ,actura 4 co2ra ve!dedor-co2rador;% E! las
posi2ilidad de 1ue los
A$pliar las $uestras de revisi"! e!tre lo
ve!dedores sea! perso!as
ve!dido al co!tado 4 co2rado 4 su
di,ere!tes a los co2radores%
re!dici"! a ca3a%
H
ve!tas al crédito co2ra el tesorero% La e$presa !o exi7e .
7ara!t0a por los créditos
H
!uevos co!cedidos%
,ir$as de letras o pa7arés%
de autorizaci"! para apro2ar las provisio!es a!uales por deudas $orosas% Las aprue2a 4 re7istra el co!tador%
créditos( exi7ie!do 7ara!tes 4
A$pliar el a!9lisis co$parativo de la provisi"! por co2ra!zas $orosas% Co$pare co! la
H
provisi"! del a*o a!terior para apreciar la te!de!cia%
Yue la Kere!cia dispo!7a la
5o se =a esta2lecido !iveles '
Yue la Kere!cia de ,i!a!zas i$ple$e!te los re1uisitos para los
H
ela2oraci"! de u!a directiva
A$pliar la revisi"! a los asie!tos de
i!ter!a 1ue co!te!7a los
a3ustes e,ectuados por el co!tador por
procedi$ie!tos de autorizaci"!
co2ra!zas $orosas% ?eri,icar
de a3ustes por clie!te $orosos(
co!,or$idad co! !or$as tri2utarias%
,i3a!do !iveles de autorizaci"!%
H
R E F
BRADO
DEFICIENCIAS
M ! y)
peri"dico del saldo a los
H
clie!tes co$o $edida de
co!trol la !oti,icaci"! de la deuda del clie!te( e!via!do peri"dica$e!te estado de su
co!trol%
&
Me n) Yue se adopte co$o $edida de
5o se e!v0a resu$e! & /
RECOMENDACIN
cue!ta corrie!te%
AMPLIACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
saldos a clie!tes( i!cidie!do e! a1uellos circularizaci"!%
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er
I!da7ar e! el 9rea de co2ra!zas 4 9rea
1ue el 9rea co!ta2le realice
co!ta2le so2re posi2les discrepa!cias de
co!ciliacio!es $e!suales e!tre los
saldos al cierre del e3ercicio% ?eri,icar
saldos de los re7istros auxiliares
razo!a2ilidad de asie!to de a3uste o
llevados e! el 9rea de co2ra!zas
reclasi,icaci"!%
H
co! la cue!ta de Ma4or Ke!eral%
H
$orosos 1ue !o respo!de! a la
peri"dicas de saldos de los re7istros auxiliares co! la
SI
A$pliar la $uestra de la co!,ir$aci"! de
5o se realiza co!ciliacio!es
Cue!ta de Ma4or Ke!eral%
INCLU 4E
H
N o
EMPRESA DEL SUR S)A) ?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS Co%ponen F!cto#es $e Ries'o te
?E5TA S CE5T AS P>R C>FRA R
&% El de la s ve!tas so! al crédito co! ,actura 4 el / al co!tado% <% La $a 4or0a de las ve !tas al co!tado 4 al crédito las realiza ve!dedores co2radores% /% 5o exi ste sep araci"! de ,u!cio!es e!tre el 1ue ve!de( ,actura 4 co2ra% D% 6e acuerdo a la pol0tica de ve!tas( !o se exi7e 7ara!tes a los !uevos créditos% G% 5o se realiza co!ciliacio!es peri"dicas de saldos de los re7istros auxiliares co! las cue!tas de co!trol del $a4or%
C!"i+ic!ción $e Ries'o In) Cont)
C o n t # o " e s C " ! ;e s
Separaci"! de ,u!cio !es e!tre el 1ue aprue2a créditos( ve!de( despac=a( ,actura 4 co2ra% Medio
Alto
Co!trol so2re la apro2aci"! de los créditos% ?eri,icaci"! i!ter!a de precios( ,acturacio!es 4 despac=o% Co!trol co!ta2le so2re la re7istraci"! de todas las co2ra!zas%
P # o c e $ i %i e n t o s 0 s i c o s $ e A $ i t o # i !
Prue2a de ve!tas al co!tado 4 crédito% ?eri,icar cu$pli$ie!to de re1uisitos para otor7ar créditos% ?eri,icar salidas de los productos despac=ados co! lo ,acturado% ?eri,icar asie!to de a3ustes 4 reclasi,icacio!es e! la cue!ta por co2rar% Co$paraci"! de la provisi"! de co2ra!za $orosa co! el a*o a!terior% A!9lisis $edia!te ratios Re!ta2ilidad( periodicidad de co2ro( ?eri,icar $o!tos de ve!tetc%;% as re,le3ados e! el Estado de Ka!a!cias 4 Pérdidas( cruz9!dose co! re7istros co!ta2les 4 relaci"! de ve!tas $e!suales% Co!,ir$ar saldos de clie!tes seleccio!ados Positivo directo para i$porte si7!i,icativos;% A!alizar resultados% ?eri,icar co2ra!zas posteriores al cierre del e3ercicio eco!"$ico% Evaluar la su,icie!cia de la provisi"! de
EMPRESA DEL SUR S)A) SUMARIA DE >ENTAS DEL 51)51)5 AL 31)12)5
C"di7
Cue!ta
J
?e!tas
JD
@!dice PT
6escue!tos 4 6evolucio!es
Ci,ras Oist"ricas al /&%&<%. -&
Saldos A3ustados al /&%&<%.
A3ustes4 Reclasi,icacio!es 6e2e Oa2er
Saldoi!al al
.(&<'(D'
.(&(
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.(&<(D.< ^^^^^^^^
.(<<<(&' ^^^^^^^^^
.(<<<(&' ^^^^^^^^^
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1uea!do co! cue!tas del $a4or 7e!eral( co!,or$e% ^ C=e1uea!do co! el estado de 7a!a!cias 4 pérdidas( co!,or$e% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado las ve!tas( !o =a2ié!dose detectado excepcio!es si7!i,icativas( por lo 1ue co!clu4e 1ue el saldo al /&%&<%. es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Hecho por:
2
EMPRESA DEL SUR S)A) >ENTAS MENSUALES DEL AO 255 >ALOR ?ISTRI E5ER> EFRE R>
MAR> AFRIL MA > J 5I> JLI> 84@ 1J19 AK>ST> SETIEMF RE
FACTOR DE
>ALOR ACTUALIGAD
'&(.. .(&< GG'(DG G&( GG
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('G <(G. GD%D'&
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G(D
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?e!tas 2rutas ?e!tas !etas
.(<<<(&'
La i!,or$aci"! a!terior =a sido proporcio!ada por la e$presa
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! su$as $e!suales del re7istro de ve!tas 4 pase al li2ro diario 4 $a4or% ^ acturas del $es su$adas 4 cote3adas co! el re7istro de ve!tas( co!,or$e%
^ Rec9lculo( co!,or$e%
M6R Oec=o por:
2-
EMPRESA DEL SUR S)A) PRUE*AS DE >ENTAS @ MES DE ,UNIO DE 255 C "ie nte s
O# $e n B & !$ e P e $ i $ o Re %i si ó n Nº
F ec !
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FAC T U R AC I N Fe c !
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C! n t
P " ! ni " " !$ e C o 0 # ! n !
De sc #i p c i ó n Co n t ! $ o S J ) C # / $ i t o S J )
AJI5>M>T> SA
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&%%. &&<
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G 2ols Tipo 7ra!de
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2ols Ti po 7ra!de
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Papelera del Sur
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& 2ols Tipo 7ra!de D 2ols Tipo $edia!o
Co!sorcio Perua!o S%A% //G <.%%. <&
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Crédito
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TRA*A,O REALIGADO Alca!ce de la $uestra por la revisi"! se =a seleccio!ado ,acturas $a4ores de S% &G( ^ Su$a co!,or$e% ^ acturas c=e1ueadas co! el re7istro de ve!tas( co!,or$e% ^ Recalculo de ca!tidad 4 precios( veri,icado lista de precios co!,or$e% ^ C=e1ueado su descar7o e! re7istros auxiliares ]ardex; de co!trol de al$acé! 4 valorizado( veri,ic9!dose 7u0a de re$isi"!% ^ ?eri,icada aute!ticidad( le7alidad 4 apro2aci"! de ,acturas% ^ Mo!to veri,icado co! su$a del re7istro d e ve!tas $es de Ju!io% ^ ?eri,ica!do autorizaci"! del crédito de acuerdo a pol0ticas de ve!tas de la e$presa( co!,or$e%
9A8AG; DE (A 8E)9&A ista >o vistas
)*. $4+""<@.4@I )*. #4$=".+# I )*. "@@4=" "" I //////////////////// J
^ ?eri,icado el car7o e! re7istro de cue!ta corrie!te del clie!te( co!,or$e% ^ La copia de la ,actura !o prese!ta sello de ca!celado% ^ Se deposit" después de d0as% ^ S"lo se deposit" parcial$e!te S% &<(G O*SER>ACIN La actura 5_ G&D !o prese!ta sello de ca!celado por el co2rador 4 !o se deposit" 0!te7ra$e!te( de39!dose S% /( e! e,ectivo 4 el dep"sito se e,ectu" d0as después de recepcio!ado el di!ero por Ca3a% Oec=o por: M6R RECOMENDACIN 4@1 ec=a: D%D%' &% Para u! $e3or co!trol todas las ,acturas de2er9! sellarse co! el sello Wca!celadoW a!ot9!dose la ,ec=a del co2ro 4 ,ir$a del co2rador% 1 Revisado por: PR <% E,ectuar los dep"sitos por el 0!te7ro de lo recaudado 4 de!tro de las
6)6) PROBRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR CO*RAR 8P#oce$i%ientos M&ni%os9 *) EKAMEN DE CUENTAS POR CO*RAR Clie!te Per0odo Cue!ta o Ru2ro
: : :
E$presa del Sur S%A% A*o <. Cue!tas por Co2rar
O0eti;os *sicos a% 6eter$i!ar la aute!ticidad de los derec=os ad1uiridos 1ue se prese!ta! e! el 2ala!ce% 2% 6eter$i!ar la correcta prese!taci"! de los estados ,i!a!cieros c% ?eri,icar las cue!tas 4 docu$e!tos por co2rar co$o partes i!te7ra!tes del ré7i$e! de propiedad del !e7ocio%
PROCEDIMIENTOS &% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os% <% Cote3e el saldo de reapertura e! el 1ue se arrastra del a*o a!terior% /% >2te!er reportes o listados co! saldos i!dividuales de clie!tes( procedie!do a: /%&% E,ectuar prue2as de su$as% /%<% Cote3ar el total de la rel aci"! co! el 2ala!ce de co$pro2aci"! 4 re7istros co!ta2les% /%/% Co!,ro!tar selectiva$e!te saldos i!dividuales co! re7istros auxiliares cta% Cte% de clie!tes; D% Co!,ir$ar saldos si7!i,icativos de clie!tes seleccio!ados( veri,ica!do saldos i!dividuales co! los $a4ores auxiliares%
R E
?ec o
Fec !
C CC R CR
K
D%<% '
el detalle estados% G%G% a$para Ase7+rese 1ue to de dasal7u!os las ca rtas o cir culares ,uero! e!viadas a las direccio!es correctas% % Prepare u! resu$e! del result ado o2te!ido e! la co!,ir$aci"!( deter$i!a!do: %& El porce!ta3e del $o!to circularizado e! relaci "! al u!iverso% %< El $o!to 4 porce!ta3e de respuestas co!,or$e% %/ El $o!to 4 porce!ta3e de resp uesta i!co!,or$e aclaradas 4 !o aclaradas;%
D%<% '
C A C-&
K
D%<% '
S
D%<% '
A
D%<% '
K
D%<% '
C-& C-& C-<
G% E! la circularizaci"! de saldos: G%&% Solicite a la e$presa la prep araci"! de las cartas 4 los estados de cue!ta corrie!te% G%<% Co$parar los !o$2res( direcc io!es e i$portes i!dicados e! las cartas 4 estados de cue!ta corrie!te co!tra re7istros auxiliares de la cue!ta i!dividual% Ma!te!7a el co!trol de los estados% G%/% Prue2e la correcci"! de los estados de cue!ta preparada por la e$presa% G%D% ?eri,i1ue selectiva$e!te la docu$e!taci"! suste!tatoria ,acturas( 7u0as de re$isi"!( etc%; 1ue
S
C-/
S A
C-/
K S
C-/
A K
C-/
S
C-/
A KS A
D%<% ' D%<% '
D%<% ' D%<% '
C-< C-< C-<
D%<% '
%D or$ule su co!clusi"! so2re la razo!a2ilidad del saldo de esta cue!ta% % Por las co!, ir$acio!es i!co!,or$es 4 las si! respuestas( apli1ue procedi$ie!tos alter!ativos( co!te$pla!do lo si7uie!te: %& E,ect+e u! a!9lisis del saldo( i!speccio!a!do ,acturas( orde! de pedido 4 7u0as de re$isi"!%
C-<
K
%< Co$prue2e su asie!to e! el re7istro de ve!tas 4 e! el $a4or auxiliar respectivo%
C-<
S
%/ Revise el aux iliar de al$ac é! 4 veri, i1ue el descar7o respectivo% %D Co$prue2e las co2ra!zas posteriores co! los asie!tos e! el li2ro ca3a e i!,or$es de co2radores 4 dep"sitos al 2a!co% .% Evaluaci"! de la provisi"! por co2ra!zas $orosas 4 su,icie!cia de los $is$os% '% >tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdo a circu!sta!cias%
D%<% ' D%<% '
C-<
A
C-<
K S
C-& A
D%<% ' D%<% '
EMPRESA DEL SUR S)A) SUMARIA DE CUENTAS POR CO*RAR COMERCIALES A" 31 $e Dicie%0#e $e" 255 C ó$ i ' o &<& &<< & &'<
C e n t !
S!"$o !" 31@ S!"$o 12@5 !" Ree
acturasporco2rar A!ticiposreci2idos Letrasoe,ectosx Provisi"! de Co2ra!za 6udosa
/'(.%
&(&J'(D
Astes y Rec"!si+ic!ciones De0e
S!"$o Fin!"!" 31)12)5 &(/D<( &/(<; &(&'(D
TRA*A,OS REALIGADOS I!,or$aci"! to$ada del Fala!ce de Co$pro2aci"! 4 el saldo al /&%&<%<.% ^ Su$a Co!,or$e% ^ C=e1ueado co! el Fala!ce Ke!eral( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! la Cue!ta del Ma4or Ke!eral( co!,or$e%
^ Cote3ado co! asie!to de reapertura 4 c9lculo de la reexpresi"!( co!,or$e% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado la cue!ta 1ue co!,or$a el ru2ro de Cue!tas por Co2rar Co$erciales( !o =a2ié!dose detectado de,icie!cias si7!i,icativas( por lo 1ue se co!clu4e 1ue los saldos a!tes descritos prese!ta! razo!a2le$e!te las cue!tas por co2rar al /&%&<%.( de co!,or$idad a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por:
KSA
C
EMPRESA DEL SUR S)A) RELACIN DE FACTURAS POR CO*RAR @ CLIENTES AL 31)12)5 C L I E N TE S
I!dustria Perua!a S%A%
F!ct # !s Nº Fec! /-& & /%%
Co!sorcio Perua!a S%A%
D- <%'%.
Papelera delSur S%A% A3i!o$oto
D-. &%'%. D-. &.%'%.
I %p o # t e Fec !
P ! ' o sposte#io#es I%po#te Ce-e
* !n co
Depósito Fec! *!nco
Créditos
G%&%'Co !ti!e!tal
&/(< /(D<. C /.(&//
C
Motores6ieselA!di!o
D-&< <.%'%.
&.('<.
Li$aS%A% C0a%EléctricaS%A% >livetteS%A
&-&G&<'%&&%. &-G%&<%. &-&&%&<%.
&D(/' &<(D/ <<(.<
S=o=i!S%A%
&-<&&%&<%.
&(
C0a% Mi!era S%A% Siste$a4E,ectosS%A% MI5SRS%A%
&-/ & .%&<%. &-.< /&%&<%. &-'./ &%&<%.
<(
&G.'&<
%&%'
<(
&
C %&%' Co!ti!e!tal
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% C ^ Clie!te circularizado% ^ C=e1ueado co! li2ro $a4or auxiliar de clie!tes( co!,or$e% ^ ?eri,icado el c=e1ue 4 co$pro2a!te de i!7reso de ca3a( co!,or$e% ^ ?eri,icado dep"sito co! estado de cue!ta de 2a!co 4 papeleta de dep"sito% ?eri,icado apro2aci"! de créditos% ^ ?eri,icada provisi"! por co2ra!za $orosa al /&%&<%.%
Oec=o por: KSA ec=a: D%<%' Revisado por: PR
C@1
EMPRESA DEL SUR S)A) RELACIN DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA AL CONFIRMACIN 4 ANLISIS DE LOS RESULTADOS Ci#c"!# Có$i'o NQ C"iente Di # ec ci ón S! " $ o !" 31 ) 1 2 ) 5 Con+i#%!$o Ac"!#!$o No !c"!#!$o Con+o#%eJ No con+o#%e &%< &< -&< Co!sorcio Perua!o SA Av% Arica 5_ <./-Li$a /(D<. /(D<. &-<& &/ -< PapeleradelSurSA Av%Krau5_< /.(&// /.%&// &-<<
&G
-&<. A3i!o$oto
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-&&>livetti
Av%Kra!da5_/< Av%Arriola5_D
<<(.<
co!,or$e% Se e!vi" se7u!da carta de co!,ir$aci"! 4 !o existe cue!ta corrie!te% Se veri,ic" re7istro de ve!tas% ANLISIS DE LOS RESULTADOS Saldosdecue!taspor co2rarco$ercialesal /&%&<%. S%&(/D<%&< & Circularizado &(G(/G' &% . Oec=o por: KSA &(&(G& 'G%G& Co!,or$e ec=a: D%<%' 5o D(. Revisado por: PR <%/D co!,or$e 6i,ere!cia !o aclarada <<(.< <%&G O*SER>ACIN &% La ,actura 5_ &<. del /&%&<%. del clie!te AJI5>M>T> por S% LI?ETTI por S% <<(.< !o ,ue co!,ir$ado por el clie!te !i se e!cue!tra re7istrado e! su cue!ta corrie!te% RECOMENDACIN Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la i!vesti7aci"! por Auditor0a I!ter!a so2re la actura 5_ &&% CONCLUSIN C@2 Co$o resultado de la revisi"! se deter$i!a 1ue el saldo de las cue!tas por co2rar - clie!tes so! razo!a2les( excepto la cue!ta del clie!te >LI?ETTI por S% <<(.< 1ue de2er9 aclararse%
/
^ C=e1ueado !o$2re( direcci"! e i$porte del clie!te co! cue!ta corrie!te i!dividual(
<<(.< DJ(J'.
•
CONFIRMACIN A CLIENTES
Ci#c"!# NQ 51@5 Li$a( &. de Marzo del <'%
Se.o#es Conso#cio Pe#!no S)A) A;) A#ic! NQ 235 P#esente)@
Asu!to:
Co!,ir$aci"! de Saldos Auditor0a al E3ercicio <.
6e !uestra co!sideraci"!: 5os es 7rato diri7ir!os a stedes( e! relaci"! al asu!to del ru2ro( para solicitarles se sirva! i!,or$ar directa$e!te a !uestros Auditores U AS>CIA6>S( P+2licos Sociedad Civil( Av% 5icol9s ArriolaExter!os 5W /.G RAM>S >,% <& PQRE La ?ictoria - Li$a &/( elCo!tadores saldo 1ue adeuda! al /& de 6icie$2re del <. de acuerdo al detalle si7uie!te: acturas por Co2rar LetrasporCo2rar A!ticipos Reci2idos
S% S% S%
/(D<. actura 5B D-; -%-%-
Asi$is$o( e! caso de i!co!,or$idad $uc=o le a7radecere$os se sirva! detallar!os las ,acturas 1ue co!,or$a! vuestro saldo( as0 co$o los pa7os posteriores a dic=a ,ec=a si =u2iera% Si! otro particular( !os suscri2i$os a ustedes% Ate!ta$e!te(
E%p#es! $e" S# S)A)
C@3
CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE
Li$a( &/ de A2ril del <'%
Se.o#es R!%os P/#e Asoci!$os A;) Nico"s A##io"! NQ 3 @ O+) 251 Li%! 13)@ Asnto:
Con+i#%!ción ! A$ito#&! E
Por i!ter$edio de la prese!te da$os respuesta a la Circular 5_ &-' del &.%/%'( expresa!do 1ue se7+! !uestros re7istros co!ta2les al /&%&<%. te!e$os pe!die!te de pa7o a los se*ores E$presa del Sur S%A%( la actura 5_ D- del <%'%. por S%/(D<.% Lo 1ue co$u!ica$os a ustedes par a los ,i!es co!si7uie!te%
Ate!ta$e!te%
Conso#cio Pe#!no S)A)
C@3J1
AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de ve!tas 4 cue!tas por co2rar a la e$presa de su elecci"!%
Sesión Nº
E
6y7
7)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA Este ru2roaest9 co!,or$ado por las cue!tde as las 1ueoperacio!es( co!tr ola los 4a2ie!es 1ue posee la e$presa desti!ado la ve!ta e! el curso !or$al sea $ercader0as 4 productos ter$i!ados% E! este ru2ro ta$2ié! se i!clu4e a1uellos 2ie!es 1ue se e!cue!tra! e! proceso de ,a2ricaci"! a u!a ,ec=a deter$i!ada productos e! proceso;( los 1ue se utilizar9! e! la ela2oraci"! de otros productos $aterias pri$as 4 auxiliares( e!vases o e$2ala3es;( o 1ue ser9! co!su$idos e! la propia e$presa( e! la producci"! o e! la prestaci"! de servicios su$i!istros diversos;% Ta!to la $ercader0a e$presa co$ercial; co$o los productos ter$i!ados e$presa i!dustrial; 1ue so! cue!tas de Fala!ce( u!a vez 1ue so! ve!didos se tra!s,or$a! e! costo de ve!tas cue!ta del Estado de Ka!a!cias 4 Pérdidas;% Es o2vio $a!i,estar 1ue el exa$e! se tor!a $9s co$ple3o cua!do se trata de e$presas i!dustriales( do!de el costo del producto ter$i!ado se ,or$a por la acu$ulaci"! de los ele$e!tos del costo 1ue i!tervie!e e! la producci"!( esto es $ateria pri$a( $a!o de o2ra 4 7astos i!directos de ,a2ricaci"!% 5o es e! e! el caso de lasestado( e$presas co$erciales( la e$presa co$pra 4 ve!de $ercader0as al as0( clie!te su $is$o o2te!ie!do de estado!de operaci"! u! $ar7e! para cu2rir los 7astos de ve!tas 4 ad$i!istrativos( as0 co$o u!a utilidad% Es perti!e!te $e!cio!ar 1ue este ru2ro est9 $u4 relacio!ado co! el ciclo WCo$pras 4 Cue!tas por Pa7arW 4 particular$e!te e! las e$presas i!dustriales co! la deter$i!aci"! del costo de producci"! de productos ela2o rados( por lo 1ue el Auditor de2er9 eval uar el co!trol i!ter!o 4 revisar por lo $e!os el proceso de ad1uisici"! 4 recepci"! de los $ateriales( las salidas de los $ateriales a la ,92ric a( el proceso de ,a2ricaci"! co!tr ol del costo de los $ater iales e! la producci"! 4 e!vasado;( la tra!s,ere!cia de los produc tos ter$i!ados de la ,92rica a los al$ace!es de productos ter$i!ados o despac=os 4 los i!ve!tarios peri"dicos( i!clu4e!do de!tro de todo estos procesos el trata$ie!to de la valuaci"! de los 2ie!es 4 su custodia%
7)2) PROBRAMA DE AUDITORÍA EKISTENCIAS 8P#oce$i%ientos M&ni%os9 Clie!te
: E$presa del 5orte S%A%
Per0odo : E3ercicio <.% Cue!ta o Ru2ro: Existe!cias%
O0eti;os *sicos a% Ase7urarse 1ue las ci,ras 1ue se $uestra! co$o i!ve!tarios( est9! e,ectiva$e!te represe!tados por productos( $ateriales 4 su$i!istros 1ue existe! ,0sica$e!te% 2% Yue los i!ve!tarios est9! evaluados de acuerdo a los pri!cipios de co!ta2 ilidad 7e!eral$e!te aceptados 4 aplicados u!i,or$e$e!te% c% Yue la $ercader0a " productos se e!cue!tra! e! 2ue!as co!dicio!es de uso para su ve!ta 4 1ue a1uellos o2soletos( de,ectuosos( se =a4a! red ucido a su valor !eto de realizaci"! $edia!te las provisio!es respectivas% d% 6eter$i!ar la precisi"! arit$ética 4 res+$e!es 4 si los totales se re,le3a ! de2ida$e!te e! la co!ta2ilidad%
PROCEDIMIENTOS &% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os%
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<% >2serva!cia de la to$a de i!ve!tarios veri,ica!do: <%& E,icacia de la directiva i!ter!a% <%< Precisi"! de la To$a de I!ve!tarios% <%/ Corte de existe!cias% /% Revisi"! del corte de existe!cia al cierre del e3ercicio% D% Cote3e los saldos de reapertura de las cue!tas co! los 1ue se arrastra del a*o a!terior% G% >2te!ci"! de i!ve!tarios valuados al cierre del e3ercicio( veri,ica!do: G%& Co!,or$idad de ci,ras co! sald os de cue!tas de estados ,i!a!cieros% G%< Cruce selectivo de ci,ras co! re7istros auxiliares 4 recue!tos ,0sicos%
E%& E
%& Pri!cipios de co!ta2ilidad 7e!eral$e!te aceptados% %< Co!siste!cia de la valuaci"! co! el a*o a!terior% .% Prue2a de costos de los productos ad1uiridos o ,a2ricados; 4 ve!didos( te!ie!do e! cue!ta re7istros auxiliares( estado de costo de producci"! 4 estado de costo de ve!tas 4 docu$e!taci"! suste!tatoria% '% ?eri,icar la su,icie!cia de la provisi"! por desvalorizaci"! de existe!cias% &%
>tros procedi$ie!tos de acuerdo a ci rcu!sta!cias%
5
% <
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&<%/% ' &<%/% '
A E 5
% E,ectuar a!9lisis de saldos 4 de $ovi$ie!t os de las partidas $9s si7!i,icativas productos ter$i!ados 4 $aterias pri$as;% % Revisi"! 4 prue2as de c9lculos de evaluaci"!( te!ie!do co!sideraci"!:
A
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&
5
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A
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&G%/% ' &.%/% ' &%D% ' <%/% ' <%/% '
7)3) CUESTIONARIO DE E>ALUACIN DE CONTROL INTERNO EKISTENCIAS 4 COSTOS CLIE5TE PERI>6> EHAMI5A6> ECOA 6E APLICACI5
: EMPRESA 6EL 5>RTE S%A% : <.% : .%D%<'%
EC
E% EKISTENCIAS 4 COSTOS
PREBUNTAS
Respest! NJ S N
Co%ent!#ios
Re'ist#os Pe#%!nentes &% So! i!depe!die!tes e!tre s0 las ,u!cio! es de: &%& Al$acé!
