ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION DEL EFECTIVO.docx

Colegio Universitario de Administración y Mercadeo CUAM Extensión Caracas

Facilitador:

AUTOR:

Prof.

Ratia, Verónica

Marcelo, Olivero

C.I.N 20.184.388 IV Sem. Conta!r"a

Abril de 20!" A#$E%TO# &E A'U#TE ( REC)A#$F$CAC$O% &E) EFECT$*O

Se enominan a#iento# e a$!#te al con$!nto e o%eracione# o tran#accione#  %racticaa# %erióicamente en !na em%re#a, a%licano la &a#e el even'ao con la finalia e eterminar ra(ona&lemente la# variacione# %atrimoniale# ) lo# re#!ltao# o&tenio# en e#ta.

A+,stes

*# !n a#iento +!e #e %ro%one %ara corre'ir la conta&ilia ) +!e a l!'ar a la# moificacione# e activo# )o %a#ivo# e la# c! enta# e re#!ltao#.

Reclasi-icaciones

Se reali(an c!ano -a) errore# e recla#ificación. Se tran#fieren cantiae# entre c!enta# e i#tinto# 'r!%o# ) #!&'r!%o# e la mi#ma a'r!%ación el &alance o e la c!enta e re#!ltao#. na ve( o&tenia la cifra e im%ortancia relativa, en el alcance e lo# a$!#te# ) recla#ificacione# #e con#iera normal tomar en torno al 10/ o el 20/ e la CIR.

Utilidad de los asientos de a+,ste

Sirve %ara corre'ir !n error, con la finalia +!e el &alance 'eneral refle$e fielmente la #it!ación financiera e la em%re#a. Son a+!ello# a#iento# +!e #e %re%aran con el o&$eto e re'!lari(ar al'!na# c!enta# ) crear la# %rovi#ione# +!e #ean nece#aria#, ante# e ela&orar el &alance 'eneral )o #on lo# +!e tienen %or o&$eto re'i#trar la %ria o i#min!ción el valor til e lo# activo# fi$o#, ecl!)eno terreno# e&io al !#o, o la acción el tiem%o o la o&#ole#cencia, e tal manera +!e el co#to e !n activo fi$o e&e e%irar e manera 'ra!al en forma e 'a#to !rante #! via til. Son a+!ello# a#iento# +!e #e %re%aran con el o&$eto e re'!lari(ar al'!na#

c!enta# ) crear la# %rovi#ione# +!e #ean nece#aria#, ante# e ela&orar el &alance 'eneral )o #on lo# +!e tienen %or o&$eto re'i#trar la %ria o i#min!ción el valor  til e lo# activo# fi$o#, ecl!)eno terreno# e&io al !#o, o la acción el tiem%o o la o&#ole#cencia, e tal manera +!e el co#to e !n activo fi$o e&e e%irar e manera 'ra!al en forma e 'a#to !rante #! via til.

CO%CE.TO &E A'U#TE# ( REC)A#$F$CAC$O%E# &E EFECT$*O

Reclasi-icaciones

a recla#ificación e !na c!enta con#i#te en +!e el #alo e la c!enta a recla#ificar, e&e #er tra#laao a otra c!enta, e forma tal +!e la %re#entación e lo# e#tao# financiero# ) la información conta&le #ea lo m# aec!aa %o#i&le. a nece#ia e recla#ificar !na c!enta %or lo 'eneral #!r'e c!ano el #alo e ic-a c!enta e# contrario al e #! nat!rale(a. *$em%lo5 la# c!enta# el activo #on e nat!rale(a &ito, l!e'o, #i al finali(ar el %erioo +!ea al'!na c!enta con #alo crito, %!e# -a&r +!e recla#ificarla )a +!e no #e %!ee %re#entar a#". n e$em%lo cl#ico e la recla#ificación e la# c!enta#, e# c!ano la c!enta e  &anco# %re#enta !n #alo ro$o, e# ecir !n #alo crito. Como no e# naa %re#enta&le !n informa con !na c!enta e &anco# en ro$o, -a) +!e %roceer a #! recla#ificación. Si la c!enta e &anco# e#t en ro$o, #i'nifica +!e #acamo# el &anco m# %lata e la +!e ten"amo#, lo +!e +!iere ecir +!e #e -a %re#entao !n #o&re'iro, e moo +!e le e#tamo# e&ieno %lata al &anco, %or tanto -a) +!e reconocer !n %a#ivo financiero. Otra c!enta +!e en oca#ione# re+!iere #er recla#ificaa, e# la c!enta e cliente#, #it!ación +!e #e %re#enta c!ano !n cliente %a'a m# e lo +!e e&e, ano l!'ar a !n #alo a favor el cliente, lo +!e #e convierte en !n %a#ivo %ara la em%re#a, %or  con#i'!iente -a) +!e recla#ificarlo como tal. 6l reali(ar el cierre conta&le, -a) +!e %roceer a verificar el #alo e caa c!enta, %ara a#" %roceer a reali(ar lo# a$!#te# conta&le# %ertinente#, ) e #er  nece#ario, recla#ificar la# c!enta# a +!e -a)a l!'ar.

