(UN1) Contabilidad Financiera Para La Toma de Decisiones, NIIF

UNIVERSIDAD ICESI FACULTA FACULTAD D DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO CONTABLE Y FINANCIERO

Contabilidad Financiera para la toma de Decisiones La contab contabili ilidad dad es un sistem sistema a de inform informaci ación ón que clasifica, clasifica, registra, registra, resume y presen presenta ta las las transa transacci ccion ones es y movimi movimien entos tos de dinero dinero o biene bieness repres represen entab tables les en dinero dinero,, para para determinar los resultados del período de una entidad económica. Su finalidad es establecer, interpretar y analizar los resultados del período, planear las las fina finanz nzas as de la empr empres esa a y esta establ blec ecer er un plan plan de segu seguim imie ient nto o para para controlar la ejecución de sus planes, la veracidad de las operaciones realizadas y de igual forma su registro. El gobierno nacional estableció el Plan nico de !uentas "P#!$ para todas las entidades económicas y en el determinó los nombres de las cuentas que se utilizar%n en el registro de las transacciones de las empresas. En el marco conceptual de la contabilidad se encuentran los Principios de !ontabilidad &eneralmente 'ceptados, los cuales est%n formados por un conjunto de convenios y normas, conceptos b%sicos y de reglas que deben ser observadas al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y las actividades de las personas naturales y jurídicas en !olombia. En su estructura b%sica el marco conceptual en el (ecreto )*+ de - incluye/ • • •

Los objetivos b%sicos de la contabilidad, Las cualidades de la información contable y Las normas contables b%sicas.

Objetivos básicos •

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!onocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente económico, reconocer la obligación que tiene de responder con estos recursos a sus propi propieta etario rioss y a los tercer terceros0 os0 mostra mostrarr los los cambi cambios os que que e1pe e1perim riment entan an los los recursos y determinar el resultado de los mismos durante un período contable. 2acer que la codificación, el registro y la presentación de la información contable sea clara, precisa y 3til para/ •

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'yudar a la administración administración a orientar orientar la organización organización y dirección de la empresa, empresa, con una información oportuna y veraz. Predecir comportamientos futuros de las cuentas m%s importantes, como los flujos de efectivo, ventas, costos, gastos, utilidades utilidades e inversiones, inversiones, entre otras. 4omar decisiones de crecimiento, inversión, capitalización y cr5dito en el corto y largo plazo. Servir de base para la valoración de la empresa, la determinación de los prec precio ioss de los los prod produc ucto toss o tari tarifa fass de los los serv servic icio ios, s, la esti estima maci ción ón de las las obligaciones tributarias, el an%lisis de la situación financiera y la planeación de las actividades de la empresa. Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa. Ejercer el control sobre todas las operaciones operaciones de la entidad económica.

Cualidades de la información contable

Análisis Financiero

Mercedes Fajardo Ortiz

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El objetivo de la contabilidad contabilidad se cumple cuando su información es confiable y se utiliza adecuadamente adecuadamente y la calidad de la información contable sólo se obtiene cuando cumple los siguientes requisitos/ • • • •

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Es comprensible, clara y f%cil de entender Útil para Útil para el cumplimiento de los objetivos que persigue Pertinente para Pertinente para que posea valor de retro6alimentación retro6alimentación y de predicción Oportuna para para que permi permita ta detec detectar tar a tiempo tiempo las accio acciones nes neces necesari arias as para para corregir las fallas y e1plorar nuevas posibilidades posibilidades Confiable, Confiable, de tal manera que sea neutral, equitativa, verificable y represente fielmente los 7ec7os económicos Comparable, Comparable, para lo cual debe 7aber sido preparada con bases uniformes y consistentes, a lo largo de varios períodos contables

