Universidad Nacional Evangélica (UNEV) Profesor: Juny Santiago Álvarez Trabajo Para Evaluación Final Dar Repuesta A Las Siguientes Preguntas 1. Quienes están obligados a presentar declaración de impuesto? Ver art. 330 C.T. 1.1 Las personas físicas. 1.2 Los administradores administradores o representantes representantes legales de los menores y de los interdictos, en cuanto a las rentas que correspondan a sus representados. 1.3 Los presidentes, directores, gerentes, administradores, apoderados y demás representantes de personas jurídicas y de toda otra entidad, o patrimonio, en cuanto cuanto a las rentas rentas de éstos. 1.4 Los síndicos síndi cos de quiebras, los representantes representan tes de las sociedades en liquidación y los secuestrarios secuestrarios en cuanto a las rentas de empresas o explotaciones bajo secuestro. 1.5 Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de éstos, el cónyuge superviviente superviviente y los herederos 1.6 El marido, excepto en los casos de separación de bienes, en cuanto a los bienes comunes y propios adquisición que el dinero proviene de los indicados conceptos y esto no sea impugnado, las rentas respectivas de los esposos casados bajo el régimen de separación de bienes se liquidarán como propias de cada uno. .
2. En que consiste la base despreciable? despreciable? Según en ART:287, La base Despreciable consiste en la taza y categoría en la que se desprecian los bienes . también nos indica cuyos porcentajes si estos bienes so arrendados o propios.
A) Los porcentajes aplicados para las categorías de activos fijos 1.2.3,serán determinados en base al: 5% para la categoría 1. 25% para la categoría 2. 15% para la categoría 3. B) Y a los activos de categoría ll y lll son destinados al arrendamiento el porcentaje de depreciación a ser aplicados es de: Categoría ll 50% y Categoría lll 30%. C) Los activos de la categoría 1 se registran en cuentas : Conjuntas? No. Separadas? Si. Y se desprecian en un 5%. 3. Los activos de la categoría 2 serán colocados en cuentas separadas? Si. 4. Las cuentas incobrables podrán ser reducidas como gastos , siempre que se demuestre su incobrabilidad a través de: El inicio de cobro compulsivo? No. La quiebra del Deudor? No. La fuga del Deudor? SI. La muerte del Deudor? Si. 5. La fuga y La muerte se pueden considerar como indicadores definitivos de la incobrabilidad? Si. Porque? 6. cuando se realiza una reparación a un activo fijo categoría 1, que tienda a aumentar su vida útil, el valor de dicha reparación sobrepasa el 10% del valor del activo se podrá considerar como: a) un costo capitalizable? Si justifique según el reglamento en el párrafo tres articulo 22, nos confirma que si sobre pasa el 10% es capitalizable.
7. Las pérdidas que sufrieren las empresas en sus ejercicios económicos, podrán ser deducidas de las utilidades obtenidas en los ejercicios inmediatos hasta alcanzar 5 ejercicio fiscales? Si. Deberán ajustarse por inflación? Si. Podrá ser ajustado por la inflación publicada por el Banco Central de la República Dominicana. -¿Base Legal Donde lo dice? Art. 287 párrafo (Vlll), acápite (K). 8. ART.287 una empresa que no lleva contabilidad organizada, podrá deducir las perdidas en sus ejercicios económicos subsiguientes? -¿será admitida la perdida si no lleva contabilidad organizada? Explíquese. 9. Es deducible de la RENTA NETA Imponible hasta el 5% para fines de aportes a planes de pensiones y jubilaciones? Si. Ver art. 287. 10. Art.288. Para un contribuyente que no lleva contabilidad organizada. -¿serán deducibles los gastos inherentes al negocio? Existe alguna disposición legal que exija el uso de comprobantes fiscal? ,Cual? 11. El impuesto Sobre la Renta ,sus recargos, multas , e intereses .-¿podran considerarse como deducibles de la renta neta imponible , siempre y cuando estos estén debidamente justificados? .-¿Dónde lo dice?. Art.288 12. La tasa del impuesto para el año actual , aplicable a un contribuyente persona físicas :-¿Es de un 25% como tasa única ? NO ¿ o es por escala semi progresiva ? SI. ¿Qué articulo? 13. La tasa determinada el impuesto sobre la renta de un contribuyente , persona moral , ¿Es un 15% , 20% y 25% ? NO. Porque?: ¿Qué articulo? ART.297. 14. Art.299. ¿La extenciones genrales están establecidas solo para las personas físicas y sucesiones indivisas?. NO 15. Art. 314 Si el impuesto liquidado del año anterior fue de RD$200,000.00 ,y los ingresos netos de 5,000,000.00 los anticipos para el ejercicio siguiente serán equivalente a este mismo valor de RD$200,000.00?
