Universidad Nacional De Trujillo: Alumna

Universidad Nacional de Trujillo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ALUMNA:

Cueva Castro Rossy Analy

PROFESOR:

Moreno Rodríguez Augusto Ricardo

CICLO :

1°

CARRERA :

Contabilidad y Finanzas

TRUJILLO – PERÚ 2017

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VIII.

DEFINICION:

La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa. Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama “Debito” o “Debe” y a la parte derecha “crédito “o “haber”, sin que estos términos tengan

ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. VIII.

REPRESENTACIÓN DE UNA CUENTA:

Las cuentas se representan por una T y tienen la siguiente estructura: 

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

La cuenta se divide en 2 partes; unas de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema dela cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la "debe o cargo", la derecha "haber o el abono", pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. Se anota sobre la parte superior del esquema de mayor “el nombre de la cuenta”, seguidamente, en las dos columnas de la misma se

anotan los valores numéricos, en la columna de la izquierda el debe y en la derecha el haber. Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. 2


La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado débito y un lado crédito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.

VIII.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA:

La estructura del esquema presentado es el siguiente: 1. Nombre completo de la cuenta 2. Debe, el lado izquierdo para registrar los débitos. 3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. Registros en la Cuentas T: 4. Debitar, una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; 5. Acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la columna Haber.

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6. Movimiento debito es la suma de todos los valores registrados en el Debe de una cuenta. 7. Movimiento crédito es la suma de todos los valores registrados en el Haber. Saldo en la cuenta T: Es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los valores registrados en la columna Haber. 8. Saldo Debito: Una cuenta tiene saldo debito cuando el movimiento del débito es mayor que el movimiento crédito. 9. Saldo Crédito: Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito.

VIII.

DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS

Necesariamente todas y cada una de las cuentas y en cualquier sistema de contabilidad están conformadas por dos partes o por dos espacios, si vale el término momentáneo por dos columnas, una titulada “Debe” que se expone al lado izquierdo y la otra titulada “Haber” expuesta al lado

derecho. Tanto el Debe como el Haber genéricamente nos sirven para practicar registros en términos de unidades monetarias expresadas en cantidades referentes a las transacciones suscitadas en una empresa a una determinada fecha. Sin embargo; debemos efectuar una muy marcada distinción entre ambas columnas, razón por la cual diremos: 

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El Debe tiene por finalidad expresa, registrar en términos de moneda todas aquellas transacciones que representen algo que una empresa o una cuenta recibe o ingresa. El Haber tiene por finalidad expresa, registrar en términos de moneda todas aquellas transacciones que representen algo que una empresa o una cuenta entrega o sale.

Cuando informamos una determinada transacción en la cuenta, el valor de la misma se escribe en una de estas dos columnas, dependiendo no solo del tipo de transacción sino también del tipo de cuenta. Es decir que una misma transacción, como por ejemplo un cliente que nos paga, puede ser ubicada en la columna de debe o en la columna de haber, dependiendo de qué es exactamente lo que esa cuenta represente (los movimientos de ese determinado cliente nuestros movimientos de caja, etc.) Uno de los errores más comunes es indicar el valor en la columna equivocada o no tener claro si un movimiento en particular es un debe o un haber. Para entender bien estos conceptos primero hay que determinar sobre quien se está haciendo una cuenta. 4


Si estamos haciendo una cuenta de clientes, es decir una cuenta de activos, y un cliente nos debe 2000 pesos, entonces esa cantidad va en el debe de esa cuenta. "Luego pensemos que el cliente nos paga, por ejemplo 1000 pesos. Esa cantidad va en el haber (siempre de la cuenta cliente). Por lo tanto, ahora hay una diferencia de 1000 pesos, es decir la cantidad que aún nos adeuda



Esquematización de una cuenta:

De acuerdo a lo citado anteriormente podemos esquematizar una cuenta de la siguiente manera:



Demostración:

Para realizar una demostración objetiva, que coadyuve a comprender lo expuesto anteriormente, tomaremos una cuenta, a la cual denominaremos “Cartera”. Por supuesto que; nos estamos refiriendo sino al objeto o utensilio que normalmente utilizan las damas. Razón por la cual, nuestro supuesto es el siguiente: 



Una damita, en la hora de almuerzo pide a su señor padre la obsequie $ 100.00 quien gentilmente le concede tal pedido. Antes de abandonar su hogar solicita $ 90.00 a su señora abuela quien también accede a tal solicitud. Una vez en la calle, se encuentra con su novio y lo honra llevándolo al cine comprando dos localidades en $ 70.00 y antes de ingresar a la sala cinematográfica lo invita a servirse un helado pagando por tal atención $ 80.00

Utilizando las finalidades expresas de las columnas tituladas Debe y Haber la registración es:

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V. 

MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos:  

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Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos:   

VI.