Existe al$acé!% H
Se lleva e! el 6pto% de Costos% Co!tador Ke!eral%
&%< Re7istro Auxiliar de I!ve!tario Per$a!e!te valorizado% &%/ Re7istros de li2ros de co!ta2i lidad% <% Existe!
re7istros
auxiliares para el co!trol de:
H H
<%& Materia Pri$a% <%< Productos Ter$i!ados%
Ma4or Auxiliar Al$acé!% Ma4or Auxiliar Prod% Ter
%$H
<%/ Su$i!istros 6iversos%
de de
H H
/% So! estos re7istros auxiliares llevados por el perso!al: El auxiliar de $aterias pri$as 4 productos ter$i!ados se lleva e! el 6pto% de Costos%
/%& Yue !o tie!e acces o a las existe!cia s% /%< Yue !o autoriza $ovi$ie!to de existe!cias%
H
El 1ue autoriza es el Je,e de Producci"!%
D% Se e$plea re7istros auxiliares e! el al$ac é! para co!trolar la existe!cia ,0sica% G% Respecto a las E!tradas: G%&Se car7a la $ateria pri$a co$prada a los auxiliares e! 2ase a i!,or$es de recepci"!% Est9! pre-!u$erados% G%
H
Se lleva tar3eta co!trol ,0sico%
H El al$ace!ero e$ite i!,or$e de recepci"!% 5o est9! pre!u$erados%
H
E! 2as e a =o3as de
G%/ Se co!trola las e!tradas de productos devuelto clie!te co! !u$erados(porautorizados por i!,or$e Kere!cia prede ?e!tas%
Costos !u$eradas%
%< E! relaci"! a la ve!ta de los productos
pre-
H Co! ?BFB del Kere!te de ?e!tas%
% Respecto a las salidas %& Se =ace las e!tre7as de $ateria pri$a e! 2ase a "rde!es de re1uisici"! pre!u$eradas 4 autorizadas%
de
H H Al7u!as veces el Je,e
?e!tas% H
Lo autoriza el Supervisor de ?e!tas%
% Est9 la producci"! co!trolada e! 2ase a "rde!es de producci"! apro2adas%
Las aprue2a el Je,e de Producci"!%
.% Se co!trola los re7istros auxiliares de existe!cias co! las cue!tas de co!trol del $a4or 7e!eral%
H
In;ent!#ios F&sicos
H
Co!ciliacio! es $e!suales%
H
Se$estral$e!
'% Se e,ect+a i!ve!tarios ,0sicos de todas las existe!cias por lo $e!os u!a vez al a*o% &% Se prepara co! a!ticipaci"! las i!struccio!es por escrito para la to$a de i!ve!tarios: &%& Yuie! lo p repara%
H te% &G d0as
&%< So! i!struidos los i!ve!tariadores co! estas i!struccio!es%
H a!tes%
&&% Las perso!as 1ue e,ect+a! los i!ve!ta rios ,0sicos so! i!depe!die!tes de a1uellos 1ue se e!car7a! del co!trol de las existe!cias o de al$ace!es% &<%
El Co!tador%
H H
Se les da c=arlas%
H
Es to$ado por perso!al de co!ta2ilidad 4 al$acé!%
E! cua!to a la to$a de i!ve!tarios:
&<%& Se utiliza tar3eta de i!ve! tarios pre!u$erados% &<%< Se e,ect+a corte de co$pras 4 ve!tas% &/% Se e,ect+a! prue2as para ase 7urarse 1ue todos los art0culos ,uero! i!ve!tariados% XC"$oZ H
&D% Las di,ere!cias si7!i,icativas so! i!vesti7adas por perso!al previa$e!te desi7!ado%
Se utiliza =o3as sueltas% Lo realiza
&G% Se a3usta! los re7istros co!ta2les a las existe!cias verdaderas%
co!ta2ilidad% H
&% Es este a3uste co!ta 2le de2ida$e!te apro2ado por el !ivel 3er9r1uico co$pete!te%
COSTOS
H H
&% Tie!e la e$presa u! siste$a de costos para deter$i!ar el costo u!itario de producci"!%
So! i!vesti7adas por la co$isi"! de i!ve!tarios%
&.% Est9! las existe!cias de $ateria pri$a( productos ter$i!ados 4 su$i!istros valuados a su costo%
H
I!di1ue el $étodo de evaluaci"!: a; PEPS
Previo a!9lisis de las di,ere!cias% Solo co! ?_F_ del co!tador%
2; EPS c; Pro$edio
Se utiliza $arcas 4 eti1uetas%
H H
Se lleva siste$a de
H &'% Se prorratea! los 7astos i!directos e!tre producci"! e! 2ase a porce!ta3es 1ue:
la
&'%& Resulta! de u!a asi7!aci"! razo!a2le de 7astos i!directos a cada u!o de los procesos de producci"!% &'%< Est9! 2asados e! $ed idas razo!a2les de producci"! u!idades producidas( =oras =o$2res( =oras -$91ui!as( costo de $aterial directo( $a!o de o2ra directa;% <% Si se tra2a3a co! tasa predeter$i!ada( al ,i!al del E3ercicio se a3usta las variacio!es por 7astos de ,a2ricaci"! su2aplicados o so2reaplicados% <&% Respecto a las tra!s,ere!cias de productos e! proceso a productos ter$i!ados:
H
Se utiliza el $étodo Pro$edio%
H
Se tra2a3a co! u!a tasa predeter$i!ada%
H
Se utiliza el costo de la $a!o de o2ra directa%
H
H Se a3usta al ,i!alizar el a*o a,ect9!dose a cue!ta de resultados%
<&%& Se =ace! las tra !s,ere!cias oportu!a$e!te% <&%< Se to$a! los i$portes de i!,or$es apro2ados de producci"! e,ectiva$e!te tra!s,eridas a productos ter$i!ados%
H Cada vez 1ue se ter$i!a u! lote%
<<% La e$presa tie!e u! departa$e!to de co!trol de calidad% H
Lo aprue2a el Je,e de Producci"!%
% Yuié! realiza el co!trol de calidad: %& 6e la $ateria pri$a co$prada%
H
%< 6e los productos ter$i!ados%
El Al$ace!ero% Perso!al de
EMPRESA DEL NORTE S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO R EF PJ <%/
%&
&&
DEFICIENCIAS 5o existe! re7istros auxiliares valorizados para el co!trol i!dividual de los su$i!istros diversos%
H
5o todas las e!tre 7as de $ateria pri$a a la ,92rica se realiza! $edia!te orde! de re1uisici"!% Al7u!as veces se solicita e! ,or$a ver2al%
H
E! los i!ve!tarios participa! el perso!al del al$acé!%
&<% &
E! la to$a de i!ve!tario !o se utiliza tar3eta de i!ve!tario para el co!trol ,0sico% Solo se usa =o3as sueltas%
&
Los a3ustes co!ta2les derivados del a!9lisis de la di,ere!cia e!tre el i!ve!tario 4 re7istro co!ta2le !o so! apro2ados por la Kere!cia%
<&
BRAD O M! Me y n
La e$presa !o tie!e i$ple$e!tado u! 6eparta$e!to de Co!trol de Calidad%
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er el uso de re7istros auxiliares para el co!trol de $ovi$ie!t o de las e!tradas 4 salidas de los su$i!istros% Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue todas las salidas de $ateria pri$a del al$ acé!( e!vases 4 su$i!istros se realice! $edia!te "rde!es de re1uisici"! autorizada%
H
H
H
H
RE C OM EN DA C IO NE S
Yue lo sucesivo !o para se i!clu4apara perso!al de al$acé! la to$a de i!ve!tarios( de2ie!do estos li$itarse solo para dar Yue para lo sucesivo los i!ve!tariadores ade$9s del uso del listado de2er9! e$plear tar3etas de i!ve!tario% Yue para lo sucesivo todo a3uste co!ta2le( se7+! el $o!to de2e ser apro2ado por la Kere!cia 4 si ,uera $a4or por el 6irectorio% Se de2e esta2lecer !iveles de Yue la Kere!cia se sirva crear de!tro de la reor7a!izaci"! u! 6eparta$e!to de Co!trol de Calidad%
A MP L IA C I N D E P R OC E DI M IE NT O D E AUDITORIA ?eri,icar el i!ve!tar0o se$estral de su$i!istros% ?eri,icar selectiva$e!te las co$pras $9s i$porta!tes de su$i!istros e,ectuados dura!te el a*o( rastre9!dose su distri2uci"! a las 9reas usuarias% Co! la i!,or$aci"! del al$ace!ero ide!ti,icar los pedidos ver2ales e,ectuados por el Je,e de producci"! al al$acé!( veri,ica!do: a; 5ota de salida de al$acé!( 2; Rastrear su desti!o a los lotes de producci"! " 9rea ad$i!istrativa( c; ?eri,icar la recepci"! de los su$i!istros por el 9rea usuaria%
Inc"ye CCI S No i
H
H
H A$pliar la i!,or$aci"! so2re los e1uipos i!ve!tariadores co!,or$ados 4 so2re la co!,ia2ilidad de los recue!tos( co!trol 4 supervisi"! de los i!ve!tarios% Revisar el i!,or$e de la Co$isi"! de i!ve!tarios( respecto a las di,ere!cias del i!ve!tario 4 los resultados de las i!vesti7acio!es% Revisar la suste!taci"! de los asie!tos de a3ustes( deter$i!a!do su razo!a2ilidad% ?eri,icar la secue!cia de los recla$os 4 devolucio!es por los clie!tes por razo!es de calidad del producto%
H
H
H
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EMPRESA DEL NORTE S)A) ?O,A TENTATI>A DE RIESBO DE AUDITORIA CO M P
F AC T O R E S D E R I E S B O
CALIFICACIN DEL IN? CONTR E@ OL REN
5o se utiliza re7istros auxiliares valorizados para el co!trol i!dividual de los su$i!istros diversos% Al7u!as
Existe!ci as 4 Costos
Separaci"! de ,u!cio! es e!tre el e!car7ado de al$acé! 4 el 1ue re7istra los $ovi$ie!tos de 2ie!es% I!ve!tarios peri"dicos de $ateria pri$a( productos e! proceso( productos ter$i!ados( e!vases 4 su$i!istros%
e!tre7as
de $ateria pri$a al 9r ea de producci"! se realiza! e! 2ase a pedidos ver2ales% Los a3ustes co!ta2les derivados del a!9lisis de la di,ere!cia e!tre el i!ve!tario 4 re7istros co!ta2les !o so! apro2ados por la Kere!cia% La e$presa !o cue!ta co! u! 6eparta$e!to de Co!trol de Calidad%
CONTROLES CLA>ES
Fa3o
Alto
Pr e-!u$eraci"! de docu$e!tos de recepci"! de $ateria pri$a 4 de productos ter$i!ados 4 de despac=o% ?aluaci"! de los despac=os de existe!cia% 6eter$i!aci"! del costo de producci"!% Co!ciliaci"! de re7istros auxiliares de $ateria pri$a 4 productos ter$i!ados co! el $a4or 7e!eral%
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
Estudio 4 evaluaci"! de la e,icacia de las i!struccio!es para la to$a de i!ve!tarios% >2serva!cia de la to$a de i!ve!tarios( veri,ica!do la pre cisi"! de la to$a de i!ve!tarios% >2te!er i!ve!tarios valorizados a ,i! de a*o( veri,ica!do su valuaci"!% Revisar i!ve!tarios ,0sicos se$estrales de su$i!istros% Prue2a sel ectiva de co$p ras de $aterias pri$as 4 su$i!istros( rastre9!dose a re7istros co!ta2les% Prue2a selectiva de salida de $at erias pri$as para la producci"!( veri,ica!do evaluaci"!( docu$e!taci"! suste!tatoria 4 re7istros co!ta2les i!cidir e! pedidos ver2ales;% Revisar el I!,or$e de la co$isi"! de i!ve!tarios( respecto a las di,ere!cias de i!ve!tarios 4 resultado de las i!vesti7acio!es% Evaluar la suste!taci"! de los asie!tos de a3ustes a!aliza!do su razo!a2ilidad% ?eri,icar la su,icie!cia de la provisi"! por desvalorizaci"! de existe!cias% ?eri,icar la ,recue!cia de los recla$os 4 devolucio!es( a!aliza!do sus causas%
S!"$os !" Có$i'o 31 ) 1 2 ) 5 Ree
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No%0#e $e "! C e n t !
&n$ice PJ T
Productos Ter$i!ados MateriasPri$as E!vases 4 E$2ala3es Su$i!istros 6iversos Existe!cias por
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<('<% ^^^^^^^
EMPRESA DEL NORTE S)A) SUMARIA DE EKISTENCIAS C i + # ! s ?i s t ó # i c ! s C i + # ! s A s t ! $! s ! "3 1 ) 1 2 ) 5 ! "31 ) 1 2 ) 5
&/(&GD% G
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A s t e s y Rec"!si+ic!ciones De0e ?!0e#
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TRA*A,O REALIGADO I!,or$aci"! to$ada del Fala!ce de Co$pro2aci"! 4 Saldos al /&%&<%. ^Su$a co!,or$e% ^ ?eri,icado el saldo del a*o a!terior 4 c9lculo de la reexpresi"!( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! cue!tas del $a4or 7e!eral( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! el 2ala!ce 7e!eral( co!,or$e%
CONCLUSIN Se =a exa$i!ado las cue!tas 1ue co!,or$a! el ru2ro de existe!cias( !o =a2ié!dose detectado excepcio!es i$porta!tes e! los saldos a!tes descritos( por lo 1ue se co!clu4e 1ue prese!ta! razo!a2le$e!te las existe!cias al /&%&<%.( de co!,or$idad a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por:
5?A
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IN>ENTARIO DE EKISTENCIAS AL 31)12)5 89
26
DETALLE Uni$!$ Me$i$! C!n ti$!$ P # o $ c t o st e # %i n ! $ o s Ti!as 5I / Falde 6% &. s 5I & Tazo! 6% M!te#i! p#i%! Polietile # !o K G Pi7$e! R% <%G
2
En;!ses y e%0!"!es Ci!ta de e$2ala3e
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S%inist#os $i;e#sos Eti1uetas Pe7a$e!to Trapo
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89 List!$o p#ep!#!$o po# e" C"iente TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e ^
C=e1ueado co! prue2as selectivas recue!to ,0sico( co!,or$e%
Oec=o por: 5?A
^ C9lculo co!,or$e% ^C=e1ueado co! ]ardex valorado de al$acé!( co!,or$e%
E@IJ1
EMPRESA DEL NORTE S)A) CORTE DOCUMENTARIO AL 31)12)5 89 OPERACIN
FEC?A
DCTOJ REBISTRO
C AN T I D A DE N UNIDADES
P)U
I M POR TE
F AC T U>RDEAENST AS /%&<%. ?e!ta 2aldes
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I!7resoP%Ter$i!adota!1ues
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I!7reso M% P% Polietile!o Salida M%P% Polietile!o I!7reso M%P% Asas de ala$2re Salida M%P% Asas de ala$2re
KR-.'/ >R-/J KR-''. >R-/.
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I!7reso M%P% Pi7$e!to
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5?A Oec=o por: ec=a: &<%/%' Revisado or: LO
EIJE2
EMP PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FSICO Al7a:0 EMPRESA DEL NORTE S%A%
Co!%
Ar+i:lo
1ro. 9erm. "<#"9inas 8ateriales Envases 4="1olietileno
MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AO $((6 345 )uministros +#@$8an'as 6olsas7 = 1&;D%%0L> TRABAJO REALI&ADO / 0nspeccionado POLIETILENO y recontado !sicamente conorme. ASAS DETALLE PIBMENTO TOTAL / 0nventario con tarMeta de almac3n. I!ve!tar0o i!icialcheBueado &.( ( DG% &G( &.(&G( `OBSERVACIONES Co$pras <( <( /(&.( .(D% o se ha eectuado la provisión por desvalori5ación de eistencias por las etiBuetas daNadas p - RECOMENDACIONES I!ve!tario ,i!al or7a:i?0 @ro@or:io0a!a @or el :lie0+e TRABAJO REALI&ADO Hecho por: >A Fecha: <."#."$ &evisado por: ,A / )uma conorme. / %heBueado con inventario al #.."@ y el inventario fnal al #.."<. / %heBueado acturas de compras mayores de )*."""" conorme. / &astreado selectivamente su aectación a HoMas de %ostos de los totes. Hecho por: >A Fecha: "."4."$ &evisado por: 12&
E-1 11
DETALLE Po"ieti"eno 6ic% <.
EMPRESA DEL NORTE S)A) A,USTES POR INFLACIN MATERIA PRIMA ACTUALIGACIN DE MATERIA PRIMA >)?istó#ico FACTOR >)Ast!$o
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Oec=o por: 5?A ec=a: <%/%' Revisado por: LO
E@2
EMPRESA DEL NORTE S)A) A,USTES POR INFLACIN SUMINISTROS DI>ERSOS ACTUALIGACIN DE SUMINISTROS DETALLE Eti-et!s Ju!%<. Pe'!%ento A2r% <. T#!po In$st#i!" A7o% <. TOTAL
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Oec=o por: 5?A ec=a: <<%/%' Revisado por: PR
E@6
EMPRESA DEL NORTE S)A) PRUE*A BLO*AL DEL COSTO DE PRODUCCIN 4 COSTO DE >ENTA S POR LÍNEA DE PRODUCTOS 89 E,ERCICIO 255 COSTO DE PRODUCCIN DETALLE
TINAS
*ALDES
TAGONES
Po"ieti"e no Pi'%ent M!te#i! P#i%!
&(&.% (<'<( % 136)
D/(/G&%
&(/D( 65555
(G/(
<&J(D&% .(&J&( /('G% 2235)55
M!no $e$eo0#! B!stos COSTO DE
6632 55 /(.G%
11255 5 &&(&%
12 55 &D(J&&%
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COSTO DE >ENTA DETALLE I!v% I!icial de Prod% Ter$ ` Costo de Producci"! Su2 - total -; I!ve!tar0o i!al de Prod% Ter$% Costo $e >ent!s
TINAS
*ALDES
TAGONES
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TOTAL
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89 In+o#%!ción p#ep!#! po# e" c"iente TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co!
el #ardex( Oo3a de costos de los art0culos ,a2ricados% ^ Rastreado su a,ectaci"! e! las =o3as de costos respectivos%
8@9
^ ?eri,ica!do su distri2uci"! de pla!illas 4 asie!tos de desti!o a cue!tas del $a4or% ?eri,ica!do c9lculo de distri2uci"! de 7astos i!directos $étodos de costos de la $a!o de o2ra directa;% ^
^
Cruzado co! i!ve!tario al /&%&<% co!,or$e%
^ Cruzado co! i!ve!tario al /&%&<%. co!,or$e%
Oec=o por:
5?A
&-
EMPRESA DEL NORTE S)A) BASTOS DE FA*RICACIN @ AO 255 89 EN>ASES 4 EM*ALA,ES Det!""e I!ve!tar0oi!icial `Co$pras Total -;I!ve!tar0o,i!al Cons%o
Cint! .G( <(.G( <(% &(
M!n'!s D<( &&(.'&( &<(/&&( D(.<%; 61)55
Tot!" GG( &D(GJ( &G(.&( (%; 51155
SUMINISTROS DI>ERSOS Det!""e
Pe'!%ento
I!ve!tar0oi!icial `Co$pras Total -; I!ve!tar0o ,i!al Cons%o
6275)55
G% <(&/D( <(<'% 'D%; 123)55
OTROS BASTOS DE FA*RICACIN Luz 6epreciaci"! activos ,i3os Ma!te!i$ie!to Tri2utos Se7uros Sueldos e$pleados de pla!ta Totalde7astosde,a2ricaci"!