16. para una persona física , Si el impuesto liquidado del año anterior fue de RD$200,000.00 ,y los ingresos de RD$12,000,000.00 ,los anticipos para el año siguiente serán determinados en base el 1.5% , la doceava parte o asi?. - Primer anticipo igual a RD$100,000.00 -Segundo anticipo igual a RD$60,000.00 -Tercer anticipo igual a RD$40,000.00 Falso……?
Verdadero.
SI.
Explíquese. Según el código tributario en el Art. 314. Lo cual indica que para el primer anticipo es de un 50 % ,el segundo de un 30% y el tercero es de un 20% .
17. si en el recién pasado ejercicio fiscal, un contribuyente, persona física ha obtenido una renta neta equivalente a RD550, 000.00: ¿El impuesto liquidado a pagar seria de RD 125,000.00? NO .demuéstrelo – utilice la escala impositiva .
18. El impuesto a pagar de RD100, 000.00 de un contribuyente que presento su declaración jurada 140 días después de la fecha límite para presentación y pago, ¿Los recargos e intereses serán igual a? Demuéstrelo. 19. Art. 309 ¿Las personas físicas podrán actuar como agentes de retención para el impuesto sobre la renta del 10% de los alquileres? Y del ITBIS? . ¿como se registra contablemente? 20. De acuerdo al Art. 309 , ¿Los intereses por prestamos pagados a personas físicas , están sujetos a retención ? No.
21.¿Los dividendos e intereses giradas al exterior están sujetos a retención de un 10% ?¿Qué articulo lo establece? 22.¿Cuida son las diferentes modalidades para el pago de los anticipos Art.314.
23.Art. 327.Todos los activos, corrientes y fijos, deberán ser ajustados por inflación ?_ ¿Qué dice el Reglamento? Ver Art.327 C.T. y 97 al 99 del Reglam. . 24. Si un contribuyente pide un plazo por escrito a la Administración Tributaria, para pagar una deuda que va a prescribir, significa esto una interrupción de la prescripcion? 25.-Art. 318. Las Retribuciones Complementarias podrán ser dadas en efectivo a los empleados , para sus disfrute y goce? Ver art 316 y Art.84 al 88 del Regiam. 26.¿Las Retribuciones Complementarias serán consideradas como gastos siempre y cuando hayan pagado el impuesto correspondientes aunque dichos gastos no posean Comprobantes? ¿porqué ? o es obligatorio que posean comprobantes ó soportes? ¿Qué lo establece? . 27.¿Es admitido como gasto el impuesto pagado por concepto de Retribución Complementaria? NO ¿Dónde lo dice o lo niega? 28.¿Todo desembolso deberá estar justificado con documentos fehacientes y probatorios del mismo ? SI ¿Porqué? Ver Decreto 254-06 sobre comprobantes fiscales. 29.¿Considem usted que el Código Tributario tiene efectos económicos positivos en beneficio de la sociedad? SI. Señale algunos servicios públicos cubiertos con los ingresos tributarios 30. Puede un contribuyente cambiar de método de contabilidad sin haberlo comunicado y autorizado la administración tributaria '.7 301, 31.Art.283.Dentro de las Rentas Gravadas, se podría considerar como gravadas los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marca de fábrica, derechos de patentes, y otras similares? ¿Dónde lo dice? 32.-Los contribuyentes personas físicas pueden escoger cualquier fecha para su cierre & operaciones? Art.300. Ó Requieren de alguna autorización?
33. Los contribuyentes personas físicas y personas morales deben presentar su declaración jurada de Impuesto Sobre la Renta a más tardar el 15 de Marzo de cada año?¿Cuáles son las declaraciones que deben ser presentadas en dicha fecha?.Art. 111 Reglamento. 34.La fecha límite para la presentación de la declaración jurada de las personas morales es : Dentro de los primeros 90 días después de terminado el año calendario? -El l5 de Marzo de cada año? -A más tardar el 31 de Marzo? -120 Días después de la fecha de Cierre? -Cuatro meses después de cierre del ejercicio fiscal? Ver Art. 111. Reglam.
35.El contribuyente puede solicitar : Art:329 Hasta dos prórrogas para la presentación de su Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta? O puede solicitar una Prórroga de hasta 2 meses? ¿Puede solicitar una prórroga de 30 días y luego una segunda prórroga de 30 días más? 36. Art. 252. Para el Contribuyente, la Mora es aplicable a partir -De la fecha límite de presentación de la declaración Jurada? -A partir de la fecha de cierre del ejercicio comercial? 37.-Art. 27. El Interés Indemnizatorio por mora es hasta saldar la deuda tributaria?
