COSTOS Y PRESUPUESTOS
APORTE TRABAJO COLABORATIVO 1
PRESENTADO POR:
DIEGO ANDRES PULIDO CASTILLO CODIGO: 80544152
GRUPO: 102015_202
TUTOR FREDYS PADILLA
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS
ZIPAQUIRA 18 DE ABRIL DE 2012
INTRODUCCIÓN
El presente presente trabajo es entender entender y establecer los conceptos conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde las perspectivas de nosotros los estudiantes los términos y temas que permitirán que tomemos decisiones en nuestros respectivos trabajos. En toda compañía la contabilidad juega un papel fundamental ya que nos permite administrar todos los bienes y recursos con que se cuentan de manera orde ordena nada da y cont contin inua ua;; la cont contab abililid idad ad de cost costos os en la actu actual alid idad ad se ha convertido en una herramienta básica para las administraciones ya que nos permite consolidar datos importantes para la toma de decisiones de manera rápida, confiable y eficaz.
OBJETIVOS
Comprender las estructuras de los problemas básicos de la determinación de los costos.
Adquirir conocimientos sobre análisis marginal para su utilización en planeamiento, gestión, control y toma d
Desarrollar capacidades para la utilización de herramientas apropiadas para comprender la realidad de las organizaciones.
TALLER APLICATIVO
1.
Industrias Plásticas El Matorral, presenta la siguiente información referente al primer trimestre del año 2
CONCEPTO Productos terminados Productos en proceso Materias primas
ENERO 1 – AÑO 2 $1.345.000 $834.000 $650.000
Salarios de personal administrativo Compras de materia prima Mano de obra indirecta Salarios de vendedores Otros gastos de admón. Ventas Remuneración total a los operarios Material indirecto Depreciación de equipos Arrendamiento de planta
MARZO 30 – AÑO 2 $425.000 $612.000 $412.000 $ 985.000 $ 5.213.000 $ 508.000 $10% de las ventas $ 562.000 $13.625.000 $ 1.934.000 $ 212.000 $ 108.000 $ 415.000
Con esta información presente el Estado de Resultados, recuerde que inicialmente debe hacer el estado de CPV (Costo de productos vendidos). Revise las partes de un estado financiero para su presentación.
INDUSTRIAS PLASTICAS EL MATORRAL ESTADO DE COSTO DE VENTAS Del 01 de enero al 30 de marzo del año 2 Inventario inicial de materiales y suministros $ 650.000 Compras netas + $ 5.213.000 Total materiales disponible $ 5.863.000 Inventario final de materiales y suministros - ($ 412.000) Total de materiales y suministros utilizados $ 5.451.000 Materiales indirectos utilizados ($ 212.000) COSTO DE LOS MATERIALES DIRECTOS USADOS $ 5.239.000
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Remuneración total operarios Mano de obra indirecta
$1.426.000 $1.934.000 508.000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Materiales indirectos utilizados Mano de obra indirecta utilizada
$1.243.000 $212.000 $ 508.000
Otros costos Depreciación Arrendamiento de la planta COSTO DE PRODUCCION 7.908.000 Inventario inicial de productos en proceso Inventario final de productos en proceso 612.000) COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO Inventario inicial de productos terminados 1.345.000 Inventario final de productos terminados 425.000) COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
$523.000 $108.000 $415.000
$ $ ($
834.000
$ 8.130.000 $ ($
$ 9.050.000
INDUSTRIAS PLASTICAS EL MATORRAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de los productos vendidos Utilidad bruta Gastos operativos Salarios personal administrativo Otros gastos de administración Comisiones a vendedores Utilidad operativa (antes de impuestos)
