CASO PRACTICO 2
REG:
FACULTAD
FCE
MODULO
MATERIA
EXAMEN DE GRADO
DOCENTE
MSc. Lic. Luis Alberto Claros
CONTABILIDAD
FECHA
NOMBRE
FIRMA
Objetivo de la Evaluación: Evaluar los conocimientos adquiridos durante en modulo.
CASO 2 CONTABILIDAD
Usted es contratado como contador de la Empresa XPERIA SRL para Actualizar y elaborar los Estados Financieros de la Empresa al cierre del 31-12-2011, dicha Empresa tiene como principal actividad la comercialización productos de alta calidad, la información presentada por el ex contador no ha sido completada ni registrada de manera íntegra habiéndose omitido diferentes registros contables de algunas operaciones realizadas durante el periodo vigente, usted en su calidad de nuevo contador debe realizar dichos ajustes de acuerdo a las normas establecidas vigentes. Así mismo se le presentan los saldos de las siguientes Cuentas Contables, usted debe en base a los mismos elaborar los Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados) iniciales al 31-12-2011 , para posteriormente realizar los ajustes y actualizaciones que sean necesarios para el registro correspondiente considerando dar cumplimiento a los PCGA y normas particulares aplicables en la elaboración de los EEFF Ajustados según datos adicionales. Los saldos son los siguientes:
Cuentas (-)Deprec. Acum. Edificios
Bs (25,740.00)
Cuentas Documentos por cobrar ME
Bs 19,400.00
b) Según informe del departamento legal se se tiene un proceso laboral en en contra contra de la empresa empresa XPERIA SRL interpuesta por un ex funcionario cuyo importe importe demandado es es de Bs. 25,600 nuestro asesor legal contencioso considera que es necesario realizar una provisión por el 60 % de dicho importe. c) La alta gerencia determino realizar un revaluó técnico a sus sus activos fijos el mismo mismo fue realizado por la Empresa Revalorizaciones S.A., la que entrego en fecha 25 de diciembre los nuevos valores y las respectiva vida útil de los activos, mismo que fue aprobado por directorio en fecha 31/12/2011. Los activos fijos no se encontraban re expresados ni depreciados desde el 30/06/2011, el detalle del revaluó es el siguiente:
ACTIVO FIJO
VALOR S/G REVALUO
AÑOS DE VIDA UTIL
Terreno
80,000.00
Edificio
200,000.00
30 años
25,000.00
3 años
15,000.00
2 años
Vehículos Muebles y Enseres
d) Según revisión de las partidas de activos diferidos diferidos se evidencia que que indebidamente indebidamente se debito un importe de Bs. 6,600 (BS. 8,000 según factura), correspondiente a una póliza de seguro contra todo riesgo y la cobertura es de 2 años misma que se firmó el 01/09/2011, dicha partida al igual que la de gastos de organización no fueron diferidas hasta el cierre del ejercicio. e) El crédito crédito bancario CP con el Banco Bisa ME fue desembolsado en fecha 15/10/2011 pagadero en 12 meses con una tasa de interés del 18% anual, las cuotas son amortización a capital e interés de forma semestral (2 pagos). La Empresa no realizado ningún registro del devengamiento de los intereses. f)
Con relación al Documento por Cobrar ME el cual fue emitido en fecha 01/10/2011, 01/10/2 011, está está respaldada
SE PIDE:
Para todos los casos realizar los ajustes correspondientes en cumplimiento con la Normativa Contable pertinente y determinar que normativas han sido incumplidas, detallar cada una de ellas en cada registro de ajuste. ajuste. Elaborar los EEFF (Balance General y Estados de Resultados) Resultados) iniciales al 31-12-2011 Aplicar las Normas relacionadas a cada caso y justificar sus resultados Realizar los ajustes que considere necesarios para el cierre de gestión Elaborar los EEFF Ajustados al 31-12-2011
SOLUCION CASO PRACTICO 2
REG:
FACULTAD
FCE
MODULO
MATERIA
EXAMEN DE GRADO
DOCENTE
MSc. Lic. Luis Alberto Claros
NOMBRE
CONTABILIDAD
FECHA FIRMA
Objetivo de la Evaluación: Evaluar los conocimientos adquiridos durante en modulo.
EMPRESA XPERIA SRL BALANCE GENERAL AL 31 / 12 / 2011 (Expresado en Bs.)