T#!po in$st# .% <<&%D <<'%D ''%D; 135)55
Tot!" /% '('G(G &(<<.%G D(/%G 72)55
&.(% &(<% &<.(/%
% &% D(%
&'/(<% <(./%
In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ ?eri,icado i!ve!tarios i!0ciales 4 ,i!ales( co!,or$e% ^ ?eri,icado ,acturas de co$pras selectiva$e!te 4 su cruce co! tar3etas de al$acé!% ^ ?eri,icado $étodo de distri2uci"! al costo de producci"!% ^ Rastreado al resu$e! de pla!illas de re$u!eracio!es% ^ ?eri,icado c9lculo de depreciaci"! de activos de ,92rica%
Oec=o por:
5?A
E@1
EMPRESA DEL NORTE S)A) MA4OR AUKILIAR DE ALMACN 8VARDEK >ALORADO9 C"di7o Art0culo !idad Medici"!
Fec ! &%&% &%&% /%&% &%D% <%G% &%% &G%% <%/% <%&<% <<%&<% <%&<% <.%&<%
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C o %p # o 0 ! n t e Do c ) Nº SaldoI !icial K%R% &D. R / K%R% D
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V!#$e< p#opo#cion!$! po# e" c"iente T#!0!o #e! "i! $o ^ Su$a co!,or$e% KR Ku0a ^ de Re$isi"!% ^ C=e1ueadoco!Re7istrodeCo$pras% >R^>rde!deRe1uisici"!% ^ Rastreado las salidas de las "rde!es de re1uisici"! co! las Oo3as de Costo de los lotes( co!,or$e% ^ Rec9lculo del precio u!itario - $étodo pro$edio( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! Estado de Costo de Producci"! por l 0!eas de productos% ^ ?eri,icado co! i!ve!tario ,0sico valorizado al /&%&<%.%
Oec=o por:
5?A
E@2 1
INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE IN>ENTARIOS AL 35)12)255 O*,ETI>O I$partir las i!struccio!es para la to$a de i!ve!tarios de los 2ie!es 1ue co!,or$a el ru2ro de Existe!cias 1ue se realizar9 el / 4 /& de 6icie$2re del <.%
PROCEDIMIENTOS INSTRUCCIONES T!#e!s P#e;i!s &% La Kere!cia Ke!eral dispo!e 1ue dura!te los d0as / 4 /& de 6icie$2re del <. los al$ace!es de $aterias pri$as( productos ter$i!ados 4 su$i!istros( per$a!ecer9! paralizados e! cua!to a las e!tradas 4 salidas de los al$ace!es% <% Co! la de2ida a!tici paci"! se clasi,icar9! 4 reu!ir9! los produc tos ter$i! ados( $ateriales 4 su$i!istros diversos e! sus respectivos esta!tes( ru$as o lotes% /% La Kere!cia de Producci"!( adoptar9 las $edidas precautorias para po!er al d0a las tar3etas de co!trol ,0sico 4 co!trol valorizado a!tes de la to$a de i!ve!tarios% D% I7ual$e!te( e! su de2ida oportu!idad se e$itir9! los listados de los 2ie!es 1ue co!,or$a! el ru2ro de Existe!cias% G% El 6eparta$e!to de Co!ta2ilidad e,ectuar9 el corte de existe!cias de las +lti$as / e!tradas 4 salidas de $ateria pri$a( productos ter$i!ados 4 su$i!istros( co!sidera!do el !+$ero de docu$e!tos de e!tradas 4 salidas( ,ec=a 4 detalle de los 2ie!es%
T!#e!s $#!nte "! To%! $e In;ent!#ios % Para la to$a de i!ve !tarios se ,or$ara e1uipos de < perso!as par a el ca!teo 4 a!otaci o!es e! los ,or$atos de i!ve!tario% % Previa$e!te se de2er9 distri2uir a los e1uipos i!ve!tariadores los ,or$atos de i!ve!tario ori7i!al 4 copia; de2ida$e!te !u$eradas e! ,or$a correlativa( llev9!dose u! estricto co!trol de las =o3as utilizadas 4 !o,0sico utilizadas% .% El i!ve!tario e! cada al$acé! de2er9 ser to$ado al W2arrerW al &; o sea co$e!zar de u!a deter$i!ada zo!a o sector =asta su tér$i!o% '% El ca!teo de cada ru$a o lote co!s istir9: a% ?eri,icar el c"di7o del listado prop orcio!ado por la e!tidad 4 la caracter0stica del 2ie! cruz9!dose co! el 2i!card% 2% Realizar el co!teo ,0sico 4 co$paraci"! co! el 2i!card% c% A!otar las ca!tidades ,0sicas i!ve!tariadas e! el 2i!card co!si7!9!dose la ca!tidad i!ve!tariada% Ade$9s el i!ve!tariador ,ir$ar9 las =o3as de i!ve!tario 4 ,i!al$e!te los Je,es de E1uipo los listados del i!ve!tario ,0sico% d% E! los casos 1ue exista! di,ere!cias e!tre las ca!tidades co!tadas 4 los saldos de los 2i!card( de2er9 procederse a u! !uevo recue!to% e% La e!voltura de las ru$as o lotes i!ve!tariados de2er9! ser $arcados co! u!a se*al visi2le( a,0! de evitar co!,usio!es 4o duplicidad e! la to$a ,0sica% ,% E! los cas os 1ue se dete cte! su$i!istros 4 otro s e! estad o o2soleto 4o 0t e$s $alo7rados( deteriorados o da*ados se de2er9 co!si7!ar e! las =o3as de i!ve!tario ,0sico $edia!te u!a a!otaci"! e! la colu$!a respectiva% 7% E! cua!to a los productos e! Proceso el 6eparta$e!to de Costos e! coordi!aci"! co! la Pla!ta de Producci"!( proporcio!ar9 la i!,or$aci"! de los productos e! proceso de ,a2ricaci"! 4 el 7rado de ava!ce 1ue se e!cue!tra al $o$e!to del i!ve!tario( lo cual ser9 veri,icado por la Co$isi"! de I!ve!tario co! el apo4o de los téc!icos%
L!0o#es Poste#io#es &% 6espués se e,ectuar9 las co!ciliacio!es del i!ve!tario ,0sico co! el co!trol valorizado Co$putarizado; de cada producto proporcio!ado por la e!tidad( cu4a ca!tidad ,0sica de2e coi!cidir ta$2ié! co! las tar3etas 2i!card de al$acé!% &&% Co!cluida la co!ciliaci"! del i!ve!tario ,0sico co! los #ardex de co!trol ,0sico 4 valorizado( as0 co$o las i!vesti7acio!es por las di,ere!cias( la Co$isi"! de I!ve!tarios prese!tar9 u! i!,or$e del
resultado del i!ve!tario 4 de las i!vesti7acio!es a la Kere!cia de Ad$i!istraci"! 4 i!a!zas para 1ue previa apro2aci"! se proceda a e,ectuar los asie!tos de a3ustes co!ta2les si los =u2iere% O*SER>ANCIA DE LA TOMA DE IN>ENTARIOS Los auditores exter!os Ra$os Pérez 4 Asociados( estar9! prese!tes para o2servar la precisi"! de la to$a de I!ve!tarios% Li$a( &G de 6icie$2re del <. Kere!cia Ke!eral
E)I AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de existe!cias 4 costos a la e$presa de su elecci"!%
UNIDAD III EKAMEN DE BASTOS PABADOS POR ANTICIPADO Sesión Nº y Nº
Exa$e! de Kastos pa7ados por a!ticipado Sesión Nº 15 y Nº 11
Exa$e! de I!$ue2les( Ma1ui!arias 4 E1uipos 4 6epreciaci"!
COMPETENCIAS Concept!" Analiza el programa de auditoria gastos pagados por adelantado.
P#oce$i%ent!" Utiliza los procedimientos de programa de auditoria gastos pagados por adelantado.
Actit$in!" Aplica sus conocimientos a la evaluación de control interno gastos pagados por adelantado.
Sesión Nº
E
8y9
)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA Correspo!de a los dese$2olsos relacio!ados co! servicios 1ue se perci2ir9! e! el ,uturo% Este ru2ro co$pre!de la cue!ta WCar7as di,eridasW 1ue a7rupa de u!a parte( las re!tas de capitales calculadas 4o pa7adas 1ue se deve!7ar9! posterior$e!te al cierre del e3ercicio eco!"$ico 4 de otra parte los e7resos relacio!ados co! e3ercicios ,uturos 1ue ser9! a2sor2idos co$o 7astos e! los pr"xi$os e3ercicios o per0odos% E! tal se!tido( co$pre!de las su2cue!tas:
I!tereses por deve!7ar% Se7uros pa7ados por a!ticipados% Al1uileres pa7ados por adela!tado% E!tre7as a re!dir cue!tas% Adela!to de re$u!eracio!es% I$puesto a la Re!ta( etc%
6e acuerdo a las caracter0sticas de las actividades de las e$presas sucede e! al7u!os casos 1ue prese!ta! $o!tos $u4 si7!i,icativos e! la partida WE!tre7as a re!dir cue!taW( lo 1ue $uc=as veces correspo!de a e!tre7as de di!ero para re!dir cue!ta $edia!te u!a li1uidaci"! co! docu$e!tos susté!tate!os% Estos $o!tos si7!i,icativos a ,i! de a*o podr0a! ser i!dicios de al7o a!or$al( de2ido al i!adecuado co!trol de las e!tre7as de di!ero a ,u!cio!arios 4 e$pleados para 1ue realice! 7astos o via3es 4 por la i!su,icie!te exi7e!cia de las li1uidacio!es e! ,or$a oportu!a( da!do lu7ar a 1ue $uc=os 7astos del e3ercicio exa$i!ado !o pueda! a,ectarse a dic=os per0odos% E! estos casos es perti!e!te $e!cio!ar 1ue el auditor de2er0a e,ectuar u!a $i!uciosa evaluaci"! de co!trol i!ter!o so2re los procedi$ie!tos se7uidos e! estas e!tre7as de di!ero autorizaci"!( tipo de 7astos( ,or$a de re!dir( a!ti7edad( etc%;( as0 co$o u!a cuidadosa revisi"! de la docu$e!taci"! suste!tatoria prese!tada e! las re!dicio!es e! cua!to a propiedad del 7asto( le7alidad 4 aute!ticidad de los docu$e!tos% Ta$2ié! es ,recue!te e!co!trar i$puesto s di,eridos( se7uros 4 al1uileres pa7ados por adela!tado( as0 co$o ta$2ié! e! $uc=as e$presas es costu$2re otor7ar Wadela!tos de re$u!eracio!esW( los cuales de2e! ser re7ularizados a ,i! de $es co! el pa7o de los sueldos%
Clie!te Periodo
: E$presa Producto del Mar S%A% :A*o<.
Cent! o R0#o: B!stos P!'!$os po# A$e"!nt!$o O0eti;os *sicos $e" E
PROCEDIMIENTOS &% Eval+e el co!trol i!ter!o 4 ries7o% <% >2te!er o preparar u! resu$e! do!de se aprecie la co$posici"! de este saldo 4 co$pare estas ci,ras co! las su2-cue!tas de co!trol del $a4or 4 co! el saldo de los re7istros auxiliares%
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/% Solicite los listados de2ida$e!te clasi,icados co! los saldos de las partidas 1ue co!,or$a este ru2ro% 5 D% Cote3e los saldos de apertura de la cue!ta 1ue se arrastra del a*o a!terior%
&.%/% '
? &.%/% '
G% ?eri,icar 1ue los i!tereses por deve!7ar =a! sido calculados 4 co!ta2ilizados adecuada$e!te 4 1ue el di,eri$ie!to es co!,or$e% % Exa$i!e las p"lizas e! vi7e!cia 4 prepare u!a =o3a de tra2a3o i!dica!do ,actura( 5_ de p"liza( co$pa*0a ase7uradora( activos ase7urados( vi7e!cia de la pri$a pa7ada 4 lo di,erido al ,i!al del a*o% %& Co$prue2e la porci"! de se7uros co!su$idos 4 a,ectados a 7astos%
A -&
5 ?
-<
%< Co$prue2e los se7uros di,eridos% %/ ?eri,i1ue su co!ta2ilizaci"!% %D Co$e!te co! al7+! ,u!cio!ario la su,i cie!cia de la su$a ase7urada e! relaci"! al valor de los activos 4 ries7o suprase7uros e i!,rase7uros;%
<<%/% '
A -<
5
?
% Ase7+rese de 1ue las p"lizas de se7uro vi7 e!tes esté! de2ida$e!te custodiadas%
-<
.% >2te!7a los co!tratos de al1uileres 4 prepar e extractos de sus pri!cipales cl9usulas:
-<
.%& ?eri,i1ue la correcci"! del c9lculo de los al1uileres pa7ados por adela!tado 4 la razo!a2ilidad de la a,ectaci"! a 7astos por el e3ercicio exa$i!ado% .%< Co$prue2e la correcta co!ta2ilizaci"!%
A 5
?
-<
A
'% E! cua!to a los pa7os a cue!ta de i$puestos a la re!ta de /ra% Cate7or0a: 5? A
'%& ?eri,icar si el siste$a adoptado se e!cuadra de!tro de las !or$as tri2utarias% '%< Revisar la correcta deter$i!aci"! del coe,i cie!te para el pri$er tri$estre del a*o 4 para los $eses su2si7uie!tes% ?eri,i1ue la 6eclaraci"! Jurada del I$puesto a la Re!ta A!ual 4 el total de los i!7resos se7+! estados ,i!a!cieros a!ual%
-D
5? A
&% E! cua!to a los pa7os a cue!ta $e!suales: &%& Cruzar el i$porte co! la 2ase i$po!i2le i!7resos $e!suales;%
-D
5
-D
? A
&%< ?eri,icar la 6eclaraci"! Jurada co! el co$pro2a!te de pa7o del Fa!co%
-D
&&% Revisar a ,i! de a*o el asie!to de re7ulariza ci"! co!ta2le de los pa7os a cue!ta del i$puesto a la re!ta 4 por co!si7uie!te( el saldo de lo di,erido%
-D
5 ?
A
&<% E! cua!to a las e!tre7as a re!dir cue!ta( o2te!er el listado de saldos i!dividuales pe!die!te de re!dici"! 4 proceder a:
5
&<%& Cruzar el total del listado co! la cue!ta de co!trol 4 re7istro auxiliar%
-/
&<%< ?eri,icar la a!ti7edad de las e!tre7as%
-/
? A
&<%/ I!da7ar las razo!es de la de$ora por a1uellas de si7!i,icativa a!ti7edad%
<%/% '
5 &<%D C=e1uear selectiva$e!te saldos i!dividuales co! re7istro auxiliar de cue!tas corrie!tes%
-/
<%/% ' ?
-/
&<%G Revisar la autorizaci"! e! los co$pro2a!tes de e7reso%
A &/% Solicitar selectiva$e!te los re1ueri$ie!tos de re!dici"! cursados por la ad$ i!istraci"! al pers o!al i!volucrado e! las de$oras%
<%/% '
&D% Revisar selectiva$e!te al7u!as re!dicio!es de cue!tas( veri,ica!do la docu$e!taci"! suste!tatoria e! cua!to a:
<%/% ' 5
&D%& La propiedad del 7asto% &D%< La le7alidad 4 aute!ticidad del docu$e!to% &D%/ La ,ec=a del 7asto%
?
&G% E! cua!to a los adela !tos de re$u!erac io!es: A
&G%& ?eri,i1ue las autor izacio!es% &G%< Los descue!tos dura!te el $es% &G%/ Su re7istraci"! co!ta2le%
5
: EMPRESA PR>6CT> 6EL MAR S%A% CLIE5TE : EJERCICI> <. PERI>6> ECOA 6E APLICACI5: &%/%<'
FC % BASTOS PABADOS POR ANTICIPADO
PREBUNTAS
Respest! NJ S N
F)1 Inte#eses po# De;en'!# &% La e$presa tra2a3a co! letras desco!tadas e! 2a!cos%
H
Fa!co Crédito e I!ter2a!]%
<% Los docu$e!tos desco!tados e! 2a!cos se co!trola! e! cue!tas de orde!% H /% Se o2tie!e ,i!a!cia$ie!to présta$os 2a!carios%
H
Se co!trola extraCo!ta2le$e!te%
H
Media!te ,ir$as de Pa7arés%
$edia!te
/%& Modalidad /%< Kara!t0as D% Se lleva u! co!trol detallado e! re7istros auxiliares de o2li7acio!es co! 2a!cos%
Oipotecar ia% I!$ue2l es;
D%& Co$putarizado H D%< E! ,or$a $a!ual D%/ Yuie! lleva el Co!trol H
H
G% Co!trola! estos re7ist ros auxiliares G% & Los i!tereses%
E! el 6pto% de Co!ta2ilidad
G%< Los a3ustes por di,ere!cia de ca$2io% H
G%/ Se e$ite reportes peri"dicos% % So2re los i!tereses por deve!7ar pa7ados 4 por pa7ar:
H E! ,or$a $e!sual%
%& Se a!aliza! peri"dica$e!te para deter$i!ar los i$portes deve!7ados% %< Se a,ecta! los 7astos al per0odo XCo! 1ué periodicidadZ Me!sual$e!
H
F)2 Se'#os y A"-i"e#es P!'!$os po# A$e"!nt!$o
te% Me!sual%
% los La se7uros e$presa cue!ta co! u!a secci"! e!car7ada de
H
%& X6e 1uié! depe!deZ H .% E! el caso de !o existir u! 6eparta$e!to de Se7uros: .%& Yuie! se e!car7a de los tr9$ites de co!trataci"! de se7uros 4 la recla$aci"! de si!iestros%
H
6el
Kere!te de Ad$i!istraci"!
'% Se =a e$itido directivas i!ter!as so2re el $a !e3o 4 co!trol de los se7uros 4 trata$ie!to de los recla$os por si!iestros% H '%& Se =a divul7ado estas directivas a los diversos !iveles de la or7a!izaci"!% &% XCu9les so! los !iveles de autorizaci"! para la co!trataci"!Z &%&6e se7uros &%<6e al1uileres de 2ie!es &&% Se lleva u! co!trol $edia!te re7istros auxiliares de los se7uros 4 al1uileres pa7ados por adela!tado% &/%& XYuié! lo llevaZ &/%< E$ite reportes peri"dicos%
H
H Kere!te Ke!eral% Kere!te Ke!eral%
H H
&<% Se lleva u! co!trol par a la re!ovaci"! de las p"liz as oportu!a$e!te El Co!tador Me!sual$e !te
&<%& XYuié! lo llevaZ &<%< XC"$oZ descri2ir los procedi$ie!tos se7uidos e! el co!trol de las re!ovacio!es;%
H
&/% Se a!aliza peri"dica$e!te los se7uros 4 al1uileres pa7ados por adela!tado para deter$i!ar los deve!7ados: &/%& XYuié! e,ect+a el a!9lisisZ &/%< XCo! 1ué periodicidadZ &/%/ XSe a,ecta a 7astosZ
El Je,e de H
Al$acé!% ?er =o3a 6escriptiva%
&D% Los al1uileres de 2ie!es $ue2les o i!$ue2les co!sta! e!: &D%& Co!tratos suscritos por las partes%
H E! co!ta2ilidad% A!ual a ,i! de a*o; A!ual$e!te
&D%< XYuie! los co!trola 4 arc=ivaZ &G% XYuié! tie!e la custodia de las p"lizas de se7urosZ
H H
F)3 Ent#e'!s ! #en$i# cent! &% Se lleva u! co!trol $edia!te re7istros auxiliares de las e!tre7as de di!ero co! car7o a re!dir cue!ta% &%& XYuié! lo llevaZ
brea Le7al% El Je,e de Al$acé!%
H H
&%< E$ite reportes peri"dicos% &% Existe directivas i!ter!as co!te!ie!do !or$as 4 procedi$ie!tos para la e!tre7as a re!dir cue!ta 4
H El 6pto% de
li1uidaci"!% H &%& Se =a divul7ado a todos los !iv eles &%< XYuie! lo aprue2aZ Solicitar u! e3e$plar 4 eval+a su e,icacia;% &.% Se revisa oportu! a$e!te la a!ti7e dad de los saldos pe!die!te de re!dici"!%
H El 9rea
&.%& XYuié! lo realizaZ co!ta2ilidad% Se &.%< Se les re1uiere por escrito a las perso!as 1ue i!curre! e! de$ora( ad3u!t9!dole el estado de cue!ta% &.%/ Se aplica sa!cio!es a los i!cu$pl idos XC"$oZ 6escri2ir la ,or$a; de aplicaci"! las sa!cio!es%
de
H H
pide ver2al$e!te%
H H
H
&'% Las e!tre7as de ,o!dos a re!dir cue!ta: &'%& Se otor7a $edia!te c=e1ues% A partir de S% G%% &'%< E! di!ero e! e,ect ivo se*ale e! 1ué casos;%
H
Para i$portes $e!ores de S% G%
&'%/ Yuié! los autoriza% <% Los re1ueri$ie!tos de e!tre7as de di!ero co! car7 o a re!dir se 3usti,ica previa$e!te:
H
El Kere!te Ad$i!istrativo
H
Los i$portes $a4ores a S% <% se 3usti,ica co! docu$e!to ,ir$ado por el Je,e i!$ediato%
<%& E! todos los casos se 3usti,ica% <%< Los i$portes $e!o res ta$2ié! se 3usti,i ca!% <&% Para las e!tre7as por via3es e! co$isi"! de servicios: <&%& Se tie!e ,or$ato preesta2lecido las li1uidacio!es%
E! ,or$ a ver2al los i$portes $e!ores de S% <%
para
<&%< Se exi7e la ,ir$a de u! docu$e!toco$pro$iso para la re!dici"! de cue!ta( de acuerdo a !or$as 4 procedi$ie!tos esta2lecidos% <<% E! las re!dicio!es de cue!ta: <<%& los Se exi7e co$pro2a!tes de pa7o 1ue re1uisitos esta2lecidos e! re+!a el Re7la$e!to de Co$pro2a!te de Pa7o% <<%< Se acepta declaracio!es 3uradas XOasta 1ué $o!toZ
H H actura o 2oleta ve!ta%
A$e"!ntos $e Re%ne#!ciones % La e$presa tie!e co$o pol0tica otor7ar adela!tos de re$u!eracio!es%
Estos ,or$atos co!tie!e la i!,or$aci"! del via3e 4 de las li1uidacio!es%
H
de
H Oasta S% <% por
H
Yui!ce!al$e!te%
los
I%pestos Di+e#i$os 8I%pesto 3#!) C!te'o#&!9
! "! Rent!