Normas Contables Básicas Son Son un conj conjun unto to de post postul ulad ados os,, conc concep epto toss y limi limita taci cion ones es que que fund fundam amen enta tan n y circun circunscr scrib iben en la inform informaci ación ón contab contable le,, con el fin de que que goce goce de las cualid cualidade adess anteriores. Las normas b%sicas son las siguientes/ nte económico Es la empresa entendida como una actividad económica organizada como unidad distinta de las dem%s. Continuidad Los recursos y 7ec7os económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si la empresa continuar% o no funcionando normalmente en los períodos futuros. !nidad de medida Los recursos y 7ec7os económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida, para el caso de !olombia ser% el Peso !olombiano. Per"odo Las Las perso personas nas natur natural ales es o jurídi jurídicas cas deben deben prepa preparar rar y difund difundir ir perió periódic dicame amente nte estados financieros durante su e1istencia legal, por lo menos una vez al a8o con corte al - de diciembre. #aluación o medición Los recursos y los 7ec7os económicos deben ser cuantificados apropiadamente en t5rminos de la unidad de medida. Pueden tenerse en cuenta el valor o costo 7istórico, valor actual o de reposición, valor de realización o de mercado, valor presente o descontado, entre otros. sencia sobre forma Los recursos y los 7ec7os económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no 3nicamente en su forma legal. •

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$ealización Sólo Sólo pued pueden en reco recono noce cers rse e 7ec7 7ec7os os econ económ ómic icos os real realiz izad ados os,, que que pued puedan an compro comproba barse rse que se presen presentar taron on como como consec consecue uenci ncia a de evento eventoss pasad pasados os,, internos o e1ternos, en los cuales el ente económico tiene o tendr% un beneficio o un sacrificio económico, o 7a e1perimentado un cambio en sus recursos, todos ellos cuantificables en la unidad de medida. %sociación Se deben asociar los ingresos devengados de cada período con los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registr%ndolos simult%neamente en las cuentas de resultado. •

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&antenimiento del patrimonio Se entiende que un ente económico obtiene utilidad o e1cedentes en un período, 3nica 3nicamen mente te despu despu5s 5s de que que su patri patrimon monio io al inici inicio o del mismo mismo,, e1clu e1cluida idass las transferencias de recursos a otros entes, realizadas conforme a la ley, 7aya sido mantenido o recuperado. 9sta evaluación puede 7acerse respecto al patrimonio financiero "aportado$ o del patrimonio físico "operativo$. "operativo$. $evelación plena El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación finan financie ciera, ra, los los cambi cambios os que 5sta 5sta 7ubier 7ubiere e e1per e1perim iment entado ado,, los cambi cambios os en el patrimonio, el resultado de las operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. •

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9sta norma se satisface a trav5s de los estados financieros de propósito general, de las notas a los estados financieros, de información suplementaria y de otros info inform rmes es,, tale taless como como el info inform rme e de los los admi admini nist stra rado dore ress sobr sobre e la situ situac ació ión n económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno, los dict%menes o informes de los revisores fiscales. 'mportancia relativa o materialidad El reconocimiento y presentación de los 7ec7os económicos debe 7acerse de acuerdo con su importancia relativa. #n 7ec7o económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta cuenta las las circun circunsta stanci ncias as que lo rodea rodean, n, puede puede altera alterarr signi signific ficati ativam vament ente e las las decisiones económicas de los usuarios de la información. Prudencia !uan !uando do quie quiera ra que que e1is e1ista tan n difi dificu cultltad ades es para para medi medirr de mane manera ra conf confia iabl ble e y verificable un 7ec7o económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos o de subestimar los pasivos y los gastos. Caracter"sticas y prácticas de cada actividad Procurando en todo caso la satisfacción de las cualidades de la información, la contab contabililida idad d debe debe dise8a dise8arse rse tenie teniendo ndo en cuenta cuenta las limit limitaci acion ones es razona razonable bless impuestas por las características y pr%cticas de cada actividad, tales como/ la naturale naturaleza za de sus operacio operaciones, nes, su ubicaci ubicación ón geogr%fic geogr%fica, a, su desarrol desarrollo lo social, social, económico y tecnológico. •