38. Art. 299. La exención contributiva para persona física Necesita la presentación de comprobantes para su deducción?
39. Las Deducciones admitidas establecidas por el Art.287 precisa de que respalden como tales? ¿Por qué? 40.El Impuesto Sobre la Renta, Recargos, Multas e interés sobre los mismos se consideran deducibles de la Renta Neta Imponible ? ver art. 288. 4l.Art.28 7 Los intereses de deudas, debidamente comprobados son deducibles de la Renta Neta ? 42.Describa los bienes depreciables en cada una de las tres categorías, Especifíquelas lºcategoria-. Categoría 2da.- Categoría 3-". 43,-Los Contribuyentes que no presenten sus declaraciones, ni efectúen el pago de los impuestos adeudados, dentro de los plazos establecidos, estarán sujetos al pago de un recargo de un 10% por el primer mes más 4% mensual sobre el Impuesto a pagar por cada mes o fracción mes adicional más el interés indemnizatorio ? SI . Base 1egal?_Ver art. 252,C. T. 44.Debe tributar en base al impuesto sobre salarios un ciudadano americano que actúa como gerente general de una empresa que opera en una zona franca y que la Casa Matriz paga a este empleado, su sueldo directamente en US$ en los Estados Unidos. ?_ 45.-Están exentos de recargos los agentes de retención que no paguen los valores retenidos dentro de los plazos establecidos? Qué tipo de infracción será esta? Art. 239 y 252 del C. T. 46.-Están exentos de sanción los agentes de retención que retengan y no paguen los valores retenidos dentro de los plazos establecidos ?. Art.27, 50,252, 257. 47. Podrá el contribuyente pedir un plazo de hasta 45 días para interponer un Recurso de Reconsideración? Art.? Cuál es el plazo? &Ver Art. 57 al 59 del C. T. 48. Están gravados con el Impuesto Sobre la Renta los contribuyentes que son propietarios de negocios de único dueño ? SI
49.Indique las categoría en que deben ser calificados los activos fijos para fines de aplicar la depreciación de los mismos?- identifíquelos. 50.-Cuáles son las tasas trágicamente los activos fijos para fines del cálculo de la depreciación ? 51.-La compañía ABC, SRL,en el renglón de gastos de reparación edificio un valor de$1,250,125.00 por concepmdemparacignes. Cuál será el monto admisible para fines del ImpuesthSobre la Renta, si el valor de la base depreciable de la cuenta de activo categoría 1 es de RD$8,855,650.00 ? 10% =5 Ver Art. 22 Reglam.¿Qué valor deberá ser capitalizado y cuál considerado como gasto de reparación?$ 52.Calcule el Impuesto a pagar para el año actual, de un empleado que devenga un salario anual deRD$9,000.00 ¿A nombre de quién deberá hacerse el cheque para pagar dicho impuesto? 53. Quienes son los responsables pagar los impuestos? Ver Art. 11 C. T. 54.-.¿ Cómo se deprecian los activos de primera categoría adquiridos en el transcurso del ejercicio fiscal ? Tanto los de Categoría l ,11 y 111. 55.- EN fecha 02/01/2017 compró mobiliarios y equipos de oficina por el valor de RD$100,000 y al cierre del ejercicio fiscal se le aplico la depreciación por valor de RD$25,000.- , ¿es correcta la depreciación? Porqué no es correcta? Determinar el exceso del gasto. "Hacerlo correctamente. 56.- EL valor de la cuenta de activo fijo de la categoría II es de RD$3,000,000, y la empresa contabiliza gastos de reparaciones amparados en NCFs, por la suma, de RD$770,000. ¿Está correcto y admitido? Porqué? 57.El costo fiscal ajustado es igual al costo de adquisición? No ¿definalo? 58.Las personas morales pueden escoger cualquier fecha de cierre para sus operaciones ? ver art.300 C. T. 59.-La disminución de un depósito mineral se amortiza por medio de la línea recta. ?_ Ver art. 287.T.