Movimiento deudor. Se le llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. Movimiento acreedor. Se le llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Saldo acreedor. Una cuenta tienes saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Saldo cero cuando la suma de los valores del debe y haber son iguales (D=H)

TECNICISMOS CONTABLES :

La Contabilidad posee un lenguaje propio, y que comprende un conjunto de términos específicos denominado “TECNICISMOS” cuyo uso es

fundamental para la operatividad del sistema contable. Las expresiones que se indican, constituirán el vocabulario adecuado que deberás utilizar para identificar el objetivo de cada registro. 

CUENTAS: Son cuadros (gráficos), que permiten registrar y acumular en forma ordenada datos, que provienen de las transacciones comerciales que se producen a través del tiempo.

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Contienen una serie de sectores que se habilitan con el fin de agrupar la información y facilitar su uso. ABRIR UNA CUENTA: es efectuar la primera anotación, cuando el elemento al que representa aparece por primera vez' en el proceso contable. DEBE: es el nombre convencional que se da a la parte izquierda de la cuenta, en la que se registran los aumentos, si la cuenta es de activo o de gastos, y las disminuciones, si se trata de una cuenta de pasivo, de neto o de ingresos HABER: es el nombre que se da a la parte derecha de la cuenta, en la que se reflejan los aumentos, si la cuenta es de Pasivo, de Neto o de ingresos, y las disminuciones, si se trata de una cuenta de activos o de gastos. CARGO: Es el registro o anotación numérica que se realiza en el DEBE de la cuenta. ABONO: Es el registro o anotación numérica que se realiza en el HABER de la cuenta. DÉBITO: Corresponde a la suma de los CARGOS. CRÉDITO: Corresponde a la suma de los ABONOS.

CUENTAS DE ACTIVO: Conjunto de “bienes” y “derechos” que posee la empresa. CUENTAS DE PASIVO: Conjunto de obligaciones que la empresa posee con personas externas a ella. CAPITAL: Lo que la empresa adeuda al propietario o propietarios que han entregado dinero o bienes para que funcione. SALDO DE LA CUENTA: es la cantidad obtenida al comparar el débito con el crédito de la cuenta. El saldo nos indica el valor del elemento representado y su situación deudora o acreedora con respecto al total del patrimonio. Si la suma del debe es mayor que la del haber, se dice que la cuenta tiene saldo deudor; cuando la suma del haber supera a la del debe, se habla de saldo acreedor. Saldo cero es el de una cuenta en la que el debe y el haber suman cantidades iguales.

VII. CARACTERISTICAS:     

Es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico Hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa Es parte de la estructura del sistema contable Es base para el análisis y registro uniforme de las operaciones Sirve de guía en la preparación de los estados financieros Sirve de guía en la preparación de los presupuestos 7




VIII. o

Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "débito" o "debe" y a la parte derecha "crédito" o "haber", sin que estos son términos tengan ningún otro significado más que el indicar una pura situación física dentro de la cuenta.

CRITERIOS PARA DENOMINAR LAS CUENTAS:

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES:

"Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada, asi mismo, los costos, los gastos, y las utilidades de un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden.

A. CUENTAS REALES O DE BALANCE: Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente, es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el "Balance general" 

ACTIVO: representa los bienes y derechos tangibles e intangibles apreciables en dinero como caja, bancos, mercancía, muebles entre otros, esta clase se caracteriza por estar en capacidad de generar beneficios, estar bajo el control de la empresa y por generar derechos. El movimiento de esta cuenta empieza y aumenta por el debe, disminuye por el haber por lo general su saldo es débito. "as cuentas que la conforman son* caja, bancos, clientes, acciones, terrenos y otras que se encuentran detalladas en el P6%. 8


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PASIVO: El pasivo nos representa las obligaciones que el ente económico contrae u obtiene en desarrollo de sus actividades, se pueden cancelar en dinero, bienes o servicios, comprende las obligaciones financieras, proveedores, diferidos, otros pasivos entre otros; las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. PATRIMONIO: Es la verdadera propiedad que posee la empresa, representa el valor de comparar el activo menos el pasivo, estos recursos son suministrados por los propietarios ya sea directamente o por el giro ordinario de sus negocios. Esta clase comprende los aportes de los socios, superávit de capital, su naturaleza es crédito.

B. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS: "Las cuentas nominales son llamadas de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son transitorias por que se cancelan al cierre del periodo contable. Comprende las cuentas del Estado de ganancias y Pérdidas: de ingresos, gastos, costo de ventas y costo de producción, de operación. 

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INGRESOS: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Estas cuentas empiezan y aumentan por el haber, normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo. GASTOS: una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento, esto constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables como por ejemplo el pago de sueldos, arriendo, servicios públicos y otros. Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y se cancelan por el haber. Su saldo es débito. COSTOS DE VENTA: representa el valor de adquisición de los artículos destinados parala venta., aumenta por el debe su saldo es débito. COSTO DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN: agrupa el conjunto que representan las erogaciones asociadas con la elaboración o la producción de bienes o prestación de servicios, de los cuales la empresa obtiene sus ingresos.

