Ejemplo. Para este ejemplo somos una Sociedad El 01 de Enero se Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras impresoras a $100 c/u; se paga 70% con cheque Nº 1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 23465 a una persona obligado a llevar contabilidad (PNO). El 05 de Enero se Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos paga el 50% en efectivo y 50% nos deposita en nuestra cuenta. según factura Nº 1456 al consumidor final. El 15 de Enero Se Enero Se paga la factura Nº 1985345 del teléfono por 50, en efectivo. El 20 de Enero se compra un vehículo para la empresa en $ 12.000.00 12.000.00 mas IVA a crédito a un contribuyente especial, según factura Nº 2466. El 30 de Enero se Enero se paga al sr. Luis Ortíz por servicios ocasionales, por 200 mas IVA, según fact. Nº 1189, en efectivo. para ver como se hace la retención del Iva hacer click aquí. Para ver como se hace la retención en la fuente hacer click aquí . Para saber como se hace la retención hacer click aquí . Todas las cuentas se obtiene de un plan de cuentas , para ver dar click aquí echa
Detalle
01-ene
---1---
Debe
Inventarios
3.500,00
IVA Pagado
420,00
Haber
Bancos
2.719,50
Cuentas por pagar
1.165,50
Ret. fuente IR. 1%
35,00
P/R la compra fact. Nº 23465 05-ene
---2---
Caja
1.612,80
Bancos
1.612,80
Ventas
2.880,00
IVA cobrado
345,60
P/R la venta fact. Nº 1456 15 ene
---3--Gasto Teléfono
50,00
IVA Pagado
6,00
Caja
56,00
P/R el pago del consumo de teléfono ---4---
20 ene Vehículos IVA pagado
12.000,00 1.440,00
Cuentas por pagar
13.320,00
Ret .fuente IR 1%
120,00
P/R La compra de vehículo 30 ene
---5---
Servicios ocasionales
200,00
IVA pagado
24,00
Caja
203,20
Ret. fuentes IR 2 %
4,00
Ret. IVA 70%
16,80
P/R el pago se servicios ocasionales fact Nº 1189
P/R. significa para registrar En este capítulo vamos a plantear un ejercicio contable de una entidad que se encarga de prestar servicios turísticos, la empresa se llama “Fragata Tours Cía. Ltda.” y s u objetivo es dar a conocer a turistas nacionales y extranjeros, los sitios más atractivos del país. A través de las transacciones propuestas, vamos a conocer como se desarrollan sus operaciones. Transacciones Junio 1.- Se crea la Agencia de viajes “Fragata Tours Cía. Ltda.” con un capital de $ 80.000,00 entre 4 socios que aportan $ 20.000,00 cada uno. Junio 2.- Se procede a la apertura de la cuenta corriente 1235-4 en el Banco Pichincha y se deposita $ 70.000,00, según papeleta 203591, Comprobante de ingreso 001. Junio 3.- Se paga una garantía de $ 3.000,00 a Juan Valdéz, propietario de un local comercial donde va a funcionar la agencia con cheque 001, comp. Egreso 001, además se paga 3 meses de arriendo en forma adelantada a razón de $ 1.500,00 más iva cada mes, según egreso 002, cheque 002, liquidación de compras 01. Junio 4.- Se compra muebles para la oficina en Mueblima S.A., según factura 102548, por el valor de $ 8.500,00 más iva, se paga el 50% con cheque 003, comp. Egreso 003 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días con el 16% de interés. Junio 5.- Se adquiere 3 computadores a razón de $ 400,00 más iva por computador en Computrón, según factura 682451, se paga de contado con cheque 004, comprobante de egreso 004. Junio 8.- Se firma el contrato de publicidad No. 104125 con Telesistema por $ 6.000,oo mas iva para 6 meses, se paga con cheque 005, comprobante de egreso 005. Junio 9.- Se vende 7 paquetes turísticos a la empresa CERSA por $ 800,oo más iva cada paquete, nos descuenta la retención en la fuente, se cobra de contado, dinero que se recibe en Caja, comprobante de ingreso 002, factura 001. Junio 10.- Se deposita en el Banco Pichincha la recaudación del día anterior, según papeleta de depósito 524126. Junio 11.- Se paga al Hotel Barceló Colón Miramar $ 2.000,00 en calidad de anticipo y reservación para el personal de CERSA que viajará a la playa de Salinas, comprobante de egreso 006, cheque 006.
