1. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Nota: AT o AEAT significan significan Agencia Estatal de de Administaci!n Administaci!n Ti"#taia. $%T: $e& %eneal Ti"#taia. E'eci E'e cicio cio 1 Detemina los efectos ti"#taios de las sig#ientes o(eaciones:
1. El S ) (esenta (esenta declaa declaaci!n ci!n li*#id li*#idaci! aci!n n de I+A a ingesa ingesa coes(on coes(ondie diente nte al (ime Timeste de ,--1 el d/a 1- de eneo de ,--0. ,. $a AEAT AEAT e*#iee e*#iee al SR (aa (aa *#e (esent (esente e declaa declaaci! ci!n n de IRP2 ,--- ,--- en fe"eo de ,--,. 0. E$ S. A ingesa ingesa f#ea de (la3o (la3o #na li*#id li*#idaci! aci!n n ti"#taia ti"#taia (eo antes antes de sele sele notificado el a(emio. 4. Una Una soci socied edad ad (es (esen enta ta f#e f#ea a de (la3 (la3o o tas tas e*# e*#e eim imie ient nto o de la AEAT AEAT declaaci!n de IS ,--1 a de5ol5e en eneo de ,--0. 6. Se (esenta (esenta decla declaaci! aci!n n negati5a negati5a de I+A (ime (ime Timest Timeste e ,--, ,--, en eneo de ,--0. Sol#ciones: 1. ecagos (esentaci!n e7tem(o8nea del at/c#lo ,9 $%T: a tansc#ido m8s de 1 a;o desde la la feca de ingeso ingeso (o lo *#e ,-< e inte=s de demoa. demoa. En s# caso se/a a(lica"le la ed#cci!n del ,6< si ingesa el ecago en el (la3o *#e le d= la AEAT. 1 ,. Poc Poced ede e8 8 sanc sanci! i!n n e inte inte= =ss de demo demoa. a. No se est8 est8 en los los s#(# s#(#es esto toss de ecagos. 3. Pocede8 el ecago e'ec#ti5o. no lle5a/a inteeses. 4. Estamos Estamos ante ante #n s#(#es s#(#esto to de sanci! sanci!n n (o infa infacci! cci!n n le5e 6. como como el (#nt (#nto o 4. E'ec E'e cici icio o, $a AT en el e'e e'eci cici cio o de s#s s#s com( com(et eten enci cias as eca eca#d #dat ato oia iass a inic inicia iado do #n (ocedimiento de co"o de de#das (o 1.6-- >. Con feca 1 de ma3o de 1?77 se 1
El importe de los recargos se reducirá en el 25 % siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 de la LGT abierto con la notificacin de la liquidacin de dic!o recargo " siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidacin e#temporánea o de la liquidacin practicada por la $dministracin deriada de la declaracin e#temporánea& e#temporánea& al tiempo de su presentacin o en el plazo del apartado 2 del art'culo (2 de la LGT& respectiamente& respectiamente& o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fi)ados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dic!a deuda que la $dministracin tributaria !ubiera concedido con garant'a de aal o certificado de seguro de caucin " que el obligado al pago !ubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidacin e#temporánea o con anterioridad a la finalizacin del plazo del apartado 2 del art'culo (2 de la LGT abierto con la notificacin de la liquidacin resultante de la declaracin e#temporánea.
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notifica la (o5idencia de a(emio sin *#e f#ese atendido en el (la3o (e5isto. El 1 de a"il de 1?77 @se de"e/a dicta (o5idencia de em"ago & notificala $os $os "iene "ieness del del de#do de#do son: "ienes "ienes m#e"le m#e"less 1--- 1--- c=dito c=ditoss a , meses meses 1--- 1--- c=ditos a meses 6--. Reali3ada la ta"a de los necesaios & e7tendida la diligencia de em"ago se com#ni com#nica ca (o (o #n #3gad #3gado o la e7ist e7isten encia cia de oto oto em"ag em"ago o de feca feca (oste (osteio io. . A(aecen en el mismo c=ditos econocidos econocidos al am(ao del at/c#lo 0, Estat#to de los Ta"a'adoes a fa5o del (esonal de la em(esa & otos a fa5o de aceedoes comeciales. En'#icie la sit#aci!n desde los (#ntos de 5ista sig#ientes: sig#ientes: 1. Se a 5#lnead 5#lneado o algn algn deec deeco o del del o"ligad o"ligado o ,. #= a8 la AT ante ante la com#nica com#nicaci!n ci!n del #3gado #3gado 0. De"e De"e8 8 la AT AT ena'en ena'ena a alg algn n "ien "ien Sol#ci!n: 1. No. $a (o5idencia de a(emio &a indica *#e se (ocede8 al em"ago en s# caso. No e7iste la (o5idencia (o5idencia de em"ago. ,. Tend Tend8 8 en c#en c#enta ta el ode oden n de (ef (efe een enci cias as esta esta"l "lec ecid ido o en las las le&e le&ess Flos Flos c=ditos del at/c#lo 0, del ET son (efeentes (efeentes a los de la Gacienda P"licaH. P"licaH. 0. S/ (o*#e (o*#e el (ocedim (ocedimient iento o de a(emio a(emio tiene (ioid (ioidad ad en este caso. caso. +ende8 +ende8 los "ienes & en5ia8 los im(otes *#e coes(ondan al #3gado (aa el (ago a los ta"a'adoes. Po lo *#e se efiee al oden de em"ago (imeo se ena'ena8n ena'ena8n los c=ditos a , meses l#ego los "ienes m#e"les & (o ltimo los c=ditos a meses *#e se considean a los efectos del oden de ena'enaci!n ena'enaci!n como lago (la3o. E'ecicio 0 $a Sa. a (esentado a#toli*#idaci!n de IRP2 con el es#ltado de 6-- e#os a de5ol5e. @C#8l es el (ocedimiento (e5isto (o la AEAT (aa de5ol5e el im(ote @S#(one la (esentaci!n de la a#toli*#idaci!n a#toli*#idaci!n el inicio a#tom8tico del (ocedimiento o es necesaio #n acto de la AEAT @C#al @C!mo se a de tamita (o la AEAT@#= com(o"aciones se a8n @#= oc#e si los datos no coinciden con los de la AEAT @P#ede dei5a la tamitaci!n en algn oto (ocedimiento (ocedimiento @C!mo (#ede temina el citado (ocedimiento 2inalmente se (ocede a la de5ol#ci!n del im(ote a#n*#e la SRA no a eci"ido acto administati5o notificando la teminaci!n del (ocedimiento (o lo *#e ac#de a la AEAT. @C#8l cee #sted #sted *#e se8 la es(#esta es(#esta Sol#ci!n:
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notifica la (o5idencia de a(emio sin *#e f#ese atendido en el (la3o (e5isto. El 1 de a"il de 1?77 @se de"e/a dicta (o5idencia de em"ago & notificala $os $os "iene "ieness del del de#do de#do son: "ienes "ienes m#e"le m#e"less 1--- 1--- c=dito c=ditoss a , meses meses 1--- 1--- c=ditos a meses 6--. Reali3ada la ta"a de los necesaios & e7tendida la diligencia de em"ago se com#ni com#nica ca (o (o #n #3gad #3gado o la e7ist e7isten encia cia de oto oto em"ag em"ago o de feca feca (oste (osteio io. . A(aecen en el mismo c=ditos econocidos econocidos al am(ao del at/c#lo 0, Estat#to de los Ta"a'adoes a fa5o del (esonal de la em(esa & otos a fa5o de aceedoes comeciales. En'#icie la sit#aci!n desde los (#ntos de 5ista sig#ientes: sig#ientes: 1. Se a 5#lnead 5#lneado o algn algn deec deeco o del del o"ligad o"ligado o ,. #= a8 la AT ante ante la com#nica com#nicaci!n ci!n del #3gado #3gado 0. De"e De"e8 8 la AT AT ena'en ena'ena a alg algn n "ien "ien Sol#ci!n: 1. No. $a (o5idencia de a(emio &a indica *#e se (ocede8 al em"ago en s# caso. No e7iste la (o5idencia (o5idencia de em"ago. ,. Tend Tend8 8 en c#en c#enta ta el ode oden n de (ef (efe een enci cias as esta esta"l "lec ecid ido o en las las le&e le&ess Flos Flos c=ditos del at/c#lo 0, del ET son (efeentes (efeentes a los de la Gacienda P"licaH. P"licaH. 0. S/ (o*#e (o*#e el (ocedim (ocedimient iento o de a(emio a(emio tiene (ioid (ioidad ad en este caso. caso. +ende8 +ende8 los "ienes & en5ia8 los im(otes *#e coes(ondan al #3gado (aa el (ago a los ta"a'adoes. Po lo *#e se efiee al oden de em"ago (imeo se ena'ena8n ena'ena8n los c=ditos a , meses l#ego los "ienes m#e"les & (o ltimo los c=ditos a meses *#e se considean a los efectos del oden de ena'enaci!n ena'enaci!n como lago (la3o. E'ecicio 0 $a Sa. a (esentado a#toli*#idaci!n de IRP2 con el es#ltado de 6-- e#os a de5ol5e. @C#8l es el (ocedimiento (e5isto (o la AEAT (aa de5ol5e el im(ote @S#(one la (esentaci!n de la a#toli*#idaci!n a#toli*#idaci!n el inicio a#tom8tico del (ocedimiento o es necesaio #n acto de la AEAT @C#al @C!mo se a de tamita (o la AEAT@#= com(o"aciones se a8n @#= oc#e si los datos no coinciden con los de la AEAT @P#ede dei5a la tamitaci!n en algn oto (ocedimiento (ocedimiento @C!mo (#ede temina el citado (ocedimiento 2inalmente se (ocede a la de5ol#ci!n del im(ote a#n*#e la SRA no a eci"ido acto administati5o notificando la teminaci!n del (ocedimiento (o lo *#e ac#de a la AEAT. @C#8l cee #sted #sted *#e se8 la es(#esta es(#esta Sol#ci!n:
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Se tata de de5ol#ciones dei5adas de la nomati5a del ti"#to F1,4 a 1,9 R%%I & 01 $%TH (o cantidades ingesadas en e7ceso (o la a(licaci!n (o(ia de la legislaci!n de cada ti"#to. Se inicia a instancia del inteesado (o la (esentaci!n de la a#toli*#idaci!n con es#ltado a de5ol5e. Tramitación: s!lo se eali3an com(o"aciones fomales. Si es fomalmente coecta