60.-Los dividendos pagados en el país a una sociedad de capital están sujetos a retención? Ver. Art. 308 C. T. 61.-I.as compañías de seguros extranjeras radicadas en el país se presumen que obtienen un beneficios bruto de fuente dominicana equivalente a un 10% de las primas brutas cobradas?. SI. Ver Art. 274 C.T. 62. La retención a realizar a un empleado durante el mes de julio del presente año ,que devenga un sueldo mensual de RD$27,000.00 y que durante ese mismo mes le entregan una bonificación deDR$25,000.00 . El impuesto es equivalente a RD%
63. La actividad financiera del Estado La Actividad Financiera del Estado es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes. Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la Administración Pública y tiene como finalidad la satisfacción de las necesidades colectivas.
64.Cite las fuentes del Derecho Tributario
La Constitución: Es aquella que establece la organización del Estado, la forma de gobierno, las atribuciones de los poderes públicos y los derechos y garantías individuales. -La Ley: Es aquella que se puede obtener los procedimientos conforme a lo ya se ha establecido por la Constitución Política del Estado. Es uno de los cuerpos legales mas importantes en Chile en materia tributaria. Los Reglamentos y Derechos Supremo: Los reglamentos emanan del Presidente de la República y son una colección ordenada y metódica de disposiciones que regulan ciertas materias que no son propias del dominio legal o que son dictadas para el cumplimiento o ejecución de las leyes.
Resoluciones: Las instrucciones son normas dictadas por superiores jerárquicos a sus subordinados para la correcta ejecución de las leyes, reglamentos o para cumplir en mejor forma la administración del Estado.
65-Sujetos de la obligación tributaria
CONCEPTO (COT 19) Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Del otro lado de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA está la PERSONA OBLIGADA a su cumplimiento que toma el carácter de DEUDOR y que recibe el nombre de SUJETO PASIVO. En el caso del TRIBUTO, el SUJETO PASIVO es el mismo generador del HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya circunstancia recibe el nombre de RESPONSABLE. SOLIDARIDAD. (COT 20-21) A. Son SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA aquellas PERSONAS respecto de las cuales se verifique el mismo HECHO IMPONIBLE. En los demás casos ella debe ser expresamente establecida por la LEY. (Ver CÓDIGO CIVIL artículos 1221-1251) B. EFECTOS (EXCEPCIONES) 66. El Hecho Generador El hecho generador es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria, es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación jurídico tributaria con el sujeto pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma basada en el principio de generalidad no puede indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por tal razón es que se sostiene la denominación de hecho imponible. 67-. La obligación Tributaria La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
68. Clasificación de los ingresos tributarios 69. La potestad Tributaria del Estado 70. Por excepción, cuáles rentas no aplican para acogerse al procedimiento Simplificado de Tributación'? 71.-Señale cinco rentas de fuente dominicana. 72.-Qué entiende por: a) Renta. b) Renta Bruta. c) Renta Neta. 73.Cuál es la base para registrar el agotamiento de los depósitos minerales.
74.Explique lo siguiente: A)Ganancia de Capital b) Costo Fiscal c) Costo Fiscal Mínimo d)Costo Fiscal Ajustado e)Activo de Capital 75.- En Qué consiste el interés indemnizatorio y Sobre qué se aplica ? 76.-Explique qué son los Anticipos base de cálculo en sus diferentes modalidades y fechas de pago. 77.- Con qué tiempo de antelación deberá solicitarle lo siguiente. a) Cambio de fecha de cierre b) Prórroga de anticipos e) Cambio de Método de Contabilidad
d) Exenciones de anticipo 78. Una Empresa pagó RD$800,000.00 por derecho aduanales más RD$150,000.00 de ITBIS correspondiente a la importación de una maquinaria para su departamento de Producción.¿ Son deducibles como gastos estos pagos?.En este caso Explique el porqué. Plantee el asiento contable que procede 79.- Señale algunas condiciones para que el trabajo personal realizado con un empleador Se considere bajo relación de dependencia. Ver art. 307 C. T.
80. Como se grava la renta de un contribuyente que se dedica a la actividad agropecuaria y que no lleva contabilidad organizada de sus operaciones? ¿Debería ajustar por inflación? Ver Art.278 C.T.