Junio 12.- Se paga a transportes Ecuador $ 540,00 por servicios de transporte de Quito a Salinas con el personal de CERSA, según factura 25481, no graba iva, se paga con cheque 007, egreso 007. Junio 15.- Se paga anticipos de sueldo a las siguientes personas: Santiago Jácome (Gerente)
$650,00, cheque 008, egreso 008
Rita Varela (Secretaria)
$150,00, cheque 009, egreso 009
Jenny Samaniego (Contadora)
$250,00, cheque 010, egreso 010
Freddy Muñoz (Mensajero)
$120,00, cheque 011, egreso 011
Pedro Soto (Vendedor)
$180,00, cheque 012, egreso 012
Se pide: -Realizar los asientos de diario, con las retenciones que exige el SRI en las transacciones que corresponda. Desarrollo del ejercicio Los asientos de las transacciones en el Diario General, deben aparecer de la siguiente manera:
Como podemos ver cada transacción tiene su asiento correspondiente, se ha incluido las retenciones en la fuente de acuerdo a la legislación vigente, se debe aprovechar de la mejor manera posible la columna de DESCRIPCION, pues ésta, en ocasiones varía ligeramente de acuerdo a la cuenta que utilicemos, por ejemplo siempre que utilicemos las cuentas de bancos, para acreditar, se debe incluir en la descripción el cheque, esto facilitará posteriormente la conciliación bancaria. Cabe anotar que cuando aplicamos las retenciones en la fuente, retenemos el porcentaje respectivo cuando compramos, pero como la Ley es para todos, a nosotros también nos retienen cuando vendemos. En el asiento AD 011 están incluidos todos los anticipos entregados al personal, el criterio contable también es válido, si el contador prefiere hacer un asiento por cada empleado, pero implica más trabajo. En el siguiente capítulo vamos a incluir más transacciones para concluir el mes de junio, realizar ajustes necesarios y registros adicionales como el rol de pagos.
Para Empresas Si SU EMPRESA contrata los servicios de un profesional (Título refrendado en el CONESUP), se retiene: 100% IVA 10% de Impuesto a la Renta Si SU EMPRESA contrata los servicios a personas naturales donde prima el intelecto se retiene:
100% IVA 8% de Impuesto a la Renta Si SU EMPRESA contrata servicios a personas naturales donde predomina la mano de obra: 70% IVA 2% de Impuesto a la Renta Si SU EMPRESA compra bienes (suministros, materiales, etc) a personas naturales: 30% IVA 1% de Impuesto a la Renta
Declaración de Impuestos No tendrá que preocuparse de nada…. Nosotros lo hacemos por usted.
Nuestro servicio de declaración de impuestos consiste en:
Retirar sus documentos, Procesar la información Prepar un resumen de su movimiento económico Elaborar la declaración de impuestos Y finalmente recogemos el valor a cancelar por impuestos y realizamos el pago.
De ser necesario IMGroup realiza un saneamiento tributario modificando las posibles diferencias o problemas tributarios que cada persona presente al inicio de nuestra labor. IMGroup ofrece también la elaboración de una planificación tributaria.
Servicios Tributarios
Declaración de Impuestos Declaración de IVA o Declaración de Impuesto a la Renta o Declaración de Anexos Anexos transaccionales o Anexo de Gastos Personales o Reclamos Administrativos (pago indebido o pago en exceso) Devolución de Impuesto a la Renta o Devolución de IVA o Declaración Patrimonial
Declaración de Impuesto IVA, Formulario 104A:
Este impuesto se genera por la transferencia de bienes o servicios de cualquier índole. IMGroup le asesora según su obligación como contribuyente y elabora el resumen de su actividad para presentar ante el SRI la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Según su actividad económica y RUC usted debe presentar ante la administración tributaria la declaración de forma mensual o semestral. La tarífa del impuesto al valor agregado es del 12%, existen transferencias con tarífa 0% y transferencias que no gravan impuesto. Es por eso que, según el servicio que usted preste o el producto que comercialice, se debe realizar la declaración de sus impuestos. Declaración de Impuesto a la Renta, Formulario 102A:
De forma anual deberán presentar ante el SRI la declaración del Impuesto a la Renta las personas que realicen actividades de forma independiente o trabajen en relación de dependencia. Este impuesto se paga sobre las rentas producto de actividades personales, comerciales, industriales, agricolas, y en general actividades económicas, percibidos durante un año. La información para la declaración del Impuesto a la Renta se obtiene después de sumar los ingresos y luego descontar los costos y gastos incurridos para obtener dichas ingresos. IMGroup elabora el formulario de declaración de Impuesto a la Renta, realizando el resumen de sus ingresos y gastos, que le permitirá además evaluar su actividad económica y tomar decisiones para mejorar su rentabilidad. Devolución de Impuesto a la Renta