se (oc (oced ede e a la de5o de5ol# l#ci ci!n !n.. Si a& a& defe defect ctos os fom fomal ales es eo eoe ess ait aitm= m=titico coss o disce(ancias con la infomaci!n de la AEAT el (ocedimiento finali3a con el inicio de oto (ocedimiento de com(o"aci!n limitada 5eificaci!n de datos o ins(ecci!n. Teminaci!n: 1.se econoce el deeco (eo no se notifica el ac#edo Fse entiende notificado (o la ece(ci!n de la tansfeencia o ce*#eH. ,. cad#cidad 0. notificaci!n del inicio de #n (ocedimiento (ocedimiento de com(o"aci!n com(o"aci!n limitada 5eificaci!n de datos o ins(ecci!n. ins(ecci!n. E'ecicio 4 El SR a eedado de s# a"#elo #nos "ienes m#e"les c#&o 5alo no conoce e7actamente. Segn tiene entendido en el Im(#esto de S#cesiones & Donaciones (#ede (esenta #na declaaci!n sin eali3a li*#idaci!n alg#na ante la AEAT. @Se inicia el (ocedimiento de gesti!n (o este eco $a AEAT e*#iee deteminada infomaci!n so"e los "ienes al SR indicando #n (la3 (la3o o de es( es(#e #esta sta de 6 d/as d/as.. Es (osi (osi"l "le e este este e*# e*#e eim imie ient nto o dent dento o de este este (ocedimiento El SR tiene constancia *#e tam"i=n la AEAT se a diigido al de(ositaio de los "ienes (o lo *#e se (lantea inte(one ec#so. A la 5ista de la infomaci!n infomaci!n o"tenida o"tenida la AEAT (iensa (iensa tene en c#enta datos datos n#e5os no a(otados (o el SR . @De"e c#m(limenta algn t8mite (o ello @#= ca8cte tend8 la li*#idaci!n dictada Sol#ci!n: F100 F100 a 106 106 R% R%%I %IH. H. S/ S/ es el modo modo nom nomal al de inic inicia ia este este (oc (oced edim imie ient nto o F(o F(o declaaci!nH. S/ es (osi"le este e*#eimiento tanto al obligado como a terceros (eo el (la3o de atenci!n del mismo es de 10 días. Se de"e notifica la (o(#esta de li*#idaci!n si se tienen en c#enta datos distintos de los declaados. li*#idaci!n Po5isional E'ecicio 6 El SR % *#e eali3a acti5idades econ!micas *#iee sa"e si (#ede acogese al sistema de c#enta coiente ti"#taia o si =ste no est8 act#almente en 5igo. 3
El citado SR es s#'eto (asi5o de I+A & no (esenta F(o no (ocedeH a#toli*#idaciones de etenciones (o IRP2. El SR G tam"i=n eali3a acti5idades econ!micas (eo s# acti5idad est8 e7enta de I+A (o lo *#e no (esenta li*#idaciones. En s# negocio ta"a'an 4 em(leados (esentando la coes(ondiente a#toli*#idaciones de etenciones (o IRP2. El SR P *#iee sa"e si #n (ecio ("lico *#e a de satisface al Estado (od8 se incl#ido en el sistema de c#enta coiente ti"#taia. Sol#ci!n: +igente 1,J a 140 R%%I El n#e5o R%%I (emite acogese al sistema a los s#'etos (asi5os de I+A o a los *#e (esenten a#toli*#idaciones de etenciones (antes era necesario reunir las 2 condiciones).
No (od/a incl#i el (ecio ("lico (o no tene nat#ale3a ti"#taia E'ecicio $A AEAT de $#go a constatado la e7istencia de anotaciones de em"ago en el Registos de la Po(iedad so"e #n "ien inm#e"le (acticada el 1 de '#nio de ,-- fente a la feca de em"ago (o la Gacienda ("lica *#e es de '#lio de ese a;o. Adicionalmente se cee *#e dicas insci(ciones o anotaciones (#diea se consec#encia de act#aciones eali3adas (aa (e'#dica los deecos de la Gacienda ("lica. @#= (od8 ace la AEAT Sol#ciones: el !gano de eca#daci!n (od8 ele5a al !gano com(etente el e7(ediente a efectos de acoda si (ocede el e'ecicio de la acci!n de tece/a de me'o deeco en defensa de los inteeses de la Gacienda ("lica (e5io infome del !gano con f#nciones de asesoamiento '#/dico. ,. se taslada8 co(ia de la doc#mentaci!n al !gano con f#nciones de asesoamiento '#/dico coes(ondiente al efecto de detemina la (ocedencia en s# caso de e'ece acciones legales en defensa del c=dito ("lico. E'ecicio 9 Indi*#e so"e *#e "ienes ecae la i(oteca legal t8cita eg#lada en la $%T. @En el caso de *#e e7istiean d="itos con #na antigKedad de 0 a;os (od/a e7tendese esta gaant/a En caso contaio *#= (od/a acese a estos efectos
*
Po ota (ate so"e otas de#das no incl#idas "a'o el am(ao de la fig#a anteio la AEAT *#iee constit#i #na gaant/a En *#= casos a"it#almente se o(ea de esta manea C#ales son los medios (e5istos (aa ello Se (od/a ace(ta #na gaant/a constit#ida #nilatealmente (o el de#do Sol#ciones: At/c#lo . Otas i(otecas & deecos eales en gaant/a de los c=ditos de la Gacienda ("lica. 1. Paa tene ig#al (efeencia *#e la indicada en el at/c#lo anteio (o d="itos anteioes a los e7(esados en =l o (o ma&o cantidad de la *#e de este es#lta (od8 constit#ise 5ol#ntaiamente (o el de#do o se e7igida (o la Gacienda ("lica la constit#ci!n de i(oteca es(ecial. Esta i(oteca s#ti8 efecto desde la feca en *#e *#ede inscita de confomidad con lo esta"lecido en el at/c#lo 146 de la $e& Gi(otecaia. ,. En elaci!n con otas de#das se (od8 constit#i 5ol#ntaiamente como gaant/a en fa5o de la Gacienda ("lica en los casos de a(la3amiento & faccionamiento o en los dem8s s#(#estos (e5istos en la nomati5a *#e es#lte de a(licaci!n i(oteca inmo"iliaia i(oteca mo"iliaia (enda sin des(la3amiento de la (osesi!n o c#al*#ie oto deeco eal de gaant/a. 0. Si la gaant/a se #"iese constit#ido #nilatealLmente s# ace(taci!n se a8 (o el !gano com(etente mediante doc#mento administati5o c#&o contenido se a8 consta en el egisto coes(ondiente. E'ecicio J P#ede la AEAT detemina en todos los ti"#tos la afecci!n de #n "ien (aa el (ago de la de#da E7iste alg#na act#aci!n conceta *#e de"e eali3a la AEAT (aa la afecci!n De"e siem(e solicitase (o el !gano com(etente la nota maginal de afecci!n en el Registo #i=n (#ede e'ece el deeco de etenci!n de #nas mecanc/as de(ositadas ante la Ad#ana de Melilla Sol#ciones: At/c#lo 9. Afecci!n & etenci!n de "ienes. 1. Paa el e'ecicio del deeco de afecci!n se e*#ei8 la declaaci!n de es(onsa"ilidad s#"sidiaia en los t=minos esta"lecidos en los at/c#los 194 & 19 de la $e& 6J,--0 de 19 de diciem"e %eneal Ti"#taia. $a nota maginal de afecci!n se8 solicitada e7(esamente & de oficio (o el !gano com(etente a menos *#e la li*#idaci!n se consigne en el doc#mento *#e a&a de accede al egisto en tal caso la nota de afecci!n se e7tende8 diectamente (o este ltimo sin necesidad de solicit#d al efecto. ,. El deeco de etenci!n se e'ece8 (o los !ganos a los *#e se a&an (esentado o entegado las mecanc/as. 5
E'ecicio ? El SR G es de#do (o IPR2 de 4--- >. El SR N conocido aceedo del anteio eali3a el (ago de dica de#da (etendiendo aoa el co"o de la misma mediante los medios de deeco ("lico *#e la le& (e5=. Es ello (osi"le Tend/a algn deeco fente a la GP el SR N. El SR G inte(one ec#so "asado en *#e el SR N no (#ede eali3a el (ago en s# l#ga (#es es #na o"ligaci!n (esonal/sima. Sol#ci!n: P#ede efect#a el (ago en (eiodo 5ol#ntaio o (eiodo e'ec#ti5o c#al*#ie (esona tenga o no inte=s en el c#m(limiento de la o"ligaci!n &a lo cono3ca & lo a(#e"e &a lo ignoe el o"ligado al (ago. El teceo *#e (ag#e la de#da no esta8 legitimado (aa e'ecita ante la Administaci!n los deecos *#e coes(onden al o"ligado al (ago. E'ecicio 1-
A feca 16 de '#nio de ,--0 se sa"e *#e el SR C: 1H a (esentado declaaci!n li*#idaci!n de IRP2 ,--, con #n es#ltado de 6- >. ,H Pesent! #n escito a la AT al dase c#enta de *#e calc#l! e!neamente la c#ota de IRP2 -1 Fen e7cesoH solicitando la de5ol#ci!n. 3+ En ma&o de ,--0 inges! el IRP2 ?9 *#e a"/a ol5idado. Esta sit#aci!n &a le oc#i! en 1??J c#ando (esent! (o el mismo moti5o & (ag! el IRP2 ?1. Indi*#e *#= (ocedimientos de"en seg#ise (aa de5ol5e las o(ot#nas cantidades. Sol#ci!n: 1Hde5ol#ci!n Odinaia FEN MESES DESDE E$ 2IN DE$ PERIODO DE DEC$ARACINH ,H Q 0H (ocedimiento de de5ol#ci!n de ingesos inde"idos 4HEST PRESCRITO E$ PA%O INDEBIDO (o lo *#e no (ocede.
Ejercicio 11
El S. 7 *#iee eali3a egala a s# i'o #n (iso (aa *#e se inde(endice. Po ello acen #n contato (i5ado de com(a5enta en el *#e no se se;ala (ecio ni foma de (ago. A s# i'a *#iee dale , m de > (o lo *#e inst#menta #n contato (i5ado de (=stamo con c#otas a (aga dento de 1- a;os. Efectos fiscales de estas o(eaciones
(
Sol#ci!n: Estamos ante s#(#estos de sim#laci!n tal como esta"lece el At/c#lo 1 de la $%T: 1. En los actos o negocios en los *#e e7ista sim#laci!n el eco im(oni"le ga5ado se8 el efecti5amente eali3ado (o las (ates. ,. $a e7istencia de sim#laci!n se8 declaada (o la Administaci!n ti"#taia en el coes(ondiente acto de li*#idaci!n sin *#e dica calificaci!n (od#3ca otos efectos *#e los e7cl#si5amente ti"#taios. 0. En la eg#lai3aci!n *#e (oceda como consec#encia de la e7istencia de sim#laci!n se e7igi8n los inteeses de demoa & en s# caso la sanci!n (etinente. $a definici!n de sim#laci!n a(aece en el C!digo Ci5il al *#e se emite la $%T (aa la inte(etaci!n de la legislaci!n ti"#taia.