ACTIV OS
PASIV OS Y PATR IMONIO
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS
DISPONIBILIDADES
PASIV OS COR R IENTES
Caja MN
30,150.00
Cuentas por Pagar ME
76,000.00
Caja ME
37,400.00
Hipoteca por Pagar CP
150,300.00
EXIGIBLE
Cta p/Cobrar MN
2,300.00
PASIVOS NO CORRIENTES
Dto por cobrar ME
19,400.00
Prestamos Bancarios Bisa MN
REALIZABLE
Inv entarios ACTIV OS NO COR R IEN TES
112,800.00 PATR IMONIO
125,600.00
ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA EMPR ESA XPERIA SRL AL 31/12/2011 31/ 12/2011
290,675.00
INGRESOS
Ventas
290,675.00 258,019.00
EGRESOS
Costo de Ventas Gasto de Adm inistracion Gasto de Ventas Gasto Financiero Aportes Aportes y Retenciones Retenciones
157,569.00 83,391.00 3,675.00 6,479.00 6,905.00 6,905.00 2,675.00
OTROS INGRESOS
AITB AITB SA
UTILIDAD B RUTA
2,675.00 2,675.00
35,331.00
CALCULOS AUXILIARES
CUENT AS
DE B E
HABER
#1 INVENTA INVENTARIO RIOSS TC TC
31/12/2011 30/06/2010
Pr ec ec io Ult m i a C om om pr pr a
Bs .
Inventarios AITB
1.71839 1.56451 6. 00 00
20,000.00
x
6.59
131,802.80 112,800.00 19,002.80
25,600.00
Benefic ios Soc iales Benefic ios Soc iales por Pagar
Registro Proceso Laboral 60%
Terreno
31/12/2011 30/06/2010 Bs .
15,360.00 15,360.00
15,360.00
15,360.00
15,360.00
#3 REVALU REVALUO O TÉCNICO TC TC
19,002.80
Valor Ac tualiz ado ultimo prec io de c om pra Saldo Balance Diferencia por ajustar
25,600.00
x
19,002.80
0.59 Diferencia
#2 PROCESO PROCESO LABO LABORAL RAL Dem anda Laboral Bs . Provis ion 60%
19,002.80
6.59 Valor Actualizado 6.00 Valor s/Balanc e
Q=
19,002.80
Actualizacion de de In Inventarios
1.71839 1.56451
Terreno Edific io Vehic ulo Muebles y Ens eres AITB
1.71839 1.6371 105,900.00
1.71839
111,158.45 Valor Actualizado
1.6371
105,900.00 Valor s/Balanc e
Actualizacion de de Ac Activos FiFijos
5,258.45 12,195.24 1,772.68 1,365.51 20,591.88 20,591.88
20,591.88
AITB Bs .
245,600.00
1.71839 1.6371
257,795.24 Valor Ac tualiz ado 245,600.00 Valor s /Balanc e
20,591.88
2,197.72 Dep. Ac um. Edific ios Dep. Ac um. Vehic ulo
12,195.24 Diferencia D ep ep . Ac um um . E didi fi cici os os
B s. s.
2 5,5, 74 74 0.0. 00 00
1.71839 1.6371
Vehic ulo
Bs .
35,700.00
1.71839 1.6371
37,472.68 Valor Ac tualiz ado 35,700.00 Valor s /Balanc e
Deprec iac ion Edific ios Deprec iac ion Vehic ulo Deprec iac ion M&E Dep. Ac um. Edific ios
1,772.68 Diferencia B s. s.
1 2,2, 78 78 0.0. 00 00
1.71839
13,414.59 Valor Actualizado
1.6371
12,780.00 Valor s/Balanc e
Muebles y E ns ns er er es es
Bs .
27, 50 500. 00 00
285.02
2 ,1 97 97 .7 2
2,197.72
27,018.12 Valor Actualizado 25,740.00 Valor s/Balanc e
1,278.12 Diferencia
D ep ep . Ac um um . Ve hihi cu cu ol
1,278.12 634.59
Dep. Ac um. M&E
Ac tuali u alizac z ac ion o n De Depr pree cia ciacc ione o ne s Ac um um.