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El (ecreto )*:; del - proporciona el Plan nico de !uentas para !olombia que busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas/ Catalogo Catalo go de Cuentas Cuenta s )  + : * > @ 

Clase 'ctivo Pasivo Patrimonio
'ctualmente, el &arco Conceptual para la información financiera, N''( establece N''( establece los concep conceptos tos relaci relaciona onados dos con la prepa preparac ración ión y presen presentac tación ión de los los estado estadoss financieros. Este comprende el objetivo de la información financiera, financiera, las características



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cualitativas de la información financiera 3til, la definición reconocimiento y medición de los elemen elementos tos de los los Estado Estadoss Ainan Ainancie cieros ros,, adem%s adem%s los los concep conceptos tos de capita capitall y mantenimiento mantenimiento de capital.

)* Objetivo Objetivo de la informac información ión financier financiera a con propósi propósito to general, general, seg+n seg+n N''( Proporcionar Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea 3til a los inversores, prestamistas y otros acreedores e1istentes y potenciales para tomar deci decisi sion ones es sobr sobre e el sumi sumini nist stro ro de recu recurs rsos os a la enti entida dad. d. Esas Esas deci decisi sion ones es conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar proporcionar o liquidar pr5stamos y otras formas de cr5dito. Las decisiones que tomen inversores e1istentes o potenciales sobre la compra, venta o mantenimiento de patrimonio e instrumentos de deuda dependen de la rentabilidad que esperen obtener de una inversión en esos instrumentos, por ejemplo dividendos, pagos del principal e intereses o incrementos del precio de merca mercado do.. (e forma forma simila similar, r, las las decis decisio iones nes que tomen tomen presta prestami mista stass y otros otros acreedores e1istentes o potenciales sobre proporcionar o liquidar pr5stamos y otras formas de cr5dito dependen de los pagos del principal e intereses u otra rentabilidad que esperen obtener. #suarios de la información financiera con propósito general general  Bumerosos inversores, prestamistas y otros acreedores e1istentes no pueden requ requer erir ir que que las las enti entida dade dess que que info inform rman an les les prop propor orci cion onen en info inform rmac ació ión n directamente y deben confiar en los informes financieros con propósito general para obtener la mayor parte de la información financiera que necesitan. Por consiguiente, ellos son los principales usuarios a quienes se dirigen los informes financieros con propósito general.

-* Caract Caracter" er"sti sticas cas cualitati cualitativa vass de la inform informaci ación ón financ financier ieraa +til, +til, seg+n seg+n N''( Las características cualitativas de la información financiera 3til identifican los tipos de info inform rmac ació ión n que que van van a ser ser prob probab able leme ment nte e m%s m%s 3til 3tiles es a los los inve invers rsor ores es,, pres presta tami mist stas as y otro otross acre acreed edor ores es e1is e1iste tent ntes es y pote potenc ncia iale less para para la toma toma de decisiones sobre la entidad que informa a partir de la información contenida en su informe financiero "información financiera f inanciera$. $. Para Para que que la infor informac mación ión finan financie ciera ra sea 3til, 3til, debe debe ser releva relevante nte y repres represent entar ar fielmente lo que pretende representar. La utilidad de la información financiera se mejora si es comparable, comparable, verificable, oportuna y comprensible. comprensible. •

Caracter"sticas cualitativas fundamentales )* $ele elevancia ia La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios. La información puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovec7arla o son ya conocedores de ella por otras fuentes.



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-* $epresentación fiel Los informes financieros representan fenómenos económicos en palabras y n3meros. Para ser 3til, la información financiera debe no solo representar los fenómenos relevantes, sino que tambi5n debe representar fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ser una representación fiel perfecta, una descripción tendría tres características. Sería completa, neutral y libre de error .

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Completa incluye toda la información necesaria para que un usuario comprenda el fenómeno que est% siendo representado, incluyendo todas las descripciones y e1plicaciones necesarias. Neutral #na descripción neutral no est% sesgada, ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada de cualquier forma para incrementar la probabilidad de que la información financiera se reciba de forma favorable o adversa por los usuarios. .ibre de error no 7ay errores u omisiones en la descripción del fenómeno, y que el proceso utilizado para producir la información presentada se 7a seleccionado y aplicado sin errores.