E'ecicio 1,
El SR C es socio de la entidad F06- sociosH *#e se li*#ida este a;o. En el (ocedimiento de li*#idaci!n se an (od#cido ieg#laidades fiscales. $as o"ligaciones ti"#taias li*#idadas son 0-- > & las (endientes de li*#ida J-- >. $a c#ota (eci"ida (o socio es de 1 >. Tam"i=n (atici(a en la SA M *#e cesa s# acti5idad este a;o sin *#e se a&a (e5isto s# li*#idaci!n. E7isten de#das li*#idadas (endientes (o 6-- >. El 5alo de s# (atici(aci!n como socio nico es de 1.--- >. Indica *#i=n de"e satisface las de#das (endientes. Sol#ci!n: Caso de son es(onsa"les solidaios los socios asta 06- > & s#"sidiaios los li*#idadoes. Caso de M : son es(onsa"les s#"sidiaios los administadoes. Fat/c#los 4, & 40 de la $%TH E'ecicio 10 E$ SR 2 tiene #na de#da de .-16 > con la AEAT (o IRP2-,. El 1J de ma&o de -0 (esenta la declaaci!n li*#idaci!n '#nto con solicit#d de a(la3amiento & feca de (ago ,0 de se(tiem"e de -0. Se (ide: *#= act#aciones de"e8 ace el !gano de la AEAT Sol#ci!n: E7igi %aant/a: 1.,6 7 Fde#da inteeses de demoaH . Inteeses desde el fin del (la3o 5ol#ntaio F0- de '#nioH asta ,0 de se(tiem"e. ,
E'ecicio 14 E$ SR C a eali3ado el (ago de s# declaaci!n de IRP2 -, en la c#enta de ingesos del Oganismo A#t!nomo FOAH de contol & tasas del mecado de ta"aco de(endiente del Ministeio de Gacienda al conf#ndi el nmeo de c#enta. No o"stante al se #n OA ("lico del Ministeio considea li"eada s# de#da. El OA al com(o"a el '#stificante "ancaio ace llega el dineo a la AEAT el d/a 0 de se(tiem"e de ,--0. Indica: Efectos de las o(eaciones. Se/an difeentes los efectos si el OA consignase el (ago en la Ca'a de De(!sitos Sol#ci!n: No a& efectos li"eatoios sino desde *#e llega el (ago al !gano com(etente (o lo *#e asta el 0 de se(tiem"e no se (od#ci/an Fel ingeso se/a f#ea de (la3o (o lo *#e (oceden los ecagos del ,9 $%TH. So"e al consignaci!n el at/c#lo 4 dice *#e los o"ligados ti"#taios (od8n consigna el im(ote de la de#da ti"#taia & en s# caso de las costas eglamentaiamente de5engadas en la Ca'a %eneal de De(!sitos # !gano e*#i5alente de las estantes Administaciones ("licas o en alg#na de s#s s#c#sales con los efectos li"eatoios o s#s(ensi5os *#e las dis(osiciones eglamentaias deteminen.
Segn el Reglamento %eneal de Reca#daci!n c#ando la ca'a del !gano com(etente entidades cola"oadoas entidades *#e (esten el se5icio de ca'a o dem8s (esonas o entidades a#toi3adas (aa eci"i el (ago no lo a&an admitido de"iendo acelo o no (#edan admitilo (o ca#sa de f#e3a ma&o se (od8 eali3a el ingeso en la Ca'a de de(!sitos & tend8 los efectos li"eatoios del (ago desde la feca en *#e a&a sido efect#ado & (o el im(ote *#e a&a sido o"'eto de consignaci!n & siem(e *#e se com#ni*#e al !gano de eca#daci!n E'ecicio 16 $A Delegaci!n de la AEAT de Madid est8 tamitando distintos e7(edientes (aa locali3a es(onsa"les del (ago de de#das ti"#taias. Usted como encagado de la misma de"e indica la foma de act#a en cada #no de estos casos: aH $a SA D2 tiene #na de#da & #na sanci!n (endientes de (ago de"ido a o(eaciones en (aa/sos fiscales a ta5=s del "anco N domiciliado en Madid *#e a (atici(ado acti5amente en ellas.
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"H $A SA N se a dis#elto ad*#iiendo todos s#s "ienes tes sociedades inde(endientes. $A SA N ten/a (endientes de (ago los IS de los dos ltimos a;os. cH El "anco Alfo eci"i! com#nicaci!n de la AEAT so"e el em"ago de dos c#entas "ancaias del SR F(o 16.--- >H el 5ienes 9 de fe"eo de ,--4. S#s em(leados no com(o"aon el contenido de la misma asta el l#nes sig#iente. E$ SR eali3! a ta5=s del se5icio telef!nico del "anco tansfeencias desde s#s c#entas el s8"ado de'ando =stas a ceo. dH $A SA N a (acticado di5esas ded#cciones en IS (o gastos de ID sin eali3a gasto alg#no. $a Ins(ecci!n ti"#taia com(#e"a los ecos es#ltando la SA insol5ente (o la mitad de la de#da m8s la sanci!n. Este !gano dis(one de los datos de los accionistas. En elaci!n a los administadoes =stos no a(aecen inscitos como tales en ningn egisto e incl#so no tienen contato con la entidad. Sol#ci!n: aH Res(onsa"les solidaios: lo *#e cola"oen acti5amente en la eali3aci!n de #na infacci!n ti"#taia. S# es(onsa"ilidad tam"i=n se e7tende8 a la sanci!n. "HNo se da el s#(#esto legal: $as *#e s#cedan (o c#al*#ie conce(to en la tit#laidad o e'ecicio de e7(lotaciones o acti5idades econ!micas (o las o"ligaciones ti"#taias conta/das del anteio tit#la & dei5adas de s# e'ecicio. No e7iste es(onsa"ilidad. cH Tam"i=n se8n es(onsa"les solidaios del (ago de la de#da ti"#taia (endiente asta el im(ote del 5alo de los "ienes o deecos *#e se #"iean (odido em"aga o ena'ena (o la Administaci!n ti"#taia las sig#ientes (esonas o entidades: "H $as *#e (o c#l(a o negligencia inc#m(lan las !denes de em"ago. dH Res(onsa"les s#"sidiaios. los administadoes de eco o de deeco de las (esonas '#/dicas *#e a"iendo =stas cometido infacciones ti"#taias no #"iesen eali3ado los actos necesaios *#e sean de s# inc#m"encia (aa el c#m(limiento de las o"ligaciones & de"ees ti"#taios #"iesen consentido el inc#m(limiento (o *#ienes de ellos de(endan o #"iesen ado(tado ac#edos *#e (osi"ilitasen las infacciones. S# es(onsa"ilidad tam"i=n se e7tende8 a las sanciones. E'ecicio 1 $a ins(ecci!n de los ti"#tos tiene con5ocados a 5aios se;oes el d/a 0 de eneo de ,--)6 (aa la fima del acta d8ndose estas sit#aciones: aH El SR B *#iee fima el acta *#e le (esenta la Ins(ecci!n (eo al tene la mano esca&olada no (#ede acelo. Pod/a la Ins(ecci!n fima #nilatealmente el acta o de"e citale (aa oto d/a
"H El e(esentante de la SA % #na 5e3 le m#estan el contenido del acta decide no fimalo. El ins(ecto no sa"e si en este caso de"e8 en5ialo al Ins(ecto efe (aa *#e *#ede constancia de la misma & lo fime ese ltimo. cH El SR G fima el acta (esentado (o la Ins(ecci!n & eclama #na co(ia (eo la Ins(ecci!n le indica *#e le se8 notificada (o coeo cetificado &a *#e en ese momento no dis(onen de los medios mateiales (aa entegale la co(ia. dH El SR ) no com(aece el d/a de la fima del acta (ensando *#e dado *#e el (ocedimiento ins(ecto &a a d#ado 11 meses & ,6 d/as #n etaso en este momento (od/a ace *#e no f#ea (osi"le esol5e dento del (la3o de los 1, meses. Sa"e adem8s *#e el im(#esto o"'eto de ins(ecci!n de no a"e mediado la act#aci!n ins(ectoa &a esta/a (escito. eH tes o"ligados se (esentan al foma (ate de la li*#idaci!n (o(#esta en el acta. Tas deli"ea ente ellos dos s#sci"en el acta dando s# confomidad mientas el teceo no lo ace. Es ello (osi"le C!mo de"e8 tamitase el acta 1J6 R%%I $as actas de"en se fimadas (o el f#ncionaio & el o"ligado ti"#taio o solo (o el (imeo si el o"ligado no com(aece en la feca se;alada (aa fima se niega a s#sci"ila o no sa"e o (#ede fima. De"e entegase #n e'em(la del acta al o"ligado ti"#taio en el momento de la fima & si no com(aece se le notifica8 segn lo dis(#esto en la $%T conside8ndose como dilaci!n no im(#ta"le a la AP el tiem(o tansc#ido desde la feca fi'ada asta la notificaci!n. E7igencia de la ace(taci!n de todos los o"ligados a los *#e se efiee la li*#idaci!n (o(#esta en el acta (aa tamitase de confomidad. E'ecicio 19 $a Ins(ecci!n est8 com(o"ando la acti5idad econ!mica desaollada (o la SRA %. Si "ien la doc#mentaci!n e7istente es m#& am(lia en elaci!n a #n deteminado g#(o de ingesos & gastos no a& dato alg#no *#e (od/a ace la Ins(ecci!n En oto caso el del SR 2 *#e eali3a #na acti5idad de comecio al (o meno se sa"e *#e en#nci! a estimaci!n o"'eti5a de IRP2. Pesentada la Ins(ecci!n com(#e"a *#e no a& doc#mentaci!n en los li"os egistos o"ligatoios ni a(enas '#stificantes. @#= de"e8 ace Sol#ciones: 1?0 R%%I aH #sa la Estimaci!n indiecta (aa esos ingesos. "H Es o"ligatoio #sa signos /ndices & m!d#los. E'ecicio 1J El SR G se (esenta el d/a (e5isto (aa fomali3a el acta de ins(ecci!n. A la 5ista del mismo no est8 de ac#edo. @#= de"e ace $a SRA C s#sci"e el acta (estando s# confomidad (eo (osteiomente se niega a eci"i #na co(ia. De *#= manea a de tamitase el acta El e(esentante de la SA DIMSA no s#sci"e el acta *#e le (esenta la Ins(ecci!n. De"e8 entegase el acta al Ins(ecto efe (aa *#e en el (la3o de #n mes dicte la