1.71839 1.6371
3,222.44 3,747.27 1,443.28 3,222.44
Dep. Ac um. Vehic ulo Dep. Ac um. M&E
Depr De pree cia ciacc ion o n AF del del pe pe rio riodo do (6 me me se se s)s)
3,747.27 1,443.28
8 ,4 12 12 .9 8
8,412.98
634.59 Diferencia 28,865.51 Valor Ac tualiz ado 27,500.00 Valor s/Balanc e
AITB Terreno
31,158.45 31,158.45
Revaluo T ecnico de Terreno
31,158.45
31,158.45
31,158.45
1,365.51 Diferencia Dep. Ac um. M&E
Bs .
5,740.00
1.71839 1.6371
6,025.02 Valor Ac tualiz ado 5,740.00 Valor s /Balanc e
Dep. Ac um. Edific ios AITB
285.02 Diferencia
30,240.56 27,554.68
Edific ios
R
l T
57,795.24
i d Edifi i
57 795 24
Los Beneficios Sociales, estan normados por la Constitucion Politica del Estado, Ley General del Trabajo, su Decreto Reglamentario Reglamentario y otras disposiciones complementarias, que le dan un caracter protector e irrenunciable. irrenunciable. Para este c aso no se cuenta con mucha informacion que nos pueda proporcionar un escenario mucho mas amplio y preciso del problema en si, pero para efectos practicos consideramos que el funcionario no fue liquidado, es por este motivo la demanda laboral, y nuestro Asesor Legal nos recomienda provisionar el 60% de lo demandado, debido a que presumimos que existen errores en el calculo y estimación de los Beneficios por parte del Funcionario. Con esta aclaracion, podemos relacionar el presente caso con la NC 1, ya que no se cumplieron los principios de PRUDENCIA y DEVENGADO, porque tenemos una obligacion identificada y no se registro el gasto.
Se actualizaron los Activos Fijos y s us Depreciaciones Acumuladas, Acumuladas, de acuerdo a la NC 3 Se deprecio de acuerdo al DS 24051 Se procedio a contabilizar el Revaluo Técnico de acuerdo a la NC 4
5,258.45 Diferencia Edific ios
RELACION CON NORMAS Los inventarios, se actualizan de acuerdo a la norma 3. Bajo el modelo de Valores Corrientes Ajustados. Ajustados.
57 795 24
DEPRECIACION Edific io
Bs .
Vehic ulo
257,795.24 x
Bs .
37,472.68 x
2.5% 12
x
20%
x
3,222.44 Depreciacion periodo
6
(6 m es es )
3,747.27 Depreciacion periodo
6
12 M&E
Bs .
28,865.51 x
D ep. Ac um . Vehic ulo Equipo de Vehic ulo R es erva p/revaluos tec nicos
17,161.86
Rev aluo Te Te cnico de de Ve Vehiculo
17,161.86
12,472.68 4,689.18
10% 12
x
1,443.28 Depreciacion periodo
6
(6 m es es )
REVALUO TECNICO
D ep. Ac um . M&E AITB Muebles y Enseres
7,468.29 4,602.30 12,070.59
R ev ev alal uo uo Te Te cn cn ico de de M ue ue blbl es es y En En se se re re s
Terreno D ep. Ac um . Terreno
17,161.86
(6 m es es )
111,158.45 0.00 111,15 111,158.4 8.455 80,0 80,000 00.0 .000
1 2,2, 07 070 .5 9
1 2,2,0 70 70 .59
31,158.45 Ajuste/Diferencia Valor Valor Conta Contable ble Reval Revaluo uo
(31,158.45) Diferencia Edific io D ep. Ac um . Edific ios
257,795.24 30,240.56 227,55 227,554.6 4.688 200, 200,00 000. 0.00 00
57,795.24 Ajuste/Diferencia Valor Valor Conta Contable ble Reval Revaluo uo
(27,554.68) Diferencia Vehic ulo D ep. Ac um . Vehic ulo
37,472.68 17,161.86 20,310 20,310.82 .82 25,0 25,000 00.0 .000
4,68 4,689. 9.18 18 Muebles y Ens eres D ep. Ac um . M&E
28,865.51 7,468.29 21,397 21,397.21 .21 15,0 15,000 00.0 .000
12,472.68 Ajuste/Diferencia Valor Valor Contabl a ble Reval Revaluo uo
Diferenc e rencia ia 13,865.51 Ajuste/Diferencia Valor Valor Contabl a ble Reval Revaluo uo
(6,397.21) Diferencia
#4 ACTIV ACTIVOS OS DIFERIDOS DIFERIDOS
Este enunciado deja en evidencia un incumplimiento a la NC 1 con el Principio de EXPOSICION.