$13.625.000 - $ 9.050.000 $ 4.575.000 - $ 2.909.500 $ 985.000 $ 562.000 $1.362.500 $ 1.665.500
2. Para el mes de Octubre, Industrias Metálicas elabora 3 pedidos de la siguiente forma: La O.P No. 1021 por 32 mesas metálicas para jardín. La O.P No. 1022 por 52 camas para hospital La O.P No. 1023 por 88 rejas para ventanas Con referencia a las anteriores O.P tenemos la siguiente información:
Del almacén de materiales: Requisiciones enviadas a producción No. 0345 por valor de $280.000 para la O.P No. 1022 No. 0346 por valor de $510.000 para la O.P No. 1021 No. 0347 por valor de $850.000 para la O.P No. 1021 No. 0348 por valor de $715.000 para la O.P No. 1023 No. 0349 por valor de $912.000 para la O.P No. 1022 No. 0350 por valor de $522.000 para la O.P No. 1023
Devoluciones de producción al almacén No. 14 por $32.000 de la req. No. 0346 No. 15 por $12.000 de la req. No. 0345 No. 16 por $23.000 de la req. No. 0349 El Dpto. de personal nos presenta la siguiente información La empresa paga quincenalmente
Personal (salarios básicos mensuales) Administración $1.800.000 Ventas $1.000.000 Indirecto de producción $1.240.000 Directo de producción $3.240.000
Pagos adicionales: Primera quincena comisiones a vendedores $511.000 El departamento de planeación y control nos presenta la siguiente información con referencia a la planilla de resumen de control de operarios. O.P No. 1021 $925.000 O.P No. 1022 $822.000 O.P No. 1023 $1.421.000 T.I $28.000 T.O $43.100
Provisiona: Prestaciones sociales 31% Protección social y aportes 29% La empresa aplica los CIF a cada O.P con base en el 34% de MOD
SE REQUIERE: Elaborar las respectivas hojas de costos para cada O.P. y calcular el valor unitario. PLANILLA RESUMEN CONTROL DE OPERARIOS PERIODO OCTUBRE CODIGO O.P. No. O.P. No O.P.No.102 T.I T.O. 1021 1022 3 $925.000 $822.000 $1.421.000 $28.000 $43.100 NOMINA
TOTAL $3.239.100
Diferencia en nómina entre total de la planilla de control y directo de producción: 3.240.000 – 3239.100 = 900 900/3 = 300 Diferencia para cada O.P.
HOJA DE COSTOS
O.P No. 1021 PRODUCTO: mesas metálicas para jardín COSTO TOTAL: $ 4.042.453 CANTIDAD:32 COSTO UNITARIO: $ 126.336 FECHA Octubre 1 Octubre 2 Octubre 30 Octubre 30
Octubre 30
REQUISICIÓN M.P M.O.D. C.I.F. No. 0346 510.000 0347 850.000 M.O.D. 925.000 Provisión 31% 286.750 Provisión 29% 268.250 M.O.I. 413.333 Provisión 31% 128.133 Provisión 29% 119.867 T.I. 9.333 Provisión 31% 2.893 Provisión 29% 2.707 T.O. 14.367 Provisión 31% 4.454 Provisión 29% 4.166 34% M.O.D. 503.200 Diferencia en 300 nómina TOTAL 1.360.000 1.480.000 1.202.753 M.P. M.O.D. C.I.F. TOTAL
VALOR UNITARIO = 4.042.753/32 VALOR UNITARIO = $126.336
1.360.000 1.480.000 1.202.753 4.042.753
HOJA DE COSTOS O.P No. 1022 COSTOTOTAL: $ 3.653.722 COSTO UNITARIO: $ 70.264 M.O.D. C.I.F.
PRODUCTO: camas para hospital CANTIDAD: 52 FECHA REQUISICIÓN M.P No. Octubre 1 No. 0345 280.000
Octubre 3 Octubre 30
Octubre 30
Octubre 30
No. 0349 M.O.D.
912.000 822.000
Provisión 31% Provisión 29% M.O.I. Provisión 31% Provisión 29% T.I. Provisión 31% Provisión 29% T.O. Provisión 31% Provisión 29% 34% M.O.D. Diferencia en nómina TOTAL
1.192.000
M.P. M.O.D. C.I.F. TOTAL
1.192.000 1.315.000 1.146.722 3.653.722
VALOR UNITARIO = $ 3.653.722/52 VALOR UNITARIO = $70.264
254.820 238.380 413.334 128.133 119.867 9.333 2.893 2.707 14.367 4.454 4.166 447.168 300
1.315.200
1.146.722
HOJA DE COSTOS O.P No. 1023 COSTO TOTAL: $ 4.983.178 COSTO UNITARIO: $ 56.627 M.O.D. C.I.F.