1/
li*#idaci!n Si no est8 de ac#edo (od/a odena com(leta las act#aciones en el (la3o de 0 meses En caso contaio *#e de"e ace Sol#ci!n: 1JJ R%%I aH acta de disconfomidad "H no es como aH (o*#e s#sci"i! (estando confomidad. cH Ga desa(aecido el (la3o del mes & de los tes meses. En el (la3o del 16- $%T de"e notificase la li*#idaci!n *#e (onga fin al (ocedimiento ins(ecto. E'ecicio 1?: El SR + a eci"ido diligencia de la ins(ecci!n de los ti"#tos donde se le com#nica la (o(#esta de la li*#idaci!n ti"#taia es#ltante de la ins(ecci!n de I RP2 ,--6. @C!mo (od/a el SR + manifesta s# disconfomidad ante la misma Po oto lado el #3gado de lo (enal solicita infomaci!n a la Ins(ecci!n de ti"#tos so"e el contenido de #n (ocedimiento concl#ido a #na deteminada sociedad. @#= doc#mentos se emiti8n El e(esentante de la sociedad d#da de la eficacia de la doc#mentaci!n emitida (o la ins(ecci!n (#es tiene (#e"as *#e cee *#e aceditan otos ecos. @P#ede #sted se;ala alg#na c#esti!n al es(ecto Po ota (ate la Ins(ecci!n a constatado di5esos ecos *#e a ecogido en diligencia. En s# momento f#eon ace(tados (o el o"ligado ti"#taio o"'eto del (ocedimiento *#e aoa *#iee *#e se (oceda a s# ectificaci!n al no esta totalmente de ac#edo. El SR G *#iee sa"e si las act#aciones de la ins(ecci!n de los ti"#tos de"en o"ligatoiamente doc#mentase en infomes & actas. El ins(ecto es(onsa"le de #na #nidad aca"a de toma (osesi!n en la misma & no tiene cete3a de si se (od/an inco(oa en diligencia los es#ltados o"tenidos en las act#aciones ins(ectoas de o"tenci!n de infomaci!n & #nas dilaciones im(#ta"les al conti"#&ente *#e an afectado al (la3o de d#aci!n de las act#aciones ins(ectoas o si de"en i en todo caso en el acta. Indi*#e s# (aece El mismo f#ncionaio tiene d#das so"e si las diligencias son doc#mentos es(ec/ficos de las act#aciones ins(ectoas. Sol#ci!n: $as diligencias no (od8n contene (o(#estas de li*#idaciones ti"#taias. $as diligencias son los doc#mentos ("licos *#e se e7tienden (aa ace consta ecos as/ como las manifestaciones del o"ligado ti"#taio o (esona con la *#e se entiendan las act#aciones. $as diligencias e7tendidas en el c#so de las act#aciones & los (ocedimientos ti"#taios tienen nat#ale3a de doc#mentos ("licos & acen (#e"a de los ecos *#e moti5en s# fomali3aci!n sal5o *#e se acedite lo contaio. 11
S#s manifestaciones se (es#men cietos & s!lo (od8n ectificase (o =stos mediante (#e"a de *#e inc#ieon en eo de eco. $as act#aciones de la ins(ecci!n de los ti"#tos se doc#menta8n en com#nicaciones diligencias infomes & actas. Tam"i=n se (od8n inco(oa en diligencia los es#ltados o"tenidos en act#aciones ins(ectoas de o"tenci!n de infomaci!n o las dilaciones im(#ta"les al conti"#&ente *#e afecta al (la3o de d#aci!n de las act#aciones ins(ectoas. $as diligencias e infomes son fomas de doc#menta c#al*#ie act#aci!n de a(licaci!n de los ti"#tos & (o tanto se eg#lan en la (ate elati5a a las nomas com#nes del R%%I. E'ecicio ,El SR % ta"a'a (aa #n "anco (o lo *#e (eci"e 1J.--- >a;o. Como ta"a'a media 'onada ela"oa infomes de cons#lto/a desde #na oficina *#e a al*#ilado ceca del "anco siendo la enta neta o"tenida de ,1.--- >a;o. S# 5i5ienda a"it#al est8 en el mismo "lo*#e *#e la oficina al*#ilada a"iendo sido com(ada ace , a;os (o ,--.--- >. Adem8s (o s# conocimiento del secto a o"tenido endimiento de in5esiones en acti5os financieos (o 4.6-- >. Todos los datos son del a;o ,--9. Indi*#e a la 5ista de los mismos donde esta8 el domicilio fiscal del S. % (aa ,--J. Sol#ci!n: al desaolla acti5idad (ofesional & o"tene m8s de de la "ase im(oni"le geneal Fe7cl#ida los endimientos *#e 5an a la del aooH se8 donde desaolle dica acti5idad es deci la oficina al*#ilada. E'ecicio ,1 $a SA 2$ISA a tasladado la sede de diecci!n efecti5a de s# acti5idad el d/a 9 de '#nio de ,--J sin *#e se(a si a de com#nica este eco F& en s# caso c!moH a la AEAT. El SR %il *#e ta"a'a en #na (anade/a a cam"iado de domicilio al tasladale s# em(esa a ota sede. El d/a ,J de ma&o de ,--J se taslada a s# n#e5a 5i5ienda. @Est8 o"ligado a notifica a la AEAT el cam"io o de"e/a se s# em(esa @c!mo Sol#ciones: aH s/ en #n mes con el modelo censal Fes em(esaioH. "H S/ en el (la3o de 0 meses mediante declaaci!n censal o en la declaaci!n de IRP2 &a *#e desde el eco asta el (la3o de finali3aci!n de (esentaci!n del IRP2 an (asado menos de 0 meses.
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E'ecicio ,,
Una esol#ci!n del Ti"#nal Econ!micoLAdministati5o Cental fa5oa"le a la SA NU$MA *#e contiene infacci!n del odenamiento '#/dico (eo no inc#e en caso de n#lidad de (leno de deeco ni contiene eoes mateiales @(od/a se an#lada En caso afimati5o @de *#= manea Sol#ci!n: s!lo ca"e s# declaaci!n de lesi5idad (o el ministo de Econom/a & Gacienda & s# (osteio im(#gnaci!n en 5/a contencioso administati5a (o la a"ogac/a del Estado ante la A#diencia Nacional siendo esta ltima la *#e confima8 o an#la8 la esol#ci!n im(#gnada.
II. IMPUESTOS Impuesto Renta (IRPF)
E'ecicio 1 IRP2 El S. ) est8 ta"a'ado (aa la em(esa Cal. A la oa de eali3a s# declaaci!n de enta de ,--, d#da del tatamiento a da a los sig#ientes conce(tos tanto en el momento de declaalos la (osi"le (esci(ci!n & la a(licaci!n de (ocenta'es ed#ctoes: 1. $a em(esa le a incl#ido en s# n!mina de diciem"e 1--- > *#e sin em"ago no satisfa8 asta los (imeos d/as de eneo de ,--0. ,. En eneo de ,--, la em(esa le a"ona #nos atasos (endientes de ,--1. 3. En fe"eo de ,--, ecae esol#ci!n '#dicial so"e deteminadas eti"#ciones de eneo de1??J *#e esta"an siendo o"'eto de litigio siendo econocidas a fa5o del S. ). Indi*#e s# (aece so"e las c#estiones (lanteadas: Sol#ci!n: Se tata/a de 5e el citeio de im(#taci!n tem(oal de las entas en el IRP2. 1. A ,--, (o*#e es c#ando se de5engaon. 2. Ga& *#e ace declaaci!n com(lementaia de ,--1: (la3o asta 0- de '#nio de ,--0. 3. Coes(onden a ,--, al econocelo el #e3 en ese a;o. No an (escito (o*#e se econocen este a;o. No a& ed#cci!n (osi"le en ningn caso (o*#e no son ieg#laes en s# geneaci!n F(eiodo s#(eio al a;oH E'ecicio , IRP2
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Indi*#e *#i=n de las sig#ientes (esonas tiene o"ligaci!n de declaa & (o *#=: a+ El S ) a o"tenido entas del ta"a'o (o 66.--- > 0-.--- de las
c#ales est8n e7entas. "H Don CC a ganado #n (emio en #n conc#so tele5isi5o (o 1.,-- >. cH El S + tiene #na 5i5ienda a"it#al c#&o ,< del 5alo catastal es de -- >. dH Don P+ o"t#5o #n endimiento neto del ta"a'o de 1J.6-- > Fendimiento "#to de ,6.--- >H si "ien o"tenido de dos (agadoes (eci"iendo del ,V de ellos 096 > netos F66- "#tosH. Sol#ciones: aH si SUPERA $OS ,,.--- EUROS AWO. BHno al se #n (emio s#'eto a etenci!n & no s#(ea los 1-- e#os. CHno al se la 5i5ienda a"it#al no se tiene en c#enta (aa la im(#taci!n de entas DHs/ al se el endimiento "#to X ,,.--- >.