H
adela!tos
Todo se re7ulariza a ,i! de $es%
H
<% E! cua!to al I$puesto a la Re!ta de /ra% Cate7or0a: H
<%& XCu9l es el siste$a de pa7os a cue!ta adoptadoZ <%< Este siste$a se e!cue!tra co!,or$e a !or$as tri2utarias%
H
<%/ A partir de Julio del a*o exa$i!ado se =a $odi,icado el coe,icie!te% <.% Para la deter$i!aci"! del coe,icie!te del a*o se =a e,ectuado e! 2ase a la i!,or$aci"! de los re7istros co!ta2les 4 2ala!ce a!ual%
<'%& Los co$pro2a!tes tie!e! las declaracio!es 3uradas%
6e acuerdo a la Le4 del I$puesto a la Re!ta% H H
<'% Respecto a los pa7os a cue!ta:
Siste$a de coe,icie!te%
ad3u!to
H
5o se =a $odi,icado e! el a*o <.% Estados i!a!cieros % < 4 <.%
<'%< Tie!e! saldo de ca!ce lado del Fa!co% Se $a!tie!e arc=ivada
/% Por los pa7os ,uera del plazo: /%& Se co!sidera los i!tereses%
H Se veri,ic" selectiva$e!t e;%
/%< Yuie! los deter$i!a% H
H
Cua!do se prese!ta estos casos%
El co!tador
los
EMPRESA PRODUCTOS DEL MAR S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO R e +
F1) 2
F)2)
F)2)
Di+e#enci!s
BRAD O M! y
Los docu$e!tos e!viados para su descue!to e! Fa!cos !o se re7istra! co!ta2le$e!te e! cue!tas de orde!%
5o se cue!ta co! departa$e!to de se7uro e!car7ado de las co!tratacio!es 4 re!ovacio!es de las p"lizas de se7uros( as0 co$o de los tr9$ites por recla$o de si!iestro%
Se o2serva care!cia de directivas i!ter!as para el $a!e3o 4 co!trol de los se7uros( as0 co$o las recla$acio!es por si!iestro%
H
H
Yue te!ie!do e! co!sideraci"! la si7!i,icativa ca!tidad de ve=0culos( $a1ui!arias 4 e1uipos 4 $ercader0as co! 1ue opera la e$presa( se reco$ie!da i$ple$e!tar u! departa$e!to de se7uros co! pro,esio!ales especializados e! la $ateria%
H
SI
?eri,icar el co!trol ad$i!istrativo 4 extra-co!ta2le 1ue se lleva para las letras desco!tadas%
H
I!da7ar so2re los si!iestros suscitados dura!te el a*o $ateria del exa$e! 4 solicite u! i!,or$e de los casos prese!tados 4 los resultados o2te!idos e! las recla$acio!es a la co$pa*0a ase7uradora%
H
%
H
M en Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para lo sucesivo se re7istre e! cue!ta de orde! las letras e!viadas e! descue!to al Fa!co%
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la ela2oraci"! de u!a directiva i!ter!a 1ue co!te!7a !or$as 4 procedi$ie!tos para el co!trol ad$i!istrativo de la co!trataci"! 4 re!ovaci"! de se7uros( as0 co$o para recla$acio!es por si!iestro%
CCI
A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $e A$ito#&!
Reco%en$!ciones
NO
R e + P
F)3)1
Di+e#enci!s
BRAD M! y
Ause!cia de directivas i!ter!as para las e!tre7as a re!dir cue!ta 4 li1uidacio!es por ,u!cio!arios 4 e$pleados de la e$presa%
H
5o se le reitera por escrito la o2li7atoriedad de re!dir cue!ta F)3)1) oportu!a$e!te a los tra2a3adores 2 F)3)1) pe!die!te de re!dici"!( !i se le aplica sa!cio!es% 3
F)3)21) 2
5o se =a i$ple$e!tado la ,ir$a de u! docu$e!to 1ue co$pro$eta al tra2a3ador el re!dir cue!ta oportu!a$e!te so2re los ,o!dos e!tre7ados%
H
H
Reco%en$!ciones
Me n Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la ela2oraci"! 4 apro2aci"! de u!a directiva i!ter!a 1ue co!te!7a !or$as 4 procedi$ie!tos so2re las e!tre7as de ,o!dos 4 re!dici"! de cue!ta por el perso!al de la e$presa% Yue la Kere!cia se sirva reiterar por escrito a las perso!as 1ue i!cu$ple! co! re!dir cue!ta oportu!a$e!te% E! caso de persistir la de$ora se de2er9 aplicar sa!cio!es% Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para lo suces ivo el 9rea de Tesorer0a prepare 4 =a7a ,ir$ar al perso!al 1ue reci2e ,o!dos co! car7o a re!dici"!( o2li7a!do a li1uidar sus 7astos e! u! plazo $9xi$o( 2a3o sa!ci"! por su i!cu$pli$ie!to%
A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos$e A$ito#&! A$pliar la revisi"! de los saldos $9s si7!i,icativos 4 de $a4or a!ti7edad para deter$i!ar las causas de la de$ora%
CCI SI
H
Co$parar co! el a*o a!terior el saldo de esta cue!ta para co$pro2ar la variaci"! co! el a*o exa$i!ado%
I!da7ar co! el ,u!cio!ario e!car7ado so2re las accio!es adoptadas para lo7rar la pro!ta re!dici"! de cue!tas por los i!volucrados%
NO
H
H
EMPRESA PRODUCTOS DEL MAR S)A) ?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORIA
C o %p o n e n t e
F ! c to # e s $ e R i e s ' o
C!"i+ic!ci ón Rie'o I n ) Con t
Cont#o"es C"!;es
Ause!cia de directivas i!ter!as para el $a!e3o 4 co!trol de los se7uros( as0 co$o para las recla$acio!es de los si!iestros%
Co!trol de las e!tre7as a re!dir cue!ta 4 su re!dici"!%
de ,92ricas 4 $ercader0as e! stoc]%
Care!cia de directivas i!ter!as para las e!tre 7as a
Exa$e! de las p"lizas de se7uros vi7e!tes( veri,ica!do la co!,or$idad de la porci"! a,ectada a 7astos del e3ercicio 4 la correspo!die!te al di,erido% I!da7ar
Medio La e$presa tie!e si7!i,icativo !+$ero de u!idades de tra!sporte( $a1ui!ar0as
P#oce$i%ientos %&ni%os $e !$ito#i! >2te!er reportes de i!tereses por deve!7ar 4 veri,icar c9lculos de i!tereses 4 su co!ta2ilizaci"! de lo di,erido%
5o se re7istra co!ta2le$e!te $edia!te cue!tas de orde! las letras desco!tadas e! 2a!cos%
KAST>S PAKA6>S P>R A6ELA5TA6>S
FR
Alto
Trata$ie!to co!ta2le de los i!tereses por deve!7ar%
Co!trol de los pa7os a cue!tas de i$puestos la re!ta%
so2re los
si!iestros
suscitado e! el a*o 4 los resultados de las recla$acio!es a!te las co$pa*0as ase7uradoras% >2te!er reportes de las e!tre7as de ,o!dos pe!die!tes de re!dici"!( veri,ica!do su a!ti7edad 4 las causas de las de$ora e! las li1uidacio!es% A!9lisis 4 revisi"! de los pa7os a cue!ta del i$puesto a la re!ta( veri,ica!do c9lculos%
PRODUCTOS DEL MAR S)A) SUMARIA DE BASTOS PABADOS POR ANTICIPADO Có $ i 'o
/.& /.< /.D /. /.'
@n$i c e
S!"$os !" 31)12) 5
-& -< -/ -D -G
&.( /(/&' /(D '<(D (.
N o %0 # e $ e c e n t !
I!teresespordeve!7ar Se7urospa7adospor E!tre7aare!dircue!ta I$puestosdi,eridos >trascar7asdi,eridas
1 2
Ci+#!s ?istó#ic!s !" 31)12)5 '(G&/ <(''' .(. &.(&G &(G'
35 5 2
Astes y Rec"!si+ic!cion es
S!"$o +in!"!" 31)12)5 '(G&/ <(''' .(. &.(G &(G'
35 5 2
TRA*A,OS REALIGADOS ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! re7istro auxiliar( co!,or$e%
^ Cote3ado co! asie!to de reapertura( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! $a4or 7e!eral 4 Fala!ce Ke!eral( co!,or$e%
Oec=o por:
5?A
F
PRODUCTOS DEL MAR S)A) >ERIFICACIN DE LOS INTERESES POR DE>ENBAR PABAR E *!nco
IN TE R S I % p o # t eT!s !D& ! s
Co!ti!e!t Co!ti!e!t Scotia2a!
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D%J& D%J& G%J
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SJ)
&(<%G .G'%'. <(<&/%J
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TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e%
^ Rec9lculo de i!terés( co!,or$e% ^ ?eri,icado c9lculo deve!7ado( co!,or$e%
T)C)
/(D /(D. /(D
F EC? A AC E P TAC )
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DE> E N BADOAL 31 ) 1 2) 5
F EC? A >CTO)
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P O RDE > E N BARAL 3 1) 12 ) 5 W
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Ta7ao !e la 7e,+ra +4I ista++.+" >o vista 4#=".+" 4=I $+#."" ""I ///////
^ ?eri,icado c9lculo del di,erido( co!,or$e% ^ Co!,ir$ada deuda co! el 2a!co% N ^?eri,icado la co!versi"! a $o!eda !acio!al( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! cédulas su$arias( co!,or$e% ^ La di,ere!cia !o si7!i,icativa de la co!versi"! a $o!eda !acio!al calculada e! la ,ec=a del présta$o ,re!te a los i!tereses deve!7ados 4 por deve!7ar( se de2e a la di,ere!cia del tipo de ca$2io de la $o!eda extra!3era( las $is$as 1ue =a! sido a3ustadas co!ta2le$e!te% TC ^ Tipo de ca$2io
5?A Oec=o por: ec=a: <<%/%'
F@1
PRODUCTOS DEL MAR S)A) >ERIFICACIN DE SEBUROS PABADOS POR ANTICIPADO AL 31)12)5 act 5B
ec=
C0a%Se7uros
P"liza 5B
Ries7o
Per0odovi7e!cia 6el Al
Pri$a >tros I$p% IK? S%
Total pa7ar S
Provisi"! 6eve!7%6 i,erido S%
S-&.
La Positiva
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/%&&%. /%&&%' G(
D<' &(/&
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?e=0culo ca$io!eta; /%&&%. /%&&%' (
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S-.G/&
Ro4al U Se7%
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S"#-+@#= #"**"< &oyal Q )e'. Feni=<"$@8aB. de árica #".."< *#".."$ ##="4 ""< =+@ #4<+ #4# #@@+ 62 232 155 72 7 2 7 72 TRA*A,OS REALIGADOS ^ Su$a co!,or$e S ^ ?eri,icaci"! ,actura de la C0a% Ase7uradora( co!,or$e% ^ I!specci"! ,0sica de p"lizas de se7uros( co!,or$e% ^ Rec9lculo del IK?( co!,or$e% ^ ?eri,icado porci"! deve!7adas de los se7uros( a,ectados a 7astos E3ercicio <.( co!,or$e% ^ C=e1ueado los i$portes di,eridos por se7uros !o co!su$idos && $eses; del total pa7ado( co!,or$e% ^ Cruzado co! saldo de la su2-cue!ta se7uro pa7ado por
5?A Oec=o por: ec=a:
F@2
a!ticipado( co!,or$e%
PRODUCTOS DEL MAR S)A) ANLISIS SELECTI>O DE ENTREBAS A RENDIR CUENTA C"di7o 5o$2re4Apellido Perso!al </ <D/ <& /
Car$e! Rivera Ra+l Mart0!ez Mart=aL"pez >scar Ro$ero Jor7e Ra$0rez Mart=aL"pez élix Pa!to3a RosaRuiz
Car7o
6ocu$e!todeE7reso 5B ec=a
Asiste!te Social / Kere!teAd$i!ist% < Supervisor / Asiste!te Le7al .D Asiste!te Co!ta2le ' Supervisor 'D Kere!te >perativo '. Asiste!taSocial &
S &.%&<% S .%% S &'%&<% S
Co!cepto
I$porte 5B
Re!dirc ue!tar e7alos! avide*os ?ia3e a co!,ere!cia a Pa!a$9 Re!dir cue!tavia3eaPiura Tr9$itesaS5ARP Tr9$itesaS5AT Re!dir cue!tas via3e a I1uitos ?ia3e para a$pliar $ercado a Re!dir cue!ta iesta 5avide*a
'( '( <(G D( G( /(G &( .( 155
C=e1ue
Autoriza
D D / G. /
Kere!te Kere!te Kere!te Kere!te 5> Kere!te Kere!te 5>
O DE LA MUES
TRA
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! Re7istro Auxiliar( co!,or$e% ?eri,icado li2ro% S ^ ^Cruzado co!co! co$pro2a!te de e7reso( co!,or$e% ^ Co$pro2ado co! 3usti,icaci"! de via3es% ^ ?eri,icado co! re1ueri$ie!to presupuesto; de co$pras de re7alos 4 para ,iesta !avide*a% O*SER>ACIN e!te co! u!a a!ti7edad de u! a*o co$o se descri2e a co!ti!uaci"!: &% Existe re!dir cue!ta e!tre7as a pe!di ec=a TAMA 5o$2re .%% Car$e! Rivera &.%&<% '( &< $eses Mart=a L"pez &'%&<% <(G &< $eses <% Los co$pro2a!tes de e7reso 5B ' 4 & !o se e!cue!tra! autorizados por el Kere!te Ke!eral%
G&( ^ --------- --- .(. ^
RECOMENDACIN &% Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue tos tra2a3adores( cu4a re!dici"! se e!cue!tra pe!die!te co! si7!i,icativa a!ti7edad( se le re1uiere su i!$ediata re7ularizaci"!( caso co!trario se aplica la sa!ci"! correspo!die!te% <% Yue para lo sucesivo todos los docu$e!tos de e7resos si! excepci"! al7u!a de2e ser autorizado por el !ivel respectivo% F@3
Oec=o por:
5?A
PRODUCTOS DEL MAR S)A) IMPUESTO A LA RENTA 3: CATEBORÍA PABOS A CUENTA AO 255 C o % p # o 0 ! n t e$Pse! ' o I n t e # es e s I %po #t e Nº Fe c ! *!nco I%po#te 8Rec!#'o9 Tot!"
Mes E!ero e2rero Marzo A2ril Ma4o Ju!io Julio A7osto Setie$2re >ctu2re 5ovie$2re 6icie$2re
D/& JJ GG<& /& D/&. &&&D <<. D&<< &< D/. D&J' &
/&%&%. <.%<%. /&%/%. /%D%. /&%G%. /%%. /&%%. /&%.%. /%'%. /&%&%. /%&&%. /&%&<%.
Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito Crédito
S &.(/ &.(G /<(GGJ
&.(/ &.(G /<(GG <(G <'('.' <(. /(G <'(.&. /(. /(DGG D(/GD D('D /D(/.D
Me!os: I$puestoalaRe!tadelE3ercicioS%<&( I$puesto 6i,erido A*o <';
<&(; ------------&/(/J. ^^^^^^^
TRA*A,O REALIGADO La e$presa =a adoptado el Siste$a de Coe,icie!te( co!,or$e a Le4% ^ Su$a co!,or$e% S ^ ?eri,icado co! la declaraci"! 3urada del $es 4 co$pro2a!te de pa7o% ^ Rec9lculo del i$puesto a la Re!ta( co!,or$e% ^ C=e1ueado el asie!to co!ta2le de re7ularizaci"! del i$puesto a la re!ta por los pa7os a cue!ta% ^ Rastreo el i$puesto di,erido para el a*o <' e! los re7istros co!ta2les 4 estados ,i!a!cieros( co!,or$e%
Oec=o por:
5?A
F@6
CONFIRMACIN A SEBUROS
Li$a( . de E!ero del <'
Se.o#es COMPAÍA DE SEBUROS XLA POSITI>AX A;) L!s Li%! @1 A%/#ic!s NQ
Asu!to
:
Auditoria al E3ercicio <.
6e !uestra co!sideraci"!: 5os es 7rato diri7ir!os a ustedes( e! relaci"! al asu!to del ru2ro( para solicitarles se sirva! i!,or$ar directa$e!te a !uestros Auditores Exter!os RAM>S PQRE AS>CIA6>S( Co!tadores P+2licos( Sociedad Civil% Av% 5icol9s Arriola 5W /.G >,% <& La ?ictoria - Li$a &/( so2re todos los tipos de se7uros 1ue !uestra E$presa =a co!tratado co! ustedes al /& de 6icie$2re del <.( detall9!dose por cada p"liza lo si7uie!te: -
5+$ero de p"liza Co2ertura Fie!es o perso!as ase7uradas ?i7e!cia Mo!tos de las co2erturas Pri$a a!ual 4 pa7os pe!die!tes
Asi$is$o( $uc=o le a7radecere$os proporcio!ar!os i!,or$aci"! so2re los asu!tos 1ue se detalla! $9s adela!te( sie$pre 4 cua!do !uestra E$presa se e!cue!tre i!cursa% a% Mo!tos de cual1uier ree$2olso so2re pri$a de se7uros a !uestro ,avor% 2% Relaci"! de recla$os so$etidos por !osotros 4 1ue a+! per$a!ezca pe!die!tes de pa7o al /& de 6icie$2re del <.% c% !a lista de recla$os pa7ados dura!te el e3ercicio ter$i!ado al /& de 6icie$2re del <.% Si! otro particular( !os suscri2i$os a ustedes% Ate!ta$e!te(
PRODUCTOS DEL MAR
CARTA DE RESPUESTA
Li%! 1 $e Ene#o $e" 255
Se.o#es: RAMOS PREG 4 ASOCIADOS A;) Nico"s A##io"! NQ 3 O+) 251 S!nt! C!t!"in! @ L! >icto#i! P#esente)@ E! ate!ci"! a la carta de !uestro clie!te PR>6CT>S 6EL MAR S%A% !os co$place i!,or$arles 1ue al /&%&<%.( tie!e! vi7e!te las p"lizas si7uie!tes:
PLIGA NQ Fec!
CO*ERTURA
>IBENCIA /%&&%. al /%&&%' /%&&%. al /%&&%'
?e=0culo auto 5issa!; ?e=0culo ca$io!eta
PRIMA SJ) (D '(&
I7ual$e!te( le i!,or$a$os 1ue dura!te el a*o <. 4 lo 1ue va del a*o <' PR>6CT>S 6EL MAR S%A% !o tie!e pe!die!te !i!7+! recla$o !i se =a pa7ado al7u!o dura!te el a*o <.%
Ate!ta$e!te(
C>MPA)@A 6E SEKR>S WLA P>SITI?Ag
AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de 7astos pa7ados por a!ticipado a la e$presa de su elecci"!%
Sesión Nº
E
15)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA
10 y 11
Esta cue!ta co!trola los 2ie!es de activos ,i3os de la e$presa( es decir los 2ie!es 1ue se utiliza! e! la actividad pri!cipal del !e7ocio% Estos 2ie!es ta!7i2les( 4a sea! $ue2les o i!$ue2les so! ad1uiridos o co!struidos por la e$presa para su uso e! la actividad productiva o ad$i!istrativa( pero !o para la ve!ta% Sus caracter0sticas so!:
Te!er u!a vida +til relativa$e!te lar7a $a4or de u! a*o;% Estar su3eto a depreciaci"!( excepto los terre!os% 5o so! ad1uiridos para su ve!ta% Superar u! valor $0!i$o esta2lecido e! la pol0tica de activaci"! de la e$presa% Para ,i!es tri2utarios e!co$o !uestro pa0s(,i3os% los 2ie!es $a4ores de &D de la !idad I$positiva Tri2utaria IT;( se reco!oce activos
La cue!ta 1ue co!trola los 2ie!es de activos ,i3os es WI!$ue2les( Ma1ui!aria 4 E1uipoW 4 est9 i!te7rada por las su2 cue!tas:
Terre!os% Edi,icios 4 otras co!struccio!es% Ma1ui!aria( E1uipos 4 otras u!idades de explotaci"!% !idades de tra!sporte% Mue2les 4 E!seres% E1uipos 6iversos% !idades por reci2ir% Tra2a3os e! curso( etc%
Co$o se =a expresado a!terior$e!te los 2ie!es de activos ,i3os so! o23eto de depreciacio!es por la pérdida de valor por el uso excepto terre!os( tra2a3os e! curso 4 u!idades por reci2ir( etc%;% Estas depreciacio!es se deter$i!a peri"dica$e!te 4 se va acu$ula!do e! la cue!ta W6epreciaci"! 4 a$ortizaci"! acu$uladaW( re,le3a!do sie$pre saldo acreedor la e$presa deter$i!a el $étodo de depreciaci"!( as0 co$o la tasa e! ,u!ci"! de la vida +til de los 2ie!es% E! co!secue!cia( los a2o!os peri"dicos a la cue!ta de depreciaci"! 4 a$ortizaci"! acu$ulada se realiza! co! car7o de 7astos del per0odo o e3ercicio eco!"$ico respectivo% Para la prese!taci"! de la cue!ta WI!$ue2les( Ma1ui!aria 4 E1uipoW e! el Fala!ce se re,le3a resta!do la depreciaci"! acu$ulada( 4 se descri2e por separado e! u!a !ota a los estados ,i!a!cieros% 6e otro lado( es i$porta!te $e!cio!ar 1ue los 2ie!es de activos ,i3os so! $9s si7!i,icativos e! las e$presas i!dustriales 4 por co!si7uie!te su a,ectaci"! por depreciacio!es es a2sor2ida v0a 7astos
de ,a2ricaci"! e! el costo del producto( !o sucedie!do lo $is$o co! las e$presas de servicios do!de se utiliza $e!os $a1ui!arias%
Ca2e se*alar( 1ue el Auditor e! el exa$e! de esta cue!ta de2e po!er especial ate!ci"! e! la revisi"! de las ad1uisicio!es 4 retiros( i!ve!tarios de ,i! de a*o( su valuaci"! 4 el trata$ie!to de las depreciacio!es%
Clie!te Per0odo
: C>SMA5A S%A% : E3ercicio <.%
Cent! o R0#o: E
PROCEDIMIENTOS &% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os% <% Cote3ar el saldo de apertura de la cue!ta co! el 1ue se arrastra del a*o a!terior% /% >2te!er los i!ve!tarios de2ida$e!te valuados 4 el resu$e! de adicio!es 4 retiros del per0odo( cruz9!dose co! re7istros auxiliares 4 cue!tas de co!trol respectivas( ta!to de activos ,i3os( as0 co$o de depreciaci"!% E,ect+e prue2as de su$a%
R E
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L
&G%/% '
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K
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O%I
K
&G%/% '
&G%/% '
D% E! lo relacio!ado a los i!ve!tarios: D%& Evaluar la e,icie!cia de las i!struccio!es para la to$a%
LE K
D%< >2servar la to$a de i!ve!t arios% G% E! cua!to a las ad1uisicio!es del a*o: G%& Revisar las apro2acio!es respec tivas% G%< Revisar selectiva$e!te la docu$e!taci"! suste!tatoria del proceso de ad1uisici"!% G%/ I!specci"! ,0sica de los 2ie!es e! ,or$a selectiva%
&%/% '
O<O-/
&%/% '
OL
% Revisi"! de los a3us tes por i! ,laci"! a los acti vos ,i3os e! co!corda!cia co! dispositivos le7ales 4 su Adecuada co!ta2ilizaci"!%
DO-G
% E! lo perti!e!te a 2a3as 4 retiros veri,icar:
O<O-
E
&.%/% '
K &%/%
%< 6esti!o ,i!al del 2ie!% %/ Trata$ie!to co!ta2le% .% Revisi"! del $étodo 4 tasas de depreciaci"! utilizada 4 de su co!siste!cia( cruz9!dose co! cue!tas de resultado%
OO
L
'% Prue2a de las depreciacio!es 4 rec9lculo selectivo de al7u!os 2ie!es%
OO -< OO -
E
OO -< OO
L
&'%/% ' &'%/% '
K
&% Revisi"! de los a3ustes por i!,laci"! de las depreciacio!es% &&%- >tros procedi$ie!tos de acuerdo a circu!sta!cias%
<%/% '
15)3) CUESTIONARIO DE E>ALUACIN DE CONTROL INTERNO INMUE*LES MAHUINA@ : C>SMA5A S%A% CLIE5TE : EJERCICI> <.% PER@>6> ECOA 6E APLICACI5: &G%/%'
?C ?) INMUE*LES MAHUINARIA 4 EHUIPO( 4 DEPRECIACION PREBUNTAS
Respest! NJ S N
Co%ent!#ios
A$-isiciones &% XSe =a esta2lecido l0$ites de autorizaci"! de acuerdo a !iveles 3er9r1uicosZ
H
Kere!cia Ke!eral =asta S% <(%
XCu9les so!Z <% XExiste! directivas i!ter!as para el proceso de ad1uisici"! de 2ie!esZ
El 6irectorio de S% <(% H
/% XExiste! pol0ticas de,i!idas para disti!7uir e!tre i!versio!es e! activo ,i3o 4 7astos por reparaci"! o $a!te!i$ie!toZ H
G% XSe cue!ta co! u! r e7istro auxiliar de los acti vos ,i3osZ
H
% XSe e!cue!tra! ase7uradas los 2ie!es de activos ,i3osZ
Oa4 6irectiva de Ad1uisicio!es de Fie!es 4 Servicios% H
D% XSe =a! esta2lecido u! $o!to $0!i$o para activar co$pras de activo ,i3oZ
$a4or
6e acuerdo al criterio del Co!tador% 6e acuerdo a las !or$as tri2utarias los $a4ores a &D de la IT
H
Se tie!e u! pro7ra$a 1ue e$ite listados orde!ado por clase 4 ,ec=a de ad1uisici"! Solo los ve=0culos%
*!!s
% XSe re1uiere autorizaci"! escrita para la ve!ta( retiro 4 destrucci"! de activos ,i3osZ
H La 7ere!cia 7e!eral 4 por los de$9s 2ie!es de $a4or si7!i,ica!cia el 6irectorio%
XYuié! autorizaZ
X6escri2ir el procedi$ie!toZ ?er descriptivo;% .% XSe e!v0a u!a copia de estas autorizacio!es directa$e!te a co!ta2ilidadZ
'% XLos activos total$e!te depreciados( 4 1ue !o est9! sie!do usados !i ser9! usados por la e$presa e! el ,uturo( =a! sido dado de 2a3aZ
H Lo e!v0a la 7ere!cia 7e!eral%
H
XCu9!do ,ue la +lti$a 2a3aZ ue el /%&&%% &% XLa 2a3a de activos( est9! dados de acue rdo a las !or$as e! vi7e!ciaZ
H 6e acuerdo !or$as vi7e!tes%
a
Re'ist#os &&% XEst9! respaldadas las cue!t as del $a4or por re7istros su2sidiarios( ta!to e! lo re,ere!te al valor de activo co$o las depreciacio!esZ &<% XExiste u!a adecuada protecci"! ,0sica para cada clase de 2ie!es de activo ,i3o( i!clu4e!do los 1ue se e!cue!tra! ,uera de usoZ
H
re7istros auxiliares% H H
&/% XSe co!cilia! peri"dica$e!te estos re7istr os co! las respectivas cue!tas del $a4orZ &D% XEst9 el activ o ,i3o ide! ti,icado e! ,or$a tal 1ue pueda ser relacio!ado ,9cil$e!te co! los re7istros auxiliaresZ &D%& XTie!e! c"di7osZ &D%< XTie!e! pla1uetas de ide!ti,ic aci"! ad=eridasZ
H
&G%& Cua!do se to$" el +lti$o &% So! los recue!tos practicados por perso!al: &%& 5o co!ectados co! la custodia ,0sica de los activos% &%
Los ,uera de uso est9! e! u! dep"sito% Solo cua!do se realiza! i!ve!tarios%
H H Eti1uetas%
In;ent!#ios F&sicos &G% XSe to$a! i!ve!tar ios peri"dica$e!teZ
Existe!