C. CUENTAS MIXTAS Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo, al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como, por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

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D. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y, en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que, a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra 

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CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS: los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de activo, por tanto, su saldo es débito, ejemplo: bienes y valores entregados en custodia o en garantía (cheque posfechado). CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, estas se manejan como cuentas de pasivo, por lo cual su naturaleza es crédito, ejemplo* bienes y valores recibidos en custodia o garantías.

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I.

DEFINICIÓN:

“La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en r egistrar

por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos de un balance general o estado de resultados; manteniéndose sumas iguales entre las partidas de cargo y abono, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital”. A= P+ C I.

ORIGEN:

La partida doble surgió a principios del siglo XIV según consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Milán – Italia. Sin embargo, fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la Partida Doble, la cual tiene un carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de sustento contable: El DEBE y El HABER. En base a la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la contabilidad y constituye el sistema más conocido y comúnmente empleado, ya que todo hecho contable debe ser registrado “Doblemente”.

Esto da lugar a una ecuación fundamental de la partida doble: A=P+C Activo = Pasivo + Capital Por lo tanto, reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene: Pasivo = Activo - Patrimonio P=A-C Patrimonio = Activo - Pasivo C=A-P II.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL

“La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas.”

Su principio fundamental es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un 11


elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un abono en otra (u otras). Ejemplo: 

Si adquirimos una máquina y la pagamos de contado por $ 5000, habrá que debitar la cuenta que recibe (maquinarias y acreditar por un mismo importe la cuenta que entrega (caja)

Es decir, la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la le y que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). De acuerdo con esta teoría, de la relación de la causa con el efecto, según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, y que, por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas, por lo que también se dice que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa. Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”.

III.

LAS REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

En la contabilidad de cualquier empresa, en cualquier parte del mundo, se utilizan técnicas especializadas para registrar, valorizar, reportar y evaluar las operaciones comerciales. ¿Cómo se distingue qué cuentas van en el Debe y otras en el Haber? ¿Qué significan? ¿Porque la clasificación de las cuentas en un Balance es cómo es? ¿Y los Estados Financieros porque se hacen así? La principal técnica que se aplica es la Partida Doble, y distingue tres tipos de Operaciones Comerciales, que se desenvuelven según la siguiente dinámica: a) OPERACIONES CON BIENES : Todo tipo de bien (dinero, mercaderías, muebles, maquinas, etc.) que ingresa es considerado con saldo DEUDOR (DEBE), y todo bien que sale es considerado con saldo ACREEDOR (HABER). b) OPERACIONES CON PERSONAS: Toda persona que recibe algo (Ejem: Bienes) es considerada con saldo DEUDOR, y toda persona que entrega algo es considerado con saldo ACREEDOR. c) OPERACIONES QUE GENERAN GASTO O GANANCIA: Toda operación que genera Gasto (Ejem: Cargas de Personal) es de saldo 12


DEUDOR, y toda operación que genera Ganancia (Ventas) es de saldo ACREEDOR. En resumen, las reglas del juego son: 

BIENES  INGRESA = DEBE  SALE = HABER



PERSONAS  RECIBE = DEBE  ENTREGA = HABER



GASTO O GANANCIA  GASTO = DEBE  GANANCIA = HABER



REGLAS DEL CARGO Y ABONO:

Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital, se formaron las siguientes reglas:

1. Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital (-C)   

2. Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo (-A) Cuando aumenta el Pasivo (+P) Cuando aumenta el Capital (+C)   

IV. DETERMINACIÓN DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR:

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación mercantil deberá siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio elemental: “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Cualquier operación mercantil cuenta con 2 partes: una que recibe llamada Deudora y otra que entrega llamada Acreedora. 13


La parte que recibe y la que entrega esta representada por una o más cuentas tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega, teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble “Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa”

Es evidente que en una operación mercantil existe una persona que entrega y otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. En otras palabras, al comprar un producto debe existir una persona que compra y otra que vende. Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son:

I. PARA PERSONAS:  

Toda persona que recibe es Deudora. ¿Quién recibe? Toda persona que entrega es Acreedora. ¿Quién entrega o dá?

II. PARA COSAS Y VALORES:  

Todo valor que ingresa es Deudor. ¿Qué valor ingresa? Todo valor que sale es Acreedor. ¿Qué valor sale?

III. PARA RESULTADOS:  

Toda pérdida es Deudora. ¿Existe pérdida? Toda ganancia es Acreedora. ¿Existe ganancia?

Con las preguntas respectivas el estudioso podrá determinar las cuentas deudoras y acreedoras. IV.

Ejemplo

Si Carlos entrega a Pepe 100 soles en calidad de préstamo se determina lo siguiente: para distinguir el deudor del acreedor es necesario trazar una línea vertical y escribir a la izquierda la palabra RECIBE y a la derecha la palabra ENTREGA.

Recibe Pepe S/. 100.00

Entrega Carlos S/. 100.00 .

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