Caracter"sticas cualitativas de mejora )* Comparabilidad característica cualitativa que permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas, para que los usuarios puedan elegir entre alternativas, por ejemplo, vender o mantener una inversión, o invertir en una entidad que informa o en otra, comparando la información financiera con la de entidades similares o con información similar sobre la misma entidad para otro periodo u otra fec7a. -* #erificabilidad ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los fenómenos económicos que pretende representar. La verificación puede ser directa o indirecta. =erificación directa significa comprobar un importe u otra representación mediante observación directa, por ejemplo, contando efectivo. =erificación indirecta significa comprobar las variables de un modelo, fórmulas u otra t5cnica y recalcular el resultado utilizando la misma metodología. /* Oportunidad significa tener información disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de influir en sus decisiones. 0* Comprensibilidad La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y concisa la 7ace comprensible .

1aller de cualidades de la información contable 2 normas básicas '* P$3!N1%4 5 4.CC'6N &!.1'P.

-. (e acuerdo a lo establecido en las cualidades la información contable, responder / -.-. La información contable es confiable cuando/ a$ Posee valor de retroalimentación b$ 2a sido preparada sobre bases uniformes c$ Es neutral y verificable d$ Cesponde al inter5s de los socios.



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-.) La información contable es pertinente cuando/ a$ Es 3til y oportuna b$ El real, clara y posee valor de predicción c$ Posee valor de retroalimentación d$ Posee valor de retroalimentación, predicción y es oportuna -. La información contable es comparable cuando/ a$ Es predictiva y oportuna b$ Se prepara sobre bases uniformes c$ Se presenta comparativamente con estados financieros de a8os anteriores d$ Se presenta con notas de revelación a los estados financieros. ''* P$3!N1%4 5 (%.4O 7 #$5%5$O

). !onteste falso o verdadero seg3n el caso "normas b%sicas$/ ).- Elementos tales como tendencias negativas, indicios de posibles dificultades financieras y otras situaciones e1ternas o internas tienen que ver con la norma b%sica de la $%.'8%C'6N* a$

A " $

b$

v " $

).) Se entiende que un 7ec7o económico se 7a realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o e1ternos, el ente económico tiene o tendr% un beneficio o sacrificio económico, o 7a e1perimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables. Este principio tiene que ver con la norma b%sica de %4OC'%C'6N. a$

A " $

b$

v " $

). !uando quiera que e1istan dificultades para medir de manera confiable y verificable un 7ec7o económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos. Este principio tiene relación con la norma b%sica de la P$!5NC'%* a$

A " $

b$

v " $

'''* P$3!N1%4 5 %P%$%&'N1O

(etermine en cada caso la respuesta que corresponde de acuerdo a las normas t5cnicas de acuerdo a lo establecido en el decreto )*+6.



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a$ La utilidad o ganancia de un ente económico debe estar basada sobre los ingresos "ventas$, costos y gastos del periodo respectivo en el cual se realizaron las ventas b$ Los activos fijos y dem%s bienes de la empresa deben estar valorados a su costo actual o de mercado c$ Los costos y gastos no se deben subvaluar o sobrevalorar. d$ La determinación de los resultados de un negocio se deben medir en el tiempo, diferenciando temporalmente su determinación. e$ Se deben revelar todas las situaciones contingentes que generen inestabilidad económica dentro de la empresa. f$ Las operaciones económicas se deben registrar de acuerdo a su aporte real dentro de la operación del negocio.