!ercicio " IRPF
Res(onda a las sig#ientes c#estiones so"e entas del ta"a'o: a+ El S. ) ta"a'a en #n cento ed#cati5o en el *#e en 5it#d del con5enio
colecti5o los i'os de todos los em(leados eci"en ed#caci!n gat#ita. Constit#&e eti"#ci!n en es(ecie "H El S. dis(one de #n 5e/c#lo s#'eto a #n contato de enting (o s# em(esa. Al t=mino de cada d/a =ste es de5#elto a los gaa'es de la em(esa. Se/a eti"#ci!n en es(ecie & (o *#= im(ote cH $a Sa. A est8 en #na sit#aci!n simila al se;o (eo #tili3a el 5e/c#lo (aa i desde s# domicilio al ta"a'o. El 5e/c#lo es (o(iedad de la em(esa. Se tiene la sig#iente infomaci!n de cada #no de los 5e/c#los: 5alo de mecado 1---. C#enta de inmo5ili3ado Yelementos de tans(oteZ donde a(aece ecogido 9--. +alo neto conta"le --. 2act#a del 5endedo J1, I+A incl#ido. Sol#ci!n: a+ De ac#edo con la le& es eti"#ci!n de ta"a'o en es(ecie. b+ No lo es. Si lo f#ea la 5aloaci!n se/a (o el ,-< (ecio mecado del "ien. c+ S/ lo es al tene #so (atic#la. +aloaci!n (o el ,-< (ecio ad*#isici!n I+A. E'ecicio 4 IRP2 El SR C *#e se dedica a eali3a acti5idades em(esaiales en =gimen de estimaci!n diecta le cons#lta so"e los (agos faccionados *#e de"e eali3a en ,--,. En ,--1 o"t#5o ingesos (o 0.--- #.m. estando s#'etos a etenci!n 0-- #.m. *#e (ocedieon de #na acti5idad (ofesional. Timeste ,--, Rendimiento neto
1 J--
, J--
0 ,--
4 1---
1*
Retenciones
-
1,-
0-
-
@Pod/a de alg#na manea no eali3a (agos faccionados en ,--, Sol#ci!n timeste Rendimiento neto RN ac#m#lado ,-< RN ac#m#lado Retenciones Retenciones ac#m#ladas ,-< RN ac#m#lado etenciones ac#m#ladas Pagos #racc
1 J--
, J--
0 ,--
4 1---
J-1-
1-0,-
1J-0-
,J-6-
-
1,1J-
0,1-
,9-
1--
14-
16-
,?-
100
1$0%100&$0
1'0%1$0&10
20%1'0&1$0
Pod/a no eali3a (agos faccionados siem(e *#e en el e'ecicio ,--1 s#s ingesos sometidos a etenci!n s#(easen el 9-< del total. En este caso son s!lo el < &a *#e 0-- #.m. son las etenciones so(otadas (o acti5idad (ofesional en ,--1 (o lo *#e lle5an asociado #n (ocenta'e de etenci!n del 16< as/ *#e los ingesos con etenci!n son de ,.--- #.m. eco *#e im(ide e5ita los (agos faccionados en ,--,.
E'ecicio 6 IRP2 $os SRES PERE se (eg#ntan si (od8n ti"#ta con'#ntamente ellos Fc!n&#ges no se(aados legalmenteH con las (esonas sig#ientes: aH S#s i'os menoes o ma&oes "H S#s i'os ma&oes de edad inca(acitados (o la Administaci!n com(etente. cH Si se se(aaan legalmente los dos e7 c!n&#ges si e7iste i'o comn. dH Si e7ce(cionalmente (od/an foma (ate de dos #nidades familiaes al mismo tiem(o. Sol#ci!n: Pod8n ti"#ta con'#ntamente las (esonas *#e fomen (ate de alg#na de las sig#ientes modalidades de #nidad familia: 1.a $a integada (o los c!n&#ges no se(aados legalmente & si los #"iea: aH $os i'os menores con e7ce(ci!n de los *#e con el consentimiento de los (ades 5i5an inde(endientes
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de =stos. "H $os i'os maores de edad incapacitados '#dicialmente s#'etos a (atia (otestad (oogada o ea"ilitada. ,.a En los casos de se(aaci!n legal o c#ando no e7istiea 5/nc#lo matimonial la fomada (o el (ade o la made & todos los i'os *#e con5i5an con #no # oto & *#e enan los e*#isitos a *#e se efiee la egla 1.a de este at/c#lo. (por lo tanto no son unidad de tributación los dos e* cónuges con!untamente) ,. +adie (od8 foma (ate de dos #nidades familiaes
al mismo tiem(o. E'ecicio IRP2 Indi*#e c!mo se calc#la/a la "ase im(oni"le del im(#esto a la 5ista de esta infomaci!n de #n conti"#&ente: aH entas ieg#laes del ta"a'o 1---"H incemento de (atimonio (o tansmisi!n de #n 5e/c#lo com(ado ace meses ,---. cH Di5idendos 1-dH inteeses de #n acti5o a 9 a;os ?--. eH Incemento de (atimonio (o #n (emio ,--fH Rentas em(esaiales L6--g+ Pensi!n com(ensatoia (agada al c!n&#ge (o decisi!n '#dicial J--Sol#ci!n: En la "ase im(oni"le geneal i/an las letas aH eH & fH:9--En la "ase im(oni"le del aoo: letas " c & d:0--Red#ci8 (imeo la Base im(oni"le geneal la (ensi!n com(ensatoia: es#ltado[9---LJ---[L1--- (o lo tanto cero. Tam"i=n la (ensi!n ed#ce la "ase del aoo F ,nica reducción -ue lo aceH (o el emanente: 0---L1---[,--Impuesto de /ociedades (I/)
IS e'ecicio 1 De los sig#ientes *#= gastos (#eden ded#cise & (o *#= Q *#= ingesos se com(#ta/an en la "ase im(oni"le aH Se a dotado #na (o5isi!n (o la (osi"le es(onsa"ilidad dei5ada del conflicto de inteeses con ota em(esa. "H Una entidad a o"tenido #na concesi!n administati5a (o 1- a;os (aa e7(lota #n se5icio ("lico. Un edificio *#eda afecto al mismo. $a 5ida til de =ste es de 6- a;os. cH Ga dotado (o5isi!n (aa insol5encia de clientes. Esta em(esa s!lo se elaciona comecialmente con #na entidad de s# g#(o. dH $a sociedad " tiene #na catea de acti5os de enta fi'a *#e no coti3an en mecado alg#no & *#e tienen #n enta"ilidad fi'a del 0<. El inte=s de mecado es de < (o lo *#e la entidad dot! (o5isi!n. eH De la sociedad alfa se a o"tenido (o la ins(ecci!n doc#mentos "ancaios de ingesos. As/ en s# c#enta a(aecen co"os (o: +enta de (atimonio (estaciones de se5icios a(otaciones de socios 1(
De5ol#ciones de im(#estos inteeses "ancaios. Sol#ci!n: %astos a+ No es seg#o (o lo *#e no es ded#ci"le. b+ Ded#ci"les la Amoti3aci!n & la dotaci!n al fondo de e5esi!n c+ No ded#ci"le al se em(esa 5inc#lada d+ No ded#ci"le al se 5aloes de enta fi'a *#e no coti3an. No son ingesos com(#ta"les Ftam(oco son ingesos conta"les (o lo *#e no a"/a difeenciasH: a(otaciones de socios & De5ol#ciones de im(#estos. IS , $a sociedad D a eali3ado a lo lago de ,--, las sig#ientes o(eaciones: 1. Com(! mecanc/as (o 11- I+A incl#ido. ,. Aend! locales a otas em(esas (o 11.-- I+A incl#ido & 5i5iendas (o 6--. 0. Reali3! 5entas de mecanc/as (o .--- I+A e7cl#ido *#e co"a8 en 0 5eces: no5iem"e diciem"e & eneo de ,--0. 4. Ena'en! #n inmo5ili3ado el ,- de diciem"e si "ien co"a8 el "eneficio 1.--el d/a 6 de eneo de ,--0. 6. Ga s#fido #na ins(ecci!n ti"#taia *#e a deteminado #na ma&o "ase im(oni"le en el e'ecicio ,--1 de ,--. . Ga s#scito el 1 de '#lio #n contato de enting de #n 5e/c#lo donde no e7iste o(ci!n de com(a (o ,-- mens#ales e7cl#ido I+A. 9. Ga amoti3ado "ienes del inmo5ili3ado (o 6-- a(licando #n ti(o del 1-<. El (ocenta'e fiscal m87imo es del 9<. J. Tiene c=ditos fiscales (o "ases im(oni"les (endientes de com(ensa (o 1.---. ?. a satisfeco n!minas (o ,.--- & a(otaciones a #n (lan de (ensiones gestionado (o la (o(ia em(esa (aa s#s ta"a'adoes (o ,--. \ste a geneado #nos endimientos de 1-- *#e se a(lican al (o(io (lan. Indica los gastos e ingesos no com(#ta"les a efectos del IS. Sol#ci!n: 1. I+A no es gasto ded#ci"le en el IS c#ando es ec#(ea"le.
,. el I+A no foma (ate de la cifa de 5entas. En el caso de 5i5iendas la o(eaci!n est8 e7enta no lle5ando I+A. 3. no (#ede ti"#tase segn citeio de ca'a en este s#(#esto de 5entas a (la3os (o*#e la o(eaci!n tiene d#aci!n infeio a #n a;o. 4. ingeso de ,--, 6. ma&o gasto de IS de otos e'ecicios F9- #nidadesH *#e no son ded#ci"les. . ded#ci"le todo lo (agado 9. no ded#ci"le amoti3aci!n (o 0< J. "ases negati5as *#e ed#cen la Base Im(oni"le . a(otaciones no ded#ci"les tam(oco la coes(ondiente a los inteeses *#e se a(otan al fondo interno. IS 0
1,
$a SA A *#iee eali3a los (agos faccionados del IS segn la c#ota /ntega del e'ecicio anteio. Se conocen los sig#ientes datos: S# (eiodo im(ositi5o coincide con el a;o nat#al en ,--1. e'ecicio 11??L0-?? 19??L011,?? C#ota /ntega ,--4-"onificaciones ,-4etenciones ,60JPagos faccionado 1-L 2in (la3o ,61-,69-declaaci!n IS
11--L011,-4--6-4-0-,69-1
A la 5ista de lo anteio a act#ado la sociedad coectamente Calc#le los (agos faccionados de ,--1. Sol#ci!n: Act#! "ien (eiodo im(ositi5o de"e se meno o ig#al al a;o. Pagos: A"il -1: (eiodo im(ositi5o c#&o (la3o de declaaci!n est8 ceada: ??. Se toma =sta (eo todo el ??. Base (ago:,4--L,--L,6-L4-L0J-[160- 7 1J<[ ,96.4 Oct#"e & diciem"e -1: el ltimo (eiodo im(ositi5o ceado el (ime d/a del (eiodo de (ago es --. Base 4---L6--L4--[01-- ] -.1J[ 66J Todos los (agos son a c#enta de ,--1. $a le& a aclaado *#e el (ago es a c#enta de la li*#idaci!n del (eiodo im(ositi5o en c#so el d/a anteio al (ago.
!ercicio $ I/
$A SA B c#&o (eiodo im(ositi5o se inicia el 1 de se(tiem"e o"t#5o #n 5ol#men de o(eaciones en los ltimos 1, meses de 9J millones de e#os en ,--0. $a c#ota /ntega del ltimo (eiodo ceado es de 6 millones de e#os. De ac#edo con la infomaci!n dis(oni"le la Base im(oni"le geneada en ,--4 a sido Fdatos (o mesH: Eneo ma3o & diciem"e 0--.--- e#os oct#"e & a"il , millones de e#os & el esto de meses 6--.--- e#os. $as etenciones a sido: eneo ma3o & ma&o ,-.--- e#os esto de meses 1-.--e#os e7ce(to oct#"e 6.--- e#os. Calc#la los (agos faccionados de ,--4. Nota: $a Base Im(oni"le de ,--0 f#e de 1--.---- e#os mes. Sol#ci!n: C8lc#lo o"ligatoio (o el sistema de "ase im(oni"le. Paa (eiodo im(ositi5o distinto del a;o nat#al se calc#la siem(e segn la BI acumulada desde el inicio del e'ecicio asta el d/a anteio a los 0? & 11 (imeos meses del a;o natural.
