8-30 Anggaran Fleksibel Aktivitas (TB4)
Billy Adams, pengontrol di Westcott, Inc., menyiapkan anggaran harga pokok produksi berikut dengan dua tingkat aktivitas yang berbeda untuk 2008.
Jam Tenaga Kerja Langsung Tingkat Aktivitas 50.000 $ 300.000 200.000 100.000 $ 600.000
Bahan baku langsung Tenaga kerja langsung Penyusutan Subjumlah
100.000 $ 600.000 400.000 100.000 $ 1.100.000
Jam Mesin Tingkat Aktivitas 200.000 $ 360.000 112.000 $ 472.000
Pemeliharaan peralatan Permesinan Subjumlah
300.000 $ 510.000 162.000 $ 672.000
Perpindahan Bahan Tingkat Aktivitas 20.000 $ 165.000
Penanganan bahan
40.000 $ 290.000
Jumlah Batch yang Diinspeksi Tingkat Aktivitas 100 200 $ 125.000 $ 225.000 $ 1.362.000 $ 2.287.000
Inspeksi Jumlah
Selama tahun 2008, Westcott bekerja dengan jumlah 80.000 jam tenaga kerja langsung, menggunakan 250.000 jam mesin, melakukan 32.000 perpindahan, dan melakukan inspeksi 120 batch. Biaya aktual berikut ini muncul. Bahan baku langsung
$440.000
Tenaga kerja langsung
355.000
Penyusutan
100.000
Pemeliharaan
425.000
Permesinan
142.000
Penanganan bahan
232.500
Inspeksi
160.000
Wescott membebankan overhead dengan menggunakan tarif yang didasarkan pada jam tenaga kerja langsung, jam mesin, jumlah perpindahan, dan jumlah batch. Tingkat kedua dari aktivitas (kolom paling kanan dalam tabel sebelumnya) adalah tingkat aktivitas praktis (aktivits yang tersedia untuk penggunaan sumber daya yang di peroleh di awal), dan digunakan untuk menghitung tarif kelompok overhead yang telah ditentukan terlebih dahulu. Diminta
1. Siapkan laporan kinerja untuk harga pokok produksi Westcott pada tahun 2008! 2. Anggaplah satu dari produk yang diproduksi Westcott dianggarkan untuk menggunakan 10.000 jam tenaga kerja langsung, 15.000 jam mesin, dan 500 perpindahan, dan akan diproduksi dalam lima batch. Jumlah 10.000 unit akan diproduksi selama tahun berjalan. Hitunglah harga pokok produksi per unit yang dianggarkan! 3. Salah satu manajer Westcott mengatakan, “Anggaran pada tingkat aktivitas sangat masuk akal. Hal ini benar-benar membantu kita mengelola biaya secara lebih baik. Namun, anggaran di atas benar-benar memerlukan informasi terperinci yang lebih banyak. Sebagai contoh, saya tahu aktivitas penanganan bahan melibatkan penggunaan mesin pengangkat dan operator, dan informasi ini hilang dengan hanya melaporkan jumlah biaya aktivitas untuk beragam tingkat output. Kita memiliki empat mesin pengangkat. Setiap mesin pengangkat mampu menyediakan 10.000 perpindahan pertahun. Kita menyewa mesin-mesin pengangkat ini untuk lima tahun dengan biaya $10.000 pertahun. Lebih jauh lagi, untuk dua giliran kerja, kita perlu hingga delapan operator jika kita menjalankan keempat mesin pengangkat tersebut. Setiap operator dibayar dengan gaji $30.000 pertahun. Selain itu, saya tahu biaya bahan bakar kita sekitar $0,25% per perpindahan.” Berdasarkan komentar-komentar ini, jelaskan bagaimana informasi tambahan ini dapat menolong Wescott untuk mengelola biaya-biayanya secara lebih baik! Selain itu, dengan asumsi hanya ada tiga sumber daya tersebut, perluaslah perincian anggaran fleksibel untuk penanganan bahan agar mengungkapkan biaya ketiga sumber daya bagi 20.000 perpindahan dan 40.000 perpindahan! Anda dapat meninjau konsep sumber daya fleksibel, terikat, dan diskresi pada Bab 3.