-. Esencia sobre la forma ). !ontinuidad . =erificación de las afirmaciones. +. Prudencia :. Periodo *. 'sociación >. =aluación  medición

'#* P$3!N1%4 P%$% 9P.'C%$

' continuación se mencionan varios enunciados, de los cuales usted debe e1plicar si son o no correctos, con base en las normas b%sicas y t5cnicas del decreto )*+ de -/ -. En la empresa donde usted es Cevisor Aiscal observa que en los libros de contabilidad e1isten registros de compras de mercancías. #sted solicita los respectivos soportes, obteniendo como respuesta del au1iliar que el proveedor aun no le 7a enviado las facturas. ). En la empresa van a realizar la compra de una maquinaria, para lo cual solicitan varias cotizaciones, el !ontador decide registrar en la contabilidad el valor de la cotización m%s económica. . #na empresa tiene operaciones con un proveedor del e1terior el cual le factura en dólares, por lo cual el !ontador de la empresa procede a contabilizar la transacción en esta moneda, para así mismo reflejarla en los estados financieros. El au1iliar contable le afirma que esta transacción se debe registrar es en pesos 7aciendo la respectiva conversión. +. ' su empresa llega una factura por compra de mercancías, por un valor de D.,@;, el asistente contable procede a registrar la operación por D-;;.;;;. :. #na compa8ía que se dedica a la venta de automóviles registra la compra de ellos en una cuenta de . En su empresa el contador decide presentar los estados financieros cada a8o y medio, puesto que los accionistas y el revisor fiscal así se lo solicitaron. @. La empresa adquiere un ve7ículo usado para su uso, el valor de la transacción es de D:.;;;.;;;, pero dic7o ve7ículo se consigue en el mercado mínimo por D-;.;;;.;;;. (ebido a esto se decide registrar en la contabilidad esta 3ltima suma, ya que se afirma que se debe reflejar la realidad económica.

2. LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL '* .% &P$4% La contabilidad se ocupa de la empresa como ente económico. Para la contabilidad, la empresa es una persona independiente de sus due8os, capaz de poseer, enajenar y



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comprometerse. Esta empresa, compa8ía o socio, puede ser una sociedad mercantil, industrial o de prestación de servicios. El !ódigo de !omercio la define así/ FSe entender% por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios. (ic7a actividad se realizar% a trav5s de uno o m%s establecimientos de comercio.F ''* %PO$14 5 C%P'1%., %C1'#O4 7 P%4'#O4 )* Capital !uando el propietario o los socios de una empresa 7acen aportes de capital, pierden la propiedad de los bienes aportados/ dic7a propiedad pasa a ser de la empresa. Sin embargo, las personas no est%n regalando ni vendiendo sus aportes a la empresa sino que est%n cambiando la propiedad de los bienes aportados por la propiedad de la empresa. ' su vez, 5sta adquiere una responsabilidad con los propietarios y debe responder a 5stos, por el valor que se le fijó al bien cuando fue aportado, si fue diferente a efectivo. Si posteriormente, la empresa valoriza uno de estos bienes o lo vende por un valor diferente del aportado, el capital del accionista aportante no se modifica, es decir contin3a siendo aqu5l que se fijó en el momento de realizar el aporte. Las utilidades o las p5rdidas que la empresa obtenga en el transcurso de sus operaciones, se registran en el grupo de cuentas del patrimonio y lo modificar%n, mas no en el monto del capital aportado. Conceptos de capital, seg+n &arco Conceptual de las N''( La mayoría de las entidades adoptan un concepto financiero del capital al preparar sus estados financieros. Gajo esta concepción del capital "concepto financiero del capital$, que se traduce en la consideración del dinero invertido o del poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de la entidad. Si, por el contrario, se adopta un concepto físico del capital, que se traduce en la consideración de la capacidad productiva, el capital es la capacidad operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el n3mero de unidades producidas diariamente. El capital, tambi5n llamado Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. El patrimonio puede subclasificarse a efectos de su presentación en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas, las reservas específicas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital. -* %ctivos 'ctivos son todas las cosas de valor, tangibles e intangibles, que son de propiedad de la empresa y que se pueden representar en dinero. Los activos los recibe la empresa de sus propietarios, de sus acreedores, o son ganados por la misma empresa, cuando cambia activos de menor valor por otros de mayor valor0 5stos son la base de las utilidades de la empresa. (e lo anterior se deduce que, en el momento de la fundación, los activos tienen un valor igual al del capital aportado. %C1'#O4 : C%P'1%. !n activo, seg+n &arco Conceptual de las N''(, es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un Análisis Financiero