1-
Se/a BI 7 tg 7 69 F,6
Nota: AIB Ad*#isici!n Intacom#nitaia de Bienes EIB Entega Intacom#nitaia de Bienes E'ecicio 1 I+A $a sociedad D se dedica a la edici!n & disti"#ci!n de (#"licaciones. S# sede est8 en Madid. Ga eali3ado las sig#ientes o(eaciones: 1. El 1- de oct#"e eali3a el s#ministo de di5esas (#"licaciones a #n em(esaio malag#e;o. Condiciones de (ago: 1-< a la fima del contato , se(tiem"e 6- < al s#ministo 4-< en dos (agos a(la3ados 1- eneo & 1- fe"eo del a;o sig#iente. ,. El 1J de oct#"e entega #n lote de diccionaios a #n comeciante fanc=s si "ien enteg! #n antici(o de 1-- el mes anteio. 0. El ,- de oct#"e contata con #na em(esa madile;a #n infome de in5esiones. Pla3o de entega del infome , meses a#n*#e se eci"i! el 19 de diciem"e & la min#ta f#e (asada el 9 de eneo. 4. Tiene fimado #n contato de s#ministo de (a(el d#ante cinco a;os con ota sociedad esidente en Es(a;a fi'8ndose (eiodos de (ago "imens#ales. El 0 de no5iem"e se le gia el eci"o de se(tiem"e & oct#"e. El detalle del s#ministo es 4J- en se(tiem"e & 6,- en oct#"e. 6. El 0- de oct#"e contata con #n comeciante minoista la entega de #n lote de 1- enciclo(edias. El minoista *#eda o"ligado a (oc#a s# 5enta en el (la3o de 0 meses. A 01 de diciem"e se sa"e *#e a 5endido 4 & al final del (la3o 9. . E$ 1- de no5iem"e eci"e #na n#e5a otati5a con #n (eiodo de (#e"a de , meses. $a ad*#isici!n se eali3a en fime el 1- de eneo. 9. El ,, de no5iem"e se eali3a la ad*#isici!n de (a(el a #na em(esa alemana (e5io antici(o entegado en se(tiem"e de 6--. J. El 16 de diciem"e gana #n conc#so (aa s#minista 5aias (#"licaciones a la "i"lioteca de #n A&#ntamiento. 2eca de la fact#a ,, diciem"e s#ministo 0 de eneo & co"o ,- de eneo. Indi*#e la feca de de5engo Sol#ciones: de5engo del I+A a... 1. ,. 0. 4. 6. .
al (ago antici(ado & el esto al s#ministo e7enta FEntega Intacom#nitaia BienesH a la ece(ci!n segn la e7igi"ilidad de las fact#as segn las 5enda el comisionista minoista a la (imea ece(ci!n ,. la Ad*#isici!n Intacom#nitaia Bienes no lle5a I+A en el antici(o (eo s/ la o(eaci!n (inci(al. J. al s#ministo E'ecicio , I+A
1
Una em(esa de fa"icaci!n de cal3ado 5ende (ate de s# ma*#inaia #sada (o 1mill!n de >. Esta/a s#'eta al im(#esto esta o(eaci!n ,. Una sociedad se dis#el5e & e(ate s# (atimonio constit#ido e7cl#si5amente (o mecade/as 5aloadas en 1, millones ente s#s tes socios. Es #na o(eaci!n s#'eta 3. Una coo(eati5a de 5i5iendas fomada (aa la const#cci!n de #n edificio #na 5e3 teminado el mismo lo entega a los coo(eati5istas *#e eali3aon (e5iamente deteminadas a(otaciones. Ti"#taci!n 4. Patic#la 5ende s# 5e/c#lo a #n esidente en 2ancia (o 1J-- >. El 5e/c#lo f#e ad*#iido el mes anteio (o ,1-- > m8s I+A. En el sig#iente e'ecicio e(ite la o(eaci!n si "ien a #n esidente en Madid. Est8n s#'etas al im(#esto las o(eaciones 5. Una em(esa const#ctoa *#e tiene #na de#da con la AT (o im(ote de 1,.--- > al no (ode ace fente a la misma entega #n sola 5aloado en ese im(ote. Esta/a s#'eta al im(#esto 6. Una em(esa ena'ena la totalidad de s# (atimonio com(#esto (o mecanc/as & mo"iliaio 5aloado en -.--- > a ota em(esa *#e contin#a8 la acti5idad. S#'eci!n al im(#esto 1.
Sol#ci!n: 1. si. ,. si. 0. si & los antici(os entegados lle5an I+A 4. no es Entega Intacom#nitaia de Bienes. En el ,V caso s#'eta a Im(#esto Tansmisiones Patimoniales 6. si 6. no (o el at/c#lo 9 Ftansmisi!n de la totalidad em(esa a ota *#e contina la acti5idadH. E'ecicio 0 I+A $a SA 2 Fconstit#ida en Es(a;aH a eali3ado la entega de mo"iliaio de oficina a la em(esa "it8nica N Fc#&o o"'eto social es la 5enta de (od#ctos financieosH (o oden de la com(a;/a S2N fancesa dedicada a la intemediaci!n en la UE de com(a 5enta de mo"iliaio. El coste del mateial es de 0-.--- >. $a comisi!n de S2N es del 1-< so"e el (ecio final del (od#cto (aa ella. 2 aseg#! el tans(ote del mo"iliaio con la com(a;/a italiana SC (o 1.6-- > cantidad *#e fact#a8 a S2N. Nota: Cada em(esa tiene el NI2 del (a/s de s# nacionalidad. Sol#ci!n: O(eaci!n tiang#la 2 Ftans(ote (o 2H a N S2N Fe7entaH Base im(oni"le: 0-.---16--1-<. E'ecicio I+A 4
2/
$a SA B entega a la SA M 1-- odenadoes con #n (ecio de ,.6-- > #nidad. En es (ecio no a incl#ido 1- > de tans(ote (o cada #no ni 0- > de seg#os de la o(eaci!n. No o"stante el (ecio de ,.6-- > aca"a siendo de ,.0-- &a *#e la SA B a eci"ido #na s#"5enci!n de ,-- > (o cada #nidad 5endida concedida (o #na 2#ndaci!n *#e (etende facilita el acceso a los (od#ctos infom8ticos a las PQMES. $a SA B concede desc#entos (o 5ol#men de 5entas si el (edido s#(ea las 6#nidades F1
•
•
En5ases etona"les...6--
•
Desc#entos................F1--H
•
Inteeses F,H..................-
•
TOTA$..................0-.4F1H Po a(la3amiento en el (la3o de entega de los (od#ctos. F,H $os (od#ctos se entega8n el 1 de ma3o & el (ago se8 el d/a 1 de a"il.
Indica si son coectas confome a la $e& del I+A Sol#ci!n: En la ,^ los inteeses a"/a *#e e7cl#ilos al se financieos. El esto es coecto. E'ecicio I+A $a Ins(ecci!n de los Ti"#tos com(#e"a las o(eaciones efect#adas (o la em(esa + adicada en +alencia. Indica la nat#ale3a de las mismas a efectos de I+A:
21
1H +enta de 1- toneladas de salcic!n a #na em(esa 'a(onesa (aa s# disti"#ci!n en el mecado inteio. $a (#esta a dis(osici!n del ad*#iente se efecta en los (o(ios locales de + el 0- de diciem"e. +alo 1- m. ,H +enta de ,- toneladas de em"#tido a la Com(a;/a de las Sie5as de ess con #n (ecio de J m. Se acedita el cetificado del at/c#lo ,1 de la $I+A. 0H +enta de (od#ctos alimenticios (o 6 m a #na SA de Tne3. Dica SA e7(ota en la Ad#ana la mitad de la mecanc/a en el (la3o de #n mes con destino a Egi(to. E$ esto se entega mediante el o(ot#no doc#mento aceditati5o a #n "#*#e (aname;o *#e eali3a #n c#ceo t#/stico (o el Medite8neo. 4H +enta a USA de (od#ctos c8nicos (o im(ote de 16 m *#e se em"acan (aa s# tans(ote tas se des(acados en la Ad#ana de Bil"ao. 6H Pago #na fact#a de tans(ote de +ic a Bil"ao (o la anteio o(eaci!n (o im(ote de ,--.---. H Se le (esta #n se5icio de econocimiento sanitaio de la e7(edici!n anteio (o 6-.---. Sol#ciones: 1H al no a"e salida no e7iste e7(otaci!n (o lo *#e a"8 de e(ec#ti I+A. ,H Si acedita *#e no eali3a acti5idades con fines de l#co e7enta la entega si se '#stifica *#e sale del teitoio a(licaci!n im(#esto FtaiH. 0H O(eaci!n e7enta (o el ,1., F5enta a #n no esta"lecido *#e saca la mecanc/a del tai antes de 0 mesesH. El esto tam"i=n Fmismo at/c#loH. 4H O(eaci!n e7enta. 6H E7enta (o ,1.6 H Ig#al *#e el anteio I+A 9 Califica las sig#ientes o(eaciones a efectos de I+A: 1H ,H 0H 4H 6H
#n m=dico tiene contatado con di5esos oteles el se5icio de asistencia m=dica a los t#istas. Adem8s de dica asistencia s#minista a =stos los medicamentos im(escindi"les (aa com(leta la 5isita m=dica. Una sociedad m=dica constit#ida (o m=dicos (esta s#s se5icios a #na cl/nica de tal foma *#e los m=dicos fact#an s#s se5icios (ofesionales a la sociedad =sta a la cl/nica & =sta a los enfemos. Una ag#(aci!n de inte=s econ!mico (esta e7cl#si5amente se5icios a s#s socios e(atiendo el "eneficio *#e o"tiene (o s# acti5idad ente los mismos. Un colegio concetado de Ed#caci!n (imaia eci"e de s#s al#mnos de foma timestal cietos (agos (aa c#"i gastos del colegio & li"os entegados. Un ingenieo de caminos de #na em(esa const#ctoa a eci"ido en eencia los deecos de a#to de la o"a m#sical de #n t/o s#&o &a *#e es nico eedeo acti5idad *#e (iensa contin#a. 2act#a & co"a la (imea cesi!n so"e ellos a #n A&#ntamiento
Sol#ci!n: 22
1H ,H 0H 4H 6H
(estaci!n de se5icios e7enta. $a ota es accesoia as/ *#e e7enta tam"i=n. Todas son SQE SQNE (o*#e o"tiene "eneficios F no c#m(le el ,-.1.VH Ense;an3a SQE li"os SQNE NS la ad*#isici!n (o*#e contina la acti5idad. Posteiomente SQNE (o*#e no es el com(osito.
