Vraag 18: welke overdracht is geen levering in de zin van het wetboek: zou u hier een voorbeeld kunnen geven? => het gaat om de toepassing van art. 11 Wbtw (overdracht algemeenheid van goederen of een bedrijfstak). Bv. een handelaar brengt zijn handelszaak in in een vennootschap Verkopen of afstand: hoe bepalen of een lid van de bende van 4 moet beschouwd worden als particulier of belastingsplichtige? +> moet beschouwd worden als een belastingplichtige indien hij ervoor heeft gekozen, ofwel vorig kalenderjaar de aankoopdrempel heeft overschreden ofwel in het huidige kalenderjaar de aankoopdrempel (11.200) heeft overschreden of door een nieuwe aankoop gaat overschrijden. Hij wordt als particulier beschouwd indien hij geen keuze heeft gedaan en bovendien in het huidige en in het vorige kalenderjaar de drempel niet heeft overschreden Oefening 3 op intracommunautaire intracommunautaire levering:
Een firma in bouwmaterialen uit Antwerpen verkoopt op 8 april 2017 bakstenen aan een aannemer in Turnhout. Deze aannemer is bezig aan een huis in Eindhoven (Nederland) en is om deze reden ook in Nederland voor de btw geregistreerd. De bakstenen worden door de firma in bouwmaterialen op 18 mei afgeleverd vanuit de stapelplaats in Antwerpen en in opdracht van de aannemer naar Eindhoven gebracht. De factuur van 6 juni 2017 vermeldt een bedrag van 6.000 euro (excl. Btw). De betaling gebeurt door overschrijving op 7 juli 2017. Bij de bestelling op 8 april 2017 werd reeds een voorschot betaald van 1.500 euro. Het voorschot werd gefactureerd op 10 mei 2017. Bespreek de volgende btw gevolgen die verbonden zijn aan de bovenstaande gegevens: - de belastbare handeling - de plaats van de handeling - de schuldenaar van de btw - het tijdstip waarop de btw opeisbaar is Waarom wordt de belasting op het voorschot niet opeisbaar op het moment dat dit voorschot wordt betaald? Zouden we het bedrag van 6000 EUR niet moeten opsplitsen in: 1500 EUR opeisbaar op 8 april 4500 EUR opeisbaar op 6 juni Bij een binnenlandse levering zou dit wel het geval geweest zijn, maar niet bij een ICL/ICV. In dit laatste geval moet je enkel kijken naar de eindfactuur of indien deze niet tijdig is naar de 15de van de maand die volgt op de ICL/ICV
Indien op een dienst een voorschot wordt betaald, is de BTW wel opeisbaar op het moment dat dit voorschot wordt betaald? Ja als het voorschot wordt betaald voor de voorschotfactuur en voor het tijdstip waarop de dienst wordt verricht
Vraag 27: handelingen gelijkgesteld aan belastbare dienst. Waarom werd deze regeling ingevoerd? = equivalent van de onttrekkingen. Dus in hoofdzaak correctie van vroeger afgetrokken btw Indien er goederen van buiten de EU naar de EU worden ingevoerd
Bv CN -> DE maar douane controle in BE, BE BTW of DE BTW? +> btw van het land waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht (land waar ze binnenkomen of aan een opschortende douaneregeling worden onttrokken)
Vraag 48: Wanneer ontstaat het recht op aftrek. Wat indien achteraf wijzigingen optreden in het gebruik? => het recht ontstaat op het ogenblik dat de btw ope isbaar wordt en voor zover men over een originele factuur beschikt. Bij latere wijzigingen moeten er correcties gebeuren. Dit kan gebeuren op basis van bv. een onttrekking (= belastbare handeling) of op basis van een herziening (herberekening van de afgetrokken btw rekening houdende met de gewijzigde bestemming) Vraag 56: bespreek het bijzondere regime van de forfaitaire BTW-plichtigen -> meer info Het gaat om kleine ondernemingen die aan bepaalde voorwaarden voldoen. In dat geval moeten zij bepaalde verplichtingen niet naleven (o.a. geen dagboek houden van contante ontvangsten). Omdat de werkelijke omzet niet kan worden vastgesteld wordt deze forfaitair berekend vanuit hun aankopen Wat willen contanbtbelasting en inkohiering van de belasting zeggen? Contantbelasting wil zeggen dat er eerst moet worden betaald voordat de registratieformaliteit zal worden uitgevoerd. Bij inkohiering wordt eerst de formaliteit uitgevoerd en volgt daarna een aanslagbiljet op naam van de belastingplichtige zodat de schuld in zijn hoofde wordt vastgesteld Voorbeeld inbrengrecht: inbreng camion, waarde 40 000 EUR, je krijgt 300 000 EUR aandelen in de plaats + overname schuld 100 000 EUR, waarom wordt hier het vast recht (50 EUR) toegepast? => als het evenredig recht (in casu 0%) lager is dan 50€ wordt voor de federale rechten het minimumtarief van 50 euro toegepast Het verkooprecht op een schuld gelinkt aan een OG bedraagt 10% maar het verkooprecht op een schuld gelinkt aan een RG 0%. Waarom zit hier e en verschil op? => verkoop van OG = 10%, verkoop van RG is niet aan registratiebelasting onderworpen Renovatieabattement in Vlaanderen -> voorwaarde: het OG is op het ogenblik van de aankoop voor ten hoogste 4 opeenvolgende jaren opgenomen in een bepaalde register of inventaris of lijst. Wat wilt dit zeggen? => het gaat om register of inventaris van de verwaarloosde gebouwen die niet meer aan de voorwaarden van bewoonbaarheid voldoen en dus eerst gerenoveerd moeten worden voordat er opnieuw bewoning van het gebouw kan zijn Oefening 7 registratiebelasting:
In 1995 werd tussen Xander, Yves en Zoë een VOF opgericht, ieder voor een derde. Bij de oprichting van de VOF werden volgende goederen ingebracht: - een handelsgebouw te Antwerpen door Xander; - roerende goederen door Yves en Zoë. In 2000 heeft de vennootschap twee gebouwen aangekocht (respectievelijk gelegen te Brugge en te Westende). Bij de aankoop was het verkooprecht verschuldigd.
In 2003 heeft Zoë haar deelbewijs in de VOF overgedragen aan Bea. In 2017 beslissen de vennoten een einde te maken aan de vennootschap en de goederen van de vennootschap als volgt te verdelen: - Yves krijgt het onroerend goed te Antwerpen (ter waarde van 200 000 EUR); - Xander krijgt het gebouw te Brugge (ter waarde van 180 000 EUR) en roerende goederen (ter waarde van 20 000 EUR); - Bea krijgt het onroerend goed te Westende (ter waarde van 200 000 EUR). Waarom moet Xander 2.5% betalen?: het gaat om een VOF (bij NV bv zou dit niet kunnen) en het OG wordt toebedeeld aan iemand die reeds vennoot was op het ogenblik dat de vennootschap het OG met toepassing van het verkooprecht heeft aangekocht
De verjaringstermijn van registratierechten: wilt dit zeggen dat na het verstrijken van de termijn de verschuldigde registratierechten worden weggescholden? => Niet weggescholden, maar dan kunnen ze niet meer worden ingevorderd (komt een beetje op hetzelfde neer) Er wordt 0,3% belasting gehoffen op het bedrag van de inschrijving van hypotheken en voorrechten. Wat zijn voorrechten? => bevoordeliging van bepaalde schuldeisers waarbij de schuldeiser met het voorrecht eerst zal worden betaald