81. Explique el tratamiento fiscal de las Pérdidas de Capital que exceden a las Ganancias de capital Ver también Art.41 del Reglamento Ver Art .289C T 82.Explique en qué momento son gravadas las rentas de fuente extranjera Personas naturales, nacionales o extranjeras, que pasen a ser residentes en País Ver Art. 270 C. T. 81 .Indique los métodos para la imputación de la renta y de registro de contabilidad para las personas naturales y jurídicas. Ver Reglamento. Ver Art 301 C. T. 82.- Explique que son las Retribuciones Complementarias. Art. 318 y84 al 88 del Reglam. 83. Señale cuales intereses están exentos para las personas físicas. Art. Ninguno. Art. 299. 84.Bajo qué condición se grava a una persona natural por la enajenación de la casa habitación. Art. 299. 47 85.- Señale cuales son los diferentes plazos para los siguientes casos: a) Declaración jurada de contribuyentes personas morales? art. 111 Reg.
b) Declaración de personas físicas? 110 Reg. c) Declaración mensual del Agente de Retención? 61 Reg. d) Declaración anual del Agente de Retención ? 72 Reg. e) Declaración en caso de cesación de negocio? Art. 50 y 325 C. T. f) Cambio de fecha de cierre ? 300 C. T. g) Cambio de método (percibido o devengado) para la determinación de la renta ? 301 h) Solicitud de prórroga para la presentación de Declaración Jurada de Impuesto S/ la Renta 329 i) Para incoar Recurso de Reconsideración ? 57 al 59 Para cambio de método de inventario ? 303 C. T. a j) Para pago de los anticipos de] Impuesto Sobre la Renta y sus modalidades? m) La prescripción. Art.21.
86.-Enqué consiste la base legal para gravar las empresas extranjeras que se dedican a las operaciones de transporte y cinematográfica. 274 CT. 87.- Señale la diferencia básica que existe entre los Métodos Devengado y Percibido para la imputación de renta al año fiscal.(Busque Respuesta en textos de Contabilidad)
RESOLVER LOS SIGUIENTES PROBLEMAS
88. DETERMINE LA RENTA GRAVADA DEL Sr. Pedro Castillo; residente en la República Dominicana, quien durante el presente mes, obtuvo los siguientes ingresos: a) De actividades comerciales en la Rep. Dom.
RD$400.000.00
b) De inversiones en N.Y., EE.UU
$ 110.000.00
c) Intereses a Plazo Fijo en Venezuela
$500,000.00
d) Dividendos en Acciones en Rep.Dom....Retenido $ 400,000.00 e) Intereses de Cuentas de Ahorros del Banco de Reservas R.D. Ret $500,000.00 f) Dividendos en Efectivo en el país ( con Retenciones) $ 600,000.00 g) Dividendos en Efectivo en Puerto Rico
$700,000.00
89. Juan José Castro recibe un sueldo de RD$15,000.00 por mes y durante el mismo mes recibió bonificación por valor deRD$30,000.00; Ca1cule la retención correspondiente 90. Matos Comercial, SRL, realizó retenciones durante el mes de julio del recién pasado y las pagará el 11 de diciembre del año actual. Determine el total a pagar incluyendo recargo más interés indemnizatorio, conociendo que el impuesto retenido en el citado mes asciende aRD$20,000.00. .91. Andrea Báez ,en el presente mes recibió dividendos en efectivo por valor deRD$700,000.00 y RD$600,000.00 en acciones .¿Cuál fue la retención que correspondió realizar?. 92. LATRIBUTARIA, SRL., durante el ejercicio obtuvo rentas gravadas y exentas por un montodeRD$55,000,000.00 y RD$21,900,000.00, respectivamente .Para la obtención de tales rentas se incurrió en gastos Operacionales por valor deRD$42,600,000.00 sin que se pueda identificar lo que corresponda a rentas gravadas y qué corresponde rentas exentas.
Determine el monto del gasto que será admitido y el impuesto apagar suponiendo que el evento ocurrió en el ejercicio fiscal recién terminado el31 de diciembre pasado y que presentarás u Declaración de impuesto dentro delplazoestablecidoporla1ey11-92. 93.- Determine la renta neta imponible o la pérdida neta para el año actual Conociendo que La Tributaria, SRL., obtuvo los siguientes resultados en sus operaciones comerciales como sigue: Año1--(RD$180,000.00) Año2--RD$82,000.00 Año 3--(RD$45,000.00) Año4--(RD$40,000.00) Año 5--(RD$100,000.00)
94.- Durante el mes de agosto del pasado se efectuaron los siguientes pagos: Determine las retenciones. El pago de las retenciones se llevará a cabo el 17 de dic. Del presente año .Determine el monto total a pagar a Tasa Honorarios en el país. A personas físicas
RD$60,000.00
Intereses al Bank of América de New York.80, 000.00 Intereses a Efraín Cardona en Puerto Rico 70,000.00 Comisiones en el país personas física.
30,000.00
Comisiones en el exterior a Cias .
80,000.00
Alquileres en el país personas físicas.
35,000.00
Dividendos en Efectivo en el país.
70,000.00
Dividendos en Efectivo hacia Panamá.
30,000.00
Imp.
Recarg Int