I+A J $a em(esa A$BA SA a (esentado en el e'ecicio 7 s#s declaaciones timestales de I+A con #n es#ltado a ingesa en la del 4V timeste de ,-.--- >. S# cifa de negocios se com(one de 1J-.--- > de 5entas en USA & ,4-.--- > de las 5entas en Es(a;a. En eneo de 71 a eali3ado 5entas a Usa (o 1,-.--- > 5entas en Es(a;a -.--- > & com(as de (od#ctos (o 1,-.--- >. En fe"eo: 5entas a Usa (o ,,-.--- > 5entas en Es(a;a 1-.--- > & com(as de (od#ctos (o 1?-.--- >. En ma3o: 5entas a Usa (o ,-.--- > 5entas en Es(a;a 11-.--- > & com(as de (od#ctos (o -.--- >. Detemina la ti"#taci!n en el (ime (eiodo de o(eaciones *#e eali3a ti"#tan al ti(o del 1<.
71 *#e de"a declaa. $as
Sol#ci!n: En eneo (#ede solicita la Insci(ci!n en el Registo de e7(otadoes &a *#e a s#(eado los 1,-.--- > en estas o(eaciones. En 71 las declaaciones se8n mensuales
Eneo: I+AR: -.--- 7 1< I+AS: 1,-.--- 7 1< De5ol#ci!n: -.--- 7 1< $/mite de la de5ol#ci!n: im(ote de las e7(otaciones del mes (o el ti(o de ga5amen: 1,-.--- 7 1< Renta de +o residentes (IR+R)
E'ecicio 1 IRNR #n esidente li"an=s *#e (eci"e em#neaciones de #na em(esa es(a;ola (o ta"a'a , meses al a;o en Madid est8 se(aado de s# m#'e (o lo *#e de"e (agale #na (ensi!n com(ensatoia (o decisi!n '#dicial. P#ede ded#ci la (ensi!n *#e a"ona a s# e7con&#ge al declaa los im(#estos en Es(a;a Sol#ci!n: $A DEDUCCION DE $A PENSION SO$O SERIA DE AP$ICACION EN E$ CASO DE UE E$ CONTRIBUQENTE ESTU+IERA SOMETIDO A I.R.P.2. SI E$ CONTRIL 23
BUQENTE ES RESIDENTE EN TUNE Q E$ TRABAO $O EERCE EN DICGO PAIS SO$O PODRA SER SOMETIDO A IMPOSICION EN TUNE POR $AS REMUL NERACIONES UE PERCIBE COMO ASA$ARIADO. POR $O TANTO NO SERA CONTRIBUQENTE POR I.R.P.2. Q NO PODRA DEDUCIR $A PENSION. SERA CONTRIBUQENTE POR I.R.N.R. POR $AS RENTAS DE 2UENTE ESPAWO$A UE E$ CON+ENIO PERMITA %RA+AR EN E$ ESTADO DE PROCEDENCIA. E'ecicio , $a Sa ) de nacionalidad ameicana *#e desem(e;a #n (#esto de ta"a'o en $ondes en #na s#c#sal del BB+A es(a;ol (osee #na 5i5ienda en Ma"ella *#e a ena'enado este a;o (o , m de > F(ecio ad*#isici!n 1 m en 1???H Ti"#taci!n de la o(eaci!n en s# caso. Realice las i(!tesis *#e cea o(ot#nas. Sol#ci!n: ti"#ta8 (o IRNR sin esta"lecimiento (emanente al se inm#e"le: 06< del incemento con act#ali3aci!n (e5ia del (ecio de ad*#isici!n. S#(#esto 16 el coeficiente: 06< F,HL F1]16H[06< F-6H[196.--E'ecicio 0 IRNR $A SRA M es esidente es Nami"ia. En #na de s#s 5isitas a Es(a;a a ad*#iido #na 5i5ienda en la Costa del Sol. A la oa de eali3a s# declaaci!n de im(#estos en Es(a;a declaa esta 5i5ienda como a"it#al (o lo *#e entiende *#e no le s#(one endimiento alg#no (o el *#e ti"#ta. Adem8s el 01 de diciem"e de ,--4 eci"e #n e7tacto "ancaio de s# entidad en Ma"ella (o el *#e se com#nica *#e a o"tenido #nos ingesos (o inteeses de 0-e#os el saldo medio de s# c#enta a sido de 4-- e#os & los (agos (o IBI de la anteio 5i5ienda an sido de ,-- e#os. Usted como es(onsa"le de la AEAT de Ma"ella de"e en'#icia los efectos fiscales de estas o(eaciones. Sol#ci!n: +i5ienda: $OS NO RESIDENTES TRIBUTAN POR ESTE CONCEPTO SOBRE E$ RENDIMIENTO BRUTO. ES DECIR E$ , POR 1-- DE$ +A$OR CATASTRA$. $A $EQ DE$ I.R.P.2. E)C$UQE DE ESTA TRIBUTACION A $A +I+IENDA GABITUA$ PERO $A +I+IENDA SITA EN ESPAWA DE UN NO RESIDENTE NO PUEDE SER $A +I+IENDA GABITUA$ PRECISAMENTE POR $A CONDICION DE NO RESIDENTE DE$ CONTRIBUQENTE. E$ DE+EN%O ES E$ 01 DE DICIEMBRE DE CADA AWO UE ES E$ PERIODO A$ UE CORRESPONDE $A CITADA RENTA ESTIMADA DE$ , POR 1--. IBI no ded#ci"le.
2*
C#enta: RENDIMIENTOS DE $AS CUENTAS DE NO RESIDENTES OBTENIDOS POR CON TRIBUQENTES DE$ I.R.N.R. SIN ESTAB$ECIMIENTO PERMANENTE. $OS CITADOS RENDIMIENTOS SATIS2ECGOS POR E$ BANCO DE ESPAWA O POR $AS ENTIDADES RE%ISTRADAS A UE SE RE2IERE $A NORMATI+A DE TRANSACCIONES ECONOMICAS CON E$ E)TERIOR ESTAN E)ENTOS. E'ecicio 4 IRNR DON D2 esidente en $ondes a o"tenido #na "eca (aa coo(eaci!n c#lt#al en Es(a;a otogada & (agada (o la 2#ndaci!n Telef!nica (o im(ote de ,--- > al mes desde el 4 de '#nio de ,--4 asta final de a;o. Ga a"ieto #na c#enta en $lo&ds "an_ en la s#c#sal de Madid (aa el co"o de la misma. Al final de a;o a o"tenido inteeses (o 0- e#os. Este SR se (lantea si est8 s#'eto a algn im(#esto es(a;ol en ese e'ecicio. #iee sa"e si el "anco le a etenido cantidad alg#na al (agale s#s inteeses. Sol#ci!n: Est8n e7entas las "ecas & otas cantidades (eci"idas (o (esonas f/sicas no esidentes satisfecas por las dministraciones P,blicas en 5it#d de ac#edos & con5enios intenacionales de coo(eaci!n c#lt#al ed#cati5a & cient/fica o en 5it#d del (lan an#al de coo(eaci!n intenacional a(o"ado en Conse'o de Ministos (o lo tanto esta "eca no lo est8. Esta/a e7ento el inte=s & no sometido a etenci!n. Impuesto Patrimonio (IP)
IP1 E$ SR A tiene #na "ase li*#ida"le de ,,.--- > en el IP de ,--0. A#n*#e eside en Es(a;a tiene #n inm#e"le en $ondes 5aloado en 0--.--- > (o el *#e satisfi3o #n im(#esto de 0.--- >. $a c#ota /ntega del IP asciende a 6?91 >. C#8l es la cantidad a (aga (o el SR A Sol#ci!n: C#ota /ntega 6?91 menos ded#cci!n (o do"le im(osici!n intenacional: $a meno de: im(#esto satisfeco 0--- ! im(#esto a (aga en Es(a;a -?< 0--.--- [ 20
IP ,
25
El SR C constit#&e #n #s#f#cto 5italicio a fa5o de Don BB so"e #n "ien c#&o 5alo de mecado es de ,6.--- >. En el momento de eali3ase la o(eaci!n el SR ) tiene J- a;os & Don BB ,. +aloaci!n de los deecos a efectos del IP. Sol#ci!n: ,6.--- FJ?LedadH< [,6.--- 7 FJ?L,H< IP 0 En el a;o ) #na familia a ti"#tado de manea con'#nta en IRP2 con #na "ase im(oni"le F& li*#ida"leH de 10.4?, >. $a c#ota /ntega de cada miem"o de la #nidad familia en el IP es de: SR A .--- > SRA B ?.---. $a c#ota /ntega del IRP2 es de 1.16 >. El o(osito de"e detemina *#= efectos fiscales se (od#ci/an en el IP conocidos los datos anteioes. Nota: se sa"e *#e no se an o"tenido endimientos integantes de la "ase im(oni"le del aoo en IRP2. Sol#ci!n: Ga"8 *#e 5e *#e las c#otas /ntegas de IP IRP2 F1.16H NO SUPERE E$ -< BASE IMPONIB$E DE$ IRP2 Fes deci J-?6H. Como lo s#(ea Pocede/a la ed#cci!n de J61? a#n*#e tiene #n l/mite esta ed#cci!n: $a m87ima ed#cci!n es el J-< de la c#ota /ntega del IP. En este caso la ed#cci!n es de J61? 16.--- [ 6< del total de la c#ota as/ *#e se (#ede ace. Aoa a& *#e e(ati la ed#cci!n ente los dos c!n&#ges (o*#e en IP no a& ti"#taci!n con'#nta: Re(ato: SR A --- 16--- 7 J61? SRA B ?---16--- 7 J61? Transmisiones patrimoniales onerosas actos !urídicos documentados (ITP34)
e'ecicio 1 Indica los efectos fiscales de estas o(eaciones en ITPAD: 1. Una em(esa tansmite #na ma*#inaia *#e a de'ado de se necesaia en s#
acti5idad siendo el ad*#iente #n (atic#la. 2(
2. El SR 7 tiene aendado #n inm#e"le so"e el c#al (ocede al s#"aiendo de ,
(lantas del mismo (aa #so de 5i5ienda. 0. El S a ad*#iido 5aloes de enta 5aia"le en la Bolsa de Madid. 4. $a entidad 2 s#sci"e #n contato (o el *#e ad*#iee #n Deeco eal. No o"stante en el a;o sig#iente se e7ting#e (o decisi!n '#dicial. 6. Una sociedad con domicilio social en 2ancia eali3a en Es(a;a #na o(eaci!n de f#si!n d8ndose en la legislaci!n fancesa #n im(#esto simila al ITPAD. . Una S$ a am(liado ca(ital de la sig#iente manea: ````````)`````````` 6-- Pima emisi!n 6-- Rese5as 5ol#ntaias a Ca(ital Social 1-- ``````````)`````````` 9. Don GP ad*#ii! #n deeco eal de #s#f#cto 5italicio ace 4 a;os c#ando ten/a ,4 a;os de edad so"e #n (iso 5aloado en 1 mill!n de >. Sol#ciones: Sol#ciones: 1. No s#'eto. Coes(onde I+A 2. S#'eta al esta e7enta I+A.