D atos : Bs . 25,800.00 Gastos de Organizacion:
Alquileres C uentas por pagar
Ac tivos D iferidos
Aj us ust e d if er er en en cicia Al Alq uiui le re re s s /f ac ac tu ra ra
25,800.00 19,200.00 x
6,600.00 = 25% =
Alquileres Anticipados Anticipados = Bs. Segun Fac tura = Bs .
4,800.00
8000
87%
6,600.00 Segun Enunciado 6,960.00 Segun Fac tura
Seguros pag. x adelantado Gastos de Organizacion
Reclasificacion Al Alquilere s
1,650.00
2° AJUSTE
6,600.00
360 360
6,600.00
6,600.00
RECLASIFICAR 18840
6,600.00
ALQUILERES PAG. X ADEL
6960 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Gasto x Am ort. Gas tos de O rganiz ac ion Gas tos de O rganizac ion =
1° AJUSTE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
360.00 Diferencia no registrada
Dife ririr Gastos de Organizacion 25%
360.00
Diferir Gastos de Organizacion
01/09/2011 31/12/2011
x
3 60 60 .0 0
CREDITO FISCAL
4 MESES 6,600.00
360.00
19,200.00
DIFERENCIA Fecha Pago: Fec ha Ajus te:
360.00
4,800.00 4,800.00
4,800.00
4,800.00
3° AJUSTE ALQUILERES PAGADOS
DIFERIR
6960
ALQUILERES PAG. X ADEL
6960 290
1160 1160 1160
Diferir Alquileres Anticipados
24 meses Seguros Pagados Seguros pag. x adelantado
D ire ririr lo los Al Alquile re re s Ant icipados
1,650.00 1,650.00
1,650.00
1,650.00
4° AJUSTE DIFERIR GASTO ORGANIZACIÓN 18840 392.5 GASTO GASTO X AMORT. AMORT. GASTOS GASTOS DE OGASTO OGASTO X AMORT. AMORT. GASTOS GASTOS DE ORGA ORGANIZ NIZAC ACII 471 47100 AM OR OR T. T. A CU CU M MUU LA LAD A GA GAS TO TO S D E OR OR GA GAN IZAC IO N
4710 4 71 71 0
#5 CREDITO BANCAR BANCARIO IO CP Datos: Monto Tasa
Bs .
125,600.00 18%
Tiempo meses Amortizable zable Semestralmente Semestralmente
12
31/12/2011 15/10/2011
2 MESES 16 DIAS
Intereses Financieros Intereses Financieros por pagar
Deven De venga gam mie ient ntoo In Inte tere rese sess Financ n ancie iero ross
4,759.04
Crédito Bancario LP Crédito Bancario CP
Calculos:
Recl Re clasif a sific icac acio ionn del del Cred Credititoo por por plazo a zo 125,600.00
18%
x
x 2
Este asiento vulnera el principio de DEVENGADO de la NC 1, al no reconocer el gasto de una obligación ya identificada.
4,759.04
4,759. 7 59.04 04
4,759.04
125,600.00 125,600.00
12 125, 5,600. 6 00.00 00
125,600.00
3,768.00 Interes Devengado Meses
12 125,600.00
x
18% 365
x 16
991.04 Interes Devengado Dias
4,759.04 TotalIntereses
#6 DOCUMENTOS DOCUMENTOS POR COBRAR COBRAR ME Datos: Monto
Bs .
Tasa interes corriente Tasa interes penal Tiempo/plazo: meses
Doc. X cobrar
31/12/2011 01/10/2011
19,400.00
Actualización Doc. Por cobrar
27.83 27.83
Intereses por Cobrar Intereses Ganados
19,400.00
6.96
19,372.17 Valor Actualizado
6.97
19,400.00 Valor s/Balance
De ve ve ng ngamie ntnto Interes Corrie ntnte
726.46 726.46
Intereses por Cobrar Interese penales Vencidos 15 15%
x
27.83
726.46
726.46
(27.83) Diferencia
Calculos: 19,372.17
27.83
Este asiento vulnera el principio de DEVENGADO de la NC 1, al no reconocer los ingresos de forma mensual por derechos adquiridos.
