Anál Anális isis is del del Estad Estado o de Camb Cambio ios s en el Patri Patrimo moni nio o y Estad Estado o de Resul Resulta tado dos s y Ganancias Acumuladas
El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros financieros básicos, su objetivo objetivo primordia primordiall es el de suministrar suministrar informac información ión relevant relevante e e integra integra sobre los cambios en el Patrimonio, con lo cual se reflejará la información del capital y los puntos relevantes sobre los cambios en el Patrimonio. Se debe deben n eval evalua uarr
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conse consecue cuenc ncia ia de las las trans transac accio cione nes s de finan financia ciamie miento nto e inver inversió sión n most mostra rando ndo la generación generación de recursos provenientes provenientes de las operaciones operaciones del período. período. Proporcionará Proporcionará la informac información ión completa completa,, clara clara y concisa concisa sobre los cambios cambios en la situaci situación ón financie financiera ra durante el período. Mostrar un análisis global de la política financiera de la administración es una de las formas de cuantificar el capital de trabajo proporcionado por las operaciones normales del ente económico y cuál fue su destino se debe de conocer el valor de los recursos derivados de la venta de acciones y consecución de préstamos a largo plazo Informar sobre el producto de las ventas no corrientes corrientes y sobre la adquisición de activos no corrientes estableciendo e stableciendo de manera comparativa la estabilidad de la empresa en la generación de fuentes internas u operaciones de recursos. Además de mostrar esas variaciones, variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para Para una instit instituci ución ón es primo primordi rdial al cono conocer cer el por por qué qué del del compo comporta rtamie miento nto de su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones corr correc ecti tiva vas, s,
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La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla de presentar puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar un simple variación. Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo Entre los puntos más importantes y lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar: 1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período. 2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. 3. Movimiento de las utilidades no apropiadas. 4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. 5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones. 6. Movimiento de la revalorización del patrimonio. 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
Ejemplo estado de cambios en el patrimonio
Para mostrar el movimiento de las cuentas de Patrimonio, a continuación se presenta un estado de cambios en el patrimonio en su forma más real, y que brinda la orientación necesaria para aplicarlo según la información financiera de cada empresa: EMPRESA FINANZAS, S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31/12/2010 Concepto Saldo 01/01/10 Incremento Disminución Saldo 31/12/10 Capital social 20,000.00 4,000.00 24,000.00 Superávit capital 4,000.00 0 0 4,000.00
Reservas Utilidades ejercicio
11,000.00 del 0
1,000.000 1,500.000
12,000.00 1,500.00
Aquí se observa que durante el 2010 ha se presentó un incremento del capital en Q.4,000.00, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas. Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable. Las reservas sufrieron una disminución del Q. 1,000.00 hasta ajustarse al 50% del capital social. Se observa claramente que durante el 2010 la utilidad fue de Q. 1,500.00. En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado es desglosar cada partida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota explicando la variación, de modo que la persona que consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.