0. E7ento ITP 4. $i*#idaci!n & l#ego solicit#d de de5ol#ci!n 6. No s#'eta . No s#'eta (o la (ate de la (ima de emisi!n. 9. 1------]FJ?L,JH<[ 1-.--ITP , Detemina si las sig#ientes c#estiones en elaci!n con el ITPAD son +2 & (o *#=: aH en las tansmisiones oneosas de "ienes sit#ados en teitoio es(a;ol el im(#esto se e7ige con inde(endencia del ti(o de "ienes & de la (esona o"ligada al (ago. "H En las tansmisiones oneosas de deecos *#e de"an e'ecitase en teitoio es(a;ol el im(#esto se e7ige con inde(endencia de la (esona & el ti(o de deeco. cH En la fomali3aci!n en Es(a;a de actos s#'etos a la modalidad de AD el im(#esto s!lo es e7igi"le c#ando el o"ligado ti"#taio sea es(a;ol.
2,
dH En la fomali3aci!n en el e7tan'eo de actos s#'etos a la modalidad de AD el im(#esto s!lo es e7igi"le c#ando el o"ligado ti"#taio sea esidente es(a;ol. eH en toda clase de tansmisiones de "ienes sit#ados en teitoio es(a;ol siem(e & c#ando no est=n ga5ados (o I+A el im(#esto se e7ige con inde(endencia del ti(o de "ienes & de la (esona o"ligada al (ago. Sol#ciones: a+ 5edadea b+ 5edadea c+ falsa. todos los fomali3ados en ESPAWA d+ falsa. s!lo si tienen efectos en ESPAWA. e+ 2A$SA. No ga5ado en el caso de las tansmisiones l#cati5as.
E'ecicio 0 ITP Indi*#e la s#'eci!n o no al ITPAD & (o *#=: aH Una sociedad fancesa *#e eali3a alg#nas o(eaciones inmo"iliaias en Es(a;a am(lia s# ca(ital social. "H Se otoga #n doc#mento ante #n notaio fanc=s (aa fomali3a la ad*#isici!n en Es(a;a de la s#c#sal de #na em(esa fancesa cH Un "anco italiano 5a/a el ca(ital asignado a s# s#c#sal en Es(a;a. dH Una ed#cci!n de ca(ital se declaa e7enta de OS im(lica/a ello la no ti"#taci!n (o ITPAD Sol#ciones: aH "H cH dH
s#'eta sal5o *#e e7ista #n im(#esto simila en 2ancia. S#'eto (o AD Doc#mentos Notaiales NS s#'eto en Italia. De"e/a ti"#ta (o AD Doc#mentos Notaiales al se com(ati"les.
Impuestos speciales (II)
IIEE1
El SR M esidente en Canaias a com(ado #n 5e/c#lo a#tom!5il de (la3as &a *#e tiene familia n#meosa. El 5alo a efectos del I%IC es de 6-.--- > sin incl#i im(#estos. $a conta(estaci!n efecti5a a sido de 4?.6-- >. El 5e/c#lo diesel tiene 1?? cc de moto. Sol#ci!n: Base 6-.--- ed#cci!n 6-< (o familia n#meosa. Ti(o ga5amen en Canaias <.
2-
IIEE, 1. El SR D a ad*#iido en 2ancia 0 "otellas de co;ac. Se c#estiona si de"e (esentala en la ad#ana (aa li*#ida los IE en Es(a;a. ,. E$ SR + tiene en s# de(!sito fiscal 0-.--- litos de alcool en =gimen s#s(ensi5o *#e son o"ados. De"e (aga el IE o (od/a entendese #na (=dida '#stificada 0. Se en5/an #nos (od#ctos o"'eto de los IE a #n destinataio a#toi3ado con el im(#esto sin de5enga. No o"stante en la cic#laci!n se (od#cen #nas (=didas in'#stificadas. #i=n es el s#'eto (asi5o Sol#ciones: 1H no s#'eto ,H de"e (aga. Paa *#e no (ag#e se de"e (od#ci la dest#cci!n de los "ienes. 0H El e7(endedo de los "ienes '#nto en s# caso con el tans(otista si est8 as/ acodado.
IIEE 3
Calc#la el IE *#e es#lta/a de los sig#ientes datos & detemina dento del 8m"ito o"'eti5o de *#= im(#esto esta/a el (od#cto: Se *#iee saca de #na f8"ica 1, ca'as de is_& con #n contenido de 9- centilitos (o "otella. $a gad#aci!n alco!lica es del 40<. El ti(o de ga5amen F90??9 >H se a(lica a la "ase im(oni"le tal como la define la $e& de IE. Sol#ci!n: 1, 7 -9 litos [ J 4 l.
- -J4 ectolitos
-.-J4 l 7 90??9 [ ,.90 > Fim(#esto so"e el alcool & "e"idas dei5adasH duanas
Ad#anas 1 @ se (od8 a#toi3a la ectificaci!n de #na declaaci!n ad#anea en los sig#ientes casos Ra3ona. 2
aH Si las a#toidades ad#aneas a a#toi3ado el le5ante de las mecanc/as. "H $as a#toidades an com(o"ado la ine7actit#d de los datos *#e se *#ieen ectifica. cH $as a#toidades an infomado al declaante de s# intenci!n de eali3a el econocimiento f/sico de las mecanc/as. Sol#ci!n: en ning#no de los casos se (#ede ectifica. Ad#anas , $A SA % *#iee im(ota ,-- 5e/c#los a#tom!5iles de Cina. El 5alo de los mismos segn fact#a es de 1.--- e#os. $a 5endedoa es la sociedad CM de la *#e % tiene el
<
del
ca(ital.
En ese (ecio fig#an incl#idas comisiones (o 6- > coes(ondiendo el ,6< a comisiones de com(a. El coste de em"ala'e de los 5e/c#los es de 1-- ># no incl#idos en el (ecio anteio. $a im(otadoa adem8s en5i! com(onentes de foma gat#ita (aa facilita la e7(otaci!n c#&o (ecio de mecado es de 0-- >. $os gastos de tans(ote ascienden a 1,-- > asta la sede de la em(esa %. %M (eci"i8 #n canon de 1- > (o 5e/c#lo 5endido. Sol#ci!n: Ga"/a *#e esta las comisiones de com(a. El tans(ote s!lo se incl#&e asta la ad#ana com#nitaia. El esto se incl#&e en el 5alo de ad#ana.
Aduanas 3
E$ S. 2 (esenta en la ad#ana 1-- Uds. del (od#cto % c#&o coste de (od#cci!n a sido de 0-- > c#. El (ecio de 5enta en el (a/s de oigen s#ele se 4-- > & en el (a/s de destino 4-6 > incl#&endo 0 > (o #nidad de comisiones & "eneficios nomales & sin incl#i los gastos a"it#ales en el (a/s de tans(ote F 9 >H & seg#os F, >H. Detemina el 5alo en ad#ana. Sol#ci!n: citeio del (ecio #nitaio o (ocedimiento s#stacti5o. Pecio de 5enta en el (a/s de destino menos los "eneficios & comisiones geneales gastos de tans(ote (osteioes a la im(otaci!n. Ad#anas 4
3/
$a Ins(ecci!n ad#anea a detectado #na entidad *#e im(ota & comeciali3a 5e/c#los de maca fa"icados en #n (a/s teceo. $a ad*#isici!n de los 5e/c#los se eali3a a ta5=s de #na tecea com(a;/a sin 5inc#laci!n con el e7(otado *#e com(a los 5e/c#los en nom"e (o(io & (osteiomente los fact#a al disti"#ido cagando so"e el (ecio de ad*#isici!n #n (ocenta'e acodado segn contato as/ como los gastos de la o(eaci!n. $a Ins(ecci!n de"e (ocede a detemina la Base im(oni"le de estas o(eaciones. Sol#ci!n: $a c#esti!n es si la comisi!n cagada (o el intemediaio conta el disti"#ido tiene la consideaci!n de comisi!n de com(a & (o tanto se enc#enta e7cl#ida de la "ase im(oni"le del aancel o (o el contaio (o entendese *#e la misma o"edece a #n conce(to distinto a de entendese *#e foma (ate de la "ase im(oni"le de la im(otaci!n. El im(otado (od/a considea la 5enta del e7(otado al intemediaio como "ase de la 5aloaci!n en ad#anas a#n*#e el des(aco a li"e (8ctica lo efecte el disti"#ido e7cl#&endo la comisi!n de com(a.
Impuesto de /ucesiones 4onaciones (I/4)
E'ecicio 1 El SR M falleci! el d/a 14 de eneo de 1??. El contenido de s# eencia f#e: AH #n inm#e"le en $ondes a fa5o de la SA es(a;ola M en la *#e (atici(! en s# momento. 0+ Un 5e/c#lo a fa5o de s# c#;ado esidente en Malasia.
CH Dineo a fa5o de s# emana *#e ta"a'a en la Em"a'ada de Es(a;a en Boli5ia. DH O(ciones so"e acciones *#e coti3an en la Bolsa de $ondes a fa5o de #na SA domiciliada en S#i3a. EH C=ditos a co"a so"e #na SA fancesa a fa5o del SR esidente en ese (a/s. Detemina *#i=nes son los s#'etos (asi5os del ISD & en *#= gado esta/an s#'etos al mismo. Sol#ci!n: aH $as Sociedades no son s#'etos (asi5os del ISD "H S#'eci!n (o O"ligaci!n eal cH S#'eci!n (o O"ligaci!n (esonal
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