A+,stes

7!rante el e$ercicio conta&le, lo# errore# #on ca#i inevita&le#, lo +!e -ace nece#aria !na revi#ión al final el %erioo %ara ientificar ) corre'ir e#o# errore#. 6l'!no# -ec-o# económico#, e&io a +!e en el momento e #! re'i#tro no #e conocen %lenamente, #e re'i#tran e forma incom%leta, e moo +!e #e -ace nece#ario reali(ar el a$!#te re#%ectivo al finali(ar el %erioo conta&le c!ano )a #e tiene la información com%leta. *# im%ortante +!e too# lo# a$!#te# ) correccione# a +!e -a)a l!'ar, #e -a'an ante# el cierre conta&le, %!e# e#ta e# la o%ort!nia %ara #anear la conta&ilia ) lo# e#tao# financiero#, %!e#to +!e !na ve( reali(ao el cierre ) emitio# lo# e#tao# financiero#, #e -ace m# if"cil el %roce#o e corrección ) a$!#te. 7e otra %arte, la# %ro)eccione# ) %lane# e la em%re#a, %or lo 'eneral #e reali(an al iniciar el ao, ) e# e #!ma im%ortancia contar con información financiera a$!#taa a la realia, al'o +!e no #e lo'ra #ino #e -acen lo# a$!#te# ) correccione# el ca#o. Para eterminar +!e a$!#te# ) correccione# e&en -acer#e, e# nece#ario reali(ar  !na a!itor"a a la conta&ilia  ) al %roce#o conta&le mi#mo, lo c!al e# !na 'ran -erramienta %ara -acer !n ia'nó#tico %rof!no e la em%re#a. Si no #e a$!#ta la conta&ilia al final el ao, e# im%o#i&le etectar errore# en la conta&ilia ) -a#ta falencia# económica# ) financiera# e la em%re#a, +!e %!een llevar a la amini#tración e la em%re#a a tomar eci#ione# e+!ivocaa#. a !tilia e la información conta&le e%ene irectamente e #! fia&ilia, e +!e e#t a$!#taa a la realia, ) e#to #ólo #e lo'ra c!ano e forma $!icio#a ) con#ciente, #e reali(an lo# a$!#te# ) #e corri'en lo# errore# conta&le# ante# e emitir oficialmente e#tao# financiero#.

A#$E%TO# &E A'U#TE &E MO%TO# %O RE/$#TRA&O#

$ngresos Ac,m,lados no registrados

o# in're#o# %!een #er 'anao# 9even'ao#: ante# e +!e #e reci&a el efectivo %or %arte el cliente, o e conta&ili(ar la o%eración en lo# re'i#tro# conta&le#. Son in're#o# +!e #e -an 'anao %ero an no #e -a co&rao el efectivo corre#%oniente. *l a$!#te %or ic-o# in're#o# re+!iere e !n car'o a !na c!enta %or  co&rar 9activo: ) !n a&ono a !na c!enta e in're#o#. E+emlo de los $ngresos Ac,m,lados no registrado"