H
A!ual$e! te% El H /%&<%.%
Es perso!al Lo70stica%
de
H
&% XSe a3usta! los re7istros co!ta2les co$o co!secue!cias de los recue!tos ,0sicosZ
H
&.% XSe i$parte! i!struccio!es por escrito para la to$a de i!ve!tarios ,0sicos a!ualesZ &.%& XSe prepara! co! la de2ida a!ticipaci"!Z
Previo a!9lisis de las di,ere!cias%
H
&.%< So! i!struidos la Co$isi"! de I!ve!tar ios%
H
&'% XSe i!,or$a a la Kere!cia so2re las di,ere!cias resulta!tesZ
H
XYuié! i!,or$aZ
E! ,or$a ver2al%
La
Co$isi"! de I!ve!tarios%
Dep#eci!ciones <% XYué $étodo de depreci aci"! utiliza la e$presaZ[ <&% XLas tasas se ,i3a! e! ,u!ci"! de la vida +til del 2ie!Z
L0!ea Recta% H
<&%& XYuié! las ,i3aZ <<% Se a3usta por i!,lac i"! las depreciac io!es%
Las !or$as tri2utarias% H
% Se revisa peri"dica$e!te el $étodo respecto a: %& Las $e3oras 4o reparacio!es de activos%
H El Co!tador%
%< Yuie! lo revisa%
H
EMPRESA COSMANA S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO
R e +
?@ 3
BRAD O M! M y en
De+icienci!s
A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $e A$ito#&!
Reco%en$!ciones Yue la Kere!cia se sirva dispo!er
?eri,icar las ad1uisicio!es 4 $e3oras de
5o se =a esta2lecido pol0ticas para
la ela2oraci"! de u!a 6irectiva
activos del a*o 4 selectiva$e!te al7u!os
disti!7uir la i!versi"! e! activos
i!ter!a 1ue co!te!7a !or$as
7astos para deter$i!ar su razo!a2ilidad
,i3os 4 7astos por repar aci"! o
H
$a!te!i$ie!to%
procedi$ie!tos
para
el
4
co!trol
e! la activaci"!%
CCI S I
H
ad$i!istrativo co!ta2le 4 activaci"! de 2ie!es de activo ,i3o%
?@ 7
Los 2ie!es de Activo ,i3o !o se e!cue!tra! cu2ierto co! p"liza de
H
se7uro%
Yue se estudie la posi2ilidad de co!tratar p"lizas de se7uros co!tra si!iestros de los 2ie!es de activos% Yue el 9rea de co!ta2ilidad adopte
5o ?@ 13
se
co!cilia!
peri"dica$e!te
los re7istros auxiliares cue!ta de $a4or 7e!eral%
de
la
co$o costu$2r e la H
peri"dica
tri$estral
co!ciliaci"! de
los
I!da7ar so2re el val or de los si!iestros sucedidos dura!te los +lti$os a*os 4 su
H
recuperaci"!% Estudio 4 revisi"! de los i!,o r$es de to$a de i!ve!tarios% Revisar listados de di,ere!cias
de
i!ve!tarios
4
las
re7istros auxiliares co! la cue!ta de
i!vesti7acio!es realizadas( veri,ica!do
$a4or 7e!eral%
asie!tos de a3uste 4 su apro2aci"!%
H
N O
Re+ PJT
De+icienci!s
BRAD O M! Me y n
A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $e A$ito#&!
Reco%en$!ciones
?@17)1 y ?@17)2
5o existe separaci"! de ,u!cio!es e!tre el 1ue e3erce la custodia 4 re7istra los 2ie!es del activo 4 1uie!es to$a! los i!ve!tarios ,0sicos a!uales%
I!da7ar co! al 7+! $ie$2ro de la Co$isi"! de I!ve!tarios so2re los procedi$ie!tos se7uidos e! los i!ve!tarios tareas previas( dura!te 4 después de la to$a;%
Yue para lo sucesivo la Kere!cia >2te!er los lista dos e! 2orrador se sirva co!te$plar 1ue por ori7i!ales; de la to$a de i!ve!tarios( pri!cipio de separaci"! de veri,ica!do: ,u!cio!es el perso!al 1ue to$a los i!ve!tarios a!uales sea - La ,ir$a de los i!ve!tariadores% i!depe!die!te del 1ue tie!e a car7o
H
la custodia 4 el re7istro i!dividual de los 2ie!es de activos ,i3os%
claridadco!si7!ada% de la - Lai!,or$aci"!
Cruzar la coi!cide!cia de la i!,or$ aci"! co!te!ida e! los listados ori7i!ales( co! el i!ve!tario ,0sico - valorizado 1ue suste!ta los estados ,i!a!cieros% ?@1 5o se ela2ora i!struccio!es por escrito para el perso!al 1ue to$a los i!ve!tarios a!uales% H
La Kere!cia para lo sucesivo co! la de2ida a!ticipaci"! se sirva dispo!er se ela2ore i!struccio!es por escrito para las la2ores previas( dura!te 4 después de la to$a e i!ve!tarios( co! las cuales se capacitar9 a los i!ve!tariadores%
CCI S I
N O
H
H
EMPRESA COSMANA S)A) ?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORÍA
Co %po n e n t e
F! c t o# e s $e Ri e s 'o
C!"i+ic!ci ón In Con ) )
5o se =a esta2 lecido pol0 ticas para la activaci"! de 2ie!es de activo ,i3o%
Cont#o"es C"!;es
Los 2ie!es de activo ,i3o !o se e!cue!tra! ase7urados co!tra si!iestros% I5MEFLES( MAYI5ARIA EYIP> 6EPRECIACI>5 ES
5o se co!cilia! peri "dica$e!te los re7istros auxiliare s co! la cue!ta del $a4or 7e!eral% 5o existe separaci"! de ,u!cio!es e!tre el 1ue tie!e! la respo!sa2ilidad de la custodia 4 re7istra los 2ie!es de activo ,i3o 4 1uie!es to$a! los i!ve!tarios ,0sicos a!uales%
Fa 3o
Alt o
Ad1uisici "!( recepci"! 4 distri2uci "!% I!ve!tarios ,0sicos a!uales 4 a!9lisis de las di,ere!cias%
Apro2aci"! de altas 4 2a3as%
Co!trol 4 trata$ie!to de las
?R
P#oce$i%ientos %&ni%os $e !$ito#i!
Revisar selectiva$e!te al7u!as ad1uisicio!es 4 $e3oras del a*o 4 veri,icar su adecuado trata$ie!to co$o activos ,i3os%
Revisar selectiva$e!te al7u!os 7astos por reparaci"! $a!te!i$ie!to 4 veri,icar su adecuado trata$ie!to co!ta2le%
I!da7ar so2re el 7rado de si!iestralidad i!currid o dura!te los +lti$os / a*os 4 su recuperaci"!%
Revisi"! de los i!,or$es de Co$isi"! de I!ve!tarios( respecto a las di,ere!cias o2te!idas e!tre la co!ciliaci"! de i!ve!tarios co! re7istros co!ta2les( veri,ica!do listados de di,ere!cias( resultado de las i!vesti7acio!es 4 apro2aci"! de los asie!tos de a3ustes% I!da7ar co! los $ie$2ros de la Co$isi"! de I!ve!tarios so2re los procedi$ie!tos se7uidos e! la to$a de i!ve!tarios( evalua!do el 7rado de co!,ia2ilidad 4 precisi"!%
4
Cruzar i!,or$aci"! co!te!ida e! los listados e! 2orradorori7i!ales co! el i!ve!tario ,0sico valorizado 1ue suste!ta los estados ,i!a!cieros%
Prue2a de co$pras de 2ie!es $9s si7!i,icativos dura!te el per0odo( veri,ica!do apro2aci"!( docu$e!taci"! suste!tatoria e i!speccio!ado ,0sica$e!te los 2ie!es%
Revisar la apro2aci"! de las 2a3as o retiros( veri,ica!do su desti!o ,i!al de los 2ie!es%
Prue2a 7lo2al de la depreciaci"! del periodo 4 rec9lculo selectivo de al u!os 2ie!es veri,ica!do su a,ectaci"! a costos astos%
COSMANAS)A) DEPRECIACIN DE MUE*LES 4 ENSERES AL 31J12J5
6escripci"!
?alor del Activo Saldo Saldo al a3ustado al &%&%. /&%&<%.
Saldoal/&%&<%<. & Escritorio de $etal
&&(.&
&&(.&
&<(D &(/// &/(/'
Meses 6eprec% actor A3uste 6eprec% 6eprec% Saldo i!al Tasa de de Acu$ulada de 6eprec% Acu$%A3ust% del per0odo se7+! 6eprec% A!ti7% al &%&%. A3uste Acu$% Al /&%&<%. <. Fala!ce
& &
&< D
&(/G/
&(/G/
&%<
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&(<G DD &(
<( G.G DD <(<'
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^
Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% ^ C9lculo veri,icado co!,or$e% ^ Saldo co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% CONCLUSIN 6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta Mue2les 4 E!seres se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de periodo a periodo 4 de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por: LEK ec=a: &G%/%' Revisado por: R?C
HH-+
IN>ENTARIO DE *IENES DE ACTI>OS FI,OS AL 31)12)5 89 Có $ i 'o Te##enos //&&
F e c ! A$-isici &Ge2%G
D e sc # i p ci ó n
Terre!oD(G$<(e!Av%Ca!ad9&/ ?ictoria La S0 tot!" SJ)
E$i+) y Ot#os Co!struccio!es ///<-& ///<-< M!-) E-ip) $e E
<A2r% & E!e%.
Edi,%4Co!struccio!es A$pliaci"! de Co!st% S0 tot!" SJ)
& E!e%G .Marz%G &GA2r%G
?ol1uete-colora$arillo Car7ador,ro!tal Mezcladoradece$e!to
///-D ///-G ///-
< Ma4%. & Ju!%. < A7ost%.
Pla!c=a co$pactadora Mezcladora deco!creto Co!creto $ultiuso S0 tot!" SJ)
Uni$!$es $e T#!nspo#te //D-& .e2%G //D-< &DMa4%G //D-/ &A2r%G M e 0 " e syE n s e # e s E - i p o sD i ; e # s o s
M ! # c ! J Se # i e
Ca$io!etaModeloCa!ter Ca$io!etaFla!ca Ca$io!etaAzulPi]ap S0 tot!" SJ) S 0Tot ! "S J ) S 0Tot ! "S J ) T OT AB L E NE R AS LJ )
89List!$o p#esent!$o po# e" c"iente T#!0!o #e!"i!$o ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%.( co!,or$e%
>!" o #A s t ! $ o
E st! $o
D/(&D< D/(&D<
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G.(' G&(& &'(&'
* *
'<(/./ .&(& &(<.
* * *
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G(DG' &(. '(<
R R R
6atsu!HY-'& 5issa!HI-'.< 5issa!PIY-D/G
D<(D& /'(. G/(. &/G(<D
* * *
ord / G'D& ?olvo&< DG/.
&/(/' /(D/ 3 2 ?)I
ANLISIS DE TERRENOS DEL 51)51)5 AL 31)12)5
6escripci" Saldo al /&%&<%<
Terre!o
Sal d o
Adicio! es
Retiro s
Saldo Oist"ric o al
D<.(G&
D<.%GJ&
D<.(G&
D<.(GJ&
ac to r &%
A3uste
Saldo A3ustado se7+! Fala!ce al /&%&<%.
.(GJ&
D/J(&D<
.(GJ&
D/J(&D<
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! el $a4or 4 2ala!ce 7e!eral al /&%&<%% ^ C9lculo veri,icado co!,or$e% ^ Saldo co!,or$e co! el $a4or auxiliar% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado la su2 cue!ta terre!os( !o =a2ié!dose detectado excepcio!es de i$porta!cia por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo al /&&<. es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por:
LEK
?@1
ANLISIS DE EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES DEL 51)51)5 AL 31)12)5 ec=a de Ad1%
6escripci"!
Saldo al /&%&<%<
Saldo al &%&%.
Adicio!e
Retiros
Saldo Oist"rico /&%&<%.
G('/
G('/
actor de A3uste
A3u
&%<
Saldo A3ustado se7+! al /&%&<%.
&(&/'
G.('
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios co!,or$e% ^ Calculo veri,icado co!,or$e% ^ C=e1ueado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ I!specci"! ,0sica co!,or$e% ^ Saldo rastreado al $a4or auxiliar( co!,or$e% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado la su2cue!ta Edi,icios 4 >tras Co!struccio!es !o =a2ié!dose detectado excepcio!es de i$porta!cia por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo prese!tado al /&&<. es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LEK Oec=o por: ec=a: &%/%' Revisado or: R?C ?@2
332 EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES Saldo I!icial &%&%. al `
S%
G('/
Adicio!es F ec !
C on t # ! ti s t !
&%&%.
M%S% Co!structora S%A%
`
A3ustes por
-;
Retiros
Saldo i!al /&%&<%. al 89 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente)
C on c e p to Co!strucci"! de >,ici!a Ad
%$G(
<(' ( --------
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^^^^^^
COSMANA S)A) ANLISIS DE MAHUINARIA 4 EHUIPO DE EKPLOTACIN DEL 51)51)5 AL 31)12)5 ec=a Ad1%
6escripci"! Saldoal/&%&<%<
Saldo al &%&%
Adicio!es
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Retiros
Saldo actor Oist"rico al de /&%&<%. A3uste
A3u
Saldo A3ustado Saldo Se7+! Se7+! Fala!ce Auditor0a al /&%&<%. /&%&<%. /(J&D
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E-ipos yJo %e"e#!s no consi$e#!$ os 5ov%. & Motor Car7ador ro!tal
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,ue co!siderado co$o 7asto; &.G(J&D TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a Co!,or$e% S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios( co!,or$e% ^ C9lculo veri,icado( co!,or$e%
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^ ?eri,icado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ I!specci"! ,0sica( co!,or$e%
Oec=o por: LEK ec=a: &G%/%' ^ Ci,ra coi!cide!te co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%.% Revisado por: R?C ^ 5o co!siderado e! a!9lisis de $a1ui!aria 4 e1uipo de explotaci"!% O*SER>ACIN E! el $es de !ovie$2re del <. se ad1uiere u! $otor para el car7ador ,ro!tal( el dese$2olso por dic=a ad1uisici"! ,ue co!ta2ilizado co$o 7asto% RECOMENDACIN ?@3 El $otor de2er9 activarse( 4a 1ue se i!corpor" al car7ador ,ro!tal( el $is$o 1ue ,or$a parte de la $a1ui!aria 4 se e!cue!tra e! uso%
COSMANA S)A) 333 MAHUINARIA 4 EHUIPO DE EKPLOTACIN 89
SJ%
Saldo I!icial al &%&%. `
Adicio! es &%<%. G%%. .%.%.
S S S
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A3ustes por I!,laci"!
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Retiros
F ! c tN ) o) &-// <&-&G&D <&-GD&&
P# o ;e e $o # urt=Per+S%A%C% I!versio!esCo$ercialesCa$e!a I!versio!es Co$erciales Ca$e!a
Saldo /&%&<%. i!al al 8 9
&.G(&D
In +o #% !c ió n p#o po #c io n! $! po # e " C "i en te )
C on c e p to &Pla!c=aco$pactadora < Mezcladorad eCe$e!to & Carreta Multiuso de Car7a
G(//. &(G '(
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<G(.'
COSMANA S)A) ANLISIS DE UNIDADES DE TRANSPORTES DEL 51)51)5 AL 31)12)5 ec=a de Ad1%
6escripci"! Saldoa l/&%&<%<
A2r%
Saldo al &%&%.
Adicio!
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Saldo Oist"rico /&%&<%.
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Ca$io!eta Pic]up PI>-D/G .(G.D
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A3uste
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TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% S ^^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios( co!,or$e% C9lculo veri,icado( co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ I!specci"! ,0sica( co!,or$e% ^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%.% CONCLUSIN Co$o resultado de las prue2as 4 procedi$ie!tos aplicados al exa$e! de la su2cue!ta u!idades de tra!sporte se =a veri,icado 1ue el saldo prese!tado al /&&<. es razo!a2le( de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por:
LEK
?@6
336 UNIDADES DE TRANSPORTE 89 Saldo I!icial &%&%. al `
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A3ustes por I!,laci"!
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Retiros
Saldo /&%&<%. i!al al 89 In+o#%!ción p#esent!$! po# e" c"iente)
Con ce pt o Ca$io!etaPic]up PI>-D/G
G<(G
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ANLISIS DE MUE*LES 4 ENSERES DEL 51)51)5 AL 31)12)5 ec=a de Ad1%
6escripci"! Saldoal/&%&<%<
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Saldo al &%&%
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Saldo Oist"rico /&%&<%.
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Saldo A3ustado se7+! Fala!ce al /&%&<%.
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TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios de co$pra( co!,or$e% ^ C9lculo veri,icado( co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ I!specci"! ,0sica( co!,or$e% ^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%.% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado la su2cue!ta $ue2les 4 e!seres !o =a2ie!do detectado excepcio!es de i$porta!cia( por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo al /&%&<%. es razo!a2le de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LEK Oec=o por: ec=a: &G%/%' Revisado or: R?C ?@
33 MUE*LES 4 ENSERES 89 Saldo I!icial al &%&%. `
S%
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Adicio!es F e c ! <%'%. S
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A3ustes por
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Retiros
F ! c tN) o ) &-DGD&
P# o ;ee $o #
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6istri2uidora 5UM Mitre E%I%R%L% & Escritorio de $etal co! e!c=ape 7rueso
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Saldo /&%&<%. i!al al
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% --------&/(/
89 In+o#%!ción
po# e"
COSMANA S)A) ANLISIS DE EHUIPOS DI>ERSOS DEL 51)51)5 AL 31)12)5 ec=a de Ad1%
Set% .
6escripci"! Saldoal/&%&<%< & I$presora HER>H
Saldo al &%&%
Adicio!
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Saldo Oist"rico /&%&<%. /D(D &(<
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Saldo A3ustado se7+! Fala!ce al /&%&<%.
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TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% S ^ ?eri,icado co! docu$e!tos suste!tatorios de co$pra( co!,or$e% ^ C9lculo veri,icado( co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ I!specci"! ,0sica( co!,or$e% ^ ?eri,icado co! el $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%.% CONCLUSIN Se =a exa$i!ado la su2cue!ta e1uipos diversos !o =a2ie!do detectado excepcio!es de i$porta!cia( por lo 1ue se co!clu4e 1ue el saldo prese!tado al /&%&<%. es razo!a2le de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LEK Oec=o por: ec=a: &G%/%' Revisado or: R?C ?@7
COSMANA S)A) 337 EHUIPOS DI>ERSOS 89 Saldo I!icial &%&%. al `
S%
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Adicio!es F ec !
F ! c tN) o )
P# o ;e e$ o#
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Krupo>2saS%R%L%
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A3ustes por I!,laci"!
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Retiros
Saldo /&%&<%. i!al al
Con ce pt o &I$presoraHER>HMulti,u!cio!al
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/(D/
89 In+o#%!ción p#esent!$! po# e" c"iente)
COSMANA S)A) SUMARIA DE DEPRECIACIN DE INMUE*LES MAHUINARIA 4 EHUIPO AL 31 $e Dicie%0#e $e" 255 @!dice
6escripci"! 6eprec% de Edi,icios 4 >tras 6eprec% Ma1% 4 E1uipo de 6eprec% !idades de 6eprec% Mue2les 4 E!seres 6eprec% E1uipos 6iversos
PT OO-< OO-/ OO-D OO-G OO-
Saldo al &%&% &(&/' &(D' <.('/. &(/G/ .(<./
167122 M
A3ustes al /&%&<%
Saldo A3ustado /&%&<%.
6eprec% Acu$% A3ust% Per0odo
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2 23
1 6 56
SaldoA3ust% Se7+! al/&%&<%. D(D/J &D.(/' G/('&. <(<' &J(/D/
7
22723
A3ustes4 6e2e
G/
53
Oa2er
Saldo de Auditor0a D(D/J &D.(.'' G/('&. <(<' &J(/D/
22227
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! el asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%( co!,or$e% ^ Saldo co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% M ^ C=e1ueado co! el Fala!ce Ke!eral al /&%&<%( co!,or$e%
^ C=e1ueado co! Fala!ce Ke!eral al /&%&<%.( co!,or$e% CONCLUSIN 6el resultado del exa$e! de la depreciaci"! de los activos ,i3os se =a deter$i!ado di,ere!cias e! el ru2ro $a1ui!aria 4 e1uipo de explotaci"! por $o!to !o si7!i,icativo( por lo 1ue se su7iere realizar el a3uste co!ta2le e! las cue!tas respectivas% Por lo de$9s la cue!ta se prese!ta razo!a2le$e!te de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LEK Oec=o por: ec=a: &'%/%' Revisado or: R?C ??