PRODUCTO: rejas para ventanas CANTIDAD: 88 FECHA REQUISICIÓN M.P No. Octubre 1 0348 715.000 0350 522.000 Octubre 4 Octubre 30 M.O.D. Provisión 31% Provisión 29% Octubre 30 M.O.I. Provisión 31% Provisión 29% T.I. Provisión 31% Provisión 29% T.O. Provisión 31% Provisión 29% 34% M.O.D. Diferencia en nómina Octubre 30 TOTAL 1.237.000
M.P. M.O.D. C.I.F. TOTAL
VALOR UNITARIO = $ 4.983.178/88 VALOR UNITARIO = $56.627
1.237.000 2.273.600 1.472.578 4.983.178
1.421.000 440.510 412.090 413.334 128.133 119.867 9.333 2.893 2.707 14.367 4.454 4.166 773.024 300
2.273.600
1.472.578
3. Información extractada de “Confecciones Deportivas Ltda. Inventario de materiales directos a marzo 31 de año 1
Material Cantidad Precio por metro Tela índigo 1.500 $12.200 Tela dacrón 800 $14.100
Abril 4 Compra 1.800 m. de índigo a $12.900 m Condición 10%, 5/30; y 1.000 m de dacrón a $15.000 m, condición 10%, 5/30
Abril 6 El almacén envía a producción la requisición No. 638 para la O.P No. 1015 por 1.200 ms. de índigo y la requisición No. 639 para la O.P No. 1016 por 900 m de dacrón.
Abril 9 El almacén envía a producción requisición No. 641 material indirecto por $2.500.000
Abril 17 El almacén envía a producción requisición No. 641 para O.P No. 1015 por 500 m de índigo.
Abril 30 La empresa paga su nómina mensual. Información adicional Método PEPS
Planta de personal Sueldo mensual 1 gerente $3.000.000 3 funcionarios administrativos $1.200.000 c/u 2 funcionarios de venta $ 900.000 c/u 5 trabajadores indirectos de producción $1.000.000 c/u 18 operarios $ 950.000 c/u
Pagos adicionales $750.000 tiempo extra a operarios $210.000 tiempo extra a trabajadores indirectos de producción La empresa provisiona mensualmente, el 38% por prestaciones sociales y el 22% por aportes legales.
La planilla resume suma en total $17.083.000, de los cuales el 56 % corresponden a la O.P 1015, el 42% a la O.P 1016, el 2% a tiempo trabajado en labores indirectas. A cada O.P aplica CIF por 60% de la MOD La O.P 1015 es por 1.345 unidades La O.P 1016 es por 960 unidades
SE REQUIERE: Hojas de costos respectivas y cálculo de costo unitario. PLANILLA RESUMEN CONTROL OPERARIOS
CODIGO NOMINA
O.P. No. 1015 O.P. No 1016 T.I TOTAL 9.566.400 7.174.860 341.740 17.083.000
Diferencia en nómina entre total de la planilla de control y directo de producción: 17.100.000 – 17.083.000 = 17.000 17.000/2 = 8.500 Diferencia para cada O.P. HOJA DE COSTOS
O.P No. 1015 PRODUCTO: confecciones deportivas ref. A COSTO TOTAL:$ 52.116.220 CANTIDAD: 1345 COSTO UNITARIO: $38.749 FECHA REQUISICIÓN No. M.P M.O.D. C.I.F. 638 (1200 m) 14.640.000 Abril 6 Abril 9 641 1.250.000 3.660.000 Abril 17 641 (300 m) Abril 17 641 (200 m) 2.580.000 Abril 30 M.O.I. 2.500.000 H.E.I. 105.000 Provisión 38% 989.900 Provisión 22% 573.100 Abril 30 M.O.D. (56%) 9.576.000 H.E.D 375.000 T.I. (1%) 171.000 Provisión 38% 3.846.360 Provisión 22% 2.226.840 60% M.O.D. 9.614.520 Diferencia en nómina 8.500 20.880.000 16.024.200 15.212.020 Abril 30 TOTAL M.P. 20.880.000 16.024.200 M.O.D. C.I.F. 15.212.020 TOTAL 52.116.220 Nota: Las provisiones para prestaciones sociales y seguridad social incluyen H.E.D., H.E.I., T.I. tanto para M.O.D. como para M.O.I.
HOJA DE COSTOS O.P No. 1016 PRODUCTO: confecciones deportivas ref. B COSTO TOTAL: $ 35.301.052 CANTIDAD: 960 COSTO UNITARIO: $36.772 FECHA REQUISICIÓN M.P M.O.D. C.I.F. No. 639 (800 m.) 11.280.000 Abril 6 Abril 6 639 1.500.000 Abril 9 641 1.250.000 M.O.I. 2.500.000 Abril 30 H.E.I. 105.000 Provisión 38% 950.000 Provisión 22% 550.000 Abril 30 M.O.D. (42%) 7.182.000 H.E.D. 375.000 Provisión 38% 2.936.640 Provisión 22% 1.700.160 T.I. (1%) 171.000 60% M.O.D. 4.792.752 Diferencia en 8.500 nómina 12.780.000 12.193.800 10.327.252 Abril 30 TOTAL M.P. 12.780.000 12.193.800 M.O.D. C.I.F. 10.327.252 TOTAL 35.301.052 Nota: Las provisiones para prestaciones sociales y seguridad social incluyen H.E.D., H.E.I., T.I. tanto para M.O.D. como para M.O.I. 4. Confecciones La Elegancia, produce camisas Lord con fines de exportación al mercado europeo, para la elaboración de una camisa requiere dos procesos: Corte y Costura. En el departamento de Corte se aplican todos los materiales. Para el mes de Febrero presenta la siguiente información:
Departamento de corte: Se inicia la producción de 10.000 unidades, de las cuales se terminan y envían a Costura 5.000, terminadas y retenidas en Corte quedan 3.000, en proceso 2.000 con un grado de elaboración de (100, 50,50). Los costos del Departamento fueron: Materiales $65.600.000 Mano de Obra $ 8.000.000 CIF $ 3.500.000
Departamento de Costura: Durante el periodo se terminan y envían al almacén de productos terminados, 4.000 camisas, el resto quedan en proceso con (----, 60,60)
Los costos del departamento de Costura para este periodo fueron: Mano de Obra $14.600.000 CIF $ 9.420.000
Se pregunta a. ¿Cuál es el costo de cortar una camisa? b. ¿Cuál es el costo de coser una camisa? c. ¿Cuánto costó en ese periodo una camisa totalmente terminada? Por favor muestre todos los procedimientos y cálculos. a.
Costo de cortar una camisa
Cu=(material ) =
costo de materiales ----------------------------------------------------------------------Numero de unidades producidas con ese material
Cu=(material ) =
65.600.000 ----------------------10.000 * 100%
Cu= (material) = Cu=(CIF) =
Cu = (CIF) =
6.560 8.000.000 -------------------------8.000 + (2.000*50%) 888.9
Cu = (CIF) =
CIF ------------------------------------------------------------Numero unidades es producida con esas CIF
Cu = (CIF) =
3.500.000 ----------------------------8.000 + (2.000 * 50%)
Cu = (CIF) =
388.9
Cu px = Cu (materiales) px + Cu (mano de obra) px + Cu (cif) px Cu px = 6.560+ 888,9+ 388,9 Cu px = 7.837.80 El costo de cortar una camisa es de $7.837,80
CÁLCULOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS PROCESO 1: DEPARTAMENTO DE CORTE Terminadas y transferidas 5000 X 7837,80 = 39.189.000 Terminadas y retenidas 3000 X 7837,80 = 23.513.400 Unidades en proceso: Materiales este proceso (2000 X 100%) X 6560 = 13.120.000 Mano de obra este proceso (2000 X 50%) X 888,90=888.900 CIF (2000 X 50%) X 388,90=388.900 TOTAL DISTRIBUCIÓN DE COSTOS 77.100.200
b.
Costo de coser una camisa:
Cu = (Mano de obra) =
Costos de mano de obra ------------------------------------------4.000 + (1000*60%)
Cu = (Mano de obra) =
14.600.000 ---------------------------------------------------------------Numero unidades es producida con este material
Cu = (Mano de obra) = 3.173.92 Cu = (CIF) =
Cu = (CIF) =
9.420.000 --------------------------------4.000 + (1000* 60 %) 2.047.83
Cu px = Cu (mano de obra) px + Cu (cif) px Cu px = 3.173,92+ 2.047,83 Cu px = 5.221,75 El costo de coser una camisa es de $5.221,75 c.
Costo total de una camisa terminada CUT = Cu p1 + Cu p2 +........... Cu px El costo unitario total de la camisa terminada es de $13.059,55
CÁLCULOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE COSTOSPROCESO II: DEPARTAMENTO DE COSTURA Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas Unidades en proceso: Mano de obra este proceso CIF Costo acumulado proceso anterior TOTAL DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
4000 X 13.059,55 = 52.238.200 ------------------------------------------(1000 X 60%) X 3173,92 = 1.904.352 (1000 X 60%) X 2047,83 = 1.228.698 1000 X 7837,80 = 7.837.800 63.209.050
CONFECCIONES LA ELEGANCIA INFORME DE CANTIDAD Período: Febrero Unidades del periodo anterior Terminadas y retenidas En proceso Comenzadas Recibidas de proceso anterior Total unidades por distribuir
DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas En proceso Grado de elaboración Materiales Mano de obra
10.000 5.000 10.000
5.000
5.000
4.000
3.000 2.000
1.000
100% 50%
60%
Fecha:
CONFECCIONES LA ELEGANCIA INFORME DE COSTOS DE PRODUCCION Febrero PROCESO I PROCESO II C/unitario Costo total
COSTOS POR DISTRIBUIR Costos Proceso Anterior Recibidos en el periodo Inventario inicial en proceso Ajuste unidad adicional Ajuste por unidad perdida Total costos proc anterior (1) Costos Del Proceso Inventario inicial en proceso Materiales Mano de obra Cif Costos del periodo Materiales Mano de obra CIF Total costos del proceso (2) TOTAL ACUMULADO 1+2 Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas Unidades en proceso: Materiales este proceso Mano de obra este proceso CIF este proceso Costo acumulado proceso anterior TOTAL DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
39.189.000
C/unitario
7.837.80
65.600.000 8.000.000 3.500.000 77.100.000
6.560,00 888,90 388,90 7.837,80
14.600.000 3.173,92 9.420.000 2.047,83 24.020.000 5.221,75
77.100.000
7.837,80
63.209.000
13.059,55
39.189.000
52.238.200
23.513.400
------------
13.120.000
------------
888.900
1.904.352
388.900
1.228.698 7.837.800
77.100.200
63.209.050
5. Realice el ejercicio anterior, asumiendo que, en el periodo, en el Departamento de Corte se pierden 50 unidades, quedando en proceso 1.950 y en el Departamento de Costura se pierden 100 unidades, quedando en proceso 950. Toda la información permanece igual en cuanto a unidades terminadas y Responda los mismos interrogantes del ejercicio anterior (numeral 4).
CONFECCIONES LA ELEGANCIA INFORME DE CANTIDAD Período: Febrero CANTIDADES POR DISTRIBUIR
Unidades del periodo anterior Terminadas y retenidas En proceso Unidades de este periodo Comenzadas Recibidas de proceso anterior Total unidades por distribuir DISTRIBUCIÓN DE UNIDADES Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas En proceso Grado de elaboración Materiales Mano de obra CIF Perdidas Total unidades distribuidas
PROCESO I CORTE
PROCESO II COSTURA
10.000 5.000 10.000
5.000
5.000
4.000
3.000 1.950
900
100% 50% 50% 50% 10.000
60% 60% 100% 5.000
a.
Corte. Proceso I Cu = (Materiales) =
Costos de materiales -------------------------------------------------------------------
Numero de unidades producidas con ese material
Cu = (Materiales) =
Cu = (Materiales) = Cu = (CIF) =
Cu = (CIF) =
6.593
8.000.000 ---------------------------------8.000 + (1950 * 50%)
Cu = (CIF) =
Cu = (CIF) =
65.600.000 --------------------------------8.000 + (1.950 * 100%)
891.4
CIF -----------------------------------------------------------Numero de unidades producidas con esas CIF 3.500.000 ----------------------------8.000 + (1.950 * 50%)
Cu = (CIF) = 390 Cu px = Cu (materiales) px + Cu (mano de obra) px + Cu (cif) px Cu px = 6.593+ 891,4+ 390 Cu px = 7.874,40 El costo de cortar una camisa es de $7.874,40
CÁLCULOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS PROCESO 1: DEPARTAMENTO DE CORTE Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas Unidades en proceso: Materiales este proceso Mano de obra este proceso CIF TOTAL DISTRIBUCIÓN DE COSTOS b.
5000 X 7874,40 = 39.372.000 3000 X 7874,40 = 23.623.200 (1950 X 100%) X 6593 = 12.856.350 (1950 X 50%) X 891,4 = 869.115 (1950 X 50%) X 390 = 380.250 77.100.915
Costura. Proceso II Cu = (Mano de obra ) =
Corte de mano de obra ------------------------------------------------------------------Numero de unidades producidas con ese material
Cu = (Mano de obra ) =
14.600.000 ------------------------4.000 + (900*60%)
Cu = (Mano de obra ) = Cu = (CIF) =
3.215.90
9.420.000 ------------------------------4.000 + (900*60%)
Cu = (CIF) =
2.074,89
Cu px = Cu (mano de obra) px + Cu (cif) px Cu px = 3.215,90+ 2.074,89 Cu px = 5.290.79 El costo de coser una camisa es de $5.290,79 c.
Costo total de una camisa terminada CUT = Cu p1 + Cu p2 +........... Cu px CUT = Costo unitario de corte + costo unitario de costura CUT = 7.874.40 +5.290.79 CUT = 13.165,19
El costo unitario total de la camisa terminada es de $13.165,19 sin realizar ajustes por pérdidas de unidades. Pero como en el departamento de costura se perdieron 100 unidades, eso significa que como la cantidad transferida del departamento de corte tuvo un costo de $39.372.000, esta debe dividirse en las unidades 4900 restantes que tienen que asumir el costo de las que se perdieron: CUT (nuevo) =
CUT (nuevo) =
39.372.000 -------------------- = 4.900
8.035.10
CUT (anterior) = ajuste
8.035.10 - 7.874.40 = 160.70 CUT = costo unitario de corte (ajustado) + costo unitario de costura CUT = 8.035.10 + 5.290.79 CUT = 13.325.89 es el costo de la unidad terminada asumiendo el costo de las unidades perdidas en los dos procesos .
CÁLCULOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS PROCESO II: DEPARTAMENTO DE COSTURA Terminadas y transferidas Terminadas y retenidas Unidades en proceso: Mano de obra este proceso CIF Costo acumulado proceso anterior TOTAL DISTRIBUCIÓN DE COSTOS
4000 X 13.325,89 = 53.303.560 ------------------------------------------(900 X 60%) X 3215,90 = 1.736,586 (900 X 60%) X 2074,89 = 1.120.440,6 900 X 8.035,10 = 7.231.590 63.392.176,60
CONCLUSIONES Con la realización de esta actividad podemos concluir que abordamos la teoría de costos y presupuestos, Una parte importante dentro del desarrollo de la actividad es identificar y tener claro el concepto siendo este parte vital dentro de una organización pues es la persona que planea, organiza, las actividades que se deben desarrollar en una empresa u organización.
BIBLIOGRAFÍA Marulanda, Oscar (2009) Módulo del Curso Académico Costos y Presupuestos . Bogotá: Universidad Nacional Abierta y a Distancia (UNAD). Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios.