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activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad. Puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la entidad. Puede tambi5n tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de producción. /* Pasivos La obtención de nuevos activos puede ocurrir cuando/ se compran o se cambian por otros activos de la empresa, se recibe un nuevo aporte de capital, o se asume una deuda con la persona que entrega el activo a la empresa. En este 3ltimo caso, surge una nueva responsabilidad con dic7a persona, a quien llamaremos acreedor. La contabilidad llama Pasivos a las obligaciones que la empresa tiene con los acreedores, porque de ellos 7a recibido un bien o un servicio y a3n no se lo 7a pagado. !n pasivo, seg+n &arco Conceptual de las N''(, es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. #n pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser e1igibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. 0* .a cuación fundamental de la contabilidad Cesumiendo, podemos decir que el valor de los bienes proporcionados a la empresa por la inversión de los propietarios, la de los acreedores y los generados por las utilidades, constituye el total del 'ctivo, llamado tambi5n Patrimonio Gruto, y 5l representa los intereses de los propietarios "Propiedad, !apital o Patrimonio$ m%s los de los acreedores "Pasivo$. Lo anterior se resume en la siguiente ecuación/ %C1'#O : P%4'#O ; P%1$'&ON'O Ella se denomina ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD. Es FAundamentalF porque sirve de base para el desarrollo de todo el mecanismo contable. Ella no agrupa o re3ne elementos 7omog5neos o de la misma naturaleza. nicamente e1presa que la suma del valor de los activos del negocio, ser% siempre igual a la suma de los intereses que los acreedores y los propietarios tengan sobre el activo. El activo figura al lado izquierdo de la ecuación, mientras que al lado derec7o se consignan los intereses de los acreedores y de los propietarios, intereses que constituyen las fuentes u origen del activo. Esta ecuación fundamental es el pilar sobre el cual est% fundada la contabilidad. En su principio de igualdad descansa toda la lógica contable. ' ella podremos acudir toda vez que tengamos dudas sobre el registro de una transacción. '''* C%$%C1$'41'C%4 5 .% P$OP'5%5 7 . P%4'#O



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La propiedad y el pasivo son las 3nicas fuentes del activo0 en 5l no e1isten otros intereses distintos. La propiedad y el pasivo tienen en com3n el que ambos representan un inter5s parcial en el valor total del activo y sin que 7aya una relación directa con determinados elementos del mismo. El inter5s de la propiedad es de car%cter permanente, en cuanto se8ala una vinculación con la empresa que durar% mientras 5sta e1ista. ?tra característica de la propiedad es que asume todos los riesgos del negocio0 absorbe los aumentos en el patrimonio por concepto de utilidades obtenidas y no distribuidas, así como las disminuciones por concepto de p5rdidas de cualquier clase. Esta característica le imprime a la propiedad la condición de ser residual, condición que se identifica en la siguiente forma de la ecuación fundamental/ P%1$'&ON'O : %C1'#O 2 P%4'#O Esto significa que el valor de la propiedad es siempre igual al monto en el cual el valor total del activo e1cede al del pasivo. En otras palabras, si en un momento dado la empresa pagar todas las obligaciones contraídas con los acreedores, el saldo en activos correspondería al capital de los propietarios0 los aportes por ellos realizados, que pueden 7aber aumentado por las utilidades o disminuido por las p5rdidas resultantes de las operaciones de la empresa. El 7ec7o de que la propiedad pueda aumentar o disminuir seg3n las utilidades o las p5rdidas, e1presa su car%cter el%stico y residual. (ebido a la naturaleza residual y el%stica de la propiedad, que absorbe los cambios en la relación entre activos y pasivos, ella permite mantener de manera permanente y establecer el equilibrio de la ecuación fundamental. Por ejemplo/ si el valor de los activos e1cede al de los acreedores por utilidades generadas, la propiedad aumenta manteniendo la igualdad de la ecuación. jercicio ) La empresa L' ESPEC'BH' S.'. presenta a continuación la información de su situación financiera a diciembre - de );;/