COSMANA S)A) DEPRECIACIN DE EDIFICIOS 4 OTRAS CONSTRUCCIONES AL 31J12J5 ?alor del Activo 6escripci"!
Saldo al Co!st% >,% Ad$i!ist%
Sald o al &%&%
Saldo A3usta do
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G.(' G&(&
735
1517
Tasa de / /
Mes es de
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11 3
act or de &%<
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6eprec% Acu$%A3u st% Al
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23
1 1 72
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32
Saldo i!al se7+! <('D &(G//
6 6 3
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e ^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% ^ C9lculo veri,icado co!,or$e% ^ C=e1ueado co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"!( co!,or$e% CONCLUSIN Co$o resultado del exa$e! se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo 4 de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Oec=o por: LEK ec=a: &'%/%' Revisado por: R?C
COSMANA S)A) DEPRECIACIN DE MAHUINARIA 4 EHUIPO DE EKPLOTACIN AL 31J12J5 ?alor del Activo 6escripci"!
Saldoal/&%&<%< & Pla!c=a co$pactadora < Mezcladora de & Carreta Multiuso de
Saldo Saldo al A3ustadoalTasade &%&%. /&%&<%. 6eprec%
&.G(
&.'(D G(D<' &(. '(
< < < <
Saldo 6eprec% 6epre 6eprec actor A3uste Acu$% del Acu$% de 6epre A3ust%a Period &%&% A3uste Acu /&%&<% <.
Mese de A!ti7%
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&< && J G
116 255 & Motor para Car7ador ro!tal
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116 2255
15765
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212
&.(G/
153
Saldo i!al Saldo s e7+! se7+! Auditor0aal Fala!c /&%&<%.
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1 6 3 7
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6i,ere!cias 4 A3ustes
&D(D< ''G <J JJ&
1637 G/
15765
212 1 5 3
3
1 6 3 7
1 6
G/ 53
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% ^ Calculo veri,icado co!,or$e% ^ 5o i!cluido e! la depreciaci"! del per0odo% ^ Saldo co!,or$e co! re7istros auxiliares 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% O*SER>ACIN 6e2ido a 1ue !o se co!ta2iliz" correcta$e!te la ad1uisici"! del $otor( la depreciaci"! del $is$o !o est9 i!cluida de!tro de los saldos al /&%&<%.% RECOMENDACIN Se reco$ie!da el a3uste co!ta2le por la depreciaci"! del $otor !o re7istrado%
LEK Oec=o por: ec=a: <%/%' Revisado or: R?C ??@3
DEPRECIACIN DE UNIDADES DE TRANSPORTES AL 31J12J5 ?alor del Activo 6escripci"!
Saldo al &%&%
Saldoal .(G.D Ca$io!eta Pic]up PI>-D/G
Saldo A3ustado Tasade al/&%&<%. 6 eprec% .<(&' G/(.
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Meses Saldo de 6eprec%Acu$ A!ti7% al&%&%. &<
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A3uste 6eprec% 6epre Acu$%A3ust% Acu Al/&%&<%. G'
6eprec%del Periodo <.
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6( / 6 . 1 )/ $ . $ 6 *) 6 TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!%
Saldoi!al se7+! Fala!ce
&(D/' J('<
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$* / 1
$ . . ( 1
DG('G ('<
/ ) *1 6
^ Calculo veri,icado( co!,or$e% ^ Saldo co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% CONCLUSIN 6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta !idades de Tra!sporte se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Hecho por: LEK ec=a: <%/%'
HH-4
SUMARIA DE INMUE*LES MAHUINARIA 4 EHUIPO A" 31 $e Dicie%0#e $e" 255 @!dice
C"d% / / / / / /
6etalledelaCue!ta Terre!os Edi,icios 4 >tras Co!struccio!es Ma1% E1uipo de Explotaci"! !idades de Tra!sporte Mue2les 4 E!seres E1uipos 6iversos
PT O-& O-< O-/ O-D O-G O-
Saldos I!iciale &%&% D<.(GJ& G('/ &.G(&D .(G.D &&(.& /D(DJ
5M
Movi$ie!to Adicio!es
G( &(&.. G<(G &(/< &(<
Saldo Oist"rico /&%&<%. A3us D<.(GJ& &('/ <&('< &//(.D &/(&/ /G(J& 1 31
Saldo A3ustado /&%&<%.
.(GJ <( /('. <(&'
D/J(&D< &'(&' <G(.' &/G(
32
A3ustes4 Saldo Reclasi,icacio!es Auditoria al 6e2e Oa2er /&%&<%.
&G('
155
D/J(&D< &'(&' <<('. &/G(
236
TRA*A,O REALIGADO ^Su$a co!,or$e% ^ ?eri,icado saldo i!icial co! asie!to de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! al /&%&<%% ^ C9lculo veri,icado co!,or$e% ^C=e1ueado co! el 2ala!ce 7e!eral co!,or$e al /&%&<%.% M ^ C=e1ueado co! 2ala!ce 7e!eral al /&%&<%% CONCLUSIN Co$o resultado de los procedi$ie!tos de auditor0a aplicados al ru2ro 2a3o exa$e! se =a deter$i!ado di,ere!cia e! la su2 cue!ta $a1ui!ar0as 4 e1uipo de explotaci"!% Se su7iere realizar los a3ustes co!ta2les respectivos% Por lo de$9s( la cue!ta se prese!ta razo!a2le$e!te de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
LEK Oec=o por: ec=a: &D%/%' Revisado or: R?C ?
DEPRECIACIN DE EHUIPOS DI>ERSOS AL 31J12J5 ?alor del Activo 6escripci"!
Saldo al & I$presora HER>H
Sald o al &%&%
Saldo A3ustado Tasa de al /&%&<%.
/D(D
/G(& &(
36 6 7
37 65 3
Mes es de &< D
Saldo 6eprec% Acu$ .(<./
23
act or de &%<
A3ust e 6epr
6eprec% Acu$%A3u st% Al
6eprec% del Period
Saldo i!al se7+!
&
.(DD'
.(J'& &/
&J(
177
66
6
1 36 3
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ Saldo i!icial co!,or$e co! $a4or auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% ^ Calculo veri,icado( co!,or$e% ^ Saldo ,i!al co!,or$e co! re7istro auxiliar 4 2ala!ce de co$pro2aci"!% CONCLUSIN 6el resultado del exa$e! e,ectuado a la depreciaci"! de la su2cue!ta E1uipos 6iversos se co!clu4e 1ue la e$presa aplica las tasas de depreciaci"! correspo!die!tes 4 realiza el c9lculo de las $is$as e! ,or$a co!siste!te de per0odo a per0odo de acuerdo a téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
Hecho por: LEK ec=a: &G%/%'
HH-=
AUTOE>ALUACIN &%
E,ect+e el exa$e! de i!$ue2les( $a1ui!arias 4 e1uipos 4 depreciaci"! a la e$presa de su elecci"!%
UNIDAD I> EKAMEN DE COMPRAS 4 CUENTAS POR PABAR Sesión Nº 12 y Nº 13 Exa$e! de co$pras 4 cue!tas por pa7ar
Concept!" Analiza el programa de auditoria compras y cuentas por pagar.
P#oce$i%ent!" Utiliza los procedimientos de auditoria compras y cuentas por pagar.
Actit$in!" Aplica el proceso de evaluación de control de compras y cuentas por pagar.
Sesión Nº
E
12 y
Cent!s po# P!'!# 12)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA
13
Este co$po!e!te est9 relacio!ado pri!cipal$e!te co! el ciclo de tra!saccio!es WCo$pras 4 Pa7osW% E! tal se!tido( la 7esti"! de co$pras i!volucra ad1uisici"! de 2ie!es 4 servicios% E! 2ie!es te!e$os los $ateriales 4 su$i!istros para el desarrollo de las actividades de la e$presa( as0 co$o los activos ,i3os 1ue e! al7u!os casos so! i!versio!es i$porta!tes e! el per0odo 4 por todas estas co$pras la re7istraci"! de las deudas co$o cue!tas por pa7ar a proveedores 4 después los pa7os% E! cua!to a la ad1uisici"! de servicios( e! al7u!as e$presas represe!ta! $o!tos $u4 si7!i,icativos 4 provie!e! de servicios especializados para el desarrollo de las actividades de la e$presa( lo cual ta$2ié! acu$ula! deudas i$porta!tes a ,i!es del e3ercicio% Las ad1uisicio!es de 2ie!es dedeudas ca$2iospor existe!cias; servicios( 7e!eral$e!te se pa7a! de!tro del corto plazo( a excepci"! de las i!versio!es4e! activos ,i3os 1ue e! al7u!os casos so! por tie$po $9s prolo!7ados% El $o!to de los saldos de las o2li7acio!es por pa7ar depe!de de los plazos pactados co! los proveedores% El auditor de2e sa2er 1ue la evaluaci"! del co!trol i!ter!o 3ue7a u! papel $u4 i$porta!te e! este ciclo( particular$e!te la respo!sa2ilidad 1ue se le asi7!a al 6eparta$e!to de Co$pras 4 u!a clara de,i!ici"! de los !iveles de autorizaci"!( i!cluir9 ta$2ié! e! su evaluaci"! las diversas ,ases del proceso de a2asteci$ie!tos 1ue va desde la pla!i,icaci"! de las co$pras( re1ueri$ie!to del usuario( proceso de selecci"! del proveedor( 7iro de la orde! de co$pra( recepci"! de los 2ie!es por el al$acé! o 9rea perti!e!te( co!,or$idad de la co$pra e! ca!tidad( calidad( oportu!idad 4 precios( ta$2ié! co!troles previos al re7istro de la deuda co!tra0da 4 su posterior pa7o a los proveedores% El co!trol co!ta2le( se relacio!a co! las cue!tas por pa7ar de los 2ie!es o servicios ad1uiridos existe!cias( activos ,i3os( etc%; 4 la diversidad de 7astos productivos o !o( co!troladas e! las cue!tas de 7esti"! se7+! !uestro Pla! Co!ta2le( cu4a o2li7aci"! se provisio!a co$o cue!tas por pa7ar 4 1ue al e,ectuarse el pa7o se a,ecta co$o e7reso a Ca3a 4 Fa!cos% E! co!secue!cia( la ,u!ci"! del auditor se ce!tra! pri!cipal$e!te e! la revisi"! de las co$pras de 2ie!es 4 servicios( las cue!tas por pa7ar 4 pa7os( cu4o proceso de operacio!es para u!a $e3or co$pre!si"! de2er9 descri2irse al i!icio del exa$e! e! u! ,lu3o7ra$a%
Clie!te Per0odo
: E$presa Textil S%A% : E3ercicio <.
Cent! o R0#o: Co%p#!s y Cent!s po# P!'!# O0eti;os *sicos
a% 6eter$i!ar si las co$pras de 2ie!es 4 servicios se e!cue!tra! re7istradas e! el per0odo% 2% 6eter$i!ar si todos los pasivos existe!tes e i!curridos a la ,ec=a del 2ala!ce se e!cue!tra! re7istrados correcta$e!te% c% 6eter$i!ar la correcta clasi,icaci"! de las o2li7acio!es para su adecuada prese!taci"! e! el 2ala!ce% d% 6eter$i!ar si existe! 7ara!t0as otor7adas( 7rav9$e!es o restriccio!es 4 ase7urarse 1ue estos se revele! adecuada$e!te e! los estados ,i!a!cieros%
R E
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6C
C
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<% ?eri,icar saldo i!icial co! asie!tos de cierre 4 2ala!ce de co$pro2aci"! del a*o a!terior%
6R
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/% >2te!ci"! de listado de prov eedores%
FF
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D% Co!,ir$aci"! de saldos $9s si7!i,icativos seleccio!ados%
F F& F F<
C
PROCEDIMIENTOS &% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7os%
G%A!9l isis 4 revisi"! selectiva de saldos i!dividuales( veri,ic9!dose co! co!,ir$acio!es( docu$e!taci"! suste!tatoria 4 re7istros e! li2ros co!ta2les% % Prue2a de co$pras por las ad1uisicio!es seleccio!adas( rastre9!dose =asta su pa7o%
<%D% '
% 2ala!ce% Revisi"! selectiva de pa7os posteriores a la ,ec=a del .% A!9lisis de los saldos de otras cue!tas 4 docu$e!tos por pa7ar re,le3ados al cierre del e3ercicio% '% >tros procedi$ie!tos de auditor0a de acuerdo a circu!sta!cias%
A
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M
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F F-
M <%D% '
/ C
EMPRESA TEKTIL S)A) Co%p#!s $e M!te#i!"es ! ni;e" "oc!" Desc#ipción $e "os P#oce$i%ientos &% Cua!do el Je,e de 92rica !ecesita $ateriales para la producci"! prepara u!a Worde! de re1uisici"!W por duplicado% El ori7i!al lo re$ite al al$acé! 4 arc=iva u!a copia% <% El al$ace!ero al reci2ir la orde! de re1uisici"! veri,ica si =a4 e! stoc] el $aterial solicitado% E! caso de te!er e! existe!cia( lo atie!de% /% Si !o =u2iera e! stoc]( el Al$ace!ero ela2ora u!a Wsolicitud de co$praW por duplicado( re$itie!d o el ori7i!al al 6eparta$e!to de Co$pras 4 la copia la arc=iva%
D% El 6eparta$e!to de Co$pras( seleccio!a al proveedor para la ad1uisici"! 4 e$ite la Worde! de co$praW e! ori7i!al 4 D copias% G% Asi$is$o( e! dic=o departa$e!to de co$pra el ori7i!al 4 pri$era copia de la orde! de co$pra & 4 <; la re$ite al proveedor( la se7u!da copia pasa al al$acé! /;( la tercera copia D; va para Co!ta2ilidad 4 la cuarta copia G; la arc=iva e! su departa$e!to cro!ol"7ica$e!te% % El proveedor al reci2ir la orde! de co$pra despac=a los $ateriales 4 e$ite la 7u0a de re$i si"! 4 ,actura( todo lo cual( lo re$ite a E$presa Textil S%A% recepcio!9!dolo el Al$acé!% % El Al$ace!ero recepcio!a los $ateriales( co!3u!ta$e!te co! la copia de la orde! de co$p ra( 7u0a de re$isi"! 4 ,actura( procedie!do a veri,icar ca!ti dad 4 calidad 4 prepara u! Wi!,or$e de recepci"!W( po!ie!do co!,or$idad a la KR 4 ,actura% E! se7uida arc=iva la 7u0a de re$isi"! 4 re$ite los docu$e!tos a Co!ta2ilidad( i!clusive el i!,or$e de recepci"!% .% A co!ti!uaci"! el al$ace!ero e! 2ase a la 7u0a de re$isi"! e i!,or$e de recepci"! re7istra la e!trada de $ateriales e! el ]ardex de Al$acé! procedie!do por lo ta!to a ate!der los $ateriales solicitados por la ,92rica( para lo cual previa$e!te re7istra la salida e! el ]ardex de $ateriales( to$a!do co$o suste!to la orde! de re1uisici"!% '% 6e otro lado( el 6eparta$e!to de Co!ta2ilidad co! la docu$e!taci"! suste!tatoria reci2ida del Al$acé! ,actura( orde! de co$pra e i!,or$e de recepci"!;( veri,ica co!,or$idad e! cua!to a caracter0sticas de los productos reci2idos( precio u!itario e i$porte 4 la co!sta!cia de recepci"! del Al$acé!( co!si7!a!do su visto 2ue!o% E!se7uida ela2ora la orde! de pa7o 4 la re$ite a tesorer0a para la preparaci"! del c=e1ue 4 su pa7o%
EMPRESA TEKTIL S)A) FLU,OBRAMA DE COMPRA DE MATERIALES
Clie!te Periodo ec=a de Aplicaci"!
:E$presaTextilS%A% :E3ercicio<. :
DC
D) COMPRAS 4 CUENTAS A PABAR Respest! NJ S N
PREBUNTAS
Co%ent!#ios
Co%p#!s &% Existe separaci"! de las ,u!cio!es de co$pr a co! las de: &%& XRecepci"!Z &%< XProducci"!
H 4
co!trol
de existe!ciasZ
&%/ XCa3a dese$2olsosZ
Existe 6eparta$e!to Co$pras%
de
H
<% XSe e,ect+a las co$p ras +!ica$e!te e! 2ase a "rde!es de co$pras autorizadasZ
H
/% XSe e$ite! "rde!es de co$pra para todas las ad1uisicio!es 1ue excede! u! l0$ite predeter$i!adoZ
H
H
So! autorizadas por el Je,e del 6pto% de Co$pras% Para co$pra de activos ,i3os 4 $ateriales $a4ores S% <(%
XSo! pre!u$eradasZ
H
D% Se =a esta2lecido !iveles de autorizaci"! para apro2ar co$pras e! ,u!ci"! a $o!tos preesta2lecidos% I!dicar !iveles 4 $o!tos;%
H
G% XSe solicita! cotiz acio!es a varios proveedores 4 se seleccio!a el $9s co!ve!ie!teZ
H XC"$oZ % XSe co!trola! !u$érica$e!te co$pra e! las seccio!es de: %& XCo$prasZ
las "rde!es de
Kere!cia de i!a!zas =asta S% /(( Kere!cia Ke!eral $9s de S% /( =asta S% H &(( 6irectorio $a4or de S% &(% Se tra2a3a co! proveedores co!ocidos para la co$pra de $ateria pri$a 4 activos ,i3os%
%/ XAl$ace!esZ
H
% Revisa peri"dica$e!te al7u!a perso!a a3e!a a la secci"! Co$pras los precios de co$praZ XYuié!Z
Co!ta2ilidad%
H H
.% XSe rota peri"dica$e!te al Je,e del 6eparta$e!to de Co$prasZ
El Je,e tie!e $9s de G a*os e! el car7o% a
'% I!di1ue la ruta 1ue si7ue! las copias de las "rde!es de co$pra%
>ri7i!al 4 &< acopia al proveedor( % Copia al al$acé!( /a copia a co!ta2ilidad 4 Da copia arc=iva e! el 6pto% de co$pras%
H
Recepción &%Est9! las ,u!cio!es de recepci"! separadas de: &%
Recepcio!a
& Expedici"! de orde! de co$pra%
el al$ace!ero% &%< XCo!ta2ilidadZ
H
&&% XSe prepara e! esta secci"! u!a co! sta!cia de recepci"!Z caso de de !olo ela2orarse( descri2ir co$o se de3ae! co!sta!cia recepcio!ado;%
I!,or$e de recepci"!%
H &<%Al reci2ir los productos: &<%& E,ect+a u! recue!to ,0sico% H
&<%< Se realiza co!trol de calidad%
El Al$ace!ero%
&/% XSe i!,or$a oportu!a$e!te so2re las de,icie!cias de calidad de los $ateriales ad1uiridosZ &/%& XA 1uié! se i!,or$aZ
H H
Cua!do existe! ,allas se detecta! e! el proceso de producci"!%
H H
Cent!s po# p!'!# &D%Reci2e Co!ta2ilidad copias de: &D%& I!,or$e de Recepci"!% &D%< rde!es de co$pra% &G%Se revisa! las ,acturas del proveedor co!: &G%& rde!es de co$pra%
El Co!tador El Co!tador
&G%< I!,or$e de recepci"!%
El Co!tador revisa%
H
&G%/ Sus c9lculos arit$éticos% & XSe de3a co!sta!cia de estas veri,icacio!es e! todos los docu$e!tosZ
H
El Co!tador po!e ?_F_
H & So! las ,acturas apro2adas para su pa7o por u! ,u!cio!ario respo!sa2le% &%& XYuié! lo =aceZ
H
El
7ere!te 7e!eral cua!do ,ir$a el c=e1ue%
&. Se prepara peri"dica$e!te u! listado de saldos de cue!tas por pa7ar%
Me!sual$e!te% H H
&' Se co!cilia! $e!sual$e!te los $a4ores auxiliares de la cue!ta proveedores co! el Ma4or Ke!eralZ
Se realiza se$estral$e!te%
< XSe i!vesti7a las di,ere!cias resulta!tes de estas co!ciliacio!esZ <%& XYuié! lo realizaZ
H
6espués
de la co!ciliaci"! se$estral%
P!'os <& de Lasc=e1ues% "rde!es de pa7o so! apro2adas previo al 7iro <&%& XYuié! lo aprue2aZ <<% Est9 pro=i2ido el 7iro de c=e1ues al portador%
El Co!tador% H
H El Co!tador
% Los c=e1ues so! ,ir$ados por lo $e!os por dos ,u!cio!arios%
H
Se 7ira! al portador cua!do lo soli cita el proveedor% Solo
el
Kere!te
EMPRESA TEKTIL S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO R De+icienci!s e
BRAD O M! M y en
6% G
Por las ad1uisicio!es de $aterias pri$as 4 activos ,i3os !o se solicita! cotizacio!es a los proveedores%
H
6% .
5o se rota peri"dic a$e!te al Je,e del 6eparta$e!to de Co$pras% Tie!e u!a a!ti7edad de G a*os e! el puesto%
H
Reco%en$!ciones Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para lo sucesi vo se solicite! cotizacio!es a di,ere!tes proveedores e! las ad1uisicio!es i$porta!tes de $aterias pri$as 4 activos ,i3os( a e,ectos de seleccio!ar el $9s co!ve!ie!te%
CCI A%p"i!ción $e P#oce$i%ientos $e A$ito#&! S N I O A$pliar el procedi$ie!to e! las prue2as de co$pras seleccio!adas( solicita!do cotizacio!es de precio a otros proveedores%
H
Kere!cia adopte u!a pol0tic a de rotaci"! peri"dica de los puestos claves co$o 3e,e de co$pras( ca3eros 4 3e,e de al$acé!%
?eri,icar e! el sa!cio!es le7a3o perso!al si de se =a! aplicado al Je,e Co$pras e! el dese$pe*o de sus ,u!do!es%
H
Yue la Kere!cia se sirva esta2lecer directivas para 1ue cua!do se suscite recepci"! de $ateriales co! de,icie!cias e! la ca lidad se reporte de i!$ediato a !ivel superior para la devoluci"! 4 recla$o perti!e!te%
Solicitar i!,or$aci"! al 9rea de producci"! so2re los casos o2servados de $ateriales de $ala calidad( asi$is$o solicitar al 9rea de ve!tas i!,or$e so2re devolucio!es 4 recla$os prese!tados por clie!tes( por razo!es de calidad%
Yue co$o $edida de co!trol la
6% &/
5o se i!,or$a oportu!a$e!te al !ivel superior so2re los pro2le$as de calidad de los $ateriales ad1uiridos( detect9!dose las ,allas e! el proceso de producci"!%
H
H
R e +
De+icienci!s se realiza co!ciliacio!es $e!suales de saldos e!tre el $a4or auxiliar de proveedores co! la cue!ta de co!trol de $a4or 7e!eral%La E! al7u!os casos a pedido del proveedor se 7ira! c=e1ues al portador%
BRAD O M! M y e
CCI R e c o %e n $ ! c i o n e s
A% p " i ! c i ó n $ e P # o c e $ i % i e n t o s $ e A$ito#&!