*l 01 e ;!nio el 2012, ,000.00 men#!ale#, %a'aero# lo# "a# 10 e caa me#. ?a#ta el 30 e #e%tiem&re t! '!"a conta&le no -a&"a re'i#trao nin'n a#iento conta&le en #!# li&ro# %ara mo#trar lo# =#. 1>,000.00 men#!ale# even'ano en ic-o me#.  *l 30 e $!nio t! '!"a conta&le e&er reali(ar el #i'!iente re'i#tro conta&le, +!e re%re#enta !n a#iento e a$!#te %or+!e afecta !na c!enta el &alance 'eneral ) !na c!enta el e#tao e re#!ltao#. Asiento contable 

Re'i#tro e lo# in're#o# @anao# %eniente# e co&ro al 30 e ;!nio C,entas

C!enta#

%or

&1bito

Co&rar

Cliente#

1>,000.00

In're#o# Por Servicio# Asiento

Cr1dito

1>,000.00 contable

Re'i#tro el co&ro reali(ao %or lo# #ervicio# reali(ao# al 100A2012

2

C,entas

*fectivo en Ca$a ) =anco#

&1bito

Cr1dito

1>,000.00

C!enta# %or Co&rar Cliente#

1>,000.00

*#te a#iento no re%re#enta nin'n a$!#te %!e#to +!e no c!m%le con el re+!i#ito e afectar !na c!enta el &alance 'eneral ) !na c!enta el e#tao e re#!ltao. a

Anticios de Clientes

*n al'!no# ca#o#, lo# cliente# %!een %a'ar %or aelantao lo# #ervicio# +!e #e e&en  %re#tar en %erioo# conta&le# %o#teriore#, %ara fine# conta&le, lo# monto# co&rao#  %or aelantao# no re%re#entan in're#o#, %or+!e e#ta# cantiae# an no -an #io 'anaa#. o# monto# co&rao# a lo# cliente# %or antici%ao #e re'i#tran e&itano a la c!enta e efectivo ) acreitano !na c!enta e %a#ivo llamaa antici%o# e cliente#. C!ano !na em%re#a co&ra inero %or aelantao a #!# cliente#, tiene la o&li'ación e %re#tar #ervicio# en el f!t!ro. Por con#i'!iente, el #alo e la c!enta e# con#ierao !n %a#ivo., ) e#te a%arecer en la #ección el %a#ivo el &alance 'eneral, ) no en el e#tao e re#!ltao#. E+emlo de los Anticios de Clientes"

*l 31 e ma)o,
Re'i#tro %or lo# #ervicio# %a'ao# %or aelantao al 300>2012 C,entas

*fectivo en Ca$a ) =anco#

&1bito

Cr1dito

B0,000.00

6ntici%o# e Cliente#

B0,000.00

Asiento contable 2

*n $!nio 30 el 2012 #e e&e reconocer !na #eta %arte e e lo# =#. B0,000.00, e# ecir, =#. 10,000.00, +!e f!eron even'ano en e#e me#, %or tanto el re'i#tro e e#te a#iento e a$!#te e# el #i'!iente5 Re'i#tro %or el c!m%limiento el %rimer me# e #ervicio# %re#tao al 3 00B2012 C,entas

6ntici%o# e Cliente#

&1bito

Cr1dito

10,000.00

In're#o# %or Servicio#

10,000.00

A+,ste a las c,entas de /astos

6 contin!ación vamo# a etallar el re'i#tro conta&le e lo# tre# ti%o# e a#iento e a$!#te# relativo# a lo# 'a#to#. a

/astos devengados no registrados

@a#to# even'ao#5 m!c-o# ne'ocio# inc!rren en cierto# 'a#to# el %erioo ante# e efect!ar el %a'o corre#%oniente, e#to# 'a#to# +!e #e van ac!m!lano #e llaman 'a#to# even'ao# o inc!rrio#. Asiento contable 

*n e#te ca#o tomaremo# como e$em%lo el Inter# 6c!m!lao

*l inter# +!e #e car'a en %r#tamo# a corto %la(o 930,B0 o 0 "a#: e# el 'a#to o co#to e %eir inero %re#tao. *l inter# #e va ac!m!lano #e'n %a#a el tiem%o. Pero el  %a'o e la cantia tomaa m# el inter#, no #e efect!ar -a#ta la fec-a e vencimiento el %r#tamo. Caso .r3ctico