2 MESES 30 DIAS
15% 3% 2
Bs.
Diferencia Cambio Doc. x cobrar
x 2
484.30 Interes Cte. (Meses)
15 15% 360
x 30
242.15 Interes Cte. (Días)
3% 3% 360
x 30
Devengamiento Interes Pe Penal
48.43 48.43
48.43
48.43
12 19,372.17
19,372.17
x
x
726.46 Total 48.43 Intereses Penales
48.43 Total
#7 ACCIONES ACCIONES FIDA FIDALGO LGO SA
Acciones Acciones Fidalgo Fidalgo Ganancia por Inv. Acciones
Datos: Q de acciones
=
70
Valor Nominal
=
1,000.00
Fidalgo SA Patrimonio Q de acciones
= =
150,000,000.00 125000
150,000,000.00 125000
200.00
x
1,200.00 1,000.00 200.00 70
Ajuste de Accione sFidalgo SA
Valor Nominal Actual Valor Nominal Anterior Diferencia
14,000.00
Bs.
Ganancia por inversiones Fidalgo SA
14,000.00 14,000.00
Se procedio a realizar la re expresion de las Inversiones de Acuerdo a la NC 7 14,000.00
14,000.00
14,000.00
#8 RE EXPRESAR CUENTAS MONETARIAY MONETARIAY PATRIMONIALES PATRIMONIALES Caja ME
Bs.
37,400.00
Se re expresaron las cuentas monetarias y patrimoniales de acuerdo a la NC 3 y NC 6. 6.96 6.98
37,292.84 Valor Actualizado 37,400.00 Valor s/Balance
Diferencia de Cambio Caja ME Actualizacion Caja ME
107.17
107.17
107.17 107.17
(107.16) Diferencia Cuen Cuenta tass por por paga pagarr ME
Bs. Bs.
76,0 76,000 00.0 .000
6.96 6.98
75,782.23 Valor Actualizado 76,000.00 Valor s/Balance (217.77) Diferencia
Capital Social
Bs.
250,000.00
1.71839 1.6371
262,413.72 Valor Actualizado 250,000.00 Valor s/Balance 12,413.72 12,413.72 Diferencia
Ajuste de de Capital Capital
Bs.
7,890.00 7,890.00
1.71839 1.6371
Bs.
5,789.00 5,789.00
Ajuste Ctas. x pagar ME
217.77 217.77
AITB Ajuste de de Capital Capital Ajuste cuentas patrimoniales
217.77
217.77
12,805.50
12,805.50
12,805.50 12,805.50 12,805.50
8,281.78 Valor Actualizado 7,890.00 Valor s/Balance 391.78 391.78 Diferencia Diferencia
Ajuste Glob. Glob. Patrimonio monio
Diferencia de Cambio Ctas. x pagar ME
1.71839
6,076.45 Valor Actualizado
1.6371
5,789.00 Valor s/Balance
AITB Ajuste Reservas Reservas Patrimoniales Patrimoniales Ajuste cuentas patrimoniales
941.90
941.90
941.90 941.90
287.45 287.45 Diferencia Diferencia AITB Reserva Legal
Bs.
8,400.00
1.71839 1.6371
8,817.10 Valor Actualizado 8,400.00 Valor s/Balance 417.10 417.10 Diferencia Diferencia
Ajuste Res. Res. Patrimoniales Patrimoniales
Bs.
4,780.00 4,780.00
1.71839 1.6371
5,017.35 Valor Actualizado 4,780.00 Valor s/Balance 237.35 237.35 Diferencia Diferencia
Resul Resultados t ados Acumu Acumulad lados os
Bs.
16,70 16,700. 0.00 00
1.71839 1.6371
17,529.24 Valor Actualizado 16,700.00 Valor s/Balance 829.24 829.24 Diferencia Diferencia
R es es ulult ad ado Ges tion
Bs .
35, 33 331.00
1.71839 1.6371
37,085.36 Valor Actualizado 35,331.00 Valor s/Balance 1,754.3 1,754.366 Diferencia Diferencia
Resultados Acumulados Ajuste cu cuentas pa patrimoniales
2,583.59 2,583.59
2,583.59
2,583.59 2,583.59