S I
5o
6% &'
6% <<
6%
Los c=e1ues so! ,ir$ados sola$e!te por el Kere!te Ke!eral
H
H
H
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue para lo sucesivo se practi1ue co!ciliacio!es $e!suales e!tre el $a4or auxiliar de proveedores 4 la cue!ta de co!trol del $a4or 7e!eral%
Yue co$o $edida de co!trol i!ter!o la Kere!cia se sirva dispo!er la pro=i2ici"! del 7iro de c=e1ues al portador a los proveedores% Yue el 6irectorio co$o $edida de co!trol i!ter!o se sirva co!te$plar la posi2ilidad de autorizar 1ue los c=e1ues sea! ,ir$ados por dos ,u!cio!arios e! ,or$a $a!co$u!ada%
A$pliar la selecci"! de proveedores para la co!,ir$aci"! de saldos% I!cre$e!tar la revisi"! de pa7os posteriores al cierre del e3ercicio%
Solicitar al 9rea co!ta2le la relaci"! de c=e1ues 7irados al portador( rastrea!do los pa7os a todo el proceso de ad1uisici"!%
H
H
H
N O
EMPRESA TEKTIL S)A)
DR
?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORIA
COMPONEN TE
F!cto#es $e Ries'o
C>MPRAS CE5TAS P>R PAKAR
C!"i+ic!ci ón Ri e s o In Con ) t
5o se =a esta2lecido u!a pol0tica de rotaci"! de puestos claves co$o el Je,e de Co$pras( Ca3ero 4 Je,e de Al$acé!% El Je,e de co$pras tie!e u!a a! ti7edad de G a*os% 5o se =a esta2lecido l0!eas de co$u!icaci"! r9pidas del Je,e de al$acé! co! su !ivel superior cua!do se recepcio!a $ateriales para la producci"! co! pro2le$as de calidad% Se detecta! e! el 9rea de producci"!% 5o se realiza co!ciliacio!es $e!suales de saldo e!tre el $a4or auxiliar de proveedores co! la cue!ta del $a4or 7e!eral% Las co!ciliacio!es se realiza! se$estral$e!te% E! al7u!os casos a pedido del
Fa3 o
C on t# o " e s C " ! ;e s
P # o c e $ i % i e n t o s % & n i %o s $ e ! $ i t o # i !
Co!trol de "rde!es co$pras( i!,or$e recepci"!( ,acturas "rde!es de pa7o%
Co!ciliaci"! peri"dica de listados de cue!tas por pa7ar( co! cue!tas del $a4or 7e!eral%
Alto
de de 4
5u$eraci"! prei$presa e! la expedici"! de co$pro2a!tes i!ter!os%
Prue2a de co$pras de los periodos seleccio!ados( rastrea!do el proceso de ad1uisici"! e! sus diversas etapas( i!clusive solicita!do cotizacio!es de precios a otros proveedores%
Co!,ir$aci"! selectiva de saldos de proveedores( a$plia!do la $uestra%
?eri,icar si se =a! aplicado sa!cio!es al Je,e de Co$pras e! el dese$pe*o de sus ,u!cio!es% ?er su ,ile perso!al%
>2te!er i!,or$aci"! del brea de Producci"! 4 del brea de ?e!tas so2re casos de $ateriales o2servados por $ala calidad 4 recla$os so2re productos devueltos por clie!tes por pro2le$as de calidad%
Solicitar i!,or$aci"! al brea Co!ta2le so2re los c=e1ues 7irados al portador a pedido del clie!te 4 rastrear todo el proceso de la ad1uisici"! a ,i! de veri,icar su co!,or$idad%
A!alizar la razo!a2ilidad de los a3ustes co!ta2les si los =u2iere%
EMPRESA TEKTIL S)A) SUMARIA DE CUENTAS POR PABAR COMERCIALES
Có $ i 'o
Cent!
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acturaspor Letrasporpa7ar
Ín$i ce
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Astes y Rec"!%!cion es
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TRA*A,O REALIGADO In+o#%!ción e
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EMPRESA TEKTIL S)A) FACTURAS POR PABAR AL 31)12)5 89 NQ
Co $ ) C" i e n te
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Oec=o por:
CAM
**@1
LETRAS POR PABAR AL 31)12)5 89 Co
FACTURA NQ
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FEC?A
PRO>EEDOR
DE
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Oec=o por:
CAM
**@2
P # o ;ee $ o#
?O,A DE RESUMEN DE CIRCULARIGACIN DE PRO>EEDORES RESPUESTAS S ! " $ o! " C o n + o # % e D i + e # en ci ! D i+e #en ci! Sin 31 ) 1 2 ) 5 n o !c " ! # ! $ ! ! c " ! # ! $ ! # e s pe st ! Av%LaMari!a5_ &&. S% <<(/.% S( <<(/.% Av% Pardo <D Mira,lores &'(GD% &'(GD% Jr%6ela!i"!D/8Li$a <&(<'D% <&(<'D% S '(/
I$portador LaMari!a Co!carsa Eri]aS%A% !iversal Textil S%A%
Av% Carretera Ce!tral &G. 8 Ate ?itarte
Textil Sa! Crist"2al S%A%
Av% Carretera Ce!tral G& - Ate ?itarte
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Textil Euro$od SAC Oeltex S%A% Mu*eco S%A% 5or]as S%A% i2ras Yu0$icas S%A% 6ICSA Per+ S% A%
Av% Colo!ial este &GG& -Sa! Isidro Av% Fe!avides &&. - Mira,lores Av%Are1uipa DG/ - M ira,lores Av% Ar7e!ti!a <& &. -Callao Av% !iversitaria
(
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/(/.%&' &<(GG<%GD
&D(G&%' D%%G 13255)7
^ Su$a co!,or$e% ^ Co!,ir$ado co! el proveedor% / A!alizado el saldo 4 $ovi$ie!to de la cue!ta del clie!te co! docu$e!taci"! suste!tatoria( co!,or$e% S ^ ?eri,icado la docu$e!taci"! suste!tatoria% ^ Se =a realizado u! se7ui$ie!to de las ,acturas 4 letras !o co!,ir$adas las 1ue se prese!ta! e! la Oo3a de Resu$e! de Pa7os posteriores al /&%&<%.% FF-;% O*SER>ACIONES - La ,actura 5_ &-.'G del &G%&&%. del proveedor Eri]a SA por S% '(/
CAM
&J(&'%
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TRABAJO REALI&ADO Alca!ce de la $uestra: Para la co!,ir$aci"! se =a seleccio!ado los saldos 1ue tie!e! $o!tos si7!i,icativos $a4ores de S%&<(;
Oec=o por:
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)*.I 9otal proveedores##$".+" "" Circularizado 5o
Circularizado Co!,ir$ado 5o Co!,ir$ado
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P #o ;e e $ o #OJ C Nº
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Pa*o paci,ico &/(./.% <(<'%<< T OTAL :
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&(D%<< <<%&<%. &G- 5 7 6 ) 6
TRA*A,O REALIGADO Se =a seleccio!ado ,acturas del $es de 6icie$2re veri,ica!do el procedi$ie!to =asta su pa7o% ^ Su$a co!,or$e% ^acturas( c=e1ueado co! el re7istro de co$pras( co!,or$e% ^C=e1ueado su i!7reso al ]ardex( co!,or$e% ^Rec9lculo de la ca!tidad co! precios u!itarios( co!,or$e%
Ta7ao !e la Me,+ra <.""I istas +"=<4.4< $.""I >o istas ""@." ""I=$=$.=<
^ ?eri,icado aute!ticidad( propiedad 4 le7alidad( co!,or$e% ^ ?eri,icado( ca!tidad caracter0sticas( se7+! C( KR 4 ,actura% ^ acturas pe!die!te de pa7o a la ,ec=a de cierre del 2ala!ce% Y ^ Mo!to veri,icado co! el re7istro de co$pras $es de 6icie$2re de <.% O*SER>ACIONES Las ,acturas !o so! apro2adas para su pa7o por u! ,u!cio!ario de !ivel 7ere!cial 4 las "rde!es de co$pra so! !u$eradas $a!ual$e!te% RECOMENDACIN Los pa7os de ,acturas ade$9s de ser veri,icadas 4 visadas por el Co!tador( de2er0a! ser apro2adas por la Kere!cia de i!a!zas 4 la !u$eraci"! de tos ,or$atos de "rde!es de co$pra de2e! estar i$presa%
Oec=o por:
CAM
**@6
EMPRESA TEKTIL S)A ?O,A RESUMEN DE PABOS POSTERIORES AL 31)12)5 Doc%en to F e c !
P#o;ee$o#
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Nº >oce# $e" Li0#o C!! y *!ncos
TRA*A,O REALIGADO I!,or$aci"! extra0da de los docu$e!tos ca!celados ^ Su$a co!,or$e% ^ I!speccio!ado ,0sica$e!te el docu$e!to ca!celado( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! el $a4or auxiliar de Proveedores( co!,or$e% ^ Rastreado el pase al diario 4 $a4or 7e!eral( co!,or$e% ^ C=e1ueado co! li2ro 2a!cos% O*SER>ACIONES La ,actura 5_ /-&& por S% &(<&%. del proveedor CR>SS >?ER SRL !o ,ue re7istrada e! el a*o <.( de2ido al olvido del al$ace!ero 1ue !o e!tre7" la copia al departa$e!to de co!ta2ilidad e! su oportu!idad% RECOMENDACIN Yue la Kere!cia de i!a!zas e! coordi!aci"! co! el co!tador e$ita u!a directiva i!ter!a para 1ue co! la de2ida a!ticipaci"! se i!,or$e a Co!ta2ilidad so2re todas las o2li7acio!es pe!die!tes de pa7o a ,i! de a*o% Oec=o por: CAM ec=a: <%D%' Revisado por: MTF
**@
CONFIRMACIN A PRO>EEDORES Carta 5_ &&-'-ETSA Li$a( & de E!ero del <' Se*ores TEHTIL ER>M>6 S%A%C% Av% Colo!ial
Co!,ir$aci"! de Saldos Auditor0a E3ercicio <.
Mu4 se*ores !uestros: 5os es 7rato diri7ir!os a ustedes( e! relaci"! al asu!to del ru2ro( para solicitarles se sirva! i!,or$ar directa$e!te a !uestros Auditores Exter!os RAM>S PQRE AS>CIA6 >S( Co!tadores P+2licos Sociedad Civil( Av% 5icol9s Arriola 5_ /.G >,% <& - Sa!ta Catali!a - La ?ictoria - Li$a &/( so2re el saldo 1ue al /& de 6icie$2re del <. !osotros le adeuda$os( detall9!dose los co!ceptos de las o2li7acio!es% Asi$is$o( $uc=o le a7radecere$os se sirva! i!,or$ar!os si =u2iera al7u!a ,ia!za o 7ara!t0a 1ue cu2ra estas o2li7acio!es%
Ate!ta$e!te(
EMPRESA TEHTIL S%A%
CARTA RESPUESTA
Callao( &G de E!ero del <'
Se*ores: RAM>S PQRE AS>CIA6>S Av% 5icol9s Arriola 5_ /.G >,% <& Sa!ta Catali!a - La ?ictoria Prese!te
E! respuesta a la Carta 5_ &&-' ETSA( !os co$place dar respuesta 1ue se7+! !uestros re7istros co!ta2les la deuda 1ue tie!e pe!die!te de pa7o los se*ores E$presa Textil S%A% al /&%&<%.( es de S% &G(D%D' 4 correspo!de a la actura 5_ &-&&DG del <.%&<%.%
Ate!ta$e!te(
TEHTIL ER>M>6 S%A%C%
AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de co$pras 4 cue!tas por pa7ar a la e$presa de su elecci"!%
UNIDAD > EKAMEN DE B ASTOS DE REMUNERACIONES
Sesión Nº 16 y Nº 1
Exa$e! de 7astos de re$u!eracio!es
Concept!" Analiza el programa de auditoria gastos de remuneraciones.
P#oce$i%ent!" Utiliza los procedimientos de auditoria gastos de remuneraciones.
Actit$in!" Aplica el proceso de evaluación de auditoria gastos de remuneraciones.
Sesión Nº
E
14 y
Re%ne#!ciones
16)1) EKPLICACIN DE LA CUENTA
15
E! este co$po!e!te se i!clu4e los costos 4 7astos 1ue i!curre la e$presa e! el uso de los servicios de $a!o de o2ra e! el proceso productivo 4 los sueldos 1ue se pa7a! a los e$pleados de las 9reas productivas 4 ad$i!istrativas% E! tal se!tido( este co!stitu4e por u! lado pasivos de la e$presa co!trolados por la cue!ta Re$u!eracio!es 4 Participacio!es por Pa7ar i!clu4e!do vacacio!es; 4 las o2li7acio!es a las e!tidades 7u2er!a$e!tales por co!tri2ucio!es sociales 4 pa7o de tri2utos 1ue se co!trola por la cue!ta Tri2utos por Pa7ar( ta$2ié! las provisio!es por co$pe!saci"! de tie$pos de servicios 1ue se co!trola e! la cue!ta del pasivo Fe!e,icios Sociales del Tra2a3ador% 6e otro lado( ca2e se*alar 1ue los 3or!ales 4 sueldos tie!e! u! i$pacto directo e! los costos 4 7astos de la e$presa( 4a sea! a2sor2idos por el costo de producci"! de 2ie!es 4 servicios i!clu4e!do sus car7as sociales relacio!ados co! la producci"!; 4 los 7astos ad$i!istrativos 4 7astos de ve!tas por los i!curridos e! estas 9reas% 6e acuerdo a !uestro Pla! Co!ta2le estos costos 4 7astos ade$9s de co!trolarse por la cue!ta a!al0tica de explotaci"! se co!trola! ta$2ié! por cue!tas de Kesti"! 4 de Resultados% E! al7u!as e$presas( este costo operativo es $u4 si7!i,icativo( por lo 1ue los auditores le 2ri!da! $uc=a ate!ci"! e! su revisi"!% E! la $a4or0a de la s e$presas $edia!as 4 7ra!des( el co!trol 4 re7istro co!ta2le de las re$u!eracio!es se lleva e! ,or$a co$putarizada( lo 1ue !o si7!i,ica 1ue esté! exe!tas de ,raudes 4 errores% Es i$porta!te recordar al7u!as co!sideracio!es 29sicas 1ue de2e co!te$plarse e! la evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 revisi"! por el auditor e! el proceso de ad$i!istraci"! del perso!al( tales co$o e! la selecci"! del perso!al( co!trol de asiste!cia( li1uidacio!es de las re$u!eracio!es descue!tos 4 aportes por co!tri2ucio!es sociales 4 tri2utos;( preparaci"! de pla!illas 4 pa7os% 6e!tro de este proceso de2e darse la de2ida ate!ci"! a las altas 4 2a3as de perso!al% 6e i7ual ,or$a( de2e co!siderarse e! ,or$a i$porta!te su a,ectaci"! al costo de producci"! de acuerdo al siste$a de costos 1ue se utilice 4 el car7o a 7astos ad$i!istrativos 4 ve!tas e! su caso% E! !uestro pa0s( e! los +lti$os a*os se =a producido u!a 7ra! variaci"! e! la $odalidad de co!trataci"! de perso!al ,uera de pla!illa( esto es( por servicios !o perso!ales 1ue !o tie!e! v0!culo la2oral co! la e$presa( !i acceso a los 2e!e,icios sociales( cu4o co!trol co!ta2le e! pri!cipio se realiza por la cue!ta de 7esti"! Wservicios prestados por tercerosW( para después a,ectarse por desti!o a las cue!tas de costos 4 7astos respectivos%
16)2) PROBRAMA DE AUDITORÍA BASTOS DE REMUNERACIN 8P#oce$i%ientos M&ni%os9
Clie!te
:I!dustrialCallaoS%A%
Per0odo Cent! o R0#o
: E3ercicio <. : B !stos $ e R e%ne#!ciones
O0eti;os *sicos a% 6eter$i!ar 1ue los 7astos de re$u !eracio!es correspo!da! al per0odo exa$i!ado% 2% 6eter$i!ar la ade cuada co!ta2ilizaci"! téc!icas 4 pri!cipios co!ta2les%
de
los 7astos por re$u!eracio!es co!te$pla!do
PROCEDIMIENTOS &% Evaluaci"! del co!trol i!ter!o 4 ries7 os%
R E
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R
&%/% '
<% Revisi"! de las pla!illas de re$u!eracio!es por los $eses seleccio!ados( veri,ica!do: <%
& Su$as verticales 4 =orizo!tales%
<%< C9lculos de aportacio!es 4 descue!tos% H <%/ Su co!ta2ilizaci"! 4 a,ectaci"! a costos 4 7astos% /% Revisi"! selectiva$e!te del récor d de al7u!os servidores( cruz9!dose co! re7istros auxiliares de co!trol de asiste!cia( pla!illas 4 pa7os% D% Revisar selectiva$e!te 2oletas de pa7o de tra2a3adores: D%< Rastrea!do ci,ras de re$u!eracio!es( 4 descue!tos co! pla!illas%
al7u!os
aportes
D%/ ?eri,icar ,ir$as de tra2a3ador 4 del ,u!cio!ario respo!sa2le de su expedici"!%
&& H & < H & /
P H -
&%/% '
G% Seleccio!ar !+$ero deter$i!ado de tra2a3adores de pla!illa para u! veri,icar:
&D
K R
G%& Tar3eta de asiste!cia 4o re7istro de co!trol de las $is$as%
H & D H -
K
G%< Record de asiste!cia%
&%/% '
P &%/% '
H -& /& /
% Revisi"! selectiva de c9lculos e! la deter$i!aci"! del pa7o de 7rati,icacio!es por iestas Patrias 4o 5avidad%
RP K
&%/% '
% I!da7ar so2re las pro$ocio!es 4 asce!sos producidos e! los +lti$os a*os veri,ica!do su suste!taci"! téc!ica% .% Revisi"! selectiva de los le7a3os del perso!al( i!cidie!do e! los puestos claves% '% >2servar el proceso de pa7o de los salarios de u! per0odo( $a!te!ie!do el co!trol de los salarios !o co2rados% &% ?eri,icaci"! de la oportu!idad de los pa7os de las co!tri2ucio!es sociales% &&% >tros procedi$ie!tos a circu!sta!cias%
de
auditor0a
de
acuerdo
16)3) CUESTIONARIO DE E>ALUACIN DE CONTROL INTERNO SUELDOS 4 , ORNALES Clie!te Per0odo
:I!dustrialCallaoS%A% : E3ercicio <.
ec=a de Aplicaci"!
: &G%D%'
BC
B) SUELDOS 4 ,ORNALES PREBUNTAS
Respest! NJ S N
BENERAL &% Existe! le7a3os i!dividuales por cada tra2a3ador co!te!ie!do: &%& XPartida de 5aci$ie!toZ
H
&%< XCerti,icado de SaludZ &%/ XCo!trato de tra2a3oZ
H
&%D XEvaluacio!es peri"dicas de dese$pe*o Z
Los co!tratados% H 5o
H <% XCo!tie!e! los le7a3os i!dividuales el curr0culo de los e$pleados 4 o2rerosZ
se realiza evaluacio!es de dese$pe*o% Se
REBISTROS DE TIEMPOS
H
veri,ic" selectiva$e!te%
/% Existe! re7istros para el co!trol del tie$po de: E$pleados:
/%& Acu$ulaci"! de =oras 4 d0as tra2a3ados
H
/%< Ooras extras tra2a3adas
H
tar3etas Axio$a auto$9tica; >2reros: Tar3etas de relo3%
D% El co!trol 1ue se lleva por estos re7istros es: D%& Co$putarizado
H
D%< Ma!ual
H
Para los ,u!cio!arios 4 e$pleados ad$i!istrativos 4 de producci"!%
6escri2a la ,or$a c"$o ,u!cio!a el proceso de co!trol de asiste!cia( li1uidaci"! 4 pa7o e! sus di,ere!tes $odalidades;%
Ma!ual para el perso!al de la ,92rica 4 e$pleados de ve!tas% ?er descriptivo;
G% XEstos re7istros per$ite! distri2uci"! co!ta2leZ
=acer
la
G%& Ce!tro de Costos%
H
G%< Cue!ta de 7astos% G%/ >rde!es de producci"!% H % So! las =oras ex tras apro2adas por u! ,u!ci o!ario del 6eparta$e!to respectivo( pero 1ue !o te!7a i!3ere!cia e!:
Perso!al de ,92rica%
H
%& XLa preparaci"! de Pla!illaZ
H aprue2a el Las Je,e de Perso!al%
%< El pa7o El pa7ador
P#ep!#!ción y Cont#o" % XEs el pa7o de sueldos 4 3or!ales e,ectuado por perso!as !o co!ectadas co! su preparaci"!Z
H El pa7o lo realiza el
.% Las Pla!illas so! revisadas e! cua!to a =oras( 3or!al( deduccio!es( c9lculos 4 su$as%
pa7ador 1ue tra2a3a e! Tesorer0a%
H
XYuié! las revisaZ H
El Je,e de Perso!al
'% Los sueldos 4 salarios se pa7a!: '%& Co! c=e1ues
H A o2reros se pa7a e!
'%< E! dep"sitos de Cta% de a=orros
H
A e$pleados%
&% Si los pa7os se e,ectu ara! co! dep"sitos de a=orros: &%& Se retira del 2a!co el !eto a pa7ar
H
&%< XC"$o se e,ect+a la tra!s,ere!ciaZ
Por carta ,ir$ada por el Kere!te de i!a!zas 4 el Kere!te de Perso!al( se solicita al 2a!co la autorizaci"!( ad3u!ta!do la relaci"! del perso!al co! sus i$portes 4 dis]ette%
H &&% Para los 1ue se pa7a! co! c=e1ues o a través de dep"sitos 2a!carios: &&%&XLa cue!ta es co!cili ada por u! e$pleado !o co!ectado co! la preparaci"! de la pla!illa de sueldos 4 de los c=e1ue de pa7oZ &<% E! relaci"! al pa7o de salarios e! e,ectiv o:
H
&<%& Se retira del 2a!co el !eto a pa7ar
La co!ciliaci"! la realiza la perso!a 1ue prepara la pla!illa de sueldos%
&<%< Se to$a las precaucio!es para prote7er el di!ero cua!do se retira del 2a!co% &<%/ XExiste u! co!trol adec uado so2re el lle!a do 4 custodia de los so2resZ
6e acuerdo al $o!to de pla!illa%
H
Co! la co$p a*0a de se7uridad Oer$es%
&/% XSe o2tie!e co!sta!cia ,ir$ada de los pa7os $edia!te 2oletasZ &/%& 6e >2reros &/%
El auxiliar de ca3a%
H
< 6e E$pleados Al $o$e!to de pa7o
&D% XSo! los sueldos 4 3or!ales !o co2rados devueltos al ca3ero u otro ,u!cio!ario respo!sa2leZ
H Oasta
H
d0as
después del pa7o%
&G% Se rota peri"dica a los pa7adores de pla!ill as% H &% Pa7a la e$presa re7ular$e!te 4 de!tro de los plazos los aportes 4 rete!cio!es e,ectuados a e$pleados 4 o2reros%
&
Lo
$a!tie!e
el
H H
pa7ador%
Se
EMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S)A) ?O,A DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO BRADO
R De+icienci!s
CCI R e c o %e n $ ! c i o n e s
e +
M! y
A%p" i ! c i ón $ e P # oc e $i %i e n t os $ e A$ito#&!