%C1'#O4

:

'. !orrientes Efectivo !uentas 1 !obrar Iercancías Seguro Pagado 'ntic* 1otal %* corriente '.fijo Iuebles y enseres =e7ículos 1otal %* (ijo &asto diferido

1otal %ctivos

).@:; .@;; @.:;; -.;;; <)=*)>? ).-@; --.;;; <)/*)@? .;;;

< /-*//?

P%4'#O4 P. !orrientes !uentas 1 pagar ?bligac. Gancos Servicios 1 pagar Letra 1 pagar 1otal P* corriente P. Largo plazo ?bligac. Gancos

1otal Pasivos

; .:; ).;;; :@; ;; < =*@/?

P%1$'&ON'O !apital social #tilidad acumulada

-@.;;; .;;;

1otal Patrimonio

< -)*???

+.:;;

< ))*//?

Cesponda las siguientes preguntas/ a. b. c. d. e.

J!u%nto vale el 'ctivo J!u%nto vale el Pasivo J!u%nto vale el Patrimonio Elabore la ecuación Aundamental y reemplace los valores en ella J!u%nto vale la inversión total de la empresaK



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f. J!ómo financia la empresa sus pertenenciasK g. J!u%nto de lo que tiene la empresa le corresponde a los due8osK 7. J!u%nto de lo que tiene la empresa le corresponde a los acreedores terceras personasK i. J!u%les son las características b%sicas del 'ctivoK j. J!u%les son las características b%sicas del PasivoK . J!u%les son las características b%sicas del PatrimonioK l. (etermine la ecuación patrimonial en forma porcentual m. (ibuje un gr%fico de pastel con esta distribución porcentual n. J!u%l es el nivel de endeudamientoK "ver P%g. ))$ o. J!u%l es el leverageK p. J!u%l es el nivel de solvenciaK q. J!u%l es el capital de trabajoK r. J!u%l es la razón corrienteK s. J!u%l es la razón %cidaK t. &rado de concentración de la deudaK

Ejercicio )/ Celacione debidamente clasificadas en la ecuación fundamental, las cuentas y valores que aparecen abajo, cuadre la ecuación por diferencia con la cuenta utilidad o p5rdida y d5 respuesta a las mismas preguntas / !uentas por cobrar Gancos Iaquinaria Edificio (ocumentos por pagar
@;.;;.;;; :.-@;.;;; *+.>;;.;;; )).;;;.;;; -:.-@;.;;; ).:;;.;;; :);.;;; -:*.;;; -.)-:.;;; *;.;;;.;;; ;.;;;.;;; *.-*;.;;; *:.:;;.;;;

Patente de fabricación
-@.;;;.;;; -*.*;;.;;; )@.;;;.;;; -;;.;;;.;;; ):.;@;.;;; -.:;;.;;; -:.;;;.;;; ).:;;.;;; ).;;;.;;; *;.:;.;;; -).-@;.;;; :).;;;.;;; -:.-@;.;;;

Ejercicio / !on la siguiente información tomada de la p%gina Meb de la Superfinanciera, dar respuesta a las mismas preguntas/

ALMACENES ÉIT! S.A. A Diciembre "# de 2$$% ACTI&!S 'ASI&! 'AT(IM!NI! 5.937.611,36 100%

2.543.644,09 43%

3.393.967,26 57%

Fuente: Superintendencia Financiera de Colombia .!uper"nanciera.#o$.co

'#* . A!'.'B$'O 5 .% C!%C'ON (!N5%&N1%. 4odas las transacciones que realiza la empresa y que constituyen un movimiento de dinero o de bienes que se pueden representar en dinero, la contabilidad las clasifica y las registra en libros, tarjetas o comprobantes o computadores, seg3n el sistema que



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