Es el derecho que tiene todo contribuyente a pedir el reintegro de los valores que tiene a favor. IMGroup realiza estos reclamos ya sea por pago indebido o pago en exceso. Se puede realizar el reclamo administrativo al SRI de los valores retenidos en exceso, cuando luego de presentar el Impuesto a la Renta los valores retenidos son superiores al que se debía pagar. También se puede realizar el reclamo por un pago indebido, es decir, cuando sin haber generado Impuesto a la renta, existen valores retenidos. Devolución de IVA
Este trámite de devolución del IVA pagado en las compras e importaciones, lo pueden presentar según la normativa correspondiente: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno:
Exportadores (Art. 72) Proveedores directos de exportadores (Art 57) Ejecutores de convenios internacionales (Art. 73) Discapacitados (Art 74) Proveedores de bienes o servicios con tarífa 0% de IVA, de las instituciones del estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta (Art. 66) Entidades del sector público (por compras o importaciones efectuadas hasta el 2007 o de años anteriores - Art. 73 LRTI vigente hasta el 2007
Ley de Turismo
Operadoras de Turismo receptivo
Ley del Anciano
Personas de la tercera edad
Acuerdos de Canje por Notas reversales
Misiones diplomáticas, consulares, organismos internacionales y sus funcionarios acreditados como diplomáticos.
IMGroup realiza el trámite de devolución del IVA cumpliendo con los requisitos para los diferentes sectores. Este es un derecho que tiene el contribuyente y nosotros le ayudamos a que el Estado le reembolse su dinero. Declaración Patrimonial
La declaración patrimonial deberán declarar las personas que posean en activos totales montos que superen los $200.00,00(doscientos mil). Esta nueva obligación se creó considerando el artículo 40 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, para que sea presentada de forma anual. IMGroup le ayuda con la elaboración de la declaración patrimonial. El mes de marzo se debe presntar esta declaración. En lo que respecta a activos, la declaración patrimonial considerará los bienes inmuebles o raíces, los bienes muebles y los derechos y acciones tales como:
Inmuebles:terrenos y edificaciones de cualquier clase. Muebles: dinero en efectivo, dinero en cuentas y depósitos en instituciones financieras y otros depositarios; vehículos motorizados terrestres, aeronaves y naves; muebles y enseres; menaje de hogar; maquinaria y equipo; mercaderías y materias primas; semovientes. No se considerará en la declaración patrimonial los libros que formen parte de la biblioteca personal; así como tampoco las colecciones musicales que mantengan el mismo. Derechos: de propiedad intelectual, de usufructo, uso y habilitación, derechos hereditario
Guia didáctica Contabilidad I marzo-julio 2014
PRUEBA OBJETIVA ( 2 puntos) Marque la respuesta correcta, en cada uno de los siguientes enunciados: 1. Las empresas industriales son: a. Las que venden servicios intangibles. b. Aquellas que se dedican a la adquisición de bienes o productos, con el objeto de comercializarlos y obtener ganancias. c. Las que tienen como actividad básica la producción de bienes mediante la transformación de materias primas 2. Las empresas de acuerdo al tamaño se clasifican en: a. Pequeñas, medianas y grandes. b. Públicas, privadas y mixtas. c. Primarias, secundarias y terciarias. 3. Díaz, define la contabilidad como: a. El sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores de decisiones. b. La ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar, registrar, de una forma sistemática y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones s obre la actividad de la empresa. c. El sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar,
resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios, las operaciones y transacciones de la empresa. En cada uno de los enunciados, escriba una V de verdadero o una F de falso, según corresponda. 4. ( ) Contabilidad comercial. Aplican las empresas que se dedican a la transformación de materia prima en productos terminados. 5. ( ) Contabilidad de Costos. Aplican las empresas que se dedican a la compra – venta, sin transformar o cambiar las características iniciales de los productos. 6. ( ) Contabilidad Bancaria. Aplican las instituciones del sistema financiero. 7. ( ) Contabilidad Gubernamental. Aplican las instituciones del sector público. Marque la respuesta correcta, en cada uno de los siguientes enunciados: 8. La ecuación contable es una herramienta básica de la contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio y se la presenta mediante la fórmula: Activo = Pasivo + Patrimonio. En este contexto, cuál de los siguientes ejemplos cumple con la fórmula de la ecuación contable: Opciones ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 1. $ 80.000,00 = $ 55.000,00 + $ 25.000,00 2. $ 80.000,00 = $ 55.000,00 + $ 15.000,00 3. $ 80.000,00 = $ 55.000,00 + $ 35.000,00 a. Opción 1 b. Opción 2 c. Opción 3 9. De acuerdo al Marco Conceptual para la Información Financiera, un activo se define como: (Revisar guía didáctica, unidad 1) a. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. b. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos actuales, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. c. Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad no espera obtener beneficios económicos. 10. De acuerdo al Marco Conceptual para la Información Financiera, un pasivo es: (Revisar guía didáctica, unidad 1) a. Una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad no espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. b. Un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. c. Una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. 11. La partida doble hace referencia que en cada transacción se registran dos efectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afecta por lo menos a dos partidas o cuentas contables por igual valor. Considerando este concepto y en base a los datos presentados, cuál registro contable cumple la partida doble. Abril 10. La Empresa “A.B.C.” compra equipos de computación por $ 10.000,00 más $ 1.200,00 de Impuesto al Valor Agregado (IVA), se cancela 50 % con cheque y por la diferencia se firma una letra de cambio a 6 meses plazo. 13. Una empresa comercial que se dedica a la compra – venta de escritorios, sillas, archivadores, estantería, etc., el stock de estos artículos se registra con la cuenta contable:
a. Muebles de oficina b. Inventario de mercaderías c. Muebles y enseres 14. A partir del año 2001 el organismo emisor de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) es: (Revisar unidad 3 de la guía didáctica) a. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) b. Federación Internacional de Contadores (IFAC) c. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) 15. El conjunto de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el IASB comprenden: (Revisar unidad 3 de la guía didáctica) a. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e, Interpretaciones CINIIF. b. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e Interpretaciones del SIC. c. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); Interpretaciones CINIIF; e Interpretaciones del SIC. Evaluaciones a distancia: Contabilidad General I MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA8 16. El título de la NIC 7 es: (Revisar unidad 3 de la guía didáctica) a. Adopción por primera vez de las NIIF b. Presentación de Estados Financieros c. Estado de Flujos de Efectivo 17. La Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas entidades (PYMES) está organizada por temas, presentándose cada tema en una sección numerada. El número de secciones de esta norma es: (Revisar unidad 3 de la guía didáctica) a. 13 secciones b. 35 secciones c. 41 secciones 18. Plan de cuentas se define como: a. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código. b. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, y patrimonio de una empresa, las mismas que se identifican con un código. c. La lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman los ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código. 19. De la lista que se presenta, elija las características que debe reunir el plan de cuentas: 1. Adecuada clasificación 2. Ajustable 3. Claridad en las descripciones 4. Flexibilidad 5. Inadecuada clasificación 6. Jerarquizado a. 2, 3, 4, 6 b. 1, 3, 4, 5 c. 1, 3, 4, 6 20. La cuenta bancos representa durante el ejercicio económico los valores que mantiene la empresa en cuentas corrientes o de ahorro en las instituciones financieras y se ubica en: a. El activo no corriente
b. Otros activos c. El activo corriente 21. En el sistema de cuenta permanente, para el registro contable de los movimientos relacionados con mercaderías se utiliza las cuentas: a. Mercaderías, compras y ventas b. Inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas c. Mercaderías, devolución en compras y devolución en ventas 22. En el sistema de cuenta permanente para registrar una venta se realiza dos asientos contables: a. Uno al precio de venta según información de la factura de venta y otro al costo según datos de las kardex. b. Uno al precio de venta según datos de las kardex y el otro al costo. c. Uno al precio de venta según información de las kardex y otro al costo según datos de la factura de venta. 23. La diferencia entre las ventas y el costo de ventas representa: a. Utilidad del ejercicio. b. Utilidad bruta en ventas. c. Utilidad operacional. 24. El método de valoración de inventarios FIFO significa: a. Lo último que ingresa es lo primero que sale. b. Que se da importancia relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo. c. Lo primero que ingresa es lo primero que sale. 25. La opción correcta del registro contable por la adquisición de mercaderías de $ 10.000,00 más 12 % de IVA, el pago se realiza con cheque y se aplica el sist ema de inventario permanente es:
