AFQ
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
1
NIIF´s
PCGE
2
NIIF´s
PCGE
Necesidad de disponer de información financiera adecuada y confiable de alcance mundial para la toma de
decisiones concordante
económicas con
las
eficientes
exigencias
de
una
economía globalizada.
3
NIIF´s
PCGE
En el propósito de lograr de las Se
está
empleando el
a de las
(incluye NIC‟s). Los a fin de permitir la Estados Financieros en
deben ser de los
4
aplicar las Ley General de Sociedades Nº 26887 ( Vigencia : 1ºEner o de 1998 )
Sob re Preparación y Presentación de Estados Financieros “
Los
Estados
Financieros
de conform idad con las sobre la materia y con en el país” . 5
aplicar las Consejo Normativo de Contabilidad Sobre Princip ios de Contabilidad Generalm ente A ceptados “Los
en el Perú estip ulad os en el d e la Ley General de Soc iedades ”
; y
“En l o s aplicará
por las
se
6
PCGE
NIIF´s
NUEVO
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 7
NIIF´s
PCGE
• • •
8
PCGE
NIIF´s
Modelo Contable Adoptado PCGE
NIIF NIC INTERPRETACIONES CINIIF INTERPRETACIONES – SIC OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC
9
NIIF´s
El Financieros
para la preparación de los Estados estipula que las deben en los Estados Financieros De
El
acuerdo
ha dado a las
a
su
de de las
10
NIIF´s
PROCESO PCGR
11
NIIF´s
El considera como o determinación de los importes monetarios los siguientes:
En el , a menos que determinada NIIF, lo requiera sobre la base del valor razonable. La mayoría de los elementos se sobre
►
Valor Realizable
►
Valor Presente
►
Costo Corriente
►
Costo Amortizado 12
PCGR
El de las estipula que los Estados Financieros reflejan los efectos financieros denominadas de acuerdo a sus características económicas. Sin incorporar cambios respecto al anterior los han sido desagregados hasta el Costo Valor Razonable Revaluación Costo de Financiación Participación Patrimonial
La empresa tiene la de dígitos de acuerdo con sus necesidades: Ubicación geográfica o moneda de contratación. 13
NIIF´s
PCGE
ANALISIS DE LA NUEVA VERSIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Comparación de las cuentas del PCGR con el PCGE modificado
Aplicaciones del basadas en las NIIF’s
PCGE
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 14
Resolución CNC N° 043 – 2010 – EF/94
TEMA
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
15
PCGE
NIIF´s
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 16
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
17 17
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 1 :
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
18 18
PCGE Cta. 11
NIC 32 y 39
ENUNCIADO La empresa dedicada a la comercialización de textos escolares y libros universitarios, culminada la campaña escolar, a fines de abril del Año 1, tiene un exceso de líquidez en caja de S/. 150,000 el cual no utilizará de manera inmediata. El Gerente de Finanzas de sugiere que el citado importe se invierta el 2 de mayo del Año 1 en la Bolsa de Valores de Lima, a fín de adquirir Acciones clasificandola como inversion temporal mantenidas para ser negociadas en fecha proxima en que se requiera plenamente el efectivo. 19
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
ENUNCIADO La empresa autorizada como agente de bolsa cobra por sus servicios 1% de comisión más 18% de IGV. Al 31 de Mayo del Año 1, fecha de presentación de los Estados Financieros, las Acciones compradas en el mercado bursatil tienen un valor de S/. 147,500.
Conforme a lo acontecido, al inicio de Junio del Año 1 se negocian las Acciones a su valor de cotización.
20
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
(2 Mayo Año 1) Acciones comunes Agente de Bolsa (comisión 1%) IGV 18%
150,000 1,500 270 151,770
21
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
( 2 Mayo Año 1) 111
Inversiones Mantenidas para Negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 111311 Acciones - Costo
6322 Comisiones
4011 IGV por Pagar
150,000
1,500
270
1041 Cuentas Corrientes Operativas 151,770
151,770 151,770 22
PCGE Cta. 11
NIC 32 y 39
(31 Mayo Año 1)
Valor de adquisición Valor de cotización
150,000 147,500 2,500
23
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
( 31 Mayo Año 1)
677 Pérdida por Medición de Activos y Pasivos financieros al Valor Razonable 6771 Inversiones Para Negociación 2,500
1113 Valores Emitidos por Empresas 111321 Acciones - Valor Razonable
2,500 24
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
( 31 Mayo Año 1)
1113
Valores Emitidos por Empresas 111311 Acciones - Costo
111321 Acciones – Valor Razonable
150,000
(2,500) 147,500
(Valor Bolsa de valores)
25
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 11
(1º de Junio Año 1) (valor de cotización en Bolsa de Valores)
1041 Cuentas Corrientes Operativas 111 Inversiones Mantenidas Para Negociación 111311 Acciones - Costo 111321 Acciones – Valor Razonable (para saldar las cuentas)
147,500
150,000 2,500 _______ 150,000
______ 150,000 26
PCGE Cta. 12
La empresa , dedicada a la comercialización de equipos de computo, el 10 de Agosto vendió una Lap Top en US$. 1,000 más 18% de IGV, momento que la tasa de cambio es de S/. 2.82 por la divisa norteamericana. El bien – cuyo costo es S/.2,000 – fue entregado con guía de remisión, en la fecha citada; en tanto que la factura será emitida y cancelada el 17 de Agosto, en razón de no contar con nuevos talonarios del correspondiente comprobante de pago. A la fecha de la cobranza con cheque la tasa de cambio es S/. 2.80 por dólar.
¿C u ál es el tratam ien to c o n tab le ap lic ab le? 27
PCGE Cta. 12
Computadora Lap Top IGV 18%
1,000 180 1,180
2.82 2.82
2,820.00 507.60 3,327.60 28
PCGE Cta. 12
1211
No emitidas
70111
Mercaderías Manufacturadas – Terceros
IGV – Cuenta Propia
10/08
3,327.60 2,820.00
_______ 3,327.60
507.60 3,327.60
Por la Venta realizada sin emisión de comprobante de pago. 29
PCGE Cta. 12
69111 Mercaderías Manufacturadas – Terceros 20111 Mercaderías Manufacturadas – Costo
2,000 2,000
10/08 Por el costo de venta de computadora Lap top 30
PCGE Cta. 12
676
Diferencia de Cambio
23.60
(pérdida)
1211
No emitidas
23.60
17/08 Por el ajuste al variar la tasa de cambio 31
PCGE Cta. 12
1212
Emitidas en Cartera
1211
No emitidas
3,304
3,304
(Para saldar la cuenta) 17/08 Por la emisión de la Factura. 32
PCGE Cta. 12
1041
Cuenta Corriente Operativa
1212
Emitidas en Cartera ( Para saldar la cuenta )
3,304
3,304
17/08 Por la cobranza de la Factura. 33
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
: ENUNCIADO Empresa remite al dos Letras por S/. 5,000 cada una a treinta y sesenta días de vencimiento para ser descontadas con la liquidación siguiente: Letras en descuento Intereses por 60 días Comisión de cobranza por una sola vez
10,000 ( 1,000) (
200) 8,800
...../
34
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
:
ENUNCIADO Aceptante de la primera Letra, paga en efectivo al al cumplirse los 30 días de vencimiento, lo cual informa la entidad financiera con cargo en cuenta corriente de S/. 10 por concepto de portes.
¿ Cuál es el Tratamiento Contable Aplicable ? 35
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
: SOLUCION
DEBE 1233
En Descuento
1231
En Cartera
HABER
10,000 10,000
36
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
: SOLUCION DEBE
0122
Cuentas por Cobrar Documentos en Descuento
HABER
10,000 10,000
37
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
:
DEBE 1041
Cuentas Corrientes Operativas
6714
Documentos Vendidos o Descontados Instituciones Financieras
HABER
8,800 1,000
200 _____ 10,000
10,000 10,000 38
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
: ( aceptante pago primera Letra )
DEBE
4511
Instituciones Financieras ( amortización de deuda )
1233
En Descuento (cancelación de Letra)
HABER
5,000 5,000
39
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
:
( Nota de Cargo por portes )
DEBE 6391 Gastos Bancarios
1041 Cuentas Corrientes Operativas
HABER
10
10 40
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
:
DEBE
6734 Documentos Vendidos o Descontados
HABER
500 500
( Intereses de 30 días )
41
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 18
:
DEBE
0411 Documentos en Descuento 0122 Cuentas por Cobrar
HABER
5,000 5,000
42
NIIF´s
PCGE
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 43
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 2 :
EXISTENCIAS
ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE
44 44
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 2 :
EXISTENCIAS
ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE
45 45
PCGE Cta. 20
NIC 2
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE La empresa comercial dedicada a la comercialización de oro en barras, en el extranjero, adquiere a la Minera Aurífera 250 onzas de aquel mineral al contado, el 15 de Diciembre del Año 2, a US$ 350 la onza y al tipo de cambio de S/.3.20 por Dólar Norteamericano. Al 31 de Diciembre del Año 2, fecha de los Estados Financieros, la cotización internacional de la onza de oro es de US$ 560; y el tipo de cambio es de S/. 3.30 por la citada divisa.
46
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
250 Onzas de Oro
350
87,500
3.20
280,000
47
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
601 Mercaderías 6012 Mercaderías de Extracción
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas
280 000
280 000 48
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
202 Mercaderías de Extracción 20211 Costo 611 Mercaderías 6112 Mercaderías de Extracción
280 000
280 000
49
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas
104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas ( US$ 87 500 )
280 000
280 000 50
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
250 Onzas de Oro a US$ 560 x S/. 3.30 ( - ) Valor registrado en libros Incremento de Valor :
=
462,000 (280,000) 182,000
51
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
202
761
Mercaderías de Extracción 20212 Valor Razonable
Activo Realizable 7611 Mercaderías
182,000
182,000
52
PCGE
NIC 2
Cta. 20
MERCADERIAS MANTENIDAS A VALOR RAZONABLE
20211 Costo 20212 Valor Razonable Valor Razonable :
280 000 182 000 462 000
53
PCGE
NIC 2 y NIC 12
Cta. 29
ENUNCIADO , tiene al 31 de La empresa comercial Diciembre del Año 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para damas al costo unitario de S/. 70.00. Las carteras fueron vendidas a S/.78.00 c/u en estuches especiales, cuyo costo es de S/. 6.75 cada uno. Durante el Año 1, las ventas de carteras ascendió a S/. 750 000 y los gastos de venta a S/. 112 500. Para el Año 2, el Gerente de Ventas por las condiciones de mercado ha estimado el valor de venta de cada cartera en S/. 75.00; y se seguirá entregando el estuche sin costo para la clienta.
¿ Cuál es el Tratamiento Contable Aplicable ? 54
PCGE
NIC 2 y NIC 12
Cta. 29
SOLUCION
S/. 75.00 Estuches especiales :
-
-
Total Gastos de Ventas = Total de Ventas 15 % de S/. 75.00
S/ . 6.75
112,500 x 100 = 15 % 750,000 =
S/. 11.25 55
PCGE
NIC 2 y NIC 12
Cta. 29
=
75.00 -
( 6.75 + 11.25 ) = S/. 57.00
(Costo Unitario - VNR )
x Cantidad
( 70.00 - 57.00 ) x 500 (Carteras) S/. 13.00 x 500 S/. 6,500 56
PCGE Cta. 29
695 Gastos por Desvalorización de Existencias 6951 Mercaderías 6 500 2911 Desvalorización de Mercaderías Manufacturadas
NIC 2 y NIC 12
6 500
6 500 57
PCGE
NIC 2 y NIC 12
Cta. 29
( 500 carteras en Stock )
201 (291)
Mercaderías Desvaloriz. Mercad.
35 000 ( 6 500) 28 500
58
PCGE
NIC 2 y NIC 12
Cta. 29
( 500 carteras en Stock )
Existencias 35,000 Desvlz. Existencias ( 6,500) 28,500
Impuesto a la Renta Diferido,
30%
35,000 -.35,000
6,500 6,500
(1,950)
59
PCGE Cta. 29
371 Impuesto a la Renta Diferido 882 Impuesto a la Renta – Diferido
NIC 2 y NIC 12
1,950 1,950
60
PCGE
NIIF´s
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 61
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO
62 62
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO
63 63
Cuentas del Activo NORMA CONTABLE
CLASE 3 : ACTIVO NO CORRIENTE
ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO
64 64
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
La empresa
el 2 de Enero del Año 9 adquiere de la compañía Bono a su valor razonable de S/. 20,000 por un tiempo remanente de cinco años hasta el vencimiento, en el Año 13. El citado instrumento financiero de S/. 25,000 y una tasa cupón de 4.7% anual.
tiene el valor nominal de
ha clasificado al Bono de como inversión mantenida hasta su vencimiento por lo que su medición será mediante el método del costo amortizado.
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
S/. 25,000 x 4.7% = S/. 1,175.00 por cada año
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
(Bono de empresa) Valor Nominal Valor Razonable Dcto. 20%
25,000 20,000 5,000
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
9
20,000
1,994
1,175
20,819
10
20,819
2,076
1,175
21,720
11
21,720
2,166
1,175
22,711
12
22,711
2,265
1,175
23,801
13
23,801
2,374
26,175
-.-
Por razón práctica se ha prescindido de los decimales
25,000 + 1,175
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Representativos de Deuda 30113 Valores Emitidos por las Empresas 20,000 1041
Cuentas Corrientes Operativas
20,000
20,000
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
3011Instrumentos Representativos de Deuda 30113 Valores Emitidos por las Empresas 819 772
Rendimientos Ganados 7724 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 819
819
819
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
163
Intereses, Regalías y Dividendos 1631 Intereses 1,175
772
Rendimientos Ganados 7724 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 1,175
1,175
1,175
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
1041
Cuentas Corrientes Operativas
163
Intereses, Regalías y Dividendos 1631 Intereses 1,175 ( para saldar la cuenta)
1,175
Nota : Similares asientos se efectuarán en los siguientes años
1,175
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 30
1041
Cuentas Corrientes Operativas
26,175
163
Intereses, Regalías y Dividendos 1631 Intereses 1,175 ( para saldar la cuenta del cupón por intereses ) 301
Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Representativos de Deuda (Redención del Bono a su valor nominal)
1,175
______ 26,175
25,000 ______ 26,175
PCGE
NIC 40
Cta. 31
ENUNCIADO Empresa Comercial al inicio del Año 1 decide adquirir un terreno ubicado en estratégica zona del Cono Norte de la ciudad de Lima por S/. 570,000 más S/.30,000 que incluye honorarios de asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad de proteger su patrimonio del deterioro monetario a causa de la recesión económica. Al 31 de Diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el Modelo de Valor Razonable. Para ello, solicito la tasación a perito profesional obteniendo el valor de mercado ascendente a S/.650,000.
¿ Como Contabilizar la inversión ? 74
PCGE
NIC 40
Cta. 31
Compra de Terreno Gastos Vinculados con la compra (Honorarios profesionales e Impto. alcabala)
31112 Costo 1041
Ctas.Ctes. Operativas
570,000 30,000 _______ 600,000
600,000 600,000 75
PCGE
NIC 40
Cta. 31
Costo en Libros Valor Razonable
31111
Valor Razonable
7621
Inversiones Inmobiliarias
600,000 650,000 50,000
50,000
50,000 76
PCGE Cta. 36
ENUNCIADO
77
PCGE Cta. 36
ENUNCIADO
¿Cóm o d eterm in ar y rec o n o c er la d esv alor ización d e la m áq u in a ? CPCC. Alejandro Ferrer Quea
78
PCGE Cta. 36
(-) Compra repuestos (-) Comisión de Venta 5%
350,000 (24,000) (17,500)
(flujo de efectivo proyectado)
( 41,500) 308,500 305,000
( el que resulte mayor )
308,500 79
PCGE Cta. 36
308,500 Valor de adquisición ( 575,000 : 50,000) x 10,000 hrs.
575,000 (115,000) (1 15,000) 460,000 (151,500)
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
80
PCGE Cta. 36
6852 Desvalorización de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 151,500
3633 Maquinaria y Equipos de Explot. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
151,500 81
Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94
82 82
PCGE
NIIF´s
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 83
Cuentas del Pasivo
PCGR
PCGE
NORMA CONTABLE
84 84
Cuentas del Pasivo
PCGR
PCGE
NORMA CONTABLE
85 85
PCGE Cta. 45
NIC 32 y 39
Se acepta de proveedor tres letras a 30, 60 y 90 días en canje de factura por pagar de S/. 18,000. La operación incluye S/. 108 por concepto de intereses Transcurrido un mes se cancela la primera letra
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 45
4212
Facturas – Emitidas
3731
Intereses no Devengados en Transacciones con Terceros
423
Letras por Pagar ( 3 letras aceptadas)
18,000
108
______ 18,108
18,108 _____ 18,108
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 45
6736
Obligaciones Comerciales (intereses vencidos)
3731
Intereses no Devengados en Transacciones con Terceros
36
36
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 45
423
Letras por Pagar
6,036
( primera Letra vencida ) 1041
Cuentas Corrientes Operativas
6,036
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
La empresa emite Bonos Corporativos por S/.1‟000,000 para financiar Capital de Trabajo. Para su circularización se incurrió en gastos de emisión y colocación de S/. 10,000 Los citados instrumentos financieros generan un interés del 5% mensual.
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
6713
455
Emisión y Colocación de Instrumentos Financieros Representativos de deuda y Patrimonio Costos de Financiación por Pagar 4553 Obligaciones Emitidas
10,000
10,000
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
039
Diversas
041
Deudoras por Contra
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
1041
4531
041
039
Cuentas Corrientes Operativas
1‟000,000
Bonos Emitidos
Deudoras por Contra 0411 Valores Emitidos
Diversas 0391 Bonos Emitidos
1‟000,000
1‟000,000
1‟000,000
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
( 5% de S/. 1‟000,000 = S/. 5,000)
6735
455
Obligaciones EmitidasIntereses Costos de Financiación por Pagar 45531 Bonos Emitidos
50,000
50,000
PCGE
NIC 32 y NIC 39
Cta. 45
455
1041
Costos de Financiación por Pagar
Cuentas Corrientes Operativas
60,000
60,000
Cuentas del Patrimonio
PCGR
PCGE
NORMA CONTABLE
96
Cuentas del Patrimonio
PCGR
PCGE
NORMA CONTABLE
97 97
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
La empresa adquiere en la Bolsa de Valores 1,000 Acciones de su propia organización al importe de S/. 12.00 cada una, siendo el valor nominal de cada Acción de S/. 10.00 Posteriormente, se vuelve a recolocar las Acciones: 500 250 150 900
12.00 14.60 9.00
6,000 3,650 1,350 11,000
¿Cuál es el tr tratamiento atamiento contable aplicable?
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
(1000 Acciones) Valor de adquisición Valor nominal Variación
12.00 10.00 2.00
502 Acciones de tesorería 521 Primas (Descuento) de Acciones
12,000 10,000 2,000
10,000 2,000
1041 Cuentas Corrientes Operativas 12,000
12,000 12,000
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
(500 Acciones) Valor de venta Valor nominal Variación
12.00 10.00 2.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas
6,000 5,000 1,000
6,000
502 Acciones de tesorería
5,000
521 Primas (Descuento) de Acciones
1,000 6,000
6,000
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
(250 Acciones) Valor de venta Valor nominal Variación
14.60 10.00 4.60
1041 Cuentas Corrientes Operativas
3,650 2,500 1,150
3,650
502 Acciones de tesorería
2,500
521 Primas (Descuento) de Acciones
1,150 3,650
3,650
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
(150 Acciones) Valor de venta Valor nominal Variación
9.00 10.00 < 1.00>
1041 Cuentas Corrientes Operativas
1,350 1,500 < 150>
1,350
502 Acciones de tesorería
521 Primas (Descuento) de Acciones
1,500
150 1,500
_____ 1,500
PCGE
NIC 32 y 39
Cta. 50
:
(1) Recompra
1,000 Acc.
10,000
1,000
10,000
(1) Recompra 1,000 Acc (4) Recolocación 150 Acc
2,000 150 2,150
(2) Recolocación (3) Recolocación (4) Recolocación Saldo:
(2) Recolocación (3) Recolocación
500 Acc 250 Acc 150 Acc 900 Acc 100 Acc 1,000 Acc
5,000 2,500 1,500 9,000 1,000 10,000
500 Acc 250 Acc
1,000 1,150 2,150
Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 104 104
PCGE
NIIF´s
CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 105
NORMA CONTABLE
106 106
NORMA CONTABLE
107 107
PCGE Cta. 60
NIC 2
La empresa el 1º de Marzo compra a precio de contado 600 resmas de papel bond al valor de S/.100 cada una más 18% de IGV para ser pagada en tres cuotas mensuales iguales a partir del 31 de Marzo. En condiciones normales dicha operación se efectúa con un interés efectivo del 1% mensual.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
PCGE
NIC 2
Cta. 60
600 resmas a S/. 100 c/u IGV 18% Total a pagar :
60, 000 10, 800 70, 800
− 1º Marzo 31 Marzo 30 Abril 31 Mayo
0 23 600 23 600 23 600 70 800
PCGE
NIC 2
Cta. 60
− P1 (1+ i)1
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
P2 (1+ i)2
P3 (1+ i)3
PCGE
NIC 2
Cta. 60
31 Marzo 30 Abril 31 Mayo
19 801.98 19 605.92 19 411.80 58 819.70
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
198.02 394.08 588.20 1 180.30
20 000 20 000 20 000 60 000
PCGE
NIC 2
Cta. 60
6021 Materias Primas para Productos Manufacturados 3732 Intereses no Devengados en Medición a Valor Descontado
58, 819.70 1, 180.30
4011 IGV por Pagar
10, 800.00
421
________ 70, 800.00
Facturas por Pagar
70, 800.00 70, 800.00
PCGE
NIC 2
Cta. 60
241
6121
Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Para Productos Manufacturados
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
58 819.70
58 819.70
PCGE
NIC 2
Cta. 60
( S/. 70,800 : 3 cuotas = S/. 23,600 )
421
Facturas por Pagar
1041
Cuentas Corrientes Operativas
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
23 600
23 600
PCGE
NIC 2
Cta. 60
6792
3732
Gastos Financieros en Medición a Valor Descontado Intereses no Devengados en Medición a valor Descontado
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
198.02
198.02
PCGE Cta. 62
NIC 19
La empresa al 31 de diciembre del 2011, sobre la base de la utilidad tributaria, ha calculado la participación de los trabajadores por un monto de S/ 50,600. El referido importe será distribuido 70% a los Costos de producción; 20% a gastos de comercialización; y 10% a gastos administrativos. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
PCGE Cta. 62
NIC 19
PCGE Cta. 67
NIC 28
La empresa inversionista tiene una participación del 40% en el patrimonio de la Afiliada donde posee 4,000 Acciones comunes que le permiten tener influencia significativa. La afiliada en el ejercicio económico ultimo generó una pérdida de S/. 50,000
¿Cómo reconoce la pérdida GAMA? CPCC. Alejandro Ferrer Quea
PCGE
NIC 28
Cta. 67
40% de S/ 50,000 = S/ 20,000)
6781
Participación en los Resultados de Subsidiarias y Asociadas Bajo el Método del Valor Patrimonial
30223 Participación Patrimonial CPCC. Alejandro Ferrer Quea
20,000 20,000
PCGE Cta. 68
NIC 28
La empresa inversionista posee acciones de otra entidad equivalente al 12% de participación; lo cual no le permite ejercer control ni tener influencia significativa. Al 31 de diciembre, la empresa incurrió en una pérdida significativa de S/. 80,000 con una incidencia desfavorable en la inversión de
¿Cómo reconoce la pérdida ALFA? CPCC. Alejandro Ferrer Quea
PCGE
NIC 28
Cta. 68
12% de S/ 80,000 = S/ 9,600)
68432
3662
Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial Inversiones Financieras Representativas de Derecho Patrimonial
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
9,600
9,600
NORMA CONTABLE
122
NORMA CONTABLE
123
PCGE Cta. 70
:
V
La empresa vendió mercaderías a una imprenta, el 30 de Junio del Año 1, representada por una Máquina Encuadernadora en S/.2'940,000 más 18% de IGV para ser cancelada el 31 de Diciembre del Año 1. Por razones de Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de interés para este tipo de operaciones suele ser de 12 % anual en el mercado financiero. El costo de la Máquina Encuadernadora vendida fue de S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de S/. 200,000. 124
PCGE Cta. 70
:
V
125
PCGE Cta. 70
:
V
126
PCGE Cta. 70
:
V
1212
Facturas, Boletas y Otros por Cobrar - Emitidas 3'469,200 7015 Ventas de Mercaderías -Otras 4011 1 IGV por Pagar- Cuenta Propia 4932 Intereses no Devengados en Medición a Valor Descontado ________ 3'469,200
6915 208
Otras Mercaderías Otras Mercaderías
2„769,613
529,200 170,387 3'469,200
2‟740,000 2‟740,000 127
PCGE Cta. 70
:
Ventas Costo de Ventas Ingresos Financieros
V
2'940,000 ( 2'740,000) 200,000 -.200,000
2‟769,613 (2'740,000) 29,613 -.29,613 128
PCGE Cta. 70
:
V
( Intereses devengados )
4932
7792
Intereses no devengados en Medición a Valor Descontado Ingresos Financieros en Medición a Valor Descontado
29,109
29,109
129
PCGE Cta. 70
:
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Ingresos Financieros Utilidad
V
2„769,613 2„769,613 2„769,613 (2'740,000) (2'740,000) (2'740,000) 29,613 29,613 29,613 -.29,109 170,387 29,613 58,722 200,000 130