Me n
S I
P se realiza evaluaci"! 5o
B)1) 6
H
de
B)7) 1
B)) 1
dese$pe*o Las =oras extras del perso!al ad$i!istrativo( de ve!tas 4 de ,92rica !o es apro2ado por el Je,e de sus 9reas res ectivas si!o or El pa7o de 3or!ales a los o2reros se realiza e! e,ectivo e! las o,ici!as de la e$presa%
H
H
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er la pr9ctica de evaluacio!es de de se$pe*o peri"dicas al perso!al e! sus di,ere!tes !iveles( 1ue per$ita adoptar decisio!es so2re pro$oci"!( reu2icaci"! 4 capacitaci"!% Yue la Kere!cia se sirva dispo !er 1ue para lo sucesivo sea! los 3e,es I!$ediat os de las 9reas respectivas los 1ue aprue2e! las =oras extras tra2a3adas( por cua!to so! ellos los 1ue co!oce! la !ecesidad 4 da! ,e del tra2a3o realizado%
Co$o $edida de se7uridad 4 co!trol se reco$ie!da 1ue los pa7os al perso!al o2rero se realice! $edia!te el 7iro de c=e1ues( dep"sitos de a=orros%
I!da7ar si se =a! otor7ado pro$ocio!es 4o asce!sos e! los +lti$os a*os( veri,ic a!do el H suste!to para dic=as pro$ocio!es%
Co!,ir$ar selectiva$e!te los +lti$os pa7os de =oras extras $9s si7!i,icativas co! los 3e,es H i!$ediatos para deter$i!ar su co!,or$idad%
I!da7ar si e! los +lti$os a*os se =a! producido pérdidas o ro2o a los pa7adores de pla!illas%
H
N O
BRADO
R
CCI
De+icienci!s
e
R e c o %e n $ ! c i o n e s M!y
+
Me n
A%p " i !c i ó n $e P# o ce $ i %i e n to s $ e A$ito#i!
S I
5o existe separaci"! de
,u!cio!es
e!tre
6e2e estudiarse la posi2ilidad de 1ue la
Rastrear selectiva$e!te el i$porte pa7ado al
perso!a 1ue prepara la co!ciliaci"! 2a!caria
tra2a3ador( veri,ica!do los d0as tra2a3ados(
relacio!ada co! las re$u!eracio!es sea
,altas(
disti!ta de 1uie! ela2ora la pla!illa 4 c=e1ues%
asiste!cia para deter$i!ar su co!,or$idad%
!o devuelve al ca3ero u
Yue la Kere!cia se sirva dispo!er 1ue el
>2servar el proceso de pa7o de u! periodo(
,u!cio!ario
di!ero por salarios !o co2rados por el perso!al o2rero sea devuelto por el pa7ador
$a!te!ie!do el co!trol de los salarios !o H co2rados para co!,ir$ar las razo!es 1ue
de i!$ediato al tesorero para su custodia%
expo!7a el tra2a3ador%
Yue co$o $edid a de co!trol i!ter!o se
I!da7ar la a!ti7edad de los pa7adores 4
esta2lezca! co$o pol0tica de la e$presa la
so2re pro2le$as de su dese$pe*o e! el
rotaci"! peri"dica de los pa7adores de
$a!e3o 4 co!trol de ,o!dos% Revisar ,ile
pla!illa%
perso!al%
1uie! prepara la pla!illa B)11) de sueldos( los 1 c=e1ues 4 1uie!
H
tarda!zas
co!
las
tar3etas
de
H
ela2ora la co!ciliaci"! 2a!caria% El pa7ador de 3or!ales
B)16
otro
H
las re$u!eracio!es
La e$presa !o tie!e B)1
u!a pol0tica de rotaci"! peri"dica
de
los
pa7adores de pla!illa%
H
H
N O
EMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S)A) ?O,A DE DECISIONES TENTATI>A DE RIESBOS DE AUDITORIA
C OM P ONE N T E
KAST>S 6E REM5ERACI>5 ES
F ! c to # e s $e Ri e s 'o
Ause!cia de evaluaci"! de dese$pe*o del perso!al de la e$presa e! sus di,ere!tes !iveles% Los 3or!ales de perso!al o2rero se pa7a! e! e,ectivo e! las o,ici!as de la e$presa% Care!cia de separaci"! de ,u!cio!es del 1ue prepara la pla!illa de sueldos 4 los c=e1ues co! el 1ue ela2ora la co!ciliaci"! 2a!caria de la cue!ta 2a!caria% 5o se =a esta 2lecido u!a pol0tica de rotaci"! peri"dica de los pa7adores de
C!"i+ic!ci ón Ries'o In) Con t
Medi o
Alto
Co n t # o" e s C " ! ;e s
Separaci"! de ,u!cio!es e!tre el 1ue co!trola la asiste!cia( prepara 4 pa7a% Co!trol 4 supervisi"! de la i!,or$aci"! 1ue se accesa al siste$a co$putarizado so2re la pla!illa% Co!trol del 7asto de perso!al por ce!tro de costos%
BR
P # o c e $ i % i e n t o s %& n i %o s $ e ! $ i t o # i !
Revisi"! de pla!illa por los $eses sel eccio!ados veri,ica!do c9lculos de aportacio!es 4 descue!tos( su co!ta2ilizaro! 4 a,ectaci"! a 7astos% Revisi"! selectiva de los récord de al7u!os tra2a3adores cruz9!dose co! re7istros auxiliares de co!trol de asiste!cia( pla!illa 4 2oleta de pa7o% I!da7ar so2reveri,ica!do pro$ocio!es 4 asce!sos producidos e! los +lti$os a*os( la suste!taci"! téc!ica% Co!,ir$ar selectiva$e!te los +lti $os pa7os de =oras extras por $o!tos si7!i,icativos co! los 3e,es i!$ediatos del tra2a3ador para deter$i!ar su co!,or$idad% >2servar el proceso de pa7o de los sal arios de u! periodo( $a!te!ie!do el co!trol de los salarios !o co2rados( para co!,ir$ar las razo!es por el !o co2ro% ?eri,icar los pa7os oportu!os por tri2utos 4 co!tri2ucio!es sociales% Revisi"! 4 a!9lisis de los costos de la $a!o de o2ra asi7!ada al costo de producci"! 4 las de$9s re$u!eracio!es a,ectada a 7astos% Revisar selectiva$e!te los le7a3 os de los pa7ad ores para veri,icar su dese$pe*o e! el $a!e3o 4 co!trol de los ,o!dos desti!ados al pa7o de pla!illas%
INDUSTRIAL CALLAO S)A) SUMARIA DE BASTOS Có $
72 73 76 7 7
Cent!
Car7as de Perso!al Servicios Prestados de Terceros Tri2utos Car7as 6iversas de Kesti"! Provisio!es del E3ercicio
@n$i ce PJ K@1 K@2 K@3 K@6 K@
Ci+#!s ?istó#ic!s 31)12)5
Ci+#!s Ast!$! s
Astes Rec"!si+ic!cion es De 0e ?! 0e #
S!"$o Fin!" !" 31)12)5
&/'(D/<
'./(/< &G'(/< (./ (.DG &D&(<&
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&/&G(/D
&/&G(/D
'&(// &G(GG. (G<& (JJ.
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado e! Estado de Ka!a!cias por 5aturaleza a ci,ras =ist"ricas 4 li2ro $a4or% ^ ?eri,icado co! papeles de tra2a3o de A3ustes
K
RESUMEN DE LA CUENTA 72 @ CARBAS DE PERSONAL Astes y Recti+ic!ciones
Ci+#!s C o$ ) <&&
S 0C e n t ! Sueldos Krati,icacio!es ?acacio!es >trascar7asde perso!al
?istó#ic!s 31)12)5 G( 'G( .( D(// 1 33 5
De 0 e
S!"$o Fin!" !" 31)12)5
?! 0 e # G( 'G( .( D(// 1 3 35
TRA*A,O REALIGADO ^ Su$a co!,or$e ^ C=e1ueado e! cue!tas del $a4or a!al0tico( co!,or$e
K@1
PLANILLA DE PABO DE REMUNERACIONES 89 Mes: A0#i" 255 C o
DATOS DEL TRA*A,ADOR Ape""i $os
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Ala$a Cruz L"pez C=a!7 Me!doza Lara
Carta7e!a Sae!z Tec%
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89 In+o#%!ción p#opo#cion!$! po# e" c"iente I)E)S) se consi$e#! p!#! e+ectos $e est$io T#!0!o #e!"i! $o ^Su$a co!,or$e% ^C=e1ueo co! el acierto diario( co!,or$e% ^ ?eri,ica!do c9lculos de acuerdo a !or$as le7ales( co!,or$e%
K@1 1
INDUSTRIAL CALLAO S)A) ASIENTO DEL LI*RO DIARIO 8DEL MES DE A*RIL 2559 D E* E
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INDUSTRIAL CALLAO S)A) MUESTRA DE RECLCULO DE BRATIFICACIONES MES DE ,ULIO 255 EMPLEA6> CARK> ECOA6EI5KRES> CALCULO SEL6>FbSIC> ASIK5ACI5 AMILIAR O>RAS EHTRAS
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C " c " o$ eC o % i s i o n e s E!ero e2rero Marzo A2ril Ma4o Ju!io
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SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PABAR AL 31 DE DICIEM*RE DEL 255
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Hecho por:
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INDUSTRIAL CALLAO S)A) RESUMEN REMUNERACIONES POR PABAR AL 31 DE DICIEM*RE DEL 255
Có$) D&& D&< D&D
No%0 # e $e " ! C e n t ! Re$u!eracio!es por Pa7ar ?acacio!es por pa7ar Re$u!eracio!es al 6irectorio
Í n $i c e CC2@1 CC2@2 CC2@3
S!"$o !" 31)12) 5 &G(.DD &(&D D<(' D(/
Ci+#!s Rec"!si+ic!ciones ?istó#ic!s <(G/' D(&.& &.(
S!"$o Fin!" !" 31)12)5 <(G/' D(&.& &.(
TRA* A,O REALIGAD O ^ Su$a co!,or$e% ^ C=e1ueado co! Re7istro Auxiliar 4 Fala!ce de Co$pro2aci"! al /&&<% 4 /&%&<%.% ^ C=e1ueado co! Ma4or Ke!eral( co!,or$e% ^ Rastreado el pa7o% Se ca!cel" e! E!ero del <'%
Oec=o por:
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16)6) CONCLUSIN DE LA AUDITORÍA Esta co!stitu4e la +lti$a ,ase del proceso de la auditor0a 4 cu$ple su o23etivo co! la ela2oraci"! 4 prese!taci"! del I!,or$e de Auditor0a a través del 6ic ta$e! del Auditor( el cual co!tie!e su opi!i"! pro,esio!al so2re la co!,ia2ilidad de los estados ,i!a!cieros exa$i!ados% Si! e$2ar7o( es i$porta!te se*alar 1ue a!tes de proceder a redactar 4 e$itir el i!,or$e ,i!al( el auditor de2e ase7urarse de lo si7uie!te: a; Yue se =a cu$plido co! el Pla! de Tra2a3o " Me$ora!do del Pla!ea$ie!to e! cua!to a los o23etivos previstos e! el exa$e!( i!cidie!do e! los co$po!e!tes $9s si7!i,icativos 4 de $a4or ries7o% 2; Oa2er co$u!icado los =allaz7os a las perso!as relacio!adas co! los $is$os( para o2te!er sus co$e!tarios 4 aclaracio!es 4( por co!si7uie!te =a2er evaluado sus respuestas co! o23etividad i$parcial% c; Evaluar la su, icie!cia de las evide !cias o2te!idas e! las excep cio!es o2servacio!es; de auditor0a( relacio!adas co! tra!s7resio!es a pri!cipios co!ta2les( !or$as i!ter!acio!ales de co!ta2ilidad 4 le4es( as0 co$o de errores 4 a!or$alidades co$etidas% d; Evaluar el e,ecto de las o2servacio!es( 1ue le per$ita deter$i!ar si distorsio!a! si7!i,icativa$e!te los estados ,i!a!cieros( relacio!9!dolos co! la validez de las a,ir$acio!es veracidad( i!te7ridad( valuaci"! 4 exposici"!;% Esto co!llevar0a a pro4ectar el 6icta$e! li$pio( co! salvedades( adverso 4 a2ste!ci"! de opi!ar;% e; Pro4ectar sus posi2l es reco$e !dacio!es para superar las de,icie!cias 4o desviacio!es detectadas% ,; Llevar a ca2o la co!,ere!cia ,i!al co! los e3ecutivos de la e$presa o ,u!cio!arios relacio!ados co! las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es% Por la i$porta!cia 1ue $erece la co$u!icaci"! del auditor co! los e3ecutivos de la e$presa( tales co$o la co$u!i caci"! de los =allaz7os de auditor0a 4 la evaluaci"! de las aclaracio!es 4 descar7os( as0 co$o la co!,ere!cia i!icial 4 ,i!al co! los e3ecutivos 4 perso!as relacio!adas co! las o2servacio!es( a co!ti!uaci"! se co$e!ta co! $a4or a$plitud estos aspectos%
Co%nic!ción $e" A$ito# con "os eecti;os $e "! e%p#es! e
Con+e#enci! inici!" con "os eecti;os E! esta pri$era reu!i"!(aplo$o( el auditor expo!dr94e!si!ceridad( ,or$a resu$ida o23etivos 4 4alca!ce del El exa$e!( de$ostra!do discreci"! i!clusolosa$a2ilidad prude!cia% prop"sito es lo7rar 1ue los e3ecutivos valore! la i$porta!cia de la auditor0a ,i!a!ciera a realizar( 1ue co!clu4a co! la e$isi"! de !uestro 6icta$e! so2re los estados ,i!a!cieros( e!,atiza!do 1ue !uestra ,u!ci"! ta$2ié! es a4udarlos a $e3orar sus co!troles 4 7esti"! e$presarial( para la cual e$itire$os !uestras reco$e!dacio!es a los !iveles correspo!die!tes% E! resu$e! el auditor e! este pri$er co!tacto de2e i!spirar co!,ia!za e! los e3ecutivos( trata!do de re,le3ar e! su $e!sa3e la i$porta!cia de su tra2a3o 4 la visi"! $oder!a de la auditor0a 1ue es el Wco!trol 4 asesora$ie!toW( esto( si! $e!osca2ar su i!depe!de!cia 4 o23etividad i$parcial e! su dese$pe*o% Esta reu!i"! de2e prepararse co! la de2ida a!ticipaci"!( cuida!do 1ue asista el $9xi$o direct ivo Preside!te del 6irec torio( Kere!t e Ke!era; 4 los Kere!t es de las 9reas pri!cipales de la e$presa%
Co%nic!ción $e "os !""!'os $e A$ito#i! Los =allaz7os co!stitu4e ! las presu!tas de,icie!ci as o a!or$alidades detectadas dura!te el proceso del exa$e! 4 1ue el auditor co!sidera !ecesario co$u!icar a las perso!as relacio!adas co! ellos( a ,i! de 1ue e! u! plazo razo!a2le pueda! dar respuestas co! sus co$e!tarios 4 aclaracio!es perti!e!tes( aco$pa*a!do e! su caso las prue2as ,e=acie!tes% El =allaz7o e! lo posi2le de2e co!te!er e! ,or$a clara 4 precisa la situaci"! co!dici"!; de la de,icie!cia o desviaci"! ( es decir( tal co$o la =a e!co!trado el auditor( la !or$a o el pri!cipio co!trave!ido criterio;( 4 el e,ecto( 1ue se re,iere a la co!secue!cia 1ue vie!e 7e!era!do la de,icie!cia% 5o es reco$e!da2le co!si7!ar la causa de la de,icie!cia( por cua!to todav0a esta$os a la espera de los co$e!tarios 4 aclaracio!es 1ue !os =ar9 lle7ar las perso!as i!volucradas e! las de,icie!cias 4o desviacio!es( 4a 1ue éstas !os podr0a dar $9s luces so2re las razo!es 1ue vie!e! 7e!era!do las de,icie!cias o e! todo caso co! la explicaci"! 1ue =a7a!( el auditor podr0a a$pliar su revisi"! e! el ca$po para ide!ti,icar co! precisi"! la causa o causas pri!cipales del pro2le$a% Al reci2ir las respuestas de las perso!as i!volucradas co! los =allaz7os( el auditor de2e evaluar co! $uc=o cuidado los co$e!tarios 4 aclaracio!es( a!aliz a!do las prue2as prese!tadas( procedie!do de la ,or$a si7uie!te: &% Leer dete!ida$e!te el =allaz7o co$u!icado% <% Estudiar los co$e!tarios 4 aclaracio!es reci2idas( a!aliza!do la docu$e!taci"! o prue2as ad3u!tas% /% Co$o resultado de la evaluaci"! de las respuestas se prese!tar9 tres /; alter!ativas: a; Yue las acl aracio!es leva!te la o2servaci"!% E! este caso el audi tor lo =ar9 de co!oci$ie!to del Je,e de Co$isi"! 4 Supervisor de Auditor0a( procedie!do a la a!ulaci"! de la o2servaci"! co! el ?o F_ de cada u!o de ellos% 2; Yue las acl aracio!es leva!te la o2servaci"!% este caso co!oci$ie!to 4 apro2aci"! del parcial$e!te Je,e de Co$isi"! 4 SupervisorE! procede a: el A uditor co!
Modi,icar la o2servaci"! e! la parte perti!e!te a la situaci"!( de3a!do sola$e!te la parte su2siste!te de la de,icie!cia% Ta$2ié! $odi,ica o adecua la parte perti!e!te del criterio 4 el e,ecto% Co!si7!a la causa ide!ti,icada% Ela2ora u!a s0!tesis de los co$e!tarios 4 aclaracio!es e! la parte perti!e!te a la de,icie!cia su2siste!te% A co!ti!uaci"! el auditor e$ite su opi!i"! so2re el resultado de las evaluacio!es de los co$e!tarios 4 descar7os%
c; Yue las aclaracio!es !o lev a!te la o2s ervaci"!( $a!t e!ié!dose as0 e! todo s sus extre$os% E! este caso se procede a revisar el co!te!ido de la o2servaci"! 4 se ela2ora la s0!tesis de las aclaracio!es prese!tadas( 4 ,i!al$e!te( la opi!i"! del auditor so2re el resultado de la evaluaci"!% D% i!al$e!te( el Auditor procede a ela2orar las reco$e!dacio!es para cada u!a de las o2servacio!es( ataca!do pri!cipal$e!te la causa o causas de las o2servacio!es% Al respecto( ca2e $e!cio!ar 1ue las o2servacio!es co! todo sus ele$e!tos situaci"!( criterio( causa 4 e,ecto;( se ela2ora! para el i!,or$e lar7o( do!de a su vez se co!sidera las reco$e!dacio!es si! e$2ar7o( para el 6icta$e! las o2servacio !es o excepcio!es co!tie!e! pri!cipal$e!te la situaci"!( criterio 4 e,ecto co!si7!9!dose e! al7u!os casos las causas% Esto por1ue su redacci"! es $u4 lac"!ica 4 el 6icta$e! tie!e u!a estructura est9!dar%
Con+e#enci! +in!" con eecti;os Esta reu!i"! es $u4 i$porta!te 4 se lleva a ca2o al co!cluir la auditor0a( pero a!tes de e$itir el i!,or$e% Es !ecesario 1ue la ,ec=a( =ora 4 lu7ar de la reu!i"! se ,i3e co! la de2ida a!ticipaci"! 4 e! u!a =ora propicia para per$itir 1ue asista el $9xi$o e3ecutivo de la e$presa 4 los 7ere!tes de las
9reas claves( $ateria de las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es% A veces( es $9s co!ve!ie!te esta2lecer u! cro!o7ra$a para la asiste!cia de los 7ere!tes de 9reas vi!culadas e!tre s0( 1uie!es podr9! asistir aco$pa*ados de sus expertos o perso!al relacio!ado co! las o2servacio!es( pero sie$pre co! la prese!cia del $9xi$o e3ecutivo% El auditor previa$e!te de2er9 ela2orar u!a a7e!da de los pu!tos a tratar( la cual =ar9 lle7ar oportu!a$e!te a los asiste!tes( co!3u!ta$e!te co! el co!te!ido de las o2servacio!es% Al i!icio de la reu!i"! el auditor de2er9 explicar la ,i!alidad de la co!vocatoria 4 e!u$erar los pu!tos a tratar( $a!te!ie!do sie$pre el co!trol 4 lideraz7o e! la co!ducci"! de la co!,ere!cia% 6e2er9 $a!te! er el e1uili2rio dura!te el tie$po 1ue dura la reu!i"!( actua!do co! aplo$o( discreci"!( si!ceridad 4 diplo$acia para lo7rar el ava!ce de la reu!i"!( $a!te!ie!do la u!idad 4 co=ere!cia de lo 1ue se dice% El audito r de2e orie!tar el de2ate a los aspectos de $a4or trasce!de!cia( escuc=a!do co! $uc=a ate!ci"! la opi!i"! de los especialistas( 1ue al7u!as veces sa2e! la soluci"! de las o2servacio!es pero !o se aplica! por1ue sus opi!io!es !o tie!e! acceso a los !iveles 7ere!ciales% Al ,i!al( el auditor de2e perci2ir 1ue los e3ecutivos =a! sido i$pulsados a adoptar las $edidas correctivas 4 por co!si7uie!te( se =a lo7rado la aceptaci"! de sus reco$e!dacio!es( !o por i$posici"!( si!o por los co!vi!ce!tes ar7u$e!tos pla!teados% El tra2a3o de la Co$isi"! de Auditor0a después de co!cluida la reu!i "!( es orde!ar 4 a!alizar todos los apu!tes a!otados por los $ie$2ros de la Co$isi"! de auditor0a dura!te la co!,ere!cia( procedie!do e!se7uida a e,ectuar las veri,icacio!es de los docu$e!tos alca!zados por al7u!as perso!as relacio!adas co! las o2servacio!es 4 por co!si7 uie!te se procede a $e3orar o restructurar las o2servacio!es 4 reco$e!dacio!es para su redacci"! ,i!al%
AUTOE>ALUACIN &% E,ect+e el exa$e! de Kas tos de Re$u!eraci"! a la e$presa de su elecci "!% <% Ela2ore la co!clusi"! de la auditor0a%
*I*LIOBRAFÍA
I5STITT> MEHICA5> 6E C>5TA6>RES PÚFLIC>S% 6eclaracio!es so2re !or$as de auditor0a% M>RA M>5TES( Ricardo% Exa$e! de los Estados i!a!cieros por Co!tadores P+2licos% Ed% I%M%C%P% &''% PERE T>RA)>( Luis% Auditor0a i!a!ciera% Teor0a 4 Pr9ctica% México &''% ?ERKARA FARRET> Mario ?ERKARA SIL?A>l7a ?ERKARA SIL?AMario < TEMAS 6E A6IT>RIA M>6ER5A% Editorial Sa!ta Rosa S%A%( pri$era edici"!( Peru( <<% CEPE6A AL>5S> Kustavo A6IT>RIA C>5TR>L I5TER5>% Editora E$$a Ariza Oerrera Colo$2ia &''% FAILE( Larr4 P% KhA 6E A6IT>RhA% Editorial Oarcourt Frace( Espa*a( &'''% PERE CARFALL>-?EIKA( Jua! % C>5TR>L 6E LA KESTI5 EMPRESARIAL( Editorial ESIC( se7u!da edici"!( Madrid-Espa*a( &''D% #RT( 6a!4% A6IT>R@A 5 E5>YE I5TEKRAL( Editorial McKra-OillIri!( doceava edici"!( Estados !idos( &'''% >SCAR RSE5AS( Ru2é!% MA5AL 6E C>5TR>L I5TER5>% Editorial Ca!7allo( pri$era edici"!( Ar7e!ti!a( &'.% SL>SSE( Carlos A% A6IT>R@A 5 5E?> E5>YE EMPRESARIAL% Editorial se7u!da edici"!( Fue!os Aires-Ar7e!ti!a( &'.'%
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ARASCA RAM>S( Pedro A% ARASCA RAM>S E$$a R%( A6IT>R@A PRbCTICA ESTA6>S I5A5CIER>S( Editorial Sa!ta Rosa S%A%( Li$a 8 Per+( <G% IAC
6E PR>55CIAMI5ET>S MA5AL I5TER5ACI>5AL ASEKRAMIE5T>( Edici"! <( Li$a 8 Per+%
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