@a#to# %or Inter#

&1bito

1,800.00

Intere#e# %or Pa'ar a

Cr1dito

1,800.00

/astos .agados or anticiados

@a#to# %a'ao# %or antici%ao5 #on 'a#to# +!e #e re'i#traron como !n activo o como !n 'a#to c!ano #e %a'aron. n 'a#to %a'ao %or antici%ao e# !n activo ) #e

 %ro!ce c!ano #e %a'an 'a#to# +!e a&arcan !no o m# %erioo# conta&le# f!t!ro#. C!ano el %a'o #e -ace ante# e +!e #e -a)a inc!rrio en el 'a#to o ante# e +!e #e -a)a vencio %or lo 'eneral #e -ace el car'o a la c!enta e !n activo, e&io a +!e re%re#enta !n co#to no vencio ) +!e #e em%lear en %erioo# f!t!ro#, %ara %ro!cir  in're#o#. Sin em&ar'o #e %!ee !tili(ar !na c!enta el e#tao e re#!ltao# %ara re'i#trar el 'a#to c!ano #e %a'a. C!ano #e !#a !na c!enta el e#tao e re#!ltao#  %ara anotar el a#iento inicial, e# nece#ario a$!#tar !na c!enta e 'a#to# %ara &onificar  c!al+!ier %arte no !tili(aa o vencia, ) %a#ar el im%orte a !na c!enta el &alance 'eneral. 4, 000.00 %ara ello la com%a"a e #e'!ro le e%iió !na fact!ra +!e am%ara el %a'o corre#%oniente, el c!al #e -i(o meiante c-e+!e. Asiento contable 

Re'i#tro e %a'o %rima e #e'!ro %or !n ao al 310>2012 C,entas

Se'!ro Pa'ao %or 6ntici%ao

&1bito

Cr1dito

>4,000.00

*fectivo en Ca$a ) =anco#

>4,000.00

?a#ta el 30 e $!nio -a tran#c!rrio !n me# e#e +!e #e a+!irió la %óli(a ), %or ello #e e&e re'i#trar el a#iento %ara reconocer el 'a#to %or #e'!ro ) i#min!ir el activo one el im%orte e# !na !ocima %arte e lo# =#.>4,000.00 e# ecir =#.4,>00.00. 6 contin!ación a#iento e a$!#te5 Re'i#tro el 'a#to e #e'!ro el me# e $!nio el 2012 C,entas

@a#to %or Se'!ro

&1bito

4,>00.00

Cr1dito

Se'!ro Pa'ao %or 6ntici%ao

4,>00.00

COM.RO4AR REC)A#$F$CAC$O% CO% #A)&O #O4RE/$RA&O

n e$em%lo cl#ico e la recla#ificación e la# c!enta#, e# c!ano la c!enta e  &anco# %re#enta !n #alo ro$o, e# ecir !n #alo crito. Como no e# naa %re#enta&le !n informa con !na c!enta e &anco# en ro$o, -a) +!e %roceer a #! recla#ificación. Si la c!enta e &anco# e#t en ro$o, #i'nifica +!e #acamo# el &anco m# %lata e la +!e ten"amo#, lo +!e +!iere ecir +!e #e -a %re#entao !n #o&re'iro, e moo +!e le e#tamo# e&ieno %lata al &anco, %or tanto -a) +!e reconocer !n %a#ivo financiero. S!%on'amo# +!e tenemo# la c!enta e &anco# con !n #alo e E1.000.000. a recla#ificación #er"a a#"5 C,enta

&ebito

1110

1.000.000

210>

Cr1dito

1.000.000 Se -a e&itao la c!enta e &anco# e&io a +!e ten"a !n #alo crito, ) #e -a

acreitao la c!enta e o&li'acione# financiera# %!e#to +!e #e e&e reconocer la e!a +!e #e tiene con el &anco al -a&er #o&re'irao la